第二章第四节其他货币资金（课件）-《企业会计实务》（中国劳动社会保障出版社版第2版）同步精品课堂

第二章货币资金 第四节其他货币资金 企业会计实务 中国劳动社会保障出版社第2版 同步精品课堂 1 目录 第二章货币资金 第四节其他货币资金 一、其他货币资金的概念 二、其他货币资金的核算 1.银行汇票存款 2.银行本票存款 3.外埠存款 4.信用卡存款 5.信用证保证金存款 6.存出投资款 2 学习目标 ● 知识目标： 理解其他货币资金的定义及具体分类。 掌握各类其他货币资金的会计核算方法。 熟悉票据和结算凭证的填写规范。 ● 能力目标： 能够根据业务场景编制正确的会计分录。 能准确填写票据日期、金额等关键信息。 ● 情感目标： 培养严谨细致的财务工作态度。 3 课程导入 导入案例：异地采购 假设你是企业出纳员，公司需异地采购原材料，但库存现金不足，你会选择哪种支付方式？ 除了现金和银行存款，企业还有哪些货币资金形式？ 4 课程导入 总结 银行汇票、本票、信用卡等均属于其他货币资金。 5 一、其他货币资金的概念 其他货币资金是企业除库存现金和银行存款以外的其他各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、外埠存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款等。 6 二、其他货币资金的核算 为了反映和监督其他货币资金的增减变动和结存情况，应设置“其他货币资金”账户。该账户借方登记其他货币资金的增加数，贷方登记其他货币资金的减少数， 期末余额在借方， 反映企业持有的其他货币资金的实际结存数。该账户按其他货币资金的种类设置明细账， 进行明细核算。 7 二、其他货币资金的核算 1．银行汇票存款 银行汇票存款是指企业为取得银行汇票按规定存入银行的款项。汇票使用后如有多余款或因超过付款期未付出的，应按规定及时转回企业。 【例2-11】信达公司发生如下有关银行汇票存款收付业务： （1）信达公司向银行申请办理银行汇票用以购买原材料，将款项150000元交存银行，取得银行汇票后，根据银行盖章退回的申请书存根编制会计分录如下： 借：其他货币资金——银行汇票存款 150000 贷：银行存款 150000 8 二、其他货币资金的核算 1．银行汇票存款 【例2-11】信达公司发生如下有关银行汇票存款收付业务： （2）企业购入原材料一批，取得的增值税专用发票上注明价款100000元，增值税16000元，已用银行汇票办理结算，材料已验收入库。编制会计分录如下： 借：原材料 100000 应交税费——应交增值税（进项税额） 16000 贷：其他货币资金银行汇票存款 116000 （3）收回多余款项退回通知，将余款33000元收妥入账。编制会计分录如下： 借：银行存款 33000 贷：其他货币资金——银行汇票存款 33000 9 二、其他货币资金的核算 2．银行本票存款 银行本票存款是指企业为取得银行本票按规定存入银行的款项。本票存款实行全额结算，本票存款额与结算金额的差额一般采用支票或其他方式结清。因银行本票超过付款期限或其他原因要求退款时，应及时转回企业。 10 二、其他货币资金的核算 2．银行本票存款 【例2-12】信达公司发生如下有关银行本票存款收付业务： （1）信达公司向银行申请办理银行本票2340元，企业提交银行本票申请书，并将款项交存银行。取得银行本票后，根据银行盖章退回的申请书存根编制会计分录如下： 借：其他货币资金——银行本票存款 2340 贷：银行存款 2340 （2）收到销货单位发票等凭证，使用银行本票购买办公用品2340元。编制会计分录如下： 借：管理费用 2340 贷：其他货币资金——银行本票存款 2340 11 二、其他货币资金的核算 支票、本票、汇票的区别 票据类型 支票 银行本票 银行汇票 商业汇票 出票人 签发人 银行 银行 非银行 付款人 银行 出票人 出票银行 承兑人 收款人 收款人或持票人 提示付款期限 自出票日起10天 自出票日起2月 自出票日起1月 自到期日起10天 支付特点 见票即付 延期支付 种类 现金支票 商业承兑汇票 转账支票 普通支票 银行承兑汇票 12 二、其他货币资金的核算 3．外埠存款 外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，委托当地银行汇往采购地银行开立采购专户的款项。银行对临时采购账户一般实行半封闭式管理，即只付不收，付完清户。除采购人员差旅费用可以支取少量现金外，其他支出一律转账。采购结束后有余款的，应将其退回汇款企业开户银行。 【例2-13】信达公司发生如下有关外埠存款收付业务。 （1）采购员到异地采购原材料，委托开户银行汇款100000元到采购地设立采购专户。编制会计分录如下： 借：其他货币资金——外埠存款 100000 贷：银行存款 100000 13 二、其他货币资金的核算 3．外埠存款 【例2-13】信达公司发生如下有关外埠存款收付业务。 （2）采购员交来从采购专户付款购买材料的有关凭证，增值税专用发票上的材料价款80000元，增值税12800元，货款共计92800元，材料已验收入库。编制会计分录如下： 借：原材料 80000 应交税费应交增值税（进项税额） 12800 贷：其他货币资金——外埠存款 92800 （3）收到开户银行的收款通知，该采购专户中的结余款项已经转回。编制会计分录如下： 借：银行存款 7200 贷：其他货币资金——外埠存款 7200 14 二、其他货币资金的核算 4．信用卡存款 信用卡存款是指企业为取得信用卡按规定存入银行信用卡专户的款项。企业应按规定填制申请表，并一律从基本存款账户转账存入。持卡人可持信用卡购货或支付有关费用，但不得支取现金。 【例2-14】信达公司发生如下有关信用卡收付业务： （1）信达公司填制信用卡申请书，申请开立50000元额度的信用卡。编制会计分录如下： 借：其他货币资金——信用卡存款 50000 贷：银行存款 50000 （2）用信用卡支付电话费2000元。编制会计分录如下： 借：管理费用 2000 贷：其他货币资金——信用卡存款 2000 15 二、其他货币资金的核算 5．信用证保证金存款 信用证保证金存款是指采用信用证结算方式的企业为取得信用证而按规定存入银行信用证保证金专户的款项。 企业应按规定填写信用证申请书， 将信用证保证金交存银行时，应根据银行盖章退回的信用证申请书回单， 借记“其他货币资金——信用证保证金”账户， 贷记“银行存款”账户。 16 二、其他货币资金的核算 5．信用证保证金存款 企业接到开证行通知， 根据供货单位信用证结算凭证及所附发票账单， 借记“材料采购”或“原材料”“库存商品”“应交税费——应交增值税(进项税额)”等账户， 贷记“其他货币资金——信用证保证金”账户； 将未用完的信用证保证金存款转回开户银行时， 借记“银行存款”账户， 贷记“其他货币资金——信用证保证金”账户。 17 二、其他货币资金的核算 5．信用证保证金存款 （1）当年9月10日企业应按规定填写信用证申请书， 将信用证保证金交存银行时，应根据银行盖章退回的信用证申请书回单取得235000元额度的信用证时，书写会计分录。 借:其他货币资金——信用证保证金存款 235000 贷:银行存款 235000 18 二、其他货币资金的核算 5．信用证保证金存款 （2）当年9月20日采购员交来使用信用证保证金存款付款购买A材料的有关凭证，增值税专用发票上的A材料价款200000元，增值税26000元，货款共计226000元，材料已验收入库。编制会计分录。 借:原材料——A材料 200000 应交税费——应交增值税(进项税额) 26000 贷:其他货币资金——信用证保证金 226000 19 二、其他货币资金的核算 5．信用证保证金存款 （3）当年9月30日，收到开户银行的收款通知，未用完的信用证存款余额已转回，编制会计分录。 借:银行存款 贷:其他货币资金——信用证保证金 20 二、其他货币资金的核算 6．存出投资款 存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行交易性金融投资的现金。 【例2-15】信达公司发生的有关交易性金融资产收付业务： (1）企业因投资需要向证券公司划出资金80000元，企业收到银行盖章退回的进账单。编制会计分录如下： 借：其他货币资金——存出投资款 80000 贷：银行存款 80000 (2）购买甲公司股票60000元（暂不考虑相关税费）。编制会计分录如下： 借：交易性金融资产——股票——甲公司 60000 贷：其他货币资金——存出投资款 60000 21 二、其他货币资金的核算 知识链接 正确填写票据和结算凭证的基本规定 一、中文大写金额数字填写：壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整（正）。 二、中文大写金额数字到"元"为止的，在"元"之后，应写"整"（或"正"）字；在"角"之后或"分"后面可以不写"整"（或"正"）字。 三、中文大写金额数字前应标明"人民币"字样，大写金额数字应紧接"人民币"字样填写，不得留有空白。大写金额数字前未印"人民币"字样的，应加填"人民币"三字。 四、阿拉伯小写金额数字中间有"0"时，中文大写金额要写"零"字。如中间连续几个"0"时，中文大写金额中间可以只写一个"零"字。 22 二、其他货币资金的核算 知识链接 正确填写票据和结算凭证的基本规定 五、阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号"¥"。 六、票据出票日期必须使用中文大写。在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加"零"；日为拾壹至拾玖的，应在其前面加"壹"。如1月15日，应写成零壹月壹拾伍日。再如10月20日，应写成零壹拾月零贰拾日。 七、票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理，但由此造成损失的，由出票人自行承担。 23 师生互动——票据日期书写 将“2024年10月30日”转换为中文大写。 提示：月份为“壹拾”，是否需加“零”？ 答案：贰零贰肆年零壹拾月零叁拾日（注意：日为30需加“零”）。 24 一、单选题 1. 以下属于其他货币资金的是（ ） A. 应收账款 B. 银行存款 C. 存出投资款 D. 应付票据 答案：C 解析：其他货币资金包括存出投资款、银行汇票存款等，银行存款属于“银行存款”科目，不属于其他货币资金。 2. 银行汇票存款的余款退回时，应贷记的科目是（ ） A. 银行存款 B. 其他货币资金——银行汇票存款 C. 库存现金 D. 应付账款 答案：B 解析：余款退回需减少“其他货币资金——银行汇票存款”，因此贷记该科目。 课内练习 25 二、填空题 1. 企业到外地采购时，汇往采购地银行开立的账户称为______。 答案：外埠存款 解析：外埠存款是企业为异地采购设立的临时专户。 2. 中文大写金额“¥10,500.00”应写作______。 答案：人民币壹万零伍佰元整 解析：阿拉伯数字中间的“0”需对应大写“零”，末尾无角分则加“整”。 课内练习 26 三、判断题 1. 外埠存款的余款可以直接提取现金。（ ） 答案：× 解析：外埠存款余款必须退回原开户银行，不可直接提现。 2. 信用证保证金存款的金额必须与采购金额完全一致。（ ） 答案：× 解析：信用证保证金可部分使用，未用完的余额可退回。 课内练习 27 总结思考 第二章货币资金 第四节其他货币资金 一、其他货币资金的概念 二、其他货币资金的核算 1.银行汇票存款 2.银行本票存款 3.外埠存款 4.信用卡存款 5.信用证保证金存款 6.存出投资款 28 作业布置 完成练习册相关题目，模拟填写支票。 29 感谢观看 $$