第二部分 财务会计 第9讲 收入和利润-单招零距离·财会专业综合·上

单招零距离·财会专业综合（上） 第9讲收人和利润 离考分析 (1)三年回顾 三年来各年考题题型及分值分布 年 份 题型 2017年 2018年 2019年 单选题 2 2 多选题 3 6 判断题 3 2 计算题 12 实务题 27 32 24 综合题 合计 30 37 46 (2)考点预测 近三年的考点主要为收入和费用的确认和计量以及有关利润的计算，以及纳税所得的调 整和所得税的计算，题目趋于综合性和灵活性。从最近三年的考点情况看，本章的重点还是集 中在收入和费用的确认与计量以及利润的计算和纳税调整、所得税的计算。在考本章的知识 点时往往与前面几章的一些内容综合后进行考查，综合性比较强，前后关联性也比较大。 学习目标及考纲要求 考纲要求 考点 常考题型 1.收入的概念、特点、分类 1.掌握收入的特点和分类 2.收入和利得的区别 2.熟悉销售商品收入的确认条件及金额的确定 3.确认收入的条件 3.掌握销售商品的账务处理 4.确认收入的时点 4,掌握提供劳务收入的账务处理 5.销售商品的核算 6.提供劳务的核算 5.熟悉让渡资产使用权收入的确认和计量原 则，掌握让渡资产使用权收入的账务处理 7.让渡资产使用权的核算 选择题 6.熟悉政府补助的概念，特征和主要形式 8.费用的概念 计算题 7.掌握期间费用的账务处理 9.管理费用的核算 实务题 10.销售费用的核算 8.掌握营业外收人和营业外支出的账务处理 判断题 9掌握营业利润、利润总额的计算，掌握结转 11.财务费用的核算 12.政府补助的核算 本年利润的账务处理 13.营业外收入和营业外支出的核算 10.掌握应交所得税费用的计算及会计处理 14.资产处置损益的核算 (不涉及递延所得税资产和递延所得税负债) 15.营业利润的计算 16.应纳税所得额和所得税费用的计算 ·224· 总复习方案·第二部分财务会计 知识梳理 一、收入概述的特点和分类 项目 内容 企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投人资本无关的经济利益 概念 的总流人 1.收入是企业在日常活动中形成的经济利益的总流入。 2.收入会导致企业所有者权益的增加。 特点 3.收入与所有者投入资本无关。 4,收入会导致资产增加、负债减少，或二者兼而有之。 5.收入不包括为第三方代收的款项 按企业从事日常活动的性质不同 销售商品收入、，提供劳务收入和让渡资产使用权收人 分类 按企业经营业务的主次不同 主营业务收人和其他业务收入 二、销售商品收入的确认条件及金额的确定 项目 内容 备注 1.企业已将商业所有权的主要风险和报酬转移给购货方： 2.企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没 有对已售出的商品实施控制（不再行使商品所有权上的继续 销售商品收入的确 五个条件必须同时 管理权和控制权)： 认的条件 满足 3.收入的金额能够可靠地计量： 4.相关的经济利益很可能流人企业： 5.相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。 满足收入确认条件时，应当按照已收或应收合同或协议价款 通常情况下 的公允价值确定销售商品收入金额 现金折扣在实际发 销售商 涉及现金折扣 按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额 生时计人当期财务 费用 收 涉及商业折扣 按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额 金 发生在 确认销 的 应在确认销售收入时直接按扣除销售折让后的金额确认 涉及 售收入 定 销售 之前 折让 已确认 不属于资产负货表日后事项的，应在发生时冲减当期销售商 销售收 品收人 ·225· 单招零距离·财会专业综合（上） 三、销售商品收入的会计处理 主要经济业务 收入确认 成本结转 备注 借：库存现金 银行存款 应收票据 应收账款 借：主营业务成本 一般销售方式 预收账款等 贷：库存商品 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销 项税额) 已经发出但不符合销售商 借：发出商品 不确认收入 品收入确认条件的商品 货：库存商品 借：银行存款等 商业 贷：主营业务收入 借：主营业务成本 收入按扣除商 业折扣后的金 销售 折扣 应交税费 应交增值税（销 贷：库存商品 额确定 项税额) 折扣 借：银行存款等 现金 贷：主营业务收人 借：主营业务成本 折扣 应交税费 —应交增值税（销 贷：库存商品 总价法 销售 项税额) 折扣 与折让 确认 借：银行存款等 收入 贷：主营业务收入 借：主营业务成本 收入按扣除销 售折让后的金 前 应交税费 应交增值税（销 贷：库存商品 销售 项税额) 额确定 折让 确认 借：主营业务收入 收入 应交税费—应交增值税（销项 冲减折让部分 后 税额) 金额 贷：银行存款等 借：库存商品 无论何时销售 尚未确认收入 贷：发出商品 的商品，只要销 售退回发生在 销售 借：主营业务收入 本期，均应冲减 退回 应交税费—一应交增值税（销项 当期的收入和 已确认收人 税额) 借：库存商品 成本（属于资产 贷：银行存款 贷：主营业务成本 负债表日后事 财务费用等 项除外) ·226· 总复习方案·第二部分财务会计 采用预收款方式销售商品 主要经济业务 账务处理 借：银行存款 预收时 贷：预收账款 借：预收账款 发出商品 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） 借：主营业务成本 结转成本 贷：库存商品 采用支付手续费方式委托代销商品 委托方账务处理 受托方账务处理 发出商品 收到商品 借：发出商品 借：受托代销商品（协议价） 委托代销商品 贷：受托代销商品款 贷：库存商品（成本） 收到代销清单时 销售时 借：应收账款 借：银行存款 贷：主营业务收入（协议价） 贷：受托代销商品（协议价） 应交税费一应交增值税（销项税额） 应交税费—一应交增值税（销项税额） 借：主营业务成本（成本） 收到委托方增值税发票时 贷：发出商品（成本） 借：受托代销商品款 委托代销商品 贷：应付账款 借：销售费用（手续费） 借：应交税费一应交增值税（进项税额） 贷：应收账款 贷：应付账款 归还货款和计算手续费 收到款项 借：应付账款 借：银行存款 贷：应收账款 贷：银行存款 主营业务收人（或其他业务收入） 采用视同买断方式委托代销商品 委托方账务处理 受托方账务处理 发出商品 收到商品 借：发出商品 借：受托代销商品（协议价） 委托代销商品 贷：受托代销商品款 贷：库存商品（成本） ·227· 单招零距离·财会专业综合（上） 销售时 收到代销清单时 借：银行存款 借：应收账款 贷：主营业务收入（受托方自行定价） 贷：主营业务收入（协议价） 应交税费—应交增值税（销项税额） 应交税费—应交增值税（销项税额） 借：主营业务成本 借：主营业务成本（成本） 贷：受托代销商品（协议价） 贷：发出商品（成本） 收到委托方增值税专用发票时 委托代销商品 借：受托代销商品款（协议价） 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 收到款项 归还货款 借：银行存款 借：应付账款 贷：应收账款 贷：银行存款 销售材料等存货 主要经济业务 账务处理 借：银行存款：应收账款等 确认其他业务收入 贷：其他业务收人 应交税费—应交增值税（销项税额） 借：其他业务成本 结转成本 贷：原材料等 四、提供劳务收入的核算 1.提供劳务收入的确认与计量 项目 确认与计量 一次完成或同一会计期间内能完成 劳务完成时确认：按合同或协议金额确认 完工百分比法（同时满足以下条件：①收入的金额能够可靠地计 期末能对该劳务交易结果作 量：②相关的经济利益很可能流入企业；③交易的完工进度能够 可靠估计 可靠地确定：④交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量。) 劳务开 ①已发生成本预计能得到全部补偿的，按已收或预计能够收回 始完成 的金额确认收入，按发生的劳务成本结转成本： 分属不 ②预计已发生劳务只能部分得到补偿的，应按能够得到补偿的 同会计 期末不能对该劳务交易结果 劳务成本金额确认收入，按已发生劳务成本结转成本： 期间 作可靠估计 ③预计已发生劳务全部不能得到补偿，不确认收入，按已发生劳 务成本确认为当期费用。 劳务总收入按合同或协议的金额确定，现金折扣应在实际发生 时计入财务费用。 ·228· 总复习方案·第二部分财务会计 2.提供劳务收入的会计处理 主要经 账务处理 备注 济业务 收入确认 发生劳务 结转成本 劳务为非主营业务时记 劳务完成时确认 借：银行存款等 借：劳务成本 借：主营业务成本 入“其他业务收入”和 收入 贷：主营业务收入 贷：银行存款等 贷：劳务成本 “其他业务成本”等 五、让渡资产使用权的使用费收入的核算 1.让渡资产使用权收入的确认和计量原则 项目 内容 确认条件 与交易相关的经济利益能够流入企业：收人金额能够可靠的计量 利息收入的计量 按他人使用本企业货币资金的时间和实际利率计算 计量 使用费收入的计量 按有关合同、协议规定的收费时间和方法计算确认 收到款项时， 借：银行存款 提供后续服务（按合同协 如果合同 贷：预收账款 议规定的有效期内分期 协议规定 按期确认收人， 确认收入) 一次性收 借：预收账款 核算 取使用费 贷：其他业务收入 不提供后续服务（一次确 借：银行存款 认收入) 贷：其他业务收入 如果合同、协议规定分次收取使用费 借：银行存款 (分次确认收入) 贷：其他业务收入 六、费用的核算 1.费用的概述 项目 内容 费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无 概念 关的经济利益的总流出 1.费用是企业在日常活动中发生的经济利益的总流出： 特点 2.费用会导致企业所有者权益的减少： 3.费用与向所有者分配利润无关。 主要内容 主营业务成本、其他业务成本、税金及附加、销售费用、管理费用和财务费用等 ·229· 单招零距离·财会专业综合（上） 2.费用的核算 账务处理 主要经济业务 发生费用 结转费用 借：主营业务成本 借：本年利润 主营业务成本 贷：库存商品 贷：主营业务成本 劳务成本 借：其他业务成本 贷：原材料 周转材料 借：本年利润 其他业务成本 累计折旧 贷：其他业务成本 累计摊销 银行存款等 借：税金及附加 借：本年利润 税金及附加 贷：应交税费 贷：税金及附加 银行存款等 借：销售费用 贷：库存现金 借：本年利润 销售费用 银行存款 贷：销售费用 应付职工薪酬 累计折旧等 借：管理费用 贷：银行存款 应付职工薪酬 借：本年利润 管理费用 累计折旧 贷：管理费用 应交税费 研发支出等 借：财务费用 借：本年利润 发生 财务费 贷：银行存款/应收账款等科目 贷：财务费用 借：银行存款 若为应冲减财务费用的利息 借：财务费用 应付账款等 收人、汇兑差额、现金折扣 贷：本年利润 贷：财务费用 七、政府补助的概念、特征和主要形式 项目 内容 备注 企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不 概念 包括政府作为企业所有者投入的资本 1政府补助是无偿的、有条件的： 政府补助的条件，主要包括： 特征 2政府补助是直接取得的资产； (1)政策条件：(2)使用条件 3.政府资本性投入不属于政府补助。 1.财政拨款：2.财政贴息：3.税收返还： 主要形式 4,无偿划拨非货币性资产 核算科目 营业外收入、递延收益、其他收益 ·230· 总复习方案·第二部分财务会计 八、营业外收入和营业外支出的账务处理 项目 内容 含义 企业发生的与其日常活动无直接关系的各项利得 包括无法查明原因的现金长款，捐赠利得、取得的罚款收人、与日常活 内容 动无关的政府补助、债务重组利得、确实无法支付而按规定程序经批准 后转作营业外收入的应付款项，非货币性资产交换利得等 营业 借：库存现金 外收入 待处理财产损溢 确认营业外收入 应付账款等 核算 贷：营业外收入 借：营业外收入 期末结转 贷：本年利润 含义 企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失 包括因自然灾害导致存货发生的净损失、非流动资产毁损报废损失、各 内容 项罚款支出，对外捐赠、非货币资产交换损失、债务重组损失等 借：营业外支出 营业 贷：固定资产清理 外支出 发生营业外支出 待处理财产损溢 核算 库存现金 银行存款等 借：本年利润 期末结转 贷：营业外支出 九、营业利润、利润总额的计算及本年利润的账务处理 1.利润的计算 项目 计算公式 备注 营业收入一营业成本一税金及附加一销售费用一管理 费用一财务费用一资产减值损失一信用减值损失十公 营业利润 利润包括收人减去 允价值变动收益（一公允价值变动损失）十投资收益（一 费用后的净额和直 投资损失)十其他收益+资产处置收益 接计入当期利润的 利润总额 营业利润十营业外收入一营业外支出 利得和损失等 净利润 利润总额一所得税费用 2.本年利润的账务处理 (1)结转本年利润的方法：表结法、账结法 (2)结转本年利润的会计处理 ·231· 单招零距离·财会专业综合（上） 主要经济业务 收入结转 成本结转 “本年利润”结转 借：本年利润 贷：主营业务成本 其他业务成本 净利润 借：主营业务收入 税金及附加 借：本年利润 其他业务收人 销售费用 贷：利润分配—未分配利润 营业外收人 管理费用 账务处理 公允价值变动损 财务费用 益（净收益） 资产减值损失 投资收益（净收益） 信用减值损失 其他收益 营业外支出 净亏损 贷：本年利润 所得税费用 借：利润分配一未分配利润 公允价值变动损益（净 贷：本年利润 损失) 投资收益（净损失） 十、应交所得税费用的计算及会计处理 1.应交所得税费用的计算 项目 计算公式 备注 纳税调整增加项目主要包括： ①税法规定允许扣除项目中，企业已计入当期费用 但超过税法规定扣除标准的金额（如超过税法规定 标准的业务宣传费、广告费、公益性捐赠支出、业务 招待费支出) 税前会计利润十纳税调整增加 应纳税所得额 ②企业已计入当期损失但税法规定不允许扣除项目的 额一纳税调整减少额 金额（如税收滞纳金，罚款、罚金，非公益性捐赠等） 纳税调整减少项目主要包括： ①按税法规定允许弥补的亏损(5年内) ②准予免税的项目，如国债利息收入、股利收入、从 其他单位分得的利润等 2所得税费用的会计处理 主要经济业务 账务处理 备注 借：所得税费用 计算 贷：应交税费—应交所得税 大纲要求不涉及递延所得税资产和递延所得 借：本年利润 税负债 期末 贷：所得税费用 典例精析 【例1】政府补助的主要形式不包括( A.财政拨款 B.财政贴息 C.税收返还 D.政府作为公司的所有者投入的资本 【解析】政府补助的主要形式有财政拨款、财政贴息、税收返还、无偿划拨非货币性资产 等形式，政府投入的资本应作为实收资本处理，不属于政府补助。 ·232· 总复习方案·第二部分财务会计 【答案】D 【例2】对于在合同中规定了买方有权退货的商品销售，期末如无法合理确定退货的可 能性，则商品销售收入确认的时点是( A.发出商品时 B.收到货款时 C.销售当期期末 D.买方正式接受商品或退货期满时 【解析】根据收入确认的五个条件，对于在合同中规定了买方有权退货的商品销售，期末 如无法合理确定退货的可能性，在发出商品时，企业还没有将商品所有权上的主要风险和报酬 转移给购买方，故不能确认为收入，只有在买方正式接受商品或退货期满时该风险才转移给购 买方，符合收入确认的条件，故应该在此时确认收入。 【答案】D 【例3】劳务的开始和完成分属不同的会计期间，且企业在资产负债表日提供劳务交易 结果不能可靠估计的，应采用完工百分比法确认提供劳务收人。() 【解析】本题考查劳务收入的确认方法，完工百分比法确认劳务收入的前提是期末对该 劳务交易的结果能够可靠计量，如果企业在资产负债表日提供劳务交易结果不能可靠估计的， 则根据劳务成本的补偿程度来确认收人。 【答案】 【例4】【资料】公司是一家从事软件开发的信息技术公司，假定不考虑相关税费。有关 软件开发的经济业务如下： (1)2019年9月10日与丙公司签订劳务合同，为丙公司设计开发W一100型软件，合同总 收入160万元，开发期5个月。设计开发工作自10月1日开始，设计开发前丙公司预付50万元。 (2)至2019年12月31日，开发W一100型软件累计发生费用70万元，预计整个设计 开发工程完工的总成本为100万元，全部为职工薪酬。经专业测量师测量，至2019年末， W—一100型软件的完工程度为70%。 (3)2020年2月28日，J公司完成该合同规定的软件开发工作，并经丙公司验收合格。完 成该合同共发生劳务总成本95万元，全部为职工薪酬。 (4)2020年3月2日，收到丙公司支付的合同余款110万元。 【要求】(1)采用完工百分比法确认2019年、2020年的劳务收入和劳务成本： (2)编制2019年J公司提供劳务的相关会计分录： (3)编制2020年J公司提供劳务的相关会计分录。 (注：“应交税费”应写出明细科日，答案中的金额单位以万元表示) 【解析】本题考查完工百分比法下确认劳务收入和劳务成本以及相关的账务处理。难点 在于每年劳务收入、劳务成本的确定。 1.2019年末，完工程度已经告知，则应确认的劳务收入=合同总收入×完工程度，即160× 70%=112(万元)。应确认的劳务成本=预计的劳务成本×完工程度，即100×70%=70（万元）。 2.由于该项劳务在2020年2月完工，故2020年应确认的劳务收入=合同总收入一已确 认的劳务收人，即160一112=48（万元）。2020年应确认的劳务成本=实际的劳务成本一已确 认的劳务成本。即95-70=25（万元）。 本题应注意的是由于该企业为软件开发公司，承接的软件开发劳务，故应将该劳务收入确 认为“主营业务收入”而不应确认为“其他业务收入”。 【答案】(1)2019年应确认的劳务收入=160×70%=112（万元） 2019年应确认的劳务成本=100×70%=70（万元） ·233·全年利润总额:９０００００＋３０００００－１８００００－１５０００－３５００－１５００＝１００００００(元) 所得税:(１００００００＋１５００)×２５％＝２５０３７５(元) ⑦借:所得税费用 ２５０３７５ 贷:应交税费———应交所得税 ２５０３７５ 借:本年利润 ２５０３７５ 贷:所得税费用 ２５０３７５ ⑧净利润＝１００００００－２５０３７５＝７４９６２５(元) 提取的盈余公积＝７４９６２５×１０％＝７４９６２．５(元) 借:利润分配———提取法定盈余公积 ７４９６２．５ 贷:盈余公积———法定盈余公积 ７４９６２．５ ⑨向投资者分配股利＝７４９６２５×２０％＝１４９９２５(元) 借:利润分配———应付股利 １４９９２５ 贷:应付股利 １４９９２５ ⑩借:本年利润 ７４９６２５ 贷:利润分配———未分配利润 ７４９６２５ 借:利润分配———未分配利润 ２２４８８７．５ 贷:利润分配———提取法定盈余公积 ７４９６２．５ ———应付股利 １４９９２５ (２)年末的留存收益金额: ６５００００－８００００－４５００００－３００００＋３００００－７４９６２．５＋７４９６２．５－１４９９２５＋７４９６２５＝７１９７００(元) 第９讲　收入和利润 一、单项选择题 １．B　２．D　３．D　４．D　５．B　６．B　７．B　８．A　９．D　１０．B　１１．D　１２．D　１３．B　１４．A 二、多项选择题 １．ABCD　２．BCD　３．ACD　４．BCD　５．ABD　６．ABC　７．ABD　８．ABC　９．BC　１０．ACD １１．CD　１２．ABC　１３．ABC　１４．ABD 三、判断题 １．×　２．×　３．√　４．×　５．√　６．√　７．√　８．√　９．√　１０．× 四、计算题 １．２０１９年应纳税所得额＝１６０．３＋[２０－１２]＋１５＋(１０＋１０×１３％)－２５＋(４０－１０)＝１６０．３＋８＋１５＋１１．３－ ２５＋３０＝１９９．３(万元) 应交所得税＝１９９．３×２５％＝４９．８２５(万元) 借:所得税费用　　　　４９．８２５ 贷:应交税费———应交所得税　　　　４９．８２５ 五、业务题 １．(１)借:银行存款 ３３９００ 贷:主营业务收入 ３００００ 应交税费———应交增值税(销项税额) ３９００ 借:主营业务成本 ２００００ 贷:库存商品 ２００００ (２)借:发出商品 ３５０００ 贷:库存商品 ３５０００ 借:应收账款 １１３００ 贷:主营业务收入 １００００ 应交税费———应交增值税(销项税额) １３００ 借:主营业务成本 ７０００ 贷:发出商品 ７０００ 借:银行存款 １１７００ 贷:应收账款 １１７００ 􀅰５２􀅰 单招零距离􀅰财会专业综合(上) (３)借:应收账款 ４６７００ 贷:主营业务收入 ４００００ 应交税费———应交增值税(销项税额) ５２００ 银行存款 １５００ 借:主营业务成本 ３００００ 贷:库存商品 ３００００ 借:银行存款 ４６７００ 贷:应收账款 ４６７００ (４)借:发出商品 ４２００００ 贷:库存商品 ４２００００ 借:银行存款 １３５６００ 贷:主营业务收入 １２００００ 应交税费———应交增值税(销项税额) １５６００ 借:主营业务成本 ８４０００ 贷:发出商品 ８４０００ (５)借:销售费用 ５００００ 贷:银行存款 ５００００ (６)借:主营业务收入 ２００００ 应交税费———应交增值税(销项税额) ３４００ 贷:银行存款 ２３４００ 借:库存商品 １４０００ 贷:主营业务成本 １４０００ (７)城市维护建设税＝(３９００＋１５６００＋１３００＋５２００－３４００－７２００)×７％＝１０７８(元) 借:税金及附加 １０７８ 贷:应交税费———应交城市维护建设税 １０７８ (８)教育费附加＝１５４００×３％＝４６２(元) 借:税金及附加 ４６２ 贷:应交税费———应交教育费附加 ４６２ (９)借:营业外支出 ２００００ 贷:银行存款 ２００００ ２．(１)①借:应收账款 ２０３．４ 贷:主营业务收入 １８０ 应交税费———应交增值税(销项税额) ２３．４ 借:主营业务成本 １５０ 贷:库存商品 １５０ ②借:应付职工薪酬 １１．３ 贷:主营业务收入 １０ 应交税费———应交增值税(销项税额) １．３ 借:主营业务成本 ８ 贷:库存商品 ８ 借:管理费用 １１．３ 贷:应付职工薪酬 １１．３ ③借:银行存款 ２１．２ 贷:其他业务收入 ２０ 应交税费———应交增值税(销项税额) １．２ ④借:银行存款 ９０．４ 贷:其他业务收入 ８０ 应交税费———应交增值税(销项税额) １０．４ 借:其他业务成本 ５９ 贷:原材料 ５９ 􀅰６２􀅰 参考答案 ⑤借:递延收益 ３００ 贷:其他收益入 ３００ ⑥借:预收账款 １０ 贷:其他业务收入 １０ 借:其他业务成本 ７ 贷:劳务成本 ７ ⑦借:管理费用 ２０ 财务费用 １０ 营业外支出 ５ 贷:银行存款 ３５ (２)营业收入:１８０＋１０＋２０＋８０＋１０＋３００＝６００(万元) 营业成本:１５０＋８＋５９＋７＝２２４(万元) 营业利润:６００－２２４－１１．３－２０－１０＝３３４．７(万元) 利润总额:３３４．７－５＝３２９．７(万元) ３．(１)借:原材料 １０００００ 应交税费———应交增值税(进项税额) １３０００ 贷:银行存款 １１３０００ (２)借:应收票据 ３３９０００ 贷:主营业务收入 ３０００００ 应交税费———应交增值税(销项税额) ３９０００ (３)借:主营业务成本 ２０００００ 贷:库存商品 ２０００００ (４)借:主营业务收入 ４００００ 应交税费———应交增值税(销项税额) ５２００ 贷:银行存款 ４５２００ (５)A．发生成本时 借:劳务成本 ２１２５００ 贷:银行存款 ２１２５００ B．预收账款时 借:银行存款 ２０００００ 贷:预收账款 ２０００００ C．确认本期收入 借:预收账款 ２８０５００ 贷:主营业务收入 ２８０５００ D．确认本期费用 借:主营业务成本 ２１２５００ 贷:劳务成本 ２１２５００ (６)借:管理费用 １８４３０ 贷:银行存款 １８４３０ (７)借:所得税费用 ２５０００ 贷:应交税费———应交所得税 ２５０００ ４．(１)借:银行存款 １０００００ 贷:应收账款———H 公司 １０００００ (２)借:应收账款———N公司 ２０８００ 贷:应交税费———应交增值税(销项税额) ２０８００ 借:发出商品 １３００００ 贷:库存商品 　　１３００００ (３)借:银行存款 ６６０００ 贷:应收账款———M 公司 　　６６０００ (４)借:应收账款———H 公司 １２８８２０ 􀅰７２􀅰 单招零距离􀅰财会专业综合(上) 贷:主营业务收入 １１４０００ 应交税费———应交增值税(销项税额) １４８２０ (５)不做分录 (６)借:主营业务收入 ９５００ 应交税费———应交增值税(销项税额) １２３５ 贷:应收账款———H 公司 １０７３５ (７)借:银行存款 １８０８００ 贷:应收账款———N公司 　　２０８００ 主营业务收入 　　１６００００ (８)借:主营业务成本 ２０７０００ 贷:发出商品———甲产品 　　１３００００ 库存商品———乙产品 　　７７０００ (９)借:公允价值变动损益 ２５００００ 贷:交易性金融资产———公允价值变动 ２５００００ (１０)借:应收股利 ４５０００ 贷:长期股权投资———损益调整　　４５０００ (１１)借:坏账准备 ３８０００ 贷:应收账款———W 公司 　　３８０００ (１２)应收账款期末余额:９２６０００－１０００００＋２０８００－６６０００＋１２８８２０－１０７３５－２０８００－３８０００＝８４００８５(元) 坏账准备计提数:８４００８５×３％－(４０２００－３８０００)＝２３００２．５５(元) 借:资产减值损失 ２３００２．５５ 贷:坏账准备 　　２３００２．５５ 利润表 　编制单位:乙有限责任公司 ２０１９年度 单位:元 项目 本期金额 上期金额 一、营业收入 ３９９４５００ 减:营业成本 ２０２７０００ 税金及附加 ６８０００ 销售费用 ５０００００ 管理费用 ９６０００ 财务费用 ２２０００ 资产减值损失 ６８００２．５５ 加:公允价值变动收益(损失以“－”填列) －２５００００ 投资收益(损失以“－”填列) ０ 二、营业利润(亏损以“－”填列) ９６３４９７．４５ 加:营业外收入 减:营业外支出 三、利润总额(亏损以“－”填列) ９６３４９７．４５ 减:所得税费用 ２５７８７５ 略 　　注:应交所得税为:(９６３４９７．４５＋６８００２．５５)×２５％＝２５７８７５(元) 第１０讲　财务报表 一、单项选择题 １．B　２．C　３．A　４．C　５．A　６．B　７．D　８．D　９．B　１０．B　１１．D　１２．C　１３．D　１４．C　１５．B 􀅰８２􀅰 参考答案