第一部分 基础会计 第5讲 会计账簿-单招零距离·财会专业综合·上

第４讲　会计凭证 一、单项选择题 １．A　２．B　３．B　４．D　５．D　６．B　７．C　８．D　９．C　１０．C　１１．D　１２．B　１３．C　１４．A　１５．C　１６．C １７．B　１８．A　１９．A　２０．D 二、多项选择题 １．BD　２．ABC　３．ABCD　４．ACD　５．ABC　６．CD　７．BC　８．ABC　９．ACD　１０．AC　１１．ACD １２．ABCD　１３．BD　１４．ABCD　１５．BD 三、判断题 １．√　２．×　３．×　４．×　５．×　６．×　７．×　８．×　９．×　１０．√ 第５讲　会计账簿 一、单项选择题 １．C　２．C　３．B　４．C　５．A　６．A　７．A　８．C　９．C　１０．A　１１．C　１２．B　１３．A　１４．B　１５．B　１６．D １７．B　１８．B　１９．C　２０．C 二、多项选择题 １．AD　２．BD　３．ABC　４．BC　５．BCD　６．ABD　７．CD　８．ABC　９．AD　１０．ABCD　１１．ABC　１２．AB １３．CD　１４．ABCD　１５．ABC 三、判断题 １．×　２．√　３．×　４．×　５．×　６．√　７．×　８．×　９．×　１０．× 四、综合分析题 １．(１)会计凭证无错误,错误原因是登账出错,采用划线更正法. ２００００同时更正人员签名盖章　记账时,制造费用账簿记录为２０００００. (２)错误原因是会计科目、方向没错,金额少记,采用补充登记法.记账凭证为: 借:生产成本　　　　　　　　９０００ 贷:原材料　　　　　　　　　９０００ 并已登记入账. (３)错误原因是会计科目、方向没错,金额多记,采用红字冲销法,冲销多余金额.记账凭证记录为: 借:应付职工薪酬　　　　　　　　８０００ 贷:库存现金 　　　　　 　　　　８０００ 并已登记入账. (４)错误原因是方向错误,采用红字更正法. ①先冲销,记账凭证为: 　　　　借:应收账款　　　１０００００ 贷:银行存款　　　　１０００００ ②编制正确记账凭证为: 　　　　借:银行存款　　　　　１０００００ 贷:应收账款　　　　　１０００００ 并已登记入账. 　(５)错误原因是会计科目错误,采用红字更正法.记账凭证为: ①先冲销,记账凭证为 　　　　借:制造费用　　　　　１０００ 贷:原材料　　　　　　１０００ ②编制正确记账凭证为: 　　　　借:管理费用　　　　　１０００ 贷:原材料　　　　　　１０００ 并已登记入账. 􀅰４􀅰 参考答案 (６)会计科目错,但尚未入账,所以直接作废记账凭证,重新填制正确的记账凭证. ２．(１)编制记账凭证,以会计分录代替: ①现付３０１号. 借:其他应收款　　　　２００ 贷:库存现金　　　　　２００ ②银付３０１号. 借:库存现金　　　　　４０００ 贷:银行存款　　　　　４０００ ③银付３０２号. 借:应交税费　　　　　２８００ 贷:银行存款　　　　　２８００ ④银收３０１号. 借:银行存款 ８００００ 贷:短期借款 ８００００ ⑤银付３０３号. 借:库存现金 ４６０００ 贷:银行存款 ４６０００ ⑥现付３０２号. 借:应付职工薪酬 ４６０００ 贷:库存现金 ４６０００ ⑦银收３０２号. 借:银行存款 ９５０００ 贷:应收账款 ９５０００ ⑧现收３０１号. 借:库存现金 ６０ 贷:其他应收款 ６０ (２) 库存现金日记账 ２０１９年 月 日 凭证 字 号 摘要 对方科目 借方 贷方 借/贷 余额 ３ １ 期初余额 借 ５００ １ 现付 ３０１ 预借差旅费 其他应收款 ２００ 借 ３００ ５ 银付 ３０１ 提取现金 银行存款 ４０００ 借 ４３００ ３１ 银付 ３０３ 提取现金 银行存款 ４６０００ 借 ５０３００ ３１ 现付 ３０２ 发放工资 应付职工薪酬 ４６０００ 借 ４３００ ３１ 现收 ３０２ 收到赔款 其他应收款 ６０ 借 ４３６０ ３１ 本月合计 ５００６０ ４６２００ 借 ４３６０ 银行存款总分类账 ２０１９年 月 日 凭证 字 号 摘要 对方科目 借方 贷方 借/贷 余额 ３ １ 期初余额 ９７８０００ ５ 银付 ３０１ 提取现金 库存现金 ４０００ 借 ９７４０００ １３ 银付 ３０２ 缴纳税金 应交税费 ２８００ 借 ９７１２００ １３ 银收 ３０１ 取得借款 短期借款 ８００００ 借 １０５１２００ ３１ 银付 ３０３ 提取现金 库存现金 ４６０００ 借 １００５２００ ３１ 银收 ３０２ 收到欠款 应收账款 ９５０００ 借 １１００２００ ３１ 本月合计 １７５０００ ５２８００ 借 １１００２００ 􀅰５􀅰 单招零距离􀅰财会专业综合(上) 总复习方案·第一部分 基础会计 14.属于自制原始凭证的有( )。 A.工资结算单 B.限额领料单 C.发料凭证汇总表 D.销售货物时开出的增值税专用发票 15.单位的职工出差归来报销差旅费并交回剩余现金的事项,根据差旅费报销单和收据 应填制的记账凭证有( )。 A.现金付款凭证 B.现金收款凭证 C.银行收款凭证 D.转账凭证 三、判断题 1.以自制的原始凭证或原始凭证汇总表代替记账凭证的,也必须具备记账凭证原有的 项目。 _。 2.记账凭证只能根据审核无误的原始凭证填制。 3.自制原始凭证必须由单位会计人员自行填制。 4.所有记账凭证都必须附有原始凭证并如实填写所附原始凭证张数 5.一张原始凭证所列的支出需要由几个单位共同负担时,应当由保存该原始凭证的单位 将该原始的复印件交给其他应负担的单位。 6.记账凭证的“过账”栏内用“/”表示已审核完毕 7.凡原始凭证填制不全或数字计算有误,会计人员应补填齐全并更正错误数字,才能作为 填制记账凭证的依据。 8.单式记账凭证是根据单式记账法编制的记账凭证,所以不能反映账户对应关系。 9.会计凭证的传递是从原始凭证的填制或取得开始直至其归档保管为止。 10.每年装订成册的会计凭证,在年度终了时可暂由单位会计机构保管一年,期满后应当 ( 移交本单位档案机构统一保管 ) 第5讲 会计账簿 高考分析 (1)三年回顾 三年来各年考题题型及分值分布 年 份 2017年 2018年 题型 2019年 单选题 8 4 多选题 3 3 2 判断题 2 2 计算题 综合题 合计 。 531 单招零距离·财会专业综合(上) (2)考点预测 三年高考的平均分值为9分左右,考点主要集中账页格式、对账、错账更正和账簿组织方面 本讲内容可操作性较强,建议大家通过实务操作训练,结合知识点帮助学生直观理解记忆,尤其 在错账更正考题上,已经连续出现考题。2020年及以后对口单招考试中,本节内容仍然是学生考 试关注的重点,分值比例仍将维持在9分左右,后期考试内容可以重点关注各账簿的登记方法。 账簿登记规则、对账和结账、账簿的保管相关的基本知识点,错账更正仍需重点关注。 学习目标及考纲要求 考纲要求 考点 常考题型 1.了解会计账簿的意义 1.会计账簿的概念 选择题 2.了解会计账簿的种类和格式 2.会计账簿的种类 判断题 选择题 1.掌握建立和登记库存现金、银行存款日 1.会计账簿的设置与登记 判断题 记账、总分类账和明细分类账等会计账簿 2.会计账簿的启用与登记规则 实务题 选择题 1.掌握错账的更正方法 1.错账更正 判断题 2.掌握账簿的试算平衡、账簿的结账与对账 2.对账与结账 实务题 知识梳理 一、账簿的概述 会计账簿是由一定格式的账页组成,并以会计凭证为依据,序时地、充分地反映各项经济业务的 概念 簿籍。登记账簿是会计核算的方法之一,是整个会计工作的中心。 设置和登记账簿,是会计核算的中心环节,是编制会计报表的基础,也是联结会计凭证与会计报 表的中间环节。登记账簿是一种专门的会计核算方法,它是对会计凭证进一步的归类、汇总,系 作用 统地反映企业各项资产和权益的增减和结果,为企业计算收入、费用、利润等指标和编制会计报 表提供了前提和依据。 (1)记载、储存会计信息; (2)分类、汇总会计信息; 意义 (3)检查、校正会计信息; (4)编报、输出会计信息。 .54. 总复习方案·第一部分 基础会计 定义 账簿名称 种类 说明 应用较广泛,现金日记账 又称日记账,是按照 普通日记账:用于记录全 和银行存款日记账被称作 经济业务发生或完成 部经济业务 序时账簿 “特种日记账”。企业、行 的时间顺序,逐日逐 特种日记账:用于记录某 政事业单位都应设置特科 笔进行登记的账簿 一类经济业务 日记账 总分类账簿是按照总分 总账总括地记录和反映经 类账户进行分类登记的 是按照总分类账户和 济业务的概括情况,是对 (1)按 账簿,简称总账 明细分类账户对全部 明细账的控制、统驳 照账 分类账簿 簿用 经济业务进行分类登 明细分类账簿是按照明 明细账详细地记载了经济 记的账簿 途不 细分类账户进行分类登 业务的具体内容,是对总 同分 记的账簿,简称明细账 账的补充说明 类 (1)为其他账簿中某些经 又称辅助账簿,是对某 如:委托加工材料备查 济业务的记录提供必要的 些序时账、分类账中未 账、应收票据和应付票据 备查账簿 备查详细资料 能记载的经济事项进 登记簿、粗入固定资产登 (2)不需要依据会计凭证登 行补充登记的账簿 记簿等 记,更注重用文字来表述 注:备查账簿不需要记账凭证,甚至不需要一般意义上的原始凭证;备查账簿不记录金额 分类 注重用文字来表述某项经济业务的发生情况。如:祖入固定资产登记簿、委托加工材料备 查账、应收票据和应付票据登记簿、现金支票领用登记簿等。 账簿名称 定义 优点 缺点 适用范围 账页固定,不便于 是一种在启用前就 总分类账、 订本式 由一定数量的、顺 避免账页散失,防 分工记账,不能增 现金日记 账簿 序编号的账页固定 止随意抽换账页 减账页,容易造成 账、银行存 装订成册的账簿 浪费 款日记账 是一种将所需要的 (2)按 可根据实际需要随 活页式 零散的账页存放干 容易造成散失或被 各类明细分 照 账 时增补账页,便于 账簿 抽换 账夹之内,可以随 类赂 簿 分工记账 表形 时取放的账簿 式不 一般对实物 依经济活动特点, 保管、使用 分 选择或设计相应的 是一种具有各种格 部门使用, 卡片式 格式、结构,记载内 容易造成散失或被 式、使用分散的卡 如在材料、 账簿 容更具体、详细,并 抽换 片所组成的账簿 库存商品、 可随时存取,便于 固定资产等 日常查阅 的保管 注:活页账和卡片账,在一定时期使用完毕后,都必须整理归类,按类编号,装订成册,妥善 保管。 .55· 单招零距离·财会专业综合(上) 定义 账簿名称 基本结构 特点 适用范围 举例 如总分类 是由三栏 用以反映某项资 只需进行金 借方、贷方、 账及应收 三栏式账簿 式账页组 金的增加、减少和 额核算的经 余额三栏 账款等明 成的账簿 结余情况及结果 济业务 细分类账 用以详细具体的 如制造费 是由多栏 (3)按 在借、贷栏目 需要分项目 记载某一小类经 用、管理 账簿 多栏式账簿 式账页组 下面再分设 具体反映的 济业务的活动情 所使 费用等明 成的账簿 若干专栏 经济业务 况 细分类账 用 的 账页 在借、贷、余 既需要进行 是由数量 式 ※ 如库存商 三栏下面再 用以具体反映数 金额核算又 金额式账 数量金额式 品、原材 不同 分设数量、单 量、单价、金额三 需要进行数 账簿 页组成的 料等明细 分 价、金额三者 者之间的关系 量核算的经 账簿 分类账 之间的关系 济业务 在同一张账 是全部由 页的同一行, 可以对照反映一 如其他应 需要逐笔进 横线登记 记录某一项 横线登记式 项经济活动的来 收款、材料 行结算的经 账薄 式账页组 经济业务从 龙去脉,对应关 济业务 采购等明 成的账簿 发生到结束 系清楚明了 细分类账 的有关内容 二、账簿的格式和登记方法 账簿的设置,包括确定账簿的种类、数量,设计账簿的内容和格式。 (一)日记账的格式及登记方法 项目 现金日记账 银行存款日记账 登账主体 出纳人员 出纳人员 现金收款凭证、现金付款凭证、涉及现金的银 银行存款收款凭证、银行存款付款凭 登账依据 行存款付款凭证 证、涉及银行存款的现金付款凭证 登账要求 逐日逐笔,账实核对,日清日结 逐日逐笔,每日结出余额,定期核对 账簿类型 序时账、订本式、三栏式(多栏式) 序时账、订本式、三栏式(多栏式) 银行存款日记账采用订本式账簿,一 现金日记账不能汇总登记,不能根据记账凭 注意点 般采用借方、贷方和余额三栏式,也可 证汇总表、汇总记账凭证登记。 采用多栏式账页格式。 (二)分类账薄的设置与登记 项目 总分类账户 明细分类账户 账簿格式 三栏式 三栏式、数量金额式、多栏式、横线登记式 .56· 总复习方案·第一部分 基础会计 根据记账凭证及所附的原始凭证和原始凭证汇 总表,这里的记账凭证可以是收、付、转记账凭 证,也可以是通用记账凭证,但科目汇总表和汇 根据记账凭证科目汇总表、汇总记账凭 登账方法 总记账凭证不能作为登记明细账的依据。债权 证等,逐笔或定期汇总登记。 债务类账、固定资产明细账等必须逐日逐笔登 记,存货类明细账、收入费用明细账等,可以逐 日逐笔登记,也可以定期汇总登记 收款凭证、付款凭证、转账凭证、汇总记 记账凭证及所附的审核无误的原始凭证和原始 登账依据 账凭证、记账凭证汇总表(科目汇总 凭证汇总表 表)、多栏式日记账 逐笔(业务少)、汇总(业务多)登记,结 登账要求 逐日逐笔登记或汇总登记,结出发生额和余额 出发生额和余额 三、会计账簿的启用与登记规则 (1)启用时,在账簿扉页上填写“账簿启用表”,并加盖公章; (2)账簿的扉页上填写好“账簿使用登记表”;中途更换记账人员时,应办理交接手续; 启用规则 (3)启用订本式账簿,应按账页顺序编写页码; (4)使用活页式账页,应先按账户的顺序编号,并定期装订成册。 登记会计账簿时,应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和 其他有关资料逐项计人账内,做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字 迹工整。对于每一项会计事项,一方面要计入有关的总账,另一方面 要计入该总账所属的明细账。账簿记录中的日期,应该填写记账凭 (1)内容准确完整 证上的日期;以自制的原始凭证(如:收料单、领料单等)作为记账依 据的,账簿记录中的日期应按有关自制凭证上的日期填列。在任何 情况下,凡不兼任填制记账凭证工作的记账人员都不得自行更改记 账凭证。 登记账簿的间隔时间应该多长,没有统一的规定,这要看本单位所采 用的具体会计核算形式而定,总的来说是越短越好。一般情况下,总 登记规则 账可以三五天登记一次;明细账的登记时间间隔要短于总账,日记账 和债权债务明细账一般一天就要登记一次。现金、银行存款日记账 (2)登账要及时 应根据收、付款记账凭证,随时按照业务发生顺序逐笔登记,每日终 了应结出余额。经管现金和银行存款日记账的专门人员,必须每日 掌握银行存款和现金的实有数,谨防开出空头支票和影响经营活动 的正常用款。 账簿登记完毕,应在记账凭证“过账”栏内注明账簿的页数或作“/” (3)注明记账符号 符号,表示已登记入账,在记账凭证上设有专门的栏目应注明记账的 符号,以免发生重记或漏记。 .57· 单招零距离·财会专业综合(上) 账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格,不要写满格,一般应 (4)书写留空 占格距的1/2。这样,在一旦发生登记错误时,能比较容易地进行更 正。同时也方便查账工作。 登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写,不得使用圆珠笔(银行的 复写账簿除外)或者铅笔书写。特殊情况使用红色墨水。对在登记 账簿中使用红色墨水的问题,依据财政部会计基础工作规范的规定 (5)正常记账使用蓝 下列情况可以用红色墨水记账:①结账、改错,或用红色墨水填写幻 黑墨水 字记账凭证冲销错误记录。②在不设借贷等栏的多栏式账页中,登 记减少数。③在三栏式账户的余额栏前,如未印明余额方向的,在余 额栏内登记负数余额。④根据国家统一会计制度的规定可以用红字 登记的其他会计记录。 各种账簿必须按照编定的页次,连续记录,不得隔页、跳行。如不慎 (6)顺序连续登记 发生隔页、跳行时,应将空页或空行划红线注销,或者注明“此行空 白”“此页空白”字样,并由记账人员在空白处签名或盖章。 凡需结出余额的账户,结出余额后,应当在“借或贷”等栏内写明 (7)结出余额 登记规则 “借”、“贷”等字样。没有余额的账户,应注明“平”字。并在余额栏内 的“元”位上用“Q”。 每一张账页记录结束,转入下一页登记,在本账页最末一行和下一张 账页的第一行办理转页手续。即在本账页最末一行加计本页借方 贷方发生额合计并结出余额,在“摘要”栏内注明“过次页”,同时将计 算出的借、贷方发生额合计和余额记入下一页的第一行内的“借方” “贷方”、“余额”栏内,并在“摘要”栏注明“承前页”。办完转页手续 后,再开始登记经济业务,以此保证账簿记录连续性,相互衔接。 ①对需要结计本月发生额的账户,结计“过次页”的本页合计数应当 (8)过次承前 为自本月初起至本页末止的发生额合计数。如:损益类账户、“制造 费用”账户等。 ②对需要结计本年累计发生额的账户,结计“过次页”的本页合计数 应当为自本年初起至本页末止的发生额合计数。如“本年利润”账户 等。 ③对既不需要结计本月发生额也不需要结计本年累计发生额的账 户,可以只将每页末(倒数第二行)的余额结转次页。 如发现账簿记录错误,不得随意涂改、刮擦、挖补或用褪色工具更改 (9)按规定更正错账 必须按错账更正规则进行更正。 四、错账更正方法 (一)查找错账的方法 查找方法 差错原因 差数法 适用于漏记、重记等原因形成的差错 尾数法 发现金额错误,且是角、分差错 除2法 记账方向记反了,即借方记人贷方,贷方记到了借方 .58. 总复习方案·第一部分 基础会计 除9法 查找数字错位和相邻数字颠倒所引起的差错 (二)错账更正方法 更正方法 发现时间 适用范围 具体做法 先在错误的文字或全部数字正中划一条 红线,表示错误内容已被注销,但应保持 如果发现记账凭证填制无误 原记录文字或数字的内容清晰易于辨认 在结账前 而账簿记录由于会计人员不 划线更正法 慎出现笔误或计算失误,造 然后,将正确的文字或数字用蓝、黑色墨 核算时 水书写在被注销的文字或数字上端的空 成账上文字或数字错误 白处,并由记账人员在更正处签章,以明 确相关人员责任。 (1)用红字填写一张与原错误的凭证内容 完全相同的凭证,在凭证的“摘要”栏注明 “注销×月×日×字×号凭证”字样,并据 此红字凭证用红字登记入账,在账簿的 “摘要”栏注明“冲销×月×日错账”,“凭 经核对发现由于原记账凭证 证”栏写上凭证的“字、号”,将原有错误记 上会计科目名称写错或应 记账后 录冲销。 借、应贷的方向记错而造成 红字冲销法(又 (2)用蓝字重新填制一张内容正确的记账 账簿记录错误 称红字更正法。 凭证,在“摘要”栏注明“订正×月×日× 赤字冲销法) 字×号凭证”字样,并依此记账凭证登记 人账,在账簿的“凭证”栏写入该凭证的 “字、号”,在“摘要”栏注明“更正×月×日 错账”,将正确内容记载下来。 在核对时发现原记账凭证上 记账或结账 所记载的金额大于经济业务 按多记金额用红字填制凭证并用红字入 以后 的实际金额,造成账薄记录 账 中金额错误 核对时发现记账凭证上记载的金额小于 经济业务的实际金额,并已在相应的账簿 经核对发现记账凭证中使用 中记载下来,更正时,此时可按照少记的 的会计科目,应借、应贷方向 金额,填写一张与原记账凭证中的会计科 记账或结账 没有错误,只是所记金额小 补充登记法 以后 目应借、应贷方向完全相同的记账凭证 于应记金额,并已据此登记 在“摘要”栏注明“补充×月×日×字×号 人账,造成账簿记录相应出 错 凭证少记金额”,依此凭证过人相应的账 簿中,在账簿的“摘要”栏注明“补充×月 X日少记金额”。 五、对账和结账 (一)对账 对账就是按照一定的方法和手续核对账目,主要是对账簿记录进行核对、检查。账簿记录是否 概念 真实、准确,直接影响到对经济活动效果的分析和会计报告的质量。 .59· 单招零距离·财会专业综合(上) 核对会计账簿的记录与原始凭证、记账凭证记录的时间、凭证字号、内 账证核对 含义 容、金额是否一致,记账方向是否相符。 含义 核对有内在联系的账薄之间的有关数字是否相等。 (1)将全部总分类账簿的本期借方发生额合计数与本期贷方发生额的 合计数进行核对;将全部总分类账簿的借方余额合计数与期末贷方余 额合计数进行核对。 (2)将总分类账簿与其所属的明细账簿进行核对,检查总账和明细账 账账核对 双方记载的经济业务内容及记账方向是否一致,总账金额与其所属明 内容 细账金额之和是否一致。 (3)将现金日记账、银行存款日记账的期末余额与总分类账中“库存现金”、 内容 “银行存款”账上的期末余额核对,检查总账与日记账记录是否相符。 (4)将财会部门财产物资明细账的期末余额与相应的财产物资保管部 门或使用部门的明细账、卡上记载的期末结存数额核对,检查其是否 相符。 含义 是核对会计账簿记录与各项财产实有数额是否相符。 (1)现金日记账账面余额与现金实际库存数相核对; 账实核对 (2)银行存款日记账账面余额定期与银行对账单相核对 内容 (3)各种财产物资明细账账面余额与财产物资实存数额相核对; (4)各种应收、应付明细账账面余额与有关债务、债权单位或个人记录 相核对等。 (二)结账 结账是指在把一定时期内所发生的全部经济业务登记人账的基础上,将各类账簿记录核 概念 算完毕,结出各种账簿本期发生额合计和期末余额的一项会计核算工作。 (1)结账前,查明是否已将本期内所发生的全部经济业务按规定程序全部登记入账,有无 错记、漏记。若发现登记工作有失误,要及时按规定手续进行更正、补记。 (2)按照企业会计准则规定要求,进行账项调整;划清收人、成本、费用的时期界限,以便正 内容 确计算当期的各项收入、成本及费用开支,真实地反映当期的财务成果 (3)在完成上述两项工作之后,分别结算出各种日记账、总分类账和明细分类账的本期发 生额合计和期末余额,并按规定在账簿上办理结账手续 (1)月度结账,即在每月终了时进行的结账。方法是:在最后一笔经济业务下面画一条通 栏单红线,在红线下面的“摘要”栏内注明“本月合计”或“本月发生额及期末余额”字样,在 “借方”栏、“贷方”栏或“余额”栏分别计算出本月借方发生额合计、贷方发生额合计和月未 余额,同时在“借或贷”栏内注明借贷方向。然后在此行下面画一条通栏红线,表明本期结 算完毕。 方法 【注意】全月最后一笔账都应结计余额并注明借或贷,无余额的应在余额栏内用“0”表示, 并在“借或贷”栏填“平”。 (2)季度结账,即每季度终了时进行的结账。方法是:在每季度的最后一个月、月结的下一 行,在“摘要”栏内注明“本季合计”或“本季度发生额及余额”,同时结出借、贷方发生总额及 季末余额。然后,在这一行下面划一条通栏单红线,表示季结的结束。 .60. 总复习方案·第一部分 基础会计 (3)年度结账,即每年年末进行的结账。年度终了结账时,所有总账账户都应当结出全年 发生额和年末余额。方法是:在第四季度季结的下一行,在“摘要”栏注明“本年合计”或“本 年发生额及余额”,同时结出借、贷方发生额及期末余额。然后,在这一行下面划上通栏双 红线,表示全年经济业务的登账工作至此全部结束(封账是用“双红线”) 【注意】 ①实际工作中,现金日记账、银行存款日记账都应结计本月合计、本年累计。 ②结账时,如果余额出现负数,可以在余额栏用红字登记,但如果余额栏前有余额方向, “借或贷”则应用蓝黑墨水书写,不能使用红色墨水。 年度终了要更换账簿,更换账簿不需要编制记账凭证。 (1)会计账簿的更换通常在新会计年度建账时进行。总账、日记账和多数明细账应每年更 换一次。备查账簿可以连续使用。 更换账簿 (2)在更换新账时,应将各账户的余额结转到新账簿第一行的余额栏内,并注明方向,同时 在摘要栏内注明“上年结转”字样。 (3)变动较小的明细账可以连续使用,不必每年更换,如固定资产明细账。 (4)备查账可以连续使用。 (1)年度终了,各种账户在结转下年、建立新账后,一般都要把旧账送交总账会计集中统一 管理。 (2)会计账簿暂由本单位财务会计部门保管1年,期满之后,由财务会计部门编造清册移交 会计账簿的 保管 本单位的档案部门保管。 (3)账簿作为重要的会计档案,其保管期为:总账、明细账、普通日记账为30年;现金日记 账、银行存款日记账30年;固定资产卡片账(固定资产报废清理后保管5年)。 典例精析 【例1】 企业签发现金支票提取现金,登记库存现金日记账的依据是 )。 A.现金收款凭证 B.银行存款收款凭证 C.现金付款凭证 D.银行存款付款凭证 【解析】当账户同时涉及现金和银行存款时,为避免重复记账,只编写付款凭证。 【答案】D 【例2】下列账簿中,可以跨年度连续使用的是( )。 A.日记账 B.总分类账 C.备查账 D.多数明细账 【解析】有些财产物资和债权债务明细账以及变动较少的明细账可以连续使用,不必每 年换新账簿。各种备查账也可以连续使用。 【答案】C 【例3】 登记账簿的依据包括( )。 A.原始凭证 B.原始凭证汇总表 C.记账凭证 D.记账凭证汇总表 【解析】登记账簿的依据是原始凭证、原始凭证汇总表、记账凭证以及记账凭证汇总表。 总分类账簿登记的依据不包含原始凭证以及原始凭证汇总表。 .61· 单招零距离·财会专业综合(上) 【答案】ABCD 【例4】原材料明细账所采用的账页格式是( )。 A.三栏式 B.多栏式 C.横线登记式 D.数量金额式 【解析】总分类账户通常采用订本式、三栏式账页。 【答案】D 【例5】在账户登记时,将23400元误记为2340元,记账凭证无误,应采用的错账更正 方法是( )。 C.补充登记法 B.红字冲销法 A.划线更正法 D.平行登记法 【解析】在结账前核算时,如果发现记账凭证填制无误而账簿记录由于会计人员不慎出 现笔误或计算失误,造成账上文字或数字错误,采用划线更正法 【答案】A 【例6】下列属于账实核对的是( )。 A.现金总账与现金日记账核对 B.银行存款日记账与银行对账单核对 C.应收账款总账与其所属明细账核对 D.固定资产总账与固定资产卡片账核对 【解析】账实核对的内容包括:(1)现金日记账账面余额与现金实际库存数相核对;(2)银 行存款日记账账面余额定期与银行对账单相核对;(3)各种财产物资明细账账面余额与财产物 资实存数额相核对;(4)各种应收、应付明细账账面余额与有关债务、债权单位或个人记录相核 对等。 【答案】B 【例7】 下列会计资料保管期限一般为30年的有( )。 A.总账 B.明细账 C.会计凭证 D.现金日记账 【解析】会计凭证、总账、明细账、普通日记账30年:现金日记账、银行存款日记账30年 固定资产卡片账(固定资产报废清理后保管5年)。 【答案】ABCD 【例8】总分类账与明细分类账的登记过程,可以有先有后,但必须在同一会计期间内完 成。( 【解析】对于每一项会计事项,一方面要计入有关的总账,另一方面要计入该总账所属的 明细账。 【答案】 _ 【例9】采用多栏式账页格式的是( )。 A.库存商品明细账 B.应付账款明细账 C.管理费用明细账 D.材料采购明细账 【解析】制造费用、管理费用、本年利润等明细账均采用多栏式账页格式。 【答案】C 【例10】账簿组织是指会计凭证、账簿和报表的种类、格式及相互之间的关系。( - 【解析】账簿组织指账簿的种类、数量、外表形式和各种账簿间的相互关系。由于各个单 位的规模大小、业务繁简不同,采用的账簿组织也不尽相同。 【答案】X .62.