《企业财务会计》货币资金2（举一反三考点练）- 讲义

举一反三考点练 《企业财务会计》货币资金2-讲义 1.了解银行转账结算的基本方式。 知识点一 支票、银行本票 1.支票——同城异地通用 (1)概念：支票是银行的存款人签发给收款人办理结算或委托开户银行无条件将款项支付给收款人或者持票人的票据。支票一经签发，应由出票人无条件付款。 (2)种类与用途 种类 转账 取现 现金支票 × √ 转账支票 √ × 普通支票 √ √ 画线支票(画线的普通支票) √ × (3)规定：支票一律记名，起点金额100元，提示付款期限自出票日起10日内，节假日顺延。使用最广泛的结算方式。 (4)账务处理(一般现金支票与转账支票涉及普遍) ①企业收到转账支票，根据进账单回单： 借：银行存款 贷：对应科目(对应科目根据具体经济业务而定) ②企业签发转账支票，签发后，凭转账支票存根联： 借：/对应科目 贷：银行存款 ③企业签发现金支票，多用于提取备用金，但偶尔也会用于支付费用等情况。企业凭现金支票存根联： 借：对应科目 贷：银行存款 2.银行本票——只适用于同城结算 (1)概念：银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时按确定的金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。 (2)种类： 按票面金额是否固定 面额 定额本票 1千元、5千元、1万元、5万元 不定额本票 (3)规定：银行本票可以用于转账，注明“现金”字样的银行本票也可用于支取现金。银行本票一律记名，允许背书，不予挂失，提示付款期限自出票日起最长不得超过2个月。 (4)账务处理 ①企业收到银行本票，根据进账单回单： 借：银行存款 贷：对应科目 ②企业办理银行本票，根据银行相关回单： 借：其他货币资金——银行本票存款 贷：银行存款 ③企业签发银行本票结算，根据相关回单： 借：在途物资 应交税费——应交增值税(进项) 贷：其他货币资金——银行本票存款 （多项选择题）关于银行本票，表述正确的有（ ） A.可以用于转账 B.注明“现金”字样的银行本票，可以用于支取现金 C.申请人或收款人为个人的，银行不予签发现金银行本票 D.银行本票一律记名 E.付款期限自出票日起最长不超过2个月 【答案】ABDE 【解析】申请人或收款人为个人的，可以签发现金银行本票。所以C是错误的。 1.（单项选择题）________是银行转账结算中使用最为广泛的一种结算方式，它适用于单位和个人的商品交易，劳务供应以及其他款项的结算。（ ） A.商业汇票 B.支票 C.银行汇票 D.银行本票 【答案】B 【解析】支票是银行转账结算中使用最为广泛的一种结算方式，它适用于单位和个人的商品交易，劳务供应以及其他款项的结算。 2.（单项选择题）定额银行本票是由________发行。（ ） A.单位或个人 B.中国人民银行 C.经办银行 D.出票人 【答案】B 【解析】定额银行本票是由中国人民银行发行。 3.（多项选择题）定额银行本票的票面额分为（ ） A.1000元 B.5000元 C.1万元 D.5万元 E.10万元 【答案】ABCD 【解析】定额银行本票的票面额分为1000元、5000元、1万元和5万元。 1.（单项选择题）下列有关支票的表述正确的是（ ） A.转账支票可以用于支取现金，也可用于转账 B.现金支票可以用于支取现金，也可用于转账 C.普通支票可以用于支取现金，也可用于转账 D.用于支取现金的支票，可以背书转让 【答案】C 【解析】转账支票只能用于转账，现金支票只能用于支取现金，普通支票可以用于支取现金，也可用于转账，支票可以背书转让，但现金支票不可以背书转让。 2.（单项选择题）既可以转账又可以提现的票据是（ ） A.现金支票 B.转账支票 C.普通支票 D.划线支票 【答案】C 【解析】支票上未印有“现金”或“转账”字样的为普通支票，普通支票可以用于支取现金，也可以用于转账，在普通支票左上角划两条平行线的，为划线支票，划线支票只能用于转账，不得支取现金，不划线时就作为现金支票使用。 3.（单项选择题）某公司2023年7月10日银行存款余额为20万元，同日签发一张金额为30万元的转账支票用以支付货款。如果财务部门预计10日内肯定没有银行存款收入业务，则该行为属于签发（ ） A.远期支票 B.空白支票 C.空头支票 D.无效支票 【答案】C 【解析】空头支票是指出票人签发的，金额超过其付款时在付款银行处实有存款金额的支票。 · 支票——同城异地通用。 · 银行本票——只适用于同城结算。 知识点二 银行汇票、商业汇票、托收承付 1.银行汇票——同城异地通用 (1)概念：银行汇票是汇款人将款项交存出票银行，由出票银行签发给汇款人据以办理转账结算或支取现金的票据。 (2)规定：起点金额500元。银行汇票可以用于转账，填明“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金。银行汇票一律记名，可以背书转让，提示付款期限自出票日起1个月。 (3)账务处理(与银行本票相同) ①企业收到银行汇票，根据进账单回单： 借：银行存款 贷：对应科目 ②企业办理银行汇票，根据银行相关回单： 借：其他货币资金——银行汇票存款 贷：银行存款 ③企业签发银行汇票结算，根据相关回单： 借：对应科目 应交税费——应交增值税(进项) 贷：其他货币资金——银行汇票存款 2.商业汇票——同城异地通用 (1)概念：商业汇票是收款人或付款人(或承兑申请人)签发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人或被背书人支付款项的票据。 (2)种类： 按承兑人不同 承兑人 商业承兑汇票 付款人 银行承兑汇票 银行 商业承兑汇票是指由付款人或收款申请人签发，由银行以外的付款人承兑的商业汇票。银行承兑汇票是指由付款人或收款申请人签发，必须由银行承兑的商业汇票。 (3)规定：商业汇票一律记名，可以背书转让，也可以贴现。商业汇票的付款期限最长不得超过6个月。 注意：除商品交易以外，其他方面的结算，如劳务报酬、债务清偿、资金借贷等不可采用商业汇票结算方式。 (4)账务处理 ①企业收到商业汇票后： 借：应收票据 贷：对应科目 ②企业签发商业汇票后： 借：对应科目 贷：应付票据 3.托收承付——只适用于异地结算 (1)概念：又称异地托收承付，托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。托收承付结算程序包括托收、承付两个阶段。 (2)规定：托收承付结算每笔的金额起点为1万元，新华书店系统每笔的金额起点为1千元。 (3)账务处理 ①企业向银行办妥托收手续后，可凭银行退回的相关回单： 借：应收账款 贷：对应科目(多数情况下是收入的实现) ②企业收到付款通知，承付后，贷记“银行存款”。 （多项选择题）新华书店系统每笔的金额起点为_______，托收承付结算每笔的金额起点为_______。（ ） A.1000元 B.5000元 C.1万元 D.5万元 E.2000元 【答案】AC 【解析】托收承付结算每笔的金额起点为10000元，新华书店系统每笔的金额起点为1000元。 1.（单项选择题）________是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。（ ） A.支票 B.银行汇票 C.银行本票 D.银行承兑汇票 【答案】B 【解析】银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人。 2.（单项选择题）商业汇票的付款期限最长不得超过_______个月。（ ） A.1 B.2 C.3 D.6 【答案】D 【解析】商业汇票承兑期限由交易双方商定，最长不得超过6个月。 3.（单项选择题）_______是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承诺付款的结算方式。（ ） A.委托收款 B.托收承付 C.汇兑 D.信用证 【答案】B 【解析】托收承付的概念。 1.（单项选择题）银行汇票的提示付款期限为自出票日起（ ） A.10天 B.二个月 C.一个月 D.半个月 【答案】C 【解析】银行汇票的提示付款期限自出票日起1个月。 2.（单项选择题）下列项目中，不通过“其他货币资金”科目核算的是（ ） A.银行汇票存款 B.银行本票存款 C.信用卡存款 D.银行承兑汇票 【答案】D 【解析】银行承兑汇票属于商业汇票，不属于其他货币资金内容。 3.（多项选择题）商业承兑汇票是由________的票据。（ ） A.收款人签发并承兑 B.付款人签发并承兑 C.收款人签发，付款人承兑 D.付款人签发，收款人承兑 E.以上选项都对 【答案】BC 【解析】商业承兑汇票是指由付款人或者收款人签发，由银行以外的付款人承兑的商业汇票。若由付款人签发，则应由其本人承兑；若由收款人签发，则应由付款人承兑。 · 银行汇票、商业汇票——同城异地通用。 · 托收承付——只适用于异地结算。 知识点三 委托收款、汇兑、信用卡 1.委托收款——同城异地通用 (1)概念：委托收款是收款人向银行提供收款依据，委托银行向付款人收取款项的结算方式。 (2)种类：邮寄和电报。 (3)规定：委托收款结算没有金额起点限制，也没有最高限额。通用性极强的一种结算方式。 (4)账务处理 ①企业办妥委托收款手续后： 借：应收账款 贷：对应科目(多数情况下是收入的实现) ②企业收到付款通知，付款后，贷记“银行存款”。 2.汇兑——只适用于异地结算 (1)概念：汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。 (2)种类：信汇(邮寄凭证)和电汇(拍发电报)。 (3)规定：汇兑结算没有起点限制，适用于单位和个人各种款项结算。 (4)账务处理 ①企业填写电汇或信汇凭证，根据银行相关回单： 借：对应科目 贷：银行存款 ②客户用汇兑的结算方式与本企业进行交易，企业根据银行相关收款回单： 借：银行存款 贷：对应科目 3.信用卡 (1)概念：信用卡指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。 (2)种类： 按使用对象 按信誉等级 单位卡 金卡 个人卡 普通卡 单位卡不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算，不得支取现金。 (3)账务处理 ①企业向银行申请办理信用卡后，凭银行退回的回单： 借：其他货币资金——信用卡存款 贷：银行存款 ②企业接受客户用信用卡消费时，凭刷卡机打印出来的回单： 借：银行存款 贷：对应科目 （多项选择题）某企业填制“信用卡申请表”，并向银行交存5000元和有关资料申请信用卡。10日后，用信用卡支付有关招待费2000元。根据有关凭证，编制的会计分录有（ ） A.借：其他货币资金——信用卡保证金存款 5000 贷：银行存款 5000 B.借：银行存款 5000 贷：其他货币资金——信用卡存款 5000 C.借：其他货币资金——信用卡存款 5000 贷：银行存款 5000 D.借：管理费用 2000 贷：其他货币资金——信用卡存款 2000 E.借：其他货币资金——信用卡存款 2000 贷：管理费用 2000 【答案】CD 【解析】信用卡存款通过“其他货币资金——信用卡存款”核算，业务招待费计入管理费用。 1.（单项选择题）用信用卡购买办公用品应贷记（ ） A.“管理费用”科目 B.“银行存款”科目 C.“其他货币资金”科目 D.“应付票据”科目 【答案】C 【解析】用信用卡购买办公用品应通过“其他货币资金”账户核算。 2.（单项选择题）下列关于委托收款结算的说法，正确的是（ ）​ A.有金额起点限制，也有最高限额 B.没有金额起点限制，但有最高限额​ C.没有金额起点限制，也没有最高限额​ D.有金额起点限制，但没有最高限额 【答案】C 【解析】委托收款结算没有金额起点限制，也没有最高限额，所以选C。 3.（多项选择题）信用卡结算一般会涉及________等当事人。（ ） A.银行 B.持卡人 C.特约单位 D.政府部门 E.国企 【答案】ABC 【解析】使用信用卡结算，一般涉及三方当事人，即银行、持卡人和特约单位。 1.（单项选择题）信用卡中单位卡不得用于_______万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算。（ ）​ A.5 B.10 C.15 D.20 【答案】B 【解析】单位卡不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算，不得支取现金，所以选B。 2.（单项选择题）企业向银行申请办理信用卡后，应借记的科目是（ ）​ A.银行存款 B.其他货币资金——信用卡存款​ C.应收账款 D.应付账款 【答案】B 【解析】企业向银行申请办理信用卡后，凭银行退回的回单，借记“”其他货币资金——信用卡存款”，贷记“银行存款”，所以选B。 3.（多项选择题）委托收款的种类包括（ ）​ A.邮寄 B.电报 C.电汇​ D.信汇 E.现金支付 【答案】AB 【解析】委托收款的种类包括邮寄和电报。 · 委托收款——同城异地通用。 · 汇兑——只适用于异地结算。 · 信用卡按使用对象分为单位卡和个人卡，按信誉等级分为金卡和普通卡。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！2 学科网（北京）股份有限公司 学科网（北京）股份有限公司 $$