江苏省职教高考《财会类全真模拟卷》十（原卷版+解析版）

绝密★启封前 江苏省2025年中职职教高考文化统考模拟卷十 财会专业综合理论 注意事项 考生在答题前请认真阅读本注意事项及各题答题要求 1.本试卷共13页，包含选择题（第1题~第40题）非选择题(第41题〜第51题，共11题）。本卷满分为300分，考试时间为150分钟。 2.答题前，请务必将自己的姓名、考试证号用0.5毫米黑色墨水的签字笔填写在规定位置。 1． 单项选择题（本大题共22小题。每小题2分，共44分。在下列每小题中，选出一个正确答案，将答题卡上对应选项的方框涂满、涂黑） 1.下列各项中，关于会计职能的相关表述不正确的是（ ）。 A.会计的拓展职能包括预测经济前景、参与经济决策、评价经营业绩等 B.对原始凭证进行审核和监督是会计监督的内容 C.会计监督是会计最基本的职能 D.会计监督为会计核算提供了质量保障 答案:C 解析:会计核算是会计最基本的职能，选项C表述错误。 2.下列选项中，不会导致“资产=负债+所有者权益”等式两边的金额变动的是（ ）。 A.资本公积转增实收资本 B.接受投资者投资固定资产 C.实际发放现金股利 D.接受土地使用权投资 答案:A 解析:选项A，属于所有者权益内部增减变动，等式两边金额不变；选项BD，资产和所有者权益同时增加，等式两边金额增加；选项C，资产和负债同时减少，等式两边金额减少；综上，选项A正确。 3.下列各项中，关于试算平衡的表述正确的是（ ）。 A.漏记某项交易、账户借贷余额不平衡 B.余额平衡说明发生额也平衡 C.发生额试算平衡的直接依据是“有借必有贷，借贷必相等” D.会计分录中借贷记账方向错误，会导致借贷发生额合计金额不平衡 答案:C 解析:选项AD，并不影响借贷双方平衡关系。选项B，余额平衡并不代表发生额一定平衡。 4.下列各项中，关于原始凭证的表述正确的是（ ）。 A.原始凭证按照来源可分为一次凭证、累计凭证和汇总凭证 B.原始凭证是记录经济业务发生或完成情况的书面证明 C.原始凭证按照填制程序和用途可分为自制凭证和外来凭证 D.原始凭证必须填写应借应贷的会计科目 答案:B 解析:选项AC，原始凭证按照取得来源，可分为自制原始凭证和外来原始凭证；选项D，记账凭证必须填写应借应贷的会计科目。 5.某公司2024年9月30日银行存款日记账余额为4800万元，银行对账单余额为4815万元。经逐笔核对，发现两笔未达账项；（1）公司已开出转账支票并登记银行存款减少20万元，银行尚未记账；（2）银行应收取的5万元利息已从公司存款账户中扣减，但公司未收到银行付款通知。不考虑其他因素，月末银行存款余额调节表中调节后的存款余额为（ ）万元。 A.4780 B.4795 C.4815 D.4775 答案:B 解析:月末银行存款余额调节表中调节后的存款余额=4800-5=4795（万元），或者=4815-20=4795（万元）。 6.某企业采用托收承付结算方式销售商品，增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税税额为65万元，代购货方垫付包装费2万元、运输费3万元（含增值税），已办妥托收手续。不考虑其他因素，该企业应确认的应收账款的金额为（ ）万元。 A.570 B.565 C.505 D.502 答案:A 解析:该企业应确认的应收账款的金额=500+2+3+65=570（万元），应编制如下会计分录： 借：应收账款570 贷：主营业务收入500 应交税费——应交增值税（销项税额）65 银行存款5 7.下列各项中，企业流动负债金额减少的业务是（ ）。 A.向承租方预收房租费用 B.签发商业汇票抵付应付账款 C.转销确实无法支付的应付账款 D.计提应缴纳的城市维护建设税 答案:C 解析:选项A，借记“银行存款”科目，贷记“预收账款”科目，流动负债增加；选项B，借记“应付账款”科目，贷记“应付票据”科目，流动负债不变；选项C，借记“应付账款”科目，贷记“营业外收入”科目，流动负债减少；选项D，借记“税金及附加”，贷记“应交税费——应交城市维护建设税”科目，流动负债增加。 8.2024年7月1日，某企业借入生产经营用借款600000元，期限6个月，年利率4%，该借款的利息按月计提、季度末支付，借款本金到期一次偿还。下列各项中，2024年9月30日该企业支付借款利息的会计处理正确的是（ ）。 A.借：应付利息4000财务费用2000贷：银行存款6000 B.借：财务费用6000贷：银行存款6000 C.借：财务费用2000短期借款4000贷：银行存款6000 D.借：短期借款6000贷：银行存款6000 答案:A 解析:相关账务处理为： 7月1日： 借：银行存款600000 贷：短期借款600000 7月末，计提7月份应付利息： 借：财务费用2000 贷：应付利息2000（600000×4%÷12） 8月末，计提8月份应付利息： 借：财务费用2000 贷：应付利息2000（600000×4%÷12） 9月末，支付银行借款利息： 借：财务费用2000 应付利息4000 贷：银行存款6000 9.期初“利润分配——未分配利润”科目借方余额100万元，本期利润总额1000万元，所得税250万元，可供分配利润为（ ）万元。 A.750 B.650 C.850 D.1000 答案:B 解析:可供分配利润=当年实现净利润（或净亏损）+年初未分配利润（或－年初未弥补亏损）+其他转入；可供分配利润=（1000-250）-100=650（万元）。 10.甲公司年初未分配利润为50万元，本年实现的净利润为200万元，分别按照10%和5%提取法定盈余公积和任意盈余公积，并向投资者分配利润150万元，甲公司期末未分配利润余额为（ ）万元。 A.10 B.250 C.100 D.70 答案:D 解析:甲公司期末未分配利润余额=50+200-200×（10%+5%）-150=70（万元）。 11.某企业在2024年10月8日销售商品150件，该商品不含税单价为200元，增值税税率为13%，该企业给购货方5%的商业折扣，购货方尚未支付货款，则该企业应收账款的入账价值为（ ）元。 A.28500 B.27400 C.32205 D.33900 答案:C 解析:企业应按扣除商业折扣后的实际售价和增值税销项税额之和确认应收账款，因此该企业应确认的应收账款的入账价值=150×200×（1-5%）×（1+13%）=32205（元）。 12.下列各项中，不导致企业负债总额发生增减变动的有（ ）。 A.转销无法偿付的应付账款 B.计提短期借款利息 C.转销已到期但无力支付的应付票据 D.支付债券利息 答案:C 解析:转销已到期但无力支付的应付票据，应当计入短期借款或应付账款，不会导致企业负债总额发生增减变动。故选项C符合题意。 13.在物价持续下跌的情况下，下列各种存货计价方法中，能使企业计算出来的当期利润最小的计价方法是（ ）。 A.月末一次加权平均法 B.移动加权平均法 C.先进先出法 D.以上三种方法均可 答案:C 解析:在物价持续下跌的情况下，先进先出法期末存货接近市价，而发出成本偏高，导致当期利润偏低 14.某企业采用备抵法核算应收账款减值损失。2024年12月末按应收账款计算的坏账准备金额为53000元，本月计提坏账准备前，“坏账准备”科目的贷方余额为3000元，下列各项中，该企业计提坏账准备会计处理正确的是（ ）。 A.借：信用减值损失50000贷：坏账准备50000 B.借：信用减值损失53000贷：坏账准备53000 C.借：信用减值损失3000贷：坏账准备3000 D.借：资产减值损失50000贷：坏账准备50000 答案:A 解析:计提前“坏账准备”贷方余额为3000元，应计提53000元，本月应补计提53000-3000=50000元。 借：信用减值损失50000 贷：坏账准备50000 15.某企业为增值税一般纳税人，2024年12月2日购入股票支付价款300000元，划分为交易性金融资产。另支付相关交易费用为500元，取得并经税务机关认证的增值税专用发票上注明的增值税税额为30元。12月31日，该股票的公允价值为270000元。不考虑其他因素，下列各项中，关于该企业期末确认持有股票公允价值变动的会计处理表述正确的是（ ）。 A.借记“投资收益”科目30500元 B.借记“公允价值变动损益”科目30000元 C.贷记“交易性金融资产——公允价值变动”科目30500元 D.借记“交易性金融资产——公允价值变动”科目30000元 答案:B 解析:会计分录： 支付购买价款： 借：交易性金融资产——成本300000 贷：其他货币资金300000 支付相关交易费用： 借：投资收益500 应交税费——应交增值税（进项税额）30 贷：其他货币资金530 期末确认公允价值变动： 借：公允价值变动损益30000 贷：交易性金融资产——公允价值变动30000 16.某企业为增值税一般纳税人，某年9月购入一批原材料，增值税专用发票上注明的价款为50万元，增值税税额为6.5万元，款项已经支付。另以银行存款支付装卸费0.3万元（不考虑增值税）。入库时发生挑选整理费0.2万元。运输途中发生合理损耗0.1万元。不考虑其他因素。该批原材料的入账成本为（ ）万元。 A.50.5 B.59 C.50.6 D.50.4 答案:A 解析:存货的采购成本包括购买价款、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。所以本题中原材料的入账成本=50+0.3+0.2=50.5（万元）。 17.某企业于2024年10月1日购入一项设备，其原价为300万元，进项税税额为39万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0.8万元，采用双倍余额递减法计提折旧。2024年度该项固定资产应计提的折旧额为（ ）万元。 A.39.84 B.20 C.120 D.80 答案:B 解析:购入设备时的账务处理： 借：固定资产300 应交税费——应交增值税（进项税额）39 贷：银行存款339 年折旧率=2÷5×100%=40%，双倍余额递减法，开始计提折旧时不考虑残值。2024年计提折旧额=300×40%÷12×2=20（万元）。 18.以下各项中，不应计入产品成本的是（ ）。 A.直接材料成本 B.直接人工成本 C.生产车间管理人员的工资 D.销售机构相关的固定资产修理费用 答案:D 解析:选项AB计入生产成本，选项C计入制造费用，选项ABC构成产品成本中的“料、工、费”，所以计入产品成本；选项D计入销售费用。 19.与个人独资企业相比，下列各项中属于公司制企业特点的是（ ）。 A.企业股东承担无限债务责任 B.企业可以无限存续 C.企业融资渠道较少 D.企业所有权转移困难 答案:B 解析:公司制企业的优点：（1）容易转让所有权；（2）有限债务责任；（3）可以无限存续（选项B）；（4）融资渠道较多。公司制企业的缺点：（1）组建公司的成本高；（2）存在代理问题；（3）双重课税。选项B当选。 20.在下列各种筹资方式中，筹资限制条件相对最少的是（ ）。 A.租赁 B.发行股票 C.发行债券 D.发行优先股 答案:A 解析:企业运用股票、债券、长期借款等筹资方式，都受到相当多的资格条件的限制，如足够的抵押品、银行贷款的信用标准、发行债券的政府管制等。相比之下，租赁的限制条件最少。选项A当选。 21.下列关于法律关系主体的表述中，正确的是（ ）。 A.法律关系主体必须同时具备权利能力和行为能力 B.作为法律关系主体的自然人不包括外国人 C.分公司具有法人地位 D.法律关系主体既包括权利人，也包括义务人 答案:D 解析:（1）自然人是法律关系主体，有的自然人只有权利能力，而不具有行为能力，选项A错误；（2）自然人，是依自然规律出生的人，包括本国公民、外国公民和无国籍人，选项B错误；（3）分公司属于非法人组织，不具有法人地位，但可以以自己名义从事法律活动，选项C错误；（4）法律关系主体中，享有权利的一方称为权利人，承担义务的一方称为义务人，选项D正确。 22.某有限责任公司的股东甲将其所持全部股权转让给该公司股东乙。乙受让该股权时，知悉甲尚有70％的出资款项未按期缴付。下列关于甲不按规定出资责任的表述中，符合公司法律制度规定的是（ ）。 A.甲继续向公司承担足额缴纳出资的义务，乙对此不承担责任 B.甲继续向公司承担足额缴纳出资的义务，乙对此承担连带责任 C.乙代替甲向公司承担足额缴纳出资的义务，甲对此不再承担责任 D.乙代替甲向公司承担足额缴纳出资的义务，甲对此承担补充清偿责任 答案:B 解析:未按照公司章程规定的出资日期缴纳出资或者作为出资的非货币财产的实际价额显著低于所认缴的出资额的股东转让股权的。转让人与受让人在出资不足的范围内承担连带责任；受让人不知道且不应当知道存在上述情形的，由转让人承担责任。 二．多项选择题（本大题共10小题, 每小题3分, 共30分。在给出的选项中有两个或两个以上的答案是正确的,在答题卡上将正确选项的标号涂黑，多选、少选、错选均不得分。） 23.下列各项中，关于科目汇总表账务处理程序表述正确的有（ ）。 A.该账务处理程序下不能反映各个账户之间的对应关系 B.该账务处理程序下直接根据记账凭证逐笔登记总分类账 C.该账务处理程序下可以对发生额试算平衡，及时发现错误 D.该账务处理程序下不利于会计核算的日常分工 答案:AC 解析:科目汇总表账务处理程序的主要特点是先将所有记账凭证汇总编制成科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总分类账，其优点是减轻了登记总分类账的工作量，并且科目汇总表可以起到试算平衡的作用，缺点是科目汇总表不能反映各个账户之间的对应关系，不利于对账目进行检查，选项AC表述正确；记账凭证账务处理程序的主要特点是直接根据记账凭证逐笔登记总分类账，选项B表述错误；汇总记账凭证账务处理程序的缺点是不利于会计核算的日常分工，选项D表述错误。 24.甲公司因地震毁损一批外购原材料，该批材料成本为100万元，增值税税额为13万元。在批准处理之前，下列会计处理正确的有（ ）。 A.借记“待处理财产损溢”科目100万元 B.贷记“原材料”科目100万元 C.贷记“原材料”科目113万元 D.贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目13万元 答案:AB 解析:自然灾害造成的存货毁损不需要将其进项税额转出（属于非常损失）。会计分录如下： 批准处理前： 借：待处理财产损溢100 贷：原材料100 批准处理后： 借：营业外支出100 贷：待处理财产损溢100 25.下列关于会计计量属性的表述中，正确的有（ ）。 A.企业在对会计要素计量时，一般应采用历史成本 B.准则允许交易性金融资产采用公允价值计量，但应当保证其公允价值金额能够取得并可靠计量 C.存货减值时，应采用可变现净值计量 D.重置成本计量，是指市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格 答案:ABC 解析:重置成本，又称现行成本，是指在当前市场条件下，重新取得同样一项资产所需支付的现金或现金等价物金额。 26.下列各项中，引起企业资产和负债同时增加或同时减少的经济业务有（ ）。 A.向银行借入短期借款 B.以银行存款偿还前欠货款 C.接受股东追加现金投资 D.企业投资者收回投资款 答案:AB 解析:选项A： 借：银行存款 贷：短期借款 此项业务会引起资产和负债同时增加； 选项B： 借：应付账款 贷：银行存款 此项业务会引起资产和负债同时减少； 选项C： 借：银行存款 贷：实收资本（股本） 此项业务会引起资产和所有者权益同时增加； 选项D： 借：实收资本（股本） 贷：银行存款 此项业务会引起资产和所有者权益同时减少。 27.下列各项中，属于自制一次原始凭证的有（ ）。 A.限额领料单 B.工资结算表 C.收料单 D.制造费用分配表 答案:BCD 解析:本题考核的是原始凭证按照填制的手续和内容分类，分为一次凭证、累计凭证和汇总凭证。一次原始凭证，应在经济业务发生或完成时，由相关业务人员一次填制完成。常见自制的一次原始凭证包括收料单、领料单、工资结算表、制造费用分配表等。选项A，限额领料单可以在不超过最高限额的情况下，多次领用材料，多次填写同一单据，属于累计原始凭证，不符合题意。 28.下列各项中，应计入加工收回后直接出售的委托方加工物资成本的有（ ）。 A.由受托方代收缴的消费税 B.支付委托加工的往返运输费 C.实际耗用的原材料费用 D.支付的加工费 答案:ABCD 解析:委托加工物资收回后直接出售，应将材料费用、加工费、运输费以及受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本核算。 29.下列各项中，关于权益法核算的长期股权投资的说法正确的有（ ）。 A.长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资企业可辨认净资产公允价值份额时，应贷记“资本公积”科目 B.被投资企业实现净利润时，投资企业应按照享有的被投资企业实现的净收益份额，确认投资收益并调整长期股权投资的账面价值 C.被投资企业宣告分派现金股利时，投资企业应按照被投资企业宣告分派现金股利中属于投资企业的部分，借记“应收股利”科目，贷记“投资收益”科目 D.被投资企业宣告分派现金股利时，投资企业应按照被投资企业宣告分派现金股利中属于投资企业的部分，借记“应收股利”科目，贷记“长期股权投资——损益调整”科目 答案:BD 解析:采用权益法核算的长期股权投资，当初始投资成本小于投资时应享有被投资企业可辨认净资产公允价值份额时，应借记“长期股权投资——投资成本”科目，贷记“营业外收入”科目，选项A错误；持有期间，长期股权投资的账面价值要随被投资企业的所有者权益变动而相应变动，故被投资企业实现净利润时，投资企业应按照享有的被投资企业实现的净收益份额，确认投资收益并调整长期股权投资的账面价值，选项B正确；被投资企业宣告分派现金股利时，投资企业应借记“应收股利”科目，贷记“长期股权投资——损益调整”科目，选项C错误，选项D正确。 30.下列各项中，企业为了正确计算产品成本必须划分的费用界限有（ ）。 A.收益性支出和资本性支出 B.本期完工产品和期末在产品成本的界限 C.各种产品成本费用界限 D.本期成本费用与以后期间成本费用的界限 答案:ABCD 解析:为正确计算产品成本，必须正确划分以下五个方面的费用界限：一是正确划分收益性支出和资本性支出的界限；二是正确划分成本费用、期间费用和营业外支出的界限；三是正确划分本期成本费用与以后期间成本费用的界限；四是正确划分各种产品成本费用的界限；五是正确划分本期完工产品与期末在产品成本的界限。 31.下列各项中，属于制造业企业产品成本项目的有（ ）。 A.直接人工 B.直接材料 C.制造费用 D.燃料及动力 答案:ABCD 解析:制造业企业一般可设置“直接材料”“燃料及动力”“直接人工”“制造费用”等产品成本项目。 32.下列各项中，属于法人的有（ ）。 A.北京大学 B.中华人民共和国最高人民法院 C.中国人民保险集团股份有限公司 D.中国注册会计师协会 答案:ABCD 解析:（1）选项A属于非营利法人中的事业单位法人；（2）选项B属于特别法人中的机关法人；（3）选项C属于营利法人；（4）选项D属于非营利法人中的社会团体法人。 三、判断题（本大题共8小题, 每小题2分, 共16分。下列每小题正确的在答题卡上将A涂黑，错误的将B涂黑） 33.我国企业会计准则体系由基本准则、具体准则、准则解释构成。（ ） 答案:B 解析:我国企业会计准则体系包括基本准则、具体准则、准则解释和会计处理规定。 34.企业使用的会计软件应当提供不可逆的记账功能，确保对同类已记账凭证的连续编号，不得提供对已记账凭证的删除和插入功能，不得提供对已记账凭证日期、金额、科目和操作人的修改功能。（ ） 答案:A 解析:题目所述内容正确。 35.企业应收票据贴现，应按实际收到的金额与其票面金额的差额，借记或贷记“管理费用”科目。（ ） 答案:B 解析:账务处理如下： 借：银行存款 财务费用（贴现息，或在贷方） 贷：应收票据 36.企业采用权益法核算长期股权投资，被投资单位宣告发放现金股利时，应将本企业分得的股利确认为投资收益。（ ） 答案:B 解析:权益法核算的长期股权投资，被投资单位宣告发放现金股利时：借：应收股利贷：长期股权投资——损益调整 37.增值税小规模纳税人购买固定资产发生的增值税进项税额应计入固定资产成本。（ ） 答案:A 解析:题目所述内容正确。 38.企业采用标准成本进行直接材料日常核算的，期末应当将耗用直接材料的标准成本调整为实际成本。（ ） 答案:A 解析:企业采用计划成本、标准成本、定额成本等类似成本进行直接材料日常核算的，期末，应当将耗用直接材料的计划成本或定额成本等类似成本调整为实际成本。 39.股东财富最大化目标强调的更多的是股东利益，而对其他相关者的利益重视不够。企业价值最大化和股东财富最大化目标都考虑了风险因素和货币时间价值，都能在一定程度上避免企业的短期行为。（ ） 答案:A 解析:股东财富最大化目标强调的更多的是股东利益，而对其他相关者的利益重视不够。企业价值最大化和股东财富最大化目标都考虑了风险因素和货币时间价值，都能在一定程度上避免企业的短期行为。 40.有限责任公司全体股东不可以事先约定按照出资比例优先认缴出资。（ ） 答案:B 解析:有限责任公司全体股东可以事先约定不按照出资比例优先认缴出资。 四、计算题（本大题共4小题，共60分） 41.(16分)【资料一】2024年，某企业发生下列经济业务：出售商品确认收入500万元，结转已销商品成本300万元，出售自用设备实现净收益50万元，确认存货跌价损失30万元，确认捐赠支出10万元。 【资料二】某企业2025年发生的销售商品收入为1000万元，销售商品成本为600万元，销售过程中发生广告宣传费用为20万元，管理人员工资费用为50万元，短期借款利息费用为10万元，股票投资收益为40万元，资产减值损失为70万元，公允价值变动损益为80万元（收益），因自然灾害发生固定资产的净损失为25万元，因违约支付罚款15万元。 【资料三】甲公司2023年全年利润总额（即税前会计利润）为10200000元，其中包括本年收到的国债利息收入200000元，所得税税率为25%。假定甲公司全年无其他纳税调整因素。按照税法的有关规定，企业购买国债的利息收入免交所得税，即在计算应纳税所得额时可将其扣除。 【资料四】2024年某公司营业利润为6000万元，其中国债利息收入为50万元，支付合同违约金150万元。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用元表示） （1）根据资料一计算2024年该企业的营业利润。 （2）根据资料二计算该企业2025年的营业利润。 （3）根据资料三计算甲公司应纳税所得额和当期应交所得税额。 （4）根据资料四计算甲公司2024年净利润。 【答案与解析】 （1）2024年该企业的营业利润=500-300+50-30=220（万元）。 （2）营业利润＝1000－600－20－50－10＋40－70＋80＝370（万元） （3）应纳税所得额＝10200000－200000＝10000000（元） 当期应交所得税额＝10000000×25%＝2500000（元） （4）国债利息属于免税项目，计算应纳税所得额时应做纳税调减；合同违约金税法上允许扣除，不需要做纳税调整。 2024年该公司利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出＝6000－150＝5850（万元）； 所得税费用＝应纳税所得额×适用税率＝（5850－50）×25%＝1450（万元）； 净利润＝利润总额－所得税费用＝5850－1450＝4400（万元）。 42.（12分）【资料】某企业为增值税一般纳税人，2024年发生固定资产相关的业务如下： （1）2月28日，购入一台不需要安装的M设备，支付设备价款122万元，增值税15.86万元，另付设备运输费3万元，增值税0.27万元，已取得购入设备及运输费的增值税专用发票，全部款项以银行存款支付。当日，M设备交由行政管理部门使用，预计使用寿命为10年，预计净残值率为4%，采用年限平均法计提折旧。 （2）10月5日，对M设备进行日常修理，从仓库领用维修材料0.5万元，另支付修理费用2万元，增值税专用发票上注明的增值税税额为0.26万元，全部款项以银行存款支付。 （3）12月15日，M设备因自然灾害发生毁损。清理过程中取得报废残值变价收入9万元，增值税专用发票注明的增值税税额为1.17万元，全部款项已收到并存入银行，M设备未计提减值准备。12月31日，结转M设备的清理净损益。 【要求】根据上述资料： （1）根据资料（1）计算M设备的入账价值。 （2）根据资料（1）计算M设备月折旧额以及2024年全年折旧额。 （3）计算M设备相关业务导致企业2024年利润总额减少的金额。（金额均以万元为单位） 【答案与解析】 （1）M设备的入账价值＝122＋3＝125（万元）。 （2）M设备的预计净残值＝125×4%＝5（万元） 年折旧率＝（1－4%）÷10×100%＝9.6% ①月折旧额＝125×9.6%÷12＝1（万元） ②2024年M设备计提的折旧额＝1×10＝10（万元） （3）M设备相关业务导致企业2020年利润总额减少的金额＝10（3～12月计提的固定资产折旧）＋2.5（日常维修费用）＋106（报废净损失）＝118.5（万元）。 43.(12分)【资料】甲公司需要筹集5000万元长期资本，可从银行借款、发行债券、发行普通股三种筹资方式中选择，三种筹资方式的资本成本分别为6%，9%和18%，下列四种资本构成中，采用平均资本成本比较法: A.长期借款1000万元，发行债券2000万元，发行普通股2000万元 B.长期借款2000万元，发行债券1000万元，发行普通股2000万元 C.长期借款1500万元，发行债券1500万元，发行普通股2000万元 D.长期借款2000万元，发行债券2000万元，发行普通股1000万元 要求：计算四种资本构成的平均资本成本。 【答案与解析】 A的平均资本成本＝（1000÷5000）×6%＋（2000÷5000）×9%＋（2000÷5000）×18%＝12%， B的平均资本成本＝（2000÷5000）×6%＋（1000÷5000）×9%＋（2000÷5000）×18%＝11.4%， C的平均资本成本＝（1500÷5000）×6%＋（1500÷5000）×9%＋（2000÷5000）×18%＝11.7%， D的平均资本成本＝（2000÷5000）×6%＋（2000÷5000）×9%＋（1000÷5000）×18%＝9.6%。 44.（20分）【资料】甲公司有锅炉和供电两个辅助生产车间，分别为基本生产车间和行政管理部门提供蒸汽和电力，两个辅助生产车间之间也相互提供产品，2024年9月份的辅助生产及耗用情况如下： （1）辅助生产情况 项目 锅炉车间 供电车间 生产费用 60000元 100000元 生产数量 15000吨 200000度 （2）各部门耗用辅助生产产品情况 耗用部门 锅炉车间 供电车间 辅助生产车间 锅炉车间 75000度 供电车间 2500吨 基本生产车间 12000吨 100000度 行政管理部门 500吨 25000度 【要求】根据上述资料，完成下列计算。 分别采用直接分配法，一次交互分配法对辅助生产费用进行分配（结果填入下方表格中，不用列出计算过程）。 辅助生产费用分配表（直接分配法）单位：元 项目 锅炉车间 供电车间合计 项目 待分配费用 分配 基本生产成本 管理费用 辅助生产费用分配表（一次交互分配法）单位：元 项目 锅炉车间 供电车间合计 项目 交互分配费用 分配 基本生产成本 管理费用 【答案与解析】 锅炉车间蒸汽分配率=60000/（15000-2500）=4.8（元/吨） 基本生产成本分配蒸汽成本=4.8×12000=57600（元） 管理费用分配蒸汽成本=4.8×500=2400（元） 供电车间电力分配率=100000/（200000-75000）=0.8（元/度） 基本生产成本分配电力成本=0.8×100000=80000（元） 管理费用分配电力成本=0.8×25000=20000（元） 辅助生产费用分配表（直接分配法）单位：元 项目 锅炉车间 供电车间合计 项目 待分配费用 60000 100000 160000 分配 基本生产成本 57600 80000 137600 管理费用 2400 20000 22400 第一次分配：锅炉车间蒸汽分配率=60000/15000=4（元/吨） 供电车间电力分配率=100000/200000=0.5（元/度） 锅炉车间分配给供电车间的蒸汽成本=4×2500=10000（元） 供电车间分配给锅炉车间的电力成本=0.5×75000=37500（元） 第二次分配：锅炉车间蒸汽分配率=（60000+37500-10000）/（15000-2500）=7（元/吨） 基本生产成本分配蒸汽成本=7×12000=84000（元） 管理费用分配蒸汽成本=7×500=3500（元） 供电车间电力分配率=（100000+10000-37500）/（200000-75000）=0.58（元/度） 基本生产成本分配电力成本=0.58×100000=58000（元） 管理费用分配电力成本=0.58×25000=14500（元） 辅助生产费用分配表（一次交互分配法）单位：元 项目 锅炉车间 供电车间合计 项目 交互分配费用 60000+37500-10000=87500 100000+10000-37500=72500 160000 分配 基本生产成本 84000 58000 142000 管理费用 3500 14500 18000 五、实务题（本大题共4小题，共90分） 45.（30分）【资料一】甲公司采用托收承付结算方式向乙公司销售商品一批，成本220000元，开具增值税专用发票注明价款300000元，增值税39000元，另以银行存款代垫运杂费9000元，代垫包装费2000元，已经办理托收手续。如果甲公司委托银行收取乙公司的款项改用应收票据结算，收到乙公司交来的商业汇票一张，面值350000元，用以偿还前欠价款。 【资料二】A企业现金盘点时发现库存现金短款351元，经核准需由出纳员赔偿200元，其余短款无法查明原因。 【资料三】D公司的基本生产车间领用专用工具一批，实际成本为100000元，不符合固定资产定义，采用分次摊销法进行摊销。该专用工具的估计使用次数为2次。 【资料四】2025年1月5日，丁公司在财产清查过程中发现2023年12月份购入的一台设备尚未入账，重置成本为30000元（假定与其计税基础不存在差异）。假定丁公司按净利润的10%提取法定盈余公积，不考虑相关税费及其他因素的影响 要求：（1）根据资料一编制甲公司托收的相关会计分录； （2）根据资料一编制甲公司收到商业汇票的相关会计分录； （3）根据资料二写出A企业关于现金短款相关会计分录； （4）根据资料三写出D公司领用和摊销的相关会计分录； （5）根据资料四写出丁公司盘盈的相关会计分录； (注：“应收账款”、“周转材料”应写出明细科目，答案中的金额单位以元表示) 【答案与解析】 （1）① 借：应收账款—乙公司350000 贷：主营业务收入300000 应交税费-应交增值税（销项税额）39000 银行存款11000 ②借：主营业务成本220000 贷：库存商品220000 （2）借：应收票据—乙公司350000 贷：应收账款—乙公司350000 （3）①借：待处理财产损溢351 贷：库存现金351 ②借：管理费用151 其他应收款200 贷：待处理财产损溢351 （4）①领用专用工具时： 借：周转材料—低值易耗品—在用100000 贷：周转材料—低值易耗品—在库100000 ②第一次领用时摊销其价值的一半： 借：制造费用50000 贷：周转材料—低值易耗品—摊销50000 ③第二次领用摊销其价值的一半： 借：制造费用50000 贷：周转材料—低值易耗品—摊销50000 ④同时，报废结转： 借：周转材料—低值易耗品—摊销100000 贷：周转材料—低值易耗品—在用100000 （5）①盘盈固定资产时： 借：固定资产30000 贷：以前年度损益调整30000 ②结转为留存收益时： 借：以前年度损益调整30000 贷：盈余公积——法定盈余公积3000 利润分配——未分配利润27000 46.（18分）【资料】甲公司为增值税一般纳税人，2025年6月1日，自行建造厂房一幢，购入为工程准备的各种物资500000元，增值税专用发票上注明的增值税税额为65000元，全部用于工程建设。领用本企业生产的水泥一批，实际成本为400000元。工程人员应计工资100000元。支付的其他费用并取得增值税专用发票、注明安装费30000元，税率9%，增值税税额2700元。工程完工并达到预定可使用状态。 【要求】根据资料编制有关会计分录。（答案中的金额单位以万元表示) （1）编制甲公司购入工程物资时的会计分录； （2）编制甲公司工程领用工程物资时的会计分录； （3）编制甲公司工程领用本企业生产的水泥时的会计分录； （4）编制甲公司分配工程人员工资时的会计分录； （5）编制甲公司支付工程发生的其他费用时的会计分录。 （6）编制甲公司工程完工转入固定资产的成本时的会计分录。 【答案与解析】 （1）借：工程物资500000 应交税费——应交增值税（进项税额）65000 贷：银行存款565000 （2）借：在建工程500000 贷：工程物资500000 （3）借：在建工程400000 贷：库存商品400000 （4）借：在建工程100000 贷：应付职工薪酬100000 （5）借：在建工程30000 应交税费——应交增值税（进项税额）2700 贷：银行存款32700 （6）工程完工转入固定资产的成本＝500000＋400000＋100000＋30000＝1030000（元）。 借：固定资产1030000 贷：在建工程1030000 47.(21分)【资料】甲公司为增值税一般纳税人，2024年发生的有关交易性金融资产业务如下： ①2024年2月3日，向证券公司存出投资款2000万元。同日，委托证券公司购入乙上市公司股票50万股，支付价款500万元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利5万元），另支付相关交易费用1.25万元，支付增值税0.075万元，甲公司将该股票投资确认为交易性金融资产。 ②2024年2月15日，收到乙上市公司发放的现金股利并存入银行的投资款专户。 ③2024年6月30日，持有的乙上市公司股票公允价值为480万元。 ④2024年7月1日，乙上市公司宣告发放上半年现金股利10万元，8月15日收到现金股利并存入银行的投资款专户。 ⑤2024年9月18日，全部出售乙上市公司股票50万股，售价600万元，转让该金融商品应交的增值税为5.66万元，款项已收到。 【要求】（1）编制①甲公司购买股票的会计分录。 （2）编制②甲公司收到乙上市公司发放现金股利时的会计分录。 （3）编制③甲公司6月30日的时的会计分录。 （4）编制⑤甲公司9月份处置乙上市公司股票时的会计分录。 （5）计算该股票投资对甲公司2024年度营业利润的影响额。 (注:金额单位以万元表示，“利润分配”、“实收资本”科目需写出明细科目） 【答案与解析】 （1） ①借：交易性金融资产—成本495 应收股利5 贷：其他货币资金—存出投资款500 ②借：投资收益1.25 应交税费—应交增值税（进项税额）0.075 贷：其他货币资金—存出投资款1.325 （2）借：其他货币资金--存出投资款5 贷：应收股利5 （3）借：公允价值变动损益15 贷：交易性金融资产--公允价值变动15 （4）①借：其他货币资金--存出投资款600 交易性金融资产--公允价值变动15 贷：交易性金融资产--成本495 投资收益120 ②借：投资收益5.66 贷：应交税费--转让金融商品应交增值税5.66 （5）-1.25-15+10+120-5.66=108.09（万元） 48. （21分）甲企业为增值税一般纳税人，2024年12月初该企业“应付职工薪酬——工资”科目贷方余额为400000元。12月该企业发生与职工薪酬相关的经济业务如下： （1）3日，决定为10名总部部门经理级别以上的人员每人提供一辆汽车免费使用，每月汽车计提的折旧总额为20000元。 （2）8日，以银行存款支付上月工资400000元。 （3）25日，以自产的产品作为非货币性福利发放给直接从事产品生产的职工，该批产品不含增值税市场售价总额为50000元，成本总额为30000元，该企业产品适用的增值税税率为13%。 （4）31日，编制“工资费用分配汇总表”，该表列示的应付职工工资总额为430000元，其中，产品生产人员300000元，车间管理人员100000元，企业行政管理人员20000元，专设销售机构人员10000元。根据有关规定，企业分别按照职工工资总额的2%和8%计提工会经费和职工教育经费。 要求： （1）编制（1）企业确认并提供免费使用汽车的会计分录。 （2）编制（2）企业支付工资的会计分录。 （3）编制企业确认并发放非货币性福利的会计分录。 （4）编制企业分配职员工资的会计分录。 （5）编制企业计提工会经费和职工教育经费的会计分录。 【答案与解析】 （1）①借：管理费用20000 贷：应付职工薪酬——非货币性福利20000 ②借：应付职工薪酬——非货币性福利20000 贷：累计折旧20000 （2）借：应付职工薪酬——工资400000 贷：银行存款400000 （3）①借：生产成本56500 贷：应付职工薪酬——非货币性福利56500 ②借：应付职工薪酬——非货币性福利56500 贷：主营业务收入50000 应交税费——应交增值税（销项税额）6500 ③借：主营业务成本30000 贷：库存商品30000 （4）借：生产成本300000 制造费用100000 管理费用20000 销售费用10000 贷：应付职工薪酬——工资430000 （5）借：生产成本［300000×（2%＋8%）］30000 制造费用［100000×（2%＋8%）］10000 管理费用［20000×（2%＋8%）］2000 销售费用［10000×（2%＋8%）］1000 贷：应付职工薪酬——工会经费（430000×2%）8600 ——职工教育经费（430000×8%）34400 六、综合分析题（本大题共3小题，共60分） 49.(27分)【资料】A公司2024年度发生以下事项: ①2月10日，A公司收到一张应由A公司和B公司共同承担费用支出的原始凭证，A公司会计人员根据该原始凭证和应当承担的费用做了账务处理，并保留该原始凭证，同时将该原始凭证的复印件提供给B公司做账务处理。 ②3月，A公司会计人员按照领导的要求，在无正当理由的情况下将一台正常使用的机器的折旧方法由原来的平均年限法改为双倍余额递减法，致使当年的利润减少15000元。 ③组织公司高层管理人员去新加坡旅游，取得国内某机构开具的培训费发票，予以冲抵旅游费并入账。 ④2024年4月15日，公司从外地购买一批原材料，收到发票后，与实际支付款项进行核对时发现发票金额错误，经办人员在原始凭证上进行更改，并加盖了自己的印章，作为报销凭证。 ⑤4月，李强在办理报销工作中，发现采购科送来的两张由购货方开具的发票有更改的现象，其中一张更改了用途，另外一张发票更改了金额；两张发票的更改处均盖有A公司采购科的业务印章。由于更改处都有经理的签章，所以李强给予了报销。 ⑥销售给外单位的商品发生退回，经单位负责人批准，同意退款5000元，王某根据退货发票记账联予以退款，并以此作为记账凭证的附件； ⑦A公司的会计部门有一个财务主管，负责检查银行对账单，审核银行存款余额调节表和会计报表，审核会计凭证。一个出纳，负责办理银行结算、现金收付、登记现金日记账和银行存款日记账。一个会计，负责填制记账凭证、登记债权、债务明细分类账和其他明细分类账、登记总账、编制会计报表。 ⑧2月，刚毕业于财经大学的会计专业并已取得初级会计师技术资格的小张，是会计主管的孙女，被招聘到民营企业A公司做从事出纳工作。 ⑨年底公司实际亏损20万元，但是公司负责人授意会计人员对财务报告进行调整，并使企业盈利10万元。 【要求】根据资料回答下列问题： (1)A公司将原始凭证复印件提供给B公司的做法是否符合规定?说明理由。 (2)A公司改变折旧方法的做法是否符合法律规定?为什么? (3)旅游费以培训费发票入账是何种违法行为?说明理由。 (4)经办人员更改原始凭证金额的做法是否符合法律规定?为什么? (5)李强的做法是否符合规定？说明理由。 (6)王某据退货发票记账联予以退款的做法是否正确？说明理由。 (7)A公司的会计工作岗位设置是否符合规定？说明理由。 (8)小张被招聘到单位从事出纳工作，是否符合规定？说明理由。 (9)公司负责人是属于什么行为？应承担什么责任。 【答案与解析】 （1）不符合规定。(1分)根据规定，一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的，应当将其他单位负担的部分，开给对方原始凭证分割单，进行结算。(2分) （2）不符合，根据规定各单位采用的会计处理方法，前后各期应当一致，不得随意变更:确有必要变更的，应当按照国家统一的会计制度的规定变更。(3分) （3）属于伪造会计凭证的行为（1分）。根据规定，各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，不得以虚假的经济业务事项进行会计核算（1分）。任何单位和个人不得伪造、变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，不得编制虚假的财务会计报告（1分）。 （4）不符合规定。(1分)根据规定，原始凭证金额有错的，应当由出具单位重开，不得在 原始凭证上更正。(2分) （5）不符合规定。(1分)原始凭证内容有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。所以，李强应当不予报销。(2分) (6)不正确。（1分）发生销货退回的，除应填制退货发票外，还必须有退货验收证明；（1分）退款时，必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证，不得以退货发票代收据。王某以退货发票记账联予以退款是不符合规定的。（1分） (7)符合规定。(1分)会计工作岗位，可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。所以案例中的岗位分配是符合规定的。(2分) (8)符合规定。(1分)国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。而案例中的企业是民营企业，所以符合规定。(2分) (9)属于授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告的行为。(1分)构成犯罪的，依法追究刑事责任:尚不构成犯罪的，可以处五千元以上五万元以下的罚款:属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予降级、撤职、开除的行政处分。(2分) 50.（9分）【资料】2023年1月，李某拟与王某、赵某共同投资设立甲有限责任公司（以下简称“甲公司”），后按照约定，李某、王某与赵某共同出资，三者出资比例分别为1∶2∶2，甲公司章程对股东表决权行使及股东会议事规则未作特别规定。 2023年7月，王某申请公司为其向乙银行借款提供担保，为此甲公司召开股东会会议，李某和赵某参与表决，赵某同意、李某不同意，甲公司股东会遂通过该项决议。 2024年2月，李某认为公司2020年财务报表中的盈利情况不及自己预期，故欲查阅公司会计账簿，王某和赵某认为由于李某持股不足1/2，无权查阅会计账簿。 2024年3月，甲公司产品销售额持续下降，经查，公司董事陈某与朋友共同出资设立丙公司，丙公司销售与甲公司相差无几的产品，致使甲公司产品销售额下降，甲公司董事会遂作出决议：撤销陈某公司董事职务。 【要求】根据上述资料，回答下列问题： （1）甲公司股东会通过为王某贷款提供担保的决议是否符合法律规定？简要说明理由。 （2）李某持股不足1/2能否查阅会计账簿？简要说明理由。 （3）甲公司董事会所作“撤销陈某董事职务”决议是否符合法律规定？简要说明理由。 【答案与解析】 （1）甲公司通过该项决议符合法律规定。根据公司法律制度的规定，为有限责任公司股东或实际控制人提供担保的，应当经股东会作出决议，且须经出席会议的股东所持表决权过半数通过。本题中，赵某同意，即有所持表决权2/3的股东同意，符合“过半数”的标准。 （2）李某有权查阅会计账簿。根据规定，有限责任公司的股东可以查阅会计账簿。本题中，李某为有限责任公司股东，享有查阅权，无须持股达到1/2。 （3）甲公司董事会所作撤销董事陈某职务的决议不符合法律规定。根据公司法律制度的规定，选举和更换非由职工代表担任的董事并决定其报酬属于有限责任公司股东会职权。 51.（24分）A公司2023年营业收入为32000万元，净利润为1600万元，股利支付率为30%。资产负债表主要数据如下表所示（单位：万元），假设A公司资产均为经营性资产、流动负债为自发性无息负债、长期负债为有息负债，不变的销售净利率可以涵盖增加的负债利息。 A公司2024年的增长策略有三种选择： （1）可持续增长：按可持续增长率制定营销策略，假设市场可以完全接受公司增加的产品。 （2）高速增长：销售增长率为20%。为了筹集高速增长所需的资金，公司拟提高财务杠杆。在保持2023年的销售利润率、资产周转率和收益留存率不变的情况下，将权益乘数提高到2。 （3）高速增长：销售增长率为20%。高速增长所需的资金，除收益留存外，其余靠增加长期负债解决。 假设2024年保持2023年的销售利润率、资产周转率和收益留存率不变。 项目 金额 项目 金额 流动资产 25520 流动负债 2000 长期负债 20000 负债合计 22000 固定资产 20000 实收资本 16000 期末未分配利润 7520 所有者权益 23520 资产总额 45520 负债和权益总额 45520 要求：根据上述资料，完成下列计算。 （1）假设A公司2024年选择可持续增长策略，请计算确定2024所需的外部融资额及其构成。 （2）假设A公司2024年选择高速增长策略，请预计2024年财务报表的主要数据并填入表格，并计算确定2024年所需的外部筹资额及其构成。 项目 2023年 2024年 营业收入 32000 净利润 1600 本年留存收益 1120 资产总额 45520 负债总额 22000 流动负债 2000 长期负债 20000 股本 16000 期末未分配利润 7520 所有者权益 23520 （3）计算采用第三种增长策略下2024年的净负债总额，并计算比较2023年、2024年净财务杠杆。 【答案与解析】 （1）可持续增长率＝股东权益增长率＝1600×70%/（23520－1600×70%）＝5% 需增加的负债＝22000×5%＝1100（万元）， 其中增加的流动负债＝2000×5%＝100，增加长期负债1000。 （2） 项目 2023年 2024年 营业收入 32000 ×1.2＝38400 净利润 1600 ×1.2＝1920 本年留存收益 1120 ×1.2＝1344 资产总额 45520 ×1.2＝54624 负债总额 22000 54624/2＝27312 流动负债 2000 ×1.2＝2400 长期负债 20000 27312－2400＝24912 股本 16000 27312－8864＝18448 期末未分配利润 7520 7520＋1344＝8864 所有者权益 23520 54624/2＝27312 外部融资额＝45520×20%－2000×20%－1120×1.2＝7360（万元）。 其中：增加长期负债＝24912－20000＝4912 增加发行新股＝18448－16000＝2448 【提示】根据目标权益乘数为2，可推算负债总额应为27312万元，负债总额减去流动负债2400万元，可得长期负债总额为24912万元； 同理，所有者权益总额也为27312万元，减去未分配利润8864万元，即为股本18448，股本差额2448为增加发行新股额。 （3）外部融资额＝45520×20%－2000×20%－1120×1.2＝7360（万元）。 均通过增加长期负债解决，所以2024年长期负债总额=7360+20000=27360（万元） 2024年净财务杠杆=27360/（23520+1120×1.2）=1.10 2023年净财务杠杆=20000/23520=0.85 2024年净财务杠杆较2023年有较大提升，财务风险加大。 ( 1 ) ( 18 ) 学科网（北京）股份有限公司 $$ 绝密★启封前 江苏省2025年中职职教高考文化统考模拟卷十 财会专业综合理论 注意事项 考生在答题前请认真阅读本注意事项及各题答题要求 1.本试卷共23页，包含选择题（第1题~第40题）非选择题(第41题〜第51题，共11题）。本卷满分为300分，考试时间为150分钟。 2.答题前，请务必将自己的姓名、考试证号用0.5毫米黑色墨水的签字笔填写在规定位置。 1． 单项选择题（本大题共22小题。每小题2分，共44分。在下列每小题中，选出一个正确答案，将答题卡上对应选项的方框涂满、涂黑） 1.下列各项中，关于会计职能的相关表述不正确的是（ ）。 A.会计的拓展职能包括预测经济前景、参与经济决策、评价经营业绩等 B.对原始凭证进行审核和监督是会计监督的内容 C.会计监督是会计最基本的职能 D.会计监督为会计核算提供了质量保障 2.下列选项中，不会导致“资产=负债+所有者权益”等式两边的金额变动的是（ ）。 A.资本公积转增实收资本 B.接受投资者投资固定资产 C.实际发放现金股利 D.接受土地使用权投资 3.下列各项中，关于试算平衡的表述正确的是（ ）。 A.漏记某项交易、账户借贷余额不平衡 B.余额平衡说明发生额也平衡 C.发生额试算平衡的直接依据是“有借必有贷，借贷必相等” D.会计分录中借贷记账方向错误，会导致借贷发生额合计金额不平衡 4.下列各项中，关于原始凭证的表述正确的是（ ）。 A.原始凭证按照来源可分为一次凭证、累计凭证和汇总凭证 B.原始凭证是记录经济业务发生或完成情况的书面证明 C.原始凭证按照填制程序和用途可分为自制凭证和外来凭证 D.原始凭证必须填写应借应贷的会计科目 5.某公司2024年9月30日银行存款日记账余额为4800万元，银行对账单余额为4815万元。经逐笔核对，发现两笔未达账项；（1）公司已开出转账支票并登记银行存款减少20万元，银行尚未记账；（2）银行应收取的5万元利息已从公司存款账户中扣减，但公司未收到银行付款通知。不考虑其他因素，月末银行存款余额调节表中调节后的存款余额为（ ）万元。 A.4780 B.4795 C.4815 D.4775 6.某企业采用托收承付结算方式销售商品，增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税税额为65万元，代购货方垫付包装费2万元、运输费3万元（含增值税），已办妥托收手续。不考虑其他因素，该企业应确认的应收账款的金额为（ ）万元。 A.570 B.565 C.505 D.502 7.下列各项中，企业流动负债金额减少的业务是（ ）。 A.向承租方预收房租费用 B.签发商业汇票抵付应付账款 C.转销确实无法支付的应付账款 D.计提应缴纳的城市维护建设税 8.2024年7月1日，某企业借入生产经营用借款600000元，期限6个月，年利率4%，该借款的利息按月计提、季度末支付，借款本金到期一次偿还。下列各项中，2024年9月30日该企业支付借款利息的会计处理正确的是（ ）。 A.借：应付利息4000财务费用2000贷：银行存款6000 B.借：财务费用6000贷：银行存款6000 C.借：财务费用2000短期借款4000贷：银行存款6000 D.借：短期借款6000贷：银行存款6000 9.期初“利润分配——未分配利润”科目借方余额100万元，本期利润总额1000万元，所得税250万元，可供分配利润为（ ）万元。 A.750 B.650 C.850 D.1000 10.甲公司年初未分配利润为50万元，本年实现的净利润为200万元，分别按照10%和5%提取法定盈余公积和任意盈余公积，并向投资者分配利润150万元，甲公司期末未分配利润余额为（ ）万元。 A.10 B.250 C.100 D.70 11.某企业在2024年10月8日销售商品150件，该商品不含税单价为200元，增值税税率为13%，该企业给购货方5%的商业折扣，购货方尚未支付货款，则该企业应收账款的入账价值为（ ）元。 A.28500 B.27400 C.32205 D.33900 12.下列各项中，不导致企业负债总额发生增减变动的有（ ）。 A.转销无法偿付的应付账款 B.计提短期借款利息 C.转销已到期但无力支付的应付票据 D.支付债券利息 13.在物价持续下跌的情况下，下列各种存货计价方法中，能使企业计算出来的当期利润最小的计价方法是（ ）。 A.月末一次加权平均法 B.移动加权平均法 C.先进先出法 D.以上三种方法均可 14.某企业采用备抵法核算应收账款减值损失。2024年12月末按应收账款计算的坏账准备金额为53000元，本月计提坏账准备前，“坏账准备”科目的贷方余额为3000元，下列各项中，该企业计提坏账准备会计处理正确的是（ ）。 A.借：信用减值损失50000贷：坏账准备50000 B.借：信用减值损失53000贷：坏账准备53000 C.借：信用减值损失3000贷：坏账准备3000 D.借：资产减值损失50000贷：坏账准备50000 15.某企业为增值税一般纳税人，2024年12月2日购入股票支付价款300000元，划分为交易性金融资产。另支付相关交易费用为500元，取得并经税务机关认证的增值税专用发票上注明的增值税税额为30元。12月31日，该股票的公允价值为270000元。不考虑其他因素，下列各项中，关于该企业期末确认持有股票公允价值变动的会计处理表述正确的是（ ）。 A.借记“投资收益”科目30500元 B.借记“公允价值变动损益”科目30000元 C.贷记“交易性金融资产——公允价值变动”科目30500元 D.借记“交易性金融资产——公允价值变动”科目30000元 16.某企业为增值税一般纳税人，某年9月购入一批原材料，增值税专用发票上注明的价款为50万元，增值税税额为6.5万元，款项已经支付。另以银行存款支付装卸费0.3万元（不考虑增值税）。入库时发生挑选整理费0.2万元。运输途中发生合理损耗0.1万元。不考虑其他因素。该批原材料的入账成本为（ ）万元。 A.50.5 B.59 C.50.6 D.50.4 17.某企业于2024年10月1日购入一项设备，其原价为300万元，进项税税额为39万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0.8万元，采用双倍余额递减法计提折旧。2024年度该项固定资产应计提的折旧额为（ ）万元。 A.39.84 B.20 C.120 D.80 18.以下各项中，不应计入产品成本的是（ ）。 A.直接材料成本 B.直接人工成本 C.生产车间管理人员的工资 D.销售机构相关的固定资产修理费用 19.与个人独资企业相比，下列各项中属于公司制企业特点的是（ ）。 A.企业股东承担无限债务责任 B.企业可以无限存续 C.企业融资渠道较少 D.企业所有权转移困难 20.在下列各种筹资方式中，筹资限制条件相对最少的是（ ）。 A.租赁 B.发行股票 C.发行债券 D.发行优先股 21.下列关于法律关系主体的表述中，正确的是（ ）。 A.法律关系主体必须同时具备权利能力和行为能力 B.作为法律关系主体的自然人不包括外国人 C.分公司具有法人地位 D.法律关系主体既包括权利人，也包括义务人 22.某有限责任公司的股东甲将其所持全部股权转让给该公司股东乙。乙受让该股权时，知悉甲尚有70％的出资款项未按期缴付。下列关于甲不按规定出资责任的表述中，符合公司法律制度规定的是（ ）。 A.甲继续向公司承担足额缴纳出资的义务，乙对此不承担责任 B.甲继续向公司承担足额缴纳出资的义务，乙对此承担连带责任 C.乙代替甲向公司承担足额缴纳出资的义务，甲对此不再承担责任 D.乙代替甲向公司承担足额缴纳出资的义务，甲对此承担补充清偿责任 二．多项选择题（本大题共10小题, 每小题3分, 共30分。在给出的选项中有两个或两个以上的答案是正确的,在答题卡上将正确选项的标号涂黑，多选、少选、错选均不得分。） 23.下列各项中，关于科目汇总表账务处理程序表述正确的有（ ）。 A.该账务处理程序下不能反映各个账户之间的对应关系 B.该账务处理程序下直接根据记账凭证逐笔登记总分类账 C.该账务处理程序下可以对发生额试算平衡，及时发现错误 D.该账务处理程序下不利于会计核算的日常分工 24.甲公司因地震毁损一批外购原材料，该批材料成本为100万元，增值税税额为13万元。在批准处理之前，下列会计处理正确的有（ ）。 A.借记“待处理财产损溢”科目100万元 B.贷记“原材料”科目100万元 C.贷记“原材料”科目113万元 D.贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目13万元 25.下列关于会计计量属性的表述中，正确的有（ ）。 A.企业在对会计要素计量时，一般应采用历史成本 B.准则允许交易性金融资产采用公允价值计量，但应当保证其公允价值金额能够取得并可靠计量 C.存货减值时，应采用可变现净值计量 D.重置成本计量，是指市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格 26.下列各项中，引起企业资产和负债同时增加或同时减少的经济业务有（ ）。 A.向银行借入短期借款 B.以银行存款偿还前欠货款 C.接受股东追加现金投资 D.企业投资者收回投资款 27.下列各项中，属于自制一次原始凭证的有（ ）。 A.限额领料单 B.工资结算表 C.收料单 D.制造费用分配表 28.下列各项中，应计入加工收回后直接出售的委托方加工物资成本的有（ ）。 A.由受托方代收缴的消费税 B.支付委托加工的往返运输费 C.实际耗用的原材料费用 D.支付的加工费 29.下列各项中，关于权益法核算的长期股权投资的说法正确的有（ ）。 A.长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资企业可辨认净资产公允价值份额时，应贷记“资本公积”科目 B.被投资企业实现净利润时，投资企业应按照享有的被投资企业实现的净收益份额，确认投资收益并调整长期股权投资的账面价值 C.被投资企业宣告分派现金股利时，投资企业应按照被投资企业宣告分派现金股利中属于投资企业的部分，借记“应收股利”科目，贷记“投资收益”科目 D.被投资企业宣告分派现金股利时，投资企业应按照被投资企业宣告分派现金股利中属于投资企业的部分，借记“应收股利”科目，贷记“长期股权投资——损益调整”科目 30.下列各项中，企业为了正确计算产品成本必须划分的费用界限有（ ）。 A.收益性支出和资本性支出 B.本期完工产品和期末在产品成本的界限 C.各种产品成本费用界限 D.本期成本费用与以后期间成本费用的界限 31.下列各项中，属于制造业企业产品成本项目的有（ ）。 A.直接人工 B.直接材料 C.制造费用 D.燃料及动力 32.下列各项中，属于法人的有（ ）。 A.北京大学 B.中华人民共和国最高人民法院 C.中国人民保险集团股份有限公司 D.中国注册会计师协会 三、判断题（本大题共8小题, 每小题2分, 共16分。下列每小题正确的在答题卡上将A涂黑，错误的将B涂黑） 33.我国企业会计准则体系由基本准则、具体准则、准则解释构成。（ ） 34.企业使用的会计软件应当提供不可逆的记账功能，确保对同类已记账凭证的连续编号，不得提供对已记账凭证的删除和插入功能，不得提供对已记账凭证日期、金额、科目和操作人的修改功能。（ ） 35.企业应收票据贴现，应按实际收到的金额与其票面金额的差额，借记或贷记“管理费用”科目。（ ） 36.企业采用权益法核算长期股权投资，被投资单位宣告发放现金股利时，应将本企业分得的股利确认为投资收益。（ ） 37.增值税小规模纳税人购买固定资产发生的增值税进项税额应计入固定资产成本。（ ） 38.企业采用标准成本进行直接材料日常核算的，期末应当将耗用直接材料的标准成本调整为实际成本。（ ） 39.股东财富最大化目标强调的更多的是股东利益，而对其他相关者的利益重视不够。企业价值最大化和股东财富最大化目标都考虑了风险因素和货币时间价值，都能在一定程度上避免企业的短期行为。（ ） 40.有限责任公司全体股东不可以事先约定按照出资比例优先认缴出资。（ ） 四、计算题（本大题共4小题，共60分） 41.(16分)【资料一】2024年，某企业发生下列经济业务：出售商品确认收入500万元，结转已销商品成本300万元，出售自用设备实现净收益50万元，确认存货跌价损失30万元，确认捐赠支出10万元。 【资料二】某企业2025年发生的销售商品收入为1000万元，销售商品成本为600万元，销售过程中发生广告宣传费用为20万元，管理人员工资费用为50万元，短期借款利息费用为10万元，股票投资收益为40万元，资产减值损失为70万元，公允价值变动损益为80万元（收益），因自然灾害发生固定资产的净损失为25万元，因违约支付罚款15万元。 【资料三】甲公司2023年全年利润总额（即税前会计利润）为10200000元，其中包括本年收到的国债利息收入200000元，所得税税率为25%。假定甲公司全年无其他纳税调整因素。按照税法的有关规定，企业购买国债的利息收入免交所得税，即在计算应纳税所得额时可将其扣除。 【资料四】2024年某公司营业利润为6000万元，其中国债利息收入为50万元，支付合同违约金150万元。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用元表示） （1）根据资料一计算2024年该企业的营业利润。 （2）根据资料二计算该企业2025年的营业利润。 （3）根据资料三计算甲公司应纳税所得额和当期应交所得税额。 （4）根据资料四计算甲公司2024年净利润。 42.（12分）【资料】某企业为增值税一般纳税人，2024年发生固定资产相关的业务如下： （1）2月28日，购入一台不需要安装的M设备，支付设备价款122万元，增值税15.86万元，另付设备运输费3万元，增值税0.27万元，已取得购入设备及运输费的增值税专用发票，全部款项以银行存款支付。当日，M设备交由行政管理部门使用，预计使用寿命为10年，预计净残值率为4%，采用年限平均法计提折旧。 （2）10月5日，对M设备进行日常修理，从仓库领用维修材料0.5万元，另支付修理费用2万元，增值税专用发票上注明的增值税税额为0.26万元，全部款项以银行存款支付。 （3）12月15日，M设备因自然灾害发生毁损。清理过程中取得报废残值变价收入9万元，增值税专用发票注明的增值税税额为1.17万元，全部款项已收到并存入银行，M设备未计提减值准备。12月31日，结转M设备的清理净损益。 【要求】根据上述资料： （1）根据资料（1）计算M设备的入账价值。 （2）根据资料（1）计算M设备月折旧额以及2024年全年折旧额。 （3）计算M设备相关业务导致企业2024年利润总额减少的金额。（金额均以万元为单位） 43.(12分)【资料】甲公司需要筹集5000万元长期资本，可从银行借款、发行债券、发行普通股三种筹资方式中选择，三种筹资方式的资本成本分别为6%，9%和18%，下列四种资本构成中，采用平均资本成本比较法: A.长期借款1000万元，发行债券2000万元，发行普通股2000万元 B.长期借款2000万元，发行债券1000万元，发行普通股2000万元 C.长期借款1500万元，发行债券1500万元，发行普通股2000万元 D.长期借款2000万元，发行债券2000万元，发行普通股1000万元 要求：计算四种资本构成的平均资本成本。 44.（20分）【资料】甲公司有锅炉和供电两个辅助生产车间，分别为基本生产车间和行政管理部门提供蒸汽和电力，两个辅助生产车间之间也相互提供产品，2024年9月份的辅助生产及耗用情况如下： （1）辅助生产情况 项目 锅炉车间 供电车间 生产费用 60000元 100000元 生产数量 15000吨 200000度 （2）各部门耗用辅助生产产品情况 耗用部门 锅炉车间 供电车间 辅助生产车间 锅炉车间 75000度 供电车间 2500吨 基本生产车间 12000吨 100000度 行政管理部门 500吨 25000度 【要求】根据上述资料，完成下列计算。 分别采用直接分配法，一次交互分配法对辅助生产费用进行分配（结果填入下方表格中，不用列出计算过程）。 辅助生产费用分配表（直接分配法）单位：元 项目 锅炉车间 供电车间合计 项目 待分配费用 分配 基本生产成本 管理费用 辅助生产费用分配表（一次交互分配法）单位：元 项目 锅炉车间 供电车间合计 项目 交互分配费用 分配 基本生产成本 管理费用 五、实务题（本大题共4小题，共90分） 45.（30分）【资料一】甲公司采用托收承付结算方式向乙公司销售商品一批，成本220000元，开具增值税专用发票注明价款300000元，增值税39000元，另以银行存款代垫运杂费9000元，代垫包装费2000元，已经办理托收手续。如果甲公司委托银行收取乙公司的款项改用应收票据结算，收到乙公司交来的商业汇票一张，面值350000元，用以偿还前欠价款。 【资料二】A企业现金盘点时发现库存现金短款351元，经核准需由出纳员赔偿200元，其余短款无法查明原因。 【资料三】D公司的基本生产车间领用专用工具一批，实际成本为100000元，不符合固定资产定义，采用分次摊销法进行摊销。该专用工具的估计使用次数为2次。 【资料四】2025年1月5日，丁公司在财产清查过程中发现2023年12月份购入的一台设备尚未入账，重置成本为30000元（假定与其计税基础不存在差异）。假定丁公司按净利润的10%提取法定盈余公积，不考虑相关税费及其他因素的影响 要求：（1）根据资料一编制甲公司托收的相关会计分录； （2）根据资料一编制甲公司收到商业汇票的相关会计分录； （3）根据资料二写出A企业关于现金短款相关会计分录； （4）根据资料三写出D公司领用和摊销的相关会计分录； （5）根据资料四写出丁公司盘盈的相关会计分录； (注：“应收账款”、“周转材料”应写出明细科目，答案中的金额单位以元表示) 46.（18分）【资料】甲公司为增值税一般纳税人，2025年6月1日，自行建造厂房一幢，购入为工程准备的各种物资500000元，增值税专用发票上注明的增值税税额为65000元，全部用于工程建设。领用本企业生产的水泥一批，实际成本为400000元。工程人员应计工资100000元。支付的其他费用并取得增值税专用发票、注明安装费30000元，税率9%，增值税税额2700元。工程完工并达到预定可使用状态。 【要求】根据资料编制有关会计分录。（答案中的金额单位以万元表示) （1）编制甲公司购入工程物资时的会计分录； （2）编制甲公司工程领用工程物资时的会计分录； （3）编制甲公司工程领用本企业生产的水泥时的会计分录； （4）编制甲公司分配工程人员工资时的会计分录； （5）编制甲公司支付工程发生的其他费用时的会计分录。 （6）编制甲公司工程完工转入固定资产的成本时的会计分录。 47.(21分)【资料】甲公司为增值税一般纳税人，2024年发生的有关交易性金融资产业务如下： ①2024年2月3日，向证券公司存出投资款2000万元。同日，委托证券公司购入乙上市公司股票50万股，支付价款500万元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利5万元），另支付相关交易费用1.25万元，支付增值税0.075万元，甲公司将该股票投资确认为交易性金融资产。 ②2024年2月15日，收到乙上市公司发放的现金股利并存入银行的投资款专户。 ③2024年6月30日，持有的乙上市公司股票公允价值为480万元。 ④2024年7月1日，乙上市公司宣告发放上半年现金股利10万元，8月15日收到现金股利并存入银行的投资款专户。 ⑤2024年9月18日，全部出售乙上市公司股票50万股，售价600万元，转让该金融商品应交的增值税为5.66万元，款项已收到。 【要求】（1）编制①甲公司购买股票的会计分录。 （2）编制②甲公司收到乙上市公司发放现金股利时的会计分录。 （3）编制③甲公司6月30日的时的会计分录。 （4）编制⑤甲公司9月份处置乙上市公司股票时的会计分录。 （5）计算该股票投资对甲公司2024年度营业利润的影响额。 (注:金额单位以万元表示，“利润分配”、“实收资本”科目需写出明细科目） 48. （21分）甲企业为增值税一般纳税人，2024年12月初该企业“应付职工薪酬——工资”科目贷方余额为400000元。12月该企业发生与职工薪酬相关的经济业务如下： （1）3日，决定为10名总部部门经理级别以上的人员每人提供一辆汽车免费使用，每月汽车计提的折旧总额为20000元。 （2）8日，以银行存款支付上月工资400000元。 （3）25日，以自产的产品作为非货币性福利发放给直接从事产品生产的职工，该批产品不含增值税市场售价总额为50000元，成本总额为30000元，该企业产品适用的增值税税率为13%。 （4）31日，编制“工资费用分配汇总表”，该表列示的应付职工工资总额为430000元，其中，产品生产人员300000元，车间管理人员100000元，企业行政管理人员20000元，专设销售机构人员10000元。根据有关规定，企业分别按照职工工资总额的2%和8%计提工会经费和职工教育经费。 要求： （1）编制（1）企业确认并提供免费使用汽车的会计分录。 （2）编制（2）企业支付工资的会计分录。 （3）编制企业确认并发放非货币性福利的会计分录。 （4）编制企业分配职员工资的会计分录。 （5）编制企业计提工会经费和职工教育经费的会计分录。 六、综合分析题（本大题共3小题，共60分） 49.(27分)【资料】A公司2024年度发生以下事项: ①2月10日，A公司收到一张应由A公司和B公司共同承担费用支出的原始凭证，A公司会计人员根据该原始凭证和应当承担的费用做了账务处理，并保留该原始凭证，同时将该原始凭证的复印件提供给B公司做账务处理。 ②3月，A公司会计人员按照领导的要求，在无正当理由的情况下将一台正常使用的机器的折旧方法由原来的平均年限法改为双倍余额递减法，致使当年的利润减少15000元。 ③组织公司高层管理人员去新加坡旅游，取得国内某机构开具的培训费发票，予以冲抵旅游费并入账。 ④2024年4月15日，公司从外地购买一批原材料，收到发票后，与实际支付款项进行核对时发现发票金额错误，经办人员在原始凭证上进行更改，并加盖了自己的印章，作为报销凭证。 ⑤4月，李强在办理报销工作中，发现采购科送来的两张由购货方开具的发票有更改的现象，其中一张更改了用途，另外一张发票更改了金额；两张发票的更改处均盖有A公司采购科的业务印章。由于更改处都有经理的签章，所以李强给予了报销。 ⑥销售给外单位的商品发生退回，经单位负责人批准，同意退款5000元，王某根据退货发票记账联予以退款，并以此作为记账凭证的附件； ⑦A公司的会计部门有一个财务主管，负责检查银行对账单，审核银行存款余额调节表和会计报表，审核会计凭证。一个出纳，负责办理银行结算、现金收付、登记现金日记账和银行存款日记账。一个会计，负责填制记账凭证、登记债权、债务明细分类账和其他明细分类账、登记总账、编制会计报表。 ⑧2月，刚毕业于财经大学的会计专业并已取得初级会计师技术资格的小张，是会计主管的孙女，被招聘到民营企业A公司做从事出纳工作。 ⑨年底公司实际亏损20万元，但是公司负责人授意会计人员对财务报告进行调整，并使企业盈利10万元。 【要求】根据资料回答下列问题： (1)A公司将原始凭证复印件提供给B公司的做法是否符合规定?说明理由。 (2)A公司改变折旧方法的做法是否符合法律规定?为什么? (3)旅游费以培训费发票入账是何种违法行为?说明理由。 (4)经办人员更改原始凭证金额的做法是否符合法律规定?为什么? (5)李强的做法是否符合规定？说明理由。 (6)王某据退货发票记账联予以退款的做法是否正确？说明理由。 (7)A公司的会计工作岗位设置是否符合规定？说明理由。 (8)小张被招聘到单位从事出纳工作，是否符合规定？说明理由。 (9)公司负责人是属于什么行为？应承担什么责任。 50.（9分）【资料】2023年1月，李某拟与王某、赵某共同投资设立甲有限责任公司（以下简称“甲公司”），后按照约定，李某、王某与赵某共同出资，三者出资比例分别为1∶2∶2，甲公司章程对股东表决权行使及股东会议事规则未作特别规定。 2023年7月，王某申请公司为其向乙银行借款提供担保，为此甲公司召开股东会会议，李某和赵某参与表决，赵某同意、李某不同意，甲公司股东会遂通过该项决议。 2024年2月，李某认为公司2020年财务报表中的盈利情况不及自己预期，故欲查阅公司会计账簿，王某和赵某认为由于李某持股不足1/2，无权查阅会计账簿。 2024年3月，甲公司产品销售额持续下降，经查，公司董事陈某与朋友共同出资设立丙公司，丙公司销售与甲公司相差无几的产品，致使甲公司产品销售额下降，甲公司董事会遂作出决议：撤销陈某公司董事职务。 【要求】根据上述资料，回答下列问题： （1）甲公司股东会通过为王某贷款提供担保的决议是否符合法律规定？简要说明理由。 （2）李某持股不足1/2能否查阅会计账簿？简要说明理由。 （3）甲公司董事会所作“撤销陈某董事职务”决议是否符合法律规定？简要说明理由。 51.（24分）A公司2023年营业收入为32000万元，净利润为1600万元，股利支付率为30%。资产负债表主要数据如下表所示（单位：万元），假设A公司资产均为经营性资产、流动负债为自发性无息负债、长期负债为有息负债，不变的销售净利率可以涵盖增加的负债利息。 A公司2024年的增长策略有三种选择： （1）可持续增长：按可持续增长率制定营销策略，假设市场可以完全接受公司增加的产品。 （2）高速增长：销售增长率为20%。为了筹集高速增长所需的资金，公司拟提高财务杠杆。在保持2023年的销售利润率、资产周转率和收益留存率不变的情况下，将权益乘数提高到2。 （3）高速增长：销售增长率为20%。高速增长所需的资金，除收益留存外，其余靠增加长期负债解决。 假设2024年保持2023年的销售利润率、资产周转率和收益留存率不变。 项目 金额 项目 金额 流动资产 25520 流动负债 2000 长期负债 20000 负债合计 22000 固定资产 20000 实收资本 16000 期末未分配利润 7520 所有者权益 23520 资产总额 45520 负债和权益总额 45520 要求：根据上述资料，完成下列计算。 （1）假设A公司2024年选择可持续增长策略，请计算确定2024所需的外部融资额及其构成。 （2）假设A公司2024年选择高速增长策略，请预计2024年财务报表的主要数据并填入表格，并计算确定2024年所需的外部筹资额及其构成。 项目 2023年 2024年 营业收入 32000 净利润 1600 本年留存收益 1120 资产总额 45520 负债总额 22000 流动负债 2000 长期负债 20000 股本 16000 期末未分配利润 7520 所有者权益 23520 （3）计算采用第三种增长策略下2024年的净负债总额，并计算比较2023年、2024年净财务杠杆。 ( 1 ) ( 2 ) 学科网（北京）股份有限公司 $$