江苏省职教高考《财会类全真模拟卷》八（原卷版+解析版）

绝密★启封前 江苏省2025年中职职教高考文化统考模拟卷八 财会专业综合理论 注意事项 考生在答题前请认真阅读本注意事项及各题答题要求 1.本试卷共22页，包含选择题（第1题~第40题）非选择题(第41题〜第51题，共11题）。本卷满分为300分，考试时间为150分钟。 2.答题前，请务必将自己的姓名、考试证号用0.5毫米黑色墨水的签字笔填写在规定位置。 1． 单项选择题（本大题共22小题。每小题2分，共44分。在下列每小题中，选出一个正确答案，将答题卡上对应选项的方框涂满、涂黑） 1.甲公司2024年1月支付本季度办公楼租金费用150万元。按照权责发生制和收付实现制甲公司应分别确认1月费用为（ ）。 A.150万元，50万元 B.150万元，150万元 C.50万元，50万元 D.50万元，150万元 2.下列各项中，企业现金清查发现的无法查明原因的短缺，经批准后应记入的会计科目是（ ）。 A.其他应收款 B.营业外支出 C.管理费用 D.财务费用 3.2024年9月，某企业发生公益性捐赠支出8万元，出售非专利技术净损失20万元，违反税法规定支付罚款3万元。不考虑其他因素，该企业2024年9月计入营业外支出为（ ）万元。 A.31 B.11 C.28 D.23 4.下列各项中，反映企业某一特定日期财务状况报表的是（ ）。 A.利润表 B.现金流量表 C.资产负债表 D.所有者权益变动表 5.下列各项中，应根据相关总账科目的余额直接在资产负债表中填列的是（ ）。 A.应付账款 B.固定资产 C.长期借款 D.短期借款 6.2024年12月31日，某企业“应收账款”科目的借方余额为700万元，其中，“应收账款”科目所属明细科目的余额分别为：借方余额合计为1000万元，贷方余额合计为300万元。年末计提坏账准备后“坏账准备”科目的贷方余额为17万元。该企业应收账款以摊余成本计量，不考虑其他因素，2024年12月31日该企业资产负债表中“应收账款”项目“期末余额”栏填列的金额为（ ）万元。 A.1000 B.683 C.700 D.983 7.2024年1月初，某企业所有者权益总额为1120万元，当年该企业实现综合收益总额为300万元，用盈余公积转增资本200万元，向所有者分配现金股利15万元。不考虑其他因素，该企业2024年度所有者权益变动表中所有者权益合计“本年年末余额”的列报金额为（ ）万元。 A.1250 B.1420 C.1220 D.1405 8.下列各项中，不属于会计监督的内容的是（ ）。 A.不定期进行的财产清查 B.财务收支的合理性审查 C.经济业务的合法性审查 D.经济业务的真实性审查 9.下列各项中，不会引起会计等式“资产＝负债＋所有者权益”左右两边金额发生变化的经济业务是（ ）。 A.以银行存款偿还前欠货款 B.向银行借入3个月的借款 C.接受投资者投入的固定资产 D.以银行存款预付货款 10.三丰公司月末编制的试算平衡表中，全部会计科目的本期贷方发生额合计为150万元，除“原材料”科目外，其他会计科目的本期借方发生额合计为138万元，则“原材料”科目（ ）。 A.本期借方发生额12万元 B.本期贷方发生额12万元 C.本期借方余额12万元 D.本期贷方余额12万元 11.某企业为增值税一般纳税人，本期购入一批商品100千克，进货价格为100万元，增值税税额为13万元。所购商品到达后验收发现商品短缺25%，其中合理损失15%，另10%的短缺无法查明原因。该批商品的单位成本为（ ）万元。 A.1 B.1.4 C.1.2 D.1.25 12.2024年9月，某企业报经批准结转无法查明原因的现金溢余500元，转销由于债权单位无法清偿的应付账款8000元，出售管理用设备确认净收益6000元。不考虑其他因素，2024年9月该企业确认的营业外收入为（ ）万元。 A.14500 B.8500 C.6500 D.14000 13.下列各项中，企业应计入销售费用的是（ ）。 A.商标侵权案发生的诉讼费 B.行政管理部门负担的工会经费 C.向中介机构支付的咨询费 D.专设销售机构固定资产的修理费 14.2024年1月2日，甲公司以银行存款2000万元取得乙公司30%的股权，投资时乙公司可辨认净资产公允价值及账面价值的总额均为8000万元。甲公司取得投资后可派人参与乙公司生产经营决策，但无法对乙公司实施控制。2024年5月9日，乙公司宣告分配现金股利400万元。2024年度，乙公司实现净利润800万元。不考虑所得税等因素，该项投资对甲公司2024年度损益的影响金额为（ ）万元。 A.240 B.640 C.860 D.400 15.关于自行研发无形资产，下列账务处理正确的是（ ）。 A.满足资本化条件的支出记入“研发支出——费用化支出”科目 B.不满足资本化条件的支出记入“研发费用——资本化支出”科目 C.满足资本化条件的支出记入“研发支出——资本化支出”科目 D.不满足资本化条件的支出记入“研发费用——费用化支出”科目 16.下列各项中，关于企业应付票据会计处理的表述正确的是（ ）。 A.应将到期无力支付的商业承兑汇票的账面余额转作短期借款 B.申请银行承兑汇票支付的手续费应计入当期管理费用 C.应将到期无力支付的银行承兑汇票的账面余额转作应付账款 D.应以商业汇票的票面金额作为应付票据的入账金额 17.甲、乙公司均为增值税一般纳税人，增值税税率为13%，甲公司2024年12月5日向乙公司销售商品一批，价款100万元，由于成批购买，甲公司给予乙公司5%的商业折扣，并且规定了现金折扣的条件为2/10，N/20（计算现金折扣时，不考虑增值税），该批商品的成本为80万元，甲公司基于对乙公司的了解，预计乙公司10天内付款的概率为90%，10天后付款的概率为10%。甲公司认为按照最可能发生金额能够更好地预测其有权获取的对价金额。乙公司于12月13日支付了上述款项，则甲公司下列处理中不正确的是（ ）。 A.确认主营业务收入金额为100万元 B.确认增值税销项税额为12.35万元 C.确认主营业务成本为80万元 D.甲公司实际收回价款为105.45万元 18.甲制造业企业生产A、B两种产品共同消耗的燃料为600千克，每千克10元。本月投产A产品10件，B产品20件；A产品燃料消耗定额为10千克，B产品燃料消耗定额为25千克。按定额消耗量比例分配燃料费用，B产品应负担的燃料费用为（ ）元。 A.1000 B.5000 C.4285.71 D.1714.29 19.下列财务管理目标中，容易导致企业短期行为的是（ ）。 A.相关者利益最大化 B.企业价值最大化 C.股东财富最大化 D.利润最大化 20.某公司从租赁公司租入一台设备，价格为350万元，租期为8年，租赁期满时预计净残值15万元归租赁公司所有，假设年利率为8%，租赁手续费为每年2%，每年末等额支付租金，则每年租金为（ ）万元。 A.［350－15×（P/A，8%，8）］/（P/F，8%，8） B.［350－15×（P/F，10%，8）］/（P/A，10%，8） C.［350－15×（P/F，8%，8）］/（P/A，8%，8） D.［350－15×（P/A，10%，8）］/（P/F，10%，8） 21.下列关于法律关系主体的权利能力的表述中，正确的是（ ）。 A.权利能力是指权利主体能够通过自己的行为取得权利和承担义务的能力 B.自然人的权利能力可分为完全权利能力、限制权利能力与无权利能力 C.营利法人、非营利法人与特别法人均具有权利能力 D.权利能力以行为能力为前提，无行为能力即无权利能力 22.甲有限责任公司的职工股东乙未履行出资义务，经公司催告在合理期间内仍拒绝缴纳。根据公司法律制度的规定，有权作出决议解除乙股东资格的公司机构是（ ）。 A.董事会 B.监事会 C.职工代表大会 D.股东会 二．多项选择题（本大题共10小题, 每小题3分, 共30分。在给出的选项中有两个或两个以上的答案是正确的,在答题卡上将正确选项的标号涂黑，多选、少选、错选均不得分。） 23.下列关于会计账簿保管的表述正确的有（ ）。 A.会计账簿除需要与外单位核对外，禁止携带外出 B.会计账簿未经领导和会计负责人或者有关人员批准，非经管人员不能随意翻阅查看会计账簿 C.实行会计电算化的单位，不可仅以电子形式保存会计账簿 D.年度终了更换并启用新账后，对更换下来的旧账要整理装订，造册归档 24.下列属于原始凭证审核内容的是（ ）。 A.凭证是否有单位的公章和填制人员签章 B.凭证是否符合规定的审核程序 C.凭证是否符合有关计划和预算 D.会计科目使用是否正确 25.会计账簿的登记规则错误的是（ ）。 A.账簿记录中的日期，应该填写原始凭证上的日期 B.多栏式账页中登记减少数可以使用红色墨水 C.在登记各种账簿时，应按页次顺序连续登记，不得隔页、跳行 D.对于没有余额的账户，应在“借或贷”栏内写“0”表示 26.以下有关账户概念的阐述中，正确的有（ ）。 A.账户是根据会计科目设置的 B.账户具有一定格式和结构 C.账户是用于分类核算会计要素增减变动情况及其结果的载体 D.账户不具有一定格式和结构 27.下列各项中，属于复合分录的形式有（ ）。 A.多借多贷 B.一借多贷 C.多借一贷 D.一借一贷 28.某企业采用备抵法核算应收款项减值损失，下列各项中，导致该企业当期应收账款账面价值发生变动的有（ ）。 A.转销实际发生的应收账款坏账 B.计提应收账款坏账准备 C.收回已作为坏账转销的应收账款 D.冲减多计提的坏账准备 29.甲公司为增值税一般纳税人，支付价款600万元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利40万元），从证券交易所购入乙上市公司股票。另支付交易费用1.5万元、增值税税额0.09万元，甲公司购入股票的会计处理正确的有（ ）。 A.借：投资收益15000应交税费——应交增值税（进项税额）900贷：其他货币资金15900 B.借：交易性金融资产5600000应收股利400000贷：其他货币资金6000000 C.借：投资收益400000应交税费——应交增值税（进项税额）900贷：其他货币资金400900 D.借：交易性金融资产5615000贷：其他货币资金5615000 30.下列各项中，企业应通过“制造费用”科目核算的有（ ）。 A.生产车间管理用耗电费 B.生产车间生产工人工资 C.生产车间管理用具摊销额 D.生产车间管理用房屋折旧费 31.下列各项中，属于制造企业制造费用分配方法的有（ ）。 A.生产工人工时比例法 B.交互分配法 C.机器工时比例法 D.生产工人工资比例法 32.2024年3月2日，张某认缴出资100万元，与周某、宋某共同设立了A有限责任公司。公司章程规定，张某的出资款应于2026年3月2日前缴足。张某在2024年9月30日仅缴纳出资50万元即将全部股权转让给王某，根据公司法律制度的规定，下列各项中，正确的有（ ）。 A.公司章程对张某出资期限的限制不符合法律规定 B.王某应于2026年3月2日前缴纳剩余50万元出资 C.张某应于2026年3月2日前缴纳剩余50万元出资 D.若王某未于2026年3月2日前缴纳剩余50万元出资，张某应承担补充出资的责任 三、判断题（本大题共8小题, 每小题2分, 共16分。下列每小题正确的在答题卡上将A涂黑，错误的将B涂黑） 33.企业采用月末一次加权平均法计量发出材料的成本，在本月有材料入库的情况下，物价上涨时，当月月初发出材料的单位成本小于月末发出的材料的单位成本。（ ） 34.有限责任公司以资本公积转增资本，应当按照原出资者各自出资比例相应增加各出资比例的出资金额。（ ） 35.若合同中存在可变对价，企业应当按照期望值或最可能发生金额确定可变对价的最佳估计数。（ ） 36.对于分期付息，到期一次还本的长期债券，企业在每期支付利息时，借记“应付债券——应计利息”科目。（ ） 37.企业为增值税一般纳税人，已取得准予从销项税额中抵扣的增值税扣税凭证，但尚未经税务机关认证的进项税额应记入“应交税费——待认证进项税额”科目。（ ） 38.企业生产设备发生的日常维修费用应记入“管理费用”科目核算。（ ） 39.留存收益筹资的资本成本较高，不能降低公司的资本成本。（ ） 40.董事、监事、高级管理人员对公司负有忠实义务，应当采取措施避免自身利益与公司利益冲突，不得利用职权牟取不正当利益。（ ） 四、计算题（本大题共4小题，共60分） 41.(16分)西安公司2月末有关资料如下： “原材料”总账借方余额45000元，其所属明细账的余额如下： 甲材料：300公斤每公斤60元计18000元 乙材料：200公斤每公斤90元计18000元 丙材料：200公斤每公斤45元计9000元 “应付账款”总账贷方余额38000元，其所属明细账的贷方余额如下：东方公司22000元；先锋公司16000元。 “银行存款”总账和“银行存款日记账”余额均为150000元。 西安公司3月份发生下列经济业务： （1）3月3日从东方公司购入甲材料500公斤，每公斤60元，计30000元；乙材料300公斤，每公斤90元，计27000元，款项尚未支付。 （2）3月8日，车间生产A产品领用甲材料700公斤，每公斤60元，计42000元；乙材料300公斤，每公斤90元，计27000元。 （3）3月15日，从先锋公司购入甲材料300公斤，每公斤60元，计18000元；乙材料400公斤，每公斤90元，计36000元。材料已验收入库，货款尚未支付。 （4）3月26日，以银行存款偿付前欠东方公司货款50000元和先锋公司货款46000元。 西安公司的会计人员，已经完成了设账、登记期初余额、填制记账凭证、过账、结账以及总账与明细账的核对工作。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用元表示） （1）计算西安公司3月末“银行存款”总账余额。 （2）计算西安公司3月末“原材料——甲材料”明细账余额。 （3）计算西安公司3月末“原材料——甲材料”明细账结存的材料数量。 （4）计算西安公司3月末“应付账款”总账余额。 （5）西安公司3月末“原材料”总账余额。 42.（12分）【资料】甲公司2024年至2025年与F专利技术有关的资料如下： 资料一：2024年1月1日，甲公司与乙公司签订F专利技术转让协议，协议约定，该专利技术的转让价款为2000万元。甲公司于协议签订日支付400万元，其余款项自当年年末起分4次于每年年末支付400万元。当日，甲、乙公司办妥相关手续，甲公司以银行存款支付400万元，立即将该专利技术用于产品生产，预计使用10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。甲公司计算确定的该长期应付款项的实际年利率为6%，年金现值系数（P/A，6%，4）为3.47。 资料二：2025年1月1日，甲公司因经营方向转变，将F专利技术转让给丙公司，转让价款1500万元收讫存入银行。同日，甲、丙公司办妥相关手续。假定不考虑其他因素。 【要求】根据上述资料： （1）计算甲公司取得F专利技术的入账价值。 （2）计算2024年专利技术的摊销额。 （3）分别计算甲公司2024年未确认融资费用的摊销金额及2024年12月31日长期应付款的摊余成本。（金额均以万元为单位） 43.(12分)【资料】甲公司适用的企业所得税税率为25%，计划追加筹资20000万元，方案如下：向银行取得长期借款3000万元，借款年利率为4.8%，每年付息一次；发行面值为5600万元、发行价格为6000万元的公司债券，票面利率为6%，每年付息一次；增发普通股11000万元。假定资本市场有效，当前无风险收益率为4%，市场平均收益率为10%，甲公司普通股的β系数为1.5，不考虑筹资费用、货币时间价值等其他因素。 要求： （1）计算长期借款的资本成本率。 （2）计算发行债券的资本成本率。 （3）利用资本资产定价模型，计算普通股的资本成本率。 （4）计算追加筹资方案的平均资本成本率。 44.（20分）【资料】甲公司只生产销售一种产品，生产过程分为两个步骤，第一步骤产出的半成品直接转入第二步骤继续加工，每件半成品加工成一件产成品。产品成本计算采用平行结转分步法，月末完工产品和在产品之间采用约当产量法（假设在产品存货发出采用加权平均法）分配生产成本。原材料在第一步骤生产开工时一次投入，各个步骤加工成本类费用陆续发生，第一步骤和第二步骤月末在产品完工程度分别为本步骤的50%和40%。 2024年6月的成本核算资料如下： （1）月初在产品成本。（单位：元） 生产步骤 直接材料 变动制造费用 固定制造费用 合计 第一步骤 11200 5845 8900 25945 第二步骤 4650 9250 13900 （2）本月发生的生产费用（单位：元） 生产步骤1 直接材料 变动制造费用 固定制造费用 合计 第一步骤 98690 44050 67410 210150 第二步骤 60670 77370 38040 （3）本月生产量（单位：件） 生产步骤 月初在产品数量 本月投产数量 本月完工数量 月末在产品数量 第一步骤 120 2700 2750 70 第二步骤 150 2750 2800 100 （4）月初产成品100件，本月销售2700件，月初产成品的成本资料如下： 单位：元 项目 产量（件） 直接材料费用 变动制造费用 固定制造费用 合计 月初产成品 100 3500 4500 5500 13500 【要求】根据上述资料，完成下列计算。 （1）编制第一、二步骤成本计算单（结果填入下方表格中，不用列出计算过程）。 （2）编制产成品成本汇总计算表（结果填入下方表格中，不用列出计算过程）。 2024年6月 第一步骤成本计算单 单位：元 项目 直接材料 变动制造费用 固定制造费用 合计 月初在产品成本 本月生产费用 合计 分配率 产成品中本步骤份额 月末在产品 2024年6月 第二步骤成本计算单 单位：元 项目 直接材料 变动制造费用 固定制造费用 合计 月初在产品成本 本月生产费用 合计 分配率 产成品中本步骤份额 月末在产品 2024年6月 产成品成本汇总计算表 单位：元 项目 直接材料 变动制造费用 固定制造费用 合计 第一步骤 第二步骤 合计 单位成本 五、实务题（本大题共4小题，共90分） 45.（18分）甲公司为增值税一般纳税人，采用实际成本进行材料日常核算，确认销售收入同时结转销售成本。2024年6月甲公司“应交税费”科目期初余额为0，当月发生的有关经济业务如下： （1）6日，甲公司购入A材料1000千克，取得暂未经税务机关认证的增值税专用发票上注明的价款为500000元，增值税税额为65000元；发生运输费取得经税务机关认证可抵扣的增值税专用发票上注明的运输费为20000元，增值税税额为1800元；全部款项已通过银行存款支付。材料已验收入库，运输途中发生合理损耗100千克。 （2）7日，甲公司购入空气炸锅1000台，取得的经税务机关认证可抵扣的增值税专用发票上注明的价款为200000元，增值税税额为26000元，款项已通过银行存款支付。 （3）16日，甲公司决定将7日购入的空气炸锅中的300台作为福利，发放给管理部门职工100台、财务部门职工100台、销售部门职工100台。17日，将300台空气炸锅发放给公司职工。 （4）26日，甲公司销售一批B产品给乙公司，开具的增值税专用发票上注明的价款为4000000元，增值税税额为520000元；甲公司以银行存款代垫运费，收到的增值税专用发票上注明的运费为100000元，增值税税额为9000元；该批B产品的实际成本为2000000元，符合收入确认条件。27日收到乙公司的转账支票结清款项。 （5）28日，取得的待认证的增值税专用发票经税务机关认证为可抵扣的增值税进项税额。 要求：（1）根据（1）编制甲公司购入A材料的会计处理的分录； （2）根据（2）编制甲公司购入空气炸锅的会计分录； （3）根据（2）和（3）编制甲公司给职工发放非货币性福利的会计分录。 （4）根据（4）编制甲公司销售B产品的会计分录。 (注：“应交税费”应写出明细科目，答案中的金额单位以元表示) 46.（30分）【资料】小熊猫公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2024年5月发生与职工薪酬有关的交易或事项如下： （1）对行政管理部门使用的设备进行日常维修，应付企业内部维修人员工资720万元。 （2）建造一项工程，计提企业内部在建工程人员工资540万元，假定全部符合资本化条件。 （3）公司对外购的一条生产线进行改良，应付内部工程人员工资为360万元。 （4）以银行存款支付职工赵某生活困难补助6万元。 （5）由于端午节将至，6日，公司外购一批定制款粽子礼盒作为福利发放给全体员工600人，其中一线生产工人300人，车间管理人员50人，销售人员200人，行政管理人员50人。该批产品不含税的价款为50万元，增值税进项税额6.5万元。 （6）月末，分配职工工资450万元，其中直接生产产品人员工资150万元，车间管理人员工资80万元，公司行政管理人员工资90万元，专设销售机构人员工资130万元。 （7）从应付职工李某的工资中，扣回上月代垫的应由其本人负担的医疗费0.2万元。 （8）按规定计算代扣代缴职工个人所得税80万元。 （9）以银行存款缴纳职工养老保险费、医疗保险费共计300万元。 【要求】根据上述资料编制有关会计分录。（答案中的金额单位以万元表示) 47.(21分)【资料】甲企业为增值税一般纳税人，原材料采用实际成本进行日常核算，材料发出成本采用月末一次加权平均法计算。2024年12月初，M材料库存数量为1000千克，每千克实际成本为100元。该企业12月发生有关经济业务如下： （1）1日，购买M材料1600千克，其价款200000元、增值税税额26000元、销货方代垫材料运费3000元、增值税税额270元。已取得可抵扣的增值税专用发票。货款和运费以面值230000元的银行汇票支付，余款退回银行。5日，该批材料全部验收入库。 （2）10日，收到乙企业作为资本投入的M材料6000千克，并验收入库。取得的增值税专用发票上注明价款600000元（与公允价值相同）、增值税税额78000元，税款由乙企业支付，乙企业在甲企业注册资本中享有份额的金额为580000元。 （3）31日，发料凭证汇总表中列明M材料的领用情况如下，生产产品领用3200千克，车间一般消耗领用600千克，行政管理部门领用400千克，专设销售机构领用200千克。 【要求】（1）根据资料（1），编制甲企业购买材料的会计分录。 （2）根据资料（2），编制甲企业接受投资的会计分录。 （3）根据期初资料、资料（1）和（2），计算甲企业当月发出M材料平均单位成本。 （4）根据期初资料、资料（1）至（3），编制甲企业发出材料的会计分录。 （5）根据期初资料、资料（1）至（3），计算12月31日甲企业M材料的期末余额 (注:金额单位以元表示） 48. （21分）【资料】某公司为制造业增值税一般纳税人，生产M产品耗用的甲材料按实际成本核算，并采用先进先出法计价。2024年12月初结存甲材料1000千克，单位成本为0.6万元/千克，未计提存货跌价准备。12月份该公司发生与甲材料有关的业务如下： （1）5日，购入甲材料600千克并验收入库，取得增值税专用发票上注明的价款为360万元，增值税税额为46.8万元，另以银行存款支付与材料采购相关的支出共计6.51万元，其中：运费5万元、增值税税额为0.45万元，保险费1万元、增值税税额为0.06万元，运费及保险费均已取得增值税专用发票。 （2）6日，销售甲材料一批，开具的增值税专用发票上注明的价款为270万元，增值税税额为35.1万元，全部款项尚未收到。该销售业务符合收入确认条件。 （3）本月共发出甲材料1100千克，按照发出先后顺序，依次为对外销售300千克，生产M产品领用600千克，自营建造厂房领用200千克。 （4）31日，M产品及甲材料发生跌价，期末库存甲材料预计可变现净值为280万元。 要求(注:金额单位以万元表示）： （1）根据资料（1），编制该公司购入甲材料的会计分录。 （2）根据资料（2），编制该公司销售甲材料的会计分录。 （3）根据资料（3），编制相关的会计分录。 （4）根据期初资料、资料（1）至（4），编制期末甲材料发生减值的会计分录。 （5）根据期初资料、资料（1）至（4），下列各项中，该公司2020年12月31日库存甲材料的账面价值。 六、综合分析题（本大题共3小题，共60分） 49.(27分)【资料】2024年3月，某市财政局派出检查组对国有大型企业甲（以下简称"甲企业"）的会计工作进行检查。检查中发现以下情况： （1）2024年1月10日，甲企业收到一张应由甲企业和乙企业共同负担费用支出的原始凭证，甲企业的会计人员A以该原始凭证及应承担的费用进行账务处理，并保存该原始凭证；同时应乙企业的要求将该原始凭证的复印件提供给乙企业用于账务处理。 （2）发现公司有一张原始凭证有更改的痕迹，更改的内容为小写金额。 （3）2024年5月10日，经会计机构负责人C批准，某业务往来单位因业务需要查阅了甲企业2009年有关会计档案，对有关原始凭证进行了复制，并办理了登记手续。 （4）发现该企业的会计工作岗位存在一人多岗现象，其中就存在往来结算岗负责债权债务账目的登记工作。 （5）年末，会计机构对保管了25年的库存现金日记账进行了销毁。 （6）12月18日，公司调用会计人员张某到本市企业任职，公司人力资源部在其没有办理会计工作交接手续的情况下，为其办理了调离手续。 （7）单位负责人先后5次强令、授意会计人员涂改会计凭证，达到虚增利润目的。 （8）2月，公司董事长胡某主持召开董事会会议，研究进一步加强会计工作问题。根据公司经理的提名，会议决定增设1名副经理主管财会工作，现任总会计师配合其工作。 （9）王某与秦某办理交接手续时，因单位负责人不在，临时委托出纳孙某监交。 【要求】根据资料回答下列问题： （1）会计人员A的做法是否符合规定?说明理由。 （2）会计处理是否符合法律制度规定?说明理由。 （3）甲企业将有关原始凭证复制给某业务往来单位的做法是否符合规定?说明理由。 （4）甲企业的做法是否符合规定?说明理由。 （5）会计机构对保管25年的库存现金日记账进行销毁是否符合法律规定?请说明理由。 （6）张某没有办理工作交接就调离的做法是否符合会计法律制度的规定?说明理由。 （7）单位负责人强令、授意会计人员涂改会计凭证的行为，应承担哪些法律责任? （8）该公司增设主管财会工作的副经理的做法是否符合法律规定并简要说明理由。 （9）由出纳负责监交是否符合会计法律制度规定说明理由。 50.（9分）【资料】甲、乙、丙、丁、戊于2020年共同出资设立了A有限责任公司（以下简称“A公司”），出资比例分别为22％、30％、20％、20％、8％。2024年A公司发生有关事项如下： （1）3月，甲向银行申请贷款时请求A公司为其提供担保。为此甲提议召开临时股东会，董事会按期召集了股东会，会议就A公司为甲提供担保事项进行表决时，甲、乙、戊赞成，丙、丁反对，股东会作出了为甲提供担保的决议。 （2）6月，因A公司实力明显增强，乙提议将公司变更为股份有限公司。为此董事会按期召集了股东会，会议就变更公司形式事项进行表决时，乙、丙、丁赞成，甲、戊反对，股东会作出了变更公司形式的决议。 【要求】根据上述资料，回答下列问题： （1）甲是否有权提议召开临时股东会？简要说明理由。 （2）股东会作出的为甲提供担保的决议是否合法？简要说明理由。 （3）股东会作出的变更公司形式的决议是否合法？简要说明理由。 51.（24分）资料：甲公司上年度财务报表主要数据如下： （单位：万元） 营业收入 2000 净利润 200 股利 40 利润留存 160 年末负债 1200 年末股东权益 800 年末总资产 2000 要求：（1）计算上年的营业净利率、总资产周转率、利润留存率、权益乘数； （2）假设本年符合可持续增长的全部条件，计算本年的销售增长率以及营业收入； （3）假设本年营业净利率提高到12%，利润留存率降低到0.4，不增发新股和回购股票，保持其他财务比率不变，计算本年的营业收入、销售增长率、可持续增长率和股东权益增长率； （4）假设本年销售增长率计划达到30%，不增发新股和回购股票，其他财务比率指标不变，计算总资产周转率应该提高到多少； （5）假设本年销售增长率计划达到30%，不增发新股和回购股票，其他财务比率指标不变，计算营业净利率应该提高到多少； （6）假设本年销售增长率计划达到30%，不增发新股和回购股票，其他财务比率指标不变，计算年末权益乘数应该提高到多少。 ( 1 ) ( 2 ) 学科网（北京）股份有限公司 $$ 绝密★启封前 江苏省2025年中职职教高考文化统考模拟卷八 财会专业综合理论 注意事项 考生在答题前请认真阅读本注意事项及各题答题要求 1.本试卷共13页，包含选择题（第1题~第40题）非选择题(第41题〜第51题，共11题）。本卷满分为300分，考试时间为150分钟。 2.答题前，请务必将自己的姓名、考试证号用0.5毫米黑色墨水的签字笔填写在规定位置。 1． 单项选择题（本大题共22小题。每小题2分，共44分。在下列每小题中，选出一个正确答案，将答题卡上对应选项的方框涂满、涂黑） 1.甲公司2024年1月支付本季度办公楼租金费用150万元。按照权责发生制和收付实现制甲公司应分别确认1月费用为（ ）。 A.150万元，50万元 B.150万元，150万元 C.50万元，50万元 D.50万元，150万元 答案：D 解析：权责发生制下甲公司确认1月费用50（150÷3）万元；收付实现制下甲公司确认1月费用150万元。选项D正确。 2.下列各项中，企业现金清查发现的无法查明原因的短缺，经批准后应记入的会计科目是（ ）。 A.其他应收款 B.营业外支出 C.管理费用 D.财务费用 答案：C 解析：企业现金清查发现的无法查明原因的短缺计入管理费用。 3.2024年9月，某企业发生公益性捐赠支出8万元，出售非专利技术净损失20万元，违反税法规定支付罚款3万元。不考虑其他因素，该企业2024年9月计入营业外支出为（ ）万元。 A.31 B.11 C.28 D.23 答案：B 解析：出售非专利技术净损失20万元，借记“资产处置损益”科目，不涉及营业外支出。该企业2024年9月计入营业外支出的金额=8+3=11（万元）。 4.下列各项中，反映企业某一特定日期财务状况报表的是（ ）。 A.利润表 B.现金流量表 C.资产负债表 D.所有者权益变动表 答案：C 解析：资产负债表是反映企业在某一特定日期的财务状况的报表，是对企业特定日期的资产、负债和所有者权益的结构性表述。 5.下列各项中，应根据相关总账科目的余额直接在资产负债表中填列的是（ ）。 A.应付账款 B.固定资产 C.长期借款 D.短期借款 答案：D 解析：选项A，根据有关明细科目的余额计算填列；选项B，根据有关科目余额减去备抵科目余额填列；选项C，根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列。 6.2024年12月31日，某企业“应收账款”科目的借方余额为700万元，其中，“应收账款”科目所属明细科目的余额分别为：借方余额合计为1000万元，贷方余额合计为300万元。年末计提坏账准备后“坏账准备”科目的贷方余额为17万元。该企业应收账款以摊余成本计量，不考虑其他因素，2024年12月31日该企业资产负债表中“应收账款”项目“期末余额”栏填列的金额为（ ）万元。 A.1000 B.683 C.700 D.983 答案：D 解析：“应收账款”项目应根据“应收账款”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中相关坏账准备期末余额后的金额分析填列。2024年12月31日该企业资产负债表中“应收账款”项目“期末余额”栏填列的金额=1000-17=983（万元）。 7.2024年1月初，某企业所有者权益总额为1120万元，当年该企业实现综合收益总额为300万元，用盈余公积转增资本200万元，向所有者分配现金股利15万元。不考虑其他因素，该企业2024年度所有者权益变动表中所有者权益合计“本年年末余额”的列报金额为（ ）万元。 A.1250 B.1420 C.1220 D.1405 答案：D 解析：用盈余公积转增资本不影响所有者权益总额，所以该企业2024年度所有者权益变动表中所有者权益合计“本年年末余额”的列报金额=1120+300-15=1405（万元）。 8.下列各项中，不属于会计监督的内容的是（ ）。 A.不定期进行的财产清查 B.财务收支的合理性审查 C.经济业务的合法性审查 D.经济业务的真实性审查 答案：A 解析：会计监督是指对特定主体经济活动和相关会计核算的真实性、合法性、合理性和完整性进行审查。财产清查不属于会计监督的内容，而是会计核算的一种专门方法。本题的正确答案为A。 9.下列各项中，不会引起会计等式“资产＝负债＋所有者权益”左右两边金额发生变化的经济业务是（ ）。 A.以银行存款偿还前欠货款 B.向银行借入3个月的借款 C.接受投资者投入的固定资产 D.以银行存款预付货款 答案：D 解析：选项A以银行存款偿还前欠货款的账务处理： 借：应付账款（负债类科目，负债减少） 贷：银行存款（资产类科目，资产减少） 该业务使基本会计等式左右两边金额等额减少。 选项B向银行借入3个月的借款的账务处理： 借：银行存款（资产类科目，资产增加） 贷：短期借款（负债类科目，负债增加） 该业务使基本会计等式左右两边金额等额增加。 选项C接受投资者投入的固定资产的账务处理： 借：固定资产（资产类科目，资产增加） 贷：实收资本/股本（所有者权益类科目，所有者权益增加） 该业务使基本会计等式左右两边金额等额增加。 选项D以银行存款预付货款的账务处理： 借：预付账款（资产类科目，资产增加） 贷：银行存款（资产类科目，资产减少） 该业务使基本会计等式左边发生等额增减，等式两边金额保持不变。选项D符合题意。 10.三丰公司月末编制的试算平衡表中，全部会计科目的本期贷方发生额合计为150万元，除“原材料”科目外，其他会计科目的本期借方发生额合计为138万元，则“原材料”科目（ ）。 A.本期借方发生额12万元 B.本期贷方发生额12万元 C.本期借方余额12万元 D.本期贷方余额12万元 答案：A 解析：发生额试算平衡表的编制依据是“有借必有贷，借贷必相等”，平衡公式为“全部账户本期借方发生额合计＝全部账户本期贷方发生额合计”，所以三丰公司全部科目本期借方发生额合计（“原材料”科目本期借方发生额＋其他会计科目本期借方发生额138万元）＝全部科目本期贷方发生额合计（150万元）。“原材料”科目的本期借方发生额＝150－138＝12（万元）。 11.某企业为增值税一般纳税人，本期购入一批商品100千克，进货价格为100万元，增值税税额为13万元。所购商品到达后验收发现商品短缺25%，其中合理损失15%，另10%的短缺无法查明原因。该批商品的单位成本为（ ）万元。 A.1 B.1.4 C.1.2 D.1.25 答案：C 解析：购入存货发生的非合理损耗会减少存货总成本，计入管理费用；发生的合理损耗不影响存货总成本，但会减少实际入库数量，影响存货单位成本。该批商品的单位成本＝成本（总成本－非合理损耗部分）÷数量（总数量－短缺数量）＝［100×（1－10%）］÷［100×（1－25%）］＝1.2（万元）。 12.2024年9月，某企业报经批准结转无法查明原因的现金溢余500元，转销由于债权单位无法清偿的应付账款8000元，出售管理用设备确认净收益6000元。不考虑其他因素，2024年9月该企业确认的营业外收入为（ ）万元。 A.14500 B.8500 C.6500 D.14000 答案：B 解析：无法查明的现金溢余计入营业外收入；转销无法清偿的应付账款计入营业外收入；出售固定资产的净收益计入资产处置损益。 13.下列各项中，企业应计入销售费用的是（ ）。 A.商标侵权案发生的诉讼费 B.行政管理部门负担的工会经费 C.向中介机构支付的咨询费 D.专设销售机构固定资产的修理费 答案：D 解析：选项ABC计入管理费用核算。 14.2024年1月2日，甲公司以银行存款2000万元取得乙公司30%的股权，投资时乙公司可辨认净资产公允价值及账面价值的总额均为8000万元。甲公司取得投资后可派人参与乙公司生产经营决策，但无法对乙公司实施控制。2024年5月9日，乙公司宣告分配现金股利400万元。2024年度，乙公司实现净利润800万元。不考虑所得税等因素，该项投资对甲公司2024年度损益的影响金额为（ ）万元。 A.240 B.640 C.860 D.400 答案：B 解析：该项投资对甲公司2024年度损益的影响金额＝（8000×30%－2000）＋800×30%＝640（万元）。甲公司账务处理如下： （1）2024年1月2日取得乙公司30%股权时： 借：长期股权投资——投资成本2000 贷：银行存款2000 初始投资成本2000万元小于应享有的被投资方可辨认净资产公允价值份额2400万元（8000×30%），差额400万元应调整长期股权投资初始投资成本： 借：长期股权投资——投资成本400 贷：营业外收入400 （2）2024年5月9日乙公司宣告分配现金股利时： 借：应收股利（400×30%）120 贷：长期股权投资——损益调整120 （3）2024年度乙公司实现净利润时： 借：长期股权投资——损益调整（800×30%）240 贷：投资收益240 15.关于自行研发无形资产，下列账务处理正确的是（ ）。 A.满足资本化条件的支出记入“研发支出——费用化支出”科目 B.不满足资本化条件的支出记入“研发费用——资本化支出”科目 C.满足资本化条件的支出记入“研发支出——资本化支出”科目 D.不满足资本化条件的支出记入“研发费用——费用化支出”科目 答案：C 解析：企业自行开发无形资产发生的研发支出，不满足资本化条件的，记入“研发支出——费用化支出”科目；满足资本化条件的，记入“研发支出——资本化支出”科目。 16.下列各项中，关于企业应付票据会计处理的表述正确的是（ ）。 A.应将到期无力支付的商业承兑汇票的账面余额转作短期借款 B.申请银行承兑汇票支付的手续费应计入当期管理费用 C.应将到期无力支付的银行承兑汇票的账面余额转作应付账款 D.应以商业汇票的票面金额作为应付票据的入账金额 答案：D 解析：选项A错误，应将到期无力支付的商业承兑汇票的账面余额转作应付账款；选项B错误，应该计入财务费用；选项C错误，应将到期无力支付的银行承兑汇票的账面余额转作短期借款；选项D正确，企业因购买材料、商品和接受劳务供应等开出、承兑的商业汇票，应当按其票面金额作为应付票据的入账金额。 17.甲、乙公司均为增值税一般纳税人，增值税税率为13%，甲公司2024年12月5日向乙公司销售商品一批，价款100万元，由于成批购买，甲公司给予乙公司5%的商业折扣，并且规定了现金折扣的条件为2/10，N/20（计算现金折扣时，不考虑增值税），该批商品的成本为80万元，甲公司基于对乙公司的了解，预计乙公司10天内付款的概率为90%，10天后付款的概率为10%。甲公司认为按照最可能发生金额能够更好地预测其有权获取的对价金额。乙公司于12月13日支付了上述款项，则甲公司下列处理中不正确的是（ ）。 A.确认主营业务收入金额为100万元 B.确认增值税销项税额为12.35万元 C.确认主营业务成本为80万元 D.甲公司实际收回价款为105.45万元 答案：A 解析：选项A错误，甲公司实现销售时应确认的收入=100×（1-5%）×（1-2%）=93.1（万元）；选项B正确，应确认的增值税的销项税额=100×（1-5%）×13%=12.35（元）；选项C正确，该批商品成本为80万元；选项D正确，甲公司实际收回价款=93.1+12.35=105.45（万元）。综上，本题应选A。 18.甲制造业企业生产A、B两种产品共同消耗的燃料为600千克，每千克10元。本月投产A产品10件，B产品20件；A产品燃料消耗定额为10千克，B产品燃料消耗定额为25千克。按定额消耗量比例分配燃料费用，B产品应负担的燃料费用为（ ）元。 A.1000 B.5000 C.4285.71 D.1714.29 答案：B 解析：A产品的燃料定额消耗量＝10×10＝100（千克）；B产品的燃料定额消耗量＝20×25＝500（千克）；燃料消耗量分配率＝600÷（100＋500）＝1；B产品应负担的燃料费用＝500×1×10＝5000（元）。 19.下列财务管理目标中，容易导致企业短期行为的是（ ）。 A.相关者利益最大化 B.企业价值最大化 C.股东财富最大化 D.利润最大化 答案：D 解析：因为利润指标通常按年计算，企业决策也往往会服务于年度指标的完成或实现，因此可能导致企业短期财务决策倾向，影响企业长远发展。选项D当选。 20.某公司从租赁公司租入一台设备，价格为350万元，租期为8年，租赁期满时预计净残值15万元归租赁公司所有，假设年利率为8%，租赁手续费为每年2%，每年末等额支付租金，则每年租金为（ ）万元。 A.［350－15×（P/A，8%，8）］/（P/F，8%，8） B.［350－15×（P/F，10%，8）］/（P/A，10%，8） C.［350－15×（P/F，8%，8）］/（P/A，8%，8） D.［350－15×（P/A，10%，8）］/（P/F，10%，8） 答案：B 解析：租赁折现率＝8%＋2%＝10%，由于残值归租赁公司所有，可得350＝每年租金A×（P/A，10%，8）＋15×（P/F，10%，8），所以每年租金A＝［350－15×（P/F，10%，8）］/（P/A，10%，8）。选项B当选。 21.下列关于法律关系主体的权利能力的表述中，正确的是（ ）。 A.权利能力是指权利主体能够通过自己的行为取得权利和承担义务的能力 B.自然人的权利能力可分为完全权利能力、限制权利能力与无权利能力 C.营利法人、非营利法人与特别法人均具有权利能力 D.权利能力以行为能力为前提，无行为能力即无权利能力 答案：C 解析：（1）选项A：行为能力（而非权利能力）是指权利主体能够通过自己的行为取得权利和承担义务的能力；（2）选项B：自然人的民事权利能力一律平等；（3）选项C：作为民事法律关系主体的法人，其权利能力从法人成立时产生；（4）选项D：行为能力必须以权利能力为前提，无权利能力就谈不上行为能力。 22.甲有限责任公司的职工股东乙未履行出资义务，经公司催告在合理期间内仍拒绝缴纳。根据公司法律制度的规定，有权作出决议解除乙股东资格的公司机构是（ ）。 A.董事会 B.监事会 C.职工代表大会 D.股东会 答案：D 解析：有限责任公司的股东未履行出资义务或者抽逃全部出资，经公司催告缴纳或者返还，其在合理期间内仍未缴纳或者返还出资，公司以股东会决议解除该股东的股东资格。 二．多项选择题（本大题共10小题, 每小题3分, 共30分。在给出的选项中有两个或两个以上的答案是正确的,在答题卡上将正确选项的标号涂黑，多选、少选、错选均不得分。） 23.下列关于会计账簿保管的表述正确的有（ ）。 A.会计账簿除需要与外单位核对外，禁止携带外出 B.会计账簿未经领导和会计负责人或者有关人员批准，非经管人员不能随意翻阅查看会计账簿 C.实行会计电算化的单位，不可仅以电子形式保存会计账簿 D.年度终了更换并启用新账后，对更换下来的旧账要整理装订，造册归档 答案：BD 解析：会计账簿除需要与外单位核对外，一般不能携带外出（选项A错误），对携带外出的账簿，一般应由经管人员或会计主管人员指定专人负责；实行会计电算化的单位，满足《会计档案管理办法》第八条有关规定的，可仅以电子形式保存会计账簿，无须定期打印会计账簿（选项C错误）。 24.下列属于原始凭证审核内容的是（ ）。 A.凭证是否有单位的公章和填制人员签章 B.凭证是否符合规定的审核程序 C.凭证是否符合有关计划和预算 D.会计科目使用是否正确 答案：ABC 解析：选项D属于记账凭证的审核内容。 25.会计账簿的登记规则错误的是（ ）。 A.账簿记录中的日期，应该填写原始凭证上的日期 B.多栏式账页中登记减少数可以使用红色墨水 C.在登记各种账簿时，应按页次顺序连续登记，不得隔页、跳行 D.对于没有余额的账户，应在“借或贷”栏内写“0”表示 答案：ABD 解析：选项A，账簿记录中的日期，应该填写会计凭证上的日期；选项B，应该是在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；选项D，对于没有余额的账户，应在“借或贷”栏内写“平”字，并在余额栏内用“0”表示。 26.以下有关账户概念的阐述中，正确的有（ ）。 A.账户是根据会计科目设置的 B.账户具有一定格式和结构 C.账户是用于分类核算会计要素增减变动情况及其结果的载体 D.账户不具有一定格式和结构 答案：ABC 解析：账户是根据会计科目设置的，具有一定的格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。 27.下列各项中，属于复合分录的形式有（ ）。 A.多借多贷 B.一借多贷 C.多借一贷 D.一借一贷 答案：ABC 解析：复合会计分录指由两个以上（不含两个）对应账户所组成的会计分录，即一借多贷、多借一贷或多借多贷的会计分录。选项D属于简单分录。 28.某企业采用备抵法核算应收款项减值损失，下列各项中，导致该企业当期应收账款账面价值发生变动的有（ ）。 A.转销实际发生的应收账款坏账 B.计提应收账款坏账准备 C.收回已作为坏账转销的应收账款 D.冲减多计提的坏账准备 答案：BCD 解析：选项A，转销实际发生的应收账款坏账应作如下会计分录：借：坏账准备贷：应收账款不影响应收账款账面价值。 29.甲公司为增值税一般纳税人，支付价款600万元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利40万元），从证券交易所购入乙上市公司股票。另支付交易费用1.5万元、增值税税额0.09万元，甲公司购入股票的会计处理正确的有（ ）。 A.借：投资收益15000应交税费——应交增值税（进项税额）900贷：其他货币资金15900 B.借：交易性金融资产5600000应收股利400000贷：其他货币资金6000000 C.借：投资收益400000应交税费——应交增值税（进项税额）900贷：其他货币资金400900 D.借：交易性金融资产5615000贷：其他货币资金5615000 答案：AB 解析：取得交易性金融资产： 借：交易性金融资产——成本5600000 应收股利400000 贷：其他货币资金6000000 支付交易费用： 借：投资收益15000 应交税费——应交增值税（进项税额）900 贷：其他货币资金15900 30.下列各项中，企业应通过“制造费用”科目核算的有（ ）。 A.生产车间管理用耗电费 B.生产车间生产工人工资 C.生产车间管理用具摊销额 D.生产车间管理用房屋折旧费 答案：ACD 解析：选项B应通过“生产成本”科目进行核算。 31.下列各项中，属于制造企业制造费用分配方法的有（ ）。 A.生产工人工时比例法 B.交互分配法 C.机器工时比例法 D.生产工人工资比例法 答案：ACD 解析：制造费用的分配，通常采用生产工人工时比例法、生产工人工资比例法、机器工时比例法和按年度计划分配率分配法等。选项B属于辅助生产费用的分配方法。 32.2024年3月2日，张某认缴出资100万元，与周某、宋某共同设立了A有限责任公司。公司章程规定，张某的出资款应于2026年3月2日前缴足。张某在2024年9月30日仅缴纳出资50万元即将全部股权转让给王某，根据公司法律制度的规定，下列各项中，正确的有（ ）。 A.公司章程对张某出资期限的限制不符合法律规定 B.王某应于2026年3月2日前缴纳剩余50万元出资 C.张某应于2026年3月2日前缴纳剩余50万元出资 D.若王某未于2026年3月2日前缴纳剩余50万元出资，张某应承担补充出资的责任 答案：BD 解析：有限责任公司要求股东认缴的出资应自公司成立之日起5年内缴足，A公司章程规定为2年，未违反法律规定，选项A不当选；有限责任公司有限责任公司股东转让已认缴出资但未届出资期限的股权的，由受让人承担缴纳该出资的义务，选项B当选；受让人未按期足额缴纳出资的，转让人对受让人未按期缴纳的出资承担补充责任。 三、判断题（本大题共8小题, 每小题2分, 共16分。下列每小题正确的在答题卡上将A涂黑，错误的将B涂黑） 33.企业采用月末一次加权平均法计量发出材料的成本，在本月有材料入库的情况下，物价上涨时，当月月初发出材料的单位成本小于月末发出的材料的单位成本。（ ） 答案：B 解析：采用月末一次加权平均法，只在月末一次进行计算加权平均单价，所以当月发出材料的单位成本是相同的. 34.有限责任公司以资本公积转增资本，应当按照原出资者各自出资比例相应增加各出资比例的出资金额。（ ） 答案：A 解析：有限责任公司以资本公积转增资本，应当按照原出资者各自出资比例相应增加各出资比例的出资金额。 35.若合同中存在可变对价，企业应当按照期望值或最可能发生金额确定可变对价的最佳估计数。（ ） 答案：A 解析：题目所述内容正确。 36.对于分期付息，到期一次还本的长期债券，企业在每期支付利息时，借记“应付债券——应计利息”科目。（ ） 答案：B 解析：对于分期付息，到期一次还本的长期债券，企业在每期支付利息时，应借记“应付利息”科目。 37.企业为增值税一般纳税人，已取得准予从销项税额中抵扣的增值税扣税凭证，但尚未经税务机关认证的进项税额应记入“应交税费——待认证进项税额”科目。（ ） 答案：A 解析：“待认证进项税额”明细科目，核算一般纳税人由于未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。包括：一般纳税人已取得增值税扣税凭证，按照现行增值税制度规定准予从销项税额中抵扣，但尚未经税务机关认证的进项税额；一般纳税人已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书的进项税额。 38.企业生产设备发生的日常维修费用应记入“管理费用”科目核算。（ ） 答案：B 解析：企业生产设备发生的日常维修费用应记入“制造费用”科目核算。 39.留存收益筹资的资本成本较高，不能降低公司的资本成本。（ ） 答案：B 解析：普通股筹资的资本成本较高，不能降低公司的资本成本。 40.董事、监事、高级管理人员对公司负有忠实义务，应当采取措施避免自身利益与公司利益冲突，不得利用职权牟取不正当利益。（ ） 答案：A 解析：董事、监事、高级管理人员对公司负有忠实义务，应当采取措施避免自身利益与公司利益冲突，不得利用职权牟取不正当利益。 四、计算题（本大题共4小题，共60分） 41.(16分)西安公司2月末有关资料如下： “原材料”总账借方余额45000元，其所属明细账的余额如下： 甲材料：300公斤每公斤60元计18000元 乙材料：200公斤每公斤90元计18000元 丙材料：200公斤每公斤45元计9000元 “应付账款”总账贷方余额38000元，其所属明细账的贷方余额如下：东方公司22000元；先锋公司16000元。 “银行存款”总账和“银行存款日记账”余额均为150000元。 西安公司3月份发生下列经济业务： （1）3月3日从东方公司购入甲材料500公斤，每公斤60元，计30000元；乙材料300公斤，每公斤90元，计27000元，款项尚未支付。 （2）3月8日，车间生产A产品领用甲材料700公斤，每公斤60元，计42000元；乙材料300公斤，每公斤90元，计27000元。 （3）3月15日，从先锋公司购入甲材料300公斤，每公斤60元，计18000元；乙材料400公斤，每公斤90元，计36000元。材料已验收入库，货款尚未支付。 （4）3月26日，以银行存款偿付前欠东方公司货款50000元和先锋公司货款46000元。 西安公司的会计人员，已经完成了设账、登记期初余额、填制记账凭证、过账、结账以及总账与明细账的核对工作。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用元表示） （1）计算西安公司3月末“银行存款”总账余额。 （2）计算西安公司3月末“原材料——甲材料”明细账余额。 （3）计算西安公司3月末“原材料——甲材料”明细账结存的材料数量。 （4）计算西安公司3月末“应付账款”总账余额。 （5）西安公司3月末“原材料”总账余额。 【答案与解析】 （1）银行存款总账3月末余额=月初余额150000-本期减少额（50000+46000）=54000（元）。 （2）原材料——甲材料明细账3月末余额=月初余额18000+本月购入（30000+18000）-本月领用42000=24000（元）。 （3）“原材料——甲材料”明细账3月末结存的材料数量=月初结存数量300+本期购入（500+300）-本月领用700=400（公斤）。 （4）应付账款总账3月末余额=月初余额（22000+16000）+本月增加（30000+27000+18000+36000）-本期减少（50000+46000）=53000（元）。 （5）“原材料”总账余额=月初余额45000+本月增加（30000+27000+18000+36000） 42.（12分）【资料】甲公司2024年至2025年与F专利技术有关的资料如下： 资料一：2024年1月1日，甲公司与乙公司签订F专利技术转让协议，协议约定，该专利技术的转让价款为2000万元。甲公司于协议签订日支付400万元，其余款项自当年年末起分4次于每年年末支付400万元。当日，甲、乙公司办妥相关手续，甲公司以银行存款支付400万元，立即将该专利技术用于产品生产，预计使用10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。甲公司计算确定的该长期应付款项的实际年利率为6%，年金现值系数（P/A，6%，4）为3.47。 资料二：2025年1月1日，甲公司因经营方向转变，将F专利技术转让给丙公司，转让价款1500万元收讫存入银行。同日，甲、丙公司办妥相关手续。假定不考虑其他因素。 【要求】根据上述资料： （1）计算甲公司取得F专利技术的入账价值。 （2）计算2024年专利技术的摊销额。 （3）分别计算甲公司2024年未确认融资费用的摊销金额及2024年12月31日长期应付款的摊余成本。（金额均以万元为单位） 【答案与解析】 （1）F专利技术的入账价值=400+400×3.47=1788（万元） （2）2024年专利技术的摊销额=1788/10=178.8（万元） （3）2024年未确认融资费用的摊销金额=（1600-212）×6%=83.28（万元） 2024年12月31日长期应付款的摊余成本=（1600-400）-（212-83.28）=1071.28（万元） 43.(12分)【资料】甲公司适用的企业所得税税率为25%，计划追加筹资20000万元，方案如下：向银行取得长期借款3000万元，借款年利率为4.8%，每年付息一次；发行面值为5600万元、发行价格为6000万元的公司债券，票面利率为6%，每年付息一次；增发普通股11000万元。假定资本市场有效，当前无风险收益率为4%，市场平均收益率为10%，甲公司普通股的β系数为1.5，不考虑筹资费用、货币时间价值等其他因素。 要求： （1）计算长期借款的资本成本率。 （2）计算发行债券的资本成本率。 （3）利用资本资产定价模型，计算普通股的资本成本率。 （4）计算追加筹资方案的平均资本成本率。 【答案与解析】 （1）长期借款的资本成本率＝4.8%×（1－25%）＝3.6% （2）发行债券的资本成本率＝5600×6%×（1－25%）/6000＝4.2% （3）普通股的资本成本率＝4%＋1.5×（10%－4%）＝13% （4）平均资本成本率＝3.6%×3000/20000＋4.2%×6000/20000＋13%×11000/20000＝8.95%。 44.（20分）【资料】甲公司只生产销售一种产品，生产过程分为两个步骤，第一步骤产出的半成品直接转入第二步骤继续加工，每件半成品加工成一件产成品。产品成本计算采用平行结转分步法，月末完工产品和在产品之间采用约当产量法（假设在产品存货发出采用加权平均法）分配生产成本。原材料在第一步骤生产开工时一次投入，各个步骤加工成本类费用陆续发生，第一步骤和第二步骤月末在产品完工程度分别为本步骤的50%和40%。 2024年6月的成本核算资料如下： （1）月初在产品成本。（单位：元） 生产步骤 直接材料 变动制造费用 固定制造费用 合计 第一步骤 11200 5845 8900 25945 第二步骤 4650 9250 13900 （2）本月发生的生产费用（单位：元） 生产步骤1 直接材料 变动制造费用 固定制造费用 合计 第一步骤 98690 44050 67410 210150 第二步骤 60670 77370 38040 （3）本月生产量（单位：件） 生产步骤 月初在产品数量 本月投产数量 本月完工数量 月末在产品数量 第一步骤 120 2700 2750 70 第二步骤 150 2750 2800 100 （4）月初产成品100件，本月销售2700件，月初产成品的成本资料如下： 单位：元 项目 产量（件） 直接材料费用 变动制造费用 固定制造费用 合计 月初产成品 100 3500 4500 5500 13500 【要求】根据上述资料，完成下列计算。 （1）编制第一、二步骤成本计算单（结果填入下方表格中，不用列出计算过程）。 （2）编制产成品成本汇总计算表（结果填入下方表格中，不用列出计算过程）。 2024年6月 第一步骤成本计算单 单位：元 项目 直接材料 变动制造费用 固定制造费用 合计 月初在产品成本 本月生产费用 合计 分配率 产成品中本步骤份额 月末在产品 2024年6月 第二步骤成本计算单 单位：元 项目 直接材料 变动制造费用 固定制造费用 合计 月初在产品成本 本月生产费用 合计 分配率 产成品中本步骤份额 月末在产品 2024年6月 产成品成本汇总计算表 单位：元 项目 直接材料 变动制造费用 固定制造费用 合计 第一步骤 第二步骤 合计 单位成本 【答案与解析】 （1）第一步骤成本计算单 2024年6月 第一步骤成本计算单 单位：元 项目 直接材料 变动制造费用 固定制造费用 合计 月初在产品成本 11200 5845 8900 25945 本月生产费用 98690 44050 67410 210150 合计 109890 49895 76310 236095 分配率 109890/（2800+170）=37 49895/（2800+135）=17 76310/（2800+135）=26 产成品中本步骤份额 37×2800=103600 17×2800=47600 26×2800=72800 224000 月末在产品 37×170=6290 17×135=2295 26×135=3510 12095 第一步骤直接材料月末在产品约当产量=70+100=170（件） 第一步骤变动制造费用月末在产品约当产量=70×50%+100=135（件） 第一步骤固定制造费用月末在产品约当产量=70×50%+100=135（件） 2024年6月 第二步骤成本计算单 单位：元 项目 直接材料 变动制造费用 固定制造费用 合计 月初在产品成本 4650 9250 13900 本月生产费用 60670 77370 138040 合计 65320 86620 151940 分配率 65320/（2800+40）=23 86620/（2800+40）=30.5 产成品中本步骤份额 23×2800=64400 30.5×2800=85400 149800 月末在产品 23×40=920 30.5×40=1220 2140 第二步骤变动制造费用月末在产品约当产量=100×40%=40（件） 第二步骤固定制造费用月末在产品约当产量=100×40%=40（件） （2） 2024年6月 产成品成本汇总计算表 单位：元 项目 直接材料 变动制造费用 固定制造费用 合计 第一步骤 103600 47600 72800 224000 第二步骤 64400 85400 149800 合计 103600 112000 158200 373800 单位成本 37 40 56.5 133.5 五、实务题（本大题共4小题，共90分） 45.（18分）甲公司为增值税一般纳税人，采用实际成本进行材料日常核算，确认销售收入同时结转销售成本。2024年6月甲公司“应交税费”科目期初余额为0，当月发生的有关经济业务如下： （1）6日，甲公司购入A材料1000千克，取得暂未经税务机关认证的增值税专用发票上注明的价款为500000元，增值税税额为65000元；发生运输费取得经税务机关认证可抵扣的增值税专用发票上注明的运输费为20000元，增值税税额为1800元；全部款项已通过银行存款支付。材料已验收入库，运输途中发生合理损耗100千克。 （2）7日，甲公司购入空气炸锅1000台，取得的经税务机关认证可抵扣的增值税专用发票上注明的价款为200000元，增值税税额为26000元，款项已通过银行存款支付。 （3）16日，甲公司决定将7日购入的空气炸锅中的300台作为福利，发放给管理部门职工100台、财务部门职工100台、销售部门职工100台。17日，将300台空气炸锅发放给公司职工。 （4）26日，甲公司销售一批B产品给乙公司，开具的增值税专用发票上注明的价款为4000000元，增值税税额为520000元；甲公司以银行存款代垫运费，收到的增值税专用发票上注明的运费为100000元，增值税税额为9000元；该批B产品的实际成本为2000000元，符合收入确认条件。27日收到乙公司的转账支票结清款项。 （5）28日，取得的待认证的增值税专用发票经税务机关认证为可抵扣的增值税进项税额。 要求：（1）根据（1）编制甲公司购入A材料的会计处理的分录； （2）根据（2）编制甲公司购入空气炸锅的会计分录； （3）根据（2）和（3）编制甲公司给职工发放非货币性福利的会计分录。 （4）根据（4）编制甲公司销售B产品的会计分录。 (注：“应交税费”应写出明细科目，答案中的金额单位以元表示) 【答案与解析】 （1）甲公司购入A材料的会计处理如下： 借：原材料520000（500000+20000） 应交税费——待认证进项税额65000 ——应交增值税（进项税额）1800 贷：银行存款586800 （2）购入空气炸锅时： 借：库存商品200000 应交税费——应交增值税（进项税额）26000 贷：银行存款226000 （3）①应记入“管理费用”科目的金额=200000÷1000×（1+13%）×200=45200（元） 应记入“销售费用”科目的金额=200000÷1000×（1+13%）×100=22600（元） 借：管理费用45200 销售费用22600 贷：应付职工薪酬——非货币性福利67800 ②实际发放空气炸锅时： 借：应付职工薪酬——非货币性福利67800 贷：库存商品60000 应交税费——应交增值税（进项税额转出）7800 （4）确认收入时： 借：应收账款4629000 贷：主营业务收入4000000 应交税费——应交增值税（销项税额）520000 银行存款109000 ②结转成本时： 借：主营业务成本2000000 贷：库存商品2000000 ③收到转账支票时： 借：银行存款4629000 贷：应收账款4629000 46.（30分）【资料】小熊猫公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2024年5月发生与职工薪酬有关的交易或事项如下： （1）对行政管理部门使用的设备进行日常维修，应付企业内部维修人员工资720万元。 （2）建造一项工程，计提企业内部在建工程人员工资540万元，假定全部符合资本化条件。 （3）公司对外购的一条生产线进行改良，应付内部工程人员工资为360万元。 （4）以银行存款支付职工赵某生活困难补助6万元。 （5）由于端午节将至，6日，公司外购一批定制款粽子礼盒作为福利发放给全体员工600人，其中一线生产工人300人，车间管理人员50人，销售人员200人，行政管理人员50人。该批产品不含税的价款为50万元，增值税进项税额6.5万元。 （6）月末，分配职工工资450万元，其中直接生产产品人员工资150万元，车间管理人员工资80万元，公司行政管理人员工资90万元，专设销售机构人员工资130万元。 （7）从应付职工李某的工资中，扣回上月代垫的应由其本人负担的医疗费0.2万元。 （8）按规定计算代扣代缴职工个人所得税80万元。 （9）以银行存款缴纳职工养老保险费、医疗保险费共计300万元。 【要求】根据上述资料编制有关会计分录。（答案中的金额单位以万元表示) 【答案与解析】 （1）借：管理费用720 贷：应付职工薪酬—职工工资720 （2）借：在建工程540 贷：应付职工薪酬—职工工资540 （3）借：在建工程360 贷：应付职工薪酬—职工工资360 （4）借：应付职工薪酬—职工工资6 贷：银行存款6 （5）①外购礼盒时 借：库存商品50 应交税费—应交增值税（进项税额）6.5 贷：银行存款56.5 ②发放礼盒时 借：应付职工薪酬——非货币性福利56.5 贷：库存商品50 应交税费—应交增值税（进项税额转出）6.5 （6）借：生产成本150 制造费用80 管理费用90 销售费用130 贷：应付职工薪酬—职工工资450 （7）借：应付职工薪酬—职工工资0.2 贷：其他应收款—李某0.2 （8）借：应付职工薪酬80 贷：应交税费—应交个人所得税80 （9）借：应付职工薪酬300 贷：银行存款300 47.(21分)【资料】甲企业为增值税一般纳税人，原材料采用实际成本进行日常核算，材料发出成本采用月末一次加权平均法计算。2024年12月初，M材料库存数量为1000千克，每千克实际成本为100元。该企业12月发生有关经济业务如下： （1）1日，购买M材料1600千克，其价款200000元、增值税税额26000元、销货方代垫材料运费3000元、增值税税额270元。已取得可抵扣的增值税专用发票。货款和运费以面值230000元的银行汇票支付，余款退回银行。5日，该批材料全部验收入库。 （2）10日，收到乙企业作为资本投入的M材料6000千克，并验收入库。取得的增值税专用发票上注明价款600000元（与公允价值相同）、增值税税额78000元，税款由乙企业支付，乙企业在甲企业注册资本中享有份额的金额为580000元。 （3）31日，发料凭证汇总表中列明M材料的领用情况如下，生产产品领用3200千克，车间一般消耗领用600千克，行政管理部门领用400千克，专设销售机构领用200千克。 【要求】（1）根据资料（1），编制甲企业购买材料的会计分录。 （2）根据资料（2），编制甲企业接受投资的会计分录。 （3）根据期初资料、资料（1）和（2），计算甲企业当月发出M材料平均单位成本。 （4）根据期初资料、资料（1）至（3），编制甲企业发出材料的会计分录。 （5）根据期初资料、资料（1）至（3），计算12月31日甲企业M材料的期末余额 (注:金额单位以元表示） 【答案与解析】 （1）①申请签发银行汇票时： 借：其他货币资金——银行汇票230000 贷：银行存款230000 ②1日，用银行汇票购买M材料时： 借：在途物资（200000＋3000）203000 应交税费——应交增值税（进项税额）（26000＋270）26270 贷：其他货币资金——银行汇票229270 ③收到退回的银行汇票余款时： 借：银行存款（230000－229270）730 贷：其他货币资金——银行汇票730 ④5日，收到材料并验收入库时： 借：原材料203000 贷：在途物资203000 （2）借：原材料600000 应交税费——应交增值税（进项税额）78000 贷：实收资本580000 资本公积（678000－580000）98000 （3）存货单位成本＝（月初结存存货成本＋本月购进存货成本）÷（月初结存存货的数量＋本月购进存货数量）＝（1000×100＋203000＋600000）÷（1000＋1600＋6000）＝105（元/千克）。 （4）借：生产成本（3200×105）336000 制造费用（600×105）63000 管理费用（400×105）42000 销售费用（200×105）21000 贷：原材料462000 （5）M材料期末结存成本＝期初结存材料成本＋本期购入材料成本－本期发出材料成本＝1000×100（期初资料）＋203000[资料（1）]＋600000[资料（2）]－（336000＋63000＋42000＋21000）[资料（3）]＝441000（元）。 48. （21分）【资料】某公司为制造业增值税一般纳税人，生产M产品耗用的甲材料按实际成本核算，并采用先进先出法计价。2024年12月初结存甲材料1000千克，单位成本为0.6万元/千克，未计提存货跌价准备。12月份该公司发生与甲材料有关的业务如下： （1）5日，购入甲材料600千克并验收入库，取得增值税专用发票上注明的价款为360万元，增值税税额为46.8万元，另以银行存款支付与材料采购相关的支出共计6.51万元，其中：运费5万元、增值税税额为0.45万元，保险费1万元、增值税税额为0.06万元，运费及保险费均已取得增值税专用发票。 （2）6日，销售甲材料一批，开具的增值税专用发票上注明的价款为270万元，增值税税额为35.1万元，全部款项尚未收到。该销售业务符合收入确认条件。 （3）本月共发出甲材料1100千克，按照发出先后顺序，依次为对外销售300千克，生产M产品领用600千克，自营建造厂房领用200千克。 （4）31日，M产品及甲材料发生跌价，期末库存甲材料预计可变现净值为280万元。 要求(注:金额单位以万元表示）： （1）根据资料（1），编制该公司购入甲材料的会计分录。 （2）根据资料（2），编制该公司销售甲材料的会计分录。 （3）根据资料（3），编制相关的会计分录。 （4）根据期初资料、资料（1）至（4），编制期末甲材料发生减值的会计分录。 （5）根据期初资料、资料（1）至（4），下列各项中，该公司2020年12月31日库存甲材料的账面价值。 【答案与解析】 （1）借：原材料（360＋5＋1）366 应交税费——应交增值税（进项税额）（46.8＋0.45＋0.06）47.31 贷：银行存款413.31 （2）借：应收账款305.1 贷：其他业务收入270 应交税费——应交增值税（销项税额）35.1 （3）①对外销售300千克，从期初结存的材料中领用，单位成本为0.6万元/千克： 借：其他业务成本（300×0.6）180 贷：原材料180 ②生产M产品领用600千克，从期初结存的材料中领用，单位成本为0.6万元/千克： 借：生产成本——M产品（600×0.6）360 贷：原材料360 ③自营建造厂房领用200千克，从期初结存的材料中领用100千克，单位成本为0.6万元/千克；从5日购入甲材料中领用100千克，单位成本＝366÷600＝0.61（万元/千克）： 借：在建工程（100×0.6＋100×0.61）121 贷：原材料121 （4）期末甲材料结存的成本＝（600－100）×0.61＝305（万元）； 预计可变现净值为280万元， 甲材料发生减值，减值的金额＝305－280＝25（万元）。 借：资产减值损失25 贷：存货跌价准备25 （5）在会计期末，存货应当按照成本（305万元）与可变现净值（280万元）孰低进行计量，所以期末甲材料的账面价值为280万元。 六、综合分析题（本大题共3小题，共60分） 49.(27分)【资料】2024年3月，某市财政局派出检查组对国有大型企业甲（以下简称"甲企业"）的会计工作进行检查。检查中发现以下情况： （1）2024年1月10日，甲企业收到一张应由甲企业和乙企业共同负担费用支出的原始凭证，甲企业的会计人员A以该原始凭证及应承担的费用进行账务处理，并保存该原始凭证；同时应乙企业的要求将该原始凭证的复印件提供给乙企业用于账务处理。 （2）发现公司有一张原始凭证有更改的痕迹，更改的内容为小写金额。 （3）2024年5月10日，经会计机构负责人C批准，某业务往来单位因业务需要查阅了甲企业2009年有关会计档案，对有关原始凭证进行了复制，并办理了登记手续。 （4）发现该企业的会计工作岗位存在一人多岗现象，其中就存在往来结算岗负责债权债务账目的登记工作。 （5）年末，会计机构对保管了25年的库存现金日记账进行了销毁。 （6）12月18日，公司调用会计人员张某到本市企业任职，公司人力资源部在其没有办理会计工作交接手续的情况下，为其办理了调离手续。 （7）单位负责人先后5次强令、授意会计人员涂改会计凭证，达到虚增利润目的。 （8）2月，公司董事长胡某主持召开董事会会议，研究进一步加强会计工作问题。根据公司经理的提名，会议决定增设1名副经理主管财会工作，现任总会计师配合其工作。 （9）王某与秦某办理交接手续时，因单位负责人不在，临时委托出纳孙某监交。 【要求】根据资料回答下列问题： （1）会计人员A的做法是否符合规定?说明理由。 （2）会计处理是否符合法律制度规定?说明理由。 （3）甲企业将有关原始凭证复制给某业务往来单位的做法是否符合规定?说明理由。 （4）甲企业的做法是否符合规定?说明理由。 （5）会计机构对保管25年的库存现金日记账进行销毁是否符合法律规定?请说明理由。 （6）张某没有办理工作交接就调离的做法是否符合会计法律制度的规定?说明理由。 （7）单位负责人强令、授意会计人员涂改会计凭证的行为，应承担哪些法律责任? （8）该公司增设主管财会工作的副经理的做法是否符合法律规定并简要说明理由。 （9）由出纳负责监交是否符合会计法律制度规定说明理由。 【答案与解析】 （1）会计人员A的做法不符合规定。 根据规定，一张原始凭证所列的支出需要由两个以上的单位共同负担时，应当由保存该原始凭证的单位开具原始凭证分割单给其他应负担的单位，而不是复制件。 （2）不符合会计法律制度规定。根据规定，原始凭证记载的各项内容均不得涂改，原始凭证金额有错误的，不得在原始凭证上更正，应当由出具单位重开。 （3）甲企业将有关原始凭证复制给某业务往来单位的做法不符合规定。 根据规定，会计档案不得借出，如有特殊需要，须经"本单位负责人"（而非会计机构负责人）批准，在不拆散原卷册的前提下，可以提供查阅或者复制，并办理登记手续。 （4）符合法律规定。根据规定，会计工作岗位，可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。往来结算岗可以负责债权债务账目的登记工作 （5）不符合规定。根据规定，库存现金日记账的保管期限为30年。 （6）不合法。根据规定，会计人员调动工作或者离职，必须与接管人员办清交接手续，没有办清交接手续的，不得调动或者离职。 （7）构成犯罪的，依法追究刑事责任。尚不构成犯罪的，可以对违法行为人处以5000元以上5万元以下的罚款；属于国家工作人员的，依法给予行政处分。 （8）不符合规定。(1分)根据规定，国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业必须设置总会计师。凡设置总会计师的单位，在单位行政领导成员中，不设与总会计师职权重叠的副职。(2分) （9）不符合会计法律制度规定。(1分)根据规定，一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人(会计主管人员)监交。(2分) 50.（9分）【资料】甲、乙、丙、丁、戊于2020年共同出资设立了A有限责任公司（以下简称“A公司”），出资比例分别为22％、30％、20％、20％、8％。2024年A公司发生有关事项如下： （1）3月，甲向银行申请贷款时请求A公司为其提供担保。为此甲提议召开临时股东会，董事会按期召集了股东会，会议就A公司为甲提供担保事项进行表决时，甲、乙、戊赞成，丙、丁反对，股东会作出了为甲提供担保的决议。 （2）6月，因A公司实力明显增强，乙提议将公司变更为股份有限公司。为此董事会按期召集了股东会，会议就变更公司形式事项进行表决时，乙、丙、丁赞成，甲、戊反对，股东会作出了变更公司形式的决议。 【要求】根据上述资料，回答下列问题： （1）甲是否有权提议召开临时股东会？简要说明理由。 （2）股东会作出的为甲提供担保的决议是否合法？简要说明理由。 （3）股东会作出的变更公司形式的决议是否合法？简要说明理由。 【答案与解析】 （1）甲有权提议召开临时股东会。根据规定，有限责任公司代表1/10以上表决权的股东有权提议召开临时股东会。 （2）股东会作出的为甲提供担保的决议不合法。根据规定，公司为股东或者实际控制人提供担保的，应当经股东会决议。接受担保的股东或者受实际控制人支配的股东不得参加表决，该项表决由出席会议的其他股东所持表决权的过半数通过。在本题中，甲作为接受担保的股东，未回避表决，该决议不合法。 （3）合法。根据规定，有限责任公司股东会作出变更公司形式的决议，应当经代表2/3以上表决权的股东通过。 51.（24分）资料：甲公司上年度财务报表主要数据如下： （单位：万元） 营业收入 2000 净利润 200 股利 40 利润留存 160 年末负债 1200 年末股东权益 800 年末总资产 2000 要求：（1）计算上年的营业净利率、总资产周转率、利润留存率、权益乘数； （2）假设本年符合可持续增长的全部条件，计算本年的销售增长率以及营业收入； （3）假设本年营业净利率提高到12%，利润留存率降低到0.4，不增发新股和回购股票，保持其他财务比率不变，计算本年的营业收入、销售增长率、可持续增长率和股东权益增长率； （4）假设本年销售增长率计划达到30%，不增发新股和回购股票，其他财务比率指标不变，计算总资产周转率应该提高到多少； （5）假设本年销售增长率计划达到30%，不增发新股和回购股票，其他财务比率指标不变，计算营业净利率应该提高到多少； （6）假设本年销售增长率计划达到30%，不增发新股和回购股票，其他财务比率指标不变，计算年末权益乘数应该提高到多少。 【答案与解析】 （1）营业净利率＝200/2000×100%＝10% 总资产周转率＝2000/2000＝1（次） 利润留存率＝160/200＝0.8 权益乘数＝2000/800＝2.5 （2）由于符合可持续增长的全部条件，因此：本年的销售增长率＝上年的可持续增长率＝25%本年的营业收入＝2000×（1＋25%）＝2500（万元） （3）～（5）都是高速增长下的指标计算方法： a.利用财务比率得到各指标的关系；利用资产周转率不变，销售收入/资产之间可以换算；利用资本结构不变，资产/股东权益之间可以换算。 b.如果题目规定不增发新股和回购股票：则本年增加的股东权益＝本年的利润留存额（利用营业净利率、股利支付率或利润留存率指标计算）本年末的股东权益＝上年末的股东权益＋本年的利润留存额 c.利用会计恒等式：资产＝负债＋股东权益可持续增长的五个条件如果其中四个保持不变，要实现高速增长，变化的第五个条件一定可以通过已知的四个条件和会计恒等式之间的关系求出。 （3）假设本年营业收入为A万元， 则：资产周转率＝1， 所以本年末的总资产＝A 资产负债率不变，权益乘数＝2.5＝A/股东权益，所以本年末的股东权益＝A/2.5＝0.4A 不增发新股和回购股票 本年股东权益的增加＝0.4A－800 本年的利润留存＝本年的营业收入 A×12%×0.4＝0.048A 令：0.4A－800＝0.048A 解得：本年营业收入A＝2272.73（万元） 本年的销售增长率＝2272.73-20002000＝13.64% 本年的可持续增长率＝12%×0.4×2.5×11-12%×0.4×2.5×1＝13.64% 本年的股东权益增长率＝0.048×2272.73800＝13.64% （4）计算总资产周转率：需要销售收入、资产总额 本年营业收入＝2000×（1＋30%）＝2600（万元） 本年的利润留存＝2600×10%×0.8＝208（万元） 本年末的股东权益＝800＋208＝1008（万元） 本年末的资产＝1008×2.5＝2520（万元） 本年的总资产周转率＝2600/2520＝1.03（次） 即总资产周转率由1次提高到1.03次。 （5）计算营业净利率：需要销售收入、净利润 因为资产周转率、权益乘数不变， 所以：销售增长率＝总资产增长率＝股东权益增长率＝30% 股东权益增加额＝800×30%＝240（万元） 假设本年营业净利率为A， 则：本期利润留存＝2000×（1＋30%）×A×0.8＝2080×A 令：2080×A＝240 解得：营业净利率A＝11.54% 或者可以直接带入公式求解营业净利率（前提：不增发新股和回购股票，总资产周转率和资产负债率不变） 令：30%＝营业净利率×1×0.8×2.51－营业净利率×1×0.8×2.5 解得：营业净利率＝11.54% 同样方法可以算出销售增长率30%时的股利支付率或利润留存率。 （6）计算权益乘数：需要资产总额、股东权益权益乘数变化不能直接套用公式计算。 因为资产周转率＝1 年末的总资产＝2000×（1＋30%）/1＝2600（万元） 因为营业净利率和利润留存率不变： 本年的利润留存额＝160×（1＋30%）＝208（万元） 年末的股东权益＝800＋208＝1008（万元） 年末的权益乘数＝2600/1008＝2.58 ( 1 ) ( 29 ) 学科网（北京）股份有限公司 $$