第二部分 财务会计 第8讲 所有者权益-单招零距离·财会专业综合·上

单招零距离·财会专业综合（上） 第8讲所有者权益 高考分析 (1)三年回顾 三年来各年考题题型及分值分布 年份 题 型 2017年 2018年 2019年 单选题 2 2 2 多选题 判断题 2 计算题 综合题 2 合计 2 4 4 (2)考点预测 近三年的考试重点集中在本章的实收资本、盈余公积、可供分配利润的计算以及考查其用 途等一些基础知识，注重细节，以单选和多选题为主，计算题和业务题出现不多。小题部分还 是要重视本章的一些基础知识。在计算题或综合题方面，实收资本、资本公积的计算以及盈余 公积与纳税调整相关的所得税的计算和可供分配利润、可供投资者分配利润相结合的计算题 或业务题是一种值得重视的题型。 学习目标及考纲要求 考纲要求 考点 常考题型 1.投资者投人资本 1.了解投资者投人资本的方式 选择题 2.发行股票 2.掌握各种形式投入资本入账价值的确 判断题 3.依法减少注册资本 定及其会计处理 实务题 4.回购股票 选择题 L熟悉资本公积的来源，掌握资本公积的 1.资本公积的核算 判断题 核算 2.资本公积的来源 实务题 1.熟悉盈余公积和未分配利润的概念及 1.留存收益的核算 选择题 内容 2.盈余公积的核算 判断题 2.掌握留存收益的核算 3.未分配利润的核算 实务题 3掌握利润分配的内容及其会计处理 知识梳理 一、投资者投入资本的方式 实收资本是指企业按照章程规定或合同、协议约定，接受投资者投入企业的资本。实收资 ·210· 总复习方案·第二部分财务会计 本的构成比例即投资者的出资比例或股东的股权比例，是确定所有者在企业所有者权益中份 额的基础，也是企业进行利润或股利分配的主要依据。 我国《公司法》规定，股东可以用货币出资，也可以用实物、知识产权、土地使用权等可以用 货币估价并可以依法转让的非货币财产作价出资：但是，法律、行政法规规定不得作为出资的 财产除外。对作为出资的非货币财产应当评估作价，核实财产，不得高估或者低估作价。 二、投入资本入账价值的确定及其会计处理 除股份有限公司外，其他企业应设置“实收资本”科目，核算投资者投入资本的增减变动情 况。股份有限公司应设置“股本”科目，核算公司实际发行股票的面值总额。 (一)接收投资账务处理 接收投资方式 投入资本入账 账务处理 价值的确定 备注 股份有限公司外的其他企业 股份有限公司发行股票 面值发行： 借：银行存款 借：银行存款（实收） 盈余公积（先冲） 实际收到的 贷：实收资本（投资合同或 利润分配一米配利减后冲 接受现金资 金额或存入 协议约定在企业注册 贷：股本（面值） 产投资 企业开户银 资本中所占份额) 行的金额 资本公积一资本溢价 溢价发行： (差额) 借：银行存款 贷：股本 资本公积 股本溢价 借：固定资产 应交税金 应交增值税 借：固定资产 股份有 接收 按投资合同或 (进项税额) 应交税金 应交增值税 限公司 投入 协议约定的价 贷：实收资本（合同或协议 (进项税额) 发行股 固定 值（不公允的 约定在企业注册资本 贷：股本（合同或协议约定在 票发生 资产 除外)人眼 中所占份额) 企业股本中所占份额) 的手续 资本公积一一资本溢价 资本公积一—股本溢价 费、佣金 (差额) (差额) 等交易 费用，应 接受非现 借：原材料 应交税费 应交增值税 借：原材料 从溢价 中抵扣， 接收 按投资合同或 (进项税额) 应交税费—一应交增值税 冲减资 投人 协议约定的价 贷：实收资本（合同或协议 (进项税额) 本公积 金资 材料 值（不公允的 约定在企业注册资本 贷：股本（合同或协议约定在 (股本溢 物资 除外人眼 中所占份额) 企业股本中所占份额) 资本公积 资本溢价 资本公积 股本溢价 价) 投资 (差额) (差额) 借：无形资产 应交税费—应交增值税 借：无形资产 接收 按投资合同或 (进项税额) 应交税费 应交增值税 投人 协议约定的价 贷：实收资本（合同或协议 (进项税额) 无形 值（不公允的 约定在企业注册资本 贷：股本（合同或协议约定在 资产 除外)人赈 中所占份额) 企业股本中所占份额) 资本公积—资本溢价 资本公积一股本溢价 (差额) (差额) ·211· 单招零距离·财会专业综合（上） (二)实收资本或（股本）变动 主要经济业务 账务处理 备注 企业按规定接受投资者 与投资者初次投入时一样 追加投资 借：资本公积—资本溢价（或股本溢价） 增加 资本公积转增资本 按原投资者各自出 贷：实收资本(“股本”) 资比例计算确定各 借：盈余公积 投资者相应增加的 盈余公积转增资本 贷：实收资本(“股本”) 出资额 借：库存股 诚少 回购时 贷：银行存款 (按 借：股本（股票面值总额） 法定 股本溢价不足冲减 资本公积—股本溢价 程序 购回股票支付的价款高 的，再依次冲减盈 盈余公积 报经 于面值总额的 利润分配—未分配利润 余公积直至未分配 批准 利润 贷：库存股（按注销库存股的账面余额） 减少 注册 借：股本（股票面值总额） 购回股票支付的价款低 资本) 贷：库存股（按注销库存股的账面余额） 于面值总额的 资本公积—股本溢价 三、资本公积的来源及核算 (一)资本公积的来源 资本公积包括资本溢价（或股本溢价）和其他资本公积等。 (二)资本公积的核算 资本公积—资本溢价（股本溢价） 其他资本公积 (1)资本溢价（股本溢价） (2)其他资本公积（特殊交易事项） (3)资本公积转增资本 四、盈余公积和未分配利润的概念及内容 1.盈余公积 盈余公积是指企业按照规定从净利润中提取的积累资金，包括法定盈余公积、任意盈余公 积等。 (1)法定盈余公积 公司制企业的法定盈余公积按照净利润（减弥补以前年度亏损）的10%提取（非公司制企业 也可按照超过10%的比例提取)，法定盈余公积累计额已达注册资本的50%时可以不再提取。 转增资本后，留存的法定盈余公积不得低于原注册资本的25%。 (2)任意盈余公积 任意盈余公积是指企业按照股东会或股东大会决议提取的盈余公积。 任意盈余公积与法定盈余公积的区别在于任意盈余公积提取比例是由企业自行决定的。 ·212· 总复习方案·第二部分财务会计 企业提取的盈余公积可用于弥补亏损、转增资本、发放现金股利或利润或派送新股等。 2.未分配利润 未分配利润是指企业实现的净利润经过弥补亏损，提取盈余公积和向投资者分配利润后 留存在企业的利润、历年结存的利润。 年末未分配利润=年初未分配利润贷方（借方）余额十本期贷方（借方）发生额一本期借方 (贷方)发生额。 五、留存收益的核算 主要经济业务 账务处理 备注 借：利润分配一提取法定盈余公积 提取任意盈余公积 提取盈余公积 贷：盈余公积—法定盈余公积 任意盈余公积 借：盈余公积 补亏 贷：利润分配—盈余公积补亏 借：盈余公积 转增资本 按比例 贷：实收资本股本 盈余公积分配现金 借：盈余公积 股利或利润 贷：应付股利 结转后，“未分配利润”明细科日 的贷方余额，就是累积未分配的 年度终了，①企业应将全年实现的净利润， 利润数额。 自“本年利润”科日转入“利润分配一未分 如出现借方余额，则表示累积未 未分配利润 配利润”科目，②将“利润分配”科目下的其 弥补的亏损数额。对于未弥补 他有关明细科目的余额，转入“未分配利润” 亏损可以用以后年度实现的税 明细科目 前利润进行弥补·进行企业所得 税纳税调整，但弥补期限不得超 过5年。 六、利润分配的内容及其会计处理 1.利润分配 利润分配是指企业根据国家有关规定和企业章程、投资者协议等，对企业当年可供分配的 利润所进行的分配。 可供分配的利润=当年实现的净利润十年初未分配利润（或一年初未弥补亏损）十其他转入 可供分配的利润，按下列顺序分配： (1)提取法定盈余公积：(2)提取任意盈余公积：(3)向投资者分配利润。 ·213· 单招零距离·财会专业综合（上） 2.利润分配的会计处理 主要经济业务 账务处理 备注 年度终了，将 净利润(“本年利润" 借：本年利润 “本年利润”科 为贷方余额) 贷：利润分配—未分配利润 结转后“本年利润” 目的本年累计 净亏损(“本年利润” 借：利润分配—未分配利润 科目应无余额 余额结转 为借方余额) 贷：本年利润 借：利润分配一提取法定盈余公积 提取法定盈余公积 贷：盈余公积—法定盈余公积 借：利润分配—提取任意盈余公积 提取任意盈余公积 贷：盈余公积 任意盈余公积 利润分配结转后，除 “未分配利润”明细 利润分配 借：利润分配—应付现金股利 分配利润 科目有余额外，其他 贷：应付股利 明细科日均结平无 借：利润分配一未分配利润 余额 贷：利润分配—提取法定盈余公积 结转利润分配 利润分配—提取任意盈余公积 利润分配—应付现金股利等 】 典例精析 【例1】某股份有限公司首次公开发行普通股75000000股，每股面值1元，每股发行价 格12元，已发行完毕。与受托单位约定，手续费按发行收入的2.5%收取，收到的股款已存入 银行。则该公司应记入“资本公积一股本溢价”科目的金额为( ）。 A.802500000元 B.804375000元 C.825000000元 D.877500000元 【解析】本题考查溢价发行股票，存在手续费情况下的处理，资本公积一资本溢价的金 额应为扣除手续费后的全部发行收入减去按面值计算的股本。故本题答案为75000000×12 ×(1-2.5%)-75000000×1=802500000(元)。 【答案】A 【例2】某股份有限公司当年实现净利润3000000元，若存在以前年度未弥补亏损 1000000元，则公司按10%计提的法定盈余公积金额为()。 A.100000元 B.200000元 C.300000元 D.400000元 【解析】本题考查存在以前年度未弥补亏损情况下的法定盈余公积的计提。若存在以前 年度未弥补的亏损，则本年度应提取的盈余公积为当年实现的净利润减去以前年度未弥补的 亏损后乘以计提比例。所以本题答案为(3000000一1000000)×10%=200000（元）。 【答案】B 【例3】盈余公积的表述，不正确的是()。 A.计提盈余公积的基数包括企业年初未分配利润 B.企业提取的盈余公积经批准可用于弥补亏损、转增资本、发放现金股利 ·214· 总复习方案·第二部分财务会计 C.“盈余公积”科目应当分别按“法定盈余公积”、“任意盈余公积”进行明细核算 D.年末“利润分配一盈余公积补亏”明细科目的余额应转人“利润分配一未分配利润” 【解析】本题主要考查盈余公积的相关知识点，盈余公积的计提基数应为本年度净利润 减去以前年度未弥补的亏损（利润分配的借方余额），但不应加上以前年度未分配的利润（利润 分配的贷方余额)。 【答案】A 【例4】公司提取的盈余公积，经批准可用于()。 A.弥补亏损 B.转增资本 C.派送新股 D.分派现金股利 【解析】本题考查的是公司提取的盈余公积的用途。企业提取的盈余公积可用于弥补亏 损、转增资本、发放现金股利和派送新股。 【答案】ABCD 【例5】溢价发行股票发生的手续费、佣金等应从溢价收入中抵扣，不足抵扣的应计入财 务费用。() 【解析】溢价发行股票发生的手续费、佣金等应从溢价收入中抵扣，不足抵扣的应先冲减 “盈余公积”，再冲减“利润分配一未分配利润”账户。 【答案】X 【例6】【资料】H公司是由甲、乙、丙三方共同出资设立的有限责任公司，注册资本1000万元， 甲方持股40%，其余两方各持股30%。2019年初所有者权益账户余额见题表1,2019年度各 损益类账户发生额汇总见题表2。 注：“利润分配一未分配利润”借方余额为上年发生的亏损。 题表1所有者权益账户余额 金额单位：万元 科目名称 借方 贷方 实收资本 1000 资本公积 资本溢价 180 盈余公积—法定盈余公积 296 利润分配—未分配利润 60 题表2损益类账户发生额汇总表 金额单位：万元 科目名称 借方 贷方 主营业务收入 300 主营业务成本 150 税金及附加 12 其他业务收入 30 其他业务成本 40 营业外收入 7.2 营业外支出 12 投资收益 20 管理费用 5.5 ·215· 单招零距离·财会专业综合（上） 销售费用 3.5 财务费用 7.2 信用减值损失 1 资产减值损失 2 所得税费用 20 注：本公司利润采用表结法结算。 2019年12月31日发生会计事项如下： (1)将损益类账户的发生额转入“本年利润”账户。 (2)结转2019年净利润。 (3)按10%提取法定盈余公积，将净利润的30%分配给投资者。 (4)将“利润分配”账户中除“未分配利润”以外的其他各明细账户的余额转入“利润分 配—一未分配利润”明细账户。 (5)为扩大生产规模，甲、乙、丙三方协商决定拟通过以下方式实现增资： ①按投资者原始出资比例将“盈余公积”账面余额按《公司法》规定最大领度转增资本。 ②按投资者原始出资比例将资本公积100万元转增资本。 ③吸收丁投资者以一项公允价值为400万元的专利技术出资入股，占有注册资本份额350万元。 假定以上增资额已办妥变更登记手续。 【要求】（注：计算结果保留小数点后两位，答案中的金额单位以万元表示） (1)根据上述事项计算并编制相关的会计分录（写出必要的明细科目）。 (2)计算变更后的注册资本和甲、乙、丙、丁各方出资比例。 【解析】在解本题时重点要注意三个方面： 第一，在计算法定盈余公积时，要注意“利润分配一未分配利润”账户的余额方向。本题 中该账户余额方向为借方，表示以前年度未弥补的亏损，在计算时应将净利润扣除该亏损后计 算，即(357.2-253.2一60)×10%=4.4（万元），若该账户余额方向为贷方，则表示以前年度未 分配的利润，不需要扣除，也不能加上该金额计算。 第二，在转增资本时，要理解“将‘盈余公积'账面余额按《中华人民共和国公司法》规定最 大额度转增资本”这句话。若将“盈余公积”账面余额按《中华人民共和国公司法》规定最大额 度转增资本，则转增后盈余公积的账面余额为最小，按《中华人民共和国公司法》规定，转增资本 后，法定盈余公积的最低限额不得低于原注册资本的25%，即转增后盈余公积的账面余额为 1000×25%=250(万元)，即公司应转增资本的法定盈余公积为296十4.4一250=50.4（万元）。 第三，在计算变更后的注册资本和甲、乙、丙、丁各方出资比例时，要注意，变更后的注册资本为 原注册资本加上转增的资本数和新吸收的资本数。即1000十50.4+100十350=1500.4（万元）。变 更后的甲、乙、丙、丁各方的出资额也应为原出资额加上各自新增的出资额来确定。 【答案】(1)①借：主营业务收入 300 其他业务收入 30 营业外收入 7.2 投资收益 20 贷：本年利润 357.2 ·216· 总复习方案·第二部分财务会计 ②借：本年利润 253.2 贷：主营业务成本 150 税金及附加 12 其他业务成本 40 营业外支出 12 管理费用 5.5 销售费用 3.5 财务费用 7.2 信用减值损失 1 资产减值损失 2 所得税费用 20 (2)借：本年利润 104 贷：利润分配—一未分配利润 104 (3)借：利润分配—提取法定盈余公积 4.4 应付现金股利 31.2 贷：盈余公积—法定盈余公积 4.4 应付股利 31.2 (4)借：利润分配一未分配利润 35.6 贷：利润分配一提取法定盈余公积 4.4 应付现金股利 31.2 (5)①借：盈余公积— 法定盈余公积 50.4 贷：实收资本—甲 20.16 —乙 15.12 —丙 15.12 ②借：资本公积—资本溢价 100 贷：实收资本一甲 40 一乙 30 一丙 30 ③借：无形资产 400 贷：实收资本一丁 350 资本公积—资本溢价 50 (5)变更后的注册资本=1000+50.4十100+350=1500.4（万元） 甲方占注册资本的比例=(400+20.16+40)÷1500.4=30.67% 乙方占注册资本的比例=(300+15.12+30)÷1500.4=23% 丙方占注册资本的比例=(300+15.12十30)÷1500.4=23% 丁方占注册资本的比例=350÷1500.4=23.33% ·217· 单招零距离·财会专业综合（上） 同步精练 一、单项选择题 1.甲股份有限公司委托乙证券公司发行普通股，股票面值总额4000万元，发行总额16000万元， 发行费按发行总额的2%计算（不考虑其他因素），股票发行净收入全部收到。甲股份有限公司该笔业 务记入“资本公积”科目的金额为( )万元。 A.4000 B.11680 C.11760 D.12000 2.某企业年初所有者权益160万元，本年度实现净利润300万元，以资本公积转增资本50 万元，提取盈余公积30万元，向投资者分配现金股利20万元。假设不考虑其他因素，该企业 年末所有者权益为( )万元 A.360 B.410 C.440 D.460 3.某企业年初盈余公积为50万元，利润分配—未分配利润为借方余额100万元（为5 年内亏损)，本年利润总额800万元，按25%计算所得税，按10%计提法定盈余公积，将盈余公 积20万元转增资本，该企业盈余公积的年末余额为( )万元。 A.90 B.80 C.92.5 D.82.5 4.下列各项中，会导致留存收益总额发生增减变动的是( )。 A.资本公积转增资本 B.盈余公积补亏 C.盈余公积转增资本 D.以当年净利润弥补以前年度亏损 5.下列各项，能够引起企业所有者权益增加的是()。 A.增发新股 B.以资本公积转增资本 C.提取法定盈余公积 D.用税后利润弥补亏损 6.乙股份有限公司年初“利润分配一未分配利润”为贷方余额40万元，盈余公积账户余 额为60万元，本年度委托证券公司发行股票250万股，每股面值为3元，按发行收入的10% 支付证券公司手续费，则该公司的留存收益期末为( )。 A.100万元 B.25万元 C.60万元 D.40万元 7.留存收益包括( )和未分配利润。 A.上年未分配利润 B.资本公积 C.盈余公积 D.税前利润 8.下列各项中，能够引起所有者权益总额变化的是( ）。 A.宣告分配现金股利 B.宣告分配股票股利 C.盈余公积补亏 D.税后利润补亏 9.股份有限公司溢价发行股票时，支付的手续费应()。 A.记入管理费用 B.冲减股本 C.冲减资本公积 D.冲减盈余公积 10.下列各项中，属于资本公积核算内容的是()。 A.收到其他单位捐赠的资产 B.收到投资者的出资额超出其在注册资本中所占的份额的部分 C.直接计入所有者权益的利得 D,直接计入所有者权益的损失 ·218· 总复习方案·第二部分财务会计 11.某企业2015年初“利润分配一未分配利润”为借方余额60万元（其中2010年前的亏损 为20万元)2015年度实现利润340万元，其中税收滞纳金2万元，无其他纳税调整项目，所得税 税率为25%，按10%提取法定盈余公积金。则该企业年末的可供分配利润为( )万元。 A.204.5 B.194.5 C.209.5 D.184.05 12.下列各项中属于利得的是( A.出租无形资产取得的收益 B.报废机器设备的净收益 C.投资者的出资额大于其在被投资单位注册资本中所占有的份额 D.没收的包装物的押金 13.下列各项中，会引起负债和所有者权益同时发生变动的有()。 A.以现金回购本公司的股票 B.提取盈余公积 C.权益法下被投资单位宜告发放现金股利 D,转销无法支付的应付账款 14.不影响可供分配利润的因素有( A.当年实现的净利润 B.提取盈余公积金 C.其他转入 D,年初未分配利润 15.下列各项中，会引起留存收益变动的有( )。 A.盈余公积补亏 B.计提法定盈余公积 C.盈余公积转增资本 D.计提任意盈余公积 16.下列各项中，年度终了不需要转入“利润分配 未分配利润”科目的有( A.本年利润 B.利润分配—一应付现金股利 C.盈余公积 D.利润分配 提取法定盈余公积 17.下列各项中，能够导致企业盈余公积减少的是( )。 A.股东大会宣告分配股票股利 B.以资本公积转增资本 C.提取盈余公积 D.以盈余公积弥补亏损 18.下列有关留存收益的说法中，不正确的是( A.留存收益的筹资途径有提取盈余公积金和未分配利润 B.盈余公积金提取的基数是本年度的净利润（有亏损则先补亏） C.未分配利润是未指定用途的留存净收益 D.盈余公积金可以用于转增股本、弥补以前年度经营亏损，但是不能对外利润分配 19.甲公司是由甲、乙、丙三方各出资200万元共同设立的，2019年末该公司所有者权益项 日的余额为：实收资本600万元，资本公积150万元，盈余公积60万元，未分配利润60万元。 为扩大经营规模，甲、乙、丙决定重组公司，吸收丁投资者加入。丁投资者投入不需要安装的设 备一台，合同约定的价值为300万元（与公允价值相等），增值税税额为48万元。接受丁投资 者后A公司注册资本为800万元，且四方投资比例均为25%。则A公司接受丁投资者投资 时应计入资本公积—资本溢价的金额为( )万元。 A.313.5 B.351 C.148 D.133.5 20.乙公司2019年12月31日的股本是500万股，每股面值1元，资本公积（股本溢价） 1000万元，盈余公积800万元，经股东大会批准，A公司以现金回购本公司股份500万股并注 ·219·三、判断题 １．×　２．×　３．×　４．×　５．×　６．×　７．×　８．×　９．× 四、业务题 １．借:银行存款　１３５６００ 贷:长期借款　　　　　　１３５６００ ２０１９年末计息: 借:在建工程　９４９．２ 财务费用　１８９８．４ 贷:应付利息　　　　　　　２８４７．６ ２０２０年初付息: 借:应付利息　２８４７．６ 贷:银行存款　　　　　　　２８４７．６ ２０２０年１２月３１日计息: 借:在建工程　２８４７．６ 财务费用　２８４７．６ 贷:应付利息　　　　　　　５６９５．２ ２０２１年初支付利息: 借:应付利息　５６９５．２ 贷:银行存款　　　　　　　５６９５．２ ２０２１年６月３０日计息: 借:财务费用　２８４７．６ 贷:应付利息　　　　　　　２８４７．６ ２０２１年７月１日归还本息: 借:长期借款　１３５６００ 应付利息　２８４７．６ 贷:银行存款　　　　　　　１３８４７７．６ 借:在建工程　５００００ 贷:原材料　　　　　　　５００００ 借:在建工程　６００００ 贷:库存商品　　　　　　　６００００ 借:在建工程　７００００ 贷:应付职工薪酬　　　　　　　　２５０００ 生产成本———辅助生产成本　　４５０００ 借:固定资产　１８３７９６．８ 贷:在建工程　　　　　　１８３７９６．８ 第８讲　所有者权益 一、单项选择题 １．B　２．C　３．D　４．C　５．A　６．A　７．C　８．A　９．C　１０．B　１１．D　１２．B　１３．D　１４．B　１５．C １６．C　１７．D　１８．D　１９．C　２０．B 二、多项选择题 １．BCD　２．AB　３．ABD　４．ABCD　５．ABD　６．BCD　７．BD　８．BC　９．ACD　１０．ACD 三、判断题 １．√　２．√　３．×　４．×　５．×　６．×　７．√　８．√　９．×　１０．× 四、综合分析题 １．(１)借:银行存款 　２０００００ 贷:股本 ４００００ 资本公积 １６００００ (２)借:资本公积 　４０００ 贷:股本 ４０００ 􀅰３２􀅰 单招零距离􀅰财会专业综合(上) (３)借:库存股 ３００ 贷:银行存款 ３００ (４)借:股本 １００ 资本公积 ２００ 贷:库存股 ３００ ２．(１)应交所得税额:(１６８０－１５－１０＋３＋２０＋１．２＋０．５)×２５％＝４１９．９２５(万元) (２)应计提的法定盈余公积:(１６８０－４１９．９２５－５５)×１０％＝１２０．５０７５(万元) 应计提的任意盈余公积:(１６８０－４１９．９２５－５５)×５％＝６０．２５３７５(万元) (３)本年度可供分配利润:１６８０－４１９．９２５－５５＝１２０５．０７５(万元) (４)本年度可供投资者分配的利润:１６８０－４１９．９２５－５５－１２０．５０７５－６０．２５３７５＝１０２４．３１３７５(万元) ３．(１)借:银行存款 １００００００ 贷:实收资本 １００００００ (２)借:原材料 ８００００ 周转材料———低值易耗品 ２００００ 应交税费———应交增值税(进项税额) １７０００ 贷:实收资本 １１７０００ 借:固定资产 ９００００ 贷:实收资本 ９００００ (３)应付手续费＝１０００００００×１．５×３％＝４５００００(元) 实收金额＝１０００００００×１．５－４５００００＝１４５５００００(元) 借:银行存款 １４５５００００ 贷:股本 １０００００００ 资本公积———股本溢价 ４５５００００ (４)借:银行存款 １５００００ 贷:实收资本———D １０００００ 资本公积———资本溢价 ５００００ (５)借:盈余公积 ８００００ 资本公积 １５００００ 贷:实收资本 ２３００００ (６)应纳所得税＝７９．２×２５％＝１９．８(万元) 提取法定盈余公积＝(７９．２－１９．８)×１０％＝５．９４(万元) 借:利润分配———提取法定盈余公积 ５９４００ 贷:盈余公积———法定盈余公积 ５９４００ ４．(１)①借:银行存款 ４０５００００ 盈余公积 ４５００００ 贷:股本 ４５０００００ ②借:应收账款 ３５１０００ 贷:主营业务收入 ３０００００ 应交税费———应交增值税(销项税额) ５１０００ ③借:主营业务成本 １８００００ 贷:库存商品 １８００００ ④借:税金及附加 １５０００ 财务费用 ３５００ 贷:应交税费———应交城建税 １５０００ 应付利息 ３５００ ⑤借:营业外支出 １５００ 贷:银行存款 １５００ ⑥借:盈余公积 ３００００ 贷:利润分配———盈余公积补亏 ３００００ 􀅰４２􀅰 参考答案 全年利润总额:９０００００＋３０００００－１８００００－１５０００－３５００－１５００＝１００００００(元) 所得税:(１００００００＋１５００)×２５％＝２５０３７５(元) ⑦借:所得税费用 ２５０３７５ 贷:应交税费———应交所得税 ２５０３７５ 借:本年利润 ２５０３７５ 贷:所得税费用 ２５０３７５ ⑧净利润＝１００００００－２５０３７５＝７４９６２５(元) 提取的盈余公积＝７４９６２５×１０％＝７４９６２．５(元) 借:利润分配———提取法定盈余公积 ７４９６２．５ 贷:盈余公积———法定盈余公积 ７４９６２．５ ⑨向投资者分配股利＝７４９６２５×２０％＝１４９９２５(元) 借:利润分配———应付股利 １４９９２５ 贷:应付股利 １４９９２５ ⑩借:本年利润 ７４９６２５ 贷:利润分配———未分配利润 ７４９６２５ 借:利润分配———未分配利润 ２２４８８７．５ 贷:利润分配———提取法定盈余公积 ７４９６２．５ ———应付股利 １４９９２５ (２)年末的留存收益金额: ６５００００－８００００－４５００００－３００００＋３００００－７４９６２．５＋７４９６２．５－１４９９２５＋７４９６２５＝７１９７００(元) 第９讲　收入和利润 一、单项选择题 １．B　２．D　３．D　４．D　５．B　６．B　７．B　８．A　９．D　１０．B　１１．D　１２．D　１３．B　１４．A 二、多项选择题 １．ABCD　２．BCD　３．ACD　４．BCD　５．ABD　６．ABC　７．ABD　８．ABC　９．BC　１０．ACD １１．CD　１２．ABC　１３．ABC　１４．ABD 三、判断题 １．×　２．×　３．√　４．×　５．√　６．√　７．√　８．√　９．√　１０．× 四、计算题 １．２０１９年应纳税所得额＝１６０．３＋[２０－１２]＋１５＋(１０＋１０×１３％)－２５＋(４０－１０)＝１６０．３＋８＋１５＋１１．３－ ２５＋３０＝１９９．３(万元) 应交所得税＝１９９．３×２５％＝４９．８２５(万元) 借:所得税费用　　　　４９．８２５ 贷:应交税费———应交所得税　　　　４９．８２５ 五、业务题 １．(１)借:银行存款 ３３９００ 贷:主营业务收入 ３００００ 应交税费———应交增值税(销项税额) ３９００ 借:主营业务成本 ２００００ 贷:库存商品 ２００００ (２)借:发出商品 ３５０００ 贷:库存商品 ３５０００ 借:应收账款 １１３００ 贷:主营业务收入 １００００ 应交税费———应交增值税(销项税额) １３００ 借:主营业务成本 ７０００ 贷:发出商品 ７０００ 借:银行存款 １１７００ 贷:应收账款 １１７００ 􀅰５２􀅰 单招零距离􀅰财会专业综合(上)