第二章第三节银行存款（课件）-《企业会计实务》（中国劳动社会保障出版社版第2版）同步精品课堂

第二章货币资金 第三节银行存款 企业会计实务 中国劳动社会保障出版社第2版 同步精品课堂 1 目录 第二章货币资金 第三节银行存款 一、银行存款的管理 二、银行支付结算方式 三、银行存款的核算 2 学习目标 ● 知识目标 掌握银行存款账户管理的基本规定及银行结算纪律。 理解银行支付结算方式（汇票、本票、支票等）的特点及使用场景。 学会银行存款的核算方法（总分类账与明细分类账）。 掌握银行存款清查的流程及未达账项的调节方法。 ● 能力目标 能正确选择适用结算方式处理企业交易。 能独立编制银行存款余额调节表。 ● 情感目标 培养严谨的财务职业素养，树立遵守结算纪律的意识。 3 课程导入 导入案例：银行存款的处理 假设你是某公司财务人员，公司近期需向异地供应商支付货款，但对方要求使用银行汇票结算。你需要如何操作？ 若月末发现企业银行存款日记账余额与银行对账单不一致，该如何处理？ 4 课程导入 思考 银行存款管理为何重要？ 常见的支付结算方式有哪些？各有什么特点？ 5 一、银行存款的管理 1．银行存款账户管理 企业应当按照国家《支付结算办法》的规定，在银行开立账户，办理存款、取款和转账结算。企业在银行开立的账户可分为以下四种。 银行存款账户 账户类型 适用范围 有关规定 注意事项 基本存款账户 办理日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取 可现金缴存和支取 有且只有一个 一般存款账户 办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付 可现金缴存但不能支取现金 可开立多个 临时存款账户 办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付 可转账也可按规定办理现金收付，期限为2年 专用存款账户 办理各项专用资金的收付 专款专用 6 一、银行存款的管理 2．银行结算纪律 （1）不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用。 （2）不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金。 （3）不准无理由拒绝付款，任意占用他人资金。 （4）不准违反规定开立和使用银行账户。 7 一、银行存款的管理 2．银行结算纪律 违反银行结算纪律的责任和处罚 违反银行结算纪律的单位和个人将承担相应的责任。例如，付款单位签发空头支票，银行将按规定处以5%但不低于1000元的罚款。情节严重的，应停止使用有关结算办法，造成的后果由其自行负责。 银行结算纪律的重要性 银行结算纪律对于保障资金安全、维护经济秩序具有重要意义。恪守信用、履约付款，确保资金的安全和及时到账，是银行结算的基本原则。 8 二、银行支付结算方式 1．银行汇票结算方式 银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。银行汇票的出票人是银行。 同城或异地的单位和个人各种款项结算，均可使用银行汇票。 银行汇票可以用于转账，填明"现金"字样的银行汇票也可以用于支取现金。 9 二、银行支付结算方式 1．银行汇票结算方式 银行汇票的提示付款期限自出票日起1个月。 银行汇票收款人可以将银行汇票背书转让给被背书人。背书转让以不超过出票金额的实际结算金额为准。未填写实际结算金额或实际结算金额超过出票金额的银行汇票不得背书转让。 银行汇票丧失，失票人可以凭人民法院出具的其享有票据权利的证明，向出票银行请求付款或退款。 10 师生互动——背书转让注意事项 某企业收到一张银行汇票，出票金额为10万元，但实际结算金额未填写。财务人员计划将其背书转让给另一供应商。 讨论问题： 该汇票能否直接背书转让？为什么？ 若不能，应如何处理？ 11 二、银行支付结算方式 2．银行本票结算方式 银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 单位和个人在同一票据交换区域需要支付各种款项，均可以使用银行本票。银行本票可以用于转账，注明"现金"字样的银行本票可以用于支取现金。 银行本票的出票人是银行。银行本票分为不定额本票和定额本票两种，定额银行本票面额为1000元、5000元、10000元和50000元。银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过2个月。收款人可以将银行本票背书转让给被背书人。 12 二、银行支付结算方式 3．商业汇票结算方式 商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 商业汇票按承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。 （1）商业承兑汇票的出票人为在银行开立存款账户的法人以及其他组织，可以由付款人签发并承兑，也可以由收款人签发交由付款人承兑。 （2）银行承兑汇票是由在承兑银行开立存款账户的存款人签发，并由承兑申请人向开户银行申请，经银行审查同意承兑的票据。 13 二、银行支付结算方式 3．商业汇票结算方式 定日付款或者出票后定期付款的商业汇票，持票应当在汇票到期日前向付款人提示承兑。商业汇票的付款期限最长不得超过6个月。商业汇票的提示付款期限，自汇票到期日起10日。 14 二、银行支付结算方式 3．商业汇票结算方式 商业汇票可以背书转让，符合条件的商业汇票的持票人可持未到期的商业汇票连同贴现凭证向银行申请贴现。 贴现利息 = 票面金额 × 利率 × 贴现期限 其中，票面金额是指票据的面值，利率是指贴现利率，贴现期限是指票据到期日与贴现日之间的天数。 如果一张票面金额为10000元的180天期限的商业汇票，根据银行的贴现利率为3%，则贴现利息的计算方法为： 贴现利息 = 10000元 × 3% × 180天 ÷ 360天 = 150元 因此，这张商业汇票的贴现金额为： 贴现金额 = 票面金额 - 贴现利息 = 10000元 - 150元 = 9850元 15 二、银行支付结算方式 4．支票结算方式 支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 支票分为现金支票、转账支票和普通支票。 划线的普通支票只能用于转账，不得支取现金。 支票的提示付款期限自出票日起 10 日。 16 二、银行支付结算方式 5．汇兑结算方式 汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。 汇兑分为信汇（邮寄凭证）和电汇（电报）两种，由汇款人选择使用。随着科技的发展，电汇现逐渐由电子汇款取代。‌ 付款人采用汇兑方式汇出款项的账务处理有两种情况： 一是当即用于支付款项的， 借记有关账户， 贷记“银行存款”账户； 二是将款项汇往异地开立采购专户的， 记入“其他货币资金——外埠存款”账户。 17 二、银行支付结算方式 6．委托收款结算方式 委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。委托收款结算款项的划回方式，分邮寄和电报两种，由收款人选用。 收取公用事业费， 必须具有收付双方事先签订的经济合同， 由付款人向开户银行授权，并经开户银行同意， 报经中国人民银行当地分支行批准。如公用服务事业单位向用户单位收取水费、电费、邮电费、煤气费等劳务费的结算，可以使用同城特约委托收款。 付款人承付货款时， 借记有关账户， 贷记“银行存款”账户； 收款人收到银行的入账通知时， 借记“银行存款”账户， 贷记有关账户。 18 二、银行支付结算方式 7．托收承付结算方式 托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的一种结算方式。 使用托收承付结算方式的收款单位和付款单位， 必须是国有企业、供销合作社以及经营较好并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。同时使用该结算方式必须是商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算。 付款人承付货款时， 借记有关账户， 贷记“银行存款”账户； 收款人收到银行的入账通知时， 借记“银行存款”账户， 贷记有关账户。 19 二、银行支付结算方式 8．信用卡结算方式 信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭其向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。 信用卡按使用对象分为单位卡和个人卡；凡在中国境内金融机构开立基本存款账户的单位可申领单位卡。 单位卡不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算。单位卡一律不得支取现金。 信用卡丧失， 持卡人应立即持本人身份证件或其他有效证明， 并按规定提供有关资料，向发卡银行或代办银行申请挂失。发卡银行或代办银行审核后办理挂失手续。 20 师生互动——结算方式选择 场景A：公司需向异地供应商支付50万元货款，要求即时到账。 场景B：企业需每日向本地员工发放工资，金额总计5万元。 场景C：客户购买商品后要求延期3个月付款，需签订书面协议。 场景D：水电费需每月自动从企业账户扣款。 讨论问题： 应选择哪种结算方式？为什么？ 该方式有哪些优势或限制？ 21 三、银行存款的核算 银行存款的核算包括银行存款总分类核算和银行存款明细分类核算。 1．银行存款的总分类核算 为了核算和反映企业存入银行或其他金融机构的各种存款，应设置“银行存款”账户进行核算。 【例2-7】5月2日，信达公司销售甲产品，取得收入5000元，增值税税额800元，共计5800元，收到支票交存银行。编制会计分录如下： 借：银行存款 5800 贷：主营业务收入 5000 应交税费——应交增值税（销项税额） 800 22 三、银行存款的核算 银行存款的核算包括银行存款总分类核算和银行存款明细分类核算。 1．银行存款的总分类核算 【例2-8】5月3日，信达公司购买办公用品3500元，开出转账支票支付款项。编制会计分录如下： 借：管理费用 3500 贷：银行存款 3500 【例2-9】5月8日，信达公司将库存现金1800元存入银行。编制会计分录如下： 借：银行存款 1800 贷：库存现金 1800 23 三、银行存款的核算 银行存款的核算包括银行存款总分类核算和银行存款明细分类核算。 2．银行存款的明细分类核算 为了准确、及时、详细地反映银行存款的收支动态和结存情况，企业应按开户银行、存款种类、币种等设置银行存款日记账进行明细分类核算。 银行存款日记账由出纳人员根据审核无误的收付款凭证及所附的原始凭证，按业务发生的先后顺序逐日逐笔登记。每日终了，应计算出当日银行存款的收付款总额及结存数。银行存款日记账应定期与银行对账单核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应定期编制银行存款余额调节表进行相应调节。 24 四、银行存款的清查 1．清查的内容和方法 银行存款的清查方法主要包括以下三项： （1）银行存款日记账与银行存款收付款凭证互相核对，做到账证相符。 （2）银行存款日记账与银行总账互相核对，做到账账相符。 （3）银行存款日记账与银行对账单互相核对，做到账单相符。 将银行存款日记账与银行对账单进行逐笔核对， 如果两者余额不符，可能有两种原因： 一是出现未达账项， 二是记账错误。 25 四、银行存款的清查 2．未达账项的概念及种类 未达账项，是企业与银行之间由于收付款结算凭证在传递、接收时间上不一致而导致的一方（企业或者银行）已经入账，另一方尚未入账的款项。 （1）企业已收款入账，银行尚未收款入账。 （2）企业已付款入账，银行尚未付款入账。 （3）银行已收款入账，企业尚未收款入账。 （4）银行已付款入账，企业尚未付款入账。 26 四、银行存款的清查 3．银行存款余额调节表的编制 银行存款余额调节表编制的方法如下： 银行存款日记账余额 　　　 银行对账单余额 + 银行已收，企业未收的款项 = + 企业已收，银行未收的款项 - 银行已付，企业未付的款项 - 企业已付，银行未付的款项 27 四、银行存款的清查 3．银行存款余额调节表的编制 【例2-10】6月30日，信达公司银行存款日记账账面余额为84683元，开户银行送达的银行对账单余额为75765元，经核查，发现有以下几笔未达账项： （1）企业开出转账支票一张，购买办公用品金额865元，已记银行存款减少，银行尚未入账。 （2）企业已送存银行转账支票17987元，已增加银行存款，开户银行尚未入账。 （3）银行代企业收取货款8969元，银行已入账，企业尚未接到通知未入账。 （4）银行代企业支付水费765元，银行已入账，企业尚未接到通知未入账。 根据上述资料编制银行存款余额调节表。 银行存款余额调节表 单位：元 项目 金额 项目 金额 企业银行存款日记账余额 84683 银行对账单余额 75765 加：银行已收，企业未收 8969 加：企业已收，银行未收 17987 减：银行已付，企业未付 765 减：企业已付，银行未付 865 调节后余额 92887 调节后余额 92887 28 师生互动——未达账项对账 角色分配： 学生A：企业出纳（持有银行存款日记账，余额54万元）。 学生B：银行柜员（持有银行对账单，余额83万元）。 任务流程： 双方逐笔核对交易，发现以下未达账项（隐藏信息）： 企业已收银行未收：转账支票60万元。 企业已付银行未付：转账支票45万元。 银行已收企业未收：代收货款48万元。 银行已付企业未付：代付电话费4万元。 双方协作编制银行存款余额调节表，最终余额应为： 企业调整后余额 = 54万 + 48万 - 4万 = 98万 银行调整后余额 = 83万 + 60万 - 45万 = 98万 29 一、单选题 1．银行汇票的提示付款期限是（ ） A. 10天 B. 1个月 C. 2个月 D. 6个月 答案：B 解析：银行汇票自出票日起1个月内有效。 2．下列结算方式中，仅适用于同城的是（ ） A. 银行本票 B. 电汇 C. 托收承付 D. 商业汇票 答案：A 解析：银行本票仅限同一票据交换区域使用。 3.企业签发空头支票，银行可处以罚款的最低金额是（ ） A. 500元 B. 1000元 C. 5000元 D. 票面金额5% 答案：B 解析：空头支票罚款为票面金额5%但不低于1000元。 课内练习 30 一、单选题 4．商业汇票的付款期限最长不得超过（ ） A. 1个月 B. 3个月 C. 6个月 D. 1年 答案：C 解析：商业汇票付款期限最长为6个月。 5．下列哪种结算方式必须基于商品交易合同？（ ） A. 委托收款 B. 托收承付 C. 信用卡 D. 银行本票 答案：B 解析：托收承付需以商品交易为前提。 6.单位卡不得用于（ ）以上的交易 A. 1万元 B. 5万元 C. 10万元 D. 50万元 答案：C 解析：单位卡单笔交易不得超过10万元。 课内练习 31 二、分录题 1.企业通过电汇支付广告费5万元，银行已扣款但企业未收到通知。 答案： 借：管理费用——广告费 50,000 贷：银行存款 50,000 解析：电汇属于即时支付，直接减少银行存款。 课内练习 32 总结思考 第二章货币资金 第三节银行存款 一、银行存款的管理 二、银行支付结算方式 三、银行存款的核算 33 作业布置 收集生活中的支付结算实例（如水电费代扣），分析其采用的结算方式。 34 感谢观看 $$