第9讲 财务会计报告-【单招零距离】市场营销专业综合（书）

总复习方案·第一部分 基础会计 第9讲 财务会计报告 知识框架 [概念 [会计报表 组成会计报表附注 财务情况说明书 [数字真实 计算准确 编制要求 财务会计报告 内容完整 报送及时 会计档案的管理 [概念 编制依据 资产负债表的编制 数据来源 编制方法 考点解读 考纲要求 考点 常考题型 1. 熟悉财务会计报告的概念及组成 1. 财务会计报告的组成 选择 2. 熟悉财务会计报告的种类 1. 财务会计报告的种类 选择 判断 3.财务会计报告的编制要求 1.财务会计报告的编制要求 简答 4. 理解资产负债表的结构,掌握其基 判断 1. 资产负债表的编制方法 会计实务 本编制方法。 5. 理解利润表的结构,掌握其基本编 判断 1. 利润表的编制方法 会计实务 制方法。 6.熟悉会计档案的内容、理解其保管 选择 1.会计档案的保管期限 判断 期限 知识梳理 1.概念 财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营 成果和现金流量等会计信息的文件。 2.组成 财务会计报告包括会计报表及其附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资 料。会计报表至少应当包括 、所有者权益(股东权益)变 动表和附注。小企业编制的会计报表可以不包括现金流量表。 .75. 单招零距离·市场营销专业综合 3. 财务会计报告的种类 划分标准 分类 说明 财务状况报表 按反映的 资产负债表、现金流量表 经济内容分 经营成果报表 利润表 是指企业每年末编制的财务报表,包括资产负债表、 年度财务报表(简称年 利润表、现金流量表和所有者权益变动表,应于年度 报,通常称为决算报告) 终了后 月内对外提供 按编制时期分 是指企业于年度中期末、季末和月末编报的会计报 表,包括资产负债表、利润表和现金流量表。半年度 中期财务报表 报表应于年度中期结束后60天内对外提供;季度报 表应于季度终了后 内对外提供;月度报表应 于月度终了后 内外提供 是指为满足企业外部投资者、债权人和政府部门了解 外部财务报表 企业经营状况和经营成果的需要而定期对外提供和 按报送对象分 发布的财务报表 是指为满足企业内部经营管理的需要而定期报送企业 内部财务报表 内部管理者的财务报表 单位财务报表 按编制单位分 是指主管部门对所有下属单位的报表数据按规定的 汇总财务报表 格式把各项目数据相加而形成的财务报表 是指由母公司、联营企业的投资者或共同控制主体中 单独财务报表 按包括的会计 的合营者单独列报的财务报表 主体范围分 合并财务报表 是指反映母公司和其全部子公司形成的企业集团整 体财务状况、经营成果和现金流量的财务报表 4. 财务会计报告的编制要求 数字真实 财务报表中的各项数据必须以调整、核实相符后的账簿记录为依据填列,不得 使用估计或推算数字,更不得弄虚作假,以保证报表数字的真实性、客观性 计算准确 材务报表中的各项数据计算应准确无误 在不同时期报送的各种财务报表必须按规定的要求编制齐全,每种报表本身包 内容完整 括的各个项目及补充资料必须详细填列齐全 报送及时 按规定的时间和程序编制和报送财务报表,保证报表信息的时效性 5. 会计档案的管理 序号 会计档案名称 保管期限 会计凭证 原始凭证 30年 记账凭证 30年 会计账簿 总账 30年 明细账 30年 日记账 5 30年 .76. 总复习方案·第一部分 基础会计 固定资产卡片 6 固定资产报废清理后保管5年 7 其他辅助性账簿 30年 财务会计报告 8 月度、季度、半年度财务会计报告 10年 。 年度财务会计报告 永久 四 其他会计资料 10 银行存款余额调节表 10年 银行对账单 10年 12 纳税申报表 10年 13 会计档案移交清册 30年 14 会计档案保管清册 永久 15 会计档案销毁清册 永久 会计档案鉴定意见书 # 永久 6. 资产负债表的编制 (1)概念 资产负债表是反映企业在某一特定日期的财务状况的报表。 (2)编制依据 会计恒等式: 一负债十 (3)数据来源 主要来源于总账及明细账的期末余额。 (账户式资产负债表是左右结构,左边列示资产,右边列示负债和所有者权益。) (4)资产负债表的编制方法(主要熟悉前四种方法) ①根据总账科目余额直接填列。如“应收票据”项目,根据“应收票据”总账科目的期末余 额直接填列;“短期借款”项目,根据“短期借款”总账科目的期末余额直接填列 ②根据总账科目余额计算填列。如“货币资金”项目,根据“现金”、“银行存款”、“其他货币 资金”科目的期末余额合计数计算填列 ③根据明细科目余额计算填列。如“应付账款”项目,根据“应付账款”、“预付账款”科目所 属相关明细科目的期末贷方余巍计算填列 ④根据总账科目和明细科目余额分析计算填列。如“长期借款”项目,根据“长期借款”总 账科目期末余额,扣除“长期借款”科目所属明细科目中反映的、将于一年内到期的长期借款部 分,分析计算填列 根据科目余额减去其备抵项目后的净额填列。如“短期投资”项目,根据“短期投资”科 目的期末余额,减去“短期投资跌价准备”备抵科目余额后的净额填列;又如“无形资产”项目 根据“无形资产”科目的期末余额,减去“无形资产减值准备”备抵科目余额后的净额填列 知识拓展 1. 资产负债表中的所有者权益类至少应当包括以下单列项目: (1)实收资本或股本;(2)资本公积;(3)盈余公积;(4)未分配利润 2.在我国,资产负债表的“年初数”栏内各项数字,根据上年末资产负债表“期末数”栏内 各项数字填列,“期末数”栏内各项数字根据会计期末各总账账户及所属明细账户的余额填列 . 77. 单招零距离·市场营销专业综合 7. 利润表的编制 (1)概念 利润表是反映企业在某一会计期间(如月度、季度、半年度或年度)的经营成果的报表。 (2)编制理论依据 会计等式: 一利润 (③)数据来源 损益类账户的本期发生额。 (4)利润表的编制方法 计算利润时,企业应以收入为起点,计算出当期的利润总额和净利润额。其利润总额和净 利润额的形成的计算步骤为 ①以 减去主营业务成本、主营业务税金及附加。计算主营业务利润,目的是 考核企业主营业务的获利能力 主营业务利润一主营业务净收入一主营业务成本一业务税金及附加 主营业务净收入一主营业务收入一销售退回一销售折让、折扣 ②从主营业务利润和其他业务利润中减去管理费用、营业费用和财务费用,计算出企业的 营业利润,目的是考核企业生产经营活动的获利能力 营业利润一主营业务利润十其他业务利润一管理费用一营业费用一财务费用 ③在营业利润的基础上,加上投资净收益、补贴收入、营业外收支净额,计算出当期利润总 额,目的是考核企业的综合获利能力。 利润总额一营业利润士投资净收益士营业外收支净额十补贴收入 投资净收益一投资收益一投资损失 营业外收支净额一营业外收入一营业外支出 ④在利润总额的基础上,减去所得税,计算出当期净利润额,目的是考核企业最终获利 能力。 (5)利润表的相关的计算等式 营业利润一营业收人一 一税金及附加一销售费用一管理费用一财务费用一资产 减值损失十投资收益(一损失)十公允价值变动损益(一损失) 营业收人一主营业务收入士 营业成本一主营业务成本十其他业务成本 利润总额一营业利润十营业外收入一营业外支出 净利润一利润总额一所得税费用 知识拓展 1. 社会保险费 社会保险是一种为丧失劳动能力、暂时失去劳动岗位或因健康原因造成损失的人口提供 收入或补偿的一种社会和经济制度。强制某一群体将其收入的一部分作为社会保险税(费)形 成社会保险基金。社会保险的主要项目包括养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保 险。社保费基数是按应发工资计算的 纳时: 借:应付职工薪酬-社会保险费(单位部分) 其他应收(付)款社会保险费(个人部分) 贷:银行存款 .78. 总复习方案·第一部分 基础会计 计提时: 借:管理费用一-社会保险费(单位部分) 贷:应付职工薪酬一一社会保险费(单位部分) 发放工资时: 借:应付职工薪酬一工资(应发数) 贷:其他应收(付)款-社会保险费(个人部分) 库存现金(实发数) 2. 会计档案的管理 (1)概念 会计档案是国家档案的重要组成部分,是记录和反映企业、行政事业单位所发生经济业务 事项的重要历史资料和证据 会计档案一般包括会计核算中形成的会计凭证、会计账簿、财务会计报告及其他会计核算资料 (2)会计档案的保管 ①各单位每年形成的会计档案,应当由会计机构按照归档要求,负责整理立卷,装订成册 编制会计档案保管清册 ②当年形成的会计档案,在会计年度终了后,可暂由会计机构保管一年,期满后,应当由会 计机构编制移交清册,移交本单位档案机构统一保管;未设立档案机构的,应当在会计机构内 部指定专人保管。出纳人员不得兼管会计档案保管。 ③各单位保存的会计档案不得借出。如有特殊需要,经本单位负责人批准,可以提供查阅 或者复制,并办理登记手续。查阅或者复制会计档案的人员,严禁在会计档案上涂画、拆封和 抽换。 (3)会计档案的交接手续 ①按照会计法的规定,会计人员调动工作或者因故离职,必须将本人所经管的会计工作全 部移交给接管人员,没有办清交接手续不得调动或者离职。 ②正确办理会计交接手续对分清会计人员的工作责任有着重要作用。一般会计人员办理 交接手续,由会计机构负责人、会计主管人员监交。会计机构负责人、会计主管人员办理移交 手续,应由单位行政领导人监交,必要时可以由上级主管单位派人会同监交。 典例精析 【例1】 资产负债表中资产项目是按资产流动性由小到大的顺序排列的。( 【析与解】资产项目按照流动性大小的顺序排列。资产负债表的左侧是资产项目,大致 按照资产的流动性进行排序,流动性高的资产排在第一位,流动性低的资产排在第二位。正确 答案:X 【例2】 年终结账后,“利润分配一一未分配利润”账户的借方余额是( ). A.当年未弥补的亏损 B. 当年未分配的利润 C. 历年累计未弥补亏损 D. 历年累计未分配的利润 【析与解】 本题考核利润分配账户的结构。利润分配账户反映企业利润分配及结余情况 的账户。年末结账后,利润分配账户的借方余额表示累计未弥补的亏损,贷方余额表示累计未 分配的利润。正确答案:C .79. 单招零距离·市场营销专业综合 【例3】 会计档案保管清册是永久保管的会计档案。( ) 【析与解】主要考查会计档案的管理。永久保管的会计档案如年度财务会计报告、会计 档案销毁清册、会计档案保管清册、会计档案鉴定意见书。正确答案: 【例4】利润表中的营业收入包括“主营业务收入”和“其他业务收入”。( 【析与解】 1 主要考查营业收入的理解。营业收入一主营业务收入十其他业务收入,不包 括营业外收入。正确答案: 【例5】编制资产负债表时,“应交税费”、“存货”等项目可以根据账户余额直接填列。 【析与解】主要考查资产负债表的填制。应交税费根据总账科目期末余额直接填列,而 存货项目就应根据“原材料”、“库存商品”等存货类科目的余额合计填制。正确答案:× 【例6】某企业2021年5月份营业收入为39000元,营业成本为30000元,期间费用为 790元,营业外收入为7800元,投资收益为3000元,则营业利润为( )。 A.8210元 B.11210元 C.19010元 D.16010元 【析与解】主要考查营业利润。营业外收入不属于营业利润,但要算利润总额。营业利 润一营业收入一营业成本一税金及附加一销售费用一管理费用一财务费用十投资收益;营业 收入一主营业务收入十其他业务收入。题目中营业利润-39000一30000一790十3000-11 210(元)。正确答案:B 【例7】利润表的编制应根据损益类账户的余额分析填列。( 【析与解】 主要考查利润表的填列。利润表中的项目应根据损益类账户的发生额填列 损益类账户没有期初期末余额。本题正确答案:× 【例8】 留存收益包括 和 【析与解】主要考查对留存收益的理解。留存收益是指企业从历年实现的利润中提取或 形成的留存于企业的内部积累,包括盈余公积和未分配利润两类。正确答案:盈余公积未分 配利润 【例9】 移交手续完成后,接替人员对移交来的会计资料的合法性和真实性承担法律责 任。( 【析与解】 主要考查会计档案的移交后责任认定。会计基础工作规范第35条规定:移交 人员对所移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他有关资料的合法性、真实性承担法律责 任。即使接替人员在交接时因疏忽没有发现所接会计资料在真实性、完整性方面存在的问题 如事后发现仍应由原移交人员负责,原移交人员不应以会计资料已移交而推脱责任。正确答 案:X 【例10】 企业应按实发工资的一定比例计提养老保险、医疗保险等社会保险费。( 【析与解】主要考查社会保险费计提。社会保险的主要项目包括养老保险、医疗保险、失 业保险、工伤保险、生育保险。社保缴费基数是按应发工资计算的。正确答案:× 【例11】会计档案的保管期限从会计年度终了后的第一天算起,分为永久和定期两类。 【析与解】 1 主要考查会计档案的保管期的理解。《会计档案管理办法》第八条会计档案的保管 期限分为永久、定期两类。会计档案管理期限从会计年度终了后的第一天算起。正确答案: 【例12】 星辉公司是增值税一般纳税人。2022年1月份发生下列经济业务: (1)1月5日收到宏利公司开来的银行承兑汇票30000元,抵偿其前欠货款。 (2)1月12日开出转账支票支付广告费50000元。 .80. 总复习方案·第一部分 基础会计 (3)1月13日销售产品一批,不含税价200000元,开出增值税专用发票,税率13%,收到 对方转账支票一张。 (4)1月16日结转已销产品成本110000元。 (5)1月21日支付银行账户管理费120元。 (6)1月24日购入材料一批,不含税价300000元,收到增值税专用发票,税率13%,材料 尚未运到企业,开出现金支票支付材料款。 (7)1月30日计提本月固定资产折旧10000元,其中,生产用固定资产折旧额6000元 企业管理部门用固定资产折旧额4000元。 (8)1月30日结算人工费用36500元,其中,生产人员工资16000元,车间管理人员工资 6000元,企业管理人员工资14500元。 (9)1月30日结转本月制造费用。 (10)1月30日结转本月完工产品成本52000元。 要求:计算填写资产负债表。 资产负债表(简表) 会企01表 编制单位:星辉公司 2022年1月31日 单位:元 资产负债 期末余额 年初余额 负债和所有者权益 期末余额 年初余额 流动资金: 流动负债: 货币资金 短期借款 70000 314500 70000 50000 应付票据 50000 应收票据 50000 应收账款 70000 应收账款 43000 () 43000 预付款项 () 46500 应付职工薪酬 ) 36000 应交税费 其他应收款 47000 () ) C 56000 应收利息 预收款项 30000 30000 () 8000 应收股利 应付利息 0 17000 17000 存货 168000 34000 其他应付款 34000 流动负债合计 ) 314000 非流动负债: 长期使券 200000 200000 流动资产合计 726000 应付使卷 0 - 0 非流动资产: 非流动负债合计 200000 200 000 60000 60000 长期股权投资 所有者权益: 固定资产 170000 实收资本 500000 在建工程 200000 200000 资本公积 24000 24000 无形资产 50000 盈余公积 70000 70000 长期待摊费用 30000 未分配利润 128000 非流动资产合计 510000 所有者权益合计 722000 资产总计 1236000 负债和所有者权益总计 1236000 【析与解】 主要考查对资产负债表各项目的编制方法。正确答案: ,81. 单招零距离·市场营销专业综合 资产负债表(简表) 会企01表 编制单位:星辉公司 2022年1月31日 单位:元 资产负债 期末余额 年初余额 负债和所有者权益 期末余额 年初余额 流动资产: 流动负债: 货币资金 151380 314500 短期借款 70000 70000 应收票据 80000 50000 应付票据 50000 50000 应收账款 40000 70000 应付账款 43000 43000 预付款项 46500 46500 72500 应付职工薪酬 36000 47000 47000 应交税费 43000 其他应收款 56000 应收利息 30 000 预收款项 30 000 8000 8000 0 0 应收股利 应付利息 17000 17000 386000 168000 其他应付款 34000 存货 34000 流动负债合计 337500 314000 非流动负债: 长期借款 200000 200 000 流动资产合计 776880 726000 应付债券 0 0 200 000 非流动资产: 非流动负债合计 200 000 60000 60000 长期股权投资 所有者权益 固定资产 160000 170000 实收资本 500000 500 000 在建工程 资本公积 200 000 20000 24000 24000 无形资产 50000 50000 盈余公积 70000 70000 30000 30 000 未分配利润 149 380 长期待摊费 128000 非流动资产合计 500 000 510000 所有者权益合计 743380 722000 资产总计 1280880 1236000 负债和所有者权益总计 1280880 1236000 【例14】简述会计核算的方法和内容 【析与解】主要考查基础会计全部内容的综合理解。会计核算有七种基本核算方法:1. 设置会计科目(设置账户);2,复式记账;3.填制和审核凭证;4,登记会计账簿;5.成本核算;6. 财产清查;7,编制会计报表。 同步精练 一、单项选择题 1. 编制资产负债表所依据的会计等式是 )。 A. 收入一费用一利润 B. 资产一负债十所有者权益 C.借方发生额一贷方发生额 D. 期初余额十本期借方发生额一本期贷方发生额一期末余额 2. 与计算“营业利润”无关的因素是( )。 A.所得税 C.管理费用 B. 销售费用 D. 财务费用 .82. 总复习方案·第一部分 基础会计 3.某工业企业本期营业收入为1100万元,营业成本为660万元,管理费用为44万元,投 资收益为40万元,所得税为80万元。假定不考虑其他因素,该企业本期营业利润为( ) 万元。 A.416 C.256 B.436 D.1296 4. 资产负债表中,可以根据总账科目余额直接填列的项目是( )。 A. 交易性金融资产 B.预收账款 C.预付账款 D. 其他应收款 5. 资产负债表的作用是( )。 A. 反映企业某一时期的经营成果 B.反映企业某一时期的财务状况 C. 反映企业某一时点的经营成果 D. 反映企业某一时点的财务状况 6. 在利润表上,利润总额减去( )后,得出净利润。 B. 增值税 A. 管理费用 C. 营业外支出 D. 所得税费用 7.某小企业“应收账款”总账账户期末借方余额为200万元,所属两个明细账户余额情况 是:“应收账款--甲单位”期末借方余额250万元;“应收账款-乙单位”期末贷方余额50 万元,则该小企业资产负债表的“应收账款”项目的金额是( )。 B.250万元 A.200万元 C.50万元 D.150万元 8.企业会计档案“银行对账单”的保管期限是( )。 C.30年 A. 10年 B.20年 D.永久 二、判断题(表述正确的在括号里打“/”,错误的在括号里打“×”) 9. 资产负债表的未分配利润项目,可根据“本年利润”账户的贷方余额直接填列。 10. 企业当年形成的会计档案,由会计机构保管1年。 _~ 11. 利润表中的营业收入包括“主营业务收入”和“营业外收入” ) 12. 编制资产负债表时,“应交税费”、“应付票据”等项目可以根据账户余额直接填列。 _~_ 13. 会计凭证在立卷存档之前,应由财会部门负责保管。 _~ 14. 企业应按应发工资的一定比例计提养老保险、医疗保险等社会保险费。 15.“制造费用”和“管理费用”都应当在期末转入“本年利润”账户。 ) 16. 各单位每年形成的会计档案,应当由会计机构负责整理立卷,装订成册,并编制会计 档案保管清册。 C 17. 会计档案不得借出,如有特殊需要可以提供查阅或者复制,查阅或复制时,应办理登记手续 C ) 三、填空题 18. 利润的内容主要包括 四个部分。 19.利润表是根据 的原理编制的。 四、名词解释 20.会计报表 .83. 单招零距离·市场营销专业综合 21.利润分配表 五、简答题 22. 简述会计报表的分类。 23. 简述财务会计报告的编制要求。 六、会计业务题 24. 根据下列资料编制利润表。 主营业务收入130000元,其他业务收入2000元,营业外收入1000元,主营业务成本70254元 销售费用4000元,税金及附加9200元,管理费用9512元,其他业务成本1000元,营业外支出178元 利润表 20X×年6月 单位:元 项目 本月数 一、营业收入 减,营业成本 税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 加:投资收益 二、营业利润 加:营业外收人 减:营业外支出 二、利润总额 减:所得税费用 四、净利润 .84.的正确性. 　(２)缺点:不能反映各科目的对应关系,不便于查对 账目. 　(３)适用范围:一般适用于规模较大,经济业务较多 的企业. 六、会计业务题 　２３．(１)借:库存现金　２０００ 贷:银行存款　　２０００ 　(２)借:原材料　２０００００ 应交税费———应交增值税(进项税额) ２６０００ 贷:银行存款 ２２６０００ 　(３)借:库存现金 １０００００ 贷:银行存款 １０００００ 　(４)借:销售费用———广告费　　６００００ 贷:银行存款 ６００００ 　(５)借:管理费用———业务招待费　　４０００ 贷:银行存款　　４０００ 　２４．(１)借:营业外支出　５０００ 贷:银行存款　　５０００ 　(２)借:银行存款　２００００ 贷:投资收益　２００００ 　(３)借:银行存款　　　　６０００ 贷:营业外收入———违约金　　　６０００ 　(４)借:主营业务收入 １２０００ 其他业务收入 ２０００ 投资收益 ２００００ 营业外收入 ６０００ 贷:本年利润　　　　　　　４００００ 　(５)借:本年利润　　　　２７７００ 贷:主营业务成本　　　　７２００ 其他业务成本　　　　１５００　　　 财务费用　　　　　　２０００ 管理费用　　　　 　　１２０００ 营业外支出　　　　 　 ５０００ 　(６)借:本年利润　　　　　２７３００ 贷:利润分配———未分配利润　　　２７３００ 第９讲　财务会计报告 一、单项选择题 　１．B　２．A　３．B　４．A　５．D　６．D　７．B　８．A 二、判断题 　９．×　１０．√　１１．×　１２．√　１３．√　１４．√ 　１５．×　１６．√　１７．× 三、填空题 　１８．营业收入　营业利润　利润总额　净利润 　１９．收入－费用＝利润 四、名词解释 　２０．会计报表是企业财务会计报告的组成部分,是 对企业 财 务 状 况、经 营 成 果 和 现 金 流 量 的 结 构 性 表述. 　２１．利润分配表是反映企业在一定会计期间对所实 现的净利润及以前年度未分配利润的分配或者亏损 弥补的报表. 五、简答题 　２２．(１)按服务对象分为对内报表和对外报表; 　(２)按反映的经济内容分为财务状况报表和经营成 果报表; 　(３)按编制时间分为中期财务报表和年度财务报表; 　(４)按编制单位分为单位财务报表和汇总财务报表; 　(５)按包括的会计主体范围分为单独财务报表和合 并财务报表. 　２３．(１)数字真实;(２)内容完整;(３)计算准确; 　(４)报送及时. 六、会计业务题 　２４． 利润表 ２０××年６月 单位:元 项目 本　月　数 一、营业收入 １３２０００ 　减:营业成本 ７１２５４ 　　 税金及附加 ９２００ 　　 销售费用 ４０００ 　　 管理费用 ９５１２ 　　 财务费用 　加:投资收益 二、营业利润 ３８３０４ 　加:营业外收入 １０００ 　减:营业外支出 １７８ 三、利润总额 ３９２１２ 　减:所得税费用 ９８０３ 四、净利润 ２９４０９ 􀅰９􀅰 参考答案 􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉