第二部分 财务会计 第1讲 货币资金-单招零距离·财会专业综合·上

财务费用 ５０００ 二、营业利润(损失以“－”号填列) １３９０００ 加:营业外收入 ５０００ 减:营业外支出 ２０００ 三、利润总额(损失以“－”号填列) １４２０００ 减:所得税费用 ３５５００ 四、净利润(亏损以“－”号填列) １０６５００ 第二部分　财务会计 第１讲　货币资金 一、单项选择题 １．C　２．A　３．B　４．B　５．B　６．D　７．D　８．A　９．C　１０．B 二、多项选择题 １．AC　２．CD　３．AC　４．BCD　５．ABC　６．ABCD　７．ABCD　８．AB　９．ABD 三、判断题 １．×　２．×　３．×　４．×　５．×　６．×　７．√　８．×　９．√　１０．× 四、业务题 １．(１)借:在途物资 ４００ 贷:银行存款 ４００ (２)借:银行存款 ３００００ 贷:应收账款 ３００００ (３)借:库存现金 ５００ 贷:银行存款 　５００ (４)借:其他应收款 ２００ 贷:库存现金 　２００ (５)借:在途物资 ３００００ 应交税费———应交增值税(进项税额)　３９００ 贷:银行存款 ３３９００ (６)借:其他货币资金———外埠存款 ２００００ 贷:银行存款 ２００００ (７)借:银行存款 ４５２００ 贷:主营业务收入 ４００００ 应交税费———应交增值税(销项税额)５２００ (８)借:管理费用 １５０ 贷:库存现金 １５０ (９)借:其他货币资金———银行汇票存款　５００００ 贷:银行存款 ５００００ (１０)借:原材料 ４５０００ 应交税费———应交增值税(进项税额)　５８５０ 贷:其他货币资金———银行汇票存款 ５００００ 银行存款 ８５０ (１１)借:待处理财产损益———待处理流动财产损益 ４００ 贷:库存现金 ４００ (１２)借:库存现金 ４００ 􀅰１１􀅰 单招零距离􀅰财会专业综合(上) 贷:待处理财产损益———待处理流动财产损益 ４００ ２．(１)借:其他应收款 ３０００ 贷:库存现金 ３０００ 借:管理费用 ３５００ 贷:其他应收款 ３０００ 库存现金 ５００ (２)借:其他应收款 ２０００ 贷:银行存款 ２０００ 借:制造费用 １０００ 贷:库存现金 １０００ ３．(１)①借:银行存款 ４８０ 贷:营业外收入 ４８０ ②借:管理费用 ３６０ 贷:银行存款 ３６０ (２) 银行存款余额调节表 ２０１８年１２月３１日 单位:万元 项 目 金额 项 目 金额 银行存款日记账余额 ４３２ 银行对账单余额 ６６４ 加:银行已收、企业未收款 ３８４ 加:企业已收、银行未收款 ４８０ 减:银行已付、企业未付款 ３２ 减:企业已付、银行未付款 ３６０ 调节后余额 ７８４ 调节后余额 ７８４ 第２讲　应收款项 一、单项选择题 １．D　２．B　３．A　４．D　５．C　６．C　７．B　８．A　９．B　１０．A　１１．A　１２．D　１３．B　１４．C　１５．C １６．C　１７．D　１８．A　１９．C　２０．C 二、多项选择题 １．ABCD　２．ABC　３．CD　４．BCD　５．BD　６．ABD　７．BCD　８．ABCD 　９．ABCD　１０．BD 三、判断题 １．×　２．×　３．×　４．×５．×　６．×　７．√　８．√　９．×　１０．× 四、业务题 １．(１)借:应收账款———乙公司　　２２．６ 贷:主营业务收入　　　　　　　　　 ２０ 应交税费———应交增值税(销项税额) ２．６ (２)借:应收账款———丙公司　６７．８ 贷:主营业务收入　　　　　　　 ６０ 应交税费———应交增值税(销项税额)　７．８ (３)借:银行存款　７ 贷:坏账准备　７ (４)应收账款期末余额＝８２．６＋２７．８＝１１０．４(万元) 计提坏账准备＝１１０．４×５％－(１＋７)＝５．５２－８＝－２．４８(万元) 借:坏账准备　　　２．４８ 贷:信用减值损失　　　２．４８ ２．(１)借:坏账准备 １００００ 贷:应收账款 １００００ 􀅰２１􀅰 参考答案 单招零距离·财会专业综合（上） 第二部分财务会计 第1讲货币资金 0 高考分析 (1)三年回顾 三年来各年考题题型及分值分布 年份 题型 2017年 2018年 2019年 单选题 2 多选题 3 判断题 计算题 综合题 3 2 合计 6 2 (2)考点预测 本讲内容近三年高考分值较少，以每年一个选择题为主，常见在一些实务题中，以各种支 付方式的形式出现。在2020年及以后对口单招考试中，这部分内容仍将会贯穿在实务题中， 考查考生能根据不同的支付方式，进行账务处理。 学习目标及考纲要求 考纲要求 考点 常考题型 1.库存现金的使用范围 1.掌握库存现金管理的主要内容 2.库存现金的收支规定 选择题 2.掌握库存现金收付及清查的会计处理方法 3.库存现金的清查 1.银行存款的账户 1.了解各种银行结算方式 选择题 2.银行支付方式 1.掌握银行存款收付的会计处理 1.银行存款的清查方法 选择题 2.掌握银行存款的核对方法以及银行存款余 2.银行存款余额调节表的编制 计算题 额调节表的编制方法 1.其他货币资金的内容 选择题 1.掌握其他货币资金的核算 2.其他货币资金的核算 综合题 ·110· 总复习方案·第二部分财务会计 知识梳理 一、库存现金的管理 项目 内容 1.库存现金支付范围 (1)职工工资奖金，津贴和补贴 (2)个人劳务报酬： (3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术，体育等各种奖金： (4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出： (5)向个人收购农副产品和其他物资的价款； (6)出差人员必须随身携带的差旅费： 库存现金使用范围 (7)结算起点(1000元人民币)以下的零星支出： (《现金管理暂行条例》) (8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 除上述情况可以使用现金支付外，其他款项的支付均应通过银行转账结算。 2.库存现金收取范围 (1)剩余差旅费和归还备用金等个人交款： (2)收取不能转账的单位或个人的销售收入： (3)不足转账起点(000元)的小额收人： 库存现金的限额 (1)企业3~5天的日常零星开支： (2)离银行较远的，交通不便的，不超过15天的零星开支量。 (1)收入库存现金应及时送存银行；(2)不得“坐支”现金，如果有特殊情况，应事 库存现金收支规定 先报开户银行审批：(3)不得白条抵库；(4)不得套取库存现金；(5)不得“公款私 存”：(6)不得设置“小金库”：(7)不得将银行账户转借他人使用。 二、库存现金收付及清查的会计处理方法 1.库存现金收付的核算 主要经济业务 账务处理 借：库存现金 库存现金收人的核算 贷：银行存款等科目 借：管理费用等科目 库存现金支出的核算 贷：库存现金 ·111· 单招零距离·财会专业综合（上）】 2.库存现金清查的核算 主要经济业务 账务处理 借：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 批准前 贷：库存现金 库存现金短款（盘亏） 借：其他应收款（责任人或保险公司赔偿） 批准后 管理费用（无法查明的其他原因） 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 借：库存现金 批准前 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 库存现金长款（盘盈） 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 批准后 贷：其他应付款（应支付给有关单位或个人的） 营业外收人（无法查明原因的） 库存现金的清查采用实地盘点法，出纳人员必须在场。 三、银行结算方式 银行存款是企业存入银行和其他金融机构的各种存款。 按照国家《支付结算办法》的规定，企业应在银行开立账户，办理存款收款和转账等结算。 企业开立的银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户，临时存款账户和专用存款账户。 (一)银行存款账户的分类 类型 特征 基本存款账户 一般企事业单位只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，主要用于 办理日常的转账结算和现金收付。工资资金等现金的支取，只有通过该账户办理。 一般存款账户 企事业单位可在其他银行的一个营业机构开立一个一般存款账户，该账户可办理转 账结算和存人现金，但不能支取现金 临时存款账户 存款人因临时经营活动需要开立的账户，如企业异地产品展销，临时性采购资金等。 企事业单位因特定用途需要开立的账户，如基本建设项目专项资金、农副产品资金 专用存款账户 等，企事业单位的销售货款不得转人专用存款账户 (二)银行的支付方式 支付方式 适用范围 金额起点 结算期限 备注 1)印有“现金”字样的为现金支票，只 能支取现金。 (2)印有“转账”字样的为转账支票，只 支票 同城异地 无 出票日起10日内 能转账。 (3)未印有“现金”或“转账”字样的为普 通支票，可以支取现金，也可以转账。 (4)普通支票左上角划两条平行线的， 为划线支票，只能转账，不得支取现金。 ·112· 总复习方案·第二部分财务会计 (1)一律记名：可以背书转让，填明“现 银行汇票 同城异地 无 出票日起 1个月内 金”字样的银行汇票不能背书转让。 (2)见票即付 不定额本票：无定额， 定额本票的面值为： 银行本票 同城 出票日起 (1)一律记名，可以背书转让，填明“现 金”字样的银行本票不能背书转让。 1000元、5000元、 2个月内 (2)见票即付 10000元，50000元 (1)分为商业承兑汇票和银行承兑汇 票：商业承兑汇票由付款人承兑，银行 商业汇票 同城异地 无 最长6个月 承兑汇票由银行承兑。 (2)可以背书转让，可以贴现。 汇兑 异地 无 可以分为信汇和电汇两种。 委托收款 同城异地 无 分邮寄和电报划回两种。 (1)只适用于异地订有经济合同的商 10000元，新华店 验单承付3天 品交易及相关劳务款项的结算。 托收承付 异地 系统1000元 验货承付10天 (2)代销、寄销、赊销商品的款项，不得 办理托收承付结算。 信用卡 同城异地 高限10万元 无 非现金交易付款 信用证 异地 无 无 常见于国际间商品交易 四、掌握银行存款收付的会计处理 主要经济业务 账务处理 借：银行存款 收到 贷：应收账款等科目 借：应付账款等科目 支付 贷：银行存款 五、掌握银行存款的核对方法以及银行存款余额调节表的编制方法 (1)方法：核对账目。 (2)若两者余额不符，可能原因有两个：一是未达账项；二是记账错误。 (3)清查结果的处理：编“银行存款余额调节表”，如无记账错误，调整后余额应当相等。 银行存款余额调节表 项目 金额 项目 金额 企业银行日记账余款 银行对账单余款 加：银收企未收 加：企收银未收 减：银付企未付 减：企付银未付 调节后存款余额 调节后存款余额 (4)调节后的余额表示企业可动用的银行存款实有数，不能作为调整银行存款账面余额的 依据。（故银行存款余额调节表不是原始凭证） ·113· 单招零距离·财会专业综合（上） 六、掌握其他货币资金的核算 (一)其他货币资金的内容 定义：是指由出票银行签发的，尤其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或 银行汇票存款 者持票人的票据。 特点：银行汇票可以用于转账，填明“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金 定义：是指银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的 银行本票存款 票据。 特点：可以用于转账，注明“现金”字样的银行本票可以用于支取现金。 信用卡存款 定义：是指企业为了取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项。 信用证保证金 定义：是指采用信用证结算方式的企业为开具信用证而存入银行信用证保证金专户的款项。 存款 存出投资款 定义：是指已存人在证券公司等机构开立的资金账户准备进行短期投资的款项。 定义：是指企业为了到外地进行临时或零星采购而汇往采购地银行开立采购专户的款项。 外埠存款 特点：该账户的存款不计利息、只付不收、付完清户，除了采购人员可以提取少量现金 外，一律采用转账结算。 (二)其他货币资金的核算 内容 形成的核算 支付的核算 银行汇票存款 借：其他货币资金 银行汇票 借：材料采购等 贷：银行存款 贷：其他货币资金—一银行汇票 借：其他货币资金一一银行本票 借：材料采购等 银行本票存款 贷：银行存款 贷：其他货币资金—银行本票 借：其他货币资金 —一信用卡 信用卡存款 借：管理费用等 贷：银行存款 贷：其他货币资金—信用卡 信用证保证金 信用证保证金存款 借：其他货币资金 借：材料采购等 贷：银行存款 贷：其他货币资金 信用证保证金 存出投资款 借：其他货币资金 一存出投资款 借：交易性金融资产 贷：银行存款 贷：其他货币资金—存出投资款 外埠存款 借：其他货币资金—外埠存款 借：材料采购等 贷：银行存款 贷：其他货币资金一外埠存款 注意：由于银行汇票和银行本票具有见票即付的特征，因此收到银行汇票或银行本票时， 应借记“银行存款”账户。 典例精析 一、单项选择题 【例1】(2018年高考题)下列通过“其他货币资金”核算的是()。 A.转账支票 B.银行承兑汇票C.商业承兑汇票 D.银行本票 【解析】其他货币资金包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存 款、存出投资款、外埠存款。而转账支票通过银行存款科目核算，银行承兑汇票、商业承兑汇票 通过应收票据或应付票据核算。 【答案】D ·114· 总复习方案·第二部分财务会计 【例2】企业将款项汇往异地银行开设采购专户，根据收到的银行汇款凭证回单联，应借 记的会计科目是( )。 A其他货币资金 B.材料采购 C.其他应收款 D.应收账款 【解析】企业将款项汇往外地开立采购专户，借记“其他货币资金一外埠存款”，贷记 “银行存款”。 【答案】A 【例3】企业在现金清查中发现现金短缺，无法查明原因，经批准后应计人的会计科目是 ）。 A.营业外支出 B.财务费用 C.管理费用 D.其他业务成本 【解析】现金清查中发现无法查明原因的现金短缺计入管理费用。 【答案】C 【例4】(2017年高考题)属于企业其他货币资金核算内容的有()。 A.外埠存款 B.商业承兑汇票 C,存出投资款 D.银行本票存款 【解析】其他货币资金包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存 款、存出投资款、外埠存款。而商业承兑汇票通过应收票据或应付票据核算。 【答案】ACD 【例5】下列各项中，应确认为企业其他货币资金的有()。 A.企业持有的3个月内到期的债券投资 B.企业为购买股票向证券公司划出的资金 C.企业汇往外地建立临时采购专户的资金 D.企业向银行申请银行本票时拨付的资金 【解析】A企业持有的3个月内到期的债券投资计入交易性金融资产：B企业为购买股 票向证券公司划出的资金计入其他货币资金一存出投资款；C企业汇往外地建立临时采购 专户的资金计入其他货币资金一外埠存款；D企业向银行申请银行本票时拨付的资金计入 其他货币资金—银行本票。 【答案】BCD 【例6】企业月未签发转账支票一张，持票单位尚未到银行办理转账，会使银行存款日记 账的余额小于银行对账单的余额。( ) 【解析】该笔业务属于企付银未付的类型，会导致银行日记账的余额小于银行对账单的 余额。 【答案】/ 【例7】企业的库存现金清查小组应当在出纳人员不在场的情况下对企业库存现金进行 定期或不定期清查。() 【解析】对企业库存现金进行清查必须在出纳人员在场的情况下进行。 【答案】X 【例8】企业需要到外地临时或零星采购，可以将款项通过银行汇入临时采购地，这部分 汇入采购地银行的资金应通过“银行存款”科目核算。() 【解析】这部分资金是一种临时性的具有特定用途的存款，在会计核算时应作为“其他货 币资金”。 ·115 单招零距离·财会专业综合（上） 【答案】X 【例9】（根据2017年高考题改编）6日，从回力公司采购B材料1580千克，取得的增值 税专用发票上注明的价款为478740元，增值税为62236.2元，全部款项以银行汇票支付，材 料已全部验收入库。 【答案】借：原材料 478740 应交税费—应交增值税（进项税额） 62236.2 贷：其他货币资金—银行汇票 540976.2 【例10】(2019年高考题)10日，委托银行汇款35000元到采购地设立采购专户，以采购 包装物。 【答案】借：其他货币资金一外埠存款 35000 贷：银行存款 35000 【例11】(1)1日，支付银行承兑汇票手续费550元。(2)30日，从国外进口直接用于销售的雅 芳化妆品一批，买价840000元，用银行存款支付进口环节关税210000元、消费税450000元、增值 税195000元，并取得了相关完税证。化妆品已经验收入库，货款已用信用证保证金支付。 【答案】(1)借：财务费用 550 贷：银行存款 550 (2)借：库存商品 1500000 应交税费—应交增值税（进项税额） 195000 贷：其他货币资金 840000 银行存款 855000 【例12】12日，采用交款提货方式向A公司销售本企业产品100件，每件产品标价8000元， 单位成本4500元。为了鼓励客户多购商品，给予10%的商业折扣。商品已发出，提货单和增值税 专用发票已交购货方，收到银行汇票并按实际交易额办妥进账手续。 【答案】借：银行存款 813600 贷：主营业务收入 720000 应交税费 一应交增值税（销项税额） 93600 借：主营业务成本 450000 贷：库存商品 450000 同步精练 一、单项选择题 1.甲公司支付的下列款项中，可以直接用库存现金进行支付的是()。 A.财务部门购买账簿1800元 B.销售部门宣传费2000元 C.工程人员工资50000元 D.生产车间办公费1100 2.根据中国人民银行账户管理办法的规定，企业工资、奖金等现金的支取，只能通过( )办理。 A.基本存款账户 B一般存款账户 C.临时存款账户 D.专用存款账户 3.无法查明原因的库存现金短缺，经批准应计入()。 A.其他应收款 B.管理费用 ·116· 总复习方案·第二部分财务会计 C.营业外支出 D.其他应付款 4.银行汇票的付款期限为自出票日起( )。 A.15天 B.1个月 C.2个月 D.3个月 5.商业汇票的付款期限由交易双方自行商定，但最长不超过( )。 A.3个月 B.6个月 C.9个月 D.一年 6.下列各项中，关于银行存款业务的表述中正确的是( )。 A.企业单位信用卡存款账户可以存取现金 B.企业信用证保证金存款余额不可以转存其开户行结算存款 C.企业银行汇票存款的收款人不得将其收到的银行汇票背书转让 D,企业外埠存款除采购人员可以从中提取少量现金外，一律采用转账结算 7.企业的会计和出纳应钱账分管，不得兼任，出纳人员不得办理的业务是()。 A.现金收付 B.库存现金保管 C.登记现金日记账D.登记现金总账 8.只适用于同城结算的结算方式有( ）。 A.银行本票 B.银行汇票 C.支票 D.商业汇票 9.下列支付结算方式中，需要签订购销合同才能使用的是( ）。 A银行汇票 B.银行本票 C.托收承付 D.支票 10.企业将款项汇往异地银行开立采购专户，编制该业务的会计分录时应当( )。 A.借记“应收账款”科目贷记“银行存款”科目 B.借记“其他货币资金”科目贷记“银行存款”科目 C.借记“其他应收款”科目贷记“银行存款”科目 D.借记“材料采购”科目贷记“其他货币资金”科目 二、多项选择题 1.编制银行存款余额调节表时，下列未达账项中，会导致企业银行存款日记账的账面余额 小于银行对账单余额的有()。 A.企业开出支票，银行尚未支付 B.企业送存支票，银行尚未入账 C.银行代收款项，企业尚未接到收款通知 D.银行代付款项，企业尚未接到付款通知 2.以下不符合库存现金管理规定的有()。 A.将超过库存现金限额部分在当日存入银行 B.事先报经开户银行审批发生坐支库存现金3000元 C.清点库存现金中发现昨日管理部门暂借库存现金3000元的借条 D.出纳员将收到库存现金下班带回家保管 3.库存现金日记账中，登记库存现金收入所依据的记账凭证有()。 A.库存现金收款凭证 B.库存现金付款凭证 C.提取库存现金的银行付款凭证 D.银行收款凭证 4.其他货币资金主要包括()。 A.职工出差借款 B.外埠存款 C.银行汇票存款 D.银行本票存款 5.根据有关规定，下列支出可以使用库存现金的有( )。 A.支付采购员的差旅费 B.支付个人劳务报酬 ·117… 单招零距离·财会专业综合（上）】 C.向个人支付收购农副产品的价款 D.支付购买固定资产的价款 6.下列各项中，企业应通过“其他货币资金”科目核算的有( ）。 A.存入证券公司指定银行的存出投资款 B.申请银行汇票划转出票银行的款项 C.开具信用证存入银行的保证金款项 D.汇往采购地银行开立采购专户的款项 7.根据规定，银行账户一般分为( )等几种。 A.基本存款账户 B.一般存款账户 C.临时存款账户 D.专用存款账户 8.应收票据科目核算，企业因销售商品、提供劳务等而收到的有( ）。 A.商业承兑汇票 B.银行承兑汇票 C.银行汇票 D.银行本票 9.下列各项中，通过“其他货币资金”账户核算的是()。 A.外埠存款 B.银行汇票 C.备用金 D.银行本票 E.商业汇票 三、判断题 1企业银行存款的账面余额与银行对账单余额因未达账项存在差额时，应按照银行存款 余额调节表调整银行存款日记账。 () 2.企业取得的商业承兑汇票到期承兑人无力支付款项时，企业应当将应收票据转入到其 他应收款科目中。 () 3.银行存款余额调节表的作用不只是为了核对账日，而且是企业调整银行存款账目余额 的原始凭证。 ( ) 4.银行汇票是由企业签发的，见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。( 5.企业可以根据经营需要，在一家或几家银行开立基本存款户。 ( ) 6.银行汇票只能用于转账。 7银行本票一律记名可背书。 ( ) 8.库存现金限额的确定，通常是由企业根据自己的情况来确定。 ( 9.信用卡中的单位卡一律不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算，也不 得支取库存现金。 10.为了简化现金支取手续，企业可以用收入的现金直接支付有关款项。 四、业务题 1.【资料】某企业7月份发生了下列经济业务： (1)3日以银行存款400元支付购入材料运费。 (2)12日收到应收账款30000元存入银行。 (3)15日从银行提取库存现金500元备用。 (4)16日职工预支差旅费200元。 (5)18日以银行存款支付材料款30000元，增值税3900元。 (6)20日企业通过银行汇款至北京20000元，开立采购专户。 (7)23日销售产品一批，货款40000元，增值税5200元，已收存银行。 (8)25日以库存现金支付办公用品费150元。 (9)27日，企业委托银行开出银行汇票50000元，有关手续已办妥，采购员张三持汇票到 ·118· 总复习方案·第二部分财务会计 本市某企业采购材料。 (10)29日，收到采购员张三在本市采购材料的有关发票账单，专用发票注明材料的价款 为45000元，增值税5850元，货款共计50850元，企业已用银行汇票支付，差额850元立即采 用转账支票的结算方式补付。 (11)30日，本单位在清查中发现库存现金短缺400元，原因待查。 (12)上述短缺库存现金查明原因，是出纳员刘红工作失误造成，刘红当即交回库存现金 400元以作赔偿。 【要求】根据经济业务编制会计分录。 2.【资料】(1)甲企业厂长李某赴广州参加广交会，到财务科预借差旅费3000元，企业以 库存现金支付。出差回来后，持各种发票到财务科报销，实报金额3500元，财务科经审核后， 补付库存现金500元。 (2)甲企业加工车间本月开始实行定额备用金制度，限额为2000元，开出现金支票；月 末，加工车间报销办公费等共计1000元，支付库存现金补足定额。 【要求】根据上述资料编制会计分录。 ·119·