《企业财务会计》应收及预付款项1（举一反三考点练）- 讲义

举一反三考点练 《企业财务会计》应收及预付款项1-讲义 1.理解应收账款、预付账款的概念。 2.掌握应收账款的核算。 3.掌握预付账款的核算。 知识点一 应收账款的核算 应收及预付款项，是指小企业在日常生产经营活动中发生的各项债权。包括：应收票据、应收账款、应收股利、应收利息，其他应收款等应收款项和预付账款。 应收及预付款项应当按照发生额入账。 1.应收账款的概述 (1)应收账款的概念 应收账款是指企业对外销售商品、材料以及提供劳务而应向购货方或接受劳务方收取的款项。 (2)应收账款入账价值的确定 包括销售商品或提供劳务的价款、应收的增值税款及代购货方垫付的包装费、运杂费等。 2.应收账款的核算 (1)增加 ①销售商品、材料及提供劳务，款未收： 借：应收账款——××单位(贷方合计数) 贷：主营业务收入(或其他业务收入等)(收入价款) 应交税费——应交增值税(销项税额)(增值税额) 库存现金(或银行存款等)(代垫费用) ②未贴现的应收票据到期无法收回 借：应收账款 贷：应收票据 (2)减少 ①收回应收账款： 借：银行存款(实际收到金额) 贷：应收账款——××单位(实际收到金额) ②收到应收票据： 借：应收票据(账面应收款总额) 贷：应收账款(账面应收款总额) ③确认坏账损失 借：营业外支出 贷：应收账款 （多项选择题）企业因销售商品发生的应收账款，其入账价值应当包括（ ） A.销售商品的价款 B.增值税销项税额 C.增值税进项税额 D.代购货方垫付的运杂费 E.代购货方垫付的包装费 【答案】ABDE 【解析】应收账款的入账价值包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款、销项税额、代购买方垫付的包装费、运输费等，故选ABDE。 1.（单项选择题）小企业在确认坏账损失时，应记入的借方科目是（ ） A.管理费用 B.坏账准备 C.应收账款 D.营业外支出 【答案】D 【解析】小企业不计提坏账准备，在确认坏账损失时账务处理为，借：营业外支出，贷：应收账款。 2.（单项选择题）企业因销售商品、提供服务等经营活动，应向购货单位或接受服务单位收取的款项应记入（ ） A.“其他应收款”账户 B.“预付账款”账户 C.“应收账款”账户 D.“应付账款”账户 【答案】C 【解析】应收账款是指企业对外销售商品、材料以及提供劳务而应向购货方或接受劳务方收取的款项。 3.（单项选择题）关于“应收账款”账户说法正确的有（ ） A.“应收账款”的借方登记应收账款的增加数 B.应收账款的收回数在“应收账款”的贷方登记 C.确认的坏账损失数在“应收账款”的借方登记 D.确认的坏账损失数在“应收账款”的贷方登记 E.该账户余额一般在贷方 【答案】ABD 【解析】“应收账款”的借方登记应收账款的增加数，贷方登记应收账款的收回及确认的坏账损失，余额一般在借方，故选ABD。 1.（单项选择题）应收账款核算和管理的一个主要任务是防止（ ） A.欠款发生 B.坏账损失 C.企业负责 D.信誉破坏 【答案】B 【解析】应收账款核算和管理的一个主要任务是防止坏账损失。 2.（单项选择题）应收账款是指因为________而发生的欠款。（ ） A.外单位借款 B.职工借款 C.赊销商品 D.对外投资 【答案】C 【解析】应收账款是指因为赊销商品而发生的欠款。 3.（多项选择题）应收款项主要由________组成。（ ） A.应收账款 B.应收票据 C.其他应收款 D.应收在途资金 E.预付账款 【答案】ABCE 【解析】应收款项主要由应收账款、应收票据、预付账款、其他应收款组成，应收在途资金在“其他货币资金"中核算。 · 应收账款入账价值的确定：包括销售商品或提供劳务的价款、应收的增值税款及代购货方垫付的包装费、运杂费等。 · 应收账款的核算。 知识点二 现金折扣的核算 1.现金折扣的概念 现金折扣是指企业在赊销时，为加速货款回笼，对客户在折扣期内付款而给予总价款上一定的优惠。其表现形式为：2/10，1/20，n/30等。 注意：销售折扣分为现金折扣和商业折扣，而商业折扣是小企业为了促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除。 2.价值的确定及核算 现金折扣的处理方法有两种，即总价法和净价法。按现行企业会计制度规定，企业进行附有现金折扣条件的销售时，应按总价法核算。 在采用总价法核算时，应向购货方收取的账款按照实际成交额入账，客户若在折扣期内付款取得折扣，应确认为当期的财务费用。账务处理如下： (1)收入实现时： 借：应收账款——××单位(账面应收款总额) 贷：主营业务收入(或其他业务收入等)(收入总价款) 应交税费——应交增值税(销项税额)(增值税额) 银行存款(或库存现金)(代垫费用) (2)折扣期内收到款项时(假设不考虑增值税因素)： 借：银行存款(实收金额) 财务费用(折扣额=收入×折扣率) 贷：应收账款——××单位(账面应收款总额) (3)超过折扣期限后收回货款： 借：银行存款(账面应收款总额) 贷：应收账款——××单位(账面应收款总额) （单项选择题）2018年9月5日，甲企业对外销售产品一批，价款50000元，增值税8000元，双方约定现金折扣条件“2/10，1/20，n/30”(假定计算折扣时不考虑增值税)。9月24日，甲企业收到上述款项时的会计处理正确的有（ ） A.借：银行存款58000 贷：应收账款58000 B.借：银行存款57000 财务费用1000 贷：应收账款——乙公司58000 C.借：银行存款57500 财务费用500 贷：应收账款——乙公司58000 D.借：银行存款57.420 财务费用580 贷：应收账款——乙公司58000 【答案】C 【解析】总价法对现金折扣进行核算时，销售实现时按折扣前的总价款计入“应收账款”，如果对方在折扣期内付款，按收入额和折扣率计算的折扣额计入“财务费用”的借方，超过折扣期，必须全额付款。客户在20天内付款，可享受1%现金折扣，财务费用为50000×1%=500。 1.（单项选择题）在应收账款核算中，客户因在折扣期内付款而取得的现金折扣，销售企业应将其确认为当期的（ ） A.理财收益 B.管理费用 C.销售费用 D.财务费用 【答案】D 【解析】这部分现金折扣应作为理财费用，增加当期的财务费用。 2.（单项选择题）康万公司为增值税一般纳税人，适用税率为13%，销售产品一批，售价为200000元(不含税)，现金折扣条件为“2/10，1/20，n/30”，假设购买方于第16天付款，则应收账款的人账金额为（ ） A.222000元 B.224000元 C.226000元 D.200000元 【答案】C 【解析】200000+200000×13%=226000。 3.（单项选择题）某企业于3月15日销售产品一批，开出一张增值税专用发票，注明价款100000元，增值税13000元，规定的付款条件为2/10，1/20，n/30，假定计算现金折扣时考虑增值税。购货单位于3月22日付款，该企业实际收到的金额为________元。（ ） A.103000 B.110740 C.111000 D.93000 【答案】B 【解析】实际收到的金额=100000+13000-113000×2%=110740元。 1.（单项选择题）某工业企业销售产品每件220元，若客户购买100件以上(含100件)可得到20元的商业折扣。某客户2019年1月10日购买该企业产品100件，按规定现金折扣条件为2/10、1/20、n/30。适用的增值税税率为13%。该企业于1月26日收到该笔款项时，应给予客户的现金折扣为_______元。(假定计算现金折扣时不考虑增值税)。（ ） A.0 B.200 C.234 D.220 【答案】B 【解析】应给予客户的现金折扣=(220-20)×100×1%=200(元)。 2.（单项选择题）企业销售商品时发生的现金折扣应作为_________处理。（ ） A.营业收入 B.销售费用增加 C.财务费用增加 D.管理费用增加 【答案】C 【解析】企业销售商品时发生的现金折扣应作为财务费用增加。 3.（单项选择题）甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为13%，2023年8月8日甲公司向乙公司销售一批商品，不含税价为200000元，因属于批量销售，甲公司同意给乙公司10%的商业折扣；同时为了鼓励乙公司及早还款，甲公司规定的现金折扣条件是(按含增值税的售价计算)：2/10，1/20，n/30。假定甲公司8月15日收到该笔销售价款(含增值税)，则实际收到的价款为________元。（ ） A.203400 B.199800 C.199332 D.226000 【答案】C 【解析】实际收到的价款=200000×(1-10%)×(1+13%)×(1-2%)=199332元。 · 现金折扣表现形式：2/10，1/20，n/30等。 · 现金折扣的处理方法：总价法和净价法。 · 按现行企业会计制度规定，企业进行附有现金折扣条件的销售时，应按总价法核算。 知识点三 预付账款的核算 1.概述 预付账款的概念：预付账款是指企业按照购货合同的规定，预先以货币资金或货币等价物支付供应单位的款项。一般包括预付的货款、预付的购货定金、预付工程款、预付备料款等，也是公司债权的组成部分。 2.账务处理 (1)预付货款时： 借：预付账款——××单位(预付金额) 贷：银行存款(预付金额) (2)采购货物时： 借：库存商品(或原材料、材料采购、在途物资等)(实际采购成本) 应交税费——应交增值税(进项税额)(增值税额) 贷：预付账款——××单位(借方合计数) (3)结清款项时： 借：预付账款——××单位(补付金额) 贷：银行存款(补付金额) 或借：银行存款(退回多余款) 贷：预付账款(退回多余款) （多项选择题）关于“预付账款”账户，下列说法正确的有（ ） A.“预付账款”属于资产性质的账户 B.预付货款不多的企业，可以不单独设置“预付账款”账户，将预付的货款计入“应付账款”账户的借方 C.预付货款不多的企业，可以不单独设置“预付账款”账户，将预付的货款计入“应付账款”账户的贷方 D.“预付账款”账户贷方余额反映的是应付供货单位的款项 E.“预付账款”账户核算企业因销售业务产生的往来款项 【答案】ABD 【解析】“预付账款”属于资产性质的账户；预付货款不多的企业，可以不单独设置“预付账款”账户，将预付的货款计入“应付账款”账户的借方，“预付账款”账户贷方余额反映的是应付供货单位的款项。E主要错在是因采购业务而发生的。 1.（单项选择题）预付款项情况不多的企业，可以不设置“预付账款”科目，预付货款时，借记的会计科目是（ ） A.应付账款 B.应收账款 C.其他应收款 D.其他应付款 【答案】A 【解析】预付款项情况不多的企业，可以不设置“预付账款”科目，预付货款时，借记应付账款。 2.（是非选择题）预付款采购业务的核算，一般分为预付货款、收到货物和结算货款三个步骤。（ ） 【答案】A 【解析】表述符合预付款采购的三个阶段。 3.（多项选择题）企业在（ ）情况下会使用到“预付账款”科目。 A.按照购货合同预先支付货款 B.收到供应单位退回的多余预付款 C.采购货物后补付货款 D.向供应单位销售商品 E.为建造固定资产预付工程款 【答案】ABCE 【解析】A选项预付货款需借记“预付账款”；B选项收到退回多余预付款贷记“预付账款”；C选项补付货款借记“预付账款”；E选项预付工程款借记“预付账款”。而向供应单位销售商品应涉及收入类科目和应收账款等，不涉及预付账款，所以选ABCE。 1.（单项选择题）不单独设置“预付账款”科目的企业，对其预付给供货单位的货款，应记入（ ） A.“应收账款”账户的借方 B.“应付账款”账户的借方 C.“应付账款”账户的贷方 D.“其他应收款”账户的贷方 【答案】B 【解析】不单独设置“预付账款”科目的企业，对其预付给供货单位的货款，应记入“应付账款”账户的借方。 2.（单项选择题）企业按照购货合同预先支付给供应单位的货款，应通过（ ）科目核算。 A.应收账款 B.应付账款 C.预付账款 D.其他应收款 【答案】C 【解析】预付账款就是企业按照购货合同规定预先支付给供应单位的款项，所以应通过“预付账款”科目核算，选C。 3.（多项选择题）关于预付账款的说法正确的有（ ） A.预付账款属于企业的资产 B.预付账款的余额一般在借方 C.预付账款核算企业预先支付给供应单位的款项 D.企业采购货物时，预付账款会减少 E.企业结清预付账款时，可能涉及银行存款科目 【答案】ABCDE 【解析】A选项，预付账款是企业预先支付的款项，未来会收到货物等资产，属于企业资产；B选项，预付账款支付时记借方，正常情况下余额在借方；C选项，符合预付账款概念；D选项，采购货物时用预付账款支付，预付账款减少；E选项，结清时补付货款或退回多余款都可能涉及银行存款科目。 · 预付账款一般包括预付的货款、预付的购货定金、预付工程款、预付备料款等。 · 预付账款的账务处理。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！2 学科网（北京）股份有限公司 学科网（北京）股份有限公司 $$