财会专业综合理论卷一-单招零距离·财会专业综合·卷

总复习方案·财会专业综合理论卷一 则会专业综合理论卷一 本试卷分第I卷(客观题)和第II卷(主观题)两部分,两卷满分300分,考试时间150分钟。 试卷I(90分) 一、单项选择题(本大题共22小题,每小题2分,共44分) 1.下列平衡公式不应在复式记账法下使用的是( )。 A.旧管十新收一开除十实在 B.资产一负债十所有者权益 C.进一缀一存一该 D.全部账户的本期借方发生额合计一全部账户的本期贷方发生额合计 2.下列项目中,符合会计要素收入定义的是( )。 A.出售材料收入 B.出售无形资产净收益 C.向购货方收取的增值税销项税额 D.盘盈现金利得 3.下列账户应根据其余额方向确定其性质的有( )。 A.资产减值损失 B.累计折旧 C.原材料 D.待处理财产损溢 4.( )是用以调整财产物资账簿记录的重要原始凭证,也是分析产生差异的原因,明确 经济责任的依据。 A.盘存单 B.实存账存对比表 C.银行对账单 D.收料单 5.新的会计年度开始,启用新账时,( )可以继续使用,不必更换新账。 A.总分类账 B.日记账 C.管理费用明细账 D.固定资产明细账 6.银行存款日记账的余额为48000元,银行已收、企业未收的款项为5000元,企业已收、银 行未收的款项为4200元,企业已付、银行未付款项为3200元,则调整后存款余额为( )元。 B.46000 A.49000 C.47000 D.53000 7.下列属于记账凭证核算程序主要缺点的是 )。 A.不能体现账户的对应关系 B.不便于会计合理分工 C.方法不易掌掘 D.登记总账的工作量较大 8.下列各项中,不会影响利润总额发生增减变化的是( )。 A.销售费用 B.管理费用 C.所得税费用 D.营业外支出 9.需要结计本月发生额的账户,结计“过次页”的合计数应当为( )的发生额合计数。 A.本月初至本页止 B.本月初至本日止 C.本年初至本页止 D.本年初至本日止 10.“平行式账簿”适用于需要逐笔进行结算的经济业务,下列明细账一般采用该种形式的 有( )。 B.制造费用 C.本年利润 A.应收账款 D.材料采购 .81) 单招零距离·财会专业综合 11.某企业财产物资账面期初余额30000元,本期增加15000元,采用实地盘存制,期末 确定的实存数额12000元,采用永续盘存制度,记录的本期减少数额36000元。两种方法确 定的本期减少数额相差( )。 B.3300元 A.3000元 C.3900元 D.9000元 12.某企业资产总额是150万元,当发生下列业务后:(1)向银行借款10万元存入银行; (2)用应收款项偿还借款15万元。其权益总计是( )。 A.145万元 B.175万元 C.155万元 D.125万元 13.资产负债表的编制中,可以根据有关总账账户的余额分析计算填列的项目有( )。 A.货币资金 B.应交税费 C.长期借款 D.应付账款 14.某企业采用计划成本进行材料的日常核算。2018年10月,月初结存材料计划成本为 300万元,本月收入材料计划成本为700万元;月初结存材料成本差异为借方余额2万元,本 月收入材料成本差异为贷方发生额10万元;本月发出材料计划成本为800万元。本月结存材 料的实际成本为( )万元。 C.201.6 A.197.6 B.202.4 D.198.4 15.月份终了,企业将本月应交未交增值税进行结转时,应借记的会计科目是 )。 A.应交税费一未交增值税 B.应交税费一应交增值税(转出未交增值税) C.应交税费一应交增值税(转出多交增值税) D.应交税费一应交增值税(已交税金) 16.采用溢价发行股票方式筹集资本,其“股本”科目所登记的金额是( )。 A.实际收到的款项 B.实际收到的款项扣除手续费等 C.实际收到的款项加上冻结利息收入 D.股票面值乘以股份总数 17.某企业适用的所得税税率为25%,应纳所得税额为100万元,2019年年初递延所得税资产 账面余额为100万元,递延所得税负债账面余额为40万元;2019年年末递延所得税资产账面余额 为150万元,递延所得税负债余额为70万元。企业2019年所得税费用为( )万元。 A.80 B.120 C.100 D.25 18.A企业拟以“1/10,n/30”信用条件购进材料,其放弃现金折扣的机会成本率为( )。 A.10% B.20% C.18.18% D.18.34% 19.制造费用分配后,制造费用账户一般应无余额,如有余额则是在 )。 A.季节性生产的车间 B.工时定额准确的产品 C.机械化程度较高的车间 D.机械化程度大致相同的各种产品 20.在个别资金成本的计算中,不必考虑筹资费用影响因素的是( )。 A.长期借款成本 B.债卷成本 C.留存收益成本 D.普通股成本 21.对于伪造、变造会计凭证、会计账簿或者编制虚假财务会计报告的行为,尚不构成犯罪 的,由县级以上人民政府财政部门予以通报,可以对单位并处( )的罚款。 A.5000元以上10万元以下 B.2000元以上2万元以下 C.3000元以上5万元以下 D.5000元以下 22.法律事实是指( )。 A.客观存在的现象 B.客观存在的事实 .82) 总复习方案·财会专业综合理论卷一 C.引起经济法律关系产生、变更和消灭的客观情况 D.事件和行为 二、多项选择题(本大题共10小题,每小题3分,共30分) 23.企业的收入可能会导致( )。 A.现金的增加 B.银行存款的增加 C.企业其他资产的增加 D.企业负债的减少 24.下列项目中,属于所有者权益来源的有 )。 A.所有者投入的资本 B.应计入当期损益的利得或者损失 C.留存收益 D.收入 25.外来原始凭证一般有 )的特征。 A.从企业外部取得 B.由企业会计人员填制 C.属于一次凭证 D.盖有填制单位公章 26.登记账簿的依据可以是 )。 A.原始凭证 B.记账凭证 C.记账凭证汇总表 D.原始凭证汇总表 27.下列各项中,会引起应收账款账面价值发生变化的有( )。 A.计提坏账准备 B.收回应收账款 C.核销坏账 D.收回已转销的坏账 28.下列各项税金中,对一般纳税人而言,应计入有关资产成本的有( )。 A.以库存商品对外投资应交的增值税 B.购入用于不动产工程物资所支付的增值税 C.委托加工材料发生的增值税 D.购入生产设备已交的增值税 29.下列各项中,应作为资产负债表中资产项目列报的有( )。 A.委托加工物资 B.工程物资 C.融资相入固定资产 D.经营租入固定资产 30.对于应计入产品成本的费用可进一步划分为如下产品成本项目( )。 A.直接材料 B.直接人工 C.燃料和动力 D.制造费用 31.采用定额成本法计算完工产品成本与月末在产品成本,主要用于( )的企业。 A.各月在产品数量均衡 B.各月在产品数量变动较大 C.定额管理水平较高 D.定额资料准确、稳定 32.依照《会计法》规定,下列行为中,可以对单位处3000元以上50000元以下罚款的是 _ )。 A.随意变更会计处理方法 B.隐匿依法应当保存的会计档案 C.编制虚假财务报告 D.私设会计账簿 三、判断题(本大题共8小题,每小题2分,共16分) 33.总分类账户的期末余额方向与其所属明细分类账的期末余额方向肯定是相同的 34.采用永续盘存制的企业,能及时反映各项财产物资的结存额,所以不需要对财产物资 C 进行清查盘点。 ) .83. 单招零距离·财会专业综合 35.记账凭证汇总表不能起到试算平衡的作用,但保留了账户对应关系。 36.从提供信息的时态来看,财务会计主要是提供有关企业过去和现在的经济活动情况及 其结果的会计信息。 ) 37.资产负债表反映企业在某一特定日期所拥有的经济资源、所承担的现时义务和所有者 对净资产的要求权,是一种静态报表。 ) 38.如果月末在产品按定额成本计算,则实际成本脱离定额的差异完全由完工产品负担。 ) 39.权益乘数是用来反映企业资本结构的主要指标,该指标越高,说明企业负债程度越高, 企业承担的财务风险也越大 40.从事会计工作的人员是否具备会计从业资格也是财政部门监督的内容。 ) II卷(共210分) 四、计算题(本大题共4小题,共60分) 41.(15分)【资料】A企业2018年9月份甲商品的有关资料如下 (1)1日,期初结存200件,单位成本40元。 (2)8日,入库300件,单位成本42元。 (3)15日,销售250件,单位售价60元。 (3)20日,入库500件,单位成本41.5元。 (4)30日,销售350件,单位售价60元。 (5)30日,月末实地盘点398件。 【要求】根据以上资料填列下表有关数字,并写出①、②、③、④的计算过程。(永续盘存制 下,商品发出采用移动平均法,实地盘存制下,商品发出采用先进先出法) 项目 永续盘存制(移动平均法) 实地盘存制(先进先出法) 营业收入 ① 营业成本 ③ 利润 ② 期末结存成本 ④ 42.(13分)【资料】B公司为一上市公司,有关资料如下; (1)2018年度的营业收入(销售收入)为10000万元,营业成本(销售成本)为7000万元。 2019年的目标营业收入增长率为100%,且销售净利率和股利支付率保持不变。适用的企业 所得税率为25%。 (2)2018年度相关财务指标数据如下表1所示 .84. 总复习方案·财会专业综合理论卷一 财务指标 应收账款周转率 存货周转率 固定资产周转率 销售净利率 资产负债率 股利支付率 实际数据 3.5 2.5 15% 50% 1/3 (3)2018年12月31日B公司资产负债表(简表)如下表2所示 资产 2018年年初数 2018年年末数 负债所有者权益 2018年年初数 2018年年末数 现金 短期借款 500 1000 1100 1500 应收账款 ( A) 1000 应付账款 1400 ( D) ( B) 存货 2000 长期借款 2500 1500 1000 股本 250 1000 长期股权投资 250 ( C) 固定资产 资本公积 4 000 2750 2750 无形资产 500 留存收益 500 1000 ( E) 合计 9000 10000 9000 10 000 (4)根据销售额比率法计算的2018年年末资产、负债各项目占销售收入的比重数据如下 表3所示(假定增加销售无需增加固定资产投资); 资产 占销售收入比率 负债和所有者权益 占销售收入比率 现金 10% 短期借款 应收账款 15% 应付账款 存货 ( F) 长期借款 长期股权投资 股本 固定资产(净值) 资本公积 无形资产 留存收益 合计 ( G) 20% 说明:上表中用“--”表示省略的数据。 【要求】计算或确定以下指标 (1)计算2018年的净利润。 (2)确定表2中用字母表示的数值。 (3)确定表3中用字母表示的数值。 (4)计算2019年预计留存收益。 (5)按销售额比率法预测该公司2019年需要增加的资金数额 (6)计算该公司2019年需要增加的外部筹资数额. .85) 单招零距离·财会专业综合 43.(12分)【资料】C公司2018年接受一项劳务,合同总收入为600万元,初始估计总成本 为400万元。2019年由于原材料和人工成本大幅度提高,使得预计总成本达到500万元。有 关资料如下: 年 度 本年已发生成本 估计将要发生成本 预计总成本 160万元 240万元 2018年 400万元 150万元 190万元 2019年 500万元 2020年 170万元 。 【要求】采用已经发生的成本占估计总成本的比例分别计算2018年、2019年、2020年的完 工程度、收入和费用。假定不考虑各种税费。 44.(20分)【资料】D公司生产甲、乙两种产品,原材料在生产开始时一次投入,设有一个基 本生产车间和两个辅助生产车间。2018年10月有关费用、成本资料如下:(1)本月投产甲产 品1000件,乙产品2000件,发生的各项要素费用见题44一1表 题44-1表 要素费用汇总表 单位:元 项目 材料 职工薪酬 折旧费 基本生产车间--甲产品 24000 118560 基本生产车间--乙产品 12000 2000 8000 基本生产车间管理部门 7000 辅助生产车间--供电 60000 20000 3600 辅助生产车间--供水 5000 6000 1320 1000 企业管理部门 10000 5000 (2)基本生产车间生产甲产品、乙产品的材料定额成本及材料费用分配表见题44一2表。 题44-2表 材料定额成本、费用分配表 产品名称 产量(件)成本定额(元/件) 定额成本 分配率 分配金额 甲产品 1000 98 98000 ② ① 乙产品 2000 8 16000 ③ 合计 114000 ④ (3)两个辅助车间发生的费用和提供的劳务情况见题44一3表。 .86) 总复习方案·财会专业综合理论卷一 题44一3表 辅助生产费用分配表 交互分配 对外分配 项目 供电车间 供水车间 供电车间 供水车间 数量(度)金额(元)数量(吨)金额(元)数量(度)金额(元)数量(吨)金额(元) ① 待分配辅助生产费用 ② ⑧ 22000 5600 供应劳务数量 ③ ④ 费用分配率 供电车间 600 供水车间 2000 甲产品 9000 2000 {;;②; 乙产品 7000 2500 3000 生产车间一般耗用 350 1000 企业管理部门耗用 150 题44一4表 制造费用分配表 单位:元 产品名称 分配率 分配标准(生产工时) 分配金额 甲产品 3500 ② ① 乙产品 4500 ③ 合计 8000 ④ 【要求】根据上述资料,完成下列计算,结果填入答题卡指定位置(计算结果保留小数点后 四位,答案中的金额单位以元表示)。 (1)根据题44一1表所提供的资料,采用定额成本比例法,将甲产品、乙产品共同耗用的材 料费用进行分配,计算题44一2表中指定项目 (2)根据题44一1表所提供的资料,采用交互分配法分配本月供电车间和供水车间的辅助 生产费用,计算题44一3表中指定项目 (3)归集本月发生的制造费用,采用生产工时比例法进行分配,计算表44一4表中指定项目 五、实务题(本大题共4小题,共90分) 45.(13分)【资料】E公司对甲公司的长期股权投资资料如下 (1)2016年7月1日,E公司以银行存款1600万元购得甲公司40%的股权,购入时甲公 司可辨认资产公允价值为3800万元; (2)2016年12月31日,甲公司本年实现净利润800万元(假定各月实现利润是均衡的) (3)2017年4月15日,甲公司宣告发放2015年的现金股利200万元,并于5月15日实际 发放; (4)2017年12月31日,甲公司发生巨额亏损5000万元; (5)2018年12月31日,甲公司可供出售金融资产公允价值上升导致其所有者权益增加 100万元; (6)2018年12月31日,甲公司生产经营好转实现净利润6000万元; (7)2019年1月20日,E公司对外出售甲公司全部的股权,价款总计3000万元,另支付 相关税费10万元。 .87) 单招零距离·财会专业综合 【要求】根据上述资料,编制E公司的会计分录。(答案中的金额用万元表示 46.(27分)【资料】F企业为增值税一般纳税人,适用的增值税率为13%,运费按9%计算 抵扣增值税,该商品适用消费税税率10%,2019年7月1日“应交税费一应交增值税”账户借 方余额为20万元。该借方余额均可用下月销项税巍抵扣。7月份发生如下涉及增值税的经 济业务: (1)企业福利部门领用生产用原材料一批,实际成本40万元,原进项税额5.2万元。 (2)在建设备领用生产用原材料一批,实际成本50万元,原进项税额6.5万元 (3)原材料因暴雨发生非常损失。其实际成本75万元,原进项税额9.75万元。 (4)企业库存商品因保管不善发生火灾,其实际成本370万元,其中所耗用原材料成本 200万元。 (5)企业以库存商品对外投资,库存商品实际成本180万元,计提相应的减值准备12万元 公允价值200万元,开出增值税专用发票。 (6)企业将自已生产产品300件用于发放给300名职工作为福利,单位成本1万元,已计 提减值准备20万元,计税单价2万元。企业生产工人为200人,车间管理人员60人,总部管 理人员40人。 (7)企业购入原材料,取得增值税发票注明价款2000万元,进项税额260万元,另支付运 费3万元,其可抵扣进项税额为0.27万元,全部货款已经支付。 (8)销售产品一批,价格为6000万元(不含税),成本5200万元,计提存货跌价准备 104万元,由于成批销售,给予客户5%的商业折扣,提货单和增值税专用发票已经交给购货 方,货款尚未收到。该销售符合收入确认的条件。 (9)购入原材料一批,增值税专用发票上注明价款4000万元,增值税520万元,公司已经 开出承兑的商业汇票,该原材料已经验收入库。 (10)本月交纳增值税70万元。 【要求】(1)编制F公司相关的会计分录。 (2)计算本月未交增值税并予以转销。(答案中的金额单位用万元表示) .88) 总复习方案·财会专业综合理论卷一 47.(28分)【资料】G公司为增值税一般纳税企业,适用增值税税率为13%,其中2014年 至2018年与固定资产有关的业务资料如下; (1)2014年3月12日,G公司购进一台需要安装的生产用设备,取得的增值税专用发票 上注明的设备价款为450万元,增值税为58.5万元,另发生运输费2万元(不考虑运费抵扣增 值税的因素),款项以银行存款支付;在安装期间,领用企业的原材料50万元,该批原材料取得 时的增值税进项税额为6.5万元;领用一批工程物资,不含税价款为25万元,发生的其他相关 支出为33万元。该设备于2014年6月20日达到预定可使用状态,预计使用年限为5年,预 计净残值为5万元,采用双倍余额递减法计提折旧 (2)2015年12月31日,G公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值,预计可收回金 额为240万元;计提减值准备后,该设备预计剩余使用年限为3年、预计净残值、折旧方法保持 不变。 (3)2016年12月31日,G公司因生产经营方向调整,决定采用出包方式对该设备进行改 良,改良工程验收合格后支付工程价款。该设备于当日停止使用,开始进行改良。 (4)2017年3月12日,改良工程完工并验收合格,G公司以银行存款支付工程总价款 56万元。当日,改良后的设备投入使用,预计尚可使用年限为8年,采用年限平均法计提折 旧,预计净残值为16万元。 (5)2018年12月31日,该设备因遭受自然灾害发生严重毁损,G公司决定对其进行处 置,取得残料变价收入30万元,保险公司赔偿款50万元,发生清理费用2万元;款项均以银行 存款收付,不考虑其他相关税费 【要求】(答案中的金额单位用万元表示) (1)编制2014年固定资产购建的会计分录; (2)编制2015年12月31日该设备计提的固定资产减值准备会计分录 (3)编制2016年12月31日该设备转入改良时的会计分录 (4)编制2017年3月12日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录; (5)编制2018年12月31日处置该设备的会计分录 48.(22分)【资料】H公司为增值税一般纳税人,增值税率为13%,所得税率为25% 2018年发生下列业务: (1)5月10日,向A公司销售一批商品,增值税发票上注明的售价为300000元,增值税 额为39000元。货款已收到,并将提货单送交A公司,A公司尚未前来提取所购商品。该批 商品成本为240000元。 (2)6月5日,向B公司销售一批商品,增值税发票上注明的售价为400000元,增值税额 为52000元。公司代垫运杂费2000元。收到B公司开出的不带息银行承兑汇票一张,票面 金额为470000元,期限2个月,该批商品已经发出。该批商品成本为320000元。 (3)6月10日,A公司前来提取5月10日所购的商品,公司将该批商品如数发出。 .89) 单招零距离·财会专业综合 (4)7月2日,采用托收承付结算方式向C公司销售一批商品,增值税发票上注明的售价 为100000元,增值税额13000元。该批商品成本为60000元。销售商品时得知C公司资金 周转发生困难,但为了减少存货积压,同时也为了维持与C公司长期以来建立的合作关系,仍 将商品发出,并开具增值税专用发票,办妥托收手续 (5)7月10日,出售一批原材料给D公司,增值税发票上注明的售价为10000元,增值税 额1300元。款项已收到,该批原材料成本为9000元。 (6)8月3日,收到B公司汇来的银行承兑汇票470000元并存入银行。 (7)9月10日,收到C公司来函,其经营情况逐渐好转,并承诺本月内支付货款 (8)10月5日,接受E公司一项设备安装任务,安装期6个月,合同总收入300000元,预 收安装费220000元。 (9)11月20日,接受E公司设备安装发生安装人员薪酬80000元,并以银行存款支付安 装费用60000元。 (10)12月31日,接受E公司该项设备安装任务进展顺利。估计完成安装任务还需发生 安装费用60000元。假定,按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完工进度。 (要求写出计算步骤) 【要求】编制相关会计分录。(答案中的金额单位用元表示) 六、综合分析题(本大题共3小题,共60分) 49.(15分)【资料】甲、乙、丙、丁、成于2019年共同出资设立了A有限责任公司(下称A公 司),出资比例分别为22%、30%、20%、20%、8%。 (1)其中乙出资以土地使用权作价出资,其余股东全部以货币出资。 (2)丙出资后,公司成立两个月后,看到其他更好的投资渠道,遂和其他股东商量,不经过 行政机关办理手续,想抽回资金。 (3)3月,甲向银行电请贷款时请求A公司为其提供担保。为此甲提议召开临时股东会 董事会按期召集了股东会,会议就A公司为甲提供担保事项进行表决时,甲、乙、戍赞成,丙 丁反对,股东会做出了为甲提供担保的决议 (4)6月,因A公司实力明显增强,乙提议将公司变更为股份有限公司。为此董事会按期 召开了股东会,会议就变更公司形式事项进行表决时,乙、丙、丁赞成,甲、成反对,股东会做出 了变更公司形式的决议 【要求】根据公司法律制度的规定,回答下列问题 (1)乙股东出资是否符合规定?简要说明理由。 (2)丙股东抽回资金是否符合规定?简要说明理由 (3)甲是否有权提议召开临时股东会?简要说明理由。 .90)单招零距离·财会专业综合 罪的，由县级以上人民政府财政部门对违法行为视情节轻重，在予以通报的同时，可以对单位并处5000元以 上10万元以下的罚款，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处3000元以上5万元以下的罚 款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或相关单位给予行政处分；对其中的会计人员，并由县级以上 人民政府财政部门限制其5年内不得从事会计工作。 3.第一，股东会临时会议根据代表1/10以上表决权的股东，1/3以上的董事，监事会或者不设监事会的公 司监事提议召开，由董事会召集。董事长有主持会议的权力，但无权独立决定并召集董事会。本案例中董事 长李某决定并召集股东会是违法的。 第二，召开股东会议，应于会议召开15日以前通知全体股东，本案例中股东12月5日接到通知，12月7 日就召开股东会，这也是违法的。 第三，修改公司章程的决议，必须经过代表2/3以上表决权的股东通过，本案例中仅代表3/5表决权的股 东同意，董事长就宣布章程修改案通过，所以也是违法的。 4.(1)张某的说法不正确。根据《公司法》规定，设立股份有限公司，应当有2人以上200人以下为发起 人。本题中的发起人为4人，符合法律规定。 (2)不合法。根据《公司法》规定，有限责任公司变更为股份有限公司时，折合的实收股本总额不得高于公 司净资产额。本题中的实收股本总额2.1亿元则高过了公司净资产的2亿元 (3)乙公司的监事会构成不正确。根据《公司法》规定，监事会应当包括职工代表，且其比例不低于1/3。 监事会每6个月至少召开1次会议。 (4)2018年刘某转让股份的行为有效。因为刘某作为乙公司的董事，在任职期间每年转让的股份不得超 过其所持有本公司股份总数的25%，40万股没有超过200万股的25%。 2019年刘某转让股份的行为无效。2019年刘某持有的股份只剩下160万股，其转让的股份则不得超过 160×25%=40万股，故再次转让50万股超过了法定限额40万股，故无效。 (5)公司收购本公司股份的行为有三处不合法。其一，公司收购本公司股份用于奖励给本公司职工的，其 收购的股份不得超过本公司已发行股份总额的5%，而本题中乙公司则超出了这一数额。其二，用于收购的 资金应当从公司的税后利润中支出，而不是税前利润。其三，公司所收购的股份应当在1年内转让给职工，而 按照本题中的时间已经超过1年。 财会专业综合理论卷一 一、单项选择题 1.A2.A3.D4.B5.D6.D7.D8.D9.A10.D11.A12.A13.A14.D15.B 16.D17.A18.C19.A20.C21.A22.C 二、多项选择题 23.ABCD 24.AC 25.ACD 26.ABCD 27.ABD 28.AB 29.ABC 30.ABCD 31.ACD 32.AD 三、判断题 33.×34.×35.×36./37.×38.√39.×40.× 四、计算题 41. 项目 永续盘存制（移动平均法） 实地盘存制（先进先出法） 营业收人 36000(1分) 36000(1分) 营业成本 ①24790 ③24833 利润 11210(1分) 11167(1分) 期末结存成本 ②16560 ④16517 ①8日入库后的加权平均单价=(200×40+300×42)/(200+300)=41.2（元/件）(1分) 15日销售的营业成本=250×41.2=10300（元）(1分) 20日入库后的加权平均单价=(250×41.2+500×41.5)/(250+500)=41.4（元/件）(1分) 30日销售的营业成本=350×41.4=14490（元）(1分) 营业成本=10300+14490=24790（元）(1分) ·130· 参考答案 ②期末结存成本=400×41.4=16560（元） 或：200×40+300×42+500×41.5-24790=16560（元）(2分) ④期末结存成本=398×41.5=16517（元）(2分) ③营业成本=200×40+300×42+500×41.5-16517=24833（元）(2分) 42.(1)2018年净利润=10000×15%=1500（万元）(1分) (2):10000/(1000+A)=8.A=1500(万元)(1分) :7000/(2000+B)=3.5∴.B=2000(万元)(1分) 10000/(4000+C)=2.5∴.C=4000(万元)(1分) (3000+D)/10000=50%∴.D=2000(万元)(1分) E=10000-3000-2000-250-2750=2000(万元)(1分) (3)F=2000/10000=20%(1分) G=10%+15%+20%=45%(1分) (4)2019年预计留存收益=10000×15%×200%×(1一1/3)=2000（万元）(2分) (5)2019年需增加资金数=10000×100%×(45%一20%)=2500（万元）(2分) (6)外部筹资=2500一2000=500（万元）(1分) 43.①2018年完工程度=160/(160+240)=40%(2分) 2018年确认收入=600×40%一0=240（万元）(1分) 2018年确认成本=400×40%-0=160（万元）(1分) ②2019年完工程度=(160+150)/(160+150+190)=62%(2分) 2019年确认收人=600×62%一240-132（万元）(1分) 2019年确认成本=(160+150+190)×62%-160=150（万元）(1分) ③2020年完工程度=100%(1分) 2020年确认收人=600-240-132=228（万元）(1分) 2020年确认成本=(160+150+170)-160-150=170（万元）(2分) 44.(1)题44-2表： ①1.04(1分) ②101920(0.5分) ③16640(0.5分) ④118560(1分) (2)题44一3表： ①83600(1分) ②12320(1分) ③3.8(1分) ④2.2(1分) ⑤7600(0.5分) ⑥1320(0.5分) ⑦77320(1分) ⑧18600(1分) ⑨20000(0.5分) 05000(0.5分) ①3.866(1分) ②3.72(1分) B34794(0.5分) ☑7440(0.5分) ⑤27062(0.5分) ⑥9300(0.5分) ⑦11598(0.5分) ®1302(0.5分) 93866(0.5分) ①558(0.5分) (3)题44一4表： ①3.7375(1分) ②13081.25(0.5分) ③16817.75(0.5分) ④29900(1分) 五、实务题 45.(1)借：长期股权投资一成本 1600 贷：银行存款 1600 (1分) (2)借：长期股权投资 一损益调整 160 贷：投资收益 160 (1分) (3)借：应收股利 80 贷：长期股权投资—损益调整 80 (2分) 借：银行存款 80 贷：应收股利 80 (1分) (4)借：投资收益 1680 贷：长期股权投资一损益调整 1680 (2分) (5)借：长期股权投资一其他综合收益 40 ·131· 单招零距离·财会专业综合 贷：其他综合收益 40 (2分) (6)借：长期股权投资 -损益调整 2080 贷：投资收益 2080 (2分) (7)借：银行存款 2990 其他综合收益 40 贷：长期股权投资 成本 1600 长期股权投资 损益调整 480 长期股权投资 其他综合收益 o 投资收益 910 (2分) 46.(1)①借：应付职工薪酬一职工福利 45.2 贷：原材料 40 (2分) 应交税费 应交增值税（进项税额转出） 5.2 ②借：在建工程 50 贷：原材料 50 (1分) ③借：待处理财产损溢 一待处理流动资产损溢75 贷：原材料 75 (1分) ④借：待处理财产损滋 —待处理流动资产损溢396 贷：库存商品 370 应交税费 应交增值税（进项税额转出） 26 (2分) ⑤借：长期股权投资 226 贷：主营业务收入 200 应交税费 应交增值税（销项税额） 26 (2分) 借：主营业务成本 168 存货跌价准备 12 贷：库存商品 180 (2分) 借：税金及附加 20 贷：应交税费 应交消费税 20 (1分) ⑥借：生产成本 452 制造费用 135.6 管理费用 90.4 贷：应付职工薪酬一非货币性福利 678 (2分) 借：应付职工薪酬一非货币性福利 678 贷：主营业收入 600 应交税费 应交增值税（销项税额） 78(1分) 借：主营业务成本 280 存货跌价准备 20 贷：库存商品 300 (1分) 借：税金及附加 60 贷：应交税费 —应交消费税 60 (1分) ⑦借：原材料 2003 应交税费—应交增值税（进项税额）》 260.27 贷：银行存款 2263.27 (2分) ⑧借：应收账款 6441 贷：主营业务收入 5700 应交税费—一应交增值税（销项税额） 741 (1分) 借：主营业务成本 5096 ·132· 参考答案 存货跌价准备 104 贷：库存商品 5200 (2分) 借：税金及附加 570 贷：应交税费 一应交消费税 570 (1分) ⑨借：原材料 4000 应交税费 应交增值税（进项税额） 520 贷：应付票据 4520 (1分) ⑩借：应交税费一应交增值税（已交税金） 90 贷：银行存款 90 (1分) (2)本月应交增值税=26+78+741-(260.27+520-5.2-26)-20=75.93（万元） 本月未交增值税=75.93-70=5.93（万元） (2分) 借：应交税费一 应交增值税（转出未交增值税） 5.93 贷：应交税费 —未交增值税 5.93 (1分) 47.(1)借：在建工程 452 (2分) 应交税费 应交增值税（进项税额） 58.5 贷：银行存款 510.5 借：在建工程 50 (2分) 贷：原材料 50 借：在建工程 25 (2分) 贷：工程物资 25 借：在建工程 33 (2分) 贷：银行存款 33 借：固定资产 560 (2分) 贷：在建工程 560 (2)借：资产诚值损失 28.8 (2分) 贷：固定资产减值准备 28.8 (3)借：在建工程 80 (2分) 累计折旧 451.2 固定资产减值准备 28.8 贷：固定资产 560 (4)借：在建工程 56 (2分) 贷：银行存款 56 借：固定资产 136 (2分) 贷：在建工程 136 (5)借：固定资产清理 109.75 (2分) 累计折旧 26.25 贷：固定资产 136 借：银行存款 30 (2分) 贷：固定资产清理 30 借：银行存款 50 (2分) 贷：固定资产清理 50 借：固定资产清理 (2分) 贷：银行存款 2 借：营业外支出 31.75 (2分) 贷：固定资产清理 31.75 48.(1)借：银行存款 339000 (1分) ·133· 单招零距离·财会专业综合 贷：主营业务收人 300000 应交税费一应交增值税（销项税额） 39000 借：主营业务成本 240000 (1分) 贷：库存商品 240000 (2)借：应收票据 454000 (2分) 贷：主营业务收人 400000 应交税费 —一应交增值税（销项税额） 52000 银行存款 2000 借：主营业务成本 320000 (1分) 贷：库存商品 320000 (3)不做处理 (1分) (4)借：发出商品 60000 (1分) 贷：库存商品 60000 借：应收账款 13000 (1分) 贷：应交税费—应交增值税（销项税额） 13000 (5)借：银行存款 11300 (1分) 贷：其他业务收入 10000 应交税费一应交增值税（销项税额） 1300 借：其他业务成本 9000 (1分) 贷：原材料 9000 (6)借：银行存款 470000 (1分) 贷：应收票据 470000 (7)借：应收账款 100000 (1分) 贷：主营业务收人 100000 借：主营业务成本 60000 (1分) 贷：发出商品 60000 (8)借：银行存款 220000 (1分) 贷：预收账款 220000 (9)借：劳务成本 140000 (2分) 贷：应付职工薪酬 80000 银行存款 60000 (10)完工程度=140000/(140000+60000)=70% (2分) 应确认的劳务收入=300000×70%=210000（元） (1分) 应确认的成本=(140000+60000)×70%=140000（元）(1分) 借：预收账款 210000 (1分) 贷：主营业务收入 210000 借：主营业务成本 140000 (1分) 贷：劳务成本 140000 六、综合分析题 49.(1)乙的出资方式及比例符合法律规定。(1分)根据《公司法》的规定，有限责任公司的股东可以用货币， 也可用实物、知识产权、土地使用权等可以货币估价并可以依法转让的非货币财产作价出资。(2分) (2)丙的行为不符合法律规定。(1分)根据《公司法》的规定，有限责任公司在公司“成立”前，可以抽回出 资，但公司成立后，股东不得抽逃出资。(2分) (3)甲有权提议召开临时股东会。(1分)根据规定，代表1/10以上表决权的股东有权提议召开临时股东会。 (2分) (4)股东会做出的为甲提供担保的决议不合法。(1分)根据规定，公司为“股东或者实际控制人”提供担 ·134 参考答案 保的，必须经股东会或者股东大会决议。接受担保的股东或者受实际控制人支配的股东不得参加表决，该项 表决由“出席”会议的“其他股东”所持表决权的“过半数”（大于1/2）通过。(2分) (5)股东会做出的变更公司形式的决议合法。(1分)根据规定，股东会作出修改公司章程、增加或者减少 注册资本的决议，以及公司合并、分立、解散或者变更公司形式（有限责任公司变更为股份有限公司）的决议必 须经代表“全部”表决权的2/3以上通过。(2分) 50.(1)不符合规定。(1分)根据我国《会计法》规定，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、 费用、债权债务账目的登记工作。(3分) (2)根据《会计法》的规定，会计人员对不合法原始凭证有权不予接受，并应当报告单位负责人。(2分)办 公室主任持有的领导签字的白条，属于不合法原始凭证，出纳人员有权拒绝受理。(2分) (3)不符合规定。(1分)会计人员对不真实的原始凭证有权不予受理，并报告单位负责人。(3分) (4)①现金日记账和银行存款日记账采用活页式不正确。(1分)按会计法律制度规定，现金日记账和银 行存款日记账必须采用订本式。(1分)②银行存款日记账每天登记一张不正确。按会计法律制度规定，现金 日记账和银行存款日记账应当按经济业务发生和完成时间顺序，逐日逐笔连续登记，不得跳行、隔页。(1分) ③现金日记账和银行存款日记账十天一次结出余额不正确。(1分)按规定，现金日记账和银行存款日记账必 须每天结出余额。(1分) (⑤)不符合规定。(1分)按会计法律制度规定，年度终了，有余额的账户直接将余额转入下一个会计年 度，在摘要栏注明“结转下年”，不需要另行编制转账记账凭证。(3分) 51.(1)会计分录 借：应收利息 1500 贷：投资收益 1500 (2分) 借：固定资产清理 2700 贷：营业外收入 2700 (2分) (2)(10分) 表2 利润表 编制单位：B公司 2018年度 金额单位：万元 项目 本期金额 上期金额 一、营业收入 89000(1分) 减：营业成本 54500(1分) 税金及附加 2380 销售费用 644 管理费用 1960 财务费用 750(1分) 资产减值损失 加：公允价值变动损益（损失以“一”号填列） -1000(1分) 略 投资收益（损失以“一”号填列） 6000(1分) 二、营业利润 33766(1分) 加：营业外收入 6000(1分) 减：营业外支出 1600 三、利润总额（亏损总额以“一”号填列） 38166(1分) 减：所得税费用 9479(1分) 四、净利润（净亏损以“一”号填列） 28687(1分) (3)成本费用利润率=38166/(54500+2380+644+1960+750)×100%=63.36%(2分) 销售净利率=28687/89000×100%=32.23%(2分) 净资产收益率=28687/[(123000-68000十145000一79000)/2]×100%=47.42%(2分) 资产净利率=28687/[(123000+145000)/2]×100%=21.41%(2分) 总资产周转率=89000/兀(123000十145000)/2]×100%=0.66（次）(2分) ·135· 单招零距离·财会专业综合 【小结】结合利润表解题思路： 1.应熟记财务分析指标的相关公式，并善于归纳，真正做到理解并能熟练应用。 2要按照题目的要求答题，多部式利润表的编制往往考察纳税调整事项等知识点综合运用，注意“超标的 管理费用”、“亏损的弥补”、“国债利息收入”等的处理，解题思路自然，分割进行解答。 3结合“利润表”，一定要仔细分析题目，抓住“题眼”，即解题突破口，成本费用类账户考虑“借方发生额”； 收入收益类账户考虑“贷方发生额”，凡跟这两类账户方向相反的，一律作减项处理；另注意“应纳税所得额”、 “应纳所得税额”等的计算，找到解决问题的关键，同时注意答题的系统性。 【小结】结合资产负债表解题思路： 1.应熟记财务分析指标的相关公式，并善于归纳，真正做到理解并能熟练应用。 2要按照题目的要求答题，往往是将资金需求量预测、债券的发行、资金成本等知识点综合运用，解题思 路自然，分割进行解答。 3结合“资产负债表”，一定要仔细分析题目，抓住“题眼”，即解题突破口，如“产权比率”、“权益乘数”、“资 产负债率”等，找到解决问题的关键，同时注意答题的系统性。 财会专业综合理论卷二 一、单项选择题 1.B2.D3.B4.B5.D6.D7.B8.B9.D10.C11.C12.A13.A14.C15.C 16.C17.B18.D19.A20.A21.C22.C 二、多项选择题 23.BC 24.BCD 25.ACD 26.AC 27.BC 28.BCD 29.ACD 30.BCD 31.ABD 32.BD 三、判断题 33./34.×35.×36.×37./38.×39.√40.× 四、计算题 41. 资产=负债十所有者权益 业务号 资产（十/一） 负债(+/一) 所有者权益（十/一） 期初余额 756186 175000 581186 1 +113000-113000 2 +50000 +50000 2 +1200 +1200 4 +15000 +15000 5 +20000-20000 6 +500 -500 +1000-1000 8 +750 -750 9 -3500 -3500 10 +63000 +13000-50000 +100000 合计 881886 189250 692636 期初余额合计栏每空1分，10笔经济业务每笔1分，总计16分。 42.(1)K=7%×(1-30%)=4.9% (1分) K=1.2/[10×(1-6%)]+3%=15.77% (2分) (2)K=360×9%×(1-30%)÷[400×(1-3%)]=5.85% (2分) K=500×10%÷[600×(1-5%)]=8.77% (2分) ·136·