第四章第七节存货的清查（课件）-《企业会计实务》（中国劳动社会保障出版社版第2版）同步精品课堂

第四章存货 第七节存货的清查 企业会计实务 中国劳动社会保障出版社第2版 同步精品课堂 1 目录 第四章存货 第七节存货的清查 一、存货清查的内容及方法 1.存货清查的内容 2.存货清查的方法 二、存货请查的结果及报告 三、存货清查结果的会计处理 1.账户设置 2.存货盘盈 3.存货盘亏和毁损 2 学习目标 知识目标 理解存货清查的内容、方法及流程。 掌握存货盘盈、盘亏的会计处理原则及分录编制。 熟悉存货清查结果在财务报表中的体现。 能力目标 能够独立完成存货清查报告的编制。 能根据清查结果进行正确的账务调整。 情感目标 培养严谨的财务工作态度和风险防范意识。 3 课程导入 情景案例 某超市年底盘点时发现，库存洗衣粉实际数量比账面少50箱，而纸巾却多出30箱。财务人员应如何处理？ 提问： 为什么会出现账实不符？ 如何确认差异原因？ 会计上需做哪些调整？ 4 一、存货清查的内容及方法 1．存货清查的内容 存货清查是指通过对存货的实地盘点，确定存货的实有数量，并与账面结存数核对，从而确定存货实存数与账面结存数是否相符的一种专门方法。 5 一、存货清查的内容及方法 2．存货清查的方法 由于存货的实物形态、体积重量、堆放方式、存放地点等不同，在清查中采用的方法也会不同，常用方法主要有以下两种： （1）实地盘点法 实地盘点法是通过点数、过磅、测量、计算等方法点清存货的数量，并鉴定其质量。 6 一、存货清查的内容及方法 2．存货清查的方法 （2）技术推算法 技术推算法是指通过量方、计尺等技术方法对财产的实存数进行推算的一种方法。 7 二、存货清查的结果及报告 企业每年编制年度报表前，必须对存货进行一次全面清查。对存货清查的结果，应编制存货盘点报告表，将账实不符的存货记入表内，列出盘盈或盘亏的数量，并注明盘盈、盘亏的原因，报企业领导和有关部门审批。存货盘点报告表见表。 存货盘点报告表 存货编号 名称规格 计量单位 结存数量 单价 盘盈 盘亏 盘盈（亏）原因 账存 实存 数量 金额 数量 金额 合计 8 三、存货清查结果的会计处理 1．账户设置 “待处理财产损溢”账户核算企业在财产清查中查明的各种财产物资的盘盈、盘亏和毁损。该账户借方登记各种财产物资的盘亏金额和批准转销的盘盈金额，贷方登记发生的各种财产物资的盘盈金额和批准转销的盘亏金额。企业的财产损溢，应查明原因，在期末结账前处理完毕，处理后该账户应无余额。 9 三、存货清查结果的会计处理 2．存货盘盈 存货发生盘盈，主要是由于收发计量或核算上的错误等原因造成的，经批准后，应计入管理费用（冲减）。 10 三、存货清查结果的会计处理 【例4—29】2017年12月31日，信达公司对原材料进行盘点，发现盘盈甲材料1000千克，实际单价11元。经查属于收发计量方面的错误。编制会计分录如下： (1)批准处理前 借：原材料———甲材料 11 000 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 11 000 (2) 批准处理后 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 11000 贷：管理费用 11 000 11 三、存货清查结果的会计处理 3．存货盘亏和毁损 造成存货盘亏和毁损的原因是多方面的，报经批准后，应根据不同的原因，针对不同的情况进行会计处理： 属于合理的定额损耗，经批准后转作管理费用； 属于计量收发差错和管理不善等原因造成的损耗，扣除过失人赔偿后，净损失计入管理费用； 属于自然灾害或意外事故造成的损失，扣除残料价值和过失人赔偿后，净损失计入营业外支出。 12 三、存货清查结果的会计处理 知识链接 企业因自然灾害、意外事故以及管理不善造成存货的非正常损失或毁损，还应按规定税率转出增值税的进项税额。 13 三、存货清查结果的会计处理 【例4—30】2017年12月31日，信达公司进行存货清查，发现乙材料盘亏15千克，单位实际成本60元，增值税为153元。经查属于管理不善造成的毁损，应收过失人赔偿金200元。编制会计分录如下： (1)批准处理前 借：待处理财产损溢———待处理流动资产损溢 1044 贷：原材料———乙材料 900 应交税费———应交增值税(进项税额转出) 144 14 三、存货清查结果的会计处理 【例4—30】2017年12月31日，信达公司进行存货清查，发现乙材料盘亏15千克，单位实际成本60元，增值税为153元。经查属于管理不善造成的毁损，应收过失人赔偿金200元。编制会计分录如下： (2) 批准处理后 借：管理费用 844 其他应收款 200 贷：待处理财产损溢———待处理流动资产损溢 1 044 15 师生互动——角色扮演 情境：学生A扮演仓库管理员，学生B扮演会计。 任务：仓库管理员报告乙材料盘亏15千克，单价60元，增值税144元，需编制分录。 批准前： 借：待处理财产损溢 1,044 　 贷：原材料 900 　 　应交税费—应交增值税（进项税额转出） 144 批准后： 借：管理费用 844 　　其他应收款 200 　 贷：待处理财产损溢 1,044 16 师生互动——角色扮演 问题：若存货因火灾毁损，残料价值500元，保险公司赔偿2,000元，原值10,000元，增值税1,300元，如何做分录？ 答案： 批准前： 借：待处理财产损溢 11,300 　 贷：原材料 10,000 　　 应交税费—应交增值税（进项税额转出）1,300 批准后： 借：营业外支出 8,800 　　原材料（残料） 500 　　其他应收款 2,000 　 贷：待处理财产损溢 11,300 17 师生互动——快速问答 Q1：存货盘盈是否会影响利润？ A1：否，冲减管理费用，间接增加利润。 Q2：自然灾害导致的存货损失需转出增值税吗？ A2：不需要，仅管理不善需转出。 18 一、单选题 1．存货清查的目的是（）。 A.提高存货价格 B.核对账实是否相符 C.减少存货数量 D.增加存货数量 答案：B 解析：存货清查的核心是通过实地盘点确认实际库存数量，并与账面记录核对，以发现差异、保证账实一致。选项A（提高存货价格）和C（减少存货数量）是干扰项，与清查目的无关。 课内练习 19 一、单选题 2.存货盘亏因管理不善，净损失应计入（）。 A.管理费用 B.营业外支出 C.销售费用 D.营业外收入 答案：A 解析：根据会计准则，因管理不善（如人为失误、制度漏洞）导致的存货盘亏，扣除赔偿后的净损失应计入“管理费用”。选项B（营业外支出）适用于自然灾害等不可抗力损失，选项C（销售费用）与存货盘亏无关。 课内练习 20 一、单选题 3.存货盘盈批准后，贷方科目是（）。 A.营业外收入 B.管理费用 C.原材料 D.固定资产 答案：B 解析：存货盘盈通常由计量或记录错误引起，批准后需冲减“管理费用”，因此贷方为管理费用。选项A（营业外收入）用于非日常利得（如捐赠），选项C（原材料）是盘盈时借记的科目。 课内练习 21 一、单选题 4.技术推算法适用于（）。 A.贵重物品 B.大宗散装货物 C.电子产品 D.生鲜商品 答案：B 解析：技术推算法通过测量体积或面积估算数量，适用于不便逐一清点的大宗散装货物（如煤炭、砂石）。选项A（贵重物品）需实地盘点，选项C（电子产品）常用序列号管理。 课内练习 22 一、单选题 5.存货盘亏需转出增值税的情况是（）。 A.台风 B.合理损耗 C.管理不善 D.地震 答案：C 解析：税法规定，因管理不善导致存货非正常损失的，其进项税额需转出。自然灾害（选项A）和合理损耗（选项B）无需转出。 课内练习 23 二、判断题 1.盘盈存货的净收益计入“营业外收入”。（ ） 答案：× 解析： 存货盘盈属于日常管理中的计量或记录错误，应冲减“管理费用”。“营业外收入”用于非日常活动利得（如捐赠、罚款收入）。 课内练习 24 三、分录题 1.某企业盘亏材料200元（税率13%），属定额内损耗，分录为： 答案： 批准前： 借：待处理财产损溢 200 　　贷：原材料 200 批准后： 借：管理费用 200 　　贷：待处理财产损溢 200 解析： 定额内损耗是正常损失，其进项税额无需转出！ 课内练习 25 三、分录题 2.某公司盘盈A材料500元，盘亏B材料1,000元（管理不善，赔偿300元），编制分录。 答案： 盘盈： 借：原材料 ——A 500 　 贷：待处理财产损溢 500 批准后： 借：待处理财产损溢 500 　 贷：管理费用 500 解析： 盘盈： 盘盈金额直接增加原材料，批准后冲减管理费用（日常错误调整）。 课内练习 26 三、分录题 2.某公司盘盈A材料500元，盘亏B材料1,000元（管理不善，赔偿300元），编制分录。 答案： 借：待处理财产损溢 1,130 　 贷：原材料——B 1,000 　　 应交税费—应交增值税（进项税额转出） 130 批准后： 借：管理费用 830 　　其他应收款 300 　 贷：待处理财产损溢 1,130 解析： 管理不善需转出进项税额：1,000元×13% = 130元。 净损失 = 账面损失（1,000元） + 增值税转出（130元） - 赔偿（300元） = 830元。 赔偿部分通过“其他应收款”核算，净损失计入管理费用。 课内练习 27 总结思考 第四章存货 第七节存货的清查 一、存货清查的内容及方法 1.存货清查的内容 2.存货清查的方法 二、存货请查的结果及报告 三、存货清查结果的会计处理 1.账户设置 2.存货盘盈 3.存货盘亏和毁损 28 作业布置 完成教材课后习题，预习下一章固定资产。 29 感谢观看 $$