江苏省职教高考《财会类全真模拟卷》五（原卷版+解析版）

绝密★启封前 江苏省2025年中职职教高考文化统考模拟卷五 财会专业综合理论 注意事项 考生在答题前请认真阅读本注意事项及各题答题要求 1.本试卷共21页，包含选择题（第1题~第40题）非选择题(第41题〜第51题，共11题）。本卷满分为300分，考试时间为150分钟。 2.答题前，请务必将自己的姓名、考试证号用0.5毫米黑色墨水的签字笔填写在规定位置。 1． 单项选择题（本大题共22小题。每小题2分，共44分。在下列每小题中，选出一个正确答案，将答题卡上对应选项的方框涂满、涂黑） 1.下列各项中，属于账实核对的是（ ）。 A.总账和明细账核对 B.银行存款日记账和银行对账单核对 C.账簿记录和记账凭证核对 D.总账和日记账核对 2.甲公司为增值税一般纳税人，2023年6月9日，甲公司进行财产清查时发现短缺一台生产设备，购入时取得的增值税专用发票上注明的价款为20000元，增值税税额为2600元，已计提折旧4800元。经查属于管理人员李四的责任，由李四赔偿1500元。假定不考虑其他因素，下列说法中，正确的有（ ）。 A.盘亏时，应当通过“待处理财产损溢”科目核算 B.盘亏时，已抵扣的进项税额2600元全额转出 C.确认赔款时，应贷记“营业外收入”科目1500元 D.此项业务，影响当期损益的金额为13700元 3..下列各项经济业务中，不会影响企业营业利润的有（ ）。 A.无形资产计提减值准备 B.经批准后的存货盘盈 C.出售固定资产实现的利得 D.经批准后的现金盘盈 4.下列各项中，会引起所有者权益总额发生增减变动的有（ ）。 A.接受投资者追加投资 B.提取法定盈余公积金 C.资本公积转增资本 D.盈余公积补亏 5.下列各项中，不应通过“其他货币资金”科目核算的是（ ）。 A.银行汇票存款 B.外埠存款 C.银行承兑汇票 D.银行本票存款 6.甲公司为增值税一般纳税人，2024年6月在财产清查时发现因管理不善造成部分原材料霉烂变质，变质原材料的实际成本为7000元，相关增值税专用发票上注明的增值税税额为910元。下列各项中，甲公司盘亏时会计处理正确的是（ ）。 A.借：营业外支出7000 贷：原材料7000 B.借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢7000 贷：原材料7000 C.借：营业外支出7910 贷：原材料7000 应交税费——应交增值税（销项税额）910 D.借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢7910 贷：原材料7000 应交税费——应交增值税（进项税额转出）910 7.下列关于资产负债表的说法中，错误的是（ ）。 A.反映企业在一定会计期间的经营成果 B.根据“资产＝负债＋所有者权益”这一平衡公式编制 C.反映企业在某一特定日期的财务状况 D.我国企业的资产负债表采用账户式结构 8.下列各项中，应列入利润表“营业成本”项目的是（ ）。 A.销售材料的成本 B.出售无形资产净损失 C.处置投资性房地产的收入 D.出售自用房产取得的净收益 9.下列各项中，不应在所有者权益变动表中单独列示的项目是（ ）。 A.提取的盈余公积 B.综合收益总额 C.资本公积转增资本 D.利润总额 10.某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。该企业因管理不善使一批库存材料被盗。该批原材料的实际成本为40000元，购买时支付的增值税为5200元，应收保险公司赔偿21000元。不考虑其他因素，该批被盗原材料形成的净损失为（ ）元。 A.21000 B.40000 C.45200 D.24200 11.某企业采用月末一次加权平均法计算发出材料成本。2024年3月1日结存甲材料200件，单位成本40元；3月15日购入甲材料400件，单位成本35元；3月20日购入甲材料400件，单位成本38元；当月共发出甲材料500件。3月份发出甲材料的成本为（ ）元。 A.18500 B.18600 C.19000 D.20000 12.企业2025年初应收账款余额为60万元，坏账准备期初余额为0.3万元；当年收回已转销的坏账0.1万元，年末应收账款余额为90万元。该企业按5‰的比率计提坏账准备，年末应计提的坏账准备为（ ）。 A.0.05万元 B.0.3万元 C.0.45万元 D.0.15万元 13.下列各项中，按照会计科目反映的经济内容分类，属于成本类科目的是（ ）。 A.研发支出 B.其他业务成本 C.主营业务成本 D.销售费用 14.甲公司销售乙产品，同时对售后3年内因产品质量问题承担免费保修义务。有关产品更换或修理至达到正常使用状态的支出由甲公司负担，2025年，甲公司共销售乙产品1000件，根据历史经验估计，因履行售后保修承诺预计将发生的支出为600万元，甲公司确认了主营业务成本，同时确认预计负债。甲公司该会计处理体现的会计信息质量要求是（ ）。 A.可比性 B.实质重于形式 C.谨慎性 D.及时性 15.甲公司将其持有A上市公司的交易性金融资产全部出售，售价为3000万元，出售前该金融资产的账户余额为2800万元（其中成本明细2500万元，公允价值变动明细300万元）。假定不考虑其他因素，甲公司对该交易应确认的投资收益为（ ）万元。 A.200 B.-200 C.500 D.-500 16.甲公司2024年3月20日取得一项生产用设备，入账成本为640万元，预计净残值为10万元，预计使用寿命为6年，采用年数总和法计提折旧。2025年4月1日，为提高设备产能，甲公司对该设备进行更新改造，替换旧部件账面价值为20万元，更换新部件发生支出60万元，发生安装支出50万元，领用原材料20万元，假设相关支出均符合资本化条件。2025年9月30日，该设备改造完工并继续投入使用，甲公司预计该设备使用寿命变为9年，预计净残值变为30万元，甲公司改按年限平均法计提折旧，假定不考虑其他因素，甲公司该设备2025年年末账面价值为（ ）万元。 A.570 B.552 C.551 D.555 17.2024年10月1日，甲公司以定向增发1500万股普通股（每股面值为1元、公允价值为6元）的方式取得乙公司80%股权，另以银行存款支付股票发行费用300万元，相关手续于当日完成，取得了乙公司的控制权，该企业合并不属于反向购买。当日，乙公司所有者权益的账面价值为12000万元。本次投资前，甲公司与乙公司不存在关联方关系。不考虑其他因素，甲公司该长期股权投资的初始投资成本为（ ）万元。 A.9600 B.9900 C.9300 D.9000 18.应计入企业产品生产成本的是（ ）。 A.企业商标权的摊销额 B.企业行政管理部门发生的水电费 C.因火灾造成的在产品非常损失 D.车间机器设备的修理费 19.在下列关于资产负债率、权益乘数和产权比率之间关系的表达式中，正确的是（ ）。 A.资产负债率+权益乘数=产权比率 B.资产负债率-权益乘数=产权比率 C.资产负债率×权益乘数=产权比率 D.资产负债率÷权益乘数=产权比率 20.A有限公司2025年应付账款周转天数为45天，存货周转次数为6次，应收账款周转次数为9次。一年按360天计算，则该公司2025年现金周转期为（ ）天。 A.24 B.100 C.55 D.40 21.张某、马某、孙某拟设立甲有限责任公司，于2025年5月9日共同制定了公司章程。并于2025年6月14日向公司登记机关提出设立申请。公司登记机关于2025年6月26日签发营业执照。张某等股东于2025年7月2日取回了营业执照，甲有限责任公司的成立日期为（ ）。 A.2025年5月9日 B.2025年6月14日 C.2025年6月26日 D.2025年7月2日 22.根据民事法律制度的规定，下列各项中，属于法律行为的是（ ）。 A.刘某食用新鲜草莓 B.王某与机器人对弈 C.张某观测宇宙黑洞 D.李某购买考试教材 二．多项选择题（本大题共10小题, 每小题3分, 共30分。在给出的选项中有两个或两个以上的答案是正确的,在答题卡上将正确选项的标号涂黑，多选、少选、错选均不得分。） 23.下列各项中，适合采用三栏式明细分类账簿进行明细账核算的有（ ）。 A.向客户赊销商品形成的应收账款 B.生产车间发生的制造费用 C.购买并验收入库的原材料 D.向银行借入的短期借款 24.下列各项中，关于企业现金溢余的会计处理表述正确的有（ ）。 A.无法查明原因的现金溢余计入营业外收入 B.应支付给有关单位的现金溢余计入其他应付款 C.无法查明原因的现金溢余冲减管理费用 D.应支付给有关单位的现金溢余计入应付账款 25.下列各项中，企业应通过“其他货币资金”科目核算的有（ ）。 A.用银行本票支付采购办公用品的款项 B.存入证券公司指定账户的款项 C.汇往异地银行开立采购专户的款项 D.存入银行信用证保证金专户的款项 26.下列各项中，应记入“应收票据”科目借方的有（ ）。 A.销售商品收到银行汇票 B.销售原材料收到商业承兑汇票 C.提供服务收到的银行承兑汇票 D.销售原材料收到的转账支票 27.下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的有（ ）。 A.应付短期租赁固定资产的租金 B.出借包装物收取的押金 C.到期无力支付的商业承兑汇票 D.应付职工防暑降温费 28.对于需要加工才能对外销售的在产品，下列各项中，属于在确定其可变现净值时应考虑的因素有（ ）。 A.在产品已经发生的生产成本 B.在产品加工成产成品后对外销售的预计销售价格 C.在产品未来加工成产成品估计将要发生的加工成本 D.在产品加工成产成品后对外销售预计发生的销售费用 29.一般情况下，下列投资应在“长期股权投资”科目中核算的有（ ）。 A.能够对被投资单位实施控制的权益性投资，即对子公司的投资 B.与其他合营方一同对被投资单位实施共同控制且对被投资单位净资产享有权利的权益性投资，即对合营企业的投资 C.对被投资单位具有重大影响的权益性投资，即对联营企业的投资 D.购入某上市公司2%的股权，进行短线操作，获取市场差价 30.下列各项成本差异中，通常应由生产部门负责的有（ ）。 A.直接人工工资率差异 B.直接材料价格差异 C.直接人工效率差异 D.变动制造费用效率差异 31.甲企业基本生产车间生产乙产品，依次经过三道工序，工时定额分别为40小时、35小时和25小时。月末完工产品和在产品成本采用约当产量法分配。假设制造费用随加工进度在每道工序陆续均匀发生，各工序月末在产品平均完工程度60%，第三道工序月末在产品数量6000件。分配制造费用时，第三道工序在产品约当产量不是（ ）件。 A.3660 B.3450 C.6000 D.5400 32.根据民事法律制度的规定，下列关于无效法律行为的表述中，正确的有（ ）。 A.双方对法律行为无效都有过错的，应当各自承担相应的责任 B.无效的法律行为，从行为被确认无效之日起不具有法律约束力 C.法律行为部分无效，不影响其他部分效力的，其他部分仍然有效 D.双方恶意串通，实施法律行为损害第三人利益的，应当追缴双方取得的财产并返还第三人 三、判断题（本大题共8小题, 每小题2分, 共16分。下列每小题正确的在答题卡上将A涂黑，错误的将B涂黑） 33.利润的确认仅依赖于收入和费用的确认，其金额的确定也依赖于收入和费用的计量。（ ） 34.企业对自用的厂房确认为固定资产并采用历史成本计量，而对已出租的厂房确认为采用公允价值模式计量的投资性房地产，体现了相关性要求。（ ） 35.企业至少应当于每年年度终了，对固定资产的原价、使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核。（ ） 36.企业发生存货盘盈时，在报经批准后，贷记“营业外收入”科目。（ ） 37.“营业外支出”科目年末结转后无余额。（ ） 38.生产成本在完工产品与在产品之间的分配，在成本计算工作中是一个重要而又比较复杂的问题。企业应当根据在产品数量的多少、各月在产品数量变化的大小、各项费用比重的大小以及定额管理基础的好坏等具体条件，选择既合理又简便的分配方法。（ ） 39.采用销售百分比法预测资金需求量时，敏感性项目是指随销售成本变动而变动的经营性资产和经营性负债。（ ） 40.股份有限公司以超过股票票面金额的发行价格发行股份所得的溢价款，应当列为公司的盈余公积金。（ ） 四、计算题（本大题共4小题，共60分） 41.(16分)【资料】甲公司是一家女性品牌服装批发企业，主营“美女”品牌女式外套的销售，销售单价为456.78元（含税），成本结转采用进价法，2024年10月份有关收、发、存情况如下： （1）10月1日结存3000件，单位成本为200元。 （2）10月8日购入2000件，单位成本为220元。 （3）10月10日销售4000件。 （4）10月20日购入3000件，单位成本为230元。 （5）10月28日销售2000件。 （6）10月31日购入2000件，单位成本为250元。 【要求】根据上述资料： （1）采用先进先出法计算10月份发出存货的成本和10月31日结存存货的成本； （2）采用月末一次加权平均法计算10月份发出存货的成本和10月31日结存存货的成本； （3）采用移动加权平均法计算10月份发出存货的成本和10月31日结存存货的成本； （4）计算采用先进先出法下的营业利润与采用月末一次加权平均法的营业利润的差异。 42.（12分）甲公司系增值税一般纳税人。2021年至2025年发生的与A生产设备相关的交易或事项如下： 资料一：2021年12月15日，甲公司以银行存款购入需要安装的A生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为290万元，增值税税额为37.7万元。当日，甲公司将A生产设备交付安装。 资料二：2021年12月31日，甲公司以银行存款支付安装费，取得的增值税专用发票上注明的价款为20万元，增值税税额为1.8万元，A生产设备安装完毕达到预定可使用状态，并立即投入使用。甲公司预计该生产设备的使用年限为5年，预计净残值为10万元，采用年数总和法计提折旧。 资料三：2023年12月31日，A生产设备存在减值迹象，经减值测试，预计公允价值减去处置费用后的净额为95万元，预计未来现金流量的现值为90万元。当日，甲公司预计A生产设备尚可使用3年，预计净残值为5万元，折旧方法保持不变。资料四：2025年12月20日，因生产事故导致A生产设备报废，残值变价所得2.26万元（含增值税税额0.26万元）已存入银行。本题不考虑除增值税以外的税费及其他因素。 要求： （1）计算甲公司2021年12月15日在建工程的金额。 （2）计算甲公司2021年12月31日固定资产的金额。 （3）分别计算甲公司2022年和2023年对A生产设备应计提折旧的金额。 （4）计算甲公司2023年12月31日对A生产设备应计提减值准备的金额。 （5）编制甲公司2025年12月20日A生产设备账面价值的金额。 （金额均以万元为单位） 43.(12分)【资料】某企业于2024年1月1日从租赁公司租入一套设备，价值60万元，租期6年，租赁期满时预计残值5万元，归租赁公司。年利率8%，租赁手续费率每年2%。租金每年年末支付一次。(P/F，10%，6)=0.5645，(P/A，10%，6)=4.3553 要求： （1）计算每年年末应支付的租金； （2）计算租金摊销计划表中的四个字母的数值（保留整数）。 租金摊销计划表单位：元 年份 期初本金① 支付租金② 应计租费③ 本金偿还额④ 本金余额 2023 600000 A 2024 B ★ 2025 C D ★ 略 44.（20分）【资料】甲公司是一家制造业企业，下设一基本生产车间生产X产品。公司按品种法核算产品成本，直接材料、直接人工和制造费用在发生时直接计入产品成本，月末按约当产量法（加权平均法）在完工产品与在产品之间分配生产成本。原材料在开工时一次投入，直接人工、制造费用随加工进度陆续发生。X产品有两个型号X-1和X-2，使用相同工艺切割同一材料，经过三个工序加工完成，材料和加工成本不易按型号分别核算。公司确定X-1为标准产品，经测算，X-2的直接材料成本是标准产品的1.2倍，直接人工、制造费用是标准产品的1.25倍。在成本分配时，将X-2折算为标准产品。 2024年7月相关资料如下： （1）月初及本月生产费用 项目 直接材料 直接人工 制造费用合计 项目 月初在产品成本 552000 244000 477000 1273000 本月生产费用 3600000 1400000 2400000 7400000 合计 4152000 1644000 2877000 8673000 （2）本月完工产量 项目X 1X 2 完工产品数量 100000 80000 （3）月末在产品数量及累计完工程度 工序 X-1 X-2 数量（件） 累计完工程度 数量（件） 累计完工程度 1 2000 20% 1000 20% 2 2500 40% 2000 40% 3 2000 80% 1250 80% 合计 6500 - 4250 - 【要求】根据上述资料，完成下列计算。 （1）计算X-1、X-2月末在产品直接材料、直接人工、制造费用的约当产量。 （2）编制X产品成本计算单。（结果填入下方表格中，不用列出计算过程）。 X产品成本计算单 2024年7月 单位：元 项目 直接材料 直接人工 制造费用 合计 月初在产品成本 本月生产费用 合计 分配率 - 完工产品总成本 月末在产品成本 （3）编制X产品单位产品成本计算单（分型号）（结果填入下方表格中，不用列出计算过程）。 X产品单位产品成本单（分型号） 2024年7月 单位：元 产品型号 单位产品成本 直接材料 直接人工 制造费用 合计 X-1 X-2 五、实务题（本大题共4小题，共90分） 45.（本题24分）【资料】某企业为建造一幢厂房，于2023年1月1日在中国银行借入期限为2年的长期专门借款15000万元，款项已存入银行。借款利率按市场利率确定为9%，每年年末付息一次，期满后一次还清本金。同日，以银行存款6000万元购买土地使用权，期限为50年（直线法摊销，预计净残值为零），办理了相关过户手续。2023年年初，工程开工并以银行存款支付工程价款共计9000万元。2024年年初，又以银行存款支付工程费用6000万元。该厂房于2024年8月31日完工，达到预定可使用状态。假定不考虑闲置专门借款资金存款的利息收入或者投资收益等其他因素。 【要求】根据上述资料： (1)编制2023年的相关会计分录； (2)编制2024年的相关会计分录； (3)编制2025年的相关会计分录； (注：“长期借款”、“在建工程·”等应写出明细科目，答案中的金额单位以万元表示) 46.（15分）【资料】2023年1月1日，甲公司经批准发行5年期一次还本、分期付息的公司债券10000万元，债券利息在每年12月31日支付，票面利率为年利率6%。假定债券发行时的市场利率为5%。 【要求】（1）编制甲公司2023年1月1日发行债券时会计分录； （2）编制2023年12月31日计算利息费用时； （3）编制2023年年末（或2024年年初）计提利息时的会计分录； （4）编制2027年12月31日归还债券本金及最后一期利息的会计分录。（写出相关的明细科目，答案中的金额单位以万元表示，为更方便理解会计核算，不保留小数。) 47.(24分)【资料】甲公司持有A、B、C、D、E、F、G、H公司的股份均为30%，且2025年均实现净利润2000万元。除以下条件外不考虑其他因素。 （1）2025年8月，甲公司向A公司销售成本为600万元的商品，售价为900万元，当年未对外出售。 （2）2025年9月，B公司向甲公司销售成本为800万元的商品，售价为1000万元，至年末已对外出售60%。 （3）C公司2025年因自用房地产转为投资性房地产，产生其他综合收益100万元。 （4）2025年，D公司个别报表净利润为2000万元，合并利润表中归属于母公司的净利润为2600万元。 （5）2025年年初取得E公司股份时，E公司可辨认资产（存货）公允价值大于账面价值的差额为600万元，至年末剩余40%未对外出售。 （6）2025年9月，F公司向甲公司销售成本为500万元的商品，售价为800万元，至年末已对外出售70%。 （7）2025年年初取得G公司股份时，G公司无形资产公允价值大于账面价值的差额为800万元，剩余摊销期为5年，采用直线法摊销。 （8）2025年8月，甲公司向H公司销售成本为1200万元的商品，售价为1500万元，H公司作为固定资产使用，折旧期10年，采用直线法。 【要求】根据上述业务逐笔编制会计分录。 (注:金额单位以万元表示，“长期股权投资”科目需写出明细科目） 48. （27分）【资料】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，本题不考虑其他因素。 2024年发生的与职工薪酬相关的事项如下： （1）4月10日，甲公司董事会通过表决，以本公司的自产产品作为奖品，对生产车间全体员工超额完成一季度生产任务进行奖励，每位员工奖励一件产品，该车间员工总数200人，其中车间管理人员30人，车间一线生产工人170人。发放给员工的本公司产品市场售价（不含税）为5000元/件，成本为1800元/件。4月20日，将200件产品发放给员工。 （2）甲公司共有2000名员工，从2024年1月1日起该公司实行累积带薪缺勤制度，规定每个职工可享受7个工作日的带薪年休假，未使用的年休假可以向后结转1个会计年度，超过期限作废，员工离职后不能取得现金支付。2024年12月31日，每位职工当年平均未使用的假期为2天。甲公司预计2025年有1800名员工将享受不超过7天的带薪假期，剩余200名员工每人平均享受8.5天的带薪休假。该200名员工中150名为销售人员，50名为高管等管理人员。甲公司平均每名员工每个工作日的工资为400元，甲公司职工年休假以后进先出为基础，即带薪假期先从本年度享受的权利中扣除。 （3）甲公司正在研发丙研发项目，2024年共发生项目研发人员工资200万元，其中自2024年年初至6月30日期间发放的研发人员工资120万元，属于费用化支出；7月1日到11月30日研发项目达到预定用途前发放的研发人员工资80万元属于资本化支出，人员工资已经以银行存款支付。 （4）2024年12月20日，甲公司董事会作出决议，拟关闭在某地区的一个公司，针对该公司员工进行补偿，具体为：未达到法定退休年龄，提前离开公司的员工。另外自其达到法定退休年龄后，按照每月1000元的标准给予退休人员补偿。 涉及员工80人，每人30万元的一次性补偿2400万元已于12月26日支付。每月1000元的全体的补偿将于2025年1月1日陆续发放，根据精算结果，甲公司估计补偿义务的现值为1200万元。 要求：就甲公司2024年发生的与职工薪酬有关的事项编制相关会计分录。（“应交税费”、“应付职工薪酬”、“研发支出”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示） 六、综合分析题（本大题共3小题，共60分） 49.(15分)【资料】2025年6月，甲公司、乙公司、丙公司和陈某共同投资设立丁有限责任公司（以下简称“丁公司”）。 丁公司章程规定： （1）公司注册资本500万元； （2）甲公司以房屋作价120万元出资；乙公司以机器设备作价100万元出资；陈某以货币100万元出资；丙公司出资180万元，首期以原材料作价100万元出资，余额以知识产权出资，2025年12月前缴足； （3）公司不设董事会，设1名董事； （4）公司不设监事会，设1名监事； （5）股东按照1﹕1﹕1﹕1行使表决权。 公司设立后，甲公司、乙公司和陈某按照公司章程的规定实际缴纳了出资，并办理了相关手续。丙公司按公司章程规定缴纳首期出资后，于2025年11月以特许经营权作价80万元缴足出资。 2027年6月，因股东之间经营理念存在诸多冲突且无法达成一致，陈某提议解散丁公司。丁公司召开股东会就该事项进行表决。甲公司、乙公司和陈某赞成，丙公司反对。于是股东会作出了解散丁公司的决议，丁公司进入清算程序。 清算期间，清算组发现如下情况： （1）由于市场行情变化，甲公司出资的房屋贬值10万元。 （2）乙公司出资时机器设备的实际价额为70万元，明显低于公司章程所定价额100万元。清算组要求甲公司补足房屋贬值10万元，甲公司拒绝。对于乙公司实际出资价额的不足部分，清算组要求丁公司设立时的其他股东承担连带责任。 【要求】根据上述资料回答下列问题： ①指出丁公司股东出资方式中的不合法之处，并说明理由。 ②丁公司设1名董事和1名监事是否合法？并说明理由。 ③丁公司股东会作出解散公司的决议是否合法？并说明理由。 ④甲公司拒绝补足房屋贬值10万元是否合法？并说明理由。 ⑤对于乙公司实际出资价额的不足部分，清算组要求丁公司设立时的其他股东承担连带责任是否合法？并说明理由。 50.（21分）【资料】2024年7月份A公司发生下列有关事项： （1）重新制定了内部各岗位及人员职责，其中，对会计机构负责人增加了“负责本单位内部的会计工作管理”这一权限职责； （2）2024年7月，公司销售给外单位的商品发生退回，经单位领导批准，同意退款10000元，会计根据退货发票记账联予以退款，并以此作为原始凭证附在记账凭证之后。 （3）年度财务会计报告编制完成后，单位负责人、会计主管人员签名并盖了章 （4）因工作需要，公司决定将李某调离出纳岗位，聘任为总账会计。李某在办理移交手续时，该公司财务科长委托人事科科长张某负责监交。 （5）A公司拟销毁一批保管期满的会计档案中，有一张未结清债务的原始凭证； （6）A公司对外提供的财务会计报告只有会计机构负责人王某的签名； （7）2024年7月，公司董事会研究决定，公司以后对外报送的财务会计报告由财务经理签字盖章后报出。 【要求】根据上述资料，回答下列问题： （1）该公司由会计机构负责人“负责本单位内部的会计工作管理”的做法正确吗?说明理由。 （2）公司会计对销货退回的处理是否符合法律规定?为什么? （3）企业对外报送的年度财务会计报告报送的签章是否符合规定?说明理由。 （4）李某办理移交的手续是否符合有关会计法律规定?请简要说明理由。 （5）A公司销毁会计档案的做法是否符合法律规定？说明理由。 （6）A公司对外提供的财务会计报告是否符合法律规定？为什么？ （7）该公司董事会作出的“对外报送的财务会计报告由财务经理签字”的决定是否符合规定?为什么? 51.（24分）【资料一】甲公司为一家上市公司，企业所得税税率为25%，有关资料如下。（1）公司的股票全部为普通股，2022年初发行在外的普通股股数为5000万股，并在当年保持不变。2022年12月31日的资产负债表如下： 单位：万元 资产 年末余额 负债和股东权益 年末余额 货币资金 1400 短期借款 2200 应收账款 4600 应付账款 2800 存货 6800 长期借款 6000 固定资产 7200 股东权益 9000 资产总计 20000 负债和股东权益总计 20000 （2）公司2022年末的个别资本成本率如下：长期借款的资本成本率为5.6%，股东权益的资本成本率按照资本资产定价模型计算，公司股票的β系数为1.8，无风险收益率为3%，市场组合收益率为8%。 （3）公司2022年度的销售额为15000万元，销售净利率为30%，利润留存率为40%。假定公司所有经营性资产项目(不包括固定资产)和经营性负债项目均随销售额的变动而正比例变动，并保持稳定的比例关系。2023年度销售额预计增长20%，销售净利率与利润留存率保持不变。为实现销售增长，公司需要在2023年新增一项固定资产，预计资金需求为1600万元。 （4）公司采用销售百分比法预测2023年外部融资需求量，所需资金通过长期借款筹集，新增借款年利率为8%，每年末付息一次，到期一次还本，不考虑筹资费用。 （5）经测算，折现率为6%时，新增固定资产投资的净现值为600万元，折现率为8%时，新增固定资产投资的净现值为－200万元。 【资料二】甲公司计划于2024年1月1日购置一条生产线，折现率为10%，有四种付款方案可供选择。 方案一：2026年初支付1000万元。 方案二：2024年至2026年每年初支付300万元。 方案三：2025年至2028年每年初支付240万元。 方案四：2026年至2030年每年初支付210万元。 【要求】1.根据资料一计算 （1）计算公司2022年末的如下指标：①营运资金；②流动比率；③产权比率；④每股净资产。（2）计算2022年末公司股东权益的资本成本率。 （3）以长期资本的账面价值为权重，计算公司2022年末的平均资本成本率。 （4）基于销售百分比法，计算公司2023年的如下指标：①因销售增长而需要增加的资金量；②外部融资需求量。 （5）计算2023年新增长期借款的资本成本率。 （6）计算2023年新增固定资产投资的内含收益率。 2.根据资料二分别计算每个付款方案的现值，并进行决策。 ( 1 ) ( 21 ) 学科网（北京）股份有限公司 $$ 绝密★启封前 江苏省2025年中职职教高考文化统考模拟卷五 财会专业综合理论 注意事项 考生在答题前请认真阅读本注意事项及各题答题要求 1.本试卷共23页，包含选择题（第1题~第40题）非选择题(第41题〜第51题，共11题）。本卷满分为300分，考试时间为150分钟。 2.答题前，请务必将自己的姓名、考试证号用0.5毫米黑色墨水的签字笔填写在规定位置。 1． 单项选择题（本大题共22小题。每小题2分，共44分。在下列每小题中，选出一个正确答案，将答题卡上对应选项的方框涂满、涂黑） 1.下列各项中，属于账实核对的是（ ）。 A.总账和明细账核对 B.银行存款日记账和银行对账单核对 C.账簿记录和记账凭证核对 D.总账和日记账核对 答案：B 解析：选项AD，属于账账核对；选项C，属于账证核对。 2.甲公司为增值税一般纳税人，2023年6月9日，甲公司进行财产清查时发现短缺一台生产设备，购入时取得的增值税专用发票上注明的价款为20000元，增值税税额为2600元，已计提折旧4800元。经查属于管理人员李四的责任，由李四赔偿1500元。假定不考虑其他因素，下列说法中，正确的有（ ）。 A.盘亏时，应当通过“待处理财产损溢”科目核算 B.盘亏时，已抵扣的进项税额2600元全额转出 C.确认赔款时，应贷记“营业外收入”科目1500元 D.此项业务，影响当期损益的金额为13700元 答案：A 解析：正确的会计处理如下： （1）固定资产盘亏时： 借：待处理财产损溢15200 累计折旧4800 贷：固定资产20000 （2）转出不得抵扣的进项税额时： 借：待处理财产损溢[（20000－4800）×13％]1976 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）1976 （3）确认赔款时： 借：其他应收款1500 贷：待处理财产损溢1500 （4）报经批准转销时： 借：营业外支出15676 贷：待处理财产损溢15676 3..下列各项经济业务中，不会影响企业营业利润的有（ ）。 A.无形资产计提减值准备 B.经批准后的存货盘盈 C.出售固定资产实现的利得 D.经批准后的现金盘盈 答案：D 解析：无形资产计提减值准备计入资产减值损失，选项A正确；经批准后的存货盘盈冲减管理费用，选项B正确；出售固定资产实现的利得计入资产处置损益，选项C正确；经批准后的现金盘盈计入营业外收入和其他应付款，二者均不影响企业营业利润，选项D错误。 4.下列各项中，会引起所有者权益总额发生增减变动的有（ ）。 A.接受投资者追加投资 B.提取法定盈余公积金 C.资本公积转增资本 D.盈余公积补亏 答案：A 解析：选项B、选项C、选项D均属于所有者权益内部的增减变动，不影响所有者权益总额；选项A，接受投资者追加投资，资产增加，实收资本增加，引起企业的资产与所有者权益总额同时增加。 5.下列各项中，不应通过“其他货币资金”科目核算的是（ ）。 A.银行汇票存款 B.外埠存款 C.银行承兑汇票 D.银行本票存款 答案：C 解析：其他货币资金主要包括银行汇票存款（选项A）、银行本票存款（选项D）、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款（选项B）等。选项C，应通过“应收票据”或“应付票据”科目核算。 6.甲公司为增值税一般纳税人，2024年6月在财产清查时发现因管理不善造成部分原材料霉烂变质，变质原材料的实际成本为7000元，相关增值税专用发票上注明的增值税税额为910元。下列各项中，甲公司盘亏时会计处理正确的是（ ）。 A.借：营业外支出7000 贷：原材料7000 B.借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢7000 贷：原材料7000 C.借：营业外支出7910 贷：原材料7000 应交税费——应交增值税（销项税额）910 D.借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢7910 贷：原材料7000 应交税费——应交增值税（进项税额转出）910 答案：D 解析：财产清查时发现因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的，其进项税额应作进项税额转出处理。 甲公司盘亏时会计处理如下： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢7910 贷：原材料7000 应交税费——应交增值税（进项税额转出）910 7.下列关于资产负债表的说法中，错误的是（ ）。 A.反映企业在一定会计期间的经营成果 B.根据“资产＝负债＋所有者权益”这一平衡公式编制 C.反映企业在某一特定日期的财务状况 D.我国企业的资产负债表采用账户式结构 答案：A 解析：选项A说法错误，利润表反映企业在一定会计期间的经营成果 8.下列各项中，应列入利润表“营业成本”项目的是（ ）。 A.销售材料的成本 B.出售无形资产净损失 C.处置投资性房地产的收入 D.出售自用房产取得的净收益 答案：A 解析：选项A，计入其他业务成本；选项B，计入资产处置损益；选项C，计入其他业务收入；选项D，计入资产处置损益。 9.下列各项中，不应在所有者权益变动表中单独列示的项目是（ ）。 A.提取的盈余公积 B.综合收益总额 C.资本公积转增资本 D.利润总额 答案：D 解析：所有者权益变动表中应当单独列示的项目有：综合收益总额（选项B）；会计政策变更和差错更正的累积影响金额；所有者投入资本和向所有者分配利润等；提取的盈余公积（选项A）；实收资本、其他权益工具、资本公积、其他综合收益、专项储备、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况（选项C）；利润总额（选项D）应在利润表中列示。 10.某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。该企业因管理不善使一批库存材料被盗。该批原材料的实际成本为40000元，购买时支付的增值税为5200元，应收保险公司赔偿21000元。不考虑其他因素，该批被盗原材料形成的净损失为（ ）元。 A.21000 B.40000 C.45200 D.24200 答案：D 解析：被盗原材料形成的净损失＝40000＋5200－21000＝24200（元）。提示：如因自然灾害造成盘亏，则进项税额可以继续抵扣，无需转出。 11.某企业采用月末一次加权平均法计算发出材料成本。2024年3月1日结存甲材料200件，单位成本40元；3月15日购入甲材料400件，单位成本35元；3月20日购入甲材料400件，单位成本38元；当月共发出甲材料500件。3月份发出甲材料的成本为（ ）元。 A.18500 B.18600 C.19000 D.20000 答案：B 解析：甲材料单价=（40×200+35×400+38×400）÷（200+400+400）=37.2（元/件）,3月发出甲材料成本=500×37.2=18600（元）。 12.企业2025年初应收账款余额为60万元，坏账准备期初余额为0.3万元；当年收回已转销的坏账0.1万元，年末应收账款余额为90万元。该企业按5‰的比率计提坏账准备，年末应计提的坏账准备为（ ）。 A.0.05万元 B.0.3万元 C.0.45万元 D.0.15万元 答案：A 解析：应有准备=90×5‰＝0.45（万元）；已有坏账准备=0.3＋0.1＝0.4（万元）；应补提坏账准备=0.45-0.4=0.05（万元）。 13.下列各项中，按照会计科目反映的经济内容分类，属于成本类科目的是（ ）。 A.研发支出 B.其他业务成本 C.主营业务成本 D.销售费用 答案：A 解析：成本类科目，是对可归属于产品生产成本、劳务成本等的具体内容进行分类核算的项目。主要有生产成本、制造费用、合同取得成本、合同履约成本、研发支出等科目。 14.甲公司销售乙产品，同时对售后3年内因产品质量问题承担免费保修义务。有关产品更换或修理至达到正常使用状态的支出由甲公司负担，2025年，甲公司共销售乙产品1000件，根据历史经验估计，因履行售后保修承诺预计将发生的支出为600万元，甲公司确认了主营业务成本，同时确认预计负债。甲公司该会计处理体现的会计信息质量要求是（ ）。 A.可比性 B.实质重于形式 C.谨慎性 D.及时性 答案：C 解析：甲公司根据预计可能承担的保修义务确认预计负债，体现的是谨慎性原则。 15.甲公司将其持有A上市公司的交易性金融资产全部出售，售价为3000万元，出售前该金融资产的账户余额为2800万元（其中成本明细2500万元，公允价值变动明细300万元）。假定不考虑其他因素，甲公司对该交易应确认的投资收益为（ ）万元。 A.200 B.-200 C.500 D.-500 答案：A 解析：会计处理如下： 借：其他货币资金3000 贷：交易性金融资产--成本2500 --公允价值变动300 投资收益200 16.甲公司2024年3月20日取得一项生产用设备，入账成本为640万元，预计净残值为10万元，预计使用寿命为6年，采用年数总和法计提折旧。2025年4月1日，为提高设备产能，甲公司对该设备进行更新改造，替换旧部件账面价值为20万元，更换新部件发生支出60万元，发生安装支出50万元，领用原材料20万元，假设相关支出均符合资本化条件。2025年9月30日，该设备改造完工并继续投入使用，甲公司预计该设备使用寿命变为9年，预计净残值变为30万元，甲公司改按年限平均法计提折旧，假定不考虑其他因素，甲公司该设备2025年年末账面价值为（ ）万元。 A.570 B.552 C.551 D.555 答案：D 解析：2025年4月1日，生产用设备账面价值=640-（640-10）×6÷21=460（万元）； 2025年9月30日，设备改造完工入账价值=460-20+60+50+20=570（万元）； 2025年年末设备账面价值=570-（570-30）÷9×3/12=555（万元），选项D当选。 17.2024年10月1日，甲公司以定向增发1500万股普通股（每股面值为1元、公允价值为6元）的方式取得乙公司80%股权，另以银行存款支付股票发行费用300万元，相关手续于当日完成，取得了乙公司的控制权，该企业合并不属于反向购买。当日，乙公司所有者权益的账面价值为12000万元。本次投资前，甲公司与乙公司不存在关联方关系。不考虑其他因素，甲公司该长期股权投资的初始投资成本为（ ）万元。 A.9600 B.9900 C.9300 D.9000 答案：D 解析：甲公司取得乙公司的股权属于非同一控制下的企业合并，长期股权投资的初始投资成本=付出对价的公允价值=1500×6=9000（万元）。 18.应计入企业产品生产成本的是（ ）。 A.企业商标权的摊销额 B.企业行政管理部门发生的水电费 C.因火灾造成的在产品非常损失 D.车间机器设备的修理费 答案：D 解析：选项A和B，均计入管理费用；选项C，计入营业外支出；选项D，计入制造费用，需要结转到生产成本。 19.在下列关于资产负债率、权益乘数和产权比率之间关系的表达式中，正确的是（ ）。 A.资产负债率+权益乘数=产权比率 B.资产负债率-权益乘数=产权比率 C.资产负债率×权益乘数=产权比率 D.资产负债率÷权益乘数=产权比率 答案：C 解析：（负债/资产）×（资产/净资产）=产权比率，所以，资产负债率×权益乘数=产权比率。 20.A有限公司2025年应付账款周转天数为45天，存货周转次数为6次，应收账款周转次数为9次。一年按360天计算，则该公司2025年现金周转期为（ ）天。 A.24 B.100 C.55 D.40 答案：C 解析：2025年存货周转天数=360/6=60（天），应收账款周转天数=360/9=40（天），现金周转期=60+40-45=55（天）。 21.张某、马某、孙某拟设立甲有限责任公司，于2025年5月9日共同制定了公司章程。并于2025年6月14日向公司登记机关提出设立申请。公司登记机关于2025年6月26日签发营业执照。张某等股东于2025年7月2日取回了营业执照，甲有限责任公司的成立日期为（ ）。 A.2025年5月9日 B.2025年6月14日 C.2025年6月26日 D.2025年7月2日 答案：C 解析：营业执照的签发日期为公司的成立日期。 22.根据民事法律制度的规定，下列各项中，属于法律行为的是（ ）。 A.刘某食用新鲜草莓 B.王某与机器人对弈 C.张某观测宇宙黑洞 D.李某购买考试教材 答案：D 解析：选项ABC，不产生民事法律后果，不属于法律行为；选项D，是以设立买卖合同权利义务关系为目的的意思表示行为，属于法律行为。 二．多项选择题（本大题共10小题, 每小题3分, 共30分。在给出的选项中有两个或两个以上的答案是正确的,在答题卡上将正确选项的标号涂黑，多选、少选、错选均不得分。） 23.下列各项中，适合采用三栏式明细分类账簿进行明细账核算的有（ ）。 A.向客户赊销商品形成的应收账款 B.生产车间发生的制造费用 C.购买并验收入库的原材料 D.向银行借入的短期借款 答案：AD 解析：各种日记账、总账以及资本、债权、债务明细账都可采用三栏式账簿。选项B，适用于多栏式账簿；选项C，适用数量金额式账簿。 24.下列各项中，关于企业现金溢余的会计处理表述正确的有（ ）。 A.无法查明原因的现金溢余计入营业外收入 B.应支付给有关单位的现金溢余计入其他应付款 C.无法查明原因的现金溢余冲减管理费用 D.应支付给有关单位的现金溢余计入应付账款 答案：AB 解析：无法查明原因的现金溢余计入营业外收入，选项A正确，选项C错误；应支付给有关单位的现金溢余计入其他应付款，选项B正确，选项D错误 25.下列各项中，企业应通过“其他货币资金”科目核算的有（ ）。 A.用银行本票支付采购办公用品的款项 B.存入证券公司指定账户的款项 C.汇往异地银行开立采购专户的款项 D.存入银行信用证保证金专户的款项 答案：ABCD 解析：选项A，属于银行本票存款；选项B，属于存出投资款；选项C，属于外埠存款；选项D，属于信用证保证金存款。 26.下列各项中，应记入“应收票据”科目借方的有（ ）。 A.销售商品收到银行汇票 B.销售原材料收到商业承兑汇票 C.提供服务收到的银行承兑汇票 D.销售原材料收到的转账支票 答案：BC 解析：收到商业汇票应通过“应收票据”科目核算。 选项B的会计分录为： 借：应收票据 贷：其他业务收入应交税费--应交增值税（销项税额） 选项C的会计分录为： 借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费--应交增值税（销项税额）选项AD，应记入“银行存款”科目。 27.下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的有（ ）。 A.应付短期租赁固定资产的租金 B.出借包装物收取的押金 C.到期无力支付的商业承兑汇票 D.应付职工防暑降温费 答案：AB 解析：“其他应付款”科目核算的主要内容有：应付短期租赁固定资产租金（选项A）、应付租入包装物租金、出租或出借包装物向客户收取的押金（选项B）、存入保证金等；选项C，到期无力支付的商业承兑汇票，应由应付票据转入应付账款；选项D，应付职工防暑降温费，应通过“应付职工薪酬”科目核算；所以选项C、选项D不符合题意。 28.对于需要加工才能对外销售的在产品，下列各项中，属于在确定其可变现净值时应考虑的因素有（ ）。 A.在产品已经发生的生产成本 B.在产品加工成产成品后对外销售的预计销售价格 C.在产品未来加工成产成品估计将要发生的加工成本 D.在产品加工成产成品后对外销售预计发生的销售费用 答案：BCD 解析：在产品的可变现净值=在产品加工成产成品后对外销售的预计销售价格-预计销售产成品发生的销售费用-在产品未来加工成产成品估计还将发生的成本。即B－C－D。 29.一般情况下，下列投资应在“长期股权投资”科目中核算的有（ ）。 A.能够对被投资单位实施控制的权益性投资，即对子公司的投资 B.与其他合营方一同对被投资单位实施共同控制且对被投资单位净资产享有权利的权益性投资，即对合营企业的投资 C.对被投资单位具有重大影响的权益性投资，即对联营企业的投资 D.购入某上市公司2%的股权，进行短线操作，获取市场差价 答案：ABC 解析：选项D应通过“交易性金融资产”进行核算； 30.下列各项成本差异中，通常应由生产部门负责的有（ ）。 A.直接人工工资率差异 B.直接材料价格差异 C.直接人工效率差异 D.变动制造费用效率差异 答案：CD 解析：直接材料价格差异主要由采购部门承担责任；直接人工工资率差异主要由劳动人事部门承担责任；直接人工效率差异和变动制造费用效率差异的形成原因基本相同，其主要责任也在生产部门。 31.甲企业基本生产车间生产乙产品，依次经过三道工序，工时定额分别为40小时、35小时和25小时。月末完工产品和在产品成本采用约当产量法分配。假设制造费用随加工进度在每道工序陆续均匀发生，各工序月末在产品平均完工程度60%，第三道工序月末在产品数量6000件。分配制造费用时，第三道工序在产品约当产量不是（ ）件。 A.3660 B.3450 C.6000 D.5400 答案：ABC 解析：第三道工序在产品约当产量＝6000×（40＋35＋25×60%）/（40＋35＋25）＝5400（件）。 32.根据民事法律制度的规定，下列关于无效法律行为的表述中，正确的有（ ）。 A.双方对法律行为无效都有过错的，应当各自承担相应的责任 B.无效的法律行为，从行为被确认无效之日起不具有法律约束力 C.法律行为部分无效，不影响其他部分效力的，其他部分仍然有效 D.双方恶意串通，实施法律行为损害第三人利益的，应当追缴双方取得的财产并返还第三人 答案：ACD 解析：选项B：无效的民事法律行为，从行为开始时起就没有法律约束力。 三、判断题（本大题共8小题, 每小题2分, 共16分。下列每小题正确的在答题卡上将A涂黑，错误的将B涂黑） 33.利润的确认仅依赖于收入和费用的确认，其金额的确定也依赖于收入和费用的计量。（ ） 答案：B 解析：利润的确认不仅依赖于收入和费用，还包括直接计入当期利润的利得和损失，其金额的确定要主要取决于收入、费用、利得和损失金额的计量。 34.企业对自用的厂房确认为固定资产并采用历史成本计量，而对已出租的厂房确认为采用公允价值模式计量的投资性房地产，体现了相关性要求。（ ） 答案：A 解析：企业对自用的厂房确认为固定资产并采用历史成本计量，而对已出租的厂房确认为采用公允价值模式计量的投资性房地产，体现了相关性要求。 35.企业至少应当于每年年度终了，对固定资产的原价、使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核。（ ） 答案：B 解析：企业至少应当于每年年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核。原价不需要复核。 36.企业发生存货盘盈时，在报经批准后，贷记“营业外收入”科目。（ ） 答案：B 解析：企业专设销售机构的固定资产日常修理费用，应借记“销售费用”科目，贷记“银行存款”等科目 37.“营业外支出”科目年末结转后无余额。（ ） 答案：A 解析：题目所述内容正确。 38.生产成本在完工产品与在产品之间的分配，在成本计算工作中是一个重要而又比较复杂的问题。企业应当根据在产品数量的多少、各月在产品数量变化的大小、各项费用比重的大小以及定额管理基础的好坏等具体条件，选择既合理又简便的分配方法。（ ） 答案：A 解析：生产成本在完工产品与在产品之间的分配，在成本计算工作中是一个重要而又比较复杂的问题。企业应当根据在产品数量的多少、各月在产品数量变化的大小、各项费用比重的大小以及定额管理基础的好坏等具体条件，选择既合理又简便的分配方法。 39.采用销售百分比法预测资金需求量时，敏感性项目是指随销售成本变动而变动的经营性资产和经营性负债。（ ） 答案：B 解析：采用销售百分比法预测资金需求量时，敏感性项目是指随销售收入变动而变动的经营性资产和经营性负债。 40.股份有限公司以超过股票票面金额的发行价格发行股份所得的溢价款，应当列为公司的盈余公积金。（ ） 答案：B 解析：股份有限公司以超过股票票面金额的发行价格发行股份所得的溢价款，应当列为公司资本公积金。本题表述错误。 四、计算题（本大题共4小题，共60分） 41.(16分)【资料】甲公司是一家女性品牌服装批发企业，主营“美女”品牌女式外套的销售，销售单价为456.78元（含税），成本结转采用进价法，2024年10月份有关收、发、存情况如下： （1）10月1日结存3000件，单位成本为200元。 （2）10月8日购入2000件，单位成本为220元。 （3）10月10日销售4000件。 （4）10月20日购入3000件，单位成本为230元。 （5）10月28日销售2000件。 （6）10月31日购入2000件，单位成本为250元。 【要求】根据上述资料： （1）采用先进先出法计算10月份发出存货的成本和10月31日结存存货的成本； （2）采用月末一次加权平均法计算10月份发出存货的成本和10月31日结存存货的成本； （3）采用移动加权平均法计算10月份发出存货的成本和10月31日结存存货的成本； （4）计算采用先进先出法下的营业利润与采用月末一次加权平均法的营业利润的差异。 【答案】 （1）本月可供发出存货成本=3000×200+2000×220+3000×230+2000×250=2230000（元） 先进先出法下，是假设先进来的会先被销售（或领用）出去，则本月销售成本=（3000×200+1000×220）+（1000×220+1000×230）=1270000（元） 本月月末结存存货成本=2230000-1270000=960000（元） （2）加权平均单位成本=2230000÷（3000+2000+3000+2000）=223（元/件） 月末一次加权平均法下，平时不计算结转发出存货的成本，只登记存货发出的数量，而是月末一次计算本月发出的存货成本，这是在计算机未普及的环境下的产物，可以节约计算工作量。 本月发出存货成本=（4000+2000）×223=1338000（元） 本月月末结存存货成本=2230000-1338000=892000（元） （3）10月8日购货后移动加权平均单位成本=（3000×200+2000×220）÷（3000+2000）=208（元/件） 10月10日发出存货的成本=4000×208=832000（元） 10月20日购货后移动加权平均单位成本=（1000×208+3000×230）÷（1000+3000）=224.5（元/件） 10月28日发出存货的成本=2000×224.5=449000（元） 本月发出存货成本合计=832000+449000=1281000（元） 本月月末结存存货成本=2230000-1281000=949000（元） （4）计算采用先进先出法下的营业利润与采用月末一次加权平均法的营业利润的差异由于先进先出法下的销售成本为1270000元，采用月末一次加权平均法的销售成本为1338000元，故采用先进先出法比采用月末一次加权平均法营业利润会增加68000元。其原因是3月份的服装采购单价不断上涨所致。反之，先进先出法下期末存货成本为960000元，大出68000元。需要强调的是，不管物价趋势向哪个方向变动，采用先进先出法进行存货发出计价，资产负债表上的存货都更能反映当前（资产负债表日）信息。 42.（12分）甲公司系增值税一般纳税人。2021年至2025年发生的与A生产设备相关的交易或事项如下： 资料一：2021年12月15日，甲公司以银行存款购入需要安装的A生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为290万元，增值税税额为37.7万元。当日，甲公司将A生产设备交付安装。 资料二：2021年12月31日，甲公司以银行存款支付安装费，取得的增值税专用发票上注明的价款为20万元，增值税税额为1.8万元，A生产设备安装完毕达到预定可使用状态，并立即投入使用。甲公司预计该生产设备的使用年限为5年，预计净残值为10万元，采用年数总和法计提折旧。 资料三：2023年12月31日，A生产设备存在减值迹象，经减值测试，预计公允价值减去处置费用后的净额为95万元，预计未来现金流量的现值为90万元。当日，甲公司预计A生产设备尚可使用3年，预计净残值为5万元，折旧方法保持不变。资料四：2025年12月20日，因生产事故导致A生产设备报废，残值变价所得2.26万元（含增值税税额0.26万元）已存入银行。本题不考虑除增值税以外的税费及其他因素。 要求： （1）计算甲公司2021年12月15日在建工程的金额。 （2）计算甲公司2021年12月31日固定资产的金额。 （3）分别计算甲公司2022年和2023年对A生产设备应计提折旧的金额。 （4）计算甲公司2023年12月31日对A生产设备应计提减值准备的金额。 （5）编制甲公司2025年12月20日A生产设备账面价值的金额。 （金额均以万元为单位） 【答案和解析】（1）在建工程=290万元 2021年12月15日： 借：在建工程290 应交税费——应交增值税（进项税额）37.7 贷：银行存款327.7 （2）固定资产=290+20=310万元 2021年12月31日： ①借：在建工程20 应交税费——应交增值税（进项税额）1.8 贷：银行存款21.8 ②借：固定资产310 贷：在建工程（290+20）310 （3）2022年A设备应计提折旧的金额=（310-10）×5÷15=100（万元）； 2023年A设备应计提折旧的金额=（310-10）×4÷15=80（万元）。 （4）2023年A设备账面价值=310-100-80=130（万元）， 可收回金额为95万元， 应计提减值准备=130-95=35（万元）。 会计分录如下： 借：资产减值损失35 贷：固定资产减值准备35 （5）2024年A设备应计提折旧额=（95-5）×3÷6=45（万元）； 2025年A设备应计提折旧额=（95-5）×2÷6=30（万元）； 2025年12月20日A设备账面价值=95-45-30=20（万元）。 ①借：固定资产清理20 累计折旧（100+80+45+30）255 固定资产减值准备35 贷：固定资产310 ②借：银行存款2.26 营业外支出18 贷：固定资产清理20 应交税费——应交增值税（销项税额）0.26 43.(12分)【资料】某企业于2024年1月1日从租赁公司租入一套设备，价值60万元，租期6年，租赁期满时预计残值5万元，归租赁公司。年利率8%，租赁手续费率每年2%。租金每年年末支付一次。(P/F，10%，6)=0.5645，(P/A，10%，6)=4.3553 要求： （1）计算每年年末应支付的租金； （2）计算租金摊销计划表中的四个字母的数值（保留整数）。 租金摊销计划表单位：元 年份 期初本金① 支付租金② 应计租费③ 本金偿还额④ 本金余额 2023 600000 A 2024 B ★ 2025 C D ★ 略 【答案】 （1）每年租金＝[600000－50000×(P/F，10%，6)]/(P/A，10%，6)＝131283（元） （2）填表说明： A＝600000－（131283－60000）＝528717 B＝528717×10%＝52872 C＝528717－（131283－52872）＝450306 D＝131283－450306×10%＝86252 租金摊销计划表单位：元 年份 期初本金① 支付租金② 应计租费③ 本金偿还额④ 本金余额 2023 600000 131283 60000 71283 A＝528717 2024 528717 131283 B＝52872 78411 ★ 2025 C＝450306 131283 45031 D＝86252 ★ 略 44.（20分）【资料】甲公司是一家制造业企业，下设一基本生产车间生产X产品。公司按品种法核算产品成本，直接材料、直接人工和制造费用在发生时直接计入产品成本，月末按约当产量法（加权平均法）在完工产品与在产品之间分配生产成本。原材料在开工时一次投入，直接人工、制造费用随加工进度陆续发生。X产品有两个型号X-1和X-2，使用相同工艺切割同一材料，经过三个工序加工完成，材料和加工成本不易按型号分别核算。公司确定X-1为标准产品，经测算，X-2的直接材料成本是标准产品的1.2倍，直接人工、制造费用是标准产品的1.25倍。在成本分配时，将X-2折算为标准产品。 2024年7月相关资料如下： （1）月初及本月生产费用 项目 直接材料 直接人工 制造费用合计 项目 月初在产品成本 552000 244000 477000 1273000 本月生产费用 3600000 1400000 2400000 7400000 合计 4152000 1644000 2877000 8673000 （2）本月完工产量 项目X 1X 2 完工产品数量 100000 80000 （3）月末在产品数量及累计完工程度 工序 X-1 X-2 数量（件） 累计完工程度 数量（件） 累计完工程度 1 2000 20% 1000 20% 2 2500 40% 2000 40% 3 2000 80% 1250 80% 合计 6500 - 4250 - 【要求】根据上述资料，完成下列计算。 （1）计算X-1、X-2月末在产品直接材料、直接人工、制造费用的约当产量。 （2）编制X产品成本计算单。（结果填入下方表格中，不用列出计算过程）。 X产品成本计算单 2024年7月 单位：元 项目 直接材料 直接人工 制造费用 合计 月初在产品成本 本月生产费用 合计 分配率 - 完工产品总成本 月末在产品成本 （3）编制X产品单位产品成本计算单（分型号）（结果填入下方表格中，不用列出计算过程）。 X产品单位产品成本单（分型号） 2024年7月 单位：元 产品型号 单位产品成本 直接材料 直接人工 制造费用 合计 X-1 X-2 【答案】 （1）X-1月末在产品直接材料的约当产量＝6500（件） X-1月末在产品直接人工、制造费用的约当产量＝2000×20%＋2500×40%＋2000×80%＝3000（件）X-2月末在产品直接材料的约当产量＝4250（件） X-2月末在产品直接人工、制造费用的约当产量＝1000×20%＋2000×40%＋1250×80%＝2000（件）（2）编制X产品成本计算单 X产品成本计算单 2024年7月 单位：元 项目 直接材料 直接人工 制造费用 合计 月初在产品成本 552000 244000 477000 1273000 本月生产费用 3600000 1400000 2400000 7400000 合计 4152000 1644000 2877000 8673000 分配率 20 8 14 - 完工产品总成本 3920000 1600000 2800000 8320000 月末在产品成本 232000 44000 77000 353000 计算说明： 直接材料分配率＝4152000/(100000＋80000×1.2＋6500＋4250×1.2)＝20（元/件） 直接人工分配率＝1644000/(100000＋80000×1.25＋3000＋2000×1.25)＝8（元/件） 制造费用分率＝2877000/(100000＋80000×1.25＋3000＋2000×1.25)＝14（元/件） 提示：此处的（元/件）是指每件X-1产品的单位成本。 （3）X产品单位产品成本单（分型号） 2024年7月 单位：元 产品型号 单位产品成本 直接材料 直接人工 制造费用 合计 X-1 20 8 14 42 X-2 20×1.2＝24 8×1.25＝10 14×1.25＝17.5 51.5 五、实务题（本大题共4小题，共90分） 45.（本题24分）【资料】某企业为建造一幢厂房，于2023年1月1日在中国银行借入期限为2年的长期专门借款15000万元，款项已存入银行。借款利率按市场利率确定为9%，每年年末付息一次，期满后一次还清本金。同日，以银行存款6000万元购买土地使用权，期限为50年（直线法摊销，预计净残值为零），办理了相关过户手续。2023年年初，工程开工并以银行存款支付工程价款共计9000万元。2024年年初，又以银行存款支付工程费用6000万元。该厂房于2024年8月31日完工，达到预定可使用状态。假定不考虑闲置专门借款资金存款的利息收入或者投资收益等其他因素。 【要求】根据上述资料： (1)编制2023年的相关会计分录； (2)编制2024年的相关会计分录； (3)编制2025年的相关会计分录； (注：“长期借款”、“在建工程·”等应写出明细科目，答案中的金额单位以万元表示) 【答案与解析】 （1）2023年1月1日： ①借：银行存款15000 贷：长期借款—中国银行15000 ②借：在建工程—厂房9000 贷：银行存款9000 ③借：无形资产6000 贷：银行存款6000 2023年12月31日： ④计算应计入工程成本的利息费用=15000×9%=1350（万元）。 借：在建工程—厂房1350 贷：应付利息—中国银行1350 ⑤支付借款利息时： 借：应付利息—中国银行1350 贷：银行存款1350 ⑥建造期间的土地使用权摊销计入在建工程成本： 借：在建工程120 贷：累计摊销120 （2）2024年年初，支付工程款时： ①借：在建工程—厂房6000 贷：银行存款6000 2024年8月31日，工程达到预定可使用状态时： ②该期应计入工程成本的利息费用=15000×9%×8/12=900（万元） 借：在建工程—厂房900 贷：应付利息—中国银行900 ③建造期间的土地使用权摊销计入在建工程成本： 借：在建工程—厂房（120×8/12）80 贷：累计摊销80 ④将在建工程结转固定资产： 借：固定资产—厂房17450 贷：在建工程—厂房17450 2024年12月31日： ⑤计算9至12月应计入财务费用的利息=15000×9%×4/12=450（万元）。 借：财务费用450 贷：应付利息—中国银行450 ⑥计算9至12月应计入管理费用的土地使用权摊销=6000÷50×4/12=40（万元）。 借：管理费用40 贷：累计摊销40 ⑦支付利息时： 借：应付利息—中国银行1350 贷：银行存款1350 （3）2025年1月1日，到期还本时： 借：长期借款—中国银行15000 贷：银行存款15000 46.（15分）【资料】2023年1月1日，甲公司经批准发行5年期一次还本、分期付息的公司债券10000万元，债券利息在每年12月31日支付，票面利率为年利率6%。假定债券发行时的市场利率为5%。 【要求】（1）编制甲公司2023年1月1日发行债券时会计分录； （2）编制2023年12月31日计算利息费用时； （3）编制2023年年末（或2024年年初）计提利息时的会计分录； （4）编制2027年12月31日归还债券本金及最后一期利息的会计分录。（写出相关的明细科目，答案中的金额单位以万元表示，为更方便理解会计核算，不保留小数。) 【答案与解析】 甲公司该批债券实际发行价格为：10000×0.7835+10000×6%×4.3295=10433（万元） （1）2023年1月1日发行债券时： 借：银行存款10433 贷：应付债券—面值10000 —利息调整433 （2）2023年12月31日计算利息费用时： 借：财务费用等522（10433×5%） 应付债券—利息调整78 贷：应付利息600 （3）2023年年末（或2024年年初）， 应付债券的摊余成本＝10433－78＝10355（万元） 或速算法：10433×（1+5%）－10000×6%＝10355（万元） 2024年应确认的利息费用＝10355×5%＝518（万元） 借：财务费用等518 应付债券—利息调整82 贷：应付利息600 （4）2027年12月31日归还债券本金及最后一期利息： 借：财务费用等504 应付债券—面值10000 —利息调整96 贷：银行存款10600 47.(24分)【资料】甲公司持有A、B、C、D、E、F、G、H公司的股份均为30%，且2025年均实现净利润2000万元。除以下条件外不考虑其他因素。 （1）2025年8月，甲公司向A公司销售成本为600万元的商品，售价为900万元，当年未对外出售。 （2）2025年9月，B公司向甲公司销售成本为800万元的商品，售价为1000万元，至年末已对外出售60%。 （3）C公司2025年因自用房地产转为投资性房地产，产生其他综合收益100万元。 （4）2025年，D公司个别报表净利润为2000万元，合并利润表中归属于母公司的净利润为2600万元。 （5）2025年年初取得E公司股份时，E公司可辨认资产（存货）公允价值大于账面价值的差额为600万元，至年末剩余40%未对外出售。 （6）2025年9月，F公司向甲公司销售成本为500万元的商品，售价为800万元，至年末已对外出售70%。 （7）2025年年初取得G公司股份时，G公司无形资产公允价值大于账面价值的差额为800万元，剩余摊销期为5年，采用直线法摊销。 （8）2025年8月，甲公司向H公司销售成本为1200万元的商品，售价为1500万元，H公司作为固定资产使用，折旧期10年，采用直线法。 【要求】根据上述业务逐笔编制会计分录。 (注:金额单位以万元表示，“长期股权投资”科目需写出明细科目） 【答案与解析】 （1）甲公司应确认的投资收益=（2000－300）×30%=510（万元） 借：长期股权投资—损益调整510 贷：投资收益510 （2）未实现内部交易损益金额=（1000－800）×（1－60%）=80（万元） 调整后的净利润=2000－80=1920（万元） 甲公司应确认的投资收益=1920×30%=576（万元） 借：长期股权投资—损益调整576 贷：投资收益576 （3）甲公司应确认的投资收益=2000×30%=600（万元） 甲公司应确认的其他综合收益=100×30%=30（万元） 借：长期股权投资—损益调整600 贷：投资收益600 借：长期股权投资—其他综合收益30 贷：其他综合收益30 （4）甲公司应确认的投资收益=2600×30%=780（万元） 借：长期股权投资—损益调整780 贷：投资收益780 （5）调整后的净利润=2000－600×（1－40%）=2000-360=1640（万元） 甲公司应确认的投资收益=1640×30%=492（万元） 借：长期股权投资—损益调整492 贷：投资收益492 （6）调整后的净利润=2000-（800-500）×（1-70%）=2000-90=1910（万元） 甲公司应确认的投资收益=1910×30%=573（万元） 借：长期股权投资—损益调整573 贷：投资收益573 （7）基于公允价值应补提的摊销=800÷5=160（万元） 调整后的净利润=2000－160=1840（万元） 甲公司应确认的投资收益=（2000－160）×30%=552（万元） 借：长期股权投资—损益调整552 贷：投资收益552 48. （27分）【资料】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，本题不考虑其他因素。 2024年发生的与职工薪酬相关的事项如下： （1）4月10日，甲公司董事会通过表决，以本公司的自产产品作为奖品，对生产车间全体员工超额完成一季度生产任务进行奖励，每位员工奖励一件产品，该车间员工总数200人，其中车间管理人员30人，车间一线生产工人170人。发放给员工的本公司产品市场售价（不含税）为5000元/件，成本为1800元/件。4月20日，将200件产品发放给员工。 （2）甲公司共有2000名员工，从2024年1月1日起该公司实行累积带薪缺勤制度，规定每个职工可享受7个工作日的带薪年休假，未使用的年休假可以向后结转1个会计年度，超过期限作废，员工离职后不能取得现金支付。2024年12月31日，每位职工当年平均未使用的假期为2天。甲公司预计2025年有1800名员工将享受不超过7天的带薪假期，剩余200名员工每人平均享受8.5天的带薪休假。该200名员工中150名为销售人员，50名为高管等管理人员。甲公司平均每名员工每个工作日的工资为400元，甲公司职工年休假以后进先出为基础，即带薪假期先从本年度享受的权利中扣除。 （3）甲公司正在研发丙研发项目，2024年共发生项目研发人员工资200万元，其中自2024年年初至6月30日期间发放的研发人员工资120万元，属于费用化支出；7月1日到11月30日研发项目达到预定用途前发放的研发人员工资80万元属于资本化支出，人员工资已经以银行存款支付。 （4）2024年12月20日，甲公司董事会作出决议，拟关闭在某地区的一个公司，针对该公司员工进行补偿，具体为：未达到法定退休年龄，提前离开公司的员工。另外自其达到法定退休年龄后，按照每月1000元的标准给予退休人员补偿。 涉及员工80人，每人30万元的一次性补偿2400万元已于12月26日支付。每月1000元的全体的补偿将于2025年1月1日陆续发放，根据精算结果，甲公司估计补偿义务的现值为1200万元。 要求：就甲公司2024年发生的与职工薪酬有关的事项编制相关会计分录。（“应交税费”、“应付职工薪酬”、“研发支出”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示） 【答案与解析】 （1）①借：生产成本[170×5000×（1+13%）÷10000]96.05 制造费用[30×5000×（1+13%）÷10000]16.95 贷：应付职工薪酬113 ②借：应付职工薪酬113 贷：主营业务收入100 应交税费—应交增值税（销项税额）13 ③借：主营业务成本（1800×200÷10000）36 贷：库存商品36 解析：以自产产品发放给职工，作为非货币性福利处理，视同销售确认收入，同时结转成本。 （2）借：销售费用（150×1.5×400÷10000）9 管理费用（50×1.5×400÷10000）3 贷：应付职工薪酬—累积带薪缺勤12 解析：作为累积带薪缺勤处理，2024年年末应该根据预计2025年将使用的累计带薪年休假确认相关成本费用和负债。 （3）①借：研发支出—费用化支出120 —资本化支出80 贷：应付职工薪酬200 ②借：应付职工薪酬200 贷：银行存款200 ③借：无形资产80 贷：研发支出—资本化支出80 ④借：管理费用120 贷：研发支出—费用化支出120 解析：自行研发项目，不符合资本化条件的应当费用化，先计入研发支出（费用化支出），年末转为管理费用；符合资本化条件的，先计入研发支出（资本化支出），该项目研发成功达到预定可使用状态后，转为无形资产。 （4）①借：管理费用3600 贷：应付职工薪酬（2400+1200）3600 ②借：应付职工薪酬2400 贷：银行存款2400 解析：（4）中给予一次性离职补偿按照重组义务处理，计入管理费用；给予退休人员补偿应当作为离职后福利计入管理费用。 六、综合分析题（本大题共3小题，共60分） 49.(15分)【资料】2025年6月，甲公司、乙公司、丙公司和陈某共同投资设立丁有限责任公司（以下简称“丁公司”）。 丁公司章程规定： （1）公司注册资本500万元； （2）甲公司以房屋作价120万元出资；乙公司以机器设备作价100万元出资；陈某以货币100万元出资；丙公司出资180万元，首期以原材料作价100万元出资，余额以知识产权出资，2025年12月前缴足； （3）公司不设董事会，设1名董事； （4）公司不设监事会，设1名监事； （5）股东按照1﹕1﹕1﹕1行使表决权。 公司设立后，甲公司、乙公司和陈某按照公司章程的规定实际缴纳了出资，并办理了相关手续。丙公司按公司章程规定缴纳首期出资后，于2025年11月以特许经营权作价80万元缴足出资。 2027年6月，因股东之间经营理念存在诸多冲突且无法达成一致，陈某提议解散丁公司。丁公司召开股东会就该事项进行表决。甲公司、乙公司和陈某赞成，丙公司反对。于是股东会作出了解散丁公司的决议，丁公司进入清算程序。 清算期间，清算组发现如下情况： （1）由于市场行情变化，甲公司出资的房屋贬值10万元。 （2）乙公司出资时机器设备的实际价额为70万元，明显低于公司章程所定价额100万元。清算组要求甲公司补足房屋贬值10万元，甲公司拒绝。对于乙公司实际出资价额的不足部分，清算组要求丁公司设立时的其他股东承担连带责任。 【要求】根据上述资料回答下列问题： ①指出丁公司股东出资方式中的不合法之处，并说明理由。 ②丁公司设1名董事和1名监事是否合法？并说明理由。 ③丁公司股东会作出解散公司的决议是否合法？并说明理由。 ④甲公司拒绝补足房屋贬值10万元是否合法？并说明理由。 ⑤对于乙公司实际出资价额的不足部分，清算组要求丁公司设立时的其他股东承担连带责任是否合法？并说明理由。 【答案与解析】 ①丙公司以特许经营权出资不合法。根据规定，股东不得以劳务、信用、自然人姓名、商誉、特许经营权或者设定担保的财产等作价出资。 ②丁公司设1名董事和1名监事合法。根据规定，规模较小或者股东人数较少的有限责任公司，可以不设董事会，设1名董事；规模较小或者股东人数较少的有限责任公司，可以不设监事会，设1名监事。 ③丁公司股东会作出解散公司的决议合法。根据规定，股东会作出公司合并、分立、解散或者变更公司形式的决议，应当经代表2/3以上表决权的股东通过。在本题中，股东按照1﹕1﹕1﹕1行使表决权，甲公司、乙公司和陈某赞成解散公司，超过全部表决权的2/3，故股东会作出解散公司的决议合法。 ④甲公司拒绝补足房屋贬值10万元合法。根据规定，出资人以符合法定条件的非货币财产出资后，因市场变化或者其他客观因素导致出资财产贬值，公司、其他股东或者公司债权人请求该出资人承担补足出资责任的，人民法院不予支持，但当事人另有约定的除外。 ⑤清算组的要求合法。根据规定，有限责任公司设立时，股东实际出资的非货币财产的实际价额显著低于所认缴的出资额的，设立时的其他股东与该股东在出资不足的范围内承担连带责任。 50.（21分）【资料】2024年7月份A公司发生下列有关事项： （1）重新制定了内部各岗位及人员职责，其中，对会计机构负责人增加了“负责本单位内部的会计工作管理”这一权限职责； （2）2024年7月，公司销售给外单位的商品发生退回，经单位领导批准，同意退款10000元，会计根据退货发票记账联予以退款，并以此作为原始凭证附在记账凭证之后。 （3）年度财务会计报告编制完成后，单位负责人、会计主管人员签名并盖了章 （4）因工作需要，公司决定将李某调离出纳岗位，聘任为总账会计。李某在办理移交手续时，该公司财务科长委托人事科科长张某负责监交。 （5）A公司拟销毁一批保管期满的会计档案中，有一张未结清债务的原始凭证； （6）A公司对外提供的财务会计报告只有会计机构负责人王某的签名； （7）2024年7月，公司董事会研究决定，公司以后对外报送的财务会计报告由财务经理签字盖章后报出。 【要求】根据上述资料，回答下列问题： （1）该公司由会计机构负责人“负责本单位内部的会计工作管理”的做法正确吗?说明理由。 （2）公司会计对销货退回的处理是否符合法律规定?为什么? （3）企业对外报送的年度财务会计报告报送的签章是否符合规定?说明理由。 （4）李某办理移交的手续是否符合有关会计法律规定?请简要说明理由。 （5）A公司销毁会计档案的做法是否符合法律规定？说明理由。 （6）A公司对外提供的财务会计报告是否符合法律规定？为什么？ （7）该公司董事会作出的“对外报送的财务会计报告由财务经理签字”的决定是否符合规定?为什么? 【答案与解析】 （1）不正确。单位负责人负责单位内部的会计工作管理，并对本单位的会计工作和会计资料的真实性和完整性负责。会计机构负责人不是单位负责人，没有负责单位内部会计工作管理的权限。 （2）不符合，根据规定发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明;退款是，必须取得对方的收款收据或汇款银行的凭证,不得以退货发票代替收据。 （3）不符合。根据规定，对外报送的财务会计报告应当由单位负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人(会计主管人员)签名并盖章，设置总会计师的单位，还应当由总会计师签名并盖章。 （4）不符合规定。根据《会计法》的有关规定，一般会计人员办理交接手续，应由会计机构负责人(会计主管人员)监交。 （5）不符合规定，根据规定，保管期满但尚未结清的债权债务原始凭证，不得销毁。 （6）不符合规定。企业对外提供的财务报告，应当由企业负责人，主管会计工作的负责人，会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。设置总会计师的，还应当由总会计师签名并盖章。 （7）不符合，根据规定，企业对外提供的财务会计报告，应当由单位负责人、主管会计工作的负责人(总会计师)、会计机构负责人(会计主管人员)的签名并盖章。 51.（24分）【资料一】甲公司为一家上市公司，企业所得税税率为25%，有关资料如下。（1）公司的股票全部为普通股，2022年初发行在外的普通股股数为5000万股，并在当年保持不变。2022年12月31日的资产负债表如下： 单位：万元 资产 年末余额 负债和股东权益 年末余额 货币资金 1400 短期借款 2200 应收账款 4600 应付账款 2800 存货 6800 长期借款 6000 固定资产 7200 股东权益 9000 资产总计 20000 负债和股东权益总计 20000 （2）公司2022年末的个别资本成本率如下：长期借款的资本成本率为5.6%，股东权益的资本成本率按照资本资产定价模型计算，公司股票的β系数为1.8，无风险收益率为3%，市场组合收益率为8%。 （3）公司2022年度的销售额为15000万元，销售净利率为30%，利润留存率为40%。假定公司所有经营性资产项目(不包括固定资产)和经营性负债项目均随销售额的变动而正比例变动，并保持稳定的比例关系。2023年度销售额预计增长20%，销售净利率与利润留存率保持不变。为实现销售增长，公司需要在2023年新增一项固定资产，预计资金需求为1600万元。 （4）公司采用销售百分比法预测2023年外部融资需求量，所需资金通过长期借款筹集，新增借款年利率为8%，每年末付息一次，到期一次还本，不考虑筹资费用。 （5）经测算，折现率为6%时，新增固定资产投资的净现值为600万元，折现率为8%时，新增固定资产投资的净现值为－200万元。 【资料二】甲公司计划于2024年1月1日购置一条生产线，折现率为10%，有四种付款方案可供选择。 方案一：2026年初支付1000万元。 方案二：2024年至2026年每年初支付300万元。 方案三：2025年至2028年每年初支付240万元。 方案四：2026年至2030年每年初支付210万元。 【要求】1.根据资料一计算 （1）计算公司2022年末的如下指标：①营运资金；②流动比率；③产权比率；④每股净资产。（2）计算2022年末公司股东权益的资本成本率。 （3）以长期资本的账面价值为权重，计算公司2022年末的平均资本成本率。 （4）基于销售百分比法，计算公司2023年的如下指标：①因销售增长而需要增加的资金量；②外部融资需求量。 （5）计算2023年新增长期借款的资本成本率。 （6）计算2023年新增固定资产投资的内含收益率。 2.根据资料二分别计算每个付款方案的现值，并进行决策。 【答案】 1.（1）①营运资金＝(1400＋4600＋6800)－(2200＋2800)＝7800（万元） ②流动比率＝(1400＋4600＋6800)/(2200＋2800)＝2.56 ③产权比率＝(20000－9000)/9000＝1.22 ④每股净资产＝9000/5000＝1.8（元） （2）2022年末股东权益的资本成本率＝3%＋1.8×(8%－3%)＝12% （3）公司2022年末的平均资本成本率＝5.6%×6000/(6000＋9000)＋12%×9000/(6000＋9000)＝9.44%（4）①因销售增长而需要增加的资金量＝(1400＋4600＋6800－2800)×20%＋1600＝3600（万元）②外部融资需求量＝3600－15000×(1＋20%)×30%×40%＝1440（万元） （5）2023年新增长期借款的资本成本率＝8%×(1－25%)＝6% （6）设2023年新增固定资产投资的内含收益率为i (i－6%)/(8%－6%)＝(0－600)/(－200－600) 解得：i＝7.5%。 2.（1）方案一的现值：1000×（P/F，10%，2）=1000×0.8264=826.4（万元） （2）方案二的现值：300+300×（P/A,10%，2）=300+300×1.7355=820.65（万元） （3）方案三的现值：240×（P/A,10%，4）=240×3.1699=760.78（万元） （4）方案四的现值：210×（P/A,10%，5）×（P/F,10%，1）=210×3.7908×0.9091=723.71（万元） （5）甲公司应该选择方案四。 ( 1 ) ( 27 ) 学科网（北京）股份有限公司 $$