第7讲 财产清查-【单招零距离】市场营销专业综合（书）

总复习方案·第一部分基础会计 第7讲财产清查 知识框架 概念及意义概念 意义 按财产清查的对象划分 全面清查 局部清查 种类 定期清查 按财产清查的时间划分 不定期清查 财产清查 财产物资的盘存制度 永续盘存制 实地盘存制 财产清查结果的处理步骤 库存现金盘盈、盘亏的账务处理 存货盘盈、盘亏和毁损的账务处理 财产清查结果的会计处理 固定资产盘盈、盘亏的账务处理 往来款项的处理 考点解读 考纲要求 考点 常考题型 1.理解财产清查的意义和作用 1.财产清查概念与意义 名词解释简答 2.掌握货币资金、往来款项和实物资 1.财产清查的方法及特点 选择判断简答 产的清查方法 3.理解永续盘存制和实地盘存制的涵 1.永续盘存制和实地盘存制的定 判断 义，掌握这两种盘存制度的具体运用 义及优缺点 4,掌握财产清查结果的一般账务处理 1.财产清查后的会计处理 会计实务 知识梳理 1.财产清查的概念及意义 (1)概念 财产清查是指企业、行政事业单位通过对本单位各项财产物资、现金的 ,以及对 银行存款、债权债务等往来款项的核对，查明某一时间点的实际结存数与账面余额数是否相 符，即 是否相符。 (2)财产清查的意义 ①通过财产清查，做到账实相符，保证会计信息的真实性、可靠性，保护各项财产的安全 完整。 ②通过财产清查，可以查明财产物资盘盈盘亏的原因，落实经济责任，提高资金的使用效 能，加速资金周转。 ③通过财产清查，可以发现问题，及时采取措施弥补经营管理中的漏洞，建立健全各项规 章制度，提高企业的经营管理水平。 ·61· 单招零距离·市场营销专业综合 2.财产清查的种类 (1)按财产清查的范围和对象划分 种类 全面清查 局部清查 是指根据经济活动的需要对某一部分 定义 是指对全部资产和权益进行全面彻底的盘查核对 资产、权益所进行的清查、核对 清查范围广泛，涉及内容繁多，需要较长时间、动 特点 针对性较强 用大量的人力、物力。 在年终决算前进行一次。 各种存货、各种贵重物品、货币资金、债 范围 权、债务等 在本单位发生撤销，改组、合并以及改变隶属关系 有关保管人员调动 (2)按财产清查的时间划分 种类 定期清查 不定期清查 定义 是指按照预先计划安排好的具体时间，对 是指根据实际情况的需要随机的，临时性的 资产、权益进行的清查 清查 特点 一般定于月末、季末、年末结账之前进行 不规定具体时间，如果工作需要，可随时进行 发生自然灾害以外损失时，保管人员调动更换 范围 采用全面清查或局部清查的方法 时，财政、税收、审计等部门进行突击会计检查 时等等 3.财产物资的盘存制度 种类 永续盘存制 实地盘存制 又称账面盘存制，是指在日常经济活动中， 是指在日常经济活动中，根据会计凭证对财 必须根据会计凭证对各项财产物资的增加 产物资的增加数在有关账簿中进行逐笔登 定义 和减少在有关账簿中进行逐日逐笔地登记 记，但不登记日常的减少数，期末结账时，根 反映，并随时结算出账面结存数额的一种盘 据实地盘点的实存数额倒挤出本期的减少 存制度 数，并据此登记入账的一种盘存制度 期末账面余额一期初账面余额十本期增加 本期减少数=期初账面余额十本期账面增 计算公式 数一本期诚少数 加数合计一本期盘点实际结存数 可以及时记录和了解财产物资的账面结存 优点 核算工作简单 数，有利于加强管理，被广泛采用 不能及时了解和掌握日常财产物资的账面 缺点 会计核算工作量大 结存额及财产物资的溢缺情况，且手续不严 密，不利于管理。一般不宜采用 4.财产清查结果的处理步骤 (1)审批之前的处理 财产清查中发现的盘盈、盘亏，在报经有关领导审批之前，根据“库存现金盘点报告表”、 “实存账存对比表”等已查实的资料，编制会计分录，在账簿上如实反映，使各项财产物资的账 存数同实存数完全一致。同时，根据企业的管理权限，将处理建议报股东大会或董事会，或经 理（厂长）会议或类似机构批准。 (2)审批之后的处理 审批以后，会计人员应根据发生差异的原因和审批处理意见，编制记账凭证、记入相关账 簿，保证账簿记录的完整性和准确性。 ·62· 总复习方案·第一部分基础会计 为了记录、反映财产的盘盈、盘亏或毁损情况，应设置“ ”账户。“待处理财产损 溢”账户是 类账户，用来核算企业在清查财产过程中查明的各种财产物资的盘盈、盘亏和 毁损。 5.财产清查结果的会计处理 (1)库存现金盘盈、盘亏的账务处理 情况 审批之前 审批之后 无法查明原因的长款，应记入“ 借：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 借：库存现金 贷：营业外收入 盘盈 贷：待处理财产损溢 属于应支付给有关人员或单位的 待处理流动资产损溢 借：待处理财产损滋—一待处理流动资产损溢 贷：其他应付款一××X 通常由出纳员赔偿或保险公司赔偿 尚未收到时，编制会计分录 借：其他应收款一×X× 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 借：待处理财产损溢 待处 收到时，编制会计分录 盘亏 理流动资产损溢 借：库存现金 贷：库存现金 贷：其他应付款一××X 确实无法查明原因的，一般经批准后计入“ 借：管理费用 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 (2)存货盘盈、盘亏和毁损的账务处理 情况 审批之前 审批之后 借：原材料 经批准后，冲减“管理费用” 盘盈 贷：待处理财产损溢 借：待处理财产损溢 一待处理流动资产损溢 待处理流动资产损溢 贷：管理费用 属于自然损 借：管理费用 耗产生的定 贷：待处理财产损溢—待处理流动资 额损耗 产损溢 应先扣除过失人的赔偿，将净损失记入“管 属于计量收 理费用” 发和管理不 借：其他应收款一××X 善等原因造 管理费用 借：待处理财产损溢 —待处 成的定额损 贷：待处理财产损溢—待处理流动资 盘亏 理流动资产损溢 耗 产损溢 贷：原材料 应先扣除残料价值和可以收回的保险赔偿， 属于自然 将净损失记入“ 灾害或意 借：原材料 外事故造 其他应收款 成的存货 营业外支出 毁损 贷：待处理财产损溢一待处理流动资 产损溢 ·63… 单招零距离·市场营销专业综合 (3)固定资产盘盈、盘亏的账务处理 情况 审批之前 审批之后 借：固定资产 盘盈 贷：以前年度损益调整 借：待处理财产损溢—待处理非流动 借：营业外支出 资产损溢 盘亏 贷：待处理财产损溢一待处理非流 累计折旧 动资产损溢 贷：固定资产 (4)往来款项的处理 ①无法收回的应收款项的账务处理。 在财产清查中发现长期不能结清的往来款项，应及时处理，经有关部门批准后予以核销。 核销时不通过“待处理财产损溢”账户，在报经批准后，应当冲减 ②无法偿付的债务的账务处理。 对于企业无法偿付的债务，经有关部门批准后，直接记作 典例精析 【例1】某企业在遭受洪水灾害后，对霉变的库存商品进行的清查是(）。 A.不定期清查和局部清查 B.定期清查和全面清查 C.不定期清查和全面清查 D.定期清查和局部清查 【析与解】主要考查财产清查的类型。熟悉了六种不同财产清查的定义就能轻松完成本 题。正确答案：A 【例2】经查盘盈的存货属计量不准造成，按规定可冲减当期损益账户“管理费用”。() 【析与解】主要考查财产清查存货盘盈、盘亏的账务处理。批准前：借原材料贷：待处理 财产损溢，批准后：冲减“管理费用”，借：待处理财产损溢贷：管理费用。正确答案：/ 【例3】采用发函询证方法进行财产清查的是()。 A.库存现金 B.固定资产 C.应收账款 D.存货 【析与解】主要考查财产清查。往来款项主要包括应收、应付款项和预收、预付款项等， 往来款项的清查一般采用发函询证的方法进行核对。存货等实物资产的清查方法主要包括实 地盘点法和技术推算法。正确答案：C 【例4】现金盘亏后，应由过失人赔偿的部分，经批准后计入的账户是()。 A.财务费用 B.管理费用 C.营业外支出 D.其他应收款 【析与解】主要考查库存现金盘盈、盘亏的账务处理。现金盘亏后，经批准所做分录： 借：其他应收款一X×X 贷：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢，正确答案：D 【例5】实物资产的清查方法有 和 两种。 【析与解】主要考查财产清查的方法。实物资产的清查方法有：1.实地盘点法。即通过 对实物的逐一点数、过秤，来确定各项财产物资数量的方法。这种方法简便易行，适用范围广， 但工作量较大。大多数财产物资都可以采用这种方法。2.技术推算盘点法。即按照一定的 推算方式和方法，计算出各项财产物资实有数的方法。对那些大堆存放，价廉笨重的物资，点 数、过秤确有困难的，用此法进行清查。具体方法是通过量方、计尺等方法，然后按数据计算其 数量、重量。正确答案：实地盘点法技术推算法 ·64· 总复习方案·第一部分基础会计 同步精练 一、单项选择题 1.无法查明原因的现金盘盈应该记入( )科目。 A.管理费用 B.营业外收入 C.销售费用 D.其他业务收入 2.某企业仓库本期期末盘亏原材料，原因已经查明，属于自然损耗，经批准后，会计人员 应编制的会计分录为( )。 A.借：待处理财产损溢 B.借：待处理财产损溢 贷：原材料 贷：管理费用 C.借：管理费用 D.借：营业外支出 贷：待处理财产损溢 贷：待处理财产损溢 3.盘亏的固定资产应该通过( )科目核算。 A.固定资产清理 B.待处理财产损溢 C.以前年度损益调整 D.材料成本差异 4.某企业在遭受洪灾后，对其受损的财产物资进行清查属于()。 A.局部清查和定期清查 B.全面清查和定期清查 C.局部清查和不定期清查 D.全面清查和不定期清查 5.现金短缺核查后原因不明，则应( )。 A.借记“管理费用” B.贷记“管理费用” C.借记“营业外支出” D.贷记“营业外支出” 6.企业银行存款日记账与银行对账单的核对，属于( )。 A.账实核对 B.账证核对 C.账账核对 D.账单核对 二、判断题（表述正确的在括号里打“√/”，错误的在括号里打“X”) 7.全面清查的对象主要是属于本单位和存放在本单位的所有财产物资、货币资金和各项 债权债务。 ( 8.存货清查过程中，发现的超定额损耗应计入“营业外支出”账户。 9.库存现金盘点报告表可以作为调整库存现金账面记录的原始凭证。 10.年终决算前进行的财产清查一般属于局部清查。 ( 三、填空题 11.实物资产的清查方法有 和 两种：现金的清查采用 的方法：银行存款的清查采用 的方法。 12.对盘盈的存货，批准前借记“原材料”、“库存商品”等账户，贷记 账户。 四、名词解释 13.财产清查 ·65· 单招零距离·市场营销专业综合 14.永续盘存制 五、简答题 15.未达账项有哪几种情况？ 16.简述实地盘存制和永续盘存制。 六、会计业务题 17.通达公司2021年6月30日银行存款日记账余额55658元，银行对账单余额53000元， 经逐笔核对，发现下列问题： (1)企业于6月29日从银行提取现金2500元，企业尚未入账。 (2)企业于6月27日开出的转账支票8500元，持票人尚未到银行办理转账，银行尚未 入账。 (3)6月26日，企业收回应收账款3500元存入银行，记账时错记为3900元。 (4)6月30日，企业将收到的转账支票5000元送存银行，银行尚未入账。 (5)企业于6月30日存入银行货款5258元，银行尚未入账。 (6)银行收到企业的托收货款2000元，企业尚未收到银行的收款通知，未入账。 【要求】根据上述资料，先进行错账更正，然后再编制银行存款余额调节表。 ·66·９５％)＝２２８０(元) 　３３．(１)(１７２００＋３００)/１０００＝１７．５(元) 　(２)(４５００＋９０００＋８５００＋１７．５∗１０００)/(３０００＋ ５００＋５００＋１０００)＝１６(元) 　(３)(３０００＋５００＋５００＋１０００－１５００－１００－ ２９００)∗１６＝８０００(元) 七、会计业务题 　３４． 题号 会计分录 题号 会计分录 １ 借:生产成本———A产品　３０４００ ———B产品　１９２００ 制造费用　　　　５０００ 贷:原材料　　　　５４６００ ７ 借:制造费用　　３１０ 贷:银行存款　３１０ ２ 借:生产成本———A产品　１４０００ ———B产品　６０００ 制造费用　　　　２５００ 贷:应付职工薪酬工资———工资２２５００ ８ 借:预付账款　１２０００ 　 贷:银行存款　　１２０００ ３ 借:生产成本———A产品１４００ ———B产品　６００ 制造费用　 　　　２５０ 贷:应付职工薪酬———职工福利 ２２５０ ９ 借:制造费用　　２０００ 贷:预付账款　　２０００ １０ 借:管理费用　　　５００ 贷:银行存款　　　５００ ４ 借:库存现金　２２５００ 贷:银行存款　　２２５００ １１ 借:管理费用　　　　８００ 制造费用　　　１２００ 贷:银行存款　　　２０００ ５ 借:应付职工薪酬　２２５００ 贷:库存现金　　　　２２５００ １２ 借:生产成本———A产品　１０９９７ ———B产品４７１３ 贷:制造费用　　　　　１５７１０ ６ 借:制造费用　　　４３５０ 贷:累计折旧　　　　４３５０ １３ 借:库存商品 ———A产品　５７３５７ 贷:生产成本———A产品 ５７３５７ 　(２)制造费用分配率＝ 被分配金额 分配标准(工资)＝ １５７１０ １４０００＋６０００ ＝０．７８５５ 　A产品应负担制造费用＝０．７８５５×１４０００＝１０９９７(元) 　B产品应负担制造费用＝０．７８５５×６０００＝４７１３(元) 　３５．(１)借:在途物资———化纤布料　　　　３００００ ———纯棉布料　　　　４００００ 应交税费———应交增值税(进项税额) ９１００ 贷:应付票据 ７９１００ 　(２)借:生产成本　　９０００ 贷:原材料———纯棉布料　　　　９０００ 　(３)借:原材料———化纤布料　　２４５００ ———纯棉布料　　４００００ 贷:在途物资———化纤布料　　２４５００ ———纯棉布料　　　４００００ 借:银行存款　　　　６２１５ 贷:在途物资———化纤布料 ５５００ 应交税费———应交增值税(进项税额) ７１５ 　(４)借:原材料———化纤布料　　　　　　　　５００ ———纯棉布料　　　　　　　　４００ 应交税费———应交增值税(进项税额)８１ 贷:银行存款 ９８１ 　(５)借:生产成本　　８６００ 贷:原材料———化纤布料　　８６００ 第７讲　财产清查 一、单项选择题 　１．B　２．C　３．B　４．C　５．A　６．A 二、判断题 　７．√　８．×　９．√　１０．× 􀅰７􀅰 参考答案 􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉 三、填空题 　１１．实地盘点法　技术推算法　实地盘点　核对 账目 　１２．待处理财产损溢 四、名词解释 　１３．财产清查:通过对各项财产物资的实地盘点以 及对各种债权债务的核查,确定其实存数,并将一定 时点的实存数与账面结存数核对,借以查明账实是否 相符的一种专门方法. 　１４．永续盘存制:是指平时对各项财产物资的增加 数和减少数,都要根据会计凭证连续记入有关账簿, 并随时结出账面结存数额. 五、简答题 　１５．(１)企业已收款入账,而银行尚未收款入账; 　(２)企业已付款入账,而银行尚未付款入账; 　(３)银行已收款入账,而企业尚未收款入账; 　(４)银行已付款入账,而企业尚未付款入账. 　１６．实地盘存制与永续盘存制的区别: 种类 永续盘存制 实地盘存制 定义 又称永续盘存法或账面盘存法,是指平时对 各项财产物资的增加数和减少数,都要根据 会计凭证连续记入有关账簿,并随时结出账 面结存数额 又称实地盘存法,是指平时在账簿中只登记 财产物资的增加数,不登记减少数,到月末 结账时,根据实地盘点的实存数来倒挤本月 的减少数,并据以登记有关账簿 计算公式 期末账面余额＝期初账面余额＋本期账面 增加数合计—本期减少数 本期减少数＝期初账面余额＋本期账面增 加数合计—本期盘点实际结存数 优点 可以及时记录和了解财产物资的账面结存 数,有利于加强管理,被广泛采用 核算工作简单 缺点 会计核算工作量大 不能及时了解和掌握财产物资的账面结存 数额和财产物资的溢缺情况,且手续不严 密,不利于管理,一般不宜采用 　１７．(１)运用红字更正法进行更正. 　借:银行存款　　４００ 贷:应收账款　　４００ 　并据此入账,则银行存款日记账账面余额为５５６５８— ４００＝５５２５８(元) 　(２)　　　　　银行存款余额调节表 编制单位:通达工厂　２０２１年６月３０　金额单位:元 项目 金 额 项目 金 额 企业银行存款 日记账余额 ５５２５８ 银行对账单 余额 ５３０００ 加:银行已收, 企业未收 ２０００ 加:企业已收, 银行未收 ５０００ ５２５８ 减:银行已付, 企业未付 ２５００ 减:企业已付, 银行未付 ８５００ 调节后的余额 ５４７５８ 调节后的余额 ５４７５８ 第８讲　会计核算程序 一、单项选择题 　１．A　２．B　３．A　４．B　５．A　６．D　７．B　８．D 二、判断题 　９．×　１０．√　１１．×　１２．×　１３．√　１４．√ 　１５．√ 三、填空题 　１６．核算　监督 　１７．总分类账依据　方法 　１８．收款凭证　付款凭证 四、名词解释 　１９．会计核算程序是指在会计核算中,账簿组织、记 账程序和会计报表有机结合的形式. 　２０．记账凭证核算程序是指直接根据记账凭证逐笔 登记总分类账的一种会计核算程序. 五、简答题 　２１．(１)优点:总分类账较详细地反映经济业务的内 容,便于查账、记账,简单明了,易于掌握. 　(２)缺点:登记总分类账的工作量很大,难以保证登 账的工作效率. 　(３)适用范围:这种程序适用于一些规模小,业务量 少,凭证不多的单位. 　２２．(１)优点:①可以简化登记总账的工作量.②科 目汇总表能起到试算平衡的作用,保证总分类账登记 􀅰８􀅰 单招零距离􀅰市场营销专业综合 􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉