《企业财务会计》货币资金3（举一反三考点练）- 讲义

举一反三考点练 《企业财务会计》货币资金3-讲义 1.掌握库存现金的核算。 2.掌握银行存款的核算。 3.理解其他货币资金的核算。 4.掌握库存现金、银行存款清查的核算。 知识点一 库存现金、银行存款的核算 1.库存现金的核算 (1)库存现金的总分类核算 ①收到现金时： 借：库存现金 贷：对应科目 ②支付现金时： 借：对应科目 贷：库存现金 (2)库存现金的明细分类核算 由出纳员根据审核无误的收付款凭证及所附原始凭证，按照现金收付业务发生的先后顺序逐日逐笔登记现金日记账。每日终了应计算收付总数及其余额，并与库存现金余额核对。 2.银行存款的核算 (1)银行存款的总分类核算 ①收到银行存款： 借：银行存款 贷：对应科目 归纳：收到支票、银行本票、银行汇票或收到银行收款通知，借记“银行存款”。 ②银行付款时： 借：对应科目 贷：银行存款 归纳：签发支票、办理汇兑或收到银行付款通知承付后，贷记“银行存款”。 (2)银行存款的明细分类核算 由出纳员根据审核无误的收付款凭证及所附原始凭证，按照经济业务发生的先后顺序逐日逐笔登记银行存款日记账。每日终了应加计收付总数，结出银行存款结存额，并定期与银行对账单进行核对。 （多项选择题）企业出售材料10000千克，含税单价为3.39元，取得银行汇票一张。则应记账户及金额正确的是（ ） A.其他业务收入33900 B.应交税费——应交增值税(销项税额)4407 C.其他业务收入30000 D.应交税费——应交增值税(销项税额)3900 E.其他货币资金33900 【答案】CD 【解析】企业出售材料，一般确认为其他业务收入，并且仍需要缴纳销项税，因此在核算时，要注意收入是否为含税售价，如果是含税售价则需要价税分离，确认收入和销项税费。收到银行汇票，应计入银行存款。 1.（单项选择题）企业实行的是定额备用金的报销制度，总务部门在期初预借5000元，期间其内部已报销3800元，总务部根据相关报销单据到财务部进行报销，出纳员以现金补足。则报销时的会计分录正确的是（ ） A. 借：管理费用 3800 贷：其他货币资金 — — 总务部门 3800 B. 借：管理费用 5000 贷：库存现金 5000 C. 借：管理费用 3800 库存现金 1200 贷：其他应收款 — — 总务部门 5000 D. 借：管理费用 3800 贷：库存现金 3800 【答案】D 【解析】总务科实行的是定额备用金制，通过“其他货币资金”，且定额备用金平时报销 补齐，贷方直接以付款方式，库存现金或银行存款。如果报销并退回定额备用金，则选D。 2.（单项选择题）企业用现金支付员工报销的医药费200元，则库存现金的对应科目为（ ） A.管理费用 B.其他应收款 C.应付职工薪酬 D.财务费用 【答案】C 【解析】会计分录：借：应付职工薪酬，贷：库存现金。 3.（单项选择题）企业收到员工归还的借款现金，应编制的会计分录是（ ） A.借：银行存款 贷：其他应收款 B.借：库存现金 贷：其他应收款 C.借：库存现金 贷：应收账款 D.借：银行存款 贷：应收账款 【答案】B 【解析】企业收到员工归还的借款现金，库存现金增加，应借记“库存现金”；同时员工的借款属于其他应收款，收回时应贷记“其他应收款”，所以选B。 1.（单项选择题）下列各项中，会导致银行存款日记账余额高于对应日期银行对账单余额的是（ ） A.企业误将存款6820元记录为6220元，但银行未记错 B.企业已付款入账，银行尚未付款入账 C.银行已收款入账，企业尚未收款入账 D.企业送存支票，银行尚未入账 【答案】D 【解析】企业已记增加，银行未记增加。 2.（单项选择题）用现金暂付职工差旅费，应借记（ ） A.其他货币资金 B.应收账款 C.其他应收款 D.其他应付款 【答案】C 【解析】会计分录：借：其他应收款，贷：库存现金。 3.（多项选择题）库存现金的明细分类核算需要（ ） A.由出纳员登记现金日记账 B.根据审核无误的收付款凭证及所附原始凭证登记 C.按照现金收付业务发生的先后顺序逐日逐笔登记 D.每日终了计算收付总数及其余额 E.与库存现金余额核对 【答案】ABCDE 【解析】库存现金的明细分类核算由出纳员根据审核无误的收付款凭证及所附原始凭证，按照现金收付业务发生的先后顺序逐日逐笔登记现金日记账，每日终了应计算收付总数及其余额，并与库存现金余额核对，所以ABCDE都正确。 · 库存现金的核算。 · 银行存款的核算。 知识点二 其他货币资金的核算 1.“其他货币资金”账户。 该账户借方登记其他货币资金的增加数，贷方登记其减少数，期末余额在借方，反映企业实际持有的其他货币资金。为了反映详细情况，该账户应设置“外埠存款”“银行汇票存款”“银行本票存款”“信用卡存款”“信用证保证金存款”等明细账户。 2.“其他货币资金”明细账户的含义。 (1)外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往外地银行开立采购专户的款项。 (2)银行汇票存款是指企业为取得银行汇票按规定存入银行的款项。 (3)银行本票存款是指企业为取得本票按规定存入银行的款项。 (4)信用卡存款是指企业为取得信用卡按照规定存入银行的款项。 (5)信用证保证金存款是指企业为取得信用证按规定存入银行的保证金。 3.其他货币资金的核算 账务处理程序可归纳为以下步骤： (1)办理时： 借：其他货币资金——××× 贷：银行存款 (2)使用时： 借：原材料(材料采购、在途物资、管理费用、库存商品等) 应交税费——应交增值税(进项税额 ) 贷：其他货币资金——××× (3)退回多余款时： 借：银行存款 贷：其他货币资金——××× （多项选择题）11月5日，钱江公司委托当地银行将100000元存款汇往外地银行开立采购专户；11月11日，公司收到采购员交来有关购货发票账单，买价80000元，增值税10400元，材料已验收入库(按实际成本计价)；11月21日接银行收款通知，采购专户多余款转回。则该笔经济业务完整的账务处理有（ ） A.借：其他货币资金——外埠存款 100000 贷：银行存款 100000 B.借：原材料 80000 应交税费——应交增值税(进项税额) 10400 贷：其他货币资金——外埠存款 90400 C.借：银行存款 9600 贷：其他货币资金——外埠存款 9600 D.借：其他货币资金——外埠存款 9600 贷：银行存款 9600 E.借：在途物资 80000 应交税费——应交增值税 10400 贷：其他货币资金——外埠存款 90400 【答案】ABC 【解析】对于其他货币资金的业务题，第一步都是将银行存款转化为其他货币资金，然 后用其他货币资金的形式去支付各种货款或用于其他用途。如果有多余款项退回，则将其 他货币资金结平，增加银行存款。此类题目中，需要特别注意企业申请的是哪一种资金种 类。另外如果没有接到银行收款通知，则第三步就不用做。 1.（单项选择题）企业从证券公司购买股票、债券前，需把资金划转到证券公司，在划转时借记的账户是（ ） A.其他应收款 B.其他货币资金 C.交易性金融资产 D.长期股权投资 【答案】B 【解析】其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金。包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用卡保证金存款以及存出投资款等。存出投资款是指企业已经存入证券公司但尚未进行投资的货币资金。 2.（单项选择题）下列各项中，不通过“其他货币资金”账户核算的是（ ） A.银行汇票存款 B.备用金 C.信用证保证金存款 D.存出投资款 【答案】B 【解析】考查其他货币资金的内容。“备用金”通过“其他应收款”账户核算。 3.（多项选择题）下列账户借方登记增加数，贷方登记减少数，余额一般在借方的有（ ） A.库存现金 B.银行存款 C.其他货币资金——外埠存款 D.其他货币资金——信用卡存款 E.其他货币资金——银行汇票存款 【答案】ABCDE 【解析】都属于资产类账户。 1.（单项选择题）企业为了到外地进行临时或零星采购，而汇往采购地银行开立采购专户的款项是（ ） A.临时存款 B.外埠存款 C.银行汇票存款 D.存出投资款 【答案】B 【解析】外埠存款是指小企业为了到外地进行临时或零星采购，而汇往采购地银行开立采购专户的款项。 2.（单项选择题）下列各项中，不应确认为企业其他货币资金的是（ ） A.企业持有的3个月内到期的债券投资 B.企业为购买股票向证券公司划出的资金 C.企业汇往外地建立临时采购专户的资金 D.企业向银行申请银行本票时拨付的资金 【答案】A 【解析】A属于短期投资。 3.（多项选择题）下列各项中，应确认为企业“其他货币资金”的有（ ） A.企业持有的3个月内到期的商业汇票 B.企业向银行申请办理信用卡时拨付的资金 C.企业汇往外地建立临时采购专户的资金 D.企业向银行申请银行本票时拨付的资金 E.企业向银行申请银行汇票时拨付的资金 【答案】BCDE 【解析】本题考点为其他货币资金的核算内容，A项企业持有的3个月内到期的商业汇票，应通过“应收票据”，申办信用卡、建立临时采购专户、申请银行本票、汇票均通过“其他货币资金”。 · “其他货币资金”账户设置“外埠存款”“银行汇票存款”“银行本票存款”“信用卡存款”“信用证保证金存款”等明细账户。 · 其他货币资金的核算。 知识点三 货币资金的清查 1.库存现金的清查 (1)库存现金清查的基本方法：实地盘点，并将盘点后的实际库存数与现金日记账余额进行核对。 (2)库存现金清查结果的核算 ①根据清查结果填制“现金盘点报告表”。 ②清查结果如不相符，出现的两种情况： 库存现金盘盈 长款 现金实存数大于账存数 库存现金盘亏 短款 现金实存数小于账存数 ③相关账务处理： 项目 批准前 批准后 盘亏 (短款) 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：库存现金 借：其他应收款(属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分) 营业外支出(属于无法查明的其他原因) 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 盘盈 (长款) 借：库存现金 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：其他应付款(属于应付给有关人员或单位的) 营业外收入(属于无法查明原因) 2.银行存款的清查 (1)银行存款的清查方法：一般采用核对账目的方法，即将本企业银行存款日记账与银行转来的对账单逐笔核对。 (2)出现银行存款日记账与银行对账单余额不符的原因：一是出现未达账项；二是记账错漏。 (3)未达账项：指企业与银行之间对于同一笔业务，一方已经取得结算凭证登记入账，而另一方因未取得结算凭证尚未登记入账的款项，对未达账项可以通过编制“银行存款余额调节表”进行调节。 (4)调整后的余额表明企业能够支用的银行存款实有数额，如果表格两边余额相等，一般情况下可以说明双方账面记录无误，如果余额仍不相符，则可能存在记账错误，需要进一步的查明原因，进行错账更正。 （单项选择题）企业在库存现金清查中发现库存现金短款205.5元，其中100元是由出纳员管理不善造成的损失，由其负责，其余损失由企业承担(其中0.5元为找尾差的原因而减少)。则下列会计分录正确的是（ ） A.借：其他应收款——出纳员(×××) 100 营业外支出 105.5 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 205.5 B.借：其他应收款——出纳员(×××) 100 管理费用 105.5 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 205.5 C.借：其他应收款——出纳员(×××) 100 管理费用 100 营业外支出 0.5 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 205.5 D.借：其他应收款——出纳员(×××) 100 营业外支出 100 管理费用 0.5 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 205.5 【答案】A 【解析】小企业准则规定，库存现金盘亏净损失计入“营业外支出”，而无法查明原因的 长款计入“营业外收入”。 1.（单项选择题）财产清查中发现的现金溢余，经查后，属于应付给有关单位的，应计入（ ） A.“应付账款”账户 B.“营业外收入”账户 C.“其他应付款”账户 D.“其他业务收入”账户 【答案】C 【解析】考查现金清查的账务处理。现金清查发生长款，批准处理时根据不同的原因记入不同的账户，属于应付给有关人员或单位的记入“其他应付款”，属于无法查明原因的记入“营业外收入”。 2.（单项选择题）现金清查的结果，无论长款还是短款，在批准之前应通过的核算账户是（ ） A.营业外收入 B.营业外支出 C.管理费用 D.待处理财产损溢 【答案】D 【解析】现金清查的结果，无论长款还是短款，在批准之前应记入“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户。待查明原因之后，根据批复意见进行转账。不能通过“其他应付款”和“其他应收款”账户。 3.（多项选择题）企业在库存现金清查中发现库存现金短款205.5元，原因待查。则下列正确的是（ ） A.借记待处理财产损溢——待处理流动资产损溢205.5 B.借记库存现金205.5 C.贷记待处理财产损溢——待处理流动资产损溢205.5 D.贷记库存现金205.5 E.贷记管理费用205.5 【答案】AD 【解析】现金清查无论长短款，在查清楚原因之前，应先计入“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”。 1.（单项选择题）银行存款的清查方法是（ ） A.实地盘点 B.核对账目 C.技术测算法 D.以上都不对 【答案】B 【解析】银行存款的清查方法：一般采用核对账目的方法，即将本企业银行存款日记账与银行转来的对账单逐笔核对，所以选B。 2.（单项选择题）_______是指企业与银行之间对于同一笔收付业务因记账时间不同而发生的一方已经取得结算凭证，登记入账，而另一方因未取得结算凭证，尚未登记入账的款项。（ ） A.记账错漏 B.未达账项 C.记账错误 D.未达项目 【答案】B 【解析】未达账项的概念。 3.（多项选择题）以下关于现金清查，叙述正确的有（ ） A.企业应当按规定进行现金清查，一般采用实地盘点法 B.对于清查的结果，应当编制现金盘点报告单 C.经检查仍无法查明原因的现金溢余，冲减管理费用 D.经检查仍无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入营业外支出 E.现金清查时，出纳人员必须在场 【答案】ABDE 【解析】按小企业准则规定，无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入营业外支出；无法查明原因的现金溢余，经批准后应计入营业外收入。 · 库存现金清查的基本方法：实地盘点。 · 库存现金清查结果的核算。 · 银行存款的清查方法：一般采用核对账目的方法。 · 出现银行存款日记账与银行对账单余额不符的原因：一是出现未达账项；二是记账错漏。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！2 学科网（北京）股份有限公司 学科网（北京）股份有限公司 $$