《财务会计》综合测试卷一-单招零距离·财会专业综合·卷

总复习方案·《财务会计》综合测试卷一 《财务会计》综合测试卷一 (答题时间：120分钟，总分：150分) 一、单项选择题（本大题共12小题，每小题2分，共24分） 1.企业现金清查中，发现库存现金较账面余额短缺500元，在未查明原因之前，应借记的 会计科目是()。 A待处理财产损溢 B.营业外支出 C.其他应收款 D.管理费用 2.企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计 入管理费用的是()。 A.管理不善造成的存货净损失 B.自然灾害造成的存货净损失 C.应由保险公司赔偿的存货损失 D.应由过失人赔偿的存货损失 3.甲企业的产品销售单价为200元件，适用增值税率为13%。客户购买100件以上可得 到商业折扣5%。约定收款期限为30天，为及早收回款项，甲公司规定了如下现金折扣条件： 2/10、1/20、n/30。合同规定现金折扣按照货款为基数计算，不考虑应收的增值税。乙公司一 次购买了120件，购货后第15天付款，则甲企业在收款时产生的现金折扣为()元。 A.240 B.280.80 C.228 D.266.76 4.某工业企业为增值税小规模纳税人，2019年6月5日购入A材料一批，取得的增值税 专用发票上注明的价款为42400元，增值税额为5512元。该企业适用的增值税征收率为 3%,材料人库前的整理挑选费为400元，材料已验收入库。则该企业取得的A材料的人账价 值为( )元。 A.40400 B.42800 C.47608 D.48312 5.甲股份有限公司采用收购本公司的股票方式减资。回购本公司股票时应该借记的会计 科目是()。 A.股本 B.资本公积 C.库存股 D.盈余公积 6.C上市公司2018年营业收入为6000万元，营业成本为4000万元，税金及附加为60 万元，销售费用为200万元，管理费用为300万元，财务费用为70万元，资产减值损失为 20万元，公允价值变动收益为10万元，投资收益为40万元，营业外收入为5万元，营业外支 出为3万元，C上市公司2018年营业利润为( )万元 A.1370 B.1360 C.1402 D.1400 7.下列各项税金不需要通过“应交税费”科目核算的是( )。 A.车船税 B.房产税 C.增值税 D.印花税 8.在支付手续费方式委托代销的方式下，委托方确认收入的时点是( )。 A.委托方交付商品时 B.受托方销售商品时 C.委托方收代销清单时 D.委托方收货款时 9.年末结转后，“利润分配”账户的贷方余额表示( )。 A.未分配利润 B.净利润 C.未弥补亏损 D,利润总额 10.企业对于已经发出但不符合收入确认条件的商品，其成本借记的科目是()。 A.在途物资 B.发出商品 C.库存商品 D.主营业务成本 ·25· 单招零距离·财会专业综合 11.甲公司2019年度计提坏账准备1200万元，计提存货跌价准备500万元，计提固定资产 减值准备100万元，计提无形资产减值准备3000万元，出售存货结转存货跌价准备200万元，处 置无形资产结转无形资产减值准备500万元。不考虑其他因素，甲公司2019年利润中“资产减 值损失”的金额为( )万元. A.4100 B.3600 C.4300 D.4800 12.企业下列各项收入应从纳税所得中扣除的有()。 A.罚没收入 B.固定资产盘盈收入 C.国债利息收入 D.材料盘盈收入 二、多项选择题（本大题共6小题，每小题3分，共18分） 1.在计划成本法下，“材料成本差异”账户贷方核算的内容有( )。 A.入库材料的节约差 B.发出材料应负担的超支差 C.入库材料的超支差 D.发出材料应负担的节约差 2.下列各项中，增值税一般纳税企业应计入收回委托加工物资成本的有()。 A.支付的加工费 B.随同加工费支付的增值税 C.支付的收回后继续加工应税消费品的委托加工物资消费税 D.支付的收回后直接销售的委托加工物资的消费税 3.下列会计科日的期末余额，应当列入资产负债表“存货”项目的有( )。 A.生产成本 B.材料采购 C.委托加工物资 D.受托代销商品 4.下列各项中，会导致所有者权益总额减少的事项是()。 A.分配股票股利 B.宣告分派现金股利 C.企业发生亏损 D.投资者撤资 5.下列关于收人的表述中正确的有()。 A.劳务的开始和完成分属不同的会计期间，如果交易结果能可靠估计，应当采用完工 百分比法确认提供劳务收入 B.企业发生销售折让时，应当将销售折让的金额计入销售费用中 C.企业采用支付手续费方式委托代销商品的，应当在收到代销清单时确认收入 D.企业让渡无形资产使用权，应当将让渡资产使用权收入计入利润表“营业收入”项目 中 6.下列各项，属于现金流量表中现金及现金等价物的有()。 A.库存现金 B.其他货币资金 C.3个月内到期的债券投资 D.随时用于支付的银行存款 三、判断题（本大题共10小题，每小题1分，共10分） 1.未达账项是指在企业和银行之间，由于凭证的传递时间不同而导致一方已接到有关结 算凭证且已登记人账，而另一方尚未接到有关结算凭证而未入账的款项。 ( 2.企业按规定计算的代扣代交的职工个人所得税，应该借记“应付职工薪酬”科目，贷记 “其他应付款”科目。 ( 3.应收账款和预付账款都是企业的短期性债权，因此，预付账款不多的企业，可以不设此 账户，而将预付货款计入“应收账款”账户核算。 () 4.在企业按面值发行股票的情况下，支付的佣金等手续费，扣除资金冻结期间产生的利息 ·26· 总复习方案·《财务会计》综合测试卷一 收入后的余额，计入当期财务费用。 () 5.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应按估计价值入账，但不能计 提折旧。 ( 6.企业出售无形资产，应将所得价款与该项无形资产的摊余价值之间的差额计入当期营 业外支出。 ( ) 7.工业企业为拓展产品销售市场所发生的业务招待费，应计入销售费用。 () 8.某工业企业为小规模纳税企业，2018年8月购入原材料取得增值税专用发票注明：货款 10000元，增值税1700元，在购入材料中另支付运杂费300元。则该企业原材料的采购成本为 12000元 () 9.“税金及附加”属于损益类账户，用来核算企业销售过程中，应缴纳的各种税金及附加， 包括消费税、增值税、教育费附加等。 () 10.某企业年初未分配利润200万元。本年实现净利润1000万元，提取法定盈余公积 100万元，提取任意盈余公积50万元，则该企业年末可供投资者分配利润为1050万元。 () 四、计算题（本大题共2小题，共20分） 1.(12分)【资料】华欣企业为增值税一般纳税企业，2019年6月1日购入一台不需要安装 的生产用机器设备，该设备的价款为120000元，增值税为15600元，运杂费为5600元。企 业已于购入后的第三日将设备交付给车间使用，该设备预计使用年限为5年，预计请理费用为 3000元，预计残值收入8400元，采用双倍余额递减法计提折旧。该设备于2023年6月20日 出售，获得收入10170元（含税），支付清理费用2800元。假设不涉及设备减值问题。 【要求】(1)分别计算该设备2019年、2020年，2021年、2022年、2023年应计提的年折旧额。 (2)计算该设备出售时发生的净损溢。 ·27· 单招零距离·财会专业综合 2.(8分)【资料】丙公司企业2016年初，“应收账款”科目的借方余额为100万元，“坏账准 备”科目的贷方余额为2万元。假设丙公司不考虑其他债权的减值情况。其他资料见下表： 单位：万元 当期应收账款 当期收回应收 确认环账 收回原已确认的坏账 时间 坏账率 增加金额 账款金额 损失金额 损失金额 2016 50 40 2% 2017 70 100 1.5 2% 2018 50 50 3 3% 【要求】分别计算2016~2018年末丙公司计提或冲销坏账准备的金额。（单位：万元） 五、实务题（本大题共4小题，共78分） 1.(16分)【资料】甲公司购买股票作为交易性金融资产，资料如下： (1)2018年2月20日购买100万股，每股10元。其中含30万元已宣告的现金股利，另支 付手续费6万元。 (2)3月5日收到现金股利。 (3)6月30日市价每股11元。 (4)12月31日市价每股10.5元。 (5)2019年3月20日收到上年现金股利60万元。 (6)4月10日出售每股12元 【要求】编制从购入到出售的有关分录。 ·28· 总复习方案·《财务会计》综合测试卷一 2.(20分)【资料】某公司为一般纳税人，增值税率为13%，2019年5月份发生下列业务： (1)购入免税农产品，实际支付价款600000元，货款已付，农产品已验收入库。 (2)购入材料一批，专用发票上注明买价1000000元，增值税130000元，材料入库、货款 尚未支付。 (3)购人设备一台，专用发票上注明价款200000元，增值税26000元，款项以银行存款支 付，设备已投入生产使用。 (4)销售A产品给甲企业，售价计1500000元，增值税195000元，款项收到存入银行。 (5)本企业在建工程领用材料一批实际成本400000元，增值税52000元。 (6)企业转让一项专利权，转让价款200000元，增值税税率6%，企业开出增值税专用发 票，价税款收到银行本票一张，该专利权的原值200000元，累计摊销30000元。 (7)从小规模企业购入材料一批，价款80000元，企业开出商业承兑汇票一张，材料已入库。 (8)收到甲公司投入的原材料一批，经评估确认价值50000元，增值税6500元。 【要求】根据以上经济业务编制会计分录。 ·29· 单招零距离·财会专业综合 3.(22分)【资料】A股份有限公司（以下简称A公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税 税率为13%，所得税税率为25%。假定不考虑其他相关税费。A公司主要生产和销售甲产 品。原材料按实际成本核算。在销售时逐笔结转销售成本。2019年度，A公司相关经济业务 和事项如下： (1)2月5日，销售甲产品一批，该批产品的实际成本为600万元，增值税专用发票上注明 的货款为1000万元，增值税额为130万元。产品已经发出，提货单已经交给买方，买方用银 行存款支付增值税130万元，对货款部分开具一张面值为1000万元、期限为4个月的不带息 商业承兑汇票。 (2)本年生产产品领用原材料300万元，生产车间管理领用原材料60万元，企业管理部门 领用原材料20万元。 (3)10月3日，销售原材料一批，该批原材料的实际成本为18万元，增值税专用发票上注明的 货款为20万元，增值税为2.6万元。原材料已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行。 (4)分配本年度工资200万元，其中：生产工人工资100万元，车间管理人员工资40万元， 企业管理人员工资40万元，在建工程人员工资20万元。假定不考虑其他职工薪酬。 (5)本年计提坏账准备13万元。 (6)本年计提固定资产折旧100万元，其中：计入制造费用70万元，计入管理费用30万元。 (7)本年度用银行存款支付本期发生的广告费用6万元、销售商品过程中发生的运输费 14万元（不考虑增值税）、计入当期损益的利息费用及银行手续费合计为4万元。 (8)本年度用银行存款缴纳增值税60万元。 (9)计算本年并确认应交所得税。假定不存在所得税纳税调整因素。 【要求】编制A公司上述业务和事项的会计分录。 (“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示) ·30· 总复习方案·《财务会计》综合测试卷一 4.(20分)【资料】丙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。该公司在生产 经营期间以自营方式建造一条生产线。2019年4月至8月发生的有关经济业务如下： (1)购入一批工程物资，收到的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税额为 26万元，款项已通过银行转账支付。 (2)工程领用工程物资180万元。 (3)工程领用生产用A原材料一批，实际成本为100万元：购入该批A原材料支付的增值 税额为13万元：未对该批A原材料计提存货跌价准备。 (4)应付工程人员职工薪酬114万元。 (5)工程建造过程中，由于非正常原因造成部分毁损，该部分工程实际成本为50万元，未 计提在建工程减值准备：应从保险公司收取赔偿款5万元，该赔偿款尚未收到。 (6)以银行存款支付工程其他支出40万元。 (7)工程达到预定可使用状态前进行试运转，领用生产用B原材料实际成本为20万元， 购入该批B原材料支付的增值税额为2.6万元：以银行存款支付其他支出5万元。未对该批 B原材料计提存货跌价准备。工程试运转生产的产品完工转为库存商品。该库存商品的估计 价（不含增值税）为38万元。 (8)工程达到预定可使用状态并交付使用。 (9)剩余工程物资转为生产用原材料，并办妥相关手续。 【要求】根据以上资料，编制丙公司相关业务的会计分录。(“应交税费”科日要求写出明细 科目及专栏名称：答案中的金额单位用万元表示) ·31·单招零距离·财会专业综合 应交税费—应交增值税(销项税额)390 (14)借：其他业务成本 2000 贷：原材料—甲材料 2000 (15)借：主营业务成本 44000 贷：库存商品 44000 (16)借：税金及附加 2210 贷：应交税费应交城建税 1547 ——应交教育费附加 663 (17)借：应交税费—应交城建税 1547 ——应交教育费附加 663 贷：银行存款 2210 (18)借：银行存款 30000 贷：投资收益 30000 (19)借：营业外支出 50000 贷：银行存款 50000 (20)借：银行存款 1000 贷：营业外收入 1000 (21)借：主营业务收入——甲产品 200000 ——乙产品 150000 其他业务收入 10000 投资收益 70000 营业外收入 100000 贷：本年利润 530000 (22)借：本年利润 330000 贷：主营业务成本—甲产品 120000 ——乙产品 90000 税金及附加 8500 销售费用 8000 管理费用 34500 财务费用 2000 其他业务成本 7000 营业外支出 60000 (23)借：所得税费用 50000 贷：应交税费—应交所得税 50000 借：本年利润 50000 贷：所得税费用 50000 (24)借：利润分配—应付股利 500000 贷：应付股利 500000 《财务会计》综合测试卷一 一、单项选择题 1.A 2.A 3.C 4.D 5.C 6.D 7.D 8.C 9.A 10.B 11.B 12.C 二、多项选择题 1.AB 2.AD 3.ABC 4.BCD 5.ACD 6.ABCD 三、判断题 1.√ 2.× 3.×4.×5.× 6.×7.×8.√ 9.× 10.√ ·112· 参考答案 四、计算题 1.(1)设备的第1年折旧=125600×2/5=50240（元） 设备的第2年折旧=(125600一50240)×2/5=30144（元） 设备的第3年折旧=(125600一50240一30144)×2/5=18086.4（元） 设备的第4、5年折旧=(125600-50240-30144-18086.4一5400)÷2=10864.8（元） 该设备2019年的折I旧=50240×6/12=25120（元） 该设备2020年的折I旧=50240×6/12+30144×6/12=25120+15072=40192（元） 该设备2021年的折I旧=30144×6/12+18086.4×6/12=15072+9043.2=24115.2（元） 该设备2022年的折旧=18086.4×6/12+10864.8×6/12=9043.2+5432.4=14475.6（元） 该设备2023年的折I旧=10864.8×6/12=5432.4（元） (2)该设备出售时的账面价值=125600-109335.2=16264.8（元） 该设备出售时的净损失=16264.8+2800一9000=10064.8（元） 2.2016年末应计提坏账准备=(100+50一40)×2%一(2-4)=4.2（万元） 2017年末应计提坏账准备=(110+70-100)×2%-110×2%一1.5=一2.1（万元） 2018年末应计提坏账准备=(80+50-50)×3%一80×2%+3=3.8（万元） 五、实务题 1.①借：交易性金融资产一成本 970 投资收益 6 应收股利 30 贷：银行存款 1006 ②借：银行存款 30 贷：应收股利 30 ③借：交易性金融资产一公允价值变动 130 贷：公允价值变动损益 130 ④借：公允价值变动损益 50 贷：交易性金融资产 公允价值变动 50 ⑤借：银行存款 60 贷：投资收益 60 ⑥借：银行存款 1200 贷：交易性金融资产—一成本 970 公允价值变动 80 投资收益 150 2.(1)借：原材料 546000 应交税费一应交增值税（进项税额） 54000 贷：银行存款 600000 (2)借：原材料 1000000 应交税费 ——应交增值税（进项税额） 130000 贷：应付账款 1130000 (3)借：固定资产 200000 应交税费—一应交增值税（进项税额） 26000 贷：银行存款 226000 (4)借：银行存款 1695000 贷：主营业务收人 1500000 应交税费—应交增值税（销项税额） 195000 (5)借：在建工程 400000 贷：原材料 400000 ·113· 单招零距离·财会专业综合 (6)借：银行存款 212000 累计摊销 30000 贷：无形资产 200000 应交税费一应交增值税（销项税额） 12000 资产处置损益 30000 (7)借：原材料 80000 贷：应付票据 80000 (8)借：原材料 50000 应交税费—一 应交增值税（进项税额） 6500 贷：实收资本 56500 3.(1)借：银行存款 130 应收票据 1000 贷：主营业务收入 1000 应交税费 一应交增值税（销项税額》 130 借：主营业务成本 60 贷：库存商品 60 (2)借：生产成本 300 制造费用 60 管理费用 20 贷：原材料 380 (3)借：银行存款 22.6 贷：其他业务收入 20 应交税费 应交增值税（销项税额） 2.6 借：其他业务成本 18 贷：原材料 18 (4)借：生产成本 100 制造费用 40 管理费用 40 在建工程 20 贷：应付职工薪酬 200 (5)借：信用减值损失 13 贷：坏账准备 13 (6)借：制造费用 70 管理费用 30 贷：累计折旧 100 (7)借：销售费用 20 财务费用 4 贷：银行存款 24 (8)借：应交税费—一应交增值税（已交税金） 60 贷：银行存款 60 (9)应交所得税=[(1000一600)+(20-18)-(20+40+13+30)-20-4]×25%=275×25%=68.75 (万元) 借：所得税费用 68.75 贷：应交税费 —应交所得税 68.75 4.(1)借：工程物资 200 应交税费一应交增值税（进项税额） 26 ·114· 参考答案 贷：银行存款 226 (2)借：在建工程 180 贷：工程物资 180 (3)借：在建工程 100 贷：原材料 A原材料 100 (4)借：在建工程 114 贷：应付职工薪酬 114 (5)借：营业外支出 45 其他应收款 5 贷：在建工程 50 (6)借：在建工程 40 贷：银行存款 40 (7)借：在建工程 25 贷：原材料—B原材料 20 银行存款 借：库存商品 38 贷：在建工程 38 (8)借：固定资产 371 贷：在建工程 371 (9)借：原材料 20 贷：工程物资 20 《财务会计》综合测试卷二 一、单项选择题 1.A2.C3.D4.C5.A6.B7.A8.C9.B10.C11.C12.D 二、多项选择题 1.ABC 2.BCD 3.AB 4.CD 5.ABC 6.ABD 三、判断题 1.×2./3.√4.×5./6.×7.×8.×9./10.X 四、计算题 1.(1)材料成本差异率=(3200+678800一700000)/(200000+700000)=一2% (2)借：应付账款 80000 贷：原材料 80000 借：生产成本 760000 制造费用 40000 贷：原材料 800000 借：材料成本差异 16000 贷：生产成本 15200 制造费用 800 2.(1)利润总额=1000+8+2-760-5-30-20-10-1=184（万元） (2)应纳税所得额=184-24+5-5=160（万元） (3)所得税=160×25%=40（万元） (4)净利润=184一40=144（万元） 应提法定盈余公积=(144一24)×10%=12（万元） (5)应提任意盈余公积=(144一24)×10%=12（万元） (6)未分配利润=144-24-12一12一40=56（万元） ·115·