财会专业综合理论卷二-单招零距离·财会专业综合·卷

总复习方案·财会专业综合理论卷二 财会专业综合理论卷二 本试卷分第I卷（客观题）和第Ⅱ卷（主观题）两部分，两卷满分300分。考试时间150分钟。 第I卷（共90分） 一、单项选择题（本大题共22小题，每小题2分，共44分） 1.会计核算上所使用的一系列会计原则和方法如历史成本原则等，都是建立在( )基础上的。 A.会计主体 B.持续经营 C.会计分期 D.货币计量 2.下列各项中，不属于收入要素内容的是( )。 A.销售商品取得的收入 B.提供劳务取得的收入 C.出租固定资产取得的净收益 D.出售无形资产取得的净收益 3.某企业资产总额为200万元，发生下列三笔经济业务：(1)用银行存款归还应付账款20万元： (2)向银行借入两年期借款30万元，已存人本企业银行存款科目：(3)收回应收账款10万元存入银 行。则该企业权益总计数额为( )万元 A.214 B.210 C.234 D.224 4.下列会计科目属于所有者权益类的是( A.管理费用 B.库存股 C.递延收益 D开发支出 5.下列项目中，不属于会计核算方法的是( )。 A.复式记账 B.成本计算 C.财产清查 D,编制财务预算 6.汇总原始凭证与累计原始凭证的主要区别点是( A.登记的经济业务内容不同 B.填制时期不同 C.会计核算工作繁简不同 D.填制手续和方法不同 7.下列明细科目中，应采用贷方多栏式账页格式的是( ）。 A.管理费用 B.主营业务收入 C.本年利润 D.应交税费—应交增值税 8.卡片账一般在( )时采用。 A.固定资产总分类核算 B.固定资产明细分类核算 C.原材料总分类核算 D.原材料明细分类核算 9.库存现金清查中，对无法查明原因的短款，经批准应计入()。 A.其他应收款 B.其他应付款 C.营业外收入 D.管理费用 10.年终结账，将余额结转下年时( A.不需要编制记账凭证，但应将上年科目的余额反向结平才能结转下年 B.应编制记账凭证，并将上年科目余额反向结平 C.不需要编制记账凭证，不需要将上年科目的余额结平，直接注明“结转下年”即可 D.应编制记账凭证予以结转，但不需要将上年科目的余额反向结平 11.平时在填制转账凭证时，应尽量使科目的对应关系保持“一借一贷”或“一贷多借”是 )的要求。 A.记账凭证核算形式 B.科日汇总表核算形式 C.汇总记账凭证核算形式 D.多栏式日记账核算形式 ·93· 单招零距离·财会专业综合 12.下列直接根据总分类科目余额填列资产负债表项目的有( A.短期借款 B.应收账款 C.长期借款 D,在建工程 13.根据《会计档案管理办法》规定，单位合并后原单位解散或一方存续、其他方解散的，原 各单位的会计档案应由( )保管。 A.存续方 B.档案局 C.合并前单位的主管部门 D.财政部门 14.某企业为增值税小规模纳税人，该企业购入某种原材料500公斤，每公斤单价100元 (含税)，发生运杂费500元，装卸费500元，在运输途中发生合理损耗20公斤，这批材料的入 账价值为( )元。 A.50500 B.50000 C.51000 D.49000 15.下列各项，增值税一般纳税企业需要转出进项税额的是( A.自制产成品用于职工福利 B.自制产成品用于对外投资 C.外购的生产用原材料发生非正常损失 D.自制的产成品用于对外捐赠 16.甲股份有限公司委托A证券公司发行普通股2000万股，每股面值1元，每股发行价格为4元。 根据约定，股票发行成功后，甲股份有限公司应按发行收入的2%向A证券公司支付发行费。如果不 考虑其他因素，股票发行成功后，甲股份有限公司记入“资本公积”科目的金额应为()万元。 A.40 B.160 C.5840 D.6000 17.某企业2018年应交所得税为100万元：递延所得税资产年初余额为20万元，年末余额为 30万元；递延所得税负债年初余额为15万元，年末余额为10万元。假定递延所得税资产和递延 所得税负债的发生额均与所得税费用有关。则该企业2018年的所得税费用为( )万元。 A.100 B.85 C.115 D.105 18.企业各步骤的半成品成本不随半成品的实物转移而结转的成本计算方法是( A.分批法 B.逐步结转分步法 C.简化的分批法 D.平行结转分步法 19.企业从银行借入短期借款，不会导致实际利率高于名义利率的付息方式是( A.收款法 B.贴现法 C.分期等额还本付息D.加息法 20.某公司2018年度营业收入为3000万元，营业成本为1800万元，年初应收账款余额 为150万元，年末应收账款余额为250万元，每年按360天计算，则该公司应收账款周转天数 为( )天。 A.24天 B.22天 C.17天 D.40天 21.会计机构和会计人员对不完整、不准确的原始凭证应当采取下列方法处理()。 A.不予接受 B.不予接受并向单位负责人报告 C.予以退回，要求更正、补充 D.也可根据情况予以接受 22南京市财政局销毁保管期满的会计档案时，应由( )派人监销。 A.南京市财政局会计处 B.江苏省财政厅 C.南京市审计局 D.南京市财政局监督处 二、多项选择题（本大题共10小题，每小题3分，共30分） 23.下列会计处理的选择，符合谨慎要求的是()。 A.发出存货，在物价上涨时期采用先进先出法计价 B.企业对售出商品所提供的产品质量保证确认为一项预计负债 ·94· 总复习方案·财会专业综合理论卷二 C.应收账款计提坏账准备 D.采用直线法计提固定资产折旧 24.下列项目中，应记人“营业外收入”科目算的有( )。 A.固定资产盘盈 B.处置报废固定资产净收益 C.无法偿付的应付款项 D.出售无形资产净收益 25.下列各项资产中，企业能够确认为资产的有( )。 A.已经收到发票，但尚未到达企业的原材料 B.经营租入的设备 C.融资租入的设备 D.预付的购货款 26.下列会计档案和原始凭证保存期限相同的是()。 A.记账凭证 B.银行存款日记账 C.会计移交清册 D.年度财务会计报告 27.关于无形资产的摊销，下列说法中错误的有()。 A.使用寿命有限的无形资产，其应摊销金额应当在使用寿命内系统合理摊销 B.企业摊销无形资产，应当自无形资产可供使用的下月起，至不再作为无形资产确认时 止 C.无形资产摊销年限均不超过10年 D.使用寿命有限的无形资产残值不一定为零 28.下列各项中，会导致工业企业当期营业利润减少的有()。 A.出售无形资产发生的净损失 B.计提行政管理部门固定资产折旧 C.办理银行承兑汇票支付的手续费 D.出售交易性金融资产发生的净损失 29.股份有限公司采用收购本公司股票方式减资的，下列说法中正确的有()。 A.按股票面值和注销股数计算的股票面值总额减少股本 B按股票面值和注销股数计算的股票面值总额减少库存股 C.按所注销库存股的账面余额减少库存股 D.购回股票支付的价款低于面值总额的，应按股票面值总额，借记“实收资本”科目或 “股本”科目，按所注销库存股的账面余额，贷记“库存股”科目，按其差额，贷记“资本 公积—股本溢价”科目 30.下列有关成本核算表述方法不正确的有()。 A.逐步结转分步法是品种法的若干次连接应用 B.大量大批的多步骤生产都必须采用分步法计算产品成本 C.分步法所分的成本计算步骤应是实际的生产步骤 D.逐步结转分步法一定都要通过“自制半成品”科目结转半成品成本 31.下列关于约当产量的说法正确的有( )。 A.约当产量比例法适用于月末在产品数量较多，各月在产品数量变化也较大，且产品 成本中直接材料成本和直接人工等加工成本的比重相差不大 B.如果各工序在产品数量和单位工时定额都差不多，在产品的完工程度可按50%计算 ·95· 单招零距离·财会专业综合 C.如果各工序在产品数量和单位工时定额都差不多，在产品的完工程度可按100%计算 D.材料是在生产开始时一次投人的，在产品无论完工程度如何，都应该和完工产品负担 相同的材料成本 32.下列各项中，属于代理记账机构及其从业人员义务的有()。 A.应当配备专人负责日常货币收支和保管 B.对在执行业务中知悉的商业秘密应当保密 C.接受委托人示意其做出的会计处理 D,对委托人提出的有关会计处理原则问题应当予以解释 三、判断题（本大题共8小题，每小题2分，共16分） 33.在借贷记账法下，“借”、“贷”只作为记账符号使用，用以表明记账方向。 34.成本类账户结构与损益支出类账户结构完全相同。 35.自制原始凭证是由企业财会部门自行填制的原始凭证。 36.年度终了，日记账、总账和所有明细账必须更换新账，不能延续使用旧账 37.甲公司一台用于生产A产品的设备预计使用年限为5年，预计净残值为0。折旧方法 中，能够使该设备第一年计提折旧金额最多的是双倍余额递减法。 () 38.简化的分批法下，企业各步骤的半成品成本不随半成品的实物转移而结转。() 39.一项1000万元的借款，借款期5年，年利率为8%，若每半年复利一次，则年实际利率 会高出年名义利率0.16%。 () 40.《会计从业资格管理办法》、《会计基础工作规范》均属于会计部门规章。 ( 第Ⅱ卷（共210分） 四、计算题（本大题共4小题，共60分） 41.(16分)【资料】甲企业年初资产总额为756186元，负债总额为175000元，所有者权益 总额为581186元。2019年5月发生下列经济业务：（未说明的不考虑税费） (1)1日，收到银行汇票一张，系购货单位乙公司偿还前欠货款113000元。 (2)8日，收到购货单位丙公司预付定金50000元，存入银行。 (3)12日，赊购商品1200元，款项下月支付。 (4)17日，销售多余的乙材料15000元，款项未收。 (5)23日，生产部门领用材料成本20000元。 (6)31日，预提本月短期借款利息500元 (7)31日，开出现金支票1000元，支付租入包装物押金。 (8)31日，计算销售乙产品应交的消费税750元。 (9)31日，计提本月无形资产的摊销费3500元。 (10)31日，销售产品100000元，增值税13000元，企业已预收定金50000元，余款收到转 账支票。 【要求】根据经济业务完成下表。 ·96· 总复习方案·财会专业综合理论卷二 资产=负债十所有者权益 业务号 资产（十4一） 负债（十一） 所有者权益（十/一） 期初余额 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 合计 42.(12分)【资料某公司拟筹集资金1000万元，现有甲、乙两个备选方案，筹资方案有关 资料如下（假设该公司适用的企业所得税为30%） 甲方案：(1)向银行借款300万元，借款年利率7%。 (2)发行普通股70万股，每股面值8元，每股发行价格10元，筹资费用率为6%，预计最 近一年每股股利为1.2元，以后每年以3%递增。 乙方案：(1)按溢价发行债券，债券面值360万元，溢价发行价格为400万元，票面利率 9%,期限为5年，每年支付一次利息，到期还本，筹资费用率为3%。 (2)发行优先股50万股，每股面值10元，每股发行价格12元，年股利支付率为10%，筹 资费用为5%。 【要求】(1)计算甲方案中银行借款、普通股的个别资金成本。 (2)计算乙方案中债券、优先股的个别资金成本。 (3)计算甲方案、乙方案的综合资金成本。 (4)假设资本市场平均资金成本为10%，试运用资金筹集方式及资金成本的相关理论对 两个方案进行分析评价，并作出最佳筹资方案的选择。 ·97· 单招零距离·财会专业综合 43.(12分)【资料】W公司2015年初“利润分配一未分配利润”为借余600000元（其中 2010年以后的亏损为200000元)，本年度税前会计利润为19800000元，其中投资收益中现金 股利收入为300000元，营业外支出中税收滞纳金20000元，非公益救济性捐赠100000元。W 公司全年实际发放工资、薪金2000000元，职工福利费300000元，工会经费35000元，职工教 育经费40O00元。税法规定职工福利费、工会经费、职工教育经费分别按不超过工资、薪金总额 的14%、2%和8%计提。公司的所得税税率为25%，分别按10%和5%计提法定盈余公积和任 意盈余公积。 【要求】(1)计算W公司2015年应交所得税额。 (2)计算该公司本年度应计提的法定盈余公积和任意盈余公积。 (3)计算本年度可供分配利润。 (4)计算本年度可供投资者分配的利润。 (答案中的金额单位以万元表示) 44.(20分)【资料】某有限责任公司设有一个基本生产车间，大量生产甲、乙两种产品，采 用品种法计算产品成本。原材料采用一次投料方式，月末在产品平均完工程度均为60%，10 月份有关资料如下： (1)期初在产品成本及相关产量资料见甲产品成本计算单。 (2)本月生产甲、乙两种产品共同耗用材料120000元，基本生产车间一般耗用材料1800元。 甲、乙产品耗用材料的单位消耗定额见下表。 (3)本月生产甲、乙两种产品计件工资分别为30000元，50000元。生产两种产品共同耗 用的计时工资为65000元。本月投入的定额工时数见下表。甲产品基本生产车间管理人员 工资20000元。 (4)月末计提基本生产车间用固定资产折旧费7450元。 (5)制造费用按定额工时比例法分配。生产费用采用约当产量比例法在完工产品和月末 在产品之间分配。 【要求】(1)采用定额耗用量比例法，分配甲、乙产品共同耗用材料，将计算结果填入下表。 (2)按定额工时比例法分配计时工资并计算甲乙产品负担的工资总额。 (3)完成甲产品成本计算单，将结果填人题下表。 ·98· 总复习方案·财会专业综合理论卷二 材料费用分配表 2018年10月 产品名称 投入产量（件） 单位消耗定额（千克件） 定额消耗量（千克） 分配率 分配额（元） 甲产品 1000 1.50 乙产品 2000 1.75 合计 工资费用分配表 2018年10月 产品名称 计件工资 定额工时 计时工资分配率 计时工资 合计（元） 甲产品 2500 乙产品 4000 产品成本计算单 本月完工产品数量：1500件 月末在产品数量：500件 产品名称：甲产品 2018年10月 单位：元 项目 直接材料 直接人工 制造费用 合计 月初在产品成本 14000 8000 15750 37750 本月生产费用 生产费用累计 完工产品成本 月末在产品成本 五、实务题（本大题共4小题，共90分） 45.(16分)【资料】甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，原材料按实际 成本核算，发出材料采用先进先出法。2019年9月初，A材料360千克，账面余额90000元， 该企业9月份发生的有关经济业务如下： (1)5日，购入A材料1250千克，增值税专用发票上注明的价款300000元，增值税税额 39000元。购入该种材料发生保险费1000元，增值税额600元，发生运输费4000元，增值税 额360元，运输过程中发生合理损耗30千克，材料已验收入库，款项均已通过银行付清。 (2)15日，委托外单位加工B材料（属于应税消费品）为丙材料，发出B材料成本70000元， 支付加工费20000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为2600元，由受托方代收代 缴的消费税为10000元，材料加工完毕验收入库，款项均已支付，丙材料收回后用于继续生产应 税消费品。 (3)20日，领用A材料400千克，用于企业专设销售机构办公楼的日常维修，购入A材料 支付的相关增值税税额为13000元。 (4)31日，生产领用A材料600千克。 【要求】(1)根据上述资料编制相关会计分录。 (2)根据资料(1)~(4)，计算甲企业31日A材料的结存成本。 (注：“应交税费”应写出明细科目，答案中的金额单位以元表示) ·99· 单招零距离·财会专业综合 46.(20分)【资料】某企业2017年发生的长期借款和办公楼建造业务如下： (1)2017年1月1日，从银行取得专门借款8000000元，期限3年，合同年利率6%（合同 利率等于实际利率)，不计复利，每年末计提并支付利息一次，到期一次还本。 (2)2017年1月1日，企业开始建造一幢办公楼，当日用该借款购买工程物资5000000元， 全部用于工程建设，同时支付工程款3000000元。 (3)2017年4月1日，工程由于发生了安全事故，导致工程中断，直至8月31日才开始复工。 (4)2017年12月31日办公楼工程完工并验收合格，达到预定可使用状态，交管理部门使 用。该办公楼预计使用年限为20年，预计残值收入为85000元，预计清理费用5000元，采用 年限平均法计算折旧。假定未发生其他建造支出。 【要求】(1)编制取得长期借款的会计分录。 (2)编制2017年12月31日计提长期借款利息的会计分录。 (3)①计算办公楼达到预定可使用状态时的入账价值。 ②编制办公楼达到预定可使用状态时的会计分录。 (4)①计算办公楼2018年应计提的折旧额。 ②编制办公楼2018年计提折旧额的会计分录 (5)编制2018年12月31日计提长期借款利息的会计分录。 (注：答案中的金额单位以元表示) 47.(30分)【资料】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，商品销售价格 不含增值税：确认销售收入时逐笔结转销售成本。 2019年12月份，甲公司发生如下经济业务： (1)12月2日，向乙公司销售A产品，销售价格为6000000元，实际成本为5400000元。 产品已发出，款项存入银行。销售前，该产品已计提跌价准备50000元。（编制3笔分录） (2)12月8日，收到丙公司退回B产品并验收入库，当日支付退货款并收到经税务机关出 具的《开具红字增值税专用发票通知单》。该批产品系当年8月份售出，并已确认销售收入，销 售价格为2000000元，实际成本为1200000元（销售时提出“3/10,1/20，n30”,购买方10天 以内付款)。 (3)12月10日，与丁公司签订为期6个月的劳务合同，合同总价款4000000元，劳务开 始时预收50%的款项，并开出增值税专用发票，增值税率为13%。至12月31日，实际发生劳 务成本500000元（均为职工薪酬），估计为完成该合同还将发生劳务成本1500000元。假定 该项劳务交易的结果能够可靠估计，甲公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务 的完工进度。 (4)12月31日，将本公司生产的C产品作为福利发放给生产工人，市场销售价格为800000元，实 际成本为500000元。 ·100· 总复习方案·财会专业综合理论卷二 假定除上述资料外，不考虑其他相关因素。 【要求】根据上述资料，编制甲公司相关经济业务的会计分录。 (注：“应交税费”应写出明细科目，答案中的金额单位以元表示) 48.(24分)【资料】甲公司为一家上市公司，2018年对外投资有关资料如下： (1)1月20日，甲公司以银行存款购买A公司发行的股票200万股准备长期持有，实际支 付价款10000万元，另支付相关税费120万元，占A公司有表决权股份的40%，能够对A公 司施加重大影响。投资时A公司可辨认净资产公允价值为30000万元（各项可辨认资产的公 允价值与账面价值相同)。 (2)4月17日，甲公司委托证券公司从二级市场购入B公司股票，并将其划分为交易性金 融资产。支付价款1600万元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利40万元），另支付相关 交易费用4万元，增值税进项税额0,24万元。 (3)5月5日，甲公司收到B公司发放的现金股利40万元并存入银行。 (4)6月30日，甲公司持有B公司股票的公允价值下跌为1480万元。 (5)7月15日，甲公司持有的B公司股票全部出售，售价为1640万元，款项存人银行，不 考虑相关税费。 (6)A公司2018年实现净利润5000万元 (7)A公司2018年年末因可供出售金融资产公允价值变动增加其他综合收益700万元。 【要求】根据上述资料，编制甲公司相关经济业务的会计分录。 (注：答案中的金额单位以万元表示)》 ·101· 单招零距离·财会专业综合 六、综合分析题（本大题共3小题，共60分） 49.(15分)【资料】某股份有限公司董事会由11名董事组成。2017年董事长李某对所有 董事和监事宣布将于10月15日召开董事会会议。2017年10月15日，公司董事长李某召集 并主持召开董事会会议，出席会议的共8名董事，另有3名董事因事请假。董事会会议讨论了 下列事项，经表决有6名董事同意而通过。 (1)鉴于公司规模不断扩大，增设人力资源部。 (2)鉴于监事会成员中的职工代表张某生病，决定由本公司职工王某参加监事会。 该公司于2018年4月20日，召开股东大会，讨论了下列事项，并经出席会议表决权的70% 的股东同意而通过。 (1)决议用税前会计利润回购本公司8%的股份奖励给公司职工，并将所回购的股份在6 个月内转让给公司职工。 (2)决议将于2019年1月1日前申请股票上市。 【要求】根据以上材料回答以下问题： (1)公司董事会会议的召开通知时间是否符合法律规定？说明理由。 (2)公司董事会的召集人及表决程序是否符合法律规定？说明理由。 (3)公司董事会通过的事项有无不符合法律规定之处？说明理由。 (4)公司决议回购公司股份奖金职工是否符合规定？说明理由。 (5)公司股票上市的条件有哪些？ 50.(21分)【资料】2018年3月，某市财政局派出检查组对国有大型企业甲进行会计检查， 检查中了解到以下情况： (1)2018年2月，该厂会计人员A脱产学习1个月，会计机构负责人B指定成本核算C 临时兼管A的会计档案保管工作，未办理会计工作交接手续。 (2)2018年3月，会计人员D调离该厂，在会计机构负责人B的监交下，D将自己负责的 会计账簿移交给会计人员E,但E在交接中因疏忽未发现所接会计资料在合法性、真实性方面 的问题。 (3)2018年4月，会计机构负责人B调离该厂，该厂厂长张某任命自己的直系亲属F为会 计机构负责人。 ·102·单招零距离·财会专业综合 【小结】结合利润表解题思路: 1.应熟记财务分析指标的相关公式,并善于归纳,真正做到理解并能熟练应用。 2.要按照题目的要求答题,多部式利润表的编制往往考察纳税调整事项等知识点综合运用,注意“超标的 管理费用”、“亏损的弥补”、“国债利息收入”等的处理,解题思路自然,分割进行解答。 3.结合“利润表”,一定要仔细分析题目,抓住“题眼”,即解题突破口,成本费用类账户考虑“借方发生额”; 收人收益类账户考虑“贷方发生额”,凡跟这两类账户方向相反的,一律作减项处理;另注意“应纳税所得额” “应纳所得税额”等的计算,找到解决问题的关键,同时注意答题的系统性。 【小结】结合资产负债表解题思路: 1.应熟记财务分析指标的相关公式,并善于归纳,真正做到理解并能熟练应用。 2.要按照题目的要求答题,往往是将资金需求量预测、债券的发行、资金成本等知识点综合运用,解题思 路自然,分割进行解答。 3.结合“资产负债表”,一定要仔细分析题目,抓住“题眼”,即解题突破口,如“产权比率”、“权益乘数”、“资 产负债率”等,找到解决问题的关键,同时注意答题的系统性 财会专业综合理论卷二 一、单项选择题 1.B 2.D 3.B 4.B 5.D 6.D 7.B 8.B 9.D 10.C 11.C 12.A 13.A 14.C 15.C 16.C 17.B 18.D 19.A 20.A 21.C 22.C 二、多项选择题 23.BC 24.BCD 25.ACD 26.AC 27.BC 28.BCD 29.ACD 30.BCD 31.ABD 32.BD 三、判断题 33. 34.×35.× 36.× 37.38.× 39.40.× 四、计算题 41. 资产一负债十所有者权益 业务号 资产(十/一) 负债(十一) 所有者权益(十/一) 期初余额 756186 175000 581186 1 +113000-113000 2 十50000 十50000 +1200 +1200 十15000 4 +15000 1 +20000-20000 +500 6 -500 7 十1000-1000 750 8 -750 -3500 -3500 10 十63000 +13000-50000 +100000 合计 881886 18250 692636 期初余额合计栏每空1分,10笔经济业务每笔1分,总计16分。 42.(1)K-7%×(1-30%)-4.9% (1分) K-1.2[10×(1-6%)]+3%-15.77% (2分) (2)K-360×9%×(1-30%)-[400X(1-3%)]-5.85% (2分) K-500×10%-[600×(1-5%)]-8.77% (2分) .136. 参考答案 (3)K-300 1000$4.9%+700 1000$15.77%-12.51% (2分) K-400/1000×$5.85%+6001000×$8.77%-7.6% (2分) (4)12.51%>10%>7.6%,乙为最佳筹资方案 (1分) 43.(1)应交所得税额;(1980-20-30+2+10+2)×25%=486(万元) (3分) (2)应计提的法定盈余公积:(1980-486-60)×10%-143.4(万元) (1.5分) 应计提的任意盈余公积:(1980一486-60)×5%-71.7(万元) (1.5分) (3)本年度可供分配利润:1980一486-60三1434(万元) (3分) (4)本年度可供投资者分配的利润:1980-486-60-143.4-71.7-1218.9(万元 (3分) 44. 材料费用分配表 2018年10月 投入产量 单位消耗定额 产品名称 分配率 定额消耗量(千克) 分配额(元) (件) (千克/件) 甲产品 1500(0.5分) 24(0.5分) 36000(0.5分) 乙产品 3500(0.5分) 24(0.5分) 84000(0.5分) 工资费用分配表 2018年10月 产品名称 计件工资 定额工时 计时工资 计时工资分配率 合计(元) 甲产品 30000(1分) 10(1分) 25000(1分) 55000(1分) 乙产品 50000(1分) 10(1分) 40000(1分) 90000(1分) 产品成本计算单 本月完工产品数量:1500件 月末在产品数量:500件 2018年10月 产品名称:甲产品 单位:元 项目 直接材料 直接人工 制造费用 合计 月初在产品成本 36000(1分) 55000(1分) 本月生产费用 11250(1分) 生产费用累计 37500(1分) 52500(1分) 完工产品成本 22500(1分) 12500(1分) 10500(1分) 月末在产品成本 4500(1分) 五、实务题 45.(1)①借:原材料-A材料 305000 39960 应交税费--应交增值税(进项税额) (2分) 贷:银行存款 344960 ②借:委托加工物资 70000 贷:原材料--B材料 70000 (2分) 借:委托加工物资 20000 应交税费--应交增值税(进项税额) 2600 (2分) 贷:银行存款 22600 10000 借:应交税费--应交消费税 (2分) 贷,银行存款 10000 90000 借:原材料--丙材料 (2分) 贷:委托加工物资 90000 .137. 单招零距离·财会专业综合 ③借:销售费用 113000 100 000 贷:原材料--A材料 (2分) 应交税费--应交增值税(进项税额转出)13000 ④借:生产成本 150000 贷,原材料--A材料 150 000 (2分) (2)甲企业31日A材料的结存成本-90000+305000-100 000-150000=145000(元) (2分) 46.(1)借:银行存款 8000000 贷:长期借款 8000000 (3分) (2)借:在建工程 280000 财务费用 200000 贷:应付利息 480000 (3分) (3)①办公楼完工交付使用时的入账价值一5000000十3000000+280000-8280000(元) (3分) ②借:固定资产 8280000 8280000 贷:在建工程 (3分) (4)①办公楼2018年应计提的折旧额-(8280000-80000)/20-410000(元) (2分) ②借:管理费用 410000 410000 贷:累计折旧 (3分) (5)借:财务费用 480000 贷:应付利息 480000 (3分) 47.(1)借:银行存款 6780000 贷:主营业务收入--A产品 6000 000 (3分) 应交税费--应交增值税(销项税额) 780000 借:主营业务成本--A产品 5400000 (2分) 贷:库存商品--A产品 5400000 借:存货跌价准备 50000 50000 贷:主营业务成本--A产品 (3分) (2)借:主营业务收入--B产品 2000000 应交税费-应交增值税(销项税额) 260000 (3分) 贷:银行存款 2200000 财务费用 60000 借:库存商品--B产品 1200000 1200000 贷:主营业务成本--B产品 (2分) (③)借:银行存款 2260000 贷:预收账款 2000000 应交税费一应交增值税(销项税额) 260000 (3分) 借:劳务成本 500000 500 000 贷:应付职工薪酬 (2分) 借:预收账款 1000000 1 000000 贷:主营业务收入 (2分) 借:主营业务成本 500 000 500000 贷:劳务成本 (2分) (4)借,生产成本 936000 936000 贷:应付职工薪酬--非货币性福利 (3分) 借:应付职工薪酬-非货币性福利 904000 贷:主营业务收入--C产品 800000 (3分) 应交税费--应交增值税(销项税额) 104000 .138. 参考答案 借:主营业务成本--C产品 500 000 (2分) 贷:库存商品--C产品 500 000 48.(1)借:长期股权投资一成本 12000 贷:银行存款 10120 (3分) 营业外收入 1880 (2)借:交易性金融资产--成本 1560 应收股利 40 投资收益 4 0.24 应交税费-应交增值税(进项税额) (3分) 贷:其他货币资金 1604.24 (3)借:银行存款 40 贷:应收股利 40 (3分) (4D)借:公允价值变动损益 80 贷:交易性金融资产-公允价值变动 80 (3分) (5)借:银行存款 1640 80 交易性金融资产-公允价值变动损益 (3分) 贷:交易性金融资产-成本 1560 投资收益 160 借:投资收益 80 80 贷:公允价值变动损益 (3分) (6)借:长期股权投资--损益调整 2000 2000 贷:投资收益 (3分) (7)借:长期股权投资-一其他综合收益 280 280 贷:其他综合收益 (3分) 六、综合分析题 49.(1)公司董事会会议的召开通知时间不符合法律规定。(1分)根据《公司法》规定召开临时董事会议应 于召开十日前通知全体董事和监事。(1分) (2)董事会召集人和主持人及表决程序符合法律规定。(1分)按照《公司法》的规定,股份有限公司董事 会应有过半数的董事出席方可举行,董事会会议由董事长召集并主持;(1分)董事会作出决议必须经全体董 事的过半数通过。(1分) (3)董事会决议由公司职工王某参加监事会的决议违法。(1分)根据《公司法》的规定,选举和更换由职 工代表出任的监事应由公司职工民主选举。(1分) (4)股东大会决议回购公司股份奖励职工不符合规定。(1分)根据《公司法》规定,回购公司股份奖励给 本公司职工的,不得超过本公司已发行股份总额的5%。(1分)用于收购的资金应当从公司税后利润中支出 所收购的股份应当在1年内转让给职工(1分)。案例中用税前利润回购本公司8%的股份奖励给公司职工 所以不符合规定。 (5)股票上市条件有:①股票经中国证监会核准已公开发行;(1分) ②公司股本总额不少于人民币3000万元;(1分) ③公司发行的股份达到公司股份总数的25%以上;(1分)公司股本总额超过人民币4亿元的,公开发行股份的 比例为10%以上;(1分) ④公司最近3年无重大违法行为,财务会计报告无虚假记载。(1分) 50.(1)需要办理。(1分)根据规定,会计人员临时离职或者因其他原因暂时不能工作的,都要办理交接手 续。(2分) (2)D不能推脱责任。(1分)根据规定,移交人员对移交的会计资料的合法性、真实性承担责任。(1分) 即便接替人员在交接时因疏忽没有发现所接会计资料在合法性、真实性方面的问题,如事后发现,仍应由原移 交人员负责,原移交人员不应以会计资料已移交而推脱责任。(1分) .139. 单招零距离·财会专业综合 (3)E不负法律责任。(1分)根据规定,接替人员不对移交过来的会计资料的合法性、真实性负法律上的 责任。(2分) (4)不符合规定。(1分)根据规定,国家机关、国有企业、事业单位的单位负责人的直系亲属不得担任本 单位会计机构负责人或会计主管人员。(2分) (5)不符合规定。(1分)根据规定,国有大中型企业的总会计师,由本单位主要行政领导提名,政府主管 部门任命、任或解骋。(2分) (6)不符合规定。(1分)根据规定,会计机构和会计人员应当按照国家统一的会计制度对原始凭证进行 审核,(1分)对不真实、不合法的原始凭证,有权不予接受,并向单位负责人报告。(1分) (7)N的要求成立。(1分)根据规定,国有企业、国有控股的或者占主导地位的企业,应当至少每年一次 向本企业的职工代表大会公布财务会计报告,并重点说明有关事项。(2分) 51.(1)流动比率-(100+300+600)/(100+200+500)-1.25 (2分) 速动比率-(100+300)/(100+200+500)-0.5 (2分) 现金比率-100(100+200+500)×100%-12.5% (2分) 资产负债率-(100+200+500+400)/1800×100%-66.7% (2分) 经上述计算结果表明:相对于公认标准,该公司流动比率小于2,速动比率小于1,现金比率小于20%,说 明其短期偿债能力差,从资产负债率为66.7%来年看,大于50%,表明该公司的长期偿债能力也不算太好,总 的来说,该公司的应急能力和偿债能力均较差。(2分) (2)对外筹集的资金量-[(100+300+600)/2000-(100+200)/2000]×2000×30%-2000×(1+ 30%)×12%×(1-60%)-85.2(万元) (③分) (3)发行时: 85.2 借,银行存款 (2分) 应付债券--利息调整 4.8 -面值 贷:应付债券 90 年末计息: 10.6 借:在建工程 (2分) 贷:应付债券--应计利息 -利息调整 1.6 资产负债表 单位:万元 资_ 期末数 负债及所有者权益 期末数 现金 130 应付账款 130 390 应付票据 应收账款 260 存货 短期借款 780 500 800 长期借款 固定资产净值 400 在建工程 10.6 应付债券 95.8 股本 400 留存收益 324.8 合计 2110.6 合计 2110.6 (每空0.5分,合计7分) .140.