第8讲 会计核算程序-【单招零距离】市场营销专业综合（书）

总复习方案·第一部分基础会计 第8讲会计核算程序 知识框架 概念 特点 记账程序图 记账凭证核算程序的记账程序 优缺点 适用范围 特点 会计核算程序 记账程序图 主要种类科目汇总表核算程序的记账程序 优缺点 适用范围 特点 记账程序图 汇总记账凭证核算程序的记账程序 优缺点 适用范围 考点解读 考纲要求 考点 常考题型 1.理解会计核算程序的概念与主要 1.会计核算程序定义 判断 名词解释 种类 2.会计核算程序的主要种类 选择 1.记账凭证核算程序的特点 选择 2.掌握记账凭证核算程序的记账程 2.记账凭证核算程序的优缺点 简答 序及优缺点 3.记账凭证核算程序的适用范围 1.科日汇总表核算程序的特点 选择 2.科目汇总表核算程序的记账程 简答 3.掌握科目汇总表核算程序的记账 序的优缺点 选择 程序及优缺点 3.科目汇总表核算程序的记账程 序的适用范围 1.汇总记账凭证核算程序的记账 判断 程序的特点 简答判断 4.掌握汇总记账凭证核算程序的记 2.汇总记账凭证核算程序的记账 账程序及优缺点 程序的优缺点 3.汇总记账凭证核算程序的记账 程序的适用范围 ·67… 单招零距离·市场营销专业综合 知识梳理 1.概念 会计核算程序是指在 中，账簿组织、记账程序和会计报表有机结合的形式。 账簿组织是指会计凭证和账簿的种类、格式及账簿之间的相互关系。 记账程序是指从填制审核会计凭证，登记账簿，直到编制财务会计报告的整个会计处理 程序。 2.主要种类 (1)记账凭证核算程序 ①特点：直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。记账凭证核算程序是最基本的核算程序， 其他各种核算程序都是在此基础上，根据经营管理的要求发展而成的。 ②记账程序图 3 始 现金银行存款 日记账 付 转 6核对 款款 5 总账 记账凭证 汇总原 6核对 始凭证 会计报表 明细账 ③凭证账簿设置 一般采用收款凭证，付款凭证和转账凭证三种。总分类账和现金、银行存款日记 账均采用 ,明细分类账则根据需要设置，分别采用三栏式，多栏式和数量金额式等。 ④优缺点及适用性 优点：总分类账较详细地反映经济业务的内容，便于查账、记账，简单明了，易于掌握。 缺点：登记总分类账的工作量很大，难以保证登账的工作效率。 ⑤适用范围：这种程序适用于一些规模小，业务量少，凭证不多的单位。 (2)科目汇总表核算程序的记账程序 ①特点：根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表定期登记总分类账。 ②记账程序图 ③ 原始凭证 现金银行存款 日记账 科 ⑦ (核对) ① ② ⑤ 总 ⑥ 记账凭证 总分类账 表 ⑧ 核对 会计报表 汇总 ④ 明细分类账 原始凭证 ·68· 总复习方案·第一部分基础会计 ③凭证账簿设置 记账凭证一般采用收款凭证，付款凭证和转账凭证三种，定期根据记账凭证编制科目汇总 表。总分类账和现金、银行存款日记账均采用三栏式，明细分类账则根据需要设置，分别采用 三栏式、多栏式和数量金额式等。 ④优缺点及适用性 优点：I.可以简化登记总账的工作量。 Ⅱ.科目汇总表能起到试算平衡的作用，保证总分类账登记的正确性。 缺点：不能反应各科目的对应关系，不便于查对账目。 ⑤适用范围：一般适用于规模较大，经济业务较多的企业。 (3)汇总记账凭证核算程序的记账程序 ①特点：根据收付、转记账凭证定期编制汇总记账凭证，再根据汇总记账凭证定期登记 总账。 ②记账程序图 现金 银行存款 3 日记账 ⑦ 原始 收 转 收 凭证 款 账 款 账 ⑤ 6 ② 总分类账 记账凭证 汇 ① 记账凭证 ⑧、 ⑦ 会计报表 汇总原 ④ 始凭证 明细分类账 ③凭证账簿设置 凭证及账簿的设置与记账凭证核算程序基本相同，只是需要定期根据记账凭证编制汇总 收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证作为登记总分类账的依据。 ④优缺点及适用性 优点：I.简化了登记总分类账的工作量 Ⅱ.账户的对应关系清楚，有利于了解经济业务的来龙去脉，便于查账和对账。 缺点：I,编制汇总记账凭证的工作量较大。 Ⅱ.汇总转账凭证按贷方科日设置，不宜编制一借多贷的转账凭证。 ⑤适用范围：一般适用于规模较大，收付款业务发生较多的单位。 典例精析 【例1】会计核算的各种专门方法，虽然是一个完整的方法体系，但各种专门方法却相互 独立、互不相关。() 【析与解】主要考查会计核算的方法。正确答案：× ·69· 单招零距离·市场营销专业综合 【例2】记账凭证账务处理程序适用于( A.规模较大、业务量较多的单位 B.规模较小、业务量较少的单位 C.规模较大、业务量较少的单位 D.规模较小、业务量较多的单位 【析与解】考查记账凭证的适用范围。五种主要的会计核算程序中，记账凭证会计核算 程序适用规模较小、业务量较少、记账凭证不多的单位；科目汇总表会计核算程序与汇总记账 凭证会计核算程序都适合经营规模较大、经济业务较多的单位；多栏式日记账会计核算程序适 用规模较小，但收支业务较多的企业；日记总账会计核算程序适用经济业务简单，涉及科目少 的单位。正确答案：B 【例3】在各种会计核算程序中，登记明细账的依据是相同的。() 【析与解】主要考查在会计核算程序中记账程序的理解。在各种会计核算程序中，相同 的会计账务处理工作有六个方面：(1)将同类经济业务的原始凭证汇总编制成汇总原始凭证； (2)根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证；(3)根据记账凭证中的收款凭证和付款凭证 登记现金日记账和银行存款日记账；(4)根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记有关的 明细分类账；(5)定期将日记账和明细分类账同总分类账进行核对：(6)定期根据总分类账和明 细分类账编制会计报表。正确答案：√ 【例4】在记账凭证核算程序下，总账和明细账一般都采用三栏式。() 【析与解】主要考查记账凭证核算程序的理解。记账凭证账务处理程序一般设置现金日 记账、银行存款日记账、总分类账和明细账。其中现金、银行存款日记账和总分类账均采用借 贷余三栏式。正确答案：√ 【例5】下列属于记账凭证核算程序的主要缺点是()。 A.不便于查对账目 B.不便于分工记账 C.登记总账的工作量较大 D.不能反映账户之间的对应关系 【析与解】主要考查核算程序的优缺点。记账凭证账务处理程序的优点：简单明了，易于 理解，总分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况，便于查账。其缺点：登记总分类账的 工作量较大。适用于规模较小、经济业务量较少的单位。正确答案：C 【例6】科目汇总表核算程序的优点是()。 A.有利于查对账目 B.便于核对账户对应关系 C.工作量大大减少 D.有利于分析经济业务 【析与解】主要考查科目汇总表核算程序的优点。科目汇总表核算程序主要可以简化登 记总账的工作量，大大地减少了工作量。因此正确答案：C 【例7】科目汇总表的编制方法有 和 两种。 【析与解】主要考查科目汇总表的编制方法。科目汇总表的编制方法有两种：一是全部 汇总，即将一定时期内的全部收、付、转记账凭证汇总在一张科目汇总表上，据以登记总分类 账。二是分类汇总，即将一定时期内的全部收、付、转记账凭证分别汇总，编制成三张科目汇总 表，据以登记总分类账。正确答案：全部汇总分类汇总 【例8】会计核算工作一般可分为 和 两种组织形式。 【析与解】主要考查会计核算工作分类。会计核算工作组织形式，一般可分为集中核算 和非集中核算两种形式。正确答案：集中核算非集中核算 ·70· 总复习方案·第一部分基础会计 同步精练 一、单项选择题 1.记账凭证核算程序下登记总分类账的依据是( A.记账凭证 B.汇总记账凭证 C.科目汇总表 D.原始凭证 2.会计核算的首要环节是()。 A.登记账簿 B.填制和审核会计凭证 C.编制会计报表 D.编制会计分录 3.记账凭证账务处理程序是一种基本的处理程序，其优点很多，但对于经济业务多的企 亚，采用该方法的缺点是( ）。 A.记账工作量大 B.不利于会计核算的分工 C.不便于查对账目 D.不利于理解 4.在各种不同账务处理程序中，不能作为登记总账依据的是( )。 A.记账凭证 B.汇总原始凭证 C.汇总记账凭证 D.记账凭证汇总表 5.适用于规模较小，业务量不多的单位的账务处理程序是( ). A.记账凭证账务处理程序 B.科日汇总表账务处理程序 C.汇总记账凭证账务处理程序 D.多栏式日记账账务处理程序 6.在科目汇总表账务处理程序中，登记总账依据的是( )。 A.记账凭证 B.汇总凭证 C.汇总原始凭证 D.科目汇总表 7.对于一些经常重复发生的经济业务，可以根据同类原始凭证编制( )。 A.记账凭证 B.原始凭证汇总表C.收料汇总表 D.发料汇总表 8.下列不是汇总记账凭证编制的依据()。 A.收款凭证 B.转账凭证 C.付款凭证 D.原始凭证 二、判断题（表述正确的在括号里打“√/”，错误的在括号里打“X”) 9.采用汇总记账凭证账务处理程序，可以减少登记总分类账的工作量，但不便于了解账 户之间的对应关系。 () 10.记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序的不 同之处在于登记总账的依据和程序不同。 () 11.科目汇总表账务处理程序和汇总记账凭证账务处理程序的主要相同点是汇总的方法 一致。 () 12.采用科目汇总表核算程序，总账、明细账和日记账都应根据科目汇总表登记。() 13.库存现金日记账和银行存款日记账不论在何种会计核算形式下，都是根据收款凭证 和付款凭证逐日逐笔顺序登记的。 ) 14.汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序都适用于经济业务较多的单位。 () 15.不论采用哪种会计核算程序，都必须设置日记账、总分类账和明细分类账。() 三、填空题 16.会计基本职能包括会计 职能和会计 职能。 17.各种核算程序的主要区别在于登记 和 不同。 ·71· 单招零距离·市场营销专业综合 18.科目汇总表核算程序下登记现金日记账和银行存款日记账的依据是 和 四、名词解释 19.会计核算程序 20.记账凭证核算程序 五、简答题 21.记账凭证核算程序的优缺点及适用范围。 22.科目汇总表核算程序的优缺点及适用范围。 ·72· 总复习方案·第一部分基础会计 六、会计业务题 23.资料：某企业2021年10月份发生经济业务的有关资料如下： (1)10月14日，从银行提取现金2000元备用。 (2)10月18日，采购材料一批价款为200000元，增值税26000元，材料已验收入库，款 项以银行存款支付。 (3)10月24日从银行提取现金100000元备发工资。 (4)10月28日，用银行存款支付广告费60000元。 (5)10月30日，开出转账支票一张，支付业务招待费4000元。 【要求】根据上述业务编制会计分录。 ·73· 单招零距离·市场营销专业综合 24.豪格公司2021年1月至11月“本年利润”账户借方余额为15000元，12月发生下列 与损益相关的部分经济业务： (1)8日，通过红十字协会向灾区捐款5000元，网银转账支付。 (2)14日，收到国债利息收入20000元，已存入银行账户。 (3)22日，收到新意公司网银转账支付的违约金6000元。 (4)30日，结账本月有关收入类账户的贷方余额；除上述业务外，主营业务收入12000元， 其他业务收入2000元。 (5)30日，结账本月有关费用类账户的借方余额；除上述业务外，主营业务成本7200元， 其他业务成本1500元，财务费用2000元，管理费用12000元。 (6)30日，结账“本年利润”账户余额。 【要求】编制会计分录（写出必要的明细科目）。 ·74·三、填空题 　１１．实地盘点法　技术推算法　实地盘点　核对 账目 　１２．待处理财产损溢 四、名词解释 　１３．财产清查:通过对各项财产物资的实地盘点以 及对各种债权债务的核查,确定其实存数,并将一定 时点的实存数与账面结存数核对,借以查明账实是否 相符的一种专门方法. 　１４．永续盘存制:是指平时对各项财产物资的增加 数和减少数,都要根据会计凭证连续记入有关账簿, 并随时结出账面结存数额. 五、简答题 　１５．(１)企业已收款入账,而银行尚未收款入账; 　(２)企业已付款入账,而银行尚未付款入账; 　(３)银行已收款入账,而企业尚未收款入账; 　(４)银行已付款入账,而企业尚未付款入账. 　１６．实地盘存制与永续盘存制的区别: 种类 永续盘存制 实地盘存制 定义 又称永续盘存法或账面盘存法,是指平时对 各项财产物资的增加数和减少数,都要根据 会计凭证连续记入有关账簿,并随时结出账 面结存数额 又称实地盘存法,是指平时在账簿中只登记 财产物资的增加数,不登记减少数,到月末 结账时,根据实地盘点的实存数来倒挤本月 的减少数,并据以登记有关账簿 计算公式 期末账面余额＝期初账面余额＋本期账面 增加数合计—本期减少数 本期减少数＝期初账面余额＋本期账面增 加数合计—本期盘点实际结存数 优点 可以及时记录和了解财产物资的账面结存 数,有利于加强管理,被广泛采用 核算工作简单 缺点 会计核算工作量大 不能及时了解和掌握财产物资的账面结存 数额和财产物资的溢缺情况,且手续不严 密,不利于管理,一般不宜采用 　１７．(１)运用红字更正法进行更正. 　借:银行存款　　４００ 贷:应收账款　　４００ 　并据此入账,则银行存款日记账账面余额为５５６５８— ４００＝５５２５８(元) 　(２)　　　　　银行存款余额调节表 编制单位:通达工厂　２０２１年６月３０　金额单位:元 项目 金 额 项目 金 额 企业银行存款 日记账余额 ５５２５８ 银行对账单 余额 ５３０００ 加:银行已收, 企业未收 ２０００ 加:企业已收, 银行未收 ５０００ ５２５８ 减:银行已付, 企业未付 ２５００ 减:企业已付, 银行未付 ８５００ 调节后的余额 ５４７５８ 调节后的余额 ５４７５８ 第８讲　会计核算程序 一、单项选择题 　１．A　２．B　３．A　４．B　５．A　６．D　７．B　８．D 二、判断题 　９．×　１０．√　１１．×　１２．×　１３．√　１４．√ 　１５．√ 三、填空题 　１６．核算　监督 　１７．总分类账依据　方法 　１８．收款凭证　付款凭证 四、名词解释 　１９．会计核算程序是指在会计核算中,账簿组织、记 账程序和会计报表有机结合的形式. 　２０．记账凭证核算程序是指直接根据记账凭证逐笔 登记总分类账的一种会计核算程序. 五、简答题 　２１．(１)优点:总分类账较详细地反映经济业务的内 容,便于查账、记账,简单明了,易于掌握. 　(２)缺点:登记总分类账的工作量很大,难以保证登 账的工作效率. 　(３)适用范围:这种程序适用于一些规模小,业务量 少,凭证不多的单位. 　２２．(１)优点:①可以简化登记总账的工作量.②科 目汇总表能起到试算平衡的作用,保证总分类账登记 􀅰８􀅰 单招零距离􀅰市场营销专业综合 􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉 的正确性. 　(２)缺点:不能反映各科目的对应关系,不便于查对 账目. 　(３)适用范围:一般适用于规模较大,经济业务较多 的企业. 六、会计业务题 　２３．(１)借:库存现金　２０００ 贷:银行存款　　２０００ 　(２)借:原材料　２０００００ 应交税费———应交增值税(进项税额) ２６０００ 贷:银行存款 ２２６０００ 　(３)借:库存现金 １０００００ 贷:银行存款 １０００００ 　(４)借:销售费用———广告费　　６００００ 贷:银行存款 ６００００ 　(５)借:管理费用———业务招待费　　４０００ 贷:银行存款　　４０００ 　２４．(１)借:营业外支出　５０００ 贷:银行存款　　５０００ 　(２)借:银行存款　２００００ 贷:投资收益　２００００ 　(３)借:银行存款　　　　６０００ 贷:营业外收入———违约金　　　６０００ 　(４)借:主营业务收入 １２０００ 其他业务收入 ２０００ 投资收益 ２００００ 营业外收入 ６０００ 贷:本年利润　　　　　　　４００００ 　(５)借:本年利润　　　　２７７００ 贷:主营业务成本　　　　７２００ 其他业务成本　　　　１５００　　　 财务费用　　　　　　２０００ 管理费用　　　　 　　１２０００ 营业外支出　　　　 　 ５０００ 　(６)借:本年利润　　　　　２７３００ 贷:利润分配———未分配利润　　　２７３００ 第９讲　财务会计报告 一、单项选择题 　１．B　２．A　３．B　４．A　５．D　６．D　７．B　８．A 二、判断题 　９．×　１０．√　１１．×　１２．√　１３．√　１４．√ 　１５．×　１６．√　１７．× 三、填空题 　１８．营业收入　营业利润　利润总额　净利润 　１９．收入－费用＝利润 四、名词解释 　２０．会计报表是企业财务会计报告的组成部分,是 对企业 财 务 状 况、经 营 成 果 和 现 金 流 量 的 结 构 性 表述. 　２１．利润分配表是反映企业在一定会计期间对所实 现的净利润及以前年度未分配利润的分配或者亏损 弥补的报表. 五、简答题 　２２．(１)按服务对象分为对内报表和对外报表; 　(２)按反映的经济内容分为财务状况报表和经营成 果报表; 　(３)按编制时间分为中期财务报表和年度财务报表; 　(４)按编制单位分为单位财务报表和汇总财务报表; 　(５)按包括的会计主体范围分为单独财务报表和合 并财务报表. 　２３．(１)数字真实;(２)内容完整;(３)计算准确; 　(４)报送及时. 六、会计业务题 　２４． 利润表 ２０××年６月 单位:元 项目 本　月　数 一、营业收入 １３２０００ 　减:营业成本 ７１２５４ 　　 税金及附加 ９２００ 　　 销售费用 ４０００ 　　 管理费用 ９５１２ 　　 财务费用 　加:投资收益 二、营业利润 ３８３０４ 　加:营业外收入 １０００ 　减:营业外支出 １７８ 三、利润总额 ３９２１２ 　减:所得税费用 ９８０３ 四、净利润 ２９４０９ 􀅰９􀅰 参考答案 􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉