第二章第一节货币资金概述、第二节库存现金（课件）-《企业会计实务》（中国劳动社会保障出版社版第2版）同步精品课堂

第二章货币资金 第一节货币资金概述 第二节库存现金 企业会计实务 中国劳动社会保障出版社第2版 同步精品课堂 1 目录 第二章货币资金 第一节货币资金概述 一、货币资金的概念 二、货币资金的内部控制 第二节库存现金 一、库存现金的管理 二、库存现金的核算 三、库存现金的清查 2 学习目标 ● 掌握货币资金的概念及其内部控制的一般原则 ● 掌握库存现金和银行存款的内容和管理规定 ● 掌握库存现金清查核对的方法及其账务处理 3 课程导入 导入案例：小王同学的困惑 学校便利店上月现金收入8,000元，月底清点发现： 收银台现金仅剩3,200元 银行存款单显示存现4,500元 > 问题： 消失的300元去了哪里？ 4 课程导入 头脑风暴：请分组讨论可能原因 1️⃣ 收银记录错误 2️⃣ 现金保管不当 3️⃣ 员工私自挪用 4️⃣ 存款操作失误 5 课程导入 核心问题墙 ❓ 如何保证企业的"钱袋子"安全？ ❓ 现金收支怎样避免"糊涂账"？ ❓ 企业为什么要控制现金持有量？ 6 第一节 货币资金概述 7 一、货币资金的概念 货币资金是指企业在生产经营过程中处于货币形态的那部分资产。 货币资金是流动性最强的流动资产，持有货币资金是企业进行生产经营活动的基本条件。 企业的货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。 库存现金是指存放在企业的现款（包括人民币和外币）。 银行存款是指存放在银行或其他金融机构的存款。 其他货币资金是指除库存现金、银行存款以外的货币资金，如外埠存款、银行汇票存款等。 8 师生互动——案例分析：新入职会计小张的思考 公司提供以下支付工具，请区分哪些属于货币资金： 1. 保险柜中的5000元现金 2. 支付宝余额20000元 3. 财务经理保管的空白支票 4. 尚未到期的银行承兑汇票 √ √ × × 9 二、货币资金的内部控制 1．货币资金内部控制的原则 （1）严格岗位分工，执行授权批准制度 企业应严格执行不相容岗位分离、相互制约和监督的原则。 出纳人员不得兼任会计、稽核、会计档案保管，不得兼管收入、费用、债权债务账目的登记工作。 企业不得由一人办理货币资金业务的全过程。 所有货币资金的收支活动都必须符合审批程序，对于审批人超越授权范围的审批业务，经办人员有权拒绝办理。 10 二、货币资金的内部控制 1．货币资金内部控制的原则 （2）严格对票据及有关印章的管理 企业应明确与货币资金业务相关的票据（如支票等）的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录； 同时，要加强银行预留印鉴的管理，财务专用章应由专人保管，个人名章应由本人或其授权人保管。严禁一人保管支付款项的所有印章。货币资金业务在发生或完成时，有关负责人必须严格履行签字或盖章手续。 11 二、货币资金的内部控制 1．货币资金内部控制的原则 （3）加强对货币资金收支的控制和监督 企业必须按国家规定在银行开立账户，办理存款、取款和转账业务，自觉接受开户银行的监督，严格执行有关货币资金管理法规和支付结算制度。 （4）建立内部稽核制度 企业应当建立对货币资金业务的监督检查制度，设置内部稽核单位和人员，对货币资金实施经常性和突击性的检查，以确定账实是否相符。 12 二、货币资金的内部控制 2．货币资金内部控制的方法 （1）货币资金收入的控制 1）开出的收据应与已入账的收据联编号逐张核对金额，确保现金收入全部入账，完整及时送存银行。 2）一切货币资金收入都应开具收款凭证，并加盖“现金收讫”或“转账收讫”戳记。 3）要控制收款收据和发票的数量和编号。建立一套严格详细的领用和回收制度，领用时要登记数量和起讫号，并由领用人签收，已领用尚未使用的空白发票、收据要定期查对；已使用的收据和发票要清点、登记、封存和保管，并按规定程序审批后销毁。 4）签发货币资金收款收据与收款应由不同人员经办，以有效地防止舞弊行为和差错的发生。 13 二、货币资金的内部控制 2．货币资金内部控制的方法 （2）货币资金支出的控制 企业货币资金支付办理程序应包括申请、审批、复核和办理四个环节。 1） 严格按照国家有关支付结算制度和现金管理规定的范围使用货币资金。 支付结算办法_人民银行_中国政府网 (www.gov.cn) 现金管理暂行条例__增刊2011·1国务院公报_中国政府网 (www.gov.cn) 14 二、货币资金的内部控制 （2）货币资金支出的控制 2）付款的授权、支票的签发、款项的支付和记账要由不同人员经办，实现职责分工，相互监督。 3）凭证、票据的支付确认至少要由两人签字或盖章，相互牵制，相互监督。 15 二、货币资金的内部控制 （2）货币资金支出的控制 4）所有的支付款项都必须要有合格的原始凭证为依据，由经办人员签字证明，由各级主管人员按权限审批，确认后，出纳人员据此用来办理付款。 5）款项付讫后，出纳必须及时在付款凭证上加盖“现金付讫”或“转账付讫”戳记，以防止重付或漏付，并及时登记相关货币资金日记账。 16 第二节 库存现金 17 一、库存现金的管理 1．库存现金的收支范围 （1）库存现金收入范围 1）职工剩余差旅费、赔偿款、罚款及归还备用金等个人交款。 2）无法办理转账的单位或个人的销售收入。 3）不足转账起点的小额收入等。 18 一、库存现金的管理 （2）库存现金支出范围 1）职工工资、各种工资性津贴。 2）除工资、津贴以外的个人劳动报酬。 3）根据国家有关规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。 4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。 5）收购单位向个人收购农副产品和其他物资支付的价款。 6）出差人员必须随身携带的差旅费。 7）结算起点（1000 元人民币）以下的零星支出。 8）中国人民银行确定需要现金支付的其他支出。 19 一、库存现金的管理 2．库存现金的限额 库存现金限额是指为了保证企业日常零星开支的需要，按规定允许留存现金的最高数额。这一限额一般由开户银行根据企业 3~5 天日常零星开支所需现金确定，边远地区和交通不便地区可以多于 5 天，但最多不得超过 15 天。 限额一经核定，企业必须严格遵守。库存现金不足限额应及时补足，超过限额的现金应于当日终了前送存银行；当需要增加或减少库存现金限额时，企业应向开户银行提出申请，由开户银行核定。 20 师生互动——现金限额与日常管理 某企业每日零星开支需2000元，银行核定3天限额，求现金限额？ 21 一、库存现金的管理 3．库存现金日常收支的管理 （1）不得坐支现金。所谓坐支现金，是指企业用收入的现金直接支付自己的支出。 （2）企业借出现金必须严格执行授权批准程序，严禁擅自挪用、借出现金。 （3）不准编造和谎报用途套取现金。 （4）不准用不符合财务制度的凭证（如借条、白条等）顶替库存现金，即不得“白条抵库”。 22 一、库存现金的管理 3．库存现金日常收支的管理 （5）不准向他人出租、出借银行账户，用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金。 （6）不准用单位收入的现金以个人名义存入银行，即不得“公款私存”。 （7）不准保留账外公款（即“小金库”）。 （8）库存现金要定期或不定期地由内部审计人员核查。 23 二、库存现金的核算 1．库存现金的总分类核算 为反映库存现金的收支和结存情况，应设置“库存现金”账户，该账户借方登记现金的增加数，贷方登记现金的减少数，期末余额在借方，反映企业月末持有库存现金的结存数。 【例2-1】3月10日，信达公司开出一张现金支票，从银行提取现金1500元备用。编制会计分录如下： 借：库存现金 1500 贷：银行存款 1500 24 二、库存现金的核算 1．库存现金的总分类核算 【例2-2】3月11日，购买办公用支付现金280元。编制会计分录如下： 借：管理费用 280 贷：库存现金 280 【例2-3】3月13日，职工张军出差，预借差旅费2000元，以现金支付。编制会计分录如下： 借：其他应收款——张军 2000 贷：库存现金 2000 【例2-4】3月15日，职工张军出差回来报销差旅费1600元，交回剩余现金400元。编制会计分录如下： 借：管理费用 1600 库存现金 400 贷：其他应收款——张军 2000 25 二、库存现金的核算 1．库存现金的总分类核算 在库存现金的总分类核算过程中，可由会计人员根据记账凭证直接登记库存现金总账，也可以根据记账凭证定期编制科目汇总表，于月末根据科目汇总表登记库存现金总分类账。 26 二、库存现金的核算 2．库存现金的明细分类核算 为了及时、准确、连续、系统地反映库存现金收支和结存情况，企业应设置库存现金日记账，进行序时记录。 库存现金日记账为三栏式订本账格式，由出纳人员根据审核无误的收付款凭证及所附的原始凭证，按照业务发生的先后顺序逐日逐笔登记。 每日终了，应计算当日的现金结余数，并与实际库存现金实有数核对，做到日清月结，保证账款相符。 如果发现账款不符，应及时查明原因进行处理。月份终了，出纳登记的库存现金日记账的余额应与会计登记的库存现金总分类账的余额核对相符。 27 三、库存现金的清查 1．库存现金清查的方法 库存现金应采用实地盘点法进行清查。清查小组盘点时，出纳人员必须在场。 盘点完成后，应编制库存现金盘点报告表（见表），并由盘点人员和出纳人员共同签章。 库存现金盘点报告表 单位名称 年 月 日 单位：元 实存金额 账存金额 对比结果 备注 盘盈（溢余） 盘亏（短缺） 盘点人（签章）： 出纳（签章）： 28 三、库存现金的清查 2．库存现金清查的核算 对库存现金短缺或溢余的处理，应设置“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户核算。 如为库存现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分，应记入"其他应收款——应收现金短缺（某个人）"账户；属于无法查明原因的，报经批准后记入"管理费用"账户。 如为库存现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，应记入"其他应付款——应付现金溢余（某个人或单位）"账户；无法查明原因的现金溢余，经批准后记入"营业外收入——现金溢余"账户。 29 三、库存现金的清查 2．库存现金清查的核算 【例2-5】信达公司6月现金清查发生如下经济业务： （1）现金清查，发现现金短缺260元，原因待查。编制会计分录如下： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 260 贷：库存现金 260 （2）经核查，其中150元是出纳员林珊工作失职造成，应由其负责赔偿；另外110元无法查明原因，经批准后转作管理费用。编制会计分录如下： 借：其他应收款——出纳员（林珊） 150 管理费用 110 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 260 30 三、库存现金的清查 2．库存现金清查的核算 【例2-6】信达公司7月现金清查发生如下经济业务： （1）现金清查，发现现金溢余180元，原因待查。编制会计分录如下： 借：库存现金 180 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 180 （2）经核查，仍无法查明原因，经批准后转作营业外收入处理。编制会计分录如下： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 180 贷：营业外收入——现金溢余 180 31 一、单选题 1．下列哪项不属于货币资金的组成部分？（ ） A. 库存现金 B. 应收账款 C. 银行存款 D. 外埠存款 答案：B 解析：货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金（如外埠存款），应收账款属于债权资产。 2．根据现金管理规定，下列哪项支出可以使用现金？（ ） A. 支付10万元货款 B. 职工差旅费5000元 C. 购买设备8万元 D. 发放工资总额20万元 答案：B 解析：现金支出范围包括职工差旅费（不受金额限制），其他选项均需通过银行转账。 课内练习 32 一、单选题 3．库存现金限额一般由开户银行核定，最长不得超过多少天？（ ） A. 3天 B. 5天 C. 10天 D. 15天 答案：D 解析：边远地区或交通不便的企业，库存现金限额最多可保留15天的日常零星开支。 4．现金清查中发现溢余且无法查明原因，应计入哪个账户？（ ） A. 管理费用 B. 营业外收入 C. 其他应付款 D. 财务费用 答案：B 解析：无法查明的现金溢余经批准后计入“营业外收入”。 课内练习 33 二、判断题 1．企业库存现金不足限额时，可直接用销售收入补足。（ ） 答案：错误 解析：不得坐支现金，需通过银行补足。 课内练习 34 三、分录题（根据以下业务写出分录） 1．企业从银行提取现金3000元备用。 答案： 借：库存现金 3000 贷：银行存款 3000 解析：现金增加，银行存款减少。 课内练习 35 总结思考 第二章货币资金 第一节货币资金概述 一、货币资金的概念 二、货币资金的内部控制 第二节库存现金 一、库存现金的管理 二、库存现金的核算 三、库存现金的清查 36 作业布置 提交货币资金管理思维导图。 核心内容： 货币资金的分类及特点（库存现金、银行存款、其他货币资金）。 库存现金管理的“八不准”规定（如白条抵库、坐支现金）。 现金清查的账务处理流程（短缺与溢余）。 37 感谢观看 $$