第3讲 账户和复式记账-【单招零距离】市场营销专业综合（书）

总复习方案·第一部分基础会计 第3讲 账户和复式记账 知识框架 概念 会计科目 分类 概念 账户基本结构 会计科目和账户的联系与区别 概念 复式记账 理论依据 账户和复式记账 概念 借贷记账法 记账规则 账户的结构 概念 总分类账户与明细分类账户的关系 关系 概念 平行登记 要点 考点解读 考纲要求 考点 常考题型 1.理解会计科目的含义及其作用，掌 1.会计科目的含义 选择判断 握会计科目的基本分类 2.会计科目的基本分类 2.理解账户的内涵 1.账户的定义 判惭 3.掌握账户的基本结构 1.账户的基本结构 选择判断 4.掌握借贷记账法的原理和记账 1.借贷记账法的原理 选择判断简答 规则 2.借贷记账法的记账规则 5.掌握明细分类账户平行登记 1.平行登记的概念及要点 判断名词解释 知识梳理 1.会计科目 (1)概念：会计科日是对 按照不同的经济内容和管理需要进行分类的项目。 ·13· 单招零距离·市场营销专业综合 (2)分类： 资产类科目 负债类科目 ①按经济内容分为{所有者权益类科目 成本类科目 损益类科目 总账科目 ②按其提供信息的详细程度分为 明细科目 2.账户 (1)概念：账户是根据 开设的，具有一定的格式和结构，用于分类反映会计要素增 减变动及其结果的一种载体。 (2)账户的基本结构：账户分为左方（记账符号为“借”）、右方（记账符号为“贷”）两个方向， 一方登记增加，另一方登记减少。 资产、成本、 类账户借方登记增加额、贷方登记减少额：负债、 收入 类账户借方登记减少额、贷方登记增加额。 (3)会计科目和账户的联系与区别 会计科目是设置账户的依据 会计科目是账户的名称 联系 账户是会计科目的具体运用 会计科目所要反映的经济内容，就是账户所要登记的内容 会计科目仅仅是一个名称，只表明某类经济内容 区别 账户既有名称又有一定的格式和结构，可以记录和反映某类经济内容的增减变动情况及结果 会计科目是国家通过制定企业会计准则而统一规定的 是由企业单位根据会计科日的设置和自身经营管理的需要在账簿中开设的 3.复式记账 (1)概念：复式记账法是根据会计 的基本原理，对发生的每一项经济业务，都以相 等的金额，在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的记账方法。 (2)理论依据：资产= 十所有者权益 (3)1993年7月1日开始实施的《企业会计准则》规定，我国企业记账必须采用 记账法。 4.借贷记账法 (1)概念：是以“借”和“贷”为记账符号的一种复式记账法。 (2)以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则。 (3)账户的结构 在借贷记账法下，账户的左方称为“借方”，右方称为“贷方”。借方发生额、贷方发生额、余 额构成借贷记账法下账户的基本结构。 1)资产类账户 以借方登记增加数，贷方登记减少数，余额一般在 ,表示资产的结存额。 2)权益账户（负债及所有者权益） 14· 总复习方案·第一部分基础会计 以贷方登记增加数，借方登记减少数，余额一般在贷方，表示权益的结存额。 3)收入账户 结构与权益账户基本相同，贷方登记增加数，借方登记减少数，期末一般 4)成本费用账户 账户结构与资产基本相同，以借方登记增加数，贷方登记减少数，余额一般在借方，表示资 产的结存额。 5.总分类账户与明细分类账户的关系 (1)概念 总分类账户：是按照 科目开设的，提供资产、权益、收入和费用的总括资料。 明细分类账户：是根据明细科目开设的，提供资产、权益、收入和费用的详细资料。 (2)两者之间的关系 总分类账户对其所属的明细分类账户起着控制统驭的作用：明细分类账户对其归属的总 分类账户起着补充、具体说明的作用。两者相辅相成，只是反映经济业务的详细程度不同，但 是两者登记的原始依据是相同的，核算的内容也是相同的。 6.平行登记 (1)概念：平行登记是指在经济业务发生后，以 为依据，一方面要在有关的总分类 账户进行总括登记，另一方面在所属的明细分类账户进行详细登记的方法。 (2)要点 1)依据相同。所依据会计凭证相同。 2)方向相同。记账的借贷方向相同。 3)期间相同。所属会计期间相同（非时间）。 即一项经济业务发生后，必须在记入总分类账户进行总括登记的同一会计期间，在其所属 明细分类账户进行明细分类登记。 4)金额相等。记入总分类账户的金额与记入所属明细分类账户的合计金额相等。 典例精析 【例1】下列各项中应当作为长期负债核算的是()。 A.应交税费 B.应付债券 C.应付账款 D.应付职工薪酬 【析与解】主要考查负债类科目中属于长期负债的科目。长期负债是指偿还期在1年或 者超过I年的一个营业周期以上的债务，包括企业的长期借款、应付债券、长期应付款等。正 确答案：B 【例2】按照平行登记期间相同的要求，每项经济业务在记入明细分类账户的当天必须 同时记入总分类账户。() 【析与解】主要考查对平行登记的理解。平行登记是指在经济业务发生后，以会计凭证 为依据，一方面要在有关的总分类账户进行总括登记，另一方面在所属的明细分类账户进行详 细登记的方法。正确答案：× 【例3】会计分录按照经济业务的繁简程度分为 会计分录和 会计 分录。 【析与解】主要考查会计分录。会计分录按照其反映的经济业务的复杂程度又可分为简 ·15 单招零距离·市场营销专业综合 单会计分录（一借一贷）和复合会计分录（复合会计分录，多借多贷）。正确答案：简单复合 【例4】简述借贷记账法的概念和特点。 【析与解】借贷记账法是以“借”“贷”作为记账符号，反映各项会计要素增减变动情况的 一种记账方法，是各种复式记账方法中应用最广泛的一种方法。资产=负债十所有者权益，这 个公式是借贷记账法的基础。特点：(1)记账符号：借、贷。(2)账户结构：将所有账户的左方定 为“借”方，右方定为“贷”方，并用一方登记增加数，一方登记减少数。其中，资产类、成本类和 损益支出类账户用借方登记增加数，贷方登记减少数，期未余额在借方：负债类、所有者权益类 和损益类账户用贷方登记增加数，借方登记减少数，期末余额在贷方。(3)记账规则：有借必有 贷，借贷必相等。(4)试算平衡：在借贷记账法下，进行试算平衡的方法是通过编制总分类账户 余额试算平衡表或总分类账户本期发生额试算平衡表来实现的。 【例5】请根据账户期末余额的计算公式及总账与明细账平行登记的原理，将下表中欠 缺的余额或发生额在相应的位置上填列。 期初余额 本期发生额 期末余额 账户名称 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 预收账款 20000 (1) 11000 23000 预付账款 32000 40000 50000 (2) 应付账款 (3) 51200 47600 17000 应收账款 79000 33000 (4) 77000 其中： 甲企业 10000 26000 (5) (6) 乙企业 69000 7000 16000 60000 (1) (2) (3) (4) (5) (6) 【析与解】本题主要考查的知识点有两个：一是账户的性质：二是账户的结构。借贷记账 法下资产类、权益类账户提供四种核算指标：期初余颜、本期借方发生额、本期贷方发生额和期 末余额，它们之间可用下列关系式表示： 资产类账户：期末余额=期初余额十本期借方发生额一本期贷方发生额 (借方)（借方） 权益类账户：期末余额=期初余额十本期贷方发生额一本期借方发生额 (贷方)（贷方） 所以根据本题提供的账户首先分清哪些属于资产类，哪些属于权益类，其次将已知的三个 指标代入相应的关系式，就可以得到另一个指标。 正确答案：(1)8000：(2)22000：(3)20600：(4)35000；(5)19000：(6)17000. 同步精练 一、单项选择题 1.下列会计科目中，不属于资产类的是( )。 A.应收账款 B.累计折旧 C.预收账款 D.预付账款 ·16. 总复习方案·第一部分基础会计 2.某账户的期初余额为500元，期末余额为3000元，本期减少发生额为800元，则本期 增加发生额为( ）。 A.4300 B.2200 C.1700 D.3300 3.在借贷记账法下，发生额试算平衡的依据是( A.资产=负债十所有者权益 B.收入一费用=利润 C.有借必有贷，借贷必相等 D.资产=权益 4.损益类账户的期末余额一般( )。 A.在借方 B.在贷方 C.无法确定方向D.为零 5.具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动的情况及其结果的载体是( )。 A.会计账户 B.会计对象 C.会计科目 D.会计分录 6.如果某一账户的左方登记增加，右方登记减少，期初余额在左方，而期末余额在右方， 则表明( ）。 A.本期增加发生额超过本期减少发生额的差额小于期初余额 B.本期增加发生额超过本期减少发生额的差额大于期初余额 C.本期增加发生额低于本期减少发生额的差额小于期初余额 D.本期增加发生额低于本期减少发生额的差额大于期初余额 7.下列错误中，能通过试算平衡查找的是() A.重记经济业务B.漏记经济业务C.借贷方向相反 D.借贷金额不等 二、判断题（表述正确的在括号里打“/”，错误的在括号里打“X”) 8.账户分为左右两方，左方登记增加，右方登记减少。 ) 9.明细科目除规定设置的以外，企业可根据实际需要自行设置。 ( ) 10.销售费用、管理费用和制造费用都属于损益类科目。 ( 11.企业只能使用国家统一的会计制度规定的会计科目，不得自行增减或合并。( 12.根据总账与明细账的平行登记要求，每项经济业务必须在同一天登记明细账和总账。 ( 13.试算平衡能查出账户记录的所有错误。 三、填空题 14.借贷记账法的记账规则是 15.在借贷记账法下，借方登记增加贷方登记减少的账户有 类账户和 类账户。 16.会计科目是对 进一步分类的项目，它是设置 的依据。 四、名词解释 17.复式记账法 ·17· 单招零距离·市场营销专业综合 18.会计账户 19.会计分录 五、简答题 20.简述复式记账法概念、特点以及理论依据。 21.简述借贷记账法下账户的结构及其各自的特点。 六、计算题 22.根据会计等式，将下列某企业2021年编制的5月份总分类账发生额及余额对照表中 的有关数字填在标有序号的空格内。 期初金额 本期发生额 期末金额 账户名称 借 贷 借 贷 借 贷 固定资产 75000 12000 (1) (2) 原材料 28000 (3) 26000 生产成本 12000 26000 26000 (4) 库存商品 12000 (5) 18000 20000 银行存款 (6) 25000 37000 6000 应收账款 (7) (8) 8000 实收资本 105000 15000 27000 (9) 短期借款 12000 15000 23000 20000 应付账款 8000 4000 (10) 应交税费 4000 2000 1000 (11) 合计 (12) (13) (14) (15) (16) (17) ·18· 总复习方案·第一部分基础会计 23.蓝天公司2021年7月31日的试算平衡表见下表。 试算平衡表 单位：万元 期初余额 本期发生额 期末余额 账户名称 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 银行存款 ① 348 ④ 332 原材料 423 ② ⑤ 725 应收账款 2246 185 30 2401 短期借款 147 ③ 290 237 应付账款 2921 350 ⑥ 3221 合计 3068 3068 1403 1403 3458 3458 【要求】根据上述资料，完成计算： 填制上表中①至⑥项的数据（无需列示计算过程）。 ·19· 单招零距离·市场营销专业综合 七、会计业务题 24.东方工厂2021年5月1日，“原材料”总分类账户账面余额为54500元，“应付账款” 总分类账户账面余额为9200元。 “原材料”总分类账户所属明细分类账户资料如下： 甲材料 3000千克 每千克5元 计15000元 乙材料 5000千克 每千克7.90元 计39500元 “应付账款”总分类账户所属明细分类账户资料如下： 光明工厂 4200元（贷方） 文君工厂 5000元（贷方） 该工厂2021年5月份发生下列部分经济业务： (1)3日，从银行提取现金1200元备用 (2)5日，向光明工厂购入甲材料1000千克，每千克5元，计5000元，购人乙材料2000 千克，每千克7.90元，计15800元，共计20800元，材料验收入库，以银行存款支付15000元， 其余暂欠。 (3)6日，用银行存款购入甲材料400千克，每千克5元，计2000元，材料已验收入库。 (4)9日，向银行借人短期借款5000元，直接偿还欠文君工厂的货款。 (5)12日，收到投资者追加投资50000元，存入银行。 (6)14日，向文君工厂购入乙材料500千克，每千克7.90元，计货款3950元，材料验收入 库，款项暂欠。 (7)17日，用银行存款偿还短期借款10000元。 (8)18日，生产车间为生产产品领用甲材料700千克，每千克5元，计3500元。 (9)20日，生产车间为生产产品领用乙材料600千克，每千克7.90元，计4740元。 (10)23日，为生产产品领用甲材料700千克，每千克5元，计3500元；领用乙材料1200千 克，每千克7.90元，计9480元。 【要求】根据上述资料，回答计算： (1)编制相应的会计分录（有关业务暂不考虑增值税）。 (2)登记“原材料”总分类账户及所属明细分类账户。 ·20· 总复习方案·第一部分基础会计 总分类账 账户名称：原材料 计量单位：千克 年 凭证 摘要 借方 贷方 借或贷 余额 月 日 号数 原材料明细分类账 明细科目：甲材料 计量单位：千克 年 凭证 借方 贷方 结存 摘要 月日 号数 数量单价 金额数量 单价 金额 数量 单价金额 原材料明细分类账 明细科日：乙材料 计量单位：千克 年 凭证 借方 贷方 结存 摘要 月 号数 数量单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额 ·21·益是资产负债表的基本要素. 　②收入－费用＝利润,收入、费用和利润之间的上 述关系,是企业编制利润表的基础. 　③资产＝负债＋所有者权益＋(收入－费用),反映 了会计主体的财务状况与经营成果之间的相互关系, 揭示了企业资金运动的内在规律,也构成了资产负债 表和利润表的联系纽带. 六、计算题 　１６．今年１月末企业资产总额２０１万元. 　１７． 题号 金额 资产 负债 所有者权益 (１) １２００００ (２) ７００００００ (３) ６０００００ (４) １５００ (５) ５０００００ (６) ５１９０００ (７) ８００００ (８) ２５０００００ (９) ４２００００ (１０) １９４０００ (１１) １０００００ (１２) ７５００００ (１３) ７５５００ (１４) ５００００００ 合计 ８９３００００ １１８００００ ７７５００００ 　１８．(１)所有者权益总额＝３００＋９００＋１０＋５０＋２４０ －１００＝１４００(万元) 　(２)资产总额＝１４００/４０％＝３５００(万元) 　(３)负债总额＝３５００－１４００＝２１００(万元) 第３讲　账户和复式记账 一、单项选择题 　１．C　２．D　３．C　４．D　５．A　６．D　７．D 二、判断题 　８．×　９．√　１０．×　１１．×　１２．×　１３．× 三、填空题 　１４．有借必有贷　借贷必相等 　１５．资产　成本 　１６．会计要素　账户 四、名词解释 　１７．是根据会计平衡公式的基本原理,对发生的每 一项经济业务,都以相等的金额,在两个或两个以上 相互联系的账户中进行登记的记账方法. 　１８．是根据会计科目开设的,具有一定的格式和结 构,用于分类反映会计要素增减变动及其结果的一种 载体. 　１９．是按照借贷记账法的规则,确定某项经济业务 应借、应贷账户的方向、名称及其金额的一种记录. 五、简答题 　２０．概念:是根据会计平衡公式的基本原理,对发生 的每一项经济业务,都以相等的金额,在两个或两个 以上相互联系的账户中进行登记的记账方法. 　特点:一是复式记账比单式记账更完整地反映了经 济业务的来龙去脉;二是可以对账户记录的结果进行 试算平衡. 　理论依据:资产＝负债＋所有者权益 　２１．在借贷记账法下,账户的左方称为“借方”,右方 称为“贷方”.有资产类、负债类、所有者权益类、成本 费用类、收入类等账户.其账户结构的特点如下:资 产、成本、费用类的借方表示增加,贷方表示减少;所 有者权益、负债、收入、利润类的借方表示减少,贷方 表示增加. 六、计算题 　２２．(１)１５０００　(２)７２０００　(３)２０００　(４)１２０００ 　(５)２６０００　(６)１８０００　(７)１２０００　(８)４０００ 　(９)１１７０００　(１０)４０００　(１１)３０００　(１２)１２９０００ 　(１３)１２９０００　(１４)１５３０００　(１５)１５３０００ 　(１６)１４４０００　(１７)１４４０００ 　２３．①３９９　②３２０　③２００　④４１５　⑤１８　⑥６５０ 七、会计业务题 　２４．(１)借:库存现金 １２００ 贷:银行存款 　１２００ 　(２)借:原材料———甲材料 ５０００ ———乙材料 １５８００ 贷:银行存款 　１５０００ 应付账款 　５８００ 　(３)借:原材料———甲材料 ２０００ 贷:银行存款 　２０００ 　(４)借:应付账款———文君工厂 ５０００ 贷:短期借款 　５０００ 　(５)借:银行存款 ５００００ 贷:实收资本 　５００００ 　(６)借:原材料———乙材料 ３９５０ 贷:应付账款———文君工厂 ３９５０ 　(７)借:短期借款 １００００ 贷:银行存款 　１００００ 􀅰２􀅰 单招零距离􀅰市场营销专业综合 􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉 　(８)借:生产成本 ３５００ 贷:原材料———甲材料 　３５００ 　(９)借:生产成本 ４７４０ 贷:原材料———乙材料 　４７４０ 　(１０)借:生产成本 １２９８０ 贷:原材料———甲材料 　３５００ ———乙材料 　９４８０ 总分类账 　　账户名称:原材料 计量单位:千克 ２０２１年 月 日 凭证 号数 摘要 借方 贷方 借或贷 余额 ５ １ 期初余额 借 ５４５００ ５ (２) 购进 ２０８００ 借 ７５３００ ６ (３) 购进 ２０００ 借 ７７３００ １４ (６) 购进 ３９５０ 借 ８１２５０ １８ (８) 生产领用 ３５００ 借 ７７７５０ ２０ (９) 生产领用 ４７４０ 借 ７３０１０ ２３ (１１) 生产领用 １２９８０ 借 ６００３０ ３ ３１ 本期发生额及余额 ２６７５０ ２１２２０ 借 ６００３０ 原材料明细分类账 明细科目:甲材料 计量单位:千克 ２０２１年 月 日 凭证 号数 摘要 借方 贷方 结存 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额 ５ １ 期初余额 ３０００ ５ １５０００ ５ (２) 购进 １０００ ５ ５０００ ４０００ ５ ２００００ ６ (３) 购进 ４００ ５ ２０００ ４４０００ ５ ２２０００ １８ (８) 生产领用 ７００ ５ ３５００ ３７００ ５ １８５０００ ２３ (１１) 生产领用 ７００ ５ ３５００ ３０００ ５ １５０００ ３ ３１ 本期发生额及余额 １４００ ７０００ １４００ ７０００ ３０００ ５ １５０００ 原材料明细分类账 明细科目:乙材料 计量单位:千克 ２０２１年 月 日 凭证 号数 摘要 借方 贷方 结存 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额 ５ １ 期初余额 ５０００ ７．９０ ３９５００ ５ (２) 购进 ２０００ ７．９０ １５８００ ７０００ ７．９０ ５５３００ ６ (３) 购进 ５００ ７．９０ ３８５０ ７５００ ７．９０ ５９２５０ １８ (８) 生产领用 ６００ ７．９０ ４７４０ ６９００ ７．９０ ５４５１０ ２３ (１１) 生产领用 １２００ ７．９０ ９４８０ ５７００ ７．９０ ４５０３０ ３ ３１ 本期发生额及余额 ２５００ １９７５０１８００ １４２２０５７００ ７．９０ ４５０３０ 第４讲　会计凭证 一、单项选择题 　１．A　２．A　３．A　４．B　５．A　６．A　７．A 　８．D　９．C 二、判断题 　１０．√　１１．√　１２．×　１３．× 三、填空题 　１４．原始凭证　记账凭证 　１５．一次原始凭证　累计原始凭证　汇总原始凭证 　１６．库存现金　银行存款 􀅰３􀅰 参考答案 􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉􀪉