第二部分 财务会计 第10讲 财务报表-单招零距离·财会专业综合·上

贷:主营业务收入 １１４０００ 应交税费———应交增值税(销项税额) １４８２０ (５)不做分录 (６)借:主营业务收入 ９５００ 应交税费———应交增值税(销项税额) １２３５ 贷:应收账款———H 公司 １０７３５ (７)借:银行存款 １８０８００ 贷:应收账款———N公司 　　２０８００ 主营业务收入 　　１６００００ (８)借:主营业务成本 ２０７０００ 贷:发出商品———甲产品 　　１３００００ 库存商品———乙产品 　　７７０００ (９)借:公允价值变动损益 ２５００００ 贷:交易性金融资产———公允价值变动 ２５００００ (１０)借:应收股利 ４５０００ 贷:长期股权投资———损益调整　　４５０００ (１１)借:坏账准备 ３８０００ 贷:应收账款———W 公司 　　３８０００ (１２)应收账款期末余额:９２６０００－１０００００＋２０８００－６６０００＋１２８８２０－１０７３５－２０８００－３８０００＝８４００８５(元) 坏账准备计提数:８４００８５×３％－(４０２００－３８０００)＝２３００２．５５(元) 借:资产减值损失 ２３００２．５５ 贷:坏账准备 　　２３００２．５５ 利润表 　编制单位:乙有限责任公司 ２０１９年度 单位:元 项目 本期金额 上期金额 一、营业收入 ３９９４５００ 减:营业成本 ２０２７０００ 税金及附加 ６８０００ 销售费用 ５０００００ 管理费用 ９６０００ 财务费用 ２２０００ 资产减值损失 ６８００２．５５ 加:公允价值变动收益(损失以“－”填列) －２５００００ 投资收益(损失以“－”填列) ０ 二、营业利润(亏损以“－”填列) ９６３４９７．４５ 加:营业外收入 减:营业外支出 三、利润总额(亏损以“－”填列) ９６３４９７．４５ 减:所得税费用 ２５７８７５ 略 　　注:应交所得税为:(９６３４９７．４５＋６８００２．５５)×２５％＝２５７８７５(元) 第１０讲　财务报表 一、单项选择题 １．B　２．C　３．A　４．C　５．A　６．B　７．D　８．D　９．B　１０．B　１１．D　１２．C　１３．D　１４．C　１５．B 􀅰８２􀅰 参考答案 二、多项选择题 １．ABCD　２．AC　３．AD　４．BCD　５．BCD　６．ABCD　７．AC　８．ACD　９．BC　１０．BD　１１．CD １２．BC　１３．ABC 三、判断题 １．√　２．×　３．√　４．×　５．×　６．×　７．×　８．×　９．√　１０．× 四、业务题 １． 资产负债表 编制单位:甲企业 ２０１９年１２月３１日 单位:元 项目 金额 项目 金额 资产 负债和所有者权益 流动资产 流动负债 货币资金 ６９０００ 短期借款 １００００ 应收票据及应收账款 １８５０００ 应付账款 １５００００ 预收款项 ６００００ 预付款项 ５００００ 应付职工薪酬 －４０００ 存货 ２１５０００ 应交税费 １３０００ 流动资产合计 ５１９０００ 一年内到期的长期负债 ３００００ 固定资产 ５０００００ 流动负债合计 ２５９０００ 长期负债 长期借款 ５００００ 负债合计 ３０９０００ 在建工程 ４００００ 所有者权益 固定资产合计 ５４００００ 实收资本 ５０００００ 无形资产及其他资产 盈余公积 ２０００００ 无形资产 １５００００ 未分配利润 ２０００００ 无形资产及其他资产合计 １５００００ 所有者权益合计 ９０００００ 资产总计 １２０９０００ 负债及所有者权益合计 １２０９０００ 　　需要特别计算的项目,计算过程如下: 资产类: 货币资金:１００００＋５７０００＝６７０００(元) 应收款项:１０００００＋３００００－５０００＝１２５０００(元) (应收账款项目由“应收账款”明细科目借方和“预收账款”明细科目借方余额,扣除坏账准备科目余额后 填列) 预付账款:２００００＋３００００＝５００００(元)(预付账款项目由“预付账款”明细科目借方余额和“应付账款”明 细科目借方余额合并填列) 存货:７００００＋１００００＋９００００－５５０００＋１０００００＝２１５０００(元) 应付账款:１０００００＋５００００＝１５００００(元)(应付账款项目由“应付账款”明细科目贷方余额和“预付账款” 明细科目贷方余额合并填列) 预收款项:４００００＋２００００＝６００００(元)(预收账款项目由“预收账款”明细科目贷方余额和“应收账款”明 细科目贷方余额合并填列) 􀅰９２􀅰 单招零距离􀅰财会专业综合(上) 一年内到期的长期负债:３００００【从资料(３)分析,①属于一年内到期的长期负债】 长期借款:８００００－３００００＝５００００(元)(扣除一年内到期的负债) ２．编制２０１９年度有关经济业务的会计分录 (１)借:应收账款 ２２６００００ 贷:主营业务收入 ２００００００ 应交税费———应交增值税(销项税额) ２６００００ 借:主营业务成本 １２０００００ 贷:库存商品 １２０００００ (２)借:银行存款 ６００００ 贷:营业外收入 ６００００ (３)借:营业外支出 ６８０００ 贷:固定资产清理 ６８０００ (４)借:营业外支出 ８００００ 贷:银行存款 ８００００ (５)借:销售费用 ７００００ 贷:银行存款 ７００００ (６)借:银行存款 １１３０００ 贷:其他业务收入 １０００００ 应交税费———应交增值税(销项税额) １３０００ 借:其他业务成本 ７０７００ 贷:原材料 ７００００ 材料成本差异 ７００ (７)借:税金及附加 ３０００００ 贷:应交税费———应交城市维护建设税 ３０００００ (８)借:税金及附加 １００００ 贷:应交税费———应交教育费附加 １００００ (９)借:财务费用 ５００００ 贷:应付利息 ５００００ (１０)借:应收股利 ６６０００ 贷:投资收益 ６６０００ 借:银行存款 ６６０００ 贷:应收股利 ６６０００ (１１)本年会计折旧额＝(５０５０００－５０００)÷４＝１２５０００(元) 借:管理费用 １２５０００ 贷:累计折旧 １２５０００ (１２)借:管理费用 ３００００ 贷:银行存款 ３００００ (１３)所得税＝１１１３００×２５％＝２７８２５(元) 借:所得税费用 ２７８２５ 贷:应交税费———应交所得税 ２７８２５ (１４)结转 结转费用损失: 借:本年利润 ２０３１５２５ 贷:主营业务成本 １２０００００ 税金及附加 ３１００００ 其他业务成本 ７０７００ 销售费用 ７００００ 财务费用 ５００００ 管理费用 １５５０００ 􀅰０３􀅰 参考答案 营业外支出 １４８０００ 所得税费用 ２７８２５ 结转收入收益: 借:主营业务收入 ２００００００ 营业外收入 ６００００ 其他业务收入 １０００００ 投资收益 ６６０００ 贷:本年利润 ２２２６０００ 结转净利润: 借:本年利润 １９４４７５ 贷:利润分配———未分配利润 １９４４７５ 利润表 编制单位:天宇公司 ２０１９年 单位:元 项 目 本期金额 一、营业收入 ２１０００００ 减:营业成本 １２７０７００ 税金及附加 ３１００００ 销售费用 ７００００ 管理费用 １５５０００ 财务费用 ５００００ 加:投资收益(损失以“－”号填列) ６６０００ 二、营业利润(亏损以“－”号填列) ３１０３００ 加:营业外收入 ６００００ 减:营业外支出 １４８０００ 三、利润总额(亏损总额以“－”号填列) ２２２３００ 减:所得税费用 ２７８２５ 四、净利润(净亏损以“－”号填列) １９４４７５ 　　３．(１)借:银行存款 ２２６０００ 贷:主营业务收入 ２０００００ 应交税费———应交增值税(销项税额) ２６０００ 借:主营业务成本 １６００００ 贷:库存商品 １６００００ (２)借:应收账款 ３８８８０ 销售费用 １８００ 贷:主营业务收入 ３６０００ 应交税费———应交增值税(销项税额) ４６８０ 借:主营业务成本 ２７０００ 贷:发出商品 ２７０００ (３)借:发出商品 １２８０００ 贷:库存商品 １２８０００ 借:应收账款 ２０８００ 贷:应交税费———应交增值税(销项税额) ２０８００ (４)借:银行存款 ２１６００００ 长期股权投资———其他综合收益 ２２５０００ 􀅰１３􀅰 单招零距离􀅰财会专业综合(上) 投资收益 １５０００ 贷:长期股权投资———成本 １６５００００ ———损益调整 ５２５０００ 其他综合收益 ２２５０００ (５)借:营业外支出 １５８４０ 贷:库存商品 　　１３５００ 应交税费———应交增值税(销项税额)　　２３４０ (６)完工百分比: ４２００００ ４２００００＋１８００００＝７０％ 借:应收账款 ６３２８００ 贷:主营业务收入 　　５６００００ 应交税费———应交增值税(销项税额)　　７２８００ 借:主营业务成本 ４２００００ 贷:劳务成本 ４２００００ 借:应收股利 １２００００ 贷:投资收益 １２００００ 题表 利润表 编制单位:W 公司 ２０１９年度 金额单位:元 项目 本期金额 上期金额 一、营业收入 ８６９６０００ 减:营业成本 ５５２７０００ 税金及附加 ２０２０００ 销售费用 ２８１８００ 管理费用 ９６００００ 财务费用 资产减值损失 加:公允价值变动收益(损失以“－”号填列) 投资收益(损失以“－”填列) １０５０００ 其中:对联营企业和合营企业的投资收益 二、营业利润(亏损以“－”号填列) １８３０２００ 加:营业外收入 减:营业外支出 １５８４０ 其中:非流动资产处置损失 三、利润总额(亏损总额以“－”号填列) １８１４３６０ 减:所得税费用 ４２３５９０ 四、净利润(净亏损以“－”号填列) １３９０７７０ 　　注:所得税费用:(１８１４３６０－１２００００)×２５％＝４２３５９０(元) 􀅰２３􀅰 参考答案 单招零距离·财会专业综合(上) 第10讲 财务报表 高考分析 (1)三年回顾 三年来各年考题题型及分值分布 年 份 2017年 2018年 题 型 2019年 2 单选题 。 多选题 判断题 2 计算题 综合题 12 12 18 合计 16 14 (2)考点预测 本章近三年的考点为资产负债表、利润表、现金流量表各个项目的填列内容和方法,重点 集中在综合题中利润表各个项目金额的正确填列,因为该项目的正确填列会影响财务管理中 各个指标项目的填列。从历年的考试形式可以看出,本章内容小题部分重点为资产负债表、利 润表、现金流量表等各个项目的填列内容和方法。综合题部分内容往往与其他几章的考点以 及财务指标的计算结合进行考查,资产的相关业务与编制简单资产负债表,再结合财务管理的 相关指标的计算,收入和费用的相关业务与利润表的编制结合,结合财务管理指标的计算等。 学习目标及考纲要求 考纲要求 考点 常考题型 1.掌握财务报表的概念和组成 2.了解财务报表的分类 1.财务报表的概念、组成和分类 3.了解资产负债表、利润表和现金流量表的 2.资产负债表、利润表和现金流量表的作用 选择题 作用 3.资产负债表的内容、结构及其编制 判断题 4.熟悉资产负债表、利润表和现金流量表的 4.利润表的格式、内容及其编制 计算题 概念 5现金流量表的结构、编制原理、现金流量 综合题 5.掌握资产负债表的内容、结构及其编制 表项目的区分 6.掌握利润表的格式、内容及其编制 7.了解现金流量表的结构及编制原理 .248. 总复习方案·第二部分 财务会计 知识梳理 一、财务报表的概念和组成 1.财务报表的概念 财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。 企业编制财务报表的目标,是向财务报表使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流 量等有关的会计信息,反映企业管理层受托责任的履行情况,有助于财务报表使用者做出经济 决策。财务报表使用者通常包括投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等。 2.财务报表的组成 财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。一套完整的财务报表至 少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益(或股东权益,下同)变动表以及附注。 二、财务报表的分类 财务报表可以按照不同的标准进行分类。 (1)按财务报表编报期间的不同,可以分为中期财务报表和年度财务报表 (2)按财务报表编报主体的不同,可以分为个别财务报表和合并财务报表 三、资产负债表、利润表和现金流量表概念和作用 报表名称 概念 作用 1.反映企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资 源、所承担的现时义务和所有者对净资产的要求权; 反映企业在某一特定日期 资产负债表 2.帮助财务报表使用者全面了解企业的财务状况、分 的财务状况的报表 析企业的偿债能力等情况,从而为其做出经济决策提 供依据。 1.反映企业在一定会计期间收入、费用、利润(或亏损) 的数额、构成情况; 反映企业在一定会计期间 利润表 2.帮助财务报表使用者全面了解企业的经营成果; 的经营成果的报表 3.分析企业的获利能力及盈利增长趋势,从而为其做 出经济决策提供依据。 1.为报表使用者提供企业一定会计期间内现金和现金 反映企业在一定会计期间 等价物流入和流出的信息; 现金流量表 现金和现金等价物流入和 流出的报表 2.便于使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物 的能力,据以预测企业未来现金流量。 四、资产负债表的内容、结构及其编制 1.内容:企业某一会计期末资产、负债和所有者权益情况 2.资产负债表的结构:账户式结构 (左方--资产 账户式 右方--负债和所有者权益 3.资产负债表的编制 (1)资产负债表“年初余额”栏内各项数字,应根据上年末资产负债表的“期末余额”栏内所 列数字填列。 .249. 单招零距离·财会专业综合(上) (2)资产负债表的“期末余额”栏内各项数字,其填列方法如下 ①根据总账科目的余额直接填列 资产负债表中的有些项目,可直接根据有关总账科目的余额填列,如“交易性金融资产” “短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”等项目。 ②根据有关明细科目的余额计算填列 a.应收账款和预收款项 应收账款:根据这两个账户所属明细账户借方余额合计数减去“坏账准备”账户中有关应 收账款主提的坏账准备余额后的差额填列。 预收款项:根据这两个账户所属明细账户贷方余额合计数填列。 b.预付款项和应付账款 预付款项:根据两个账户所属明细账户借方余额合计数填列 应付账款:根据两个账户所属明细账户贷方余额合计数填列 ③根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列 一年内到期的长期债权投资 调表不调账 一年内到期的长期负债 ④根据几个总账账户期末余额合计数计算填列 货币资金:根据现金、银行存款、其他货币资金借方余额合计数填列。 存货:根据库存商品、生产成本等账户借方余额合计数一存货跌价准备账户贷方余额的差 额填列。 根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列 [应收账款 一坏账准备 其他应收款等 存货一存货跌价准备 长期股权投资一长期股权投资减值准备 固定资产一累计折旧一固定资产减值准备 在建工程一在建工程减值准备 无形资产一累计摊销一无形资产减值准备 综合运用上述填列方法分析填列 如资产负债表中的“存货”项目,需根据“原材料”“库存商品”“委托加工物资”“周转材料’ “材料采购”“在途物资”“发出商品”“材料成本差异”等总账科目期末余额的分析汇总数,再减 去“存货跌价准备”备抵科目余额后的金额填列。 出现与正常情况相反方向金额的账户 应交税费 应付职工薪酬用“一”反映在本项目中 未分配利润 五、利润表的格式、内容及其编制 1.利润表的格式 我国企业利润表采用多步式格式。 .250. 总复习方案·第二部分 财务会计 2.利润表的内容 ①构成营业利润的各项要素 ②构成利润总额的各项要素 ③构成净利润的各项要素 ④每股收益 3.利润表的编制 (1)利润表的编制步骤 第一步,以营业收入为基础,减去营业成本、税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用。 资产减值损失、信用减值损失,加上公允价值变动收益(减去公允价值变动损失)、其他收益和 投资收益(减去投资损失),计算出营业利润。 第二步,以营业利润为基础,加上营业外收入,减去营业外支出,计算出利润总额。 第三步,以利润总额为基础,减去所得税费用,计算出净利润(或净亏损)。 普通股或潜在普通股已公开交易的企业,以及正处于公开发行普通股或潜在普通股过程 中的企业,还应当在利润表中列示每股收益信息。 (2)利润表项目的填列方法 利润表各项目均需填列“本期金额”和“上期金额”两栏。其中“上期金额”栏内各项数字 应根据上年该期利润表的“本期金额”栏内所列数字填列。“本期金额”栏内各期数字,应按照 相关科目的发生额分析填列。如“营业收入”项目,根据“主营业务收入”和“其他业务收入”科 目的发生额分析计算填列 六、现金流量表的结构及编制原理 1.现金、现金流量 [库存现金 银行存款 非限制性存款 其他货币资金 现金 购买日起3个月内到期 流动性强 能上市交易 现金等价物 能随时转换成已知金额的现金 价值变动风险小 现金流量:指某一期间内企业现金和现金等价物流入和流出的数量 现金流入量一现金流出量一现金净流量 2.现金流量表的结构和内容 我国企业现金流量表采用报告式结构,分类反映经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现 金流量和筹资活动产生的现金流量,最后汇总反映企业某一期间现金及现金等价物的净增加额 (1)经营活动现金流量 除投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项 [销售商品或提供劳务 购买商品或接受劳务 包括 支付职工薪酬 交纳税金等 .251. 单招零距离·财会专业综合(上) (2)投资活动现金流量 包括 对内投资固定资产、无形资产的购建和处置等 (对外投资股票投资、债券投资的取得与处置等 (3)筹资活动现金流量 这是指导致企业资本及情务规模和构成发生变化的活动。 [借款的取得和偿还 包括债券的发行和偿还 吸收投资、发行股票、分配利润(所有者权益的增减变动) 3.现金流量表编制方法 企业应当采用直接法列示经营活动产生的现金流量。直接法,是指通过现金收入和现金 支出的主要类别列示经营活动的现金流量。采用直接法编制经营活动的现金流量时,一般以 利润表中的营业收入为起算点,调整与经营活动有关的项目的增减变动,然后计算出经营活动 的现金流量。采用直接法具体编制现金流量表时,可以采用工作底稿法或T形账户法,也可 以根据有关科目记录分析填列 典例精析 【例1】下列各项中,可以计入利润表“税金及附加”项目的有( )。 A.增值税 B.城市维护建设税 C.教育费附加 D.印花税 【解析】增值税为价外税,不计入“税金及附加”账户。 【答案】BCD 【例2】资产负债表中的应付账款项目应根据( )填列。 A.应付账款所属明细账借方余额合计数 B.应付账款总账余额 C.预付账款所属明细账贷方余额合计数 D.应付账款所属明细账贷方余额合计数 【解析】资产负债表中的应付账款项目应根据预付账款所属明细账贷方余额合计数和应 付账款所属明细账贷方余额合计数之和填列。 【答案】CD 【例3】 下列各项中,属于筹资活动现金流量的有 )。 A.分配股利支付的现金 B.清偿应付账款支付的现金 C.偿还债券利息支付的现金 D.清偿长期借款支付的现金 【解析】清偿应付账款支付的现金属于经营活动形成的现金流量。 【答案】 1ACD 【例4】 利润表的格式主要有单步式和多步式两种,我国企业采用的是多步式利润表格 式。( 【解析】 我国企业采用的是多步式利润表,分三步计算出净利润:第一步以营业收入为基础 计算营业利润;第二步以营业利润为基础计算利润总额;第三步以利润总额为基础计算净利润 【答案】 . 252. 总复习方案·第二部分 财务会计 【例5】 资产负债表的负债项目,一般按要求清偿时间的先后顺序排列。( _. 【解析】资产负债表的负债项目按偿还时间的长短可以分为流动负债和非流动负债,流 动负债在前,非流动负债在后,是按偿还时间的先后顺序排列的。 【答案】 【例6】财务报告只包括资产负债表、利润表、现金流量表及其附注。( 【解析】财务会计报告包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。 财务报表包括“四表一注”即资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及其附注。 【答案】x 【例7】 反映企业特定日期财务状况的会计报表是 )。 A.资产负债表 B.利润表 C.现金流量表 D.营业收入明细表 【解析】本题考查的是会计报表的概念,反映企业特定日期财务状况的会计报表是资产 负债表,反映企业一定会计期间经营成果的报表是利润表 【答案】A 【例8】【资料】M有限责任公司适用的所得税税率25%,年末一次确认全年所得税费 用,本年利润采用表结法核算,2019年1月至11月损益类账户的累计发生额和12月底转账 前损益类账户的发生额如题表1: 题表1 金额单位:万元 12月份发生数 1月至11月累计发生数 账户名称 借方 贷方 借方 贷方 300 340 主营业务收人 5200 180 3000 主营业务成本 160 税金及附加 96 620 22 销售费用 760 管理费用 24 400 财务费用 26 320 22 80 其他业务收入 460 100 其他业务成本 280 营业外支出 18 110 营业外收人 100 600 其他收益 2 投资收益 60 800 信用减值损失 2 58 资产减值损失 210 38 公允价值变动损益 270 资产处置损益 2 注:投资收益中有国债利息收入300万元,其他无纳税调整事项。 .253. 单招零距离·财会专业综合(上) 题表2 利润表 2019年度 编制单位:M有限责任公司 单位:万元 项目 本期金额 上期金额 一、营业收入 减:营业成本 税金及附加 销售费用 管理费用 研发费用 财务费用 其中:利息费用 利息收入 资产减值与损失 信用减值损失 (略) 加:公允价值变动收益(损失以“一”号填列) 投资收益(损失以“一”号填列) 资产处置收益(损失以“一”填列) 其他收益 二、营业利润(亏损以“一”号填列) 加:营业外收入 减:营业外支出 三、利润总额(亏损总额以“一”号填列) 减:所得税费用 四、净利润(净亏损以“一”号填列) 【要求】根据上述资料完成M公司2019年度利润表(题表2)。 【解析】本题考查的是年度利润总额、净利润的计算。难点在于,所得税的计算。 1.在编制年度利润表时,应将各损益类账户1~11月的累计发生数与12月的发生数合计 后填列到表格各项目中,特别要注意这些损益类账户的发生额方向,本题中由于公允价值变动 损益账户为借方发生额,故在填列表格时应以“一”表示。 2.在计算所得税时,应注意表格下方的标注:投资收益中有国债利息收入300万元,其他 无纳税调整事项,故应交所得税为(1108一300)×25%一202(万元)。 .254. 总复习方案·第二部分 财务会计 【答案】 利润表 2019年度 编制单位:M有限责任公司 单位:万元 本期金额 项目 上期金额 一、营业收入 5700 减:营业成本 3400 税金及附加 716 销售费用 782 管理费用 424 研发费用 财务费用 324 其中:利息费用 利息收入 资产减值与损失 152 -2 信用减值损失 (略) 加:公允价值变动收益(损失以“一”号填列) -232 投资收益(损失以“一”号填列) 860 资产处置收益(损失以“一”填列) 2 其他收益 2 二、营业利润(亏损以“一”号填列) 536 加:营业外收入 700 减:营业外支出 128 三、利润总额(亏损总额以“一”号填列) 1108 减:所得税费用 202 四、净利润(净亏损以“一”号填列) 906 【例9】【资料】B有限责任公司(以下简称B公司)的本年利润采用表结法核算,适用的 所得税税率为25%,2019年有关资料如下; (1)2019年12月30日前有关损益类账户的累计发生额如题表 金额单位:万元 账户名称 借方发生额 贷方发生额 账户名称 借方发生额 贷方发生额 89 000 销售费用 主营业务收入 644 主营业务成本 54 500 投资收益 4500 2380 营业外收入 营业税金及附加 3300 管理费用 1960 营业外支出 1600 财务费用 750 3500 公允价值变动损益 2500 注:“投资收益”中含国债利息收入700万元,“管理费用”中含超过标准的业务招待费450万元。 .255· 单招零距离·财会专业综合(上) (2)12月31日,在编制会计报表前B公司确认如下两笔会计事项 ①确认交易性金融资产债卷利息收入1500万元。 ②结转出售固定资产净收益2700万元 【要求】(1)编制12月31日上述两笔事项的会计分录(答案中的金额单位用万元表示) (2)根据上述资料完成B公司2019年度利润表。 利润表 2019年度 编制单位:B公司 单位:万元 项目 本期金额 上期金额 一、营业收入 减:营业成本 税金及附加 销售费用 管理费用 研发费用 财务费用 资产减值与损失 信用减值损失 (略) 加:公允价值变动收益(损失以“一”号填列 投资收益(损失以“一”号填列) 资产处置收益 二、营业利润(亏损以“-”号填列) 加:营业外收入 减:营业外支出 三、利润总额(亏损总额以“一”号填列) 减:所得税费用 四、净利润(净亏损以“一”号填列) 【解析】本题考查利润表各个项目的填列。重点是正确计算各个项目的发生额,难点在 于所得税费用的计算。 1.在填列表格各个项目的金额时,应将12月31日编制报表前的两笔经济业务的发生额 计算在内,即投资收益的金额应为4500十1500一6000(万元)。 2.公允价值变动损益账户为借方发生额3500减去贷方发生额2500后为借方金额,故在 填列表格时应以“一”表示 3.在计算所得税时,应注意表格下方的标注:“投资收益”中含国债利息收入700万元,“管理费用 中含超过标准的业务招待费450万元。故应交所得税为(38166-700十450)×25%一9479(万元) 【答案】(1)①借:应收利息 1500 贷:投资收益 1500 .256. 总复习方案·第二部分 财务会计 ②借:固定资产清理 2700 贷:资产处置损益 2700 (2) 利润表 2019年度 编制单位:B公司 单位:万元 本期金额 项目 上期金额 一、营业收入 89 000 减:营业成本 54500 税金及附加 2380 销售费用 644 管理费用 1960 研发费用 0 财务费用 750 资产减值与损失 0 信用减值损失 0 (略) 加:公允价值变动收益(损失以“一”号填列 -1000 投资收益(损失以“一”号填列) 6000 资产处置收益 2700 二、营业利润(亏损以“一”号填列) 36466 加:营业外收入 3300 减:营业外支出 1600 三、利润总额(亏损总额以“一”号填列) 38166 减:所得税费用 9479 四、净利润(净亏损以“一”号填列) 28687 同步精练 一、单项选择题 1.公司9月末“应付股利”和“利润分配”账户贷方余额分别为216万和324万元,“本年利润”账 户借方余额为96万元。则月末编制的资产负债表中“未分配利润”项目应填列金额为( )万元。 A.120 B.228 C.324 D.444 2.不影响资产负债表“存货”项目的账户是( )。 B.生产成本 C.工程物资 A.材料采购 D.周转材料 3.资产负债表中下列项目,需根据若干明细账户余额填列的( )。 B.累计折旧 A.预付账款 C.应交税费 D.其他应付款 4.在填列利润表时,下列哪个项目的金额可以用负数表示( )。 A.主营业务成本 B.主营业务收入 C.财务费用 D.所得税费用 ·257.