江苏省职教高考《财会类全真模拟卷》九（原卷版+解析版）

绝密★启封前 江苏省2025年中职职教高考文化统考模拟卷九 财会专业综合理论 注意事项 考生在答题前请认真阅读本注意事项及各题答题要求 1.本试卷共21页，包含选择题（第1题~第40题）非选择题(第41题〜第51题，共11题）。本卷满分为300分，考试时间为150分钟。 2.答题前，请务必将自己的姓名、考试证号用0.5毫米黑色墨水的签字笔填写在规定位置。 1． 单项选择题（本大题共22小题。每小题2分，共44分。在下列每小题中，选出一个正确答案，将答题卡上对应选项的方框涂满、涂黑） 1.下列各项中，确定会计核算计量尺度的会计基本假设是（ ）。 A.货币计量 B.会计主体 C.持续经营 D.会计分期 2.企业在现金清查中发现现金溢余，属于应支付给有关人员的款项，报经批准后应贷记的会计科目是（ ）。 A.营业外支出 B.其他应收款 C.管理费用 D.其他应付款 3.某公司2024年下列会计科目余额为：“生产成本”借方余额20万元，“原材料”借方余额30万元，“材料成本差异”贷方余额8万元，“工程物资”借方余额15万元。2024年12月31日，该公司资产负债表中“存货”项目期末余额应列报的金额为（ ）万元。 A.78 B.57 C.42 D.62 4.自行研发无形资产发生的费用化支出应列入（ ）项目。 A.利润表中的管理费用 B.利润表中的研发费用 C.资产负债表中的开发支出 D.资产负债表中的无形资产 5.形成权责发生制和收付实现制两种不同的记账基础的会计基本假设是（ ）。 A.会计分期 B.会计主体 C.持续经营 D.货币计量 6.下列各项中，同时引起一项资产增加、另一项资产减少的业务是（ ）。 A.销售商品预收货款 B.购买原材料签发商业承兑汇票 C.预付材料采购款 D.收到存入保证金 7.下列各项中，属于记账凭证基本内容的是（ ）。 A.数量、单价和金额 B.应借应贷会计科目 C.接受凭证单位名称 D.凭证的名称 8.下列各项中，关于汇总记账凭证账务处理程序的表述正确的是（ ）。 A.不能减轻登记总分类账的工作量 B.根据原始凭证编制汇总记账凭证 C.根据汇总记账凭证登记明细分类账 D.根据汇总记账凭证登记总分类账 9.下列各项中，不应填入资产负债表“货币资金”项目的有（ ）。 A.库存现金 B.银行存款 C.其他货币资金 D.交易性金融资产 10.下列各项中，对于“预付账款”科目所属明细科目的期末贷方余额，应列入的资产负债表项目是（ ）。 A.应付账款 B.预收款项 C.预付款项 D.应收账款 11.下列各项中，关于企业确认销售收入的时点的说法中正确的是（ ）。 A.收到客户支付的货款并登记入账时 B.与客户订立商品销售合同时 C.客户取得商品控制权时 D.开出商品出库单并向客户发出商品时 12. 2024 年 1 月初，某企业所有者权益总额为 3 950 万元。2024 年度实现净利润500 万元，提取盈余公积 100 万元，以资本公积转增实收资本 350 万元。不考虑其他因素，2024 年12月末该企业所有者权益总额为（ ）万元。 A.4 450 B.4 100 C.4 350 D.4 000 13.下列各项中，应计入企业“管理费用”科目的是（ ）。 A.董事会成员的津贴 B.预计产品质量保证损失 C.销售产品保险费 D.银行存款利息 14.2024年年初，甲公司“坏账准备”科目贷方余额为24万元，当年实际发生坏账损失15万元。经减值测试，2024年年末“坏账准备”科目贷方余额应为26万元。不考虑其他因素，2024年年末甲公司应计提坏账准备的金额为（ ）万元。 A.17 B.26 C.35 D.13 15.甲公司和乙公司是同一母公司最终控制下的两家公司。2024年1月1日，甲公司向其母公司发行1000万股普通股，该普通股每股面值为1元，每股的公允价值为3.6元。取得母公司拥有乙公司80%的股权，于当日起能够对乙公司实施控制。合并后乙公司维持其独立法人地位继续经营。合并日母公司合并报表中，乙公司的净资产账面价值为4000万元，公允价值为4200万元。假定合并前双方采用的会计政策及会计期间均相同。不考虑其他因素，下列有关甲公司合并日所作账务处理的说法正确的是（ ）。 A.该长期股权投资的初始投资成本为4000万元 B.该长期股权投资的初始投资成本为3200万元 C.贷方登记“实收资本”科目1000万元 D.借方登记“股本”科目1000万元 16.下列各项中，应通过“应交税费”科目核算的是（ ）。 A.一般纳税人进口商品缴纳的关税 B.占用耕地缴纳的耕地占用税 C.购买印花税票缴纳的印花税 D.销售应税消费品缴纳的消费税 17.甲公司与某客户签订了一份室内装修合同，合同价格为160万元，4个月完工，同时约定若提前1个月完工，客户将额外奖励甲公司12万元，甲公司预计提前1个月完工的概率为95%，则甲公司预计有权收取的对价为（ ）万元。 A.152 B.160 C.172 D.171.4 18.某企业按照产品的定额消耗量比例分配材料费用。2025年8月该企业为生产M、N两种产品耗用某材料1680千克，每千克10元。本月投产M产品100件，N产品200件。M产品的材料消耗定额为6千克，N产品的材料消耗定额为4千克。不考虑其他因素，本月M产品应分配的材料费用为（ ）元。 A.9000 B.5600 C.9600 D.7200 19.下列关于企业财务管理目标理论的说法中错误的是（ ）。 A.利润最大化目标没有反映创造的利润与投入资本之间的关系 B.对上市公司而言，利润最大化目标比较容易量化，便于考核和奖惩 C.各种财务管理目标都应当以股东财富最大化为基础 D.企业价值可以理解为企业股东权益和债权人权益的市场价值 20.下列筹资方式中，筹资速度较快，但筹集资金使用的限制条件较多的是（ ）。 A.银行借款 B.债券筹资 C.股权筹资 D.租赁 21.某公司注册资本为100万元。2024年，该公司提取的法定公积金累计额为75万元，提取的任意公积金累计额为40万元。当年，该公司拟用公积金转增公司资本。下列有关公司拟用公积金转增资本的方案中，不符合公司法律制度规定的是（ ）。 A.用法定公积金30万元、任意公积金40万元转增资本 B.用法定公积金40万元、任意公积金30万元转增资本 C.用法定公积金50万元、任意公积金20万元转增资本 D.用法定公积金60万元、任意公积金10万元转增资本 22.甲有限责任公司股东张某、李某在公司设立时分别认缴出资50万元、80万元，并按照章程规定应在2024年1月31日前足额缴纳出资。2024年3月，甲公司欠吴某60万元债务到期且无力偿还。吴某发现此时张某仍有20万元出资未予缴纳，而李某此前实缴的80万元出资也已于2023年底利用关联交易全部转出。根据公司法律制度的规定，下列关于吴某向张某、李某请求承担公司债务的偿还责任的表述中，正确的是（ ）。 A.吴某可以只请求李某对公司债务承担连带责任 B.吴某可以只请求张某对公司债务承担连带责任 C.吴某可以只请求李某承担60万元的补充赔偿责任 D.吴某可以只请求张某承担60万元的补充赔偿责任 二．多项选择题（本大题共10小题, 每小题3分, 共30分。在给出的选项中有两个或两个以上的答案是正确的,在答题卡上将正确选项的标号涂黑，多选、少选、错选均不得分。） 23.下列各项中，属于账账核对内容的有（ ）。 A.总账与序时账期末余额核对 B.总账期末余额与其所属明细账期末余额之和核对 C.资产、负债、所有者权益各账户总账余额之间平衡关系的核对 D.债权债务明细账账面余额与对方单位债权债务账面记录核对 24.下列各项中，属于原始凭证应当具备的基本内容的有（ ）。 A.填制凭证的日期 B.交易或事项的内容 C.经办人员签名或盖章 D.记账符号 25.下列结账方法正确的是（ ）。 A.总账账户平时只需结出月末余额 B.12月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下通栏划双红线 C.账户在年终结账时，在“本年合计”栏下通栏划双红线 D.现金、银行存款日记账，每月结账时，在摘要栏注明“本月合计”字样，并在下面通栏划双红线 26.下列各项中，采用发函询证方法进行财产清查的有（ ）。 A.应收账款 B.预付账款 C.银行存款 D.存货 27.下列不属于成本类科目的有（ ）。 A.生产成本 B.原材料 C.制造费用 D.管理费用 28.甲企业委托乙企业加工一批物资,发出原材料的实际成本为100万元，支付运杂费3万元，加工费2万元（均不考虑增值税）。乙企业代收代缴消费税8万元，该物资收回后用于连续生产应税消费品。不考虑其他税费，下列各项中，关于甲企业委托加工物资会计处理结果表述正确的有（ ）。 A.支付的运杂费3万元应计入委托加工物资成本 B.乙企业代收代缴的消费税8万元应计入委托加工物资成本 C.乙企业代收代缴的消费税8万元应借记“应交税费——应交消费税”科目 D.委托加工物资成本总额为105万元 29.下列各项中，关于交易性金融资产的会计处理表述正确的有（ ）。 A.持有期间发生的公允价值变动计入公允价值变动损益 B.持有期间被投资单位宣告发放的现金股利计入投资收益 C.取得时支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息计入初始成本 D.出售时的公允价值与其账面余额之间的差额计入投资收益 30.下列各项中，属于辅助生产费用分配方法的有（ ）。 A.顺序分配法 B.交互分配法 C.直接分配法 D.计划成本分配法 31.下列各项中，属于制造费用分配方法的有（ ）。 A.按年度计划分配率分配法 B.生产工人工资比例法 C.生产工人工时比例法 D.机器工时比例法 32.下列各项中，属于法律关系客体的有（ ）。 A.建筑物 B.自然人的不作为 C.有价证券 D.人格利益 三、判断题（本大题共8小题, 每小题2分, 共16分。下列每小题正确的在答题卡上将A涂黑，错误的将B涂黑） 33.因管理不善导致存货盘亏的进项税额需要转出，计入待处理财产损溢。（ ） 34.股份有限公司董事会通过的利润分配方案中拟分配的现金股利，不需要进行账务处理。（ ） 35. 管理费用是指企业为组织和管理生产经营发生的各种费用，包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的以及应由企业统一负担的公司经费、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）等。（ ） 36.企业采用计划成本法进行材料日常核算时，发出材料分摊材料成本差异时，超支差异记入“材料成本差异”科目的贷方，节约差异记入“材料成本差异”科目的借方。（ ） 37.企业将应缴纳资源税的自产矿产品用于产品生产时，应交纳的资源税在利润表“税金及附加”项目中列示。（ ） 38.采用直接分配法分配辅助生产费用的企业，应将各辅助生产部门归集的辅助生产费用直接分配给其他受益的辅助生产车间。（ ） 39.与银行借款相比，发行公司债券的资本成本较低。（ ） 40.智能机器人能成为法律关系的主体。（ ） 四、计算题（本大题共4小题，共60分） 41.(16分)【资料一】某公司期初资产总额为30万元，当期期末负债总额比期初减少2万元，期末所有者权益比期初增加8万元。 【资料二】某企业资产总额为150万元，当发生下列三笔经济业务后：（1）从银行取得借款30万元存入银行；（2）用银行存款偿还债务15万元；（3）收回应收账款4万元存入银行。 【资料三】某公司8月末负债总额100万元，9月份收回外单位所欠货款15万元，用银行存款归还借款10万元，用银行存款预付购货款5万元， 【资料四】假设在上述【资料三】基础上，又发生：发行债券100万，购买某上市公司债券50万，向投资者分配股票股利5万（已办妥相关手续），决定向投资者分配现金股利3万。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示） （1）根据资料一，计算则该企业期末权益总额。 （2）根据资料二，计算其资产总额。 （3）根据资料三，计算9月末负债总额。 （4）根据资料四，计算9月末负债总额。 42.（12分）【资料】2019年至2023年甲公司A专利技术相关的交易或事项如下： 资料一：2019年1月1日，甲公司经董事会批准开始自行研发A专利技术以生产新产品。2019年1月1日至6月30日为研究阶段，发生材料费500万元、研发人员薪酬300万元、研发用设备的折旧费200万元。 资料二：2019年7月1日。A专利技术的研发活动进入开发阶段。2020年1月1日，该专利技术研发成功并达到预定用途。在开发阶段，发生材料费800万元、研发人员薪酬400万元、研发用设备的折旧费300万元。上述研发支出均满足资本化条件。甲公司预计A专利技术的使用寿命为10年，预计残值为零，按年采用直线法摊销。 资料三：2021年12月31日，A专利技术出现减值迹象。经减值测试，该专利技术的可收回金额为1000万元。预计尚可使用5年，预计残值为零，仍按年采用直线法摊销。 资料四：2024年1月1日，甲公司以450万元将A专利技术对外出售，价款已收存银行 【要求】根据上述资料： （1）计算甲公司2020年度A专利技术应摊销的金额。 （2）计算甲公司2021年12月31日对A专利技术应计提减值准备的金额。 （3）计算甲公司2024年1月1日对外出售A专利技术专利技术的账面价值及应确认的损益金额。（金额均以万元为单位） 43.(12分)【资料一】甲公司的长期资本分布以及资本成本如下：长期借款1000万元，资本成本为8%；长期债券1000万元，资本成本为11%；股东权益为3000万元，资本成本为14%。甲公司预计筹资2000万元，有以下四种筹资方案： A.发行长期债券2000万元，资本成本为12% B.发行优先股2000万元，资本成本为13% C.发行长期债券1000万元，资本成本为12%；发行优先股1000万元，资本成本为13% D.发行普通股2000万元，资本成本为15% 【资料二】甲公司计划购买乙公司普通股股票，要求的必要报酬率为15%，乙公司当年发放的股利为1元/股，股利增长率每年固定为10%。 【资料三】甲企业在2024年的经营状况如下：年销售收入822万元、销售成本451万元、管理费用121万元、销售费用125万元，其中固定成本为125万元。预计2025年销售收入1233万元，不考虑其他因素，根据以2024年为基期计算出的经营杠杆系数。 要求： （1）根据资料一计算甲公司现有的平均资本成本。 （2）根据资料一比较甲公司上述四种筹资方案的平均资本成本，选出最优筹资方案。 （3）根据资料二计算乙公司每股股票的价值。 （4）根据资料三预测2025年息税前利润。 44.（20分）【资料】甲企业生产产品A，采用逐步综合结转分步法计算产品成本，产品生产分为两个步骤，第一步骤对原料进行预处理，随后直接转移到第二步骤进行深加工，原料在第一步骤生产开工时一次性投放，第二步骤领用第一步骤产成品（即半成品）继续加工，不再投入新的原料，两个步骤的直接人工和制造费用随加工进度陆续发生。第一步骤和第二步骤均采用约当产量法在产成品和在产品之间分配成本。月末在产品的完工程度分别为60%和50%。第二步骤所耗第一步骤半成品的单位成本按加权平均法计算分配率（即月初在产品和本月发生成本中半成品的合计金额除以合计约当产量）。 2024年9月成本核算相关资料如下： （1）本月产量资料（单位：千克） 月初在产品 本月投产 合计 产成品 月末在产品 第一步骤 8000 92000 100000 90000 10000 第二步骤 6000 90000 96000 88000 8000 （2）月初在产品成本（单位：元） 直接材料 半成品 直接人工 制造费用 合计 第一步骤 40000 8000 5000 53000 第二步骤 84000 29000 31000 144000 （3）本月发生成本（单位：元） 直接材料 直接人工 制造费用 合计 第一步骤 290000 55360 37240 382600 第二步骤 799000 889000 1688000 【要求】根据上述资料，完成下列计算。 （1）编制各步骤产品成本计算单（结果填入下方表格中，不用列出计算过程）。 （2）计算A产品单位成本，并进行成本还原（结果填入下方表格中，不用列出计算过程）。 2024年9月 第一步骤成本计算单 单位：元 项目 直接材料 变动制造费用 固定制造费用 合计 月初在产品成本 本月生产费用 合计 分配率 完工半成品转出 月末在产品 2024年9月 第二步骤成本计算单 单位：元 项目 直接材料 变动制造费用 固定制造费用 合计 月初在产品成本 本月生产费用 合计 分配率 产成品 月末在产品 产品名称：A产品 产成品成本还原计算表 单位：元 半成品 直接材料 直接人工 制造费用 合计 还原前产成品成本 本月所半成品单位成本 成本还原 还原后产成品成本 还原后产成品单位成本 五、实务题（本大题共4小题，共90分） 45.（21分）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，销售商品及材料业务均属于在某一时点履行的履约义务，确认收入的同时结转成本。2024年12月，甲公司发生的有关经济业务如下： （1）12月1日，甲公司向乙公司销售一批成本为15万元的M商品，开具的增值税专用发票上注明的价款为30万元，增值税税额为3.9万元；代垫运费2万元，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为0.18万元，款项尚未收到，满足销售商品收入确认条件。 （2）12月16日，甲公司向丙公司销售原材料一批，开具的增值税专用发票上注明的价款为5万元，增值税税额为0.65万元，全部款项已存入银行。该批材料已于当日发出，丙公司已验收入库。该批原材料的实际成本为4万元，已计提存货跌价准备1万元。 （3）12月20日，甲公司以赊销方式向丁公司销售一批成本为75万元的N商品，开具的增值税专用发票上注明的价款为80万元，增值税税额为10.4万元，满足销售商品收入确认条件。合同约定丁公司有权在三个月内退货，根据以往经验估计退货率为12%。 （4）截至12月31日，N商品尚未发生退货，甲公司对退货率进行了重新评估，认为只有10%的N商品会被退回。 要求：（1）根据（1）编制甲公司甲公司销售M商品的分录； （2）编制2024年12月16日，甲公司销售原材料的会计分录并计算甲公司销售原材料应确认的损益； （3）编制甲公司销售N商品的会计分录。 （4）编制甲公司重估N商品的退货率的会计分录。 （5）计算甲公司2023年利润表“营业收入”金额。 (注：“应交税费”应写出明细科目，答案中的金额单位以万元表示) 46.（21分）【资料】某公司为增值税一般纳税人，采用年限平均法计提固定资产折旧。2024年该公司中央冷却系统的压缩机老化，公司决定予以更新，有关经济业务或事项如下： （1）3月3日，停止使用中央冷却系统，更新改造工程开工。该系统原价（含压缩机）2400万元，预计使用年限为20年，预计净残值为0，已计提122个月的折旧，累计折旧金额1220万元（含本月应计提折旧），未计提资产减值准备。不单独计价核算的压缩机原值为480万元。 （2）3月10日，购入新压缩机作为工程物资入账，取得增值税专用发票注明的价款为600万元，增值税税额为78万元；支付运费，取得增值税专用发票注明的运输费为10万元，增值税税额为0.9万元；全部款项以银行存款付讫。3月15日，工程装新的压缩机，替换下的旧压缩机报废且无残值收入。同日，工程领用原材料一批，该批材料成本为30万元，相关增值税专用发票上注明的增值税税额为3.9万元，该批材料市场价格（不含增值税）为34万元。 （3）4月2日，以银行存款支付工程安装费，取得的增值税专用发票上注明的安装费为36万元，增值税税额为3.24万元。同日工程完工达到预定可使用状态并交付使用。 【要求】根据资料编制有关会计分录。（答案中的金额单位以万元表示) （1）编制公司中央冷却系统停止使用转入更新改造的会计分录； （2）编制公司终止确认旧压缩机的会计分录； （3）编制更新改造过程中安装新压缩机和领用原材料的会计分录； （4）编制支付工程安装费的会计分录； （5）中央冷却系统更新改造后的入账价值，编制公司工程完工达到预定可使用状态并交付使用的会计分录。 47.(30分)【资料】甲公司2024年度发生与股权投资相关的交易或事项如下： （1）3月1日，甲公司从证券交易所以每股15元的价格购入A公司普通股5万股，另支付相关交易费用1.2万元，将其作为交易性金融资产核算。5月5日，A公司宣告分配现金股利每股0.6元；5月20日，甲公司实际收到该现金股利。10月1日，甲公司以每股20元的价格将其全部出售，相关增值税1.42万元。 （2）7月1日，甲公司支付买价840万元取得B公司40%的股权，另支付相关税费6万元。甲公司取得B公司股权后准备长期持有，并对B公司施加重大影响。B公司2021年7月1日的所有者权益的账面价值为2000万元，可辨认净资产的公允价值为2200万元。 （3）B公司2021年下半年实现净利润500万元，宣告分配并实际发放现金股利100万元。 假定甲公司与被投资企业的会计政策、会计期间一致。 【要求】（1）根据（1），编制相关会计分录并计算10月1日甲公司处置持有的A公司普通股时应确认投资收益金额。 （2）根据（2），编制相关会计分录并计算7月1日甲公司购入B公司股权的入账价值。 （3）根据（3），编制相关会计分录。 (注:金额单位以万元表示） 48. （18分）甲公司为增值税一般纳税人，因遭受台风袭击损毁一座仓库，该仓库原价为5000000元，已计提折旧2000000元，未计提减值准备。其残料估计价值80000元，已办理入库。发生清理费用并取得增值税专用发票，注明装卸费为30000元，增值税税额为1800元，以银行办理支付。经保险公司核定应赔偿损失2200000元，款项已存入银行。 要求： （1）编制甲公司将损毁的固定资产转入清理时的会计分录。 （2）编制甲公司残料入库的会计分录。 （3）编制甲公司支付清理费用的会计分录。 （4）编制甲公司保险公司理赔的会计分录。 （5）编制甲公司结转固定资产损毁的净损失的会计分录。(注：答案中的金额单位以元表示) 六、综合分析题（本大题共3小题，共60分） 49.(27分)【资料】2025年4月，北海市财政局对甲国有大中型企业进行会计检查时，发现以下情况: (1)2024年1月12日根据业务发展需要，设置总会计师，并聘用本单位会计机构负责人赵某担任总会计师。 (2)2024年3月5日，公司会计科一名档案管理人员生病临时交接工作，于是委托单位出纳员李某临时保管会计档案。 (3)12月份，公司产品滞销状况仍无根本改变，亏损已成定局。公司董事长钱某指使会计科余某在会计账薄上做了一些“技术处理”，以确保实现年初定下的盈利800万元的目标，余某遵照办理。 (4)2024年5月2日，经会计机构负责人批准，与公司有义务往来的丙公司查阅了公司上一年度的会计档案，对有关原始凭证进行了复制，并办理了登记手续。 (5)发现该企业为简化核算业务，将对外捐赠支出和接收捐赠收入的业务编制在一张记账凭证上。 (6)2024年12月14日，公司对外报送的财务会计报告由财务科长签字、盖章后报出。 (7)发现公司随意变更发出存货计价方法。 (8)公司为加强内部财务管理，聘请本公司会计机构负责人的妻子赵某担任出纳工作。 (9)12月30日，会计人员进行期末结账，但编制的记账凭证后面未附原始凭证。 【要求】根据资料回答下列问题： (1)事项(1)中，该企业设置总会计师的方式是否符合规定?说明理由。 (2)事项(1)中，赵某是否符合具备担任总会计师的条件?说明理由。 (3)事项(2)中，由出纳员临时保管会计档案的做法是否符合法律规定?为什么? (4)事项(3)中该公司负责人钱某的行为属于何种违法行为?应承担哪些法律责任? (5)事项(5)中，该企业做法是否符合规定? (6)事项(6)中，对外报送财务会计报告的做法是否符合法律规定?说明理由? (7)事项(7)的会计处理方法是否符合会计法律制度规定?说明理由。 (8)聘请赵某担任出纳工作是否符合会计法律制度规定?说明理由。 (9)事项(9)的做法是否符合规定?说明理由。 50.（9分）【资料】甲上市公司，公司章程规定董事会人数共6人，2024年发生了以下事项： （1）3月，董事会团建，全体董事乘坐一辆中巴车出行，不幸，车辆在盘山公路遭遇滚石袭击发生严重交通事故，有4名董事在本次事故中身亡，而董事周某回来后伤心欲绝，亦提出申请拟辞去董事职务，公司要求其继续履行董事职务至新董事就任，周某以“睹物思人”为由拒绝。 （2）4月，公司拟选任独立董事，经调查，候选人吴某曾担任乙公司的法定代表人，乙公司因严重违法行为2年前被吊销了营业执照，吴某负有个人责任；另一候选人郑某则持有甲上市公司1%的普通股。 【要求】根据上述资料，回答下列问题： （1）周某是否有权拒绝履行董事职务至新董事就任？并简要说明理由。 （2）吴某是否具备担任甲上市公司独立董事的资格？并简要说明理由。 （3）郑某是否具备担任甲上市公司独立董事的资格？并简要说明理由。 51.（24分）资料一：E公司加权平均资本成本为10%，计划2025年初投资儿童饮料项目，需购置设备一台，供应商MM公司提出了以下付款方案： A.从现在起，每年初付130万元，连续5年； B.5年后一次性支付800万元； C.每年末支付45万元，永远支付下去； D.现在付30万元，以后每年增长4%，永远支付下去。 E.从第3年起，每年年初支付150万元，连续5年 资料二：A公司2024年末流动负债为2000万元，非流动负债为3000万元，所有者权益为7000万元。2024年利息支出1000万元，其中费用化支出400万元、资本化支出600万元。2024年经营活动现金流量净额为800万元，税前利润为2000万元。 资料三：甲公司需要保留的最低现金余额为30万元。现金不足时需向银行借款，超过时需偿还借款，借款和还款数额均为50万元的倍数。借款年利率为8%，每季度支付一次利息，计算借款利息时，假定借款均在季度初发生，还款均在季度末发生。甲公司各季度现金收入及现金支出如下表所示。 一 二 三 四 期初现金余额 35 本期现金流入 650 1460 1500 750 本期现金流出 746 1400 1470 920 现金多余或不足 借款/还借款 支付利息 期末现金余额 要求：分别计算应收账款周转次数和应收账款平均收款天数。 要求：（1）根据资料一,分别计算各项付款方案现值，并判断应选择何方案。 （2）根据资料二，分别计算“现金流量比率、现金流量利息保障倍数、现金流量与负债比率、利息保障倍数、长期资本负债率”财务指标 （3）根据资料三填写完整资金预算表。 ( 1 ) ( 3 ) 学科网（北京）股份有限公司 $$ 绝密★启封前 江苏省2025年中职职教高考文化统考模拟卷九 财会专业综合理论 注意事项 考生在答题前请认真阅读本注意事项及各题答题要求 1.本试卷共13页，包含选择题（第1题~第40题）非选择题(第41题〜第51题，共11题）。本卷满分为300分，考试时间为150分钟。 2.答题前，请务必将自己的姓名、考试证号用0.5毫米黑色墨水的签字笔填写在规定位置。 1． 单项选择题（本大题共22小题。每小题2分，共44分。在下列每小题中，选出一个正确答案，将答题卡上对应选项的方框涂满、涂黑） 1.下列各项中，确定会计核算计量尺度的会计基本假设是（ ）。 A.货币计量 B.会计主体 C.持续经营 D.会计分期 答案：A 解析：货币计量是指会计主体在会计确认、计量、记录和报告时主要以货币作为计量单位，来反映会计主体的生产经营活动过程及其结果，是对会计核算计量尺度的基本假设。 2.企业在现金清查中发现现金溢余，属于应支付给有关人员的款项，报经批准后应贷记的会计科目是（ ）。 A.营业外支出 B.其他应收款 C.管理费用 D.其他应付款 答案：D 解析：现金溢余相关账务处理为： 报经批准前： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 报经批准后： 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款（应支付给有关人员的款项） 营业外收入（无法查明原因） 3.某公司2024年下列会计科目余额为：“生产成本”借方余额20万元，“原材料”借方余额30万元，“材料成本差异”贷方余额8万元，“工程物资”借方余额15万元。2024年12月31日，该公司资产负债表中“存货”项目期末余额应列报的金额为（ ）万元。 A.78 B.57 C.42 D.62 答案：C 解析：工程物资填列在“在建工程”项目中，所以资产负债表中“存货”项目期末余额应列报的金额=20+30-8=42（万元）。 4.自行研发无形资产发生的费用化支出应列入（ ）项目。 A.利润表中的管理费用 B.利润表中的研发费用 C.资产负债表中的开发支出 D.资产负债表中的无形资产 答案：B 解析：“研发费用”项目，反映企业进行研究与开发过程中发生的费用化支出以及计入管理费用的自行开发无形资产的摊销。 5.形成权责发生制和收付实现制两种不同的记账基础的会计基本假设是（ ）。 A.会计分期 B.会计主体 C.持续经营 D.货币计量 答案：A 解析：基于会计分期的基本假设，产生了本期与非本期的区别，进而出现了权责发生制与收付实现制，因此A为正确选项。 6.下列各项中，同时引起一项资产增加、另一项资产减少的业务是（ ）。 A.销售商品预收货款 B.购买原材料签发商业承兑汇票 C.预付材料采购款 D.收到存入保证金 答案：C 解析：选项A销售商品预收货款的账务处理： 借：银行存款（资产类科目，资产增加） 贷：合同负债（负债类科目，负债增加） 选项B购买原材料签发商业承兑汇票的账务处理： 借：原材料（资产类科目，资产增加） 贷：应付票据（负债类科目，负债增加） 选项C预付材料采购款的账务处理： 借：预付账款（资产类科目，资产增加） 贷：银行存款（资产类科目，资产减少） 选项D收到存入保证金的账务处理： 借：银行存款/库存现金（资产类科目，资产增加） 贷：其他应付款（负债类科目，负债增加） 选项C属于同时引起一项资产增加、另一项资产减少的业务，符合题意。 7.下列各项中，属于记账凭证基本内容的是（ ）。 A.数量、单价和金额 B.应借应贷会计科目 C.接受凭证单位名称 D.凭证的名称 答案：B 解析：记账凭证的基本内容：（1）填制凭证的日期；（2）凭证编号；（3）经济业务摘要；（4）应借应贷会计科目；（5）金额；（6）所附原始凭证张数；（7）填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或者盖章。选项ACD属于原始凭证的基本内容。 8.下列各项中，关于汇总记账凭证账务处理程序的表述正确的是（ ）。 A.不能减轻登记总分类账的工作量 B.根据原始凭证编制汇总记账凭证 C.根据汇总记账凭证登记明细分类账 D.根据汇总记账凭证登记总分类账 答案：D 解析：汇总记账凭证账务处理程序的主要特点是先根据记账凭证编制汇总记账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账（选项B、C错误，选项D正确）。其优点是减轻了登记总分类账的工作量（选项A错误），缺点是当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大，并且按每一贷方账户编制汇总转账凭证，不利于会计核算的日常分工。 9.下列各项中，不应填入资产负债表“货币资金”项目的有（ ）。 A.库存现金 B.银行存款 C.其他货币资金 D.交易性金融资产 答案：D 解析：选项D应填入资产负债表的“交易性金融资产”项目。 10.下列各项中，对于“预付账款”科目所属明细科目的期末贷方余额，应列入的资产负债表项目是（ ）。 A.应付账款 B.预收款项 C.预付款项 D.应收账款 答案：A 解析：“应付账款”项目，应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属的相关明细科目的期末贷方余额合计数填列。 11.下列各项中，关于企业确认销售收入的时点的说法中正确的是（ ）。 A.收到客户支付的货款并登记入账时 B.与客户订立商品销售合同时 C.客户取得商品控制权时 D.开出商品出库单并向客户发出商品时 答案：C 解析：企业应当在客户取得相关商品控制权时确认收入，选项C正确。 12. 2024 年 1 月初，某企业所有者权益总额为 3 950 万元。2024 年度实现净利润500 万元，提取盈余公积 100 万元，以资本公积转增实收资本 350 万元。不考虑其他因素，2024 年12月末该企业所有者权益总额为（ ）万元。 A.4 450 B.4 100 C.4 350 D.4 000 答案】A 解析】本年度实现净利润，使得所有者权益总额增加；提取盈余公积，使得盈余公积增加，未分配利润减少，属于所有者权益内部的增减变化，不影响所有者权益总额；资本公积转增实收资本，资本公积减少，实收资本增加，属于所有者权益内部的增减变化，不影响所有者权益总额。因此，2024 年 12 月末，该企业所有者权益总额＝3 950＋500＝4 450（万元）。 13.下列各项中，应计入企业“管理费用”科目的是（ ）。 A.董事会成员的津贴 B.预计产品质量保证损失 C.销售产品保险费 D.银行存款利息 答案：A 解析：选项A，计入管理费用；选项BC，计入销售费用；选项D，计入财务费用。 14.2024年年初，甲公司“坏账准备”科目贷方余额为24万元，当年实际发生坏账损失15万元。经减值测试，2024年年末“坏账准备”科目贷方余额应为26万元。不考虑其他因素，2024年年末甲公司应计提坏账准备的金额为（ ）万元。 A.17 B.26 C.35 D.13 答案：A 解析：2024年末甲公司应计提的坏账准备金额＝26-（24-15）=17（万元）。 15.甲公司和乙公司是同一母公司最终控制下的两家公司。2024年1月1日，甲公司向其母公司发行1000万股普通股，该普通股每股面值为1元，每股的公允价值为3.6元。取得母公司拥有乙公司80%的股权，于当日起能够对乙公司实施控制。合并后乙公司维持其独立法人地位继续经营。合并日母公司合并报表中，乙公司的净资产账面价值为4000万元，公允价值为4200万元。假定合并前双方采用的会计政策及会计期间均相同。不考虑其他因素，下列有关甲公司合并日所作账务处理的说法正确的是（ ）。 A.该长期股权投资的初始投资成本为4000万元 B.该长期股权投资的初始投资成本为3200万元 C.贷方登记“实收资本”科目1000万元 D.借方登记“股本”科目1000万元 答案：B 解析：甲公司应编制如下会计分录： 借：长期股权投资3200（4000×80%） 贷：股本1000 资本公积——股本溢价2200（差额） 16.下列各项中，应通过“应交税费”科目核算的是（ ）。 A.一般纳税人进口商品缴纳的关税 B.占用耕地缴纳的耕地占用税 C.购买印花税票缴纳的印花税 D.销售应税消费品缴纳的消费税 答案：D 解析：选项A，计入进口商品成本；选项B、C属于不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算。 17.甲公司与某客户签订了一份室内装修合同，合同价格为160万元，4个月完工，同时约定若提前1个月完工，客户将额外奖励甲公司12万元，甲公司预计提前1个月完工的概率为95%，则甲公司预计有权收取的对价为（ ）万元。 A.152 B.160 C.172 D.171.4 答案：C 解析：甲公司预计提前1个月完工的概率为95%，所以甲公司的交易价格包括固定金额160万元和可变金额12万元，总计为172万元，选项C正确。 18.某企业按照产品的定额消耗量比例分配材料费用。2025年8月该企业为生产M、N两种产品耗用某材料1680千克，每千克10元。本月投产M产品100件，N产品200件。M产品的材料消耗定额为6千克，N产品的材料消耗定额为4千克。不考虑其他因素，本月M产品应分配的材料费用为（ ）元。 A.9000 B.5600 C.9600 D.7200 答案：D 解析：材料消耗量分配率＝1680÷（100×6＋200×4）＝1.2M产品应分配的材料费用＝100×6×1.2×10＝7200（元）。 19.下列关于企业财务管理目标理论的说法中错误的是（ ）。 A.利润最大化目标没有反映创造的利润与投入资本之间的关系 B.对上市公司而言，利润最大化目标比较容易量化，便于考核和奖惩 C.各种财务管理目标都应当以股东财富最大化为基础 D.企业价值可以理解为企业股东权益和债权人权益的市场价值 答案：B 解析：对上市公司而言，股东财富最大化目标比较容易量化，便于考核和奖惩，选项B当选。 20.下列筹资方式中，筹资速度较快，但筹集资金使用的限制条件较多的是（ ）。 A.银行借款 B.债券筹资 C.股权筹资 D.租赁 答案：A 解析：银行借款通常会给借款人施加各种保护性条款，而其他筹资方式的使用限制较少，选项A当选。 21.某公司注册资本为100万元。2024年，该公司提取的法定公积金累计额为75万元，提取的任意公积金累计额为40万元。当年，该公司拟用公积金转增公司资本。下列有关公司拟用公积金转增资本的方案中，不符合公司法律制度规定的是（ ）。 A.用法定公积金30万元、任意公积金40万元转增资本 B.用法定公积金40万元、任意公积金30万元转增资本 C.用法定公积金50万元、任意公积金20万元转增资本 D.用法定公积金60万元、任意公积金10万元转增资本 答案：D 解析：转增前注册资本的25%=100*25%=25万元，法定公积金转增资本后留存的不得少于25万元，即最多可以转增50万元。因此选项D错误。 22.甲有限责任公司股东张某、李某在公司设立时分别认缴出资50万元、80万元，并按照章程规定应在2024年1月31日前足额缴纳出资。2024年3月，甲公司欠吴某60万元债务到期且无力偿还。吴某发现此时张某仍有20万元出资未予缴纳，而李某此前实缴的80万元出资也已于2023年底利用关联交易全部转出。根据公司法律制度的规定，下列关于吴某向张某、李某请求承担公司债务的偿还责任的表述中，正确的是（ ）。 A.吴某可以只请求李某对公司债务承担连带责任 B.吴某可以只请求张某对公司债务承担连带责任 C.吴某可以只请求李某承担60万元的补充赔偿责任 D.吴某可以只请求张某承担60万元的补充赔偿责任 答案：C 解析：公司债权人可以请求抽逃出资的股东在抽逃出资本息范围内对公司债务不能清偿的部分承担补充赔偿责任，选项C正确。 二．多项选择题（本大题共10小题, 每小题3分, 共30分。在给出的选项中有两个或两个以上的答案是正确的,在答题卡上将正确选项的标号涂黑，多选、少选、错选均不得分。） 23.下列各项中，属于账账核对内容的有（ ）。 A.总账与序时账期末余额核对 B.总账期末余额与其所属明细账期末余额之和核对 C.资产、负债、所有者权益各账户总账余额之间平衡关系的核对 D.债权债务明细账账面余额与对方单位债权债务账面记录核对 答案：ABC 解析：账账核对包括总分类账簿之间的核对（选项C）、总分类账簿与所辖明细分类账簿之间的核对（选项B）、总分类账簿与序时账簿之间的核对（选项A）、明细分类账簿之间的核对。选项D，属于账实核对。 24.下列各项中，属于原始凭证应当具备的基本内容的有（ ）。 A.填制凭证的日期 B.交易或事项的内容 C.经办人员签名或盖章 D.记账符号 答案：ABC 解析：原始凭证应当具备以下基本内容（也称为原始凭证要素）：1.凭证的名称；2.填制凭证的日期；3.填制凭证单位名称和填制人姓名；4.经办人员的签名或者盖章；5.接受凭证单位名称；6.经济业务内容；7.数量、单价和金额。 25.下列结账方法正确的是（ ）。 A.总账账户平时只需结出月末余额 B.12月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下通栏划双红线 C.账户在年终结账时，在“本年合计”栏下通栏划双红线 D.现金、银行存款日记账，每月结账时，在摘要栏注明“本月合计”字样，并在下面通栏划双红线 答案：ABC 解析：现金、银行存款日记账，每月结账时，在摘要栏注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线。 26.下列各项中，采用发函询证方法进行财产清查的有（ ）。 A.应收账款 B.预付账款 C.银行存款 D.存货 答案：AB 解析：选项C，采用与开户银行核对账目的方法；选项D，采用实地盘点法 27.下列不属于成本类科目的有（ ）。 A.生产成本 B.原材料 C.制造费用 D.管理费用 答案：BD 解析：选项B，属于资产类科目；选项D，属于损益类科目。 28.甲企业委托乙企业加工一批物资,发出原材料的实际成本为100万元，支付运杂费3万元，加工费2万元（均不考虑增值税）。乙企业代收代缴消费税8万元，该物资收回后用于连续生产应税消费品。不考虑其他税费，下列各项中，关于甲企业委托加工物资会计处理结果表述正确的有（ ）。 A.支付的运杂费3万元应计入委托加工物资成本 B.乙企业代收代缴的消费税8万元应计入委托加工物资成本 C.乙企业代收代缴的消费税8万元应借记“应交税费——应交消费税”科目 D.委托加工物资成本总额为105万元 答案：ACD 解析：甲企业委托加工物资的账务处理为： 借：委托加工物资105（100+3+2） 应交税费——应交消费税8 贷：原材料100 银行存款等13 29.下列各项中，关于交易性金融资产的会计处理表述正确的有（ ）。 A.持有期间发生的公允价值变动计入公允价值变动损益 B.持有期间被投资单位宣告发放的现金股利计入投资收益 C.取得时支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息计入初始成本 D.出售时的公允价值与其账面余额之间的差额计入投资收益 答案：ABD 解析：选项C错误，取得交易性金融资产时，支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息计入应收利息；选项ABD表述正确。 30.下列各项中，属于辅助生产费用分配方法的有（ ）。 A.顺序分配法 B.交互分配法 C.直接分配法 D.计划成本分配法 答案：ABCD 解析：辅助生产费用的分配方法包括：直接分配法、交互分配法、计划成本分配法、顺序分配法和代数分配法。 31.下列各项中，属于制造费用分配方法的有（ ）。 A.按年度计划分配率分配法 B.生产工人工资比例法 C.生产工人工时比例法 D.机器工时比例法 答案：ABCD 解析：制造费用分配方法很多，通常采用生产工人工时比例法（或生产工时比例法）、生产工人工资比例法（或生产工资比例法）、机器工时比例法和按年度计划分配率分配法等。 32.下列各项中，属于法律关系客体的有（ ）。 A.建筑物 B.自然人的不作为 C.有价证券 D.人格利益 答案：ABCD 解析：（1）选项A是物；（2）选项B是行为；（3）选项C是广义上的物。（4）选项D人格利益是人格权的客体。 三、判断题（本大题共8小题, 每小题2分, 共16分。下列每小题正确的在答题卡上将A涂黑，错误的将B涂黑） 33.因管理不善导致存货盘亏的进项税额需要转出，计入待处理财产损溢。（ ） 答案：A 解析：题目所述内容正确。 34.股份有限公司董事会通过的利润分配方案中拟分配的现金股利，不需要进行账务处理。（ ） 答案：A 解析：企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不需要进行账务处理，但应在附注中披露；股东大会批准后进行账务处理，将拟分配的现金股利确认为负债。 35. 管理费用是指企业为组织和管理生产经营发生的各种费用，包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的以及应由企业统一负担的公司经费、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）等。（ ） 答案：A 解析：管理费用是指企业为组织和管理生产经营发生的各种费用，包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的以及应由企业统一负担的公司经费、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）等。 36.企业采用计划成本法进行材料日常核算时，发出材料分摊材料成本差异时，超支差异记入“材料成本差异”科目的贷方，节约差异记入“材料成本差异”科目的借方。（ ） 答案：A 解析：材料成本差异账户，借方登记购进材料所形成的超支差异以及发出材料应负担的节约差异，贷方登记购进材料所形成的节约差异以及发出材料应负担的超支差异。 37.企业将应缴纳资源税的自产矿产品用于产品生产时，应交纳的资源税在利润表“税金及附加”项目中列示。（ ） 答案：B 解析：自产自用应税产品应缴纳的资源税应借记“生产成本”“制造费用”等科目，贷记“应交税费——应交资源税”科目。 38.采用直接分配法分配辅助生产费用的企业，应将各辅助生产部门归集的辅助生产费用直接分配给其他受益的辅助生产车间。（ ） 答案：B 解析：直接分配法的特点是不考虑各辅助生产车间之间相互提供劳务或产品的情况，而是将各种辅助生产费用直接分配给辅助生产以外的各受益单位。 39.与银行借款相比，发行公司债券的资本成本较低。（ ） 答案：B 解析：银行借款的筹资特点有：筹资速度快，资本成本较低，筹资弹性较大，限制条款多，筹资数额有限。与发行公司债券相比，银行借款的资本成本较低。 40.智能机器人能成为法律关系的主体。（ ） 答案：B 解析：民事权利能力是指法律关系主体享有民事权利和承担民事义务的能力，智能机器人尚不能成为法律关系的主体。 四、计算题（本大题共4小题，共60分） 41.(16分)【资料一】某公司期初资产总额为30万元，当期期末负债总额比期初减少2万元，期末所有者权益比期初增加8万元。 【资料二】某企业资产总额为150万元，当发生下列三笔经济业务后：（1）从银行取得借款30万元存入银行；（2）用银行存款偿还债务15万元；（3）收回应收账款4万元存入银行。 【资料三】某公司8月末负债总额100万元，9月份收回外单位所欠货款15万元，用银行存款归还借款10万元，用银行存款预付购货款5万元， 【资料四】假设在上述【资料三】基础上，又发生：发行债券100万，购买某上市公司债券50万，向投资者分配股票股利5万（已办妥相关手续），决定向投资者分配现金股利3万。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示） （1）根据资料一，计算则该企业期末权益总额。 （2）根据资料二，计算其资产总额。 （3）根据资料三，计算9月末负债总额。 （4）根据资料四，计算9月末负债总额。 【答案与解析】 （1）设期初负债为x，期初所有者权益为y，则x+y=30，期末的负债为x-2，期末的所有者权益为y+8。 “期末的权益”=“期末的负债”+“期末的所有者权益”=x-2+y+8=x+y+6=36万元 （2）【解析】要准确判断三项业务的性质，（1）是资产和负债同时增加30万，（2）是资产和负债同时减少15万，（3）是资产内部的银行存款增加4万，应收账款减少4万，总资产不变。 因此答案为150+30-15=165万元 （3）【解析】“9月份收回外单位所欠货款15万元”属于资产内部一增一减；“用银行存款归还借款10万元”属于资产和负债同时减少；“用银行存款预付购货款5万元”属于一项资产增加另一项资产减少。答案为100-10=90。万元 （4）负债余额为：90+100+3=193万元 42.（12分）【资料】2019年至2023年甲公司A专利技术相关的交易或事项如下： 资料一：2019年1月1日，甲公司经董事会批准开始自行研发A专利技术以生产新产品。2019年1月1日至6月30日为研究阶段，发生材料费500万元、研发人员薪酬300万元、研发用设备的折旧费200万元。 资料二：2019年7月1日。A专利技术的研发活动进入开发阶段。2020年1月1日，该专利技术研发成功并达到预定用途。在开发阶段，发生材料费800万元、研发人员薪酬400万元、研发用设备的折旧费300万元。上述研发支出均满足资本化条件。甲公司预计A专利技术的使用寿命为10年，预计残值为零，按年采用直线法摊销。 资料三：2021年12月31日，A专利技术出现减值迹象。经减值测试，该专利技术的可收回金额为1000万元。预计尚可使用5年，预计残值为零，仍按年采用直线法摊销。 资料四：2024年1月1日，甲公司以450万元将A专利技术对外出售，价款已收存银行 【要求】根据上述资料： （1）计算甲公司2020年度A专利技术应摊销的金额。 （2）计算甲公司2021年12月31日对A专利技术应计提减值准备的金额。 （3）计算甲公司2024年1月1日对外出售A专利技术专利技术的账面价值及应确认的损益金额。（金额均以万元为单位） 【答案与解析】 （1）2020年度A专利技术应摊销的金额＝1500/10＝150（万元） （2）2021年12月31日，减值测试前A专利技术的账面价值=1500－1500/1002=1200（万元）年末，该专利技术的可收回金额为1000万元，小于1200万元，因此发生减值：需要计提减值准备的金额=1200－1000=200（万元）。 （3）2024年1月1日该专利技术的账面价值＝1000－1000/5－1000/5＝600（万元） 对外出售该专利技术应确认的损益金额＝450－600＝－150（万元） 43.(12分)【资料一】甲公司的长期资本分布以及资本成本如下：长期借款1000万元，资本成本为8%；长期债券1000万元，资本成本为11%；股东权益为3000万元，资本成本为14%。甲公司预计筹资2000万元，有以下四种筹资方案： A.发行长期债券2000万元，资本成本为12% B.发行优先股2000万元，资本成本为13% C.发行长期债券1000万元，资本成本为12%；发行优先股1000万元，资本成本为13% D.发行普通股2000万元，资本成本为15% 【资料二】甲公司计划购买乙公司普通股股票，要求的必要报酬率为15%，乙公司当年发放的股利为1元/股，股利增长率每年固定为10%。 【资料三】甲企业在2024年的经营状况如下：年销售收入822万元、销售成本451万元、管理费用121万元、销售费用125万元，其中固定成本为125万元。预计2025年销售收入1233万元，不考虑其他因素，根据以2024年为基期计算出的经营杠杆系数。 要求： （1）根据资料一计算甲公司现有的平均资本成本。 （2）根据资料一比较甲公司上述四种筹资方案的平均资本成本，选出最优筹资方案。 （3）根据资料二计算乙公司每股股票的价值。 （4）根据资料三预测2025年息税前利润。 【答案与解析】 （1）甲公司现有的平均资本成本为（1000÷5000）×8%＋（1000÷5000）×11%＋（3000÷5000）×14%＝1.6%＋2.2%＋8.4%＝12.2%。 （2）发行2000万元的优先股，方案的资本成本为13%大于12.2%，会导致甲公司平均资本成本上升； 发行1000万长期债券和1000万元优先股，方案的资本成本为12.5%大于12.2%，会导致甲公司平均资本成本上升； 发行普通股2000万元，方案的资本成本为15%大于12.2%，会导致甲公司平均资本成本上升。选项B、C、D不当选，选项A的资本成本低于甲公司现有资本的平均资本成本，A最优。 （3）乙公司普通股股票价值＝1×（1＋10%）/（15%－10%）＝22（元/股） （4）2024年的息税前利润为822－451－121－125＝125（万元）， 2025年经营杠杆系数＝（125＋125）÷125＝2， 2025年预计的销售收入增长率＝1233÷822－1＝50%， 2025年的息税前利润将会增长50%×2＝100%， 则2025年息税前利润＝125×（1＋100%）＝250（万元）。 44.（20分）【资料】甲企业生产产品A，采用逐步综合结转分步法计算产品成本，产品生产分为两个步骤，第一步骤对原料进行预处理，随后直接转移到第二步骤进行深加工，原料在第一步骤生产开工时一次性投放，第二步骤领用第一步骤产成品（即半成品）继续加工，不再投入新的原料，两个步骤的直接人工和制造费用随加工进度陆续发生。第一步骤和第二步骤均采用约当产量法在产成品和在产品之间分配成本。月末在产品的完工程度分别为60%和50%。第二步骤所耗第一步骤半成品的单位成本按加权平均法计算分配率（即月初在产品和本月发生成本中半成品的合计金额除以合计约当产量）。 2024年9月成本核算相关资料如下： （1）本月产量资料（单位：千克） 月初在产品 本月投产 合计 产成品 月末在产品 第一步骤 8000 92000 100000 90000 10000 第二步骤 6000 90000 96000 88000 8000 （2）月初在产品成本（单位：元） 直接材料 半成品 直接人工 制造费用 合计 第一步骤 40000 8000 5000 53000 第二步骤 84000 29000 31000 144000 （3）本月发生成本（单位：元） 直接材料 直接人工 制造费用 合计 第一步骤 290000 55360 37240 382600 第二步骤 799000 889000 1688000 【要求】根据上述资料，完成下列计算。 （1）编制各步骤产品成本计算单（结果填入下方表格中，不用列出计算过程）。 （2）计算A产品单位成本，并进行成本还原（结果填入下方表格中，不用列出计算过程）。 2024年9月 第一步骤成本计算单 单位：元 项目 直接材料 变动制造费用 固定制造费用 合计 月初在产品成本 本月生产费用 合计 分配率 完工半成品转出 月末在产品 2024年9月 第二步骤成本计算单 单位：元 项目 直接材料 变动制造费用 固定制造费用 合计 月初在产品成本 本月生产费用 合计 分配率 产成品 月末在产品 产品名称：A产品 产成品成本还原计算表 单位：元 半成品 直接材料 直接人工 制造费用 合计 还原前产成品成本 本月所半成品单位成本 成本还原 还原后产成品成本 还原后产成品单位成本 【答案与解析】 （1）2024年9月 第一步骤成本计算单 单位：元 项目 直接材料 变动制造费用 固定制造费用 合计 月初在产品成本 40000 8000 5000 53000 本月生产费用 290000 55360 37240 382600 合计 330000 63360 42240 435600 分配率 330000/（90000+10000）=3.363360/（90000+10000×60%）=0.6642240/（90000+10000×60%）=0.444.4 完工半成品转出 90000×3.3=29700090000×0.66=5940090000×0.44=39600396000 月末在产品 10000×3.3=3300010000×60%×0.66=396010000×60%×0.44=264039600 2024年9月 第二步骤成本计算单 单位：元 项目 直接材料 变动制造费用 固定制造费用 合计 月初在产品成本 84000 29000 31000 144000 本月生产费用 396000 799000 889000 2084000 合计 480000 828000 920000 2228000 分配率 480000/（88000+8000）=5 828000/（88000+8000×50%）=9 920000/（88000+8000×50%）=10 24 产成品 88000×5=440000 88000×9=792000 88000×10=880000 2112000 月末在产品 8000×5=40000 8000×50%×9=36000 8000×50%×10=40000 116000 （2） 产品名称：A产品 产成品成本还原计算表 单位：元 半成品 直接材料 直接人工 制造费用 合计 还原前产成品成本 440000 7920008800002112000 本月所半成品单位成本 3.3 0.66 0.44 4.4 成本还原 -440000 440000×3.3/4.4=330000 440000×0.66/4.4=66000 440000×0.44/4.4=44000 0 还原后产成品成本 330000 858000 924000 2112000 还原后产成品单位成本 3.75 9.75 10.5 24 五、实务题（本大题共4小题，共90分） 45.（21分）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，销售商品及材料业务均属于在某一时点履行的履约义务，确认收入的同时结转成本。2024年12月，甲公司发生的有关经济业务如下： （1）12月1日，甲公司向乙公司销售一批成本为15万元的M商品，开具的增值税专用发票上注明的价款为30万元，增值税税额为3.9万元；代垫运费2万元，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为0.18万元，款项尚未收到，满足销售商品收入确认条件。 （2）12月16日，甲公司向丙公司销售原材料一批，开具的增值税专用发票上注明的价款为5万元，增值税税额为0.65万元，全部款项已存入银行。该批材料已于当日发出，丙公司已验收入库。该批原材料的实际成本为4万元，已计提存货跌价准备1万元。 （3）12月20日，甲公司以赊销方式向丁公司销售一批成本为75万元的N商品，开具的增值税专用发票上注明的价款为80万元，增值税税额为10.4万元，满足销售商品收入确认条件。合同约定丁公司有权在三个月内退货，根据以往经验估计退货率为12%。 （4）截至12月31日，N商品尚未发生退货，甲公司对退货率进行了重新评估，认为只有10%的N商品会被退回。 要求：（1）根据（1）编制甲公司甲公司销售M商品的分录； （2）编制2024年12月16日，甲公司销售原材料的会计分录并计算甲公司销售原材料应确认的损益； （3）编制甲公司销售N商品的会计分录。 （4）编制甲公司重估N商品的退货率的会计分录。 （5）计算甲公司2023年利润表“营业收入”金额。 (注：“应交税费”应写出明细科目，答案中的金额单位以万元表示) 【答案与解析】 （1）①确认收入： 借：应收账款36.08 贷：主营业务收入30 应交税费——应交增值税（销项税额）3.9 银行存款2.18 ②结转成本： 借：主营业务成本15 贷：库存商品15 （2）确认收入： 借：银行存款5.65 贷：其他业务收入5 应交税费——应交增值税（销项税额）0.65 ②结转成本： 借：其他业务成本3 存货跌价准备1 贷：原材料4 甲公司销售原材料应确认的损益＝其他业务收入－其他业务成本＝5－（4－1）＝2（万元） （3）①确认收入： 借：应收账款90.4 贷：主营业务收入[80×（1-12%）]70.4 预计负债——应付退货款（80×12%）9.6 应交税费——应交增值税（销项税额）10.4 ②结转成本： 借：主营业务成本[75×（1-12%）]66 应收退货成本（75×12%）9 贷：库存商品75 （4）①借：预计负债——应付退货款[80×（12%-10%）]1.6 贷：主营业务收入1.6 ②借：主营业务成本1.5 贷：应收退货成本[75×（12%-10%）]1.5 （5）营业收入＝主营业务收入＋其他业务收入。 根据资料（1）至（4）可知，营业收入＝30（销售M商品-资料1）＋5（销售材料-资料2）+70.4+1.6（销售M商品-资料3、4）＝107（万元）。 46.（21分）【资料】某公司为增值税一般纳税人，采用年限平均法计提固定资产折旧。2024年该公司中央冷却系统的压缩机老化，公司决定予以更新，有关经济业务或事项如下： （1）3月3日，停止使用中央冷却系统，更新改造工程开工。该系统原价（含压缩机）2400万元，预计使用年限为20年，预计净残值为0，已计提122个月的折旧，累计折旧金额1220万元（含本月应计提折旧），未计提资产减值准备。不单独计价核算的压缩机原值为480万元。 （2）3月10日，购入新压缩机作为工程物资入账，取得增值税专用发票注明的价款为600万元，增值税税额为78万元；支付运费，取得增值税专用发票注明的运输费为10万元，增值税税额为0.9万元；全部款项以银行存款付讫。3月15日，工程装新的压缩机，替换下的旧压缩机报废且无残值收入。同日，工程领用原材料一批，该批材料成本为30万元，相关增值税专用发票上注明的增值税税额为3.9万元，该批材料市场价格（不含增值税）为34万元。 （3）4月2日，以银行存款支付工程安装费，取得的增值税专用发票上注明的安装费为36万元，增值税税额为3.24万元。同日工程完工达到预定可使用状态并交付使用。 【要求】根据资料编制有关会计分录。（答案中的金额单位以万元表示) （1）编制公司中央冷却系统停止使用转入更新改造的会计分录； （2）编制公司终止确认旧压缩机的会计分录； （3）编制更新改造过程中安装新压缩机和领用原材料的会计分录； （4）编制支付工程安装费的会计分录； （5）中央冷却系统更新改造后的入账价值，编制公司工程完工达到预定可使用状态并交付使用的会计分录。 【答案与解析】 （1）中央冷却系统停止使用转入更新改造的会计分录为： 借：在建工程1180 累计折旧1220 贷：固定资产2400 （2）2024年3月末旧压缩机账面价值=480-（480÷2400）×1220=236（万元）。终止确认旧压缩机账面价值： 借：营业外支出——非流动资产处置损失236 贷：在建工程236 （3）①购入新压缩机时： 借：工程物资610 应交税费——应交增值税（进项税额）78.9 贷：银行存款688.9 ②安装新压缩机时： 借：在建工程610 贷：工程物资610 ③工程领用原材料时： 借：在建工程30 贷：原材料30 （4）借：在建工程36 应交税费——应交增值税（进项税额）3.24 贷：银行存款39.24 （5）中央冷却系统更新改造后的入账价值=1180-236+610+30+36=1620（万元）。 借：固定资产1620 贷：在建工程1620 47.(30分)【资料】甲公司2024年度发生与股权投资相关的交易或事项如下： （1）3月1日，甲公司从证券交易所以每股15元的价格购入A公司普通股5万股，另支付相关交易费用1.2万元，将其作为交易性金融资产核算。5月5日，A公司宣告分配现金股利每股0.6元；5月20日，甲公司实际收到该现金股利。10月1日，甲公司以每股20元的价格将其全部出售，相关增值税1.42万元。 （2）7月1日，甲公司支付买价840万元取得B公司40%的股权，另支付相关税费6万元。甲公司取得B公司股权后准备长期持有，并对B公司施加重大影响。B公司2021年7月1日的所有者权益的账面价值为2000万元，可辨认净资产的公允价值为2200万元。 （3）B公司2021年下半年实现净利润500万元，宣告分配并实际发放现金股利100万元。 假定甲公司与被投资企业的会计政策、会计期间一致。 【要求】（1）根据（1），编制相关会计分录并计算10月1日甲公司处置持有的A公司普通股时应确认投资收益金额。 （2）根据（2），编制相关会计分录并计算7月1日甲公司购入B公司股权的入账价值。 （3）根据（3），编制相关会计分录。 (注:金额单位以万元表示） 【答案与解析】 （1）处置时应确认投资收益金额＝20×5－5×15-1.42＝23.58（万元）。 ①3月1日， 借：交易性金融资产——成本（15×5）75 投资收益1.2 贷：其他货币资金76.2 ②5月5日， 借：应收股利（0.6×5）3 贷：投资收益3 ③5月20日， 借：其他货币资金3 贷：应收股利3 ④10月1日， 借：其他货币资金（20×5）100 贷：交易性金融资产——成本75 投资收益25 ⑤借：投资收益1.42 贷：应交税费——转让金融商品应交增值税1.42 （2）长期股权投资的初始投资成本＝840＋6＝846（万元）， 应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额＝2200×40%＝880（万元）， 后者大，因此需调整，调整后长期股权投资的入账价值为880万元。 ①借：长期股权投资——投资成本846 贷：银行存款846 ②借：长期股权投资——投资成本（880－846）34 贷：营业外收入34 （3）①借：长期股权投资——损益调整（500×40%）200 贷：投资收益200 ②被投资单位宣告分配现金股利时，甲公司会计处理为： 借：应收股利40 贷：长期股权投资——损益调整40 ③被投资单位发放现金股利时，甲公司按应享有的份额： 借：银行存款40 贷：应收股利40 48. （18分）甲公司为增值税一般纳税人，因遭受台风袭击损毁一座仓库，该仓库原价为5000000元，已计提折旧2000000元，未计提减值准备。其残料估计价值80000元，已办理入库。发生清理费用并取得增值税专用发票，注明装卸费为30000元，增值税税额为1800元，以银行办理支付。经保险公司核定应赔偿损失2200000元，款项已存入银行。 要求： （1）编制甲公司将损毁的固定资产转入清理时的会计分录。 （2）编制甲公司残料入库的会计分录。 （3）编制甲公司支付清理费用的会计分录。 （4）编制甲公司保险公司理赔的会计分录。 （5）编制甲公司结转固定资产损毁的净损失的会计分录。(注：答案中的金额单位以元表示) （1）将损毁的固定资产转入清理时： 【答案与解析】 借：固定资产清理3000000 累计折旧2000000 贷：固定资产5000000 （2）残料入库： 借：原材料80000 贷：固定资产清理80000 （3）支付清理费用时： 借：固定资产清理30000 应交税费——应交增值税（进项税额）1800 贷：银行存款31800 （4）保险公司理赔： ①核定保险公司理赔款项时： 借：其他应收款2200000 贷：固定资产清理2200000 ②收到款项存入银行时： 借：银行存款2200000 贷：其他应收款2200000 （5）结转固定资产损毁的净损失： 借：营业外支出750000 贷：固定资产清理750000 六、综合分析题（本大题共3小题，共60分） 49.(27分)【资料】2025年4月，北海市财政局对甲国有大中型企业进行会计检查时，发现以下情况: (1)2024年1月12日根据业务发展需要，设置总会计师，并聘用本单位会计机构负责人赵某担任总会计师。 (2)2024年3月5日，公司会计科一名档案管理人员生病临时交接工作，于是委托单位出纳员李某临时保管会计档案。 (3)12月份，公司产品滞销状况仍无根本改变，亏损已成定局。公司董事长钱某指使会计科余某在会计账薄上做了一些“技术处理”，以确保实现年初定下的盈利800万元的目标，余某遵照办理。 (4)2024年5月2日，经会计机构负责人批准，与公司有义务往来的丙公司查阅了公司上一年度的会计档案，对有关原始凭证进行了复制，并办理了登记手续。 (5)发现该企业为简化核算业务，将对外捐赠支出和接收捐赠收入的业务编制在一张记账凭证上。 (6)2024年12月14日，公司对外报送的财务会计报告由财务科长签字、盖章后报出。 (7)发现公司随意变更发出存货计价方法。 (8)公司为加强内部财务管理，聘请本公司会计机构负责人的妻子赵某担任出纳工作。 (9)12月30日，会计人员进行期末结账，但编制的记账凭证后面未附原始凭证。 【要求】根据资料回答下列问题： (1)事项(1)中，该企业设置总会计师的方式是否符合规定?说明理由。 (2)事项(1)中，赵某是否符合具备担任总会计师的条件?说明理由。 (3)事项(2)中，由出纳员临时保管会计档案的做法是否符合法律规定?为什么? (4)事项(3)中该公司负责人钱某的行为属于何种违法行为?应承担哪些法律责任? (5)事项(5)中，该企业做法是否符合规定? (6)事项(6)中，对外报送财务会计报告的做法是否符合法律规定?说明理由? (7)事项(7)的会计处理方法是否符合会计法律制度规定?说明理由。 (8)聘请赵某担任出纳工作是否符合会计法律制度规定?说明理由。 (9)事项(9)的做法是否符合规定?说明理由。 【答案与解析】 (1)不符合。(1分)根据规定，国有的核国有资产占控股地位或主导地位的大、中型企业必须设置总会计师。总会计师由本单位主要行政领导人提名、政府主管部门任命或聘任，其免职或解聘程序与任命或聘任程序相同。(2分) (2)不具备。(1分)根据规定，担任总会计师除了必须具备政治、思想、政策理论水平、业务知识和身体等方面规定的条件外，还必须具备取得会计师任职资格后，主管一个单位或单位那内一个重要方面的财务工作时间不少于3年。(2分) (3)不符合规定。(1分)根据规定，出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。(2分) (4)钱某的行为属于指使会计人员变造会计账簿，编制虚假财务会计报告的行为。(1分)根据《会计法》的规定，由县级以上人民政府财政部门给予警告、通报批评，可以并处二十万元以上一百万元以下的罚款;情节严重的，可以并处一百万元以上五百万元以下的罚款:属于公职人员的，还应当依法给予处分;构成犯罪的，依法追究刑事责任。(2分) (5)不符合法律规定。(1分)根据规定，记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或者根据若干张同类原始凭证汇总填制，也可以根据原始凭证汇总表填制。但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。(2分) (6)不符合规定。(1分)根据规定，企业对外报出的财务会计报告应当由企业负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人签名并盖章。设置总会计师的企业，还应当由总会计师签名并盖章。(2分) (7)不符合会计法律制度规定。(1分)根据规定，各单位采用的会计处理方法，前后各期应当一致，不得随意变更;(1分)确任必要变更的，应当按照国家统一的会计制度的规定变更，并将变更的原因、情况及影响在财务会计报告中说明。(1分) (8)聘请张某担任出纳工作不符合会计法律制度规定。(1分)根据规定，国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。会计机构负责人(会计主管人员)的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。(2分) (9)①会计人员于12月30日进行期末结账不符合规定。(1分)根据规定，企业年度结账日为公历年度每年的12月31日，不得提前或者延迟。(1分)②编制的记账凭证后面未附原始凭证符合规定。(1分)根据规定，结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证。(1分) 50.（9分）【资料】甲上市公司，公司章程规定董事会人数共6人，2024年发生了以下事项： （1）3月，董事会团建，全体董事乘坐一辆中巴车出行，不幸，车辆在盘山公路遭遇滚石袭击发生严重交通事故，有4名董事在本次事故中身亡，而董事周某回来后伤心欲绝，亦提出申请拟辞去董事职务，公司要求其继续履行董事职务至新董事就任，周某以“睹物思人”为由拒绝。 （2）4月，公司拟选任独立董事，经调查，候选人吴某曾担任乙公司的法定代表人，乙公司因严重违法行为2年前被吊销了营业执照，吴某负有个人责任；另一候选人郑某则持有甲上市公司1%的普通股。 【要求】根据上述资料，回答下列问题： （1）周某是否有权拒绝履行董事职务至新董事就任？并简要说明理由。 （2）吴某是否具备担任甲上市公司独立董事的资格？并简要说明理由。 （3）郑某是否具备担任甲上市公司独立董事的资格？并简要说明理由。 【答案与解析】 （1）周某无权拒绝。根据规定，董事在任期内辞职导致董事会成员低于法定人数（3人）的，在改选出的董事就任前，原董事仍应当依照法律、行政法规和公司章程的规定，履行董事职务。 （2）吴某不具备资格。根据规定，担任因违法被吊销营业执照、责令关闭的公司、企业的法定代表人，并负有个人责任的，自该公司、企业被吊销营业执照、责令关闭之日起未逾3年的，不得担任公司的董事（含独立董事）、监事、高级管理人员。 （3）郑某不具备资格。根据规定，最近12个月内直接或间接持有上市公司已发行股份1%以上的自然人股东及其配偶、父母、子女，不得担任该上市公司的独立董事。 51.（24分）资料一：E公司加权平均资本成本为10%，计划2025年初投资儿童饮料项目，需购置设备一台，供应商MM公司提出了以下付款方案： A.从现在起，每年初付130万元，连续5年； B.5年后一次性支付800万元； C.每年末支付45万元，永远支付下去； D.现在付30万元，以后每年增长4%，永远支付下去。 E.从第3年起，每年年初支付150万元，连续5年 资料二：A公司2024年末流动负债为2000万元，非流动负债为3000万元，所有者权益为7000万元。2024年利息支出1000万元，其中费用化支出400万元、资本化支出600万元。2024年经营活动现金流量净额为800万元，税前利润为2000万元。 资料三：甲公司需要保留的最低现金余额为30万元。现金不足时需向银行借款，超过时需偿还借款，借款和还款数额均为50万元的倍数。借款年利率为8%，每季度支付一次利息，计算借款利息时，假定借款均在季度初发生，还款均在季度末发生。甲公司各季度现金收入及现金支出如下表所示。 一 二 三 四 期初现金余额 35 本期现金流入 650 1460 1500 750 本期现金流出 746 1400 1470 920 现金多余或不足 借款/还借款 支付利息 期末现金余额 要求：分别计算应收账款周转次数和应收账款平均收款天数。 要求：（1）根据资料一,分别计算各项付款方案现值，并判断应选择何方案。 （2）根据资料二，分别计算“现金流量比率、现金流量利息保障倍数、现金流量与负债比率、利息保障倍数、长期资本负债率”财务指标 （3）根据资料三填写完整资金预算表。 【答案与解析】 （1）A.130+130×（P/A，10%，4）＝130×（1+3.1699）＝542.09（万元） B.800×（P/F，10%，5）＝800×0.6209＝496.72（万元） C.45/10%＝450（万元） D.30+30×（1+4%）/（10%－4%）＝550（万元） E.150×（P/A，10%，5）×（P/F，10%，1）＝516.93（万元） 方案C的现值最小，应选择C方案。 （2）现金流量比率＝800/2000＝0.4， 现金流量利息保障倍数＝800/1000＝0.8， 现金流量与负债比率＝800/（2000+3000）＝0.16， 利息保障倍数＝（2000+400）/1000＝2.4， 长期资本负债率＝3000/（3000+7000）＝0.3。 （3） 一 二 三 四 期初现金余额 35 37 45 74 本期现金流入 650 1460 1500 750 本期现金流出 746 1400 1470 920 现金多余或不足 －61 97 75 －96 借款/还借款 100 －50 150 支付利息 2 2 1 4 期末现金余额 37 45 74 50 ( 1 ) ( 26 ) 学科网（北京）股份有限公司 $$