《企业财务会计》货币资金1（举一反三考点练）- 讲义

举一反三考点练 《企业财务会计》货币资金1-讲义 1.了解货币资金的概念与内容。 2.理解库存现金、银行存款的管理。 知识点一 货币资金的概念与内容 1.货币资金 货币资金，是指企业在生产经营过程中处于货币形态的那部分资金。包括库存现金、银行存款和其他货币资金三部分。 从狭义上来说，库存现金是指存放于企业并满足日常开支的资金。 2.银行存款 银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的各种存款。 基本存款户是企业单位日常办理转账资金收付和办理现金收付的账户。一般存款户只能办理转账结算和现金缴存，不能办理现金支取。专用存款户是存款人因特定用途需要开立的账户。临时存款户是存款人因临时经营活动需要开立的账户。 3.其他货币资金 其他货币资金是指除库存现金、银行存款以外的其他各种货币资金。从性质上看，其他货币资金与库存现金、银行存款同属于货币资金，但是由于其存放地点和用途不同，在会计上是分别进行核算的。其他货币资金主要包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等。 （多项选择题）企业所拥有的货币资金量是分析和判断企业_______与_______的重要指标。（ ） A.偿债能力 B.支付能力 C.盈利能力 D.营运能力 E.流通能力 【答案】AB 【解析】企业所拥有的货币资金量是分析和判断企业偿债能力和支付能力的重要指标。 1.（单项选择题）按照国家《银行结算账户管理办法》的规定，企业的工资、奖金等现金的支取，只能通过______办理。（ ） A.基本存款账户 B.一般存款账户 C.临时存款账户 D.专用存款账户 【答案】A 【解析】基本存款户是企业单位日常办理转账资金收付和办理现金收付的账户。 2.（单项选择题）货币资金最大的特点是（ ） A.流动性强 B.使用能力强 C.支付能力强 D.容易收藏 【答案】A 【解析】货币资金最大的特点是流动性强，是经济活动中最活跃的交换媒介。 3.（多项选择题）货币资金按在经济活动中充当流通手段和支付手段不同进行划分，可以分为（ ） A.库存现金 B.银行存款 C.其他货币资金 D.应收账款 E.商业票据 【答案】ABC 【解析】货币资金可以分为库存现金、银行存款和其他货币资金。 1.（单项选择题）_______是指在处理各种业务活动时，依照分工负责的原则，在有关人员之间建立的相互联系、相互制约的管理体系。（ ） A.内部稽核制度 B.内部控制制度 C.定期轮岗制度 D.财产清查制度 【答案】B 【解析】内部控制制度是指在处理各种业务活动时，依照分工负责的原则，在有关人员之间建立的相互联系，相互制约的管理体系。 2.（是非选择题）货币资金收支业务的全过程分工完成，各负其责，即相容的职责，应分别由不同的人员来担任，形成严密的内部控制制度。（ ） 【答案】B 【解析】货币资金收支业务的全过程分工完成，各负其责，即不相容的职责，应分别由不同的人员来担任，形成严密的内部控制制度。 3.（多项选择题）一般来说，货币资金的管理和控制应当遵循_______原则。（ ） A.严格职责分工 B.实行交易分开 C.实施内部稽核 D.实施定期轮岗制度 E.财产清查制度 【答案】ABCD 【解析】货币资金的管理和控制应当遵循严格职责分工、实行交易分开、实施内部稽核、实施定期轮岗制度等原则。 · 货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金三部分。 · 银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的各种存款。 · 其他货币资金主要包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等。 知识点二 库存现金的管理 1.现金管理规定 (1)现金使用范围 职工工资、各种工资性津贴；个人劳动报酬；根据国家规定支付给个人的各种奖金、各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他现金支出；向个人收购农副产品和其他物品的价款；单位预借给出差人员必须随身携带的差旅费；转账结算起点(1000元)以下的零显支出；中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 (2)现金收取范围 单位或职工交回的赔偿款、备用金退回款、差旅费剩余款等，收取不能转账的单位或个人的销售收入；不足转账结算起点(1000元)的小额收入等。 (3)库存现金限额 按照国家规定，库存现金限额一般由开户银行根据企业3～5天的零星开支核定。边远山区、交通不便地区可以多于5天，但最长不得超过15天的零星开支需要量。库存现金不足限额应及时补足，超过限额的现金应及时送存银行。 (4)不得“坐支现金” 坐支现金是指企业从现金收入中直接支付现金的行为。 (5)其他规定 不得编造和谎报用途套取现金；不得利用支票等结算凭证套换现金；不能用借条、白条等不符合会计制度的凭证顶替库存现金，即不得“白条顶库”；不能将企业现金收入作为个人储蓄存入银行，即不得“公款私存”；不得设置“小金库”等有关管理制度。 2.现金收付存日常管理 现金收付存日常管理，主要是指按照一定程序及有关规定对现金收支业务进行处理的过程。 3.现金管理的内部控制 现金管理内部控制的内容是多方面的，比如钱账分管制度，即非出纳员不得经管现金收付业务和现金保管业务；出纳员不得兼管稽核、会计档案和收入、费用、债权、债务账目的登记工作，通过钱账分管，可以使出纳人员和会计人员相互牵制、互相监督，从而有效地加强现金收付存的管理。 4.库存现金日记账 库存现金核算包括总分类核算和明细分类核算。为及时详细反映现金收支和结存情况应设置“库存现金日记账”。由出纳人员根据收付款凭证及所附原始凭证登记三栏式库存现金日记账。 （多项选择题）列各项中，单位可用现金进行结算的有（ ） A.支付职工工资、津贴1000元 B.支付个人劳务报酬600元 C.向个人发放防暑降温补贴200元 D.支付出差人员差旅费3000元 E.企业向另一企业购买农副产品1500元 【答案】ABCD 【解析】根据《现金管理条例》的规定，企业可以在下列范围内使用现金：(1)职工工资、各种工资性津贴；(2)个人劳动报酬；(3)支付给个人的各种奖金；(4)各种劳保、福利费用以及国家规定对个人的其他现金支付；(5)向个人收购农副产品和其他物品的价款；(6)单位预借给出差人员必须随身携带的差旅费；(7)转账结算起点(1000元)以下的零星支出；(8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。ABCD符合条例规定，注意E项向个人收购农副产品和其他物品的价款可以用现金结算，向企业采购产农副产品应用银行结算方式。 1.（单项选择题）下列关于现金管理不正确的是（ ） A.企业以现金支付1000元以下零星支出 B.企业不得利用支票等结算凭证套取现金 C.企业不得私设“小金库” D.企业可以将现金收入作为个人储蓄存入银行 【答案】D 【解析】D项企业可以将现金收入作为个人储蓄存入银行违反了《现金管理条例》的其他规定中：不得公款私存条例，其他规定中还有不能编造和谎报用途套取现金；不能利用支票等结算凭证套换现金；不得白条顶库；不得设置小金库等。 2.（单项选择题）根据《现金管理条例》，下列各项业务中，可以使用现金结算的是（ ） A.购买材料物资5000元 B.向农民收购农副产品20000元 C.接受法人投资800000元 D.归还银行借款30000元 【答案】B 【解析】《现金管理条例》的规定向个人收购农副产品和其他物品的价款可以使用现金。 3.（多项选择题）根据现金管理暂行条例规定，企业可以在_______范围内使用现金。（ ） A.职工工资以及各种工资性津贴 B.个人劳动报酬 C.各种劳保福利费用 D.向个人收购农副产品和其他物品的价款 E.出差人员必须随身携带的差旅费 【答案】ABCDE 【解析】根据现金支付结算管理的规定。 1.（单项选择题）下列项目中，不属于企业现金支付范围的是（ ）。 A.付职工工资10000元 B.职工预借差旅费5000元 C.付得利公司货款9000元 D.向农民收购农产品4000元 【答案】C 【解析】现金使用范国：(1)职工工资、各种工资性津贴；(2)个人劳动报酬；(3)根据国家规定支付给个人的各种奖金；(4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他现金支付；(5)向个人收购农副产品和其他物品的价款；(6)单位预借给出差人员必须随身携带的差旅费；(7)转账结算起点(1000元)以下的零星支出；(8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 2.（单项选择题）企业库存现金限额一般为_______的日常零星开支额。（ ） A.5~10天 B.3～5天 C.15天 D.20天 【答案】B 【解析】按照国家规定，库存现金限额一般由开户银行根据企业3～5天的零星开支核定。 3.（多项选择题）以下关于现金核算，叙述正确的是（ ） A.企业应当设置“库存现金”总账和“现金日记账”，分别进行企业库存现金的总分类核算和明细分类核算 B.借方登记现金的增加，贷方登记现金的减少 C.期末余额在借方，反映企业实际持有的库存现金的金额 D.现金日记账由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记 E.期末余额在贷方，反映企业实际持有的库存现金的金额 【答案】ABCD 【解析】库存现金属于资产类账户，余额一般在借方，因此E错误。 · 现金管理规定：现金使用范围、现金收取范围、库存现金限额、不得“坐支现金”、其他规定。 · 现金收付存日常管理。 · 现金管理的内部控制。 · 库存现金日记账。 知识点三 银行存款的管理 企业银行存款的日常管理，主要环节有：根据经济业务的不同，选择适当的结算方式；填制相应票据，办理有关结算手续；审核银行收、付凭证，并在此基础上登记“银行存款日记账”，做到日清月结；月末，将日记账与银行对账单核对，及时提供银行存款结存额的准确信息。 1.银行存款开户管理 银行存款账户按用途不同分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户。 (1)基本存款账户是指小企业日常办理转账资金收付和现金收付的账户，它是小企业的主办账户，使用最频繁、用途最广泛的一种账户。 小企业在银行只能开设一个基本存款账户，其他银行存款账户的开设必须以基本存款账户的开设为前提，该账主要用于：商品交易和劳务活动的款项结算、贷款的支付使用、工资发放和现金支取等。 (2)一般存款账户是小企业因借款和其他结算，为享受不同银行的特色服务，或分散在一家银行开设账户可能出现的资金风险，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开设的账户，一般存款账户没有数量限制，可用于借款转存和归还，该账户只能办理转账结算和现金缴存，不能办理现金支取。 (3)专用存款账户是指小企业按照国家法律、行政法规和规章的规定，需要对其将定用险资金进行专项管理和使用而开设的账户，该账户主要用于办理各项专用资金的收付，但不得办理现金收付业务。 (4)临时存款账户是指小企业因临时性经营活动的需要开设的账户，该账户用办理临时机构以及临时经营活动发生的资金收付，可按照国家现金管理的规定。本账户的有效期不得超过两年。 2.银行存款结算管理 现金开支范围以外的各项款项收付，都必须通过银行办理转账结算。在我国，企业办理转账结算必须遵守票据法和支付结算办法的各项规定，银行账户内必须有足够的资金保证支付，必须以合法、有效的票据和结算凭证为依据。 (1)“四不准”原则 ①不准签发没有资金保证的票据或远期支票而套取银行信用。 ②不准签发、取得和转让没有真实交易或债权债务的票据而套取银行及他人资金。 ③不准无理拒付款项而任意占用他人资金。 ④不准违反规定开立和使用账户。 (2)支付结算原则 ①恪守信用，履约付款。 ②谁的钱进谁的账，由谁支配。 ③银行不垫款。 （多项选择题）关于银行存款的结算方式，下列各项中表述不正确的有（ ） A.银行根据小企业实际需求会为企业垫款 B.企业恪守信用，履约付款 C.企业可以签发远期支票而套取银行信用 D.企业可以在没有真实交易情况套取银行及他人资金 E.企业可以以企业资金周转紧张为借口拒付款项而任意占用他人资金 【答案】ACDE 【解析】根据银行结算管理规定，只有B项是正确的，企业恪守信用，履约付款符合银行支付结算原则。A项银行不垫款，C项企业不准签发没有资金保证的票据或远期支票而套取银行信用，D项企业不准签发、取得和转让没有真实交易或债权债务的票据而套取银行及他人资金，E项企业不准无理拒付款项而任意占用他人资金。 1.（单项选择题）按照人民币银行结算账户管理办法的规定，存款人因借款或其他结算需要可以开立的银行存款账户是（ ） A.基本存款账户 B.一般存款账户 C.专用存款账户 D.临时存款账户 【答案】B 【解析】银行存款账户按用途不同分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户。一般存款账户可用于借款转存和归还，该账户只能办理转账结算和现金缴存，基本存款账户是指小企业日常办理转账资金收付和现金收付的账户。 2.（单项选择题）存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户是（ ） A.基本存款账户 B.一般存款账户 C.专项存款账户 D.临时存款账户 【答案】A 【解析】基本存款账户是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。 3.（多项选择题）企业开立和使用账户，依其不同用途可以分为（ ） A.基本存款账户 B.一般存款账户 C.专项存款账户 D.临时存款账户 E.专用存款账户 【答案】ABDE 【解析】企业开立和使用账户，依其不同用途可以分为：基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。 1.（单项选择题）一般存款账户的用途不包括（ ）​ A.借款转存 B.借款归还​ C.现金支取 D.转账结算 【答案】C 【解析】一般存款账户可用于借款转存和归还，只能办理转账结算和现金缴存，不能办理现金支取，所以选C。 2.（单项选择题）企业办理转账结算必须遵守相关规定，银行账户内要有足够资金保证支付，其依据是（ ）A.口头约定 B.合法、有效的票据和结算凭证​ C.企业信誉 D.银行评估 【答案】B 【解析】企业办理转账结算必须以合法、有效的票据和结算凭证为依据，银行账户内有足够资金保证支付，所以选B。 3.（多项选择题）以下属于支付结算原则的有（ ） A.恪守信用，履约付款 B.谁的钱进谁的账，由谁支配 C.银行会垫款 D.银行不垫款 E.不准违反规定开立和使用账户 【答案】ABD 【解析】支付结算原则：①恪守信用，履约付款。②谁的钱进谁的账，由谁支配。③银行不垫款。 · 银行存款账户按用途不同分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户。 · “四不准”原则。 · 支付结算原则。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！2 学科网（北京）股份有限公司 学科网（北京）股份有限公司 $$