第二部分 财务会计 第6讲 流动负债-单招零距离·财会专业综合·上

应交税费———应交增值税(进项税额)　７１．５ 贷:银行存款　　　　　　　　　 ７１９．５ (２)５月份计提的折旧＝６４８×２/１０÷１２＝１０．８(万元) 借:管理费用　１０．８ 贷:累计折旧　１０．８ (３)借:在建工程　　　　　　　　 ６０８ 应交税费———应交增值税(进项税额)　７８ 贷:银行存款　　　　　　　　　　 ６８６ (４)借:在建工程　３ 贷:银行存款　３ 借:固定资产　　　６１１ 贷:在建工程　　　６１１ (５)B设备的折旧＝(６１１－１１)÷５００００×７２０＝８．６４(万元) 借:制造费用　　　８．６４ 贷:累计折旧　　　８．６４ 第６讲　流动负债 一、单项选择题 １．B　２．C　３．D　４．B　５．D　６．A　７．D　８．D　９．C　１０．A　１１．D　１２．C　１３．B　１４．A　１５．D　１６．D １７．A　１８．A　１９．B　２０．B　２１．C　２２．B　２３．A　２４．C　２５．D 二、多项选择题 １．AC　２．CD　３．ABCD　４．BCD　５．AB　６．BCD　７．AD　８．CD　９．BD　１０．BCD　１１．ACD　１２．CD １３　ACD　１４．AB　１５．AD　１６．ABCD　１７．AD　１８．ACD　１９．BD　２０．ABD 三、判断题 １．√　２．×　３．×　４．×　５．×　６．√　７．√　８．×　９．×　１０．× 四、业务题 １．(１)借:生产成本 １０００００ 管理费用 ２００００ 在建工程 ８０００ 销售费用 １２０００ 研发支出———费用化支出 １００００ 贷:应付职工薪酬———工资、奖金、津贴和补贴 １５００００ (２)借:生产成本 １４０００ 管理费用 ２８００ 在建工程 １１２０ 销售费用 １６８０ 研发支出———费用化支出 １４００ 贷:应付职工薪酬———职工福利费 ２１０００ (３)企业负担: 借:生产成本 １００００ 管理费用 ２０００ 在建工程 ８００ 销售费用 １２００ 研发支出———费用化支出 １０００ 贷:应付职工薪酬———住房公积金 １５０００ 个人负担: 借:应付职工薪酬———工资、奖金、津贴和补贴 １５０００ 贷:其他应付款———住房公积金 １５０００ (４)借:应付职工薪酬———工资、奖金、津贴和补贴 １２０００ 贷:其他应收款———代垫医药费 ３０００ 􀅰９１􀅰 单招零距离􀅰财会专业综合(上) 应交税费———应交个人所得税 ９０００ ２．(１)借:原材料 ５００００ 应交税费———应交增值税(进项税额) ６５００ 贷:银行存款 ５６５００ (２)借:固定资产 ６５０００ 应交税费———应交增值税(进项税额) ８４５０ 贷:应付账款 ７３４５０ (３)借:在途物资 ７２０００ 应交税费———应交增值税(进项税额) ８０００ 贷:银行存款 ８００００ (４)借:委托加工物资 ８３２０ 应交税费———应交增值税(进项税额) １３６０ 应交税费———应交消费税 ４８０ 贷:银行存款 １０１６０ 借:原材料 ６８３２０ 贷:委托加工物资 ６８３２０ (５)对外捐赠: 借:营业外支出 １０３０００ 贷:库存商品 ８００００ 应交税费———应交增值税(销项税额) １３０００ 应交税费———应交消费税 １００００ 厂房建设领用: 借:在建工程 ２７００００ 贷:库存商品 ２４００００ 应交税费———应交消费税 ３００００ 对外销售: 借:银行存款 ２２６００００ 贷:主营业务收入 ２００００００ 应交税费———应交增值税(销项税额) ２６００００ 借:主营业务成本 １６０００００ 贷:库存商品 １６０００００ 借:税金及附加 ２０００００ 贷:应交税费———应交消费税 ２０００００ 发放给职工抵付工资: 借:应付职工薪酬 ５６５００ 贷:主营业务收入 　５００００ 应交税费———应交增值税(销项税额) ６５００ 借:主营业务成本 ４００００ 贷:库存商品 ４００００ 借:税金及附加 ５０００ 贷:应交税费———应交消费税 ５０００ ３．(１)以自产电器发放给员工: 借:生产成本 ２５３１２００ 管理费用 ６３２８００ 贷:应付职工薪酬 ３１６４０００ 借:应付职工薪酬 ３１６４０００ 贷:主营业务收入 ２８０００００ 应交税费———应交增值税(销项税额) ３６４０００ 借:主营业务成本 ２００００００ 贷:库存商品 ２００００００ 􀅰０２􀅰 参考答案 (２)借:委托加工物资 ５１０００ 贷:原材料 ５１０００ 借:委托加工物资 ７９５０ 应交税费———应交增值税(进项税额) １０３３．５ 贷:应付账款 ８９８３．５ 借:委托加工物资 １５００ 贷:银行存款 １５００ 借:应交税费———应交消费税 ６５５０ 贷:应付账款 ６５５０ 借:原材料———A ６０４５０ 贷:委托加工物资 ６０４５０ 借:生产成本 ９５１５０ 贷:原材料 ６０４５０ 应付职工薪酬 １５８００ 制造费用 １８９００ 借:库存商品 ９５１５０ 贷:生产成本 ９５１５０ 借:在建工程 ６３０９０ 贷:库存商品 ５７０９０ 应交税费———应交消费税 ８０００ ４．(１)购入原材料: 借:在途物资 ２０００００ 应交税费———应交增值税(进项税额) ２６０００ 贷:银行存款 ２２６０００ (２)进项税额＝７５０００×９％＝６７５０(元) 借:在途物资 ６８２５０ 应交税费———应交增值税(进项税额) ６７５０ 贷:银行存款 ７５０００ (３)材料验收入库并结算运费: 借:在途物资 ３２０００ 应交税费———应交增值税(进项税额) ３２００ 贷:银行存款 ３５２００ 验收入库时: 借:原材料 ２３２０００ 贷:在途物资 ２３２０００ (４)收到投资的原材料: 借:原材料 １００００００ 应交税费———应交增值税(进项税额) １３００００ 贷:实收资本 １１３００００ (５)职工食堂领用自产产品,依税法规定,应视同销售,计算增值税销项税额: ①借:应付职工薪酬———职工福利费　１０９３８４０ 贷:主营业务收入　 ９６８０００ 应交税费———应交增值税(销项税额) １２５８４０ ②借:主营业务成本 ８０００００ 贷:库存商品　　　　　　　　８０００００ (６)用盈余公积弥补亏损: 借:盈余公积 ２８０８０ 贷:利润分配———盈余公积补亏 ２８０８０ (７)按规定,企业将逾期未退还包装物押金转作收入时,应计算缴纳增值税: 销项税额＝６０００÷(１＋１３％)×１３％＝６９０．２７(元) 􀅰１２􀅰 单招零距离􀅰财会专业综合(上) 借:其他应付款 ６０００ 贷:其他业务收入 ５３０９．７３ 应交税费———应交增值税(销项税额) ６９０．２７ (８)借:固定资产 ２０００００ 应交税费———应交增值税(进项税额) ２６０００ 贷:银行存款 ２２６０００ (９)销售产品: 借:银行存款 １１３００００ 贷:主营业务收入 １００００００ 应交税费———应交增值税(销项税额) １３００００ (１０)借:在建工程 ５００００ 贷:库存商品 ５００００ (１１)按规定,因销货退回而退还给对方的增值税税额,应从当期的销项税额中扣减: 借:主营业务收入 １２００００ 应交税费———应交增值税(销项税额) １５６００ 贷:银行存款 １３５６００ (１２)借:营业外支出 ５６５００ 贷:库存商品 ５００００ 应交税费———应交增值税(销项税额) ６５００ (１３)借:应付股利 １１３０００ 贷:主营业务收入 １０００００ 应交税费———应交增值税(销项税额) １３０００ 借:主营业务成本 ７２０００ 贷:库存商品 ７２０００ (１４)公司将购进货物改变用途用于在建工程(厂房),其进项税额应相应转入该账户: 借:在建工程 ６２４００ 贷:原材料 ６２４００ (１５)公司进口货物,按照税法规定,一律按组成计税价格计算缴纳增值税: 进项税额＝(８０００００＋２０００００)×１３％＝１３００００(元) 借:原材料 １００００００ 应交税费———应交增值税(进项税额) １３００００ 贷:银行存款 １１３００００ (１６)清库时发现库存商品盘亏,按规定应转入“待处理财产损溢———待处理流动资产损溢”账户,其进项 税额也应相应转入该账户: 借:待处理财产损益———待处理流动资产损溢 ２２０４０ 贷:库存商品 ２００００ 应交税费———应交增值税(进项税额转出) ２０４０ 借:管理费用　　　　　　２２０４０ 贷:待处理财产损溢———待处理流动资产损溢 ２２０４０ (１７)月末,公司预交当月应纳的增值税: 借:应交税费———应交增值税(已交税金)　２２００００ 贷:银行存款 ２２００００ ５．(１)本月应交增值税金额＝２６０００－２１００＝２３９００(元) (２)本月未交增值税金额＝２３９００－３３００＝２０６００(元) 第７讲　非流动负债 一、单项选择题 １．C　２．A　３．C　４．A　５．A　６．A　７．C　８．D　９．A　１０．D 二、多项选择题 １．ABCD　２．AD　３．AC　４．ABD　５．ABCD　６．ABD　７．AD　８．ABCD 􀅰２２􀅰 参考答案 总复习方案·第二部分财务会计 第6讲流动负债 高考分析 (1)三年回顾 三年来各年考题题型及分值分布 年 份 题型 2017年 2018年 2019年 单选题 2 2 多选题 3 3 3 判断题 计算题 实务题 6 21 23 综合题 合计 9 26 28 (2)考点预测 近三年单招考试的知识点主要以应交税费、应付职工薪酬的内容为主，重点是应交增值税 和应付职工薪酬的计算及相关业务的账务处理，从三年的分值比例看有逐年上升的趋势，应交 税费尤其是应交增值税的计算及相关综合业务是历年变化较大且考点较多，分值较大的内容。 本章中的应付职工薪酬的相关内容、应交税费依然是本章的重要考点，值得重视。 学习目标及考纲要求 考纲要求 考点 常考题型 选择题 1.短期借款的核算 1.掌握短期借款、应付账款的核算 实务题 2.应付账款的核算 判断题 选择题 1,应收票据的取得、计提利息、到期的核算 计算题 1.掌握应付票据、预收账款的核算 2.预收账款的核算 实务题 判断题 1计提职工工资、住房公积金、养老保险费 选择题 医疗保险费、工会经费、职工教育经费等 计算题 1.掌握应付职工薪酬的内容及其核算 2辞退福利的核算 实务题 3.非货币性福利的核算 判断题 ·181· 单招零距离·财会专业综合（上）】 1.应交税费的内容 2.应交增值税、应交消费税、城建税、教育 选择题 1.熟悉应交税费的内容 费附加的计算 计算题 2掌握应交增值税、应交消费税的核算 3.房产税、土地使用税、车船税、资源税、土 实务题 地增值税、矿产资源补偿费、企业所得税、 判断题 个人所得税的核算内容 选择题 1.应付股利、应付利息的核算内容 计算题 1熟悉应付股利、其他应付款的核算 2.其他应付款的核算内容 实务题 判断题 知识梳理 一、短期借款的核算 主要经济业务 账务处理 取得借款 借：银行存款 贷：短期借款 利息： 企业应当在资产负债表日计算确定的短期借款利息 利息=本金X利率×期限 借：财务费用 费用：如借款期限较短可以平时不计提，到期还本时 计算支付 贷：应付利息 借：应付利息（已预提） 实际支付利息时 财务费用（应计利息） 贷：银行存款（应付利息总额） 到期归还 借：短期借款 (本金) 贷：银行存款 二、应付票据的核算（和应收票据联系理解） 1.入账价值：面值 2.账务处理 账务处理 主要经济业务 不带息票据 带息票据 借：材料采购等 应交税费—应交增值税 开出承兑商业汇票 (进项税额) 同左 贷：应付票据（面值） 银行承兑汇票支付承兑手续费 借：财务费用 同左 贷：银行存款 计算利息 借：财务费用 不需要 贷：应付票据 ·182· 总复习方案·第二部分财务会计 借：应付票据（账面余额） 到期付款 借：应付票据（面值） 财务费用（未计提的利息） 贷：银行存款 贷：银行存款 商业承兑汇票 借：应付票据（面值） 借：应付票据（账面余额） 贷：应付账款 贷：应付账款 到期无力付款 借：应付票据（面值） 借：应付票据（账面余额） 银行承兑汇票 贷：银行存款 贷：银行存款 短期借款（银行垫付部分） 短期借款（银行垫付部分） 三、应付账款的核算（与“应收账款”对比） (1)入账时间： 取得采购发票时； 发票和货物同时收到时； 货到单未到，月终按暂估价或计划价入人账，下月初红字冲销，待收到发票账单再按实际金 额人账。 (2)入账金额：按采购产生的应付金额入账；带有现金折扣条件的按“总价法”人账。 (3)账务处理： 主要经济业务 账务处理 借：材料采购 在途物资 购入材料、商品等货款尚未支付 应交税费一 应交增值税（进项税额） 贷：应付账款（应付金额） 借：生产成本 企业接受供应单位提供劳务而发生的 管理费用等科目 应付未付款项 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 存在现金折扣 企业偿还应付账款 借：应付账款 借：应付账款 贷：银行存款 贷：银行存款 财务费用（折扣期付款） 开出商业汇票抵付应付账款 借：应付账款 贷：应付票据 借：原材料 当月末 材料入库，发票账单未到 贷：应付账款—暂估应付账款 下月初 反向冲销上述会计分录 借：应付账款 无法支付的应付账款 贷：营业外收人 四、预收账款的核算（对比“预付账款”） (1)预收账款是指企业按照合同规定向采购方预先收取的款项。企业在发货前所收取的 货款，构成企业的一项负债。 注意：与应付账款不同，这一负债不是以货币偿付，而是以货物偿付。 ·183· 单招零距离·财会专业综合（上） 预收账款业务不多的企业，可以不设置“预收账款”科目，所发生的预收账款业务，可通过 “应收账款”科目核算。 同一笔业务会计核算时，不能同时使用“预收账款”和“应收账款”二者选其一 (2)会计处理 主要经济业务 设“预收账款”科目的企业 不设“预收账款”科目的企业 借：银行存款 借：银行存款 预收时 贷：预收账款 贷：应收账款 借：应收账款 借：预收账款 贷：主营业务收入 销售实现时 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税 应交税费—应交增值税（销项税额） (销项税额) 借：预收账款 借：应收账款 多余款退回 贷：银行存款 贷：银行存款 借：银行存款 借：银行存款 补收款项 贷：预收账款 贷：应收账款 五、应付职工薪酬的核算 1.应付职工薪酬的内容 应付职工薪酬是指企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬，职工薪酬包括短期薪酬、离 职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。 应付职工薪酬包括职工在职期间和离职后提供给职工的全部货币性薪酬和非货币性福 利。注意：提供给职工配偶、子女或其他被赡养人的福利等，也属于职工薪酬。 非货币性福利包括企业以自产产品发放给职工作为福利，将企业拥有的资产无偿提供给 职工使用和为职工无偿提供医疗保健服务等。 短期薪酬，是指企业在职工提供相关服务的年度报告期间结束后十二个月内需要全部予 以支付的职工薪酬，因解除与职工的劳动关系给予的补偿关系除外。具体包括：职工工资、奖 金、津贴和补贴；职工福利费：医疗保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；住房公积 金；工会经费和职工教育经费；短期带薪缺勤；短期利润分享计划；其他短期薪酬。 (注：社会保险费中不包括养老保险费、失业保险费，养老保险费、失业保险费等在设定提 存计划中核算。短期带薪缺勤，是指职工虽然缺勤但企业仍向其支付报酬的安排，包括年休 假、病假、婚假、产假、丧假、探亲假等。短期利润分享计划是指因职工提供服务而与职工达成 的基于利润或其他经营成果提供薪酬的协议。) 其他长期职工福利，是指除短期薪酬、离职后福利、辞退福利之外的所有的职工薪酬，包括 长期带薪缺勤、长期残疾福利、长期利润分享计划等。 2.应付职工薪酬的科目设置 “应付职工薪酬”科目应当按照“工资、奖金、津贴和补贴”、“职工福利费”、“非货币性福 利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费和职工教育经费”、“带薪缺勤”、“利润分享计 划”、“设定提存计划”、“设定收益计划”、“辞退福利”等职工薪酬项目设置明细账户进行核算。 ·184· 总复习方案·第二部分财务会计 3.应付职工薪酬的核算 主要经济业务 账务处理 借：生产成本 制造费用 劳务成本 管理费用（管理部门人员、福利部门人员的福利费） 销售费用 在建工程 企业应当在职工为其提供服务的会 研发支出 计期间按受益对象分配 贷：应付职工薪酬一工资、奖金、津贴和补贴 职工福利费 工会经费及职工教育经费 社会保险费 带薪缺勤 住房公积金 利润分享计划 确认应付职 设定提存计划等 借：管理费用 企业以其自产产品作为非货币性福 生产成本 利发放给职工的 制造费用等 酬 贷：应付职工薪酬一非货币性福利 借：管理费用 生产成本 将企业拥有的房屋等资产无偿提供 制造费用等 给职工使用的 贷：应付职工薪酬一非货币性福利 同时借：应付职工薪酬—非货币性福利 贷：累计折旧 借：管理费用 生产成本 租赁住房等资产供职工无偿使用的 制造费用等 贷：应付职工薪酬一非货币性福利 计提辞退福利 借：管理费用 贷：应付职工薪酬—辞退福利 ·185· 单招零距离·财会专业综合（上）】 支付工资、奖金、津 借：应付职工薪酬一工资、奖金、津贴和补贴 贴等 贷：银行存款等 借：应付职工薪酬一工资、奖金、津贴和补贴 贷：其他应收款（代垫） 代扣 其他应付款（代扣） 应交税费一应交个人所得税等科目 发放货币性 借：应付职工薪酬—职工福利费 福利 工会经费及职工教育经费 社会保险费 企业支付职工福利 带薪缺勤 费等 住房公积金 利润分享计划 发放职工薪酬 设定提存计划 贷：银行存款等 借：应付职工薪酬一辞退福利 支付辞退福利 贷：银行存款等 借：应付职工薪酬 非货币性福利 贷：主营业务收入 发放非货币性 以自产产品或委托 其他业务收入 福利 加工的货物作为职 应交税费—应交增值税（销项税额） 工薪酬发放给职工 同时借：主营业务成本 时 其他业务成本 贷：库存商品 原材料 企业支付租赁住房 借：应付职工薪酬一非货币性福利 等资产供职工无偿 贷：银行存款等科目 使用所发生的租金 六、应交税费的核算 (一)应交税费的核算 其中：印花税、耕地占用税、契税、车辆购置税、关税等不需要通过“应交税费”核算。 (二)应交增值税的核算 1.一般纳税企业会计处理 (1)科目设置 应交税费—未交增值税 应交增值税（按各专栏设明细科目） 月份终了，企业应将“应交增值税”明细科目的余额转入“未交增值税”明细科目。 ·186· 总复习方案·第二部分财务会计 (2)购进商品或接受应税劳务 主要经济业务 账务处理 备注 增值税专用发票和增值税普通发票 税务处理不同 借：材料采购 购人货物发生的退货，作相反的会 固定资产 计分录 无形资产等 进口货物组成计税价格一完税价格 正常购进 应交税费一应交增值税 十关税十消费税 (进项税额) 增值税进项税额三进口货物组成计 贷：应付账款等 税价格<税率 关税一完税价格×关税税率 消费税一〔（完税价格十关税）六(1 一消费税税率门X消费税税率 借：生产成本 制造费用 委托加工物资 接受应税劳务加工、修理修配 管理费用等 应交税费— 应交增值税 (进项税额) 贷：应付账款等 借：材料采购买价×(1一扣除率) 购进免税农产品 按买价乘税法规定的扣除率作为可 应交税费—应交增值税 以抵扣进项税额 (进项税额)买价×扣除率 贷：银行存款等 借：材料采购 在途物资等 运费和其他采购费用 应交税费—应交增值税 (进项税额) 贷：应付账款等 购进货物用于非应税项目或简易 借：固定资产等 计税项目 贷：银行存款等 购进货物、加工修理修配劳务或服 务、无形资产或不动产但后来改变 借：在建工程 用途，用于简易计税项目、免征增 应付职工薪酬 值税项目、非增值税项目、集体福 待处理财产损溢 利和个人消费等。 贷：原材料 购进货物、加工修理修配劳务或服 库存商品等 务、无形资产或不动产发生非正常 应交税费—应交增值 损失：管理不善造成的被盗窃、丢 税（进项税额转出） 失，变质的损失：被执法部门没收 销毁、拆除的损失 ·187- 单招零距离·财会专业综合（上） (3)销售货物或者提供劳务 主要经济业务 账务处理 借：应收账款 一般商品销售或提供劳务 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） 借：长期股权投资 按税法，企业将自产或委托加工的货物用于作 应付职工薪酬 为投资，集体福利消费，个人消费、分红等应视 应付股利等 同销售计交增值税，同时确认收入。 贷：主营业务收入 销 应交税费—应交增值税（销项税额） 按税法，企业将自产或委托加工的货物用于捐 借：营业外支出 赠他人或其他单位应视同销售计交增值税，但 贷：库存商品 不确认收入。 应交税费—应交增值税（销项税额） (4)交纳增值税 本期应交增值税=本期确认的销项税额一本期准予抵扣的进项税额 =(本期对外销售的销项税额十本期视同销售的销项税额) 一（本期确认的可以抵扣的进项税额一进项税额转出一出口退税） 主要经济业务 账务处理 借：应交税费—应交增值税（已交税金） 交本期应交增值税 贷：银行存款 借：应交税费—未交增值税 交上期未交增值税 贷：银行存款 (5)结转应交未交或多交增值税 本期应交未交增值税=本期应交增值税一本期已交增值税 >0 本期应交未交 <0 本期多交 主要经济业务 账务处理 借：应交税费一应交增值税（转出未交增值税） 本期应交未交增值税 贷：应交税费—未交增值税 借：应交税费一未交增值税 本月多交增值税 贷：应交税费—应交增值税（转出多交增值税） ·188· 总复习方案·第二部分财务会计 2.小规模纳税企业 主要经济业务 账务处理 备注 借：原材料等 购入 增值税计人成本 贷：银行存款等 借：银行存款等 不含税销售额=含税销售额÷(1十征收率) 销售 贷：主营业务收入 应纳增值税=不含税销售额X征收率 应交税费—应交增值税 借：应交税费 应交增值税 交税 贷：银行存款 (三)应交消费税的核算 主要经济业务 账务处理 备注 销售应税消费品、企 业将自产或委托加 工的消费品用于非 借：税金及附加 应税项目、作为投 贷：应交税费 应交消费税 资、集体福利消费 个人消费，分红等 从价：不含增值税售价X消费 税税率 自产应税消费品用 借：在建工程 从量：应税消费品数量×应税 于不动产工程建设 营业外支出 消费品单位税额 或捐赠 贷：应交税费— 应交消费税 当代扣代缴的消费税尚未支付 时记入“应付账款”账户 委托 真接用于 借：委托加工物资（消费税进成本） 加工 对外销售 贷：银行存款 应税 消费 继续用于 借：应交税费—一应交消费税（用于将来抵扣） 品 生产加买 贷：银行存款/应付账款 (四)其他应交税费的核算 账务处理 税费名称 计提 交纳 应交城市维护建设税 应纳税额=（应交增值税十 应交消费税)X适用税率 借：税金及附加 借：应交税费—应交城建税 城建税是分别和增值税、消 贷：应交税费—一应交城市维护建设 贷：银行存款 费税同时缴纳的，需要注意 税 应交增值税计算为负数的 情况。 ·189· 单招零距离·财会专业综合（上） 应交土地增值税 ①借：固定资产清理 ①转让国有土地使用权连同 借：应交税费—一应交土地增值税 贷：应交税费 应交土地增值税 地上建筑物（土地使用权 贷：银行存款 在“固定资产”科目核算) ②主营或兼营房地产的企 ②借：税金及附加 业转让国有土地使用权连 同上 贷：应交税费一应交土地增值税 同地上建筑物 借：银行存款 累计摊销 ③土地使用权在“无形资 无形资产诚值准备 同上 产”科目核算 贷：无形资产 应交税费—应交土地增值税 资产处置损益（或借方） 应交资源税 ①借：税金及附加 ①出售矿产品 贷：应交税费—应交资源税 ②借：生产成本 借：应交税费—一应交资源税 ②生产产品领用矿产品 制造费用 贷：银行存款 贷：应交税费—应交资源税 ③借：材料采购 ③收购矿产品 贷：应交税费一应交资源税 借：税金及附加 借：应交税费—应交房产税 贷：应交税费—应交房产税 应交土地使用税 房产税、土地使用税、车船 应交土地使用税 应交车船使用税 使用税、矿产资源补偿费 应交车船使用税 应交7产资源补偿 应交矿产资源补偿费 贷：银行存款 借：税金及附加 借：应交税费—应交教育费附加 应交的教育费附加 贷：应交税费—应交教育费附加 贷：银行存款 按规定计算的代扣代交的职 借：应付职工薪酬 借：应交税费 应交个人所得税 工个人所得税 贷：应交税费一应交个人所得税 贷：银行存款 借：固定资产 车辆购置税、耕地占用税、 在建工程 契税 贷：银行存款 七、应付股利的核算 1.内容 核算企业股东大会或类似机构已宣告但尚未实际支付的现金股利或利润；董事会或类似 机构提议分派的现金股利或利润，不作为应付股利核算。 ·190·