江苏省职教高考《财会类全真模拟卷》三（原卷版+解析版）

绝密★启封前 江苏省2025年中职职教高考文化统考模拟卷三 财会专业综合理论 注意事项 考生在答题前请认真阅读本注意事项及各题答题要求 1.本试卷共23页，包含选择题（第1题~第40题）非选择题(第41题〜第51题，共11题）。本卷满分为300分，考试时间为150分钟。 2.答题前，请务必将自己的姓名、考试证号用0.5毫米黑色墨水的签字笔填写在规定位置。 1． 单项选择题（本大题共22小题。每小题2分，共44分。在下列每小题中，选出一个正确答案，将答题卡上对应选项的方框涂满、涂黑） 1.甲、乙公司均为增值税一般纳税人，甲公司委托乙公司加工一批应交消费税的半成品，收回后用于连续生产应税消费品。甲公司发出原材料实际成本210万元，支付加工费6万元、增值税0.78万元、消费税24万元。假定不考虑其他相关税费，甲公司收回该半成品的入账价值为（ ）万元。A.216 B.216.78 C.240 D.240.78 2.下列各项经济业务中，不会影响企业营业利润的是（ ）。 A.企业在经营期间借入短期借款发生的利息支出 B.企业自行研发的无形资产在研究阶段发生的支出 C.企业的交易性金融资产在持有期间发生的公允价值变动 D.企业转销确实无法支付的应付账款 3.关于会计要素计量属性的运用，下列表述中不正确的是（ ）。 A.固定资产盘盈，按照重置成本入账 B.期末，存货应当按照成本和可变现净值孰低计量 C.交易性金融资产的初始入账金额按照现值计量 D.投资性房地产的后续计量可以采用公允价值模式 4.甲公司为增值税一般纳税人。2025年2月1日，甲公司购入一台需要安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为200000元，增值税税额为26000元；支付运输费并取得增值税专用发票上注明的运输费为3500元，税率为9%；设备安装时支付有关人员安装费4200元，款项均以银行存款支付。2月10日该生产设备达到预定可使用状态，则该设备入账成本为（ ）元。 A.203500 B.207700 C.200000 D.229815 5.2025年6月1日，某企业购入一批M商品，初始入账成本为300万元。企业每年分别在6月30日和12月31日对存货各进行一次减值测试。6月30日，该批M商品的可变现净值为280万元。下半年市场行情好转，12月31日该批M商品可变现净值为310万元。下列各项中，该企业12月31日M商品应计提存货跌价准备的金额为（ ）万元。 A.10 B.20 C.-20 D.-30 6.某企业为增值税一般纳税人，本期购入一批商品100千克，进货价格为100万元，增值税进项税额为13万元。所购商品到达后验收发现商品短缺25%，其中合理损失15%，另10%的短缺无法查明原因。该批商品的单位成本为（ ）万元。 A.1 B.1.4 C.1.2 D.1.25 7.某企业为增值税小规模纳税人，购入原材料—批，取得增值税专用发票上注明的价款为400000元，增值税税额为52000元，发生入库前挑选整理费500元，材料已经验收入库。该批材料的入账价值为（ ）元。 A.452500 B.452000 C.400000 D.400500 8.2025年12月，某企业“坏账准备”科目贷方余额为50万元，本月发生坏账损失30万元。12月31日，确定本期预期信用损失为80万元。2025年12月31日应计提的坏账准备金额为（ ）万元。 A.30 B.60 C.80 D.0 9.企业采用备抵法核算应收账款减值损失，关于确实无法收回的应收账款作为坏账转销的会计处理表述正确的是（ ）。 A.借记“信用减值损失”科目，贷记“应收账款”科目 B.借记“坏账准备”科目，贷记“信用减值损失”科目 C.借记“信用减值损失”科目，贷记“坏账准备”科目 D.借记“坏账准备”科目，贷记“应收账款”科目 10.下列各项中，企业不应通过“其他应收款”科目核算的有（ ）。 A.应收代职工垫付的房租和水电费 B.财产遭受意外损失应由保险公司支付的赔偿款项 C.销售商品代客户垫付的运输费 D.租入包装物支付的押金 11.下列各项中，属于对企业会计核算空间范围所作的合理假设的是（ ）。 A.会计主体 B.会计分期 C.货币计量 D.持续经营 12.在中国境外设立的中国企业向国内报送的财务会计报告，应当以（ ）反映。 A.所在国货币 B.人民币 C.所在国货币或人民币二者选一 D.所在国货币和人民币二者同时 13.下列各项中，属于企业累计原始凭证的是（ ）。 A.耗用材料汇总表 B.出差报销的火车票 C.银行结算凭证 D.限额领料单 14.甲公司于2025年1月1日取得对联营企业乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响。取得投资时乙公司的无形资产公允价值为5000万元，账面价值为3000万元，无形资产的剩余摊销年限为10年，净残值为零，采用直线法进行摊销。乙公司2025年度利润表中净利润为1500万元。不考虑所得税和其他因素的影响，甲公司按权益法核算2025年应确认的投资收益为（ ）万元。 A.450 B.510 C.390 D.300 15.2025年3月16日，甲公司从上海证券交易所购入乙公司的股票15000股，每股价格为40元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利0.2元），另支付相关交易费用10000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为600元。甲公司将其划分为交易性金融资产，不考虑其他因素，该交易性金融资产取得影响账户金额正确的是（ ）。 A.交易性金融资产--成本600000 B.投资收益10600 C.应收股利3000 D.银行存款610600 16.2024年6月15日，甲公司购买一条生产线并投入使用，该生产线建造成本为770万元，预计使用年限为5年，预计净残值为20万元。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，2025年该设备应计提的折旧额为（ ）万元。 A.184.8 B.308 C.246.4 D.245 17.下列各项中，企业交易性金融资产业务应通过“投资收益”科目核算的有（ ）。 A.持有期间被投资单位宣告分派的现金股利 B.资产负债表日发生的公允价值变动 C.取得时支付的交易费用 D.出售时公允价值与其账面余额的差额 18.甲公司有机修和供电两个辅助生产车间，机修车间本月费用总额35000元，为供电车间提供服务30小时，其他部门合计350小时，采用直接分配法，则机修车间的分配率是（ ）元/小时。 A.92 B.100 C.140 D.85.37 19.深圳新材料公司公司税前债务成本为9%。原材料主要供应商M公司的付款条件一直是货到付款。2024年M公司给出新的条款为“2/10，n/45”。新材料公司应该在前10天内付款吗？（ ） A.应该，因为不接受现金折扣的成本高于借款成本 B.不应该，因为交易信贷的成本超过了借款成本 C.不应该，因为负债的使用应该尽量避免 D.答案依赖于公司现在是否要借款 20.在下列各项指标中，最能反映企业直接偿付流动负债的能力的是（ ）。 A.现金比率 B.营运资金 C.流动比率 D.速动比率 21.下列各项中，属于法律行为的是（ ）。 A.陈某拾得一个钱包 B.李某种植果树 C.杨某与某商场签订购买机器的合同 D.王某盗窃他人财物 22. 下列关于法律部门的说法中正确的是（ ）。 A.划分法律部门的主要标准是实施法律制裁的方法 B.一个规范性法律文件只能属于一个法律部门 C.宪法是国家的根本法 D.国务院制定的行政法规均属于行政法部门 二．多项选择题（本大题共10小题, 每小题3分, 共30分。在给出的选项中有两个或两个以上的答案是正确的,在答题卡上将正确选项的标号涂黑，多选、少选、错选均不得分。） 23.下列各项中，企业必须进行财产全面清查的有（ ）。 A.股份制改造 B.单位改变隶属关系 C.单位主要领导人离任交接前 D.清产核资 24.下列各项中，属于账账核对内容的有（ ）。 A.总分类账簿与所辖明细分类账簿之间的核对 B.有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录核对是否相符 C.总分类账簿与序时账簿之间的核对 D.银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额定期核对是否相符 25.下列各项中，企业应根据相关业务的原始凭证编制收款凭证的有（ ）。 A.销售产品取得货款存入银行 B.从银行存款中提取现金 C.收取出租包装物租金 D.将库存现金送存银行 26.下列各项中，引起企业资产和负债同时增加的经济业务有（ ）。 A.从银行取得一年期借款用于补充流动资产 B.以银行存款购买原材料 C.开出商业承兑汇票购入固定资产 D.收到投资者投入资本 27.下列关于企业会计要素计量属性的表述错误的有（ ） A.可变现净值是指按照当前市场条件，重新取得同样一项资产所需支付的现金或现金等价物金额 B.现值是考虑货币时间价值的一种计量属性 C.重置成本是以预计售价减去进一步加工成本和销售所必需的预计税金、费用后的净值 D.历史成本是指取得或制造某项财产物资时所实际支付的现金或者现金等价物 28.下列各项资产中，无论是否发生减值迹象，企业均应于每年年末进行减值测试的有（ ）。 A.使用寿命确定的无形资产 B.商誉 C.以成本模式计量的投资性房地产 D.使用寿命不确定的无形资产 29.甲公司为增值税一般纳税人。2025年2月1日，甲公司委托乙公司加工一批M产品（属于应税消费品的非黄金饰品）。2025年3月15日，甲公司收回该批产品后直接销售。下列各项中，应计入M产品成本的有（ ）。 A.向乙公司支付的不含税加工费6万元 B.发出用于委托加工的原材料30万元 C.向乙公司支付与加工费相关的可抵扣增值税0.38万元 D.向乙公司支付的代收代缴消费税4万元 30.F公司是一个家具制造企业。该公司按生产步骤的顺序，分别设置加工、装配和油漆三个生产车间。公司的产品成本计算采用平行结转分步法，按车间分别设置成本计算单。装配车间成本计算单中的“月末在产品成本”项目的“月末在产品”范围应包括（ ）。 A.“加工车间”正在加工的在产品 B.“装配车间”正在加工的在产品 C.“装配车间”已经完工的半成品 D.“油漆车间”正在加工的在产品 31.下列关于产品成本计算逐步结转分步法的说法中，正确的有（ ）。 A.应进行成本还原 B.半成品对外销售的企业一般适宜采用逐步结转分步法 C.能够全面反映各步骤的生产耗费水平 D.半成品成本随半成品实物在各步骤间转移 32.根据公司法律制度的规定，下列关于分公司的表述中，正确的有（ ）。 A.分公司没有独立的财产 B.分公司有独立的公司名称 C.分公司不独立承担责任 D.分公司应领取营业执照 三、判断题（本大题共8小题, 每小题2分, 共16分。下列每小题正确的在答题卡上将A涂黑，错误的将B涂黑） 33.月末，对于材料已到达并已验收入库，但发票账单等结算凭证未到，货款尚未支付的采购业务，期末按材料和增值税的暂估价值先入账，并于下月初作相反方向会计分录予以冲回（ ）。 34.企业采用先进先出法核算发出存货的成本，当物价持续上涨时，会低估企业当期利润和存货价值。（ ） 35.专用凭证是指由有关部门统一印制、在一定范围内使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证。（ ） 36.“公允价值变动损益”科目的借方登记资产负债表日企业持有的交易性金融资产的公允价值高于账面余额的差额。（ ） 37.企业回购并注销股票支付的价款高于股票面值时，其差额应计入营业外收入。（ ） 38.直接分配法的特点是不考虑辅助生产内部相互提供的劳务量，直接将各辅助生产车间发生的费用分配给辅助生产以外的各个受益单位或产品。（ ） 39.只有股东财富最大化是没有考虑避免企业追求短期行为和风险因素。（ ） 40.甲公司以厂房抵押向乙银行借款，双方签订了借款合同和抵押合同，则抵押合同是主合同，借款合同是从合同。（ ） 四、计算题（本大题共4小题，共60分） 41.(12分)【资料】甲公司2024年12月31日银行存款日记账的余额为5400000元，银行转来对账单的余额为8300000元。经逐笔核对，发现以下未达账项： （1）企业收到并送存转账支票6000000元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。 （2）企业开出转账支票4500000元，并已登记银行存款减少，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。 （3）企业委托银行代收某公司购货款4800000元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。 （4）银行代企业支付电话费400000元，银行已登记企业银行存款减少，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。 【要求】根据上述资料，填写银行存款余额调节表。 银行存款余额调节表 单位：元 项目 金额 项目 金额 企业银行存款日记账余额 银行对账单余额 加：银行已收企业未收 加：企业已收银行未收 减：银行已付企业未付 减：企业已付银行未付 调整后的存款余额 调整后的存款余额 42.（16分）甲公司有一个生产车间，包括厂房、两项生产设备（P、Q），以及生产需要的一项专利技术。上述资产属于一个资产组。2023年至2024年，该生产车间发生的有关交易或事项如下： （1）2023年，由于技术更迭和市场需求变化，该车间生产的产品销量锐减，相关资产出现减值迹象，因此甲公司进行了减值测试。截至2023年12月31日进行减值测试前，相关资产的账面价值（未曾计提减值准备）分别为：厂房3000万元、生产设备P2000万元、生产设备Q4000万元、专利技术1000万元。资产组的可收回金额为7500万元。厂房的公允价值减去处置费用后的净额为2700万元，生产设备Q的公允价值减去处置费用后的净额为3000万元，生产设备P和专利技术无法单独估计其公允价值减去处置费用后的净额以及预计未来现金流量的现值。 （2）生产设备Q的账面原值为5000万元，截至2023年12月31日已计提折旧1000万元。考虑资料（1）中所述的减值影响后，预计的剩余使用寿命为4年。该设备采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。2024年5月31日，该生产车间正式停工。甲公司开始对生产设备Q进行技术改造，购入新型的核心部件，将原部件拆除报废。新部件的成本为500万元，通过银行转账支付，原部件的账面价值为300万元。更换部件另发生安装调试费10万元，通过银行转账支付。2024年7月31日，生产设备Q完成了技术改造。 【要求】根据上述资料： （1）根据资料（1），分别计算甲公司2023年12月31日各项资产应计提的减值准备，以及各项资产计提减值后的账面价值。 （2）根据资料（1）和（2），计算甲公司2024年5月31日停工改造前生产设备Q的账面价值。（金额均以万元为单位） 43.(12分)甲公司2024年度全年营业收入为4500万元（全部为赊销收入），应收账款平均收现期为60天。公司产品销售单价为500元/件，单位变动成本为250元/件，甲公司加权平均资本成本为10%。公司计划2024年调整信用政策，全年销售收入（全部为赊销收入）预计增长40%，应收账款平均余额预计为1680万元。假定全年按照360天计算。 【要求】根据上述资料： （1）计算2024年应收账款平均余额。 （2）计算2024年变动成本率。 （3）计算2024年应收账款的机会成本。 （4）计算2025年预计应收账款周转率和应收账款周转天数。（金额均以万元为单位）。 44.（20分）【资料】甲公司产销一种产品，有两个基本生产车间，第一车间半成品直接转入第二车间，第二车间继续加工成产成品，每生产1件产成品耗用2件半成品。第一车间原材料随加工进度陆续投入，投料程度与加工进度一致，加工费用陆续均匀发生。第二车间耗用的半成品与其他材料均在生产开始时一次投入，加工费用陆续均匀发生。第一车间和第二车间留存的月末在产品相对于本车间的完工程度均为50%。公司采用平行结转分步法计算产品成本，采用约当产量法（加权平均法）在产成品与月末在产品之间分配生产费用。 甲公司设有机修、供电辅助生产车间，分别为第一、二基本生产车间提供机修和电力服务，辅助生产车间之间也相互提供服务。公司采用一次交互分配法分配辅助生产费用。 甲公司2024年7月成本资料如下： （1）本月产量（单位：件）。 生产车间 月初在产品 本月投入 本月完工月末在产品 生产车间 第一车间 10 190 180 20 第二车间 25 90 100 15 （2）月初在产品成本（单位：元）。 生产车间 直接材料 加工成本 合计 第一车间 10000 50000 60000 第二车间 27000 75000 102000 （3）基本生产车间本月生产费用（单位：元）。 生产车间 直接材料 加工成本 合计 第一车间 350000 392425 742425 第二车间 88000 335575 423575 （4）机修车间本月生产费用9000元，提供维修服务100小时；供电车间本月生产费用48000元，提供电力80000度。各部门耗用辅助生产车间产品或服务的数据如下： 耗用部门 机修车间（小时） 供电车间（度） 辅助生产车间 机修车间 — 5000 供电车间 20 — 基本生产车间 第一车间 50 50000 第二车间 30 25000 合计 100 80000 【要求】根据上述资料，完成下列计算。 （1）编制辅助生产费用分配表（结果填入下方表格中，不用列出计算过程；分配率保留3位小数）。 项目 机修车间 供电车间 耗用量（小时） 单位成本 分配金额（元） 耗用量（度） 单位成本 分配金额（元） 交互分配费用 交互分配 机修车间 — — 供电车间 — — 对外分配费用 对外分配 第一车间 第二车间 合计 （2）编制第一车间产品成本计算单（结果填入下方表格中，不用列出计算过程）。 第一车间产品成本计算单 2024年7月 单位：元 项目 产成品产量（件） 直接材料 加工成本 合计 月初在产品 — 本月生产费用 — 合计 — 产成品中本步骤份额 月末在产品成本 — （3）编制第二车间产品成本计算单（结果填入下方表格中，不用列出计算过程）。 第二车间产品成本计算单 2024年7月 单位：元 项目 产成品产量（件） 直接材料 加工成本 合计 月初在产品 — 本月生产费用 — 合计 — 产成品中本步骤份额 月末在产品成本 — （4）编制产品成本汇总表（结果填入下方表格中，不必列出计算过程）。 产品成本汇总表 2024年7月 单位：元 生产车间 产成品产量（件） 直接材料 加工成本 合计 第一车间 — 第二车间 — 总成本 单位成本（元/件） — 五、实务题（本大题共4小题，共90分） 45.（18分）【资料】甲公司系生产销售机床的上市公司，期末存货按成本与可变现净值孰低计量，并按单个存货项目计提存货跌价准备。 相关资料如下： 资料一：2024年9月10日，甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的合同。合同约定，甲公司应于2025年1月10日向乙公司提供10台S型机床，销售价格为45万元/台。2024年12月31日，甲公司S型机床的库存数量为14台，成本为44.25万元/台，该机床的市场销售价格为42万元/台。估计甲公司向乙公司销售该机床的销售费用为0.18万元/台，向其他客户销售该机床的销售费用为0.15万元/台。2024年12月31日，甲公司对存货进行减值测试前，未曾对S型机床计提存货跌价准备； 资料二：2024年12月31日，甲公司库存一批用于生产W型机床的M材料。该批材料的成本为80万元，可用于生产W型机床10台，甲公司将该批材料加工成10台W型机床尚需投入50万元。该批M材料的市场销售价格总额为68万元，估计销售费用总额为0.6万元。甲公司尚无W型机床订单。W型机床的市场销售价格为12万元/台，估计销售费用为0.1万元/台。2024年12月31日，甲公司对存货进行减值测试前，“存货跌价准备——M材料”账户的贷方余额为5万元。 假定不考虑增值税等相关税费及其他因素。 【要求】根据上述资料： （1）计算甲公司2024年12月31日S型机床的可变现净值。 （2）判断甲公司2024年12月31日S型机床是否发生减值，如果发生减值，计算应计提存货跌价准备的金额，并编制相关会计分录。 （3）判断甲公司2024年12月31日是否应对M材料计提或转回存货跌价准备，如果发生计提或转回存货跌价准备，计算应计提或转回存货跌价准备的金额，并编制相关会计分录。(答案中的金额单位以万元表示) 46.（21分）【资料】2022年至2025年，甲公司发生的与A专利技术相关的交易或事项如下： 资料一：2022年9月1日，甲公司开始自行研发A专利技术用于生产产品。2022年9月1日至2022年12月31日为研究阶段，耗用原材料20万元、支付研发人员薪酬30万元、计提研发专用设备折旧50万元。 资料二：2023年1月1日，A专利技术研发活动进入开发阶段。至2023年6月30日，耗用原材料30万元、支付研发人员薪酬40万元、计提研发专用设备折旧100万元、以银行存款支付其他相关费用70万元，上述研发支出均满足资本化条件。2023年7月1日，A专利技术研发成功并达到预定可使用状态，预计可使用年限为4年，净残值为零，按年采用直线法摊销。 资料三：2023年12月31日，A专利技术出现减值迹象，经减值测试，预计其可收回金额为200万元。经复核，剩余可使用年限为2年，净残值为零，仍按年采用直线法摊销。 资料四：2025年1月1日，甲公司以70万元的价格将A专利技术对外出售，价款已收存银行。其他资料：本题不考虑增值税等相关税费及其他因素，以上涉及支付的款项均以银行存款支付。 【要求】根据资料编制有关会计分录。 （1）编制甲公司2022年与研发支出相关的会计分录。 （2）编制甲公司2023年与研发支出相关的会计分录。 （3）判断甲公司2023年12月31日A专利技术是否发生减值，如果发生减值，计算甲公司对A专利技术应计提减值准备的金额，并编制相关会计分录。 （4）计算甲公司2025年1月1日对外出售A专利技术应确认的损益金额，并编制相关会计分录。（“研发支出”科目应写出必要的明细科目，答案中的金额单位以万元表示) 47.(24分)【资料】甲公司2025年12月发生的与收入相关的交易或事项如下： 资料一，2025年12月1日，甲公司与客户乙公司签订一项销售并安装合同，合同期限2个月，交易价格270万元。合同约定，当甲公司履约完毕时，才能从乙公司收取全部合同金额，甲公司对设备质量和安装质量承担责任。该设备单独售价200万元，安装劳务单独售价100万元。2025年12月5日，甲公司以银行存款170万元从丙公司购入并取得该设备的控制权，于当日按合同约定直接运抵乙公司指定地点并安装，乙公司对其验收并取得控制权，此时甲公司向客户乙销售设备履约义务已完成。 资料二，至2025年12月31日，甲公司实际发生安装费用48万元（均系甲公司员工薪酬），估计还将发生安装费用32万元，甲公司向乙公司提供设备安装劳务属于一个时段履行的履约义务，按实际发生的成本占估计总成本的比例确定履约进度，不考虑增值税及其他因素。 【要求】 （1）计算甲公司将交易价格分摊到设备销售与安装的金额。 （2）编制2025年12月5日甲公司销售设备时确认销售收入并结转销售成本的会计分录。 （3）编制甲公司2025年12月发生设备安装费用的会计分录 （4）分别计算甲公司2025年12月31日设备安装履约进度和应确认设备安装收入金额，并编制确认安装收入和结转安装成本的会计分录。 (注:金额单位以万元表示，相关科目需写出明细科目） 48. （27分）甲公司系增值税一般纳税人，2025年1月1日，甲公司存货的余额为零，采用实际成本法核算，2025年，甲公司发生的存货相关交易或事项如下： 资料一：2025年2月1日，甲公司购入2000件A商品，取得的增值税专用发票上注明的价款为95万元，增值税税额为12.35万元，甲公司支付该批商品运费取得增值税发票上注明价款为5万元，增值税税额为0.45万元。当日，A商品已验收入库，款项均以银行存款支付。 资料二：2025年4月5日，甲公司与乙公司签订委托代销合同，委托乙公司对外销售500件A商品，合同约定，甲公司按照不含增值税销售价款的一定比例向乙公司支付代销手续费，当日A商品已发出。2025年4月30日，甲公司收到乙公司开具的代销清单，乙公司已对外销售400件A商品，甲公司与乙公司结算相应货款，向乙公司开出的增值税专用发票上注明的价款为22万元，增值税税额为2.86万元，收到的货款当日存入银行。 资料三：2025年6月10日，甲公司向丙公司销售200件A商品，合同约定丙公司以其生产的B设备作为非现金对价进行支付，当日，甲公司将A商品的控制权转移给丙公司，并将收到的B设备作为固定资产核算，200件A商品的市场价格与计税价格均为11万元，B设备公允价值为11万元，双方按照公允价值为对方开具增值税专用发票，增值税税额均为1.43万元。 资料四：2025年6月20日，甲公司与丁公司签订债务重组协议，以600件A商品抵偿所欠丁公司的应付账款40万元，2025年8月25日，甲公司将A商品的控制权转移给丁公司，开具的增值税专用发票上注明的价款为33万元，增值税税额为4.29万元，债务重组合同履行完毕。 资料五：2025年12月31日，甲公司库存A商品的成本为40万元，预计销售价格为38万元，销售费用为2万元。本题不考虑增值税以外的税费及其他因素。 【要求】根据上述资料： （1）分别计算甲公司2025年2月1日取得A商品初始入账金额和单位成本，并编制相关的会计分录。 （2）编制甲公司2025年4月5日发出委托代销商品的会计分录。 （3）编制甲公司2025年4月30日收到代销清单时确认收入和结转成本的会计分录。 （4）编制甲公司2025年6月10日销售A商品时确认收入和结转成本的会计分录。 （5）计算甲公司2025年12月31日应计提的存货跌价准备金额，并编制相关的会计分录。 （“应交税费”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示） 六、综合分析题（本大题共3小题，共60分） 49.(15分)【资料】2023年1月10日，甲有限责任公司（以下简称“甲公司”）与赵某、钱某、孙某、李某分别认缴出资300万元、350万元、280万元、100万元和20万元成立乙有限责任公司（以下简称“乙公司”）。乙公司章程规定公司设立董事会，不设立监事会；对股东会会议的议事方式、表决程序和对外担保等事项均未作特别规定。赵某、钱某和孙某担任董事，李某担任监事。董事会选举赵某为董事长。 2025年2月10日，李某得知上述担保决议后认为乙公司提供担保有损乙公司利益，遂提议召开股东会临时会议审议乙公司提供担保的合法性。董事长赵某认为李某持股比例尚未达到十分之一，无权提议召开股东会临时会议，遂拒绝了李某的提议。李某转而要求乙公司提供资产负债表、现金流量表等财务报表进行检查。赵某认为其无权查阅，亦予以拒绝。 2025年5月，李某认为其在乙公司的权益无法得到保护，遂将股权转让给股东孙某，同时向乙公司提出辞去监事职务。赵某认为李某转让股权无效，并要求其继续履行监事职务，理由是李某转让股权给孙某未通知其他股东。 【要求】根据上述资料和公司法律制度，回答下列问题： （1）乙公司股东会为甲公司提供担保的决议程序是否符合法律规定？说明理由。 （2）赵某拒绝李某召开股东会临时会议的提议是否符合法律规定？说明理由。 （3）李某要求乙公司提供财务报表是否符合法律规定？说明理由。 （4）李某将乙公司股权转让给孙某是否符合法律规定？说明理由。 （5）赵某要求李某继续履行监事职务是否符合法律规定？说明理由。 50.（21分）【资料】2024年12月某市有关部门接到一份举报材料，举报该市某国有企业单位负责人张某在任职期间有违法行为，经该市财政、审计、税务、国资委等方面组成联合调查组进行全面调查，存在下列情况： (1)公司设置两套账，一套应付财政、税务等部门的检查，一套供内部使用。 (2)企业出纳周某离职,会计机构负责人王某决定，让自己的女儿小王接任,并办理了工作交接手续。 (3)2024年9月，公司对会计人员的工作岗位有计划地进行轮岗,使会计记账人员与财物保管人员同为公司张某。 (4)5月30日，公司有一批保管期满的会计档案(内含3张未结清债权的原始凭证)，按规定需要进行销毁。公司档案管理部门编制了会计档案销毁清册，档案管理部门的负责人在会计档案销毁清册上签了字，并于当天全部销毁，由会计人员监销。 (5)年末，会计人员对前三年会计资料核对了一次账目。 (6)公司人事部门从外省招聘了一名持有会计从业资格证书的会计人员，其相关的会计从业资格业务档案仍保存在外省的原单位所在地财政部门。 (7)单位负责人张某对曾经拒绝其伪造原始凭证的会计人员胡某给予降级处分。 【要求】根据上述资料，回答下列问题： (1)该公司设置两套账，是何种违法行为?应承担哪些法律责任? (2)会计机构负责人王某的决定是否符合法律规定，简要说明理由。 (3)该公司对会计人员进行轮岗的做法和轮岗后的岗位安排是否符合规定?为什么? (4)该公司销毁会计档案的过程是否符合规定?说明理由。 (5)会计人员每三年核对一次账目是否符合法律规定?请说明理由。 (6）公司从外省招聘的会计人员是否需要办理会计从业资格调转手续?如需办理，应怎样办理？ (7)单位负责人对张某给予降级属于何种违法行为?该承担何种法律责任? 51.（24分）【资料】甲公司企业所得税税率为25%，2023年财务报表相关数据如下表所示。公司没有优先股，并没有外部股权融资计划，股东权益变动均来自留存收益，公司采用固定股利支付率政策，股利支付率60%。销售部门预测2024年公司营业收入增长率为10%。 要求： （1）假设2024年甲公司除长期借款外，所有资产和负债与营业收入保持2023年的百分比关系，所有成本费用与营业收入的占比关系维持2023年水平，用销售百分比法初步测算公司2024年融资总需求和外部融资需求。 （2）假设2024年度甲公司除货币资金、长期借款外所有资产和负债与营业收入保持2023年的百分比关系，除财务费用和所得税费用外，所有成本费用与营业收入的占比关系维持2023年水平。2024年新增财务费用按新增长期借款期初借入计算，所得税费用按当年利润总额计算。 为满足资金需求，甲公司根据要求（1）的初步测算结果，以百万元为单位向银行贷款，贷款利率为8%，贷款金额超出融资需求的部分计入货币资金。 资产负债表项目 2023年末 利润表项目 2023年度 货币资金 600 营业收入 16000 应收账款 1600 减：营业成本 10000 存货 1500 税金及附加 560 固定资产 8300 销售费用 1000 资产总计 12000 管理费用 2000 应付账款 1000 财务费用 240 其他流动负债 2000 利润总额 2200 长期借款 3000 减：所得税费用 550 股东权益 6000 净利润 1650 负债及股东权益总计 12000 【要求】预算甲公司2024年末资产负债表和2024年度利润表（结果填入下方表格中，不用写出计算过程） 资产负债表项目 2024年末 利润表项目 2024年度 货币资金 营业收入 应收账款 减：营业成本 存货 税金及附加 固定资产 销售费用 资产总计 管理费用 应付账款 财务费用 其他流动负债 利润总额 长期借款 减：所得税费用 股东权益 净利润 负债及股东权益总计 ( 1 ) ( 22 ) 学科网（北京）股份有限公司 $$ 绝密★启封前 江苏省2025年中职职教高考文化统考模拟卷三 财会专业综合理论 注意事项 考生在答题前请认真阅读本注意事项及各题答题要求 1.本试卷共23页，包含选择题（第1题~第40题）非选择题(第41题〜第51题，共11题）。本卷满分为300分，考试时间为150分钟。 2.答题前，请务必将自己的姓名、考试证号用0.5毫米黑色墨水的签字笔填写在规定位置。 1． 单项选择题（本大题共22小题。每小题2分，共44分。在下列每小题中，选出一个正确答案，将答题卡上对应选项的方框涂满、涂黑） 1.甲、乙公司均为增值税一般纳税人，甲公司委托乙公司加工一批应交消费税的半成品，收回后用于连续生产应税消费品。甲公司发出原材料实际成本210万元，支付加工费6万元、增值税0.78万元、消费税24万元。假定不考虑其他相关税费，甲公司收回该半成品的入账价值为（ ）万元。A.216 B.216.78 C.240 D.240.78 答案：A 解析：甲公司收回该半成品的入账价值=210+6=216（万元）。 2.下列各项经济业务中，不会影响企业营业利润的是（ ）。 A.企业在经营期间借入短期借款发生的利息支出 B.企业自行研发的无形资产在研究阶段发生的支出 C.企业的交易性金融资产在持有期间发生的公允价值变动 D.企业转销确实无法支付的应付账款 答案：D 解析：选项A计入财务费用，选项B计入管理费用，选项C计入公允价值变动损益，均会影响企业的营业利润；选项D，企业转销确实无法支付的应付账款应计入营业外收入，不影响企业营业利润。 3.关于会计要素计量属性的运用，下列表述中不正确的是（ ）。 A.固定资产盘盈，按照重置成本入账 B.期末，存货应当按照成本和可变现净值孰低计量 C.交易性金融资产的初始入账金额按照现值计量 D.投资性房地产的后续计量可以采用公允价值模式 答案：C 解析：企业取得交易性金融资产时，应当按照取得时的公允价值作为初始入账金额，选项C表述错误。 4.甲公司为增值税一般纳税人。2025年2月1日，甲公司购入一台需要安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为200000元，增值税税额为26000元；支付运输费并取得增值税专用发票上注明的运输费为3500元，税率为9%；设备安装时支付有关人员安装费4200元，款项均以银行存款支付。2月10日该生产设备达到预定可使用状态，则该设备入账成本为（ ）元。 A.203500 B.207700 C.200000 D.229815 答案：B 解析：甲公司购入生产设备应编制如下会计分录： ①购入时： 借：在建工程203500（200000+3500） 应交税费——应交增值税（进项税额）26315（26000+315） 贷：银行存款229815 ②支付安装工人工资： 借：在建工程4200 贷：银行存款4200 ③设备达到预定可使用状态： 借：固定资产207700 贷：在建工程207700 5.2025年6月1日，某企业购入一批M商品，初始入账成本为300万元。企业每年分别在6月30日和12月31日对存货各进行一次减值测试。6月30日，该批M商品的可变现净值为280万元。下半年市场行情好转，12月31日该批M商品可变现净值为310万元。下列各项中，该企业12月31日M商品应计提存货跌价准备的金额为（ ）万元。 A.10 B.20 C.-20 D.-30 答案：C 解析：资产负债表日，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量。 6月1日该企业购入M商品的成本为300万元，6月30日该批M商品的可变现净值为280万元，应计提的存货跌价准备为20万元（300－280）； 12月31日，M商品的账面余额为300万元，可变现净值为310万元，“存货跌价准备”科目贷方余额应为0。 该企业12月31日应当转回已计提的存货跌价准备20万元，即计提存货跌价准备金额为-20万元。 6.某企业为增值税一般纳税人，本期购入一批商品100千克，进货价格为100万元，增值税进项税额为13万元。所购商品到达后验收发现商品短缺25%，其中合理损失15%，另10%的短缺无法查明原因。该批商品的单位成本为（ ）万元。 A.1 B.1.4 C.1.2 D.1.25 答案：C 解析：运输途中的合理损耗要计入存货成本，不从采购成本中扣除，但无法查明原因的损耗需要从采购成本中扣除。所以该批商品的总成本＝100×（1－10%）＝90（万元），该批商品的入库总数量＝100×（1－25%）＝75（千克），该批商品的单位成本＝90÷75＝1.2（万元/千克）。 7.某企业为增值税小规模纳税人，购入原材料—批，取得增值税专用发票上注明的价款为400000元，增值税税额为52000元，发生入库前挑选整理费500元，材料已经验收入库。该批材料的入账价值为（ ）元。 A.452500 B.452000 C.400000 D.400500 答案：A 解析：该批材料的入账价值=400000+52000+500=452500（元）。 8.2025年12月，某企业“坏账准备”科目贷方余额为50万元，本月发生坏账损失30万元。12月31日，确定本期预期信用损失为80万元。2025年12月31日应计提的坏账准备金额为（ ）万元。 A.30 B.60 C.80 D.0 答案：B 解析：确定本期预期信用损失80万元，坏账准备贷方余额为20（50-30）万元，故应计提60（80-20）万元的坏账准备。 9.企业采用备抵法核算应收账款减值损失，关于确实无法收回的应收账款作为坏账转销的会计处理表述正确的是（ ）。 A.借记“信用减值损失”科目，贷记“应收账款”科目 B.借记“坏账准备”科目，贷记“信用减值损失”科目 C.借记“信用减值损失”科目，贷记“坏账准备”科目 D.借记“坏账准备”科目，贷记“应收账款”科目 答案：D 解析：对确实无法收回的应收账款作为坏账进行转销时，应借记“坏账准备”科目，贷记“应收账款”科目，选项D正确。 10.下列各项中，企业不应通过“其他应收款”科目核算的有（ ）。 A.应收代职工垫付的房租和水电费 B.财产遭受意外损失应由保险公司支付的赔偿款项 C.销售商品代客户垫付的运输费 D.租入包装物支付的押金 答案：C 解析：选项C，通过“应收账款”科目核算。 11.下列各项中，属于对企业会计核算空间范围所作的合理假设的是（ ）。 A.会计主体 B.会计分期 C.货币计量 D.持续经营 答案：A 解析：会计主体，是指会计工作服务的特定对象，是企业会计确认、计量、记录和报告的空间范围。 12.在中国境外设立的中国企业向国内报送的财务会计报告，应当以（ ）反映。 A.所在国货币 B.人民币 C.所在国货币或人民币二者选一 D.所在国货币和人民币二者同时 答案：B 解析：按照我国企业会计准则的规定，企业应当以人民币作为记账本位币列报，并标明金额单位，如人民币元、人民币万元等。 13.下列各项中，属于企业累计原始凭证的是（ ）。 A.耗用材料汇总表 B.出差报销的火车票 C.银行结算凭证 D.限额领料单 答案：D 解析：累计凭证，是指在一定时期内多次记录发生的同类经济业务且多次有效的原始凭证，如限额领料单。选项A，属于汇总凭证；选项BC，属于一次原始凭证。 14.甲公司于2025年1月1日取得对联营企业乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响。取得投资时乙公司的无形资产公允价值为5000万元，账面价值为3000万元，无形资产的剩余摊销年限为10年，净残值为零，采用直线法进行摊销。乙公司2025年度利润表中净利润为1500万元。不考虑所得税和其他因素的影响，甲公司按权益法核算2025年应确认的投资收益为（ ）万元。 A.450 B.510 C.390 D.300 答案：C 解析：甲公司2025年应确认的投资收益=［1500-（5000-3000）÷10]×30%=1300×30%=390（万元）。15.2025年3月16日，甲公司从上海证券交易所购入乙公司的股票15000股，每股价格为40元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利0.2元），另支付相关交易费用10000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为600元。甲公司将其划分为交易性金融资产，不考虑其他因素，该交易性金融资产取得影响账户金额正确的是（ ）。 A.交易性金融资产--成本600000 B.投资收益10600 C.应收股利3000 D.银行存款610600 答案：C 解析： 借：交易性金融资产——成本597000 应收股利3000 贷：其他货币资金600000 借：投资收益10000 应交税费——应交增值税（进项税额）600 贷：其他货币资金10600 16.2024年6月15日，甲公司购买一条生产线并投入使用，该生产线建造成本为770万元，预计使用年限为5年，预计净残值为20万元。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，2025年该设备应计提的折旧额为（ ）万元。 A.184.8 B.308 C.246.4 D.245 答案：C 解析：第一年应计提的折旧＝770×2÷5＝308（万元） 第二年应计提的折旧＝（770-308）×2÷5＝184.8（万元） 2025年该设备应计提的折旧额＝308×6/12+184.8×6/12＝246.4（万元）。 17.下列各项中，企业交易性金融资产业务应通过“投资收益”科目核算的有（ ）。 A.持有期间被投资单位宣告分派的现金股利 B.资产负债表日发生的公允价值变动 C.取得时支付的交易费用 D.出售时公允价值与其账面余额的差额 答案：B 解析：选项B，借记或贷记“交易性金融资产—公允价值变动”科目，贷记或借记“公允价值变动损益”科目，借贷双方均不通过“投资收益”科目 18.甲公司有机修和供电两个辅助生产车间，机修车间本月费用总额35000元，为供电车间提供服务30小时，其他部门合计350小时，采用直接分配法，则机修车间的分配率是（ ）元/小时。 A.92 B.100 C.140 D.85.37 答案：B 解析：直接分配法是指不考虑辅助生产内部相互提供的劳务量，直接将各辅助生产车间发生的费用分配给辅助生产车间以外的各个受益单位或产品，分配率＝35000/350＝100（元/小时）。 19.深圳新材料公司公司税前债务成本为9%。原材料主要供应商M公司的付款条件一直是货到付款。2024年M公司给出新的条款为“2/10，n/45”。新材料公司应该在前10天内付款吗？（ ） A.应该，因为不接受现金折扣的成本高于借款成本 B.不应该，因为交易信贷的成本超过了借款成本 C.不应该，因为负债的使用应该尽量避免 D.答案依赖于公司现在是否要借款 答案：A 解析：放弃现金折扣的成本＝2%/（1-2%）/（45-10）×360＝21%，高于税前债务成本，所以应享受该现金折扣。 20.在下列各项指标中，最能反映企业直接偿付流动负债的能力的是（ ）。 A.现金比率 B.营运资金 C.流动比率 D.速动比率 答案：A 解析：现金资产包括货币资金和交易性金融资产等。现金资产与流动负债的比值称为现金比率。现金比率反映企业直接偿付流动负债能力的说服力最强。 21.下列各项中，属于法律行为的是（ ）。 A.陈某拾得一个钱包 B.李某种植果树 C.杨某与某商场签订购买机器的合同 D.王某盗窃他人财物 答案：C 解析：选项ABD，不以意思表示为要素，属于事实行为； 选项C，是以设立买卖合同权利义务关系为目的的意思表示行为，属于法律行为。 22. 下列关于法律部门的说法中正确的是（ ）。 A.划分法律部门的主要标准是实施法律制裁的方法 B.一个规范性法律文件只能属于一个法律部门 C.宪法是国家的根本法 D.国务院制定的行政法规均属于行政法部门 答案：C 解析：选项A，划分法律部门的主要标准是法律规范所调整的社会关系； 选项B，一个规范性法律文件可能同时包含在多个法律部门中； 选项D，行政法是规范国家行政管理活动的法律规范的总称，包括法律、行政法规、地方性法规等，国务院制定的行政法规并非都属于行政法部门。 二．多项选择题（本大题共10小题, 每小题3分, 共30分。在给出的选项中有两个或两个以上的答案是正确的,在答题卡上将正确选项的标号涂黑，多选、少选、错选均不得分。） 23.下列各项中，企业必须进行财产全面清查的有（ ）。 A.股份制改造 B.单位改变隶属关系 C.单位主要领导人离任交接前 D.清产核资 答案：ABCD 解析：全面清查，是指对所有的财产进行全面的盘点和核对。需要进行全面清查的情况通常有：（1）年终决算前；（2）在合并、撤销或改变隶属关系前；（3）中外合资、国内合资前；（4）股份制改造前；（5）开展全面的资产评估、清产核资前；（6）单位主要领导调离工作前等。 24.下列各项中，属于账账核对内容的有（ ）。 A.总分类账簿与所辖明细分类账簿之间的核对 B.有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录核对是否相符 C.总分类账簿与序时账簿之间的核对 D.银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额定期核对是否相符 答案：AC 解析：账账核对包括总分类账簿之间的核对、总分类账簿与所辖明细分类账簿之间的核对（选项A）、总分类账簿与序时账簿之间的核对（选项C）、明细分类账簿之间的核对。选项BD，属于账实核对。 25.下列各项中，企业应根据相关业务的原始凭证编制收款凭证的有（ ）。 A.销售产品取得货款存入银行 B.从银行存款中提取现金 C.收取出租包装物租金 D.将库存现金送存银行 答案：AC 解析：选项BD，对于涉及“库存现金”和“银行存款”之间的相互划转业务，如将现金存入银行或从银行提取现金，为了避免重复记账，一般只填制付款凭证，不再填制收款凭证。 26.下列各项中，引起企业资产和负债同时增加的经济业务有（ ）。 A.从银行取得一年期借款用于补充流动资产 B.以银行存款购买原材料 C.开出商业承兑汇票购入固定资产 D.收到投资者投入资本 答案：AC 解析：选项A：从银行取得一年期借款用于补充流动资产，资产和负债同时增加。 选项B：以银行存款购买原材料，资产内部一增一减； 选项C：开出商业承兑汇票购入固定资产，资产和负债同时增加。 选项D：收到投资者投入资本，资产和所有者权益同时增加。 27.下列关于企业会计要素计量属性的表述错误的有（ ） A.可变现净值是指按照当前市场条件，重新取得同样一项资产所需支付的现金或现金等价物金额 B.现值是考虑货币时间价值的一种计量属性 C.重置成本是以预计售价减去进一步加工成本和销售所必需的预计税金、费用后的净值 D.历史成本是指取得或制造某项财产物资时所实际支付的现金或者现金等价物 答案：AC 解析：重置成本是指按照当前市场条件，重新取得同样一项资产所需支付的现金或现金等价物金额，可变现净值是以预计售价减去进一步加工成本和销售所必需的预计税金、费用后的净值，AC错误。 28.下列各项资产中，无论是否发生减值迹象，企业均应于每年年末进行减值测试的有（ ）。 A.使用寿命确定的无形资产 B.商誉 C.以成本模式计量的投资性房地产 D.使用寿命不确定的无形资产 答案：BD 解析：资产即使未存在减值迹象，至少每年年末进行减值测试的有：（1）使用寿命不确定的无形资产；（2）尚未达到可使用状态的无形资产；（3）商誉。 29.甲公司为增值税一般纳税人。2025年2月1日，甲公司委托乙公司加工一批M产品（属于应税消费品的非黄金饰品）。2025年3月15日，甲公司收回该批产品后直接销售。下列各项中，应计入M产品成本的有（ ）。 A.向乙公司支付的不含税加工费6万元 B.发出用于委托加工的原材料30万元 C.向乙公司支付与加工费相关的可抵扣增值税0.38万元 D.向乙公司支付的代收代缴消费税4万元 答案：ABD 解析：委托外单位加工完成的存货，以实际耗用的原材料或者半成品、加工费、运输费、装卸费等费用以及按规定应计入成本的税金，作为实际成本，选项A、B当选；委托加工存货收回后用于直接对外销售的，消费税应计入收回存货的成本，选项D当选；可抵扣的增值税不计入委托加工存货成本，选项C不当选。 30.F公司是一个家具制造企业。该公司按生产步骤的顺序，分别设置加工、装配和油漆三个生产车间。公司的产品成本计算采用平行结转分步法，按车间分别设置成本计算单。装配车间成本计算单中的“月末在产品成本”项目的“月末在产品”范围应包括（ ）。 A.“加工车间”正在加工的在产品 B.“装配车间”正在加工的在产品 C.“装配车间”已经完工的半成品 D.“油漆车间”正在加工的在产品 答案：BCD 解析：采用平行结转分步法，每一生产步骤的生产费用也要在其完工产品与月末在产品之间进行分配。但这里的完工产品是指企业最终完工的产成品；这里的某步骤在产品是指该步骤尚未加工完成的在产品和该步骤已完工但后续步骤尚未最终完成的产品。由于加工车间在装配车间之前，所以选项A不正确，选项B、C、D正确。 31.下列关于产品成本计算逐步结转分步法的说法中，正确的有（ ）。 A.应进行成本还原 B.半成品对外销售的企业一般适宜采用逐步结转分步法 C.能够全面反映各步骤的生产耗费水平 D.半成品成本随半成品实物在各步骤间转移 答案：BCD 解析：选项A错误，逐步结转分步法分为综合结转分步法和分项结转分步法，其中综合结转分步法需进行成本还原，分项结转分步法不需进行成本还原。 32.根据公司法律制度的规定，下列关于分公司的表述中，正确的有（ ）。 A.分公司没有独立的财产 B.分公司有独立的公司名称 C.分公司不独立承担责任 D.分公司应领取营业执照 答案：ACD 解析：分公司没有独立的财产；分公司不独立承担责任；分公司应领取营业执照。 三、判断题（本大题共8小题, 每小题2分, 共16分。下列每小题正确的在答题卡上将A涂黑，错误的将B涂黑） 33.月末，对于材料已到达并已验收入库，但发票账单等结算凭证未到，货款尚未支付的采购业务，期末按材料和增值税的暂估价值先入账，并于下月初作相反方向会计分录予以冲回（ ）。 答案：B 解析：月末，对于材料已到达并已验收入库，但发票账单等结算凭证未到，货款尚未支付的采购业务，期末按材料的暂估价值先入账，但不能将增值税暂估入账。在下月初，用红字冲销原暂估入账金额，待收到发票账单后再按照实际金额记账。 34.企业采用先进先出法核算发出存货的成本，当物价持续上涨时，会低估企业当期利润和存货价值。（ ） 答案：B 解析：企业采用先进先出法核算发出存货的成本，当物价持续上涨时，期末存货成本接近于市价，而发出成本偏低，会高估企业当期利润和存货价值；反之，会低估企业当期利润和存货价值。 35.专用凭证是指由有关部门统一印制、在一定范围内使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证。（ ） 答案：B 解析：专用凭证是指由单位自行印制的原始凭证，如领料单、差旅费报销单、折旧计算表、工资费用分配表等。通用凭证是指由有关部门统一印制、在一定范围内使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证。 36.“公允价值变动损益”科目的借方登记资产负债表日企业持有的交易性金融资产的公允价值高于账面余额的差额。（ ） 答案：B 解析：“公允价值变动损益”科目的借方登记资产负债表日企业持有的交易性金融资产等的公允价值低于账面余额的差额；贷方登记资产负债表日企业持有的交易性金融资产等的公允价值高于账面余额的差额。 37.企业回购并注销股票支付的价款高于股票面值时，其差额应计入营业外收入。（ ） 答案：B 解析：回购价大于回购股票面值时，按股票面值和注销股数计算的股票面值总额，借记“股本”科目，按注销库存股的账面余额，贷记“库存股”科目，按其差额，借记“资本公积——股本溢价”科目。股本溢价不足冲减的，应借记“盈余公积”“利润分配——未分配利润”科目。 38.直接分配法的特点是不考虑辅助生产内部相互提供的劳务量，直接将各辅助生产车间发生的费用分配给辅助生产以外的各个受益单位或产品。（ ） 答案：A 解析：直接分配法的特点是不考虑辅助生产内部相互提供的劳务量，直接将各辅助生产车间发生的费用分配给辅助生产以外的各个受益单位或产品。 39.只有股东财富最大化是没有考虑避免企业追求短期行为和风险因素。（ ） 答案：B 解析：只有利润最大化（及每股利润最大化）是没有考虑避免企业追求短期行为和风险因素。 40.甲公司以厂房抵押向乙银行借款，双方签订了借款合同和抵押合同，则抵押合同是主合同，借款合同是从合同。（ ） 答案：B 解析：本题中，借款合同是主合同，抵押合同是从合同。 四、计算题（本大题共4小题，共60分） 41.(12分)【资料】甲公司2024年12月31日银行存款日记账的余额为5400000元，银行转来对账单的余额为8300000元。经逐笔核对，发现以下未达账项： （1）企业收到并送存转账支票6000000元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。 （2）企业开出转账支票4500000元，并已登记银行存款减少，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。 （3）企业委托银行代收某公司购货款4800000元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。 （4）银行代企业支付电话费400000元，银行已登记企业银行存款减少，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。 【要求】根据上述资料，填写银行存款余额调节表。 银行存款余额调节表 单位：元 项目 金额 项目 金额 企业银行存款日记账余额 银行对账单余额 加：银行已收企业未收 加：企业已收银行未收 减：银行已付企业未付 减：企业已付银行未付 调整后的存款余额 调整后的存款余额 【答案与解析】 银行存款余额调节表 单位：元 项目 金额 项目 金额 企业银行存款日记账余额 5400000 银行对账单余额 8300000 加：银行已收企业未收 4800000 加：企业已收银行未收 6000000 减：银行已付企业未付 400000 减：企业已付银行未付 4500000 调整后的存款余额 9800000 调整后的存款余额 9800000 【注意】1.调节后余额为企业实际可以动用的银行存款实有数； 2.银行存款余额调节表只用于核对账目，不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。 42.（16分）甲公司有一个生产车间，包括厂房、两项生产设备（P、Q），以及生产需要的一项专利技术。上述资产属于一个资产组。2023年至2024年，该生产车间发生的有关交易或事项如下： （1）2023年，由于技术更迭和市场需求变化，该车间生产的产品销量锐减，相关资产出现减值迹象，因此甲公司进行了减值测试。截至2023年12月31日进行减值测试前，相关资产的账面价值（未曾计提减值准备）分别为：厂房3000万元、生产设备P2000万元、生产设备Q4000万元、专利技术1000万元。资产组的可收回金额为7500万元。厂房的公允价值减去处置费用后的净额为2700万元，生产设备Q的公允价值减去处置费用后的净额为3000万元，生产设备P和专利技术无法单独估计其公允价值减去处置费用后的净额以及预计未来现金流量的现值。 （2）生产设备Q的账面原值为5000万元，截至2023年12月31日已计提折旧1000万元。考虑资料（1）中所述的减值影响后，预计的剩余使用寿命为4年。该设备采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。2024年5月31日，该生产车间正式停工。甲公司开始对生产设备Q进行技术改造，购入新型的核心部件，将原部件拆除报废。新部件的成本为500万元，通过银行转账支付，原部件的账面价值为300万元。更换部件另发生安装调试费10万元，通过银行转账支付。2024年7月31日，生产设备Q完成了技术改造。 【要求】根据上述资料： （1）根据资料（1），分别计算甲公司2023年12月31日各项资产应计提的减值准备，以及各项资产计提减值后的账面价值。 （2）根据资料（1）和（2），计算甲公司2024年5月31日停工改造前生产设备Q的账面价值。（金额均以万元为单位） 【答案与解析】 （1）进行减值测试前，各资产的账面价值比例分别为： 厂房占比=3000÷（3000+2000+4000+1000）=30%； 生产设备P占比=2000÷（3000+2000+4000+1000）=20%； 生产设备Q占比=4000÷（3000+2000+4000+1000）=40%； 专利技术占比=1000÷（3000+2000+4000+1000）=10%。 厂房分摊的减值金额为750［（10000-7500）×30%］万元，大于厂房最多可确认的减值损失金额300（3000-2700）万元，因此，厂房应计提的减值准备为300万元。 生产设备Q分摊的减值金额1000[（10000－7500）×40%]万元，等于生产设备Q最多可确认的减值损失金额1000（4000－3000）万元，因此，生产设备Q应计提的减值准备为1000万元。 生产设备P分摊减值后的账面价值=2000-2500×20%=1500（万元）。 专利技术分摊减值后的账面价值=1000-2500×10%=750（万元）。 2500-300-1000-500-250=450（万元），或750-300=450（万元） 生产设备P应计提的减值准备=500+450×1500÷（1500+750）=800（万元）。 专利技术应计提的减值准备=250+450×750÷（1500+750）=400（万元）。 计提减值后各项资产的账面价值分别为： 厂房=3000-300=2700（万元）。 生产设备P=2000-800=1200（万元）。 生产设备Q=4000-1000=3000（万元）。 专利技术=1000-400=600（万元）。 （2）甲公司2024年5月31日停工改造前生产设备Q的账面价值=3000-3000÷4÷12×5=2687.5（万元）。 ①借：在建工程2687.5 累计折旧1312.5（1000+3000÷4÷12×5） 固定资产减值准备1000 贷：固定资产5000 ②借：在建工程510 贷：银行存款510 ③借：营业外支出300 贷：在建工程300 ④借：固定资产2897.5 贷：在建工程2897.5 43.(12分)甲公司2024年度全年营业收入为4500万元（全部为赊销收入），应收账款平均收现期为60天。公司产品销售单价为500元/件，单位变动成本为250元/件，甲公司加权平均资本成本为10%。公司计划2024年调整信用政策，全年销售收入（全部为赊销收入）预计增长40%，应收账款平均余额预计为1680万元。假定全年按照360天计算。 【要求】根据上述资料： （1）计算2024年应收账款平均余额。 （2）计算2024年变动成本率。 （3）计算2024年应收账款的机会成本。 （4）计算2025年预计应收账款周转率和应收账款周转天数。（金额均以万元为单位）。 【答案与解析】 （1）应收账款平均余额=日销售额×平均收现期=4500/360×60=750（万元） （2）2024年变动成本率=250/500=50% （3）2024应收账款机会成本=750×50%×10%=37.5（万元） （4）①2025年预计应收账款周转率=4500×（1+40%）/1680=3.75（次） ②2025年预计应收账款周转天数=360/3.75=96（天） 44.（20分）【资料】甲公司产销一种产品，有两个基本生产车间，第一车间半成品直接转入第二车间，第二车间继续加工成产成品，每生产1件产成品耗用2件半成品。第一车间原材料随加工进度陆续投入，投料程度与加工进度一致，加工费用陆续均匀发生。第二车间耗用的半成品与其他材料均在生产开始时一次投入，加工费用陆续均匀发生。第一车间和第二车间留存的月末在产品相对于本车间的完工程度均为50%。公司采用平行结转分步法计算产品成本，采用约当产量法（加权平均法）在产成品与月末在产品之间分配生产费用。 甲公司设有机修、供电辅助生产车间，分别为第一、二基本生产车间提供机修和电力服务，辅助生产车间之间也相互提供服务。公司采用一次交互分配法分配辅助生产费用。 甲公司2024年7月成本资料如下： （1）本月产量（单位：件）。 生产车间 月初在产品 本月投入 本月完工月末在产品 生产车间 第一车间 10 190 180 20 第二车间 25 90 100 15 （2）月初在产品成本（单位：元）。 生产车间 直接材料 加工成本 合计 第一车间 10000 50000 60000 第二车间 27000 75000 102000 （3）基本生产车间本月生产费用（单位：元）。 生产车间 直接材料 加工成本 合计 第一车间 350000 392425 742425 第二车间 88000 335575 423575 （4）机修车间本月生产费用9000元，提供维修服务100小时；供电车间本月生产费用48000元，提供电力80000度。各部门耗用辅助生产车间产品或服务的数据如下： 耗用部门 机修车间（小时） 供电车间（度） 辅助生产车间 机修车间 — 5000 供电车间 20 — 基本生产车间 第一车间 50 50000 第二车间 30 25000 合计 100 80000 【要求】根据上述资料，完成下列计算。 （1）编制辅助生产费用分配表（结果填入下方表格中，不用列出计算过程；分配率保留3位小数）。 项目 机修车间 供电车间 耗用量（小时） 单位成本 分配金额（元） 耗用量（度） 单位成本 分配金额（元） 交互分配费用 交互分配 机修车间 — — 供电车间 — — 对外分配费用 对外分配 第一车间 第二车间 合计 （2）编制第一车间产品成本计算单（结果填入下方表格中，不用列出计算过程）。 第一车间产品成本计算单 2024年7月 单位：元 项目 产成品产量（件） 直接材料 加工成本 合计 月初在产品 — 本月生产费用 — 合计 — 产成品中本步骤份额 月末在产品成本 — （3）编制第二车间产品成本计算单（结果填入下方表格中，不用列出计算过程）。 第二车间产品成本计算单 2024年7月 单位：元 项目 产成品产量（件） 直接材料 加工成本 合计 月初在产品 — 本月生产费用 — 合计 — 产成品中本步骤份额 月末在产品成本 — （4）编制产品成本汇总表（结果填入下方表格中，不必列出计算过程）。 产品成本汇总表 2024年7月 单位：元 生产车间 产成品产量（件） 直接材料 加工成本 合计 第一车间 — 第二车间 — 总成本 单位成本（元/件） — 【答案与解析】 （1） 项目 机修车间 供电车间 耗用量（小时） 单位成本 分配金额（元） 耗用量（度） 单位成本 分配金额（元） 交互分配费用 100 90 9000 80000 0.6 48000 交互分配 机修车间 — — 3000 －5000 －3000 供电车间 －20 －1800 — — 1800 对外分配费用 80 127.5 10200 75000 0.624 46800 对外分配 第一车间 50 6375 50000 31200 第二车间 30 3825 25000 15600 合计 80 10200 75000 46800 计算说明： 机修车间分配给供电车间的费用＝9000/100×20＝1800（元） 供电车间分配给机修车间的费用＝48000/80000×5000＝3000（元） 机修车间对外分配费用总额＝9000＋3000－1800＝10200（元） 机修车间对外分配总量＝100－20＝80（小时） 机修车间对外分配单位成本＝10200/80＝127.5（元/小时） 机修车间分配给第一车间费用＝127.5×50＝6375（元） 机修车间分配给第二车间费用＝127.5×30＝3825（元）供 电车间对外分配费用总额＝48000＋1800－3000＝46800（元） 供电车间对外分配总量＝80000－5000＝75000（度） 供电车间对外分配单位成本＝46800/75000＝0.624（元/度） 供电车间分配给第一车间费用＝0.624×50000＝31200（元） 供电车间分配给第二车间费用＝0.624×25000＝15600（元） (2)第一车间产品成本计算单 2024年7月 单位：元 项目 产成品产量（件） 直接材料 加工成本 合计 月初在产品 — 10000 50000 60000 本月生产费用 — 350000 430000【＝392425＋6375＋31200】 780000 合计 — 360000 480000 840000 产成品中本步骤份额 100 300000 400000 700000 月末在产品成本 — 60000 80000 140000 计算说明： 直接材料（随加工进度陆续投入）加工费用月末在产品约当产量＝20×50%＋15×2＝40（件） 第一车间直接材料分配率＝（10000＋350000）/（100×2＋40）＝360000/240＝1500(元/每件半成品) 第一车间直接材料应计入产成品成本的份额＝100×2×1500＝300000(元) 第一车间月末在产品直接材料成本＝40×1500＝60000(元) 第一车间本月加工成本＝辅助生产分配前加工成本＋辅助生产车间机修、供电转入成本＝392425＋6375＋31200＝430000(元) 第一车间加工费用分配率＝（50000＋430000）/（100×2＋40）＝480000/240＝2000(元/每件半成品) 第一车间加工费用应计入产成品成本的份额＝100×2×2000＝400000(元) 第一车间月末在产品加工成本＝40×2000＝80000(元) （3） 第二车间产品成本计算单 2024年7月 单位：元 项目 产成品产量（件） 直接材料 加工成本 合计 月初在产品 — 27000 75000 102000 本月生产费用 — 88000 355000【＝335575＋3825＋15600】 443000 合计 — 115000 430000 545000 产成品中本步骤份额 100 100000 400000 500000 月末在产品成本 — 15000 30000 45000 计算说明： 直接材料（一次投入）月末在产品约当产量＝15（件） 第二车间直接材料分配率＝（27000＋88000）/（100＋15）＝115000/115＝1000（元/件） 第二车间直接材料应计入产成品成本的份额＝100×1000＝100000(元) 第二车间月末在产品直接材料成本＝15×1000＝15000(元) 第二车间本月加工成本＝辅助生产分配前加工成本＋辅助生产车间机修、供电转入成本＝335575＋3825＋15600＝355000(元) 加工费用月末在产品约当产量＝15×50%＝7.5（件） 第二车间加工费用分配率＝（75000＋355000）/（100＋7.5）＝430000/107.5＝4000（元/件） 第二车间加工费用应计入产成品成本的份额＝100×4000＝400000(元) 第二车间月末在产品加工成本＝7.5×4000＝30000(元) （4） 产品成本汇总表 2024年7月 单位：元 生产车间 产成品产量（件） 直接材料 加工成本 合计 第一车间 — 300000 400000 700000 第二车间 — 100000 400000 500000 总成本 100 400000 800000 1200000 单位成本（元/件） — 4000 8000 12000 五、实务题（本大题共4小题，共90分） 45.（18分）【资料】甲公司系生产销售机床的上市公司，期末存货按成本与可变现净值孰低计量，并按单个存货项目计提存货跌价准备。 相关资料如下： 资料一：2024年9月10日，甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的合同。合同约定，甲公司应于2025年1月10日向乙公司提供10台S型机床，销售价格为45万元/台。2024年12月31日，甲公司S型机床的库存数量为14台，成本为44.25万元/台，该机床的市场销售价格为42万元/台。估计甲公司向乙公司销售该机床的销售费用为0.18万元/台，向其他客户销售该机床的销售费用为0.15万元/台。2024年12月31日，甲公司对存货进行减值测试前，未曾对S型机床计提存货跌价准备； 资料二：2024年12月31日，甲公司库存一批用于生产W型机床的M材料。该批材料的成本为80万元，可用于生产W型机床10台，甲公司将该批材料加工成10台W型机床尚需投入50万元。该批M材料的市场销售价格总额为68万元，估计销售费用总额为0.6万元。甲公司尚无W型机床订单。W型机床的市场销售价格为12万元/台，估计销售费用为0.1万元/台。2024年12月31日，甲公司对存货进行减值测试前，“存货跌价准备——M材料”账户的贷方余额为5万元。 假定不考虑增值税等相关税费及其他因素。 【要求】根据上述资料： （1）计算甲公司2024年12月31日S型机床的可变现净值。 （2）判断甲公司2024年12月31日S型机床是否发生减值，如果发生减值，计算应计提存货跌价准备的金额，并编制相关会计分录。 （3）判断甲公司2024年12月31日是否应对M材料计提或转回存货跌价准备，如果发生计提或转回存货跌价准备，计算应计提或转回存货跌价准备的金额，并编制相关会计分录。(答案中的金额单位以万元表示) 【答案与解析】 （1）对于有合同部分的10台S型机床，其可变现净值＝10×（45－0.18）＝448.2（万元）； 对于无合同部分的4台S型机床，其可变现净值＝4×（42－0.15）＝167.4（万元）； 2024年12月31日，S型机床的可变现净值＝448.2＋167.4＝615.6（万元）。 （2）甲公司2024年12月31日S型机床中有合同部分未发生减值，无合同部分发生减值。 理由：有合同部分S型机床成本＝44.25×10＝442.5（万元），可变现净值为448.2万元，可变现净值高于成本，有合同部分未发生减值； 无合同部分S型机床成本＝44.25×4＝177（万元），可变现净值为167.4万元，可变现净值低于成本，无合同部分发生减值；无合同部分应计提存货跌价准备金额＝177－167.4＝9.6（万元）。 相关分录如下：借：资产减值损失9.6 贷：存货跌价准备9.6 （3）甲公司2024年12月31日应对M材料计提存货跌价准备。 理由：M材料用于生产W机床，应先确定W机床是否发生减值， W机床的可变现净值＝10×（12－0.1）＝119（万元），W机床的成本＝80＋50＝130（万元），W机床可变现净值低于成本，发生减值，由此判断M材料发生减值。 M材料的可变现净值＝（12－0.1）×10－50＝69（万元），成本为80万元，可变现净值低于成本，2024年12月31日，应计提存货跌价准备的金额＝80－69＝11（万元），前期已经计提存货跌价准备5万元，本期应补提存货跌价准备的金额＝11－5＝6（万元）。 相关分录如下： 借：资产减值损失6 贷：存货跌价准备6 46.（21分）【资料】2022年至2025年，甲公司发生的与A专利技术相关的交易或事项如下： 资料一：2022年9月1日，甲公司开始自行研发A专利技术用于生产产品。2022年9月1日至2022年12月31日为研究阶段，耗用原材料20万元、支付研发人员薪酬30万元、计提研发专用设备折旧50万元。 资料二：2023年1月1日，A专利技术研发活动进入开发阶段。至2023年6月30日，耗用原材料30万元、支付研发人员薪酬40万元、计提研发专用设备折旧100万元、以银行存款支付其他相关费用70万元，上述研发支出均满足资本化条件。2023年7月1日，A专利技术研发成功并达到预定可使用状态，预计可使用年限为4年，净残值为零，按年采用直线法摊销。 资料三：2023年12月31日，A专利技术出现减值迹象，经减值测试，预计其可收回金额为200万元。经复核，剩余可使用年限为2年，净残值为零，仍按年采用直线法摊销。 资料四：2025年1月1日，甲公司以70万元的价格将A专利技术对外出售，价款已收存银行。其他资料：本题不考虑增值税等相关税费及其他因素，以上涉及支付的款项均以银行存款支付。 【要求】根据资料编制有关会计分录。 （1）编制甲公司2022年与研发支出相关的会计分录。 （2）编制甲公司2023年与研发支出相关的会计分录。 （3）判断甲公司2023年12月31日A专利技术是否发生减值，如果发生减值，计算甲公司对A专利技术应计提减值准备的金额，并编制相关会计分录。 （4）计算甲公司2025年1月1日对外出售A专利技术应确认的损益金额，并编制相关会计分录。（“研发支出”科目应写出必要的明细科目，答案中的金额单位以万元表示) 【答案与解析】 （1）相关会计分录如下： ①借：研发支出——费用化支出100 贷：原材料20 应付职工薪酬30 累计折旧50 ②借：管理费用100 贷：研发支出——费用化支出100 （2）相关会计分录如下： ①借：研发支出——资本化支出240 贷：原材料30 应付职工薪酬40 累计折旧100 银行存款70 ②借：无形资产240 贷：研发支出——资本化支出240 （3）判断：A专利技术发生减值。2023年12月31日，值测试前A专利技术的账面价值＝240－240/4×6/12＝210（万元），高于可收回金额200万元，因此A专利技术发生减值。 甲公司对A专利技术应计提减值准备的金额＝210－200＝10（万元）。 相关会计分录如下： 借：资产减值损失10 贷：无形资产减值准备10 （4）甲公司2025年1月1日对外出售A专利技术应确认的损益金额＝70－（200－100）＝－30（万元）。 相关会计分录如下： 借：银行存款70 累计摊销（240/4×6/12+100）130 无形资产减值准备10 资产处置损益30 贷：无形资产240 47.(24分)【资料】甲公司2025年12月发生的与收入相关的交易或事项如下： 资料一，2025年12月1日，甲公司与客户乙公司签订一项销售并安装合同，合同期限2个月，交易价格270万元。合同约定，当甲公司履约完毕时，才能从乙公司收取全部合同金额，甲公司对设备质量和安装质量承担责任。该设备单独售价200万元，安装劳务单独售价100万元。2025年12月5日，甲公司以银行存款170万元从丙公司购入并取得该设备的控制权，于当日按合同约定直接运抵乙公司指定地点并安装，乙公司对其验收并取得控制权，此时甲公司向客户乙销售设备履约义务已完成。 资料二，至2025年12月31日，甲公司实际发生安装费用48万元（均系甲公司员工薪酬），估计还将发生安装费用32万元，甲公司向乙公司提供设备安装劳务属于一个时段履行的履约义务，按实际发生的成本占估计总成本的比例确定履约进度，不考虑增值税及其他因素。 【要求】 （1）计算甲公司将交易价格分摊到设备销售与安装的金额。 （2）编制2025年12月5日甲公司销售设备时确认销售收入并结转销售成本的会计分录。 （3）编制甲公司2025年12月发生设备安装费用的会计分录 （4）分别计算甲公司2025年12月31日设备安装履约进度和应确认设备安装收入金额，并编制确认安装收入和结转安装成本的会计分录。 (注:金额单位以万元表示，相关科目需写出明细科目） （1）设备销售应分摊的交易价格＝270×200/（200＋100）＝180（万元） 设备安装应分摊的交易价格＝270×100/（200＋100）＝90（万元） （2）甲公司销售设备时确认销售收入并结转销售成本： ①借：库存商品170 贷：银行存款170 ②借：合同资产180 贷：主营业务收入——设备销售180 ③借：主营业务成本——设备销售170 贷：库存商品170 （3）甲公司12月发生设备安装费用： 借：合同履约成本——设备安装48 贷：应付职工薪酬48 （4）2025年12月31日，甲公司安装履约进度＝48/（48＋32）×100%＝60%； 2025年12月31日，甲公司应确认安装收入金额＝90×60%＝54（万元）。 ①借：合同资产54 贷：主营业务收入——设备安装54 ②借：主营业务成本——设备安装48 贷：合同履约成本——设备安装48 48. （27分）甲公司系增值税一般纳税人，2025年1月1日，甲公司存货的余额为零，采用实际成本法核算，2025年，甲公司发生的存货相关交易或事项如下： 资料一：2025年2月1日，甲公司购入2000件A商品，取得的增值税专用发票上注明的价款为95万元，增值税税额为12.35万元，甲公司支付该批商品运费取得增值税发票上注明价款为5万元，增值税税额为0.45万元。当日，A商品已验收入库，款项均以银行存款支付。 资料二：2025年4月5日，甲公司与乙公司签订委托代销合同，委托乙公司对外销售500件A商品，合同约定，甲公司按照不含增值税销售价款的一定比例向乙公司支付代销手续费，当日A商品已发出。2025年4月30日，甲公司收到乙公司开具的代销清单，乙公司已对外销售400件A商品，甲公司与乙公司结算相应货款，向乙公司开出的增值税专用发票上注明的价款为22万元，增值税税额为2.86万元，收到的货款当日存入银行。 资料三：2025年6月10日，甲公司向丙公司销售200件A商品，合同约定丙公司以其生产的B设备作为非现金对价进行支付，当日，甲公司将A商品的控制权转移给丙公司，并将收到的B设备作为固定资产核算，200件A商品的市场价格与计税价格均为11万元，B设备公允价值为11万元，双方按照公允价值为对方开具增值税专用发票，增值税税额均为1.43万元。 资料四：2025年6月20日，甲公司与丁公司签订债务重组协议，以600件A商品抵偿所欠丁公司的应付账款40万元，2025年8月25日，甲公司将A商品的控制权转移给丁公司，开具的增值税专用发票上注明的价款为33万元，增值税税额为4.29万元，债务重组合同履行完毕。 资料五：2025年12月31日，甲公司库存A商品的成本为40万元，预计销售价格为38万元，销售费用为2万元。本题不考虑增值税以外的税费及其他因素。 【要求】根据上述资料： （1）分别计算甲公司2025年2月1日取得A商品初始入账金额和单位成本，并编制相关的会计分录。 （2）编制甲公司2025年4月5日发出委托代销商品的会计分录。 （3）编制甲公司2025年4月30日收到代销清单时确认收入和结转成本的会计分录。 （4）编制甲公司2025年6月10日销售A商品时确认收入和结转成本的会计分录。 （5）计算甲公司2025年12月31日应计提的存货跌价准备金额，并编制相关的会计分录。 （“应交税费”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示） 【答案与解析】 （1）A商品初始入账金额=95+5=100（万元）； A商品单位成本=100/2000=0.05（万元/件）。 相关会计分录如下： 借：库存商品100 应交税费——应交增值税（进项税额）12.8 贷：银行存款112.8 （2）甲公司发出委托代销商品的会计分录如下： 借：发出商品（500×0.05）25 贷：库存商品25 （3）甲公司收到代销清单时确认收入和结转成本的会计分录如下： ①借：应收账款24.86 贷：主营业务收入22 应交税费——应交增值税（销项税额）2.86 ②借：主营业务成本（400×0.05）20 贷：发出商品20 ③借：银行存款24.86 贷：应收账款24.86 （4）甲公司销售A商品时确认收入和结转成本的会计分录如下： ①借：固定资产11 应交税费——应交增值税（进项税额）1.43 贷：主营业务收入11 应交税费——应交增值税（销项税额）1.43 ②借：主营业务成本（200×0.05）10 贷：库存商品10 （5）2025年12月31日，甲公司A商品可变现净值=38-2=36（万元）， 低于A商品期末账面价值40万元， 应计提的存货跌价准备金额=40-36-0=4（万元）， 相关会计分录如下： 借：资产减值损失4 贷：存货跌价准备4 六、综合分析题（本大题共3小题，共60分） 49.(15分)【资料】2023年1月10日，甲有限责任公司（以下简称“甲公司”）与赵某、钱某、孙某、李某分别认缴出资300万元、350万元、280万元、100万元和20万元成立乙有限责任公司（以下简称“乙公司”）。乙公司章程规定公司设立董事会，不设立监事会；对股东会会议的议事方式、表决程序和对外担保等事项均未作特别规定。赵某、钱某和孙某担任董事，李某担任监事。董事会选举赵某为董事长。 2025年2月10日，李某得知上述担保决议后认为乙公司提供担保有损乙公司利益，遂提议召开股东会临时会议审议乙公司提供担保的合法性。董事长赵某认为李某持股比例尚未达到十分之一，无权提议召开股东会临时会议，遂拒绝了李某的提议。李某转而要求乙公司提供资产负债表、现金流量表等财务报表进行检查。赵某认为其无权查阅，亦予以拒绝。 2025年5月，李某认为其在乙公司的权益无法得到保护，遂将股权转让给股东孙某，同时向乙公司提出辞去监事职务。赵某认为李某转让股权无效，并要求其继续履行监事职务，理由是李某转让股权给孙某未通知其他股东。 【要求】根据上述资料和公司法律制度，回答下列问题： （1）乙公司股东会为甲公司提供担保的决议程序是否符合法律规定？说明理由。 （2）赵某拒绝李某召开股东会临时会议的提议是否符合法律规定？说明理由。 （3）李某要求乙公司提供财务报表是否符合法律规定？说明理由。 （4）李某将乙公司股权转让给孙某是否符合法律规定？说明理由。 （5）赵某要求李某继续履行监事职务是否符合法律规定？说明理由。 【答案与解析】 （1）乙公司股东会为甲公司提供担保的决议程序符合法律规定。根据规定，有限责任公司为公司股东提供担保的，应当经股东会决议。接受担保的股东，不得参加该事项的表决。该项表决由出席会议的其他股东所持表决权的过半数通过。 （2）赵某拒绝李某召开股东会临时会议的提议不符合法律规定。根据规定，规模较小或者股东人数较少的有限责任公司，可以不设监事会，设一名监事，行使监事会的职权。有限责任公司监事会可以提议召开股东会临时会议。 （3）李某要求乙公司提供财务报表符合法律规定。根据规定，有限责任公司股东有权查阅、复制公司财务会计报告。 （4）李某将乙公司股权转让给孙某符合法律规定。根据规定，有限责任公司的股东之间可以相互转让其全部或者部分股权。公司章程对股权转让另有规定的，从其规定。 （5）赵某要求李某继续履行监事职务符合法律规定。根据规定，有限责任公司监事任期届满未及时改选，或者监事在任期内辞任导致监事会成员低于法定人数的，在改选出的监事就任前，原监事仍应当依照法律、行政法规和公司章程的规定，履行监事职务。 50.（21分）【资料】2024年12月某市有关部门接到一份举报材料，举报该市某国有企业单位负责人张某在任职期间有违法行为，经该市财政、审计、税务、国资委等方面组成联合调查组进行全面调查，存在下列情况： (1)公司设置两套账，一套应付财政、税务等部门的检查，一套供内部使用。 (2)企业出纳周某离职,会计机构负责人王某决定，让自己的女儿小王接任,并办理了工作交接手续。 (3)2024年9月，公司对会计人员的工作岗位有计划地进行轮岗,使会计记账人员与财物保管人员同为公司张某。 (4)5月30日，公司有一批保管期满的会计档案(内含3张未结清债权的原始凭证)，按规定需要进行销毁。公司档案管理部门编制了会计档案销毁清册，档案管理部门的负责人在会计档案销毁清册上签了字，并于当天全部销毁，由会计人员监销。 (5)年末，会计人员对前三年会计资料核对了一次账目。 (6)公司人事部门从外省招聘了一名持有会计从业资格证书的会计人员，其相关的会计从业资格业务档案仍保存在外省的原单位所在地财政部门。 (7)单位负责人张某对曾经拒绝其伪造原始凭证的会计人员胡某给予降级处分。 【要求】根据上述资料，回答下列问题： (1)该公司设置两套账，是何种违法行为?应承担哪些法律责任? (2)会计机构负责人王某的决定是否符合法律规定，简要说明理由。 (3)该公司对会计人员进行轮岗的做法和轮岗后的岗位安排是否符合规定?为什么? (4)该公司销毁会计档案的过程是否符合规定?说明理由。 (5)会计人员每三年核对一次账目是否符合法律规定?请说明理由。 (6）公司从外省招聘的会计人员是否需要办理会计从业资格调转手续?如需办理，应怎样办理？ (7)单位负责人对张某给予降级属于何种违法行为?该承担何种法律责任? 【答案与解析】 (1)属于“账外”设账，私设会计账簿的行为。根据规定，由县级以上财政部门责令其限期改正；同时可以对单位并处3000元以上5万元以下的罚款，对直接负责的主管人员和其他直接人员可以处2000元以上2万元以下的罚款；属于国家工作人员的，依法给予行政处分；情节严重的，属于会计人员吊销其会计从业资格证书；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 (2)不符合法律规定。根据会计岗位设置规定，会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。 (3)会计工作进行有计划岗位轮岗不违反规定。根据规定，对会计人员的工作岗位要有计划地进行轮岗，以促进会计人员全面熟悉业务和不断提高业务素质。轮岗后岗位安排违反规定。记账与财物保管属于“不相容职务”，内部控制要求不相容的职务不能同时由一人兼任。 (4)不符合规定。根据规定，对于保管期满的会计档案，应由本单位档案管理机构编制会计档案销毁清册，单位负责人、档案管理机构负贵人、会计管理机构负责人、档案管理机构经办人、会计管理机构经办人在会计档案销毁清册上签署意见。单位档案管理机构负责组织会计档案销毁工作，并与会计管理机构共同派员监销。保管期满但未结清的债权债务会计凭证和涉及其他未了事项的会计凭证不得销毁，纸质会计档案应当单独抽出立卷，保管到未了事项完结时为止。 (5)不符合规定。根据规定，公司对账工作每年至少进行一次。 (6）需要办理调转手续。从外省调入，属于不同会计从业资格管理机构管辖范围内调动，因此应当向原注册登记的会计从业资格管理机构办理调出手续，并自办理调出手续之日起90日内，持会计从业资格证书及调入单位开具的从事会计工作的证明，向现工作单位所在地的会计从业资格管理机构办理调入手续。 (7)属于单位负责人对会计人员进行打击报复的行为。根据规定，尚不构成犯罪的，给与行政处分，情节恶劣的，可处3年以下有期徒刑或者拘役。并恢复其名誉和原有职务、级别. 51.（24分）【资料】甲公司企业所得税税率为25%，2023年财务报表相关数据如下表所示。公司没有优先股，并没有外部股权融资计划，股东权益变动均来自留存收益，公司采用固定股利支付率政策，股利支付率60%。销售部门预测2024年公司营业收入增长率为10%。 要求： （1）假设2024年甲公司除长期借款外，所有资产和负债与营业收入保持2023年的百分比关系，所有成本费用与营业收入的占比关系维持2023年水平，用销售百分比法初步测算公司2024年融资总需求和外部融资需求。 （2）假设2024年度甲公司除货币资金、长期借款外所有资产和负债与营业收入保持2023年的百分比关系，除财务费用和所得税费用外，所有成本费用与营业收入的占比关系维持2023年水平。2024年新增财务费用按新增长期借款期初借入计算，所得税费用按当年利润总额计算。 为满足资金需求，甲公司根据要求（1）的初步测算结果，以百万元为单位向银行贷款，贷款利率为8%，贷款金额超出融资需求的部分计入货币资金。 资产负债表项目 2023年末 利润表项目 2023年度 货币资金 600 营业收入 16000 应收账款 1600 减：营业成本 10000 存货 1500 税金及附加 560 固定资产 8300 销售费用 1000 资产总计 12000 管理费用 2000 应付账款 1000 财务费用 240 其他流动负债 2000 利润总额 2200 长期借款 3000 减：所得税费用 550 股东权益 6000 净利润 1650 负债及股东权益总计 12000 【要求】预算甲公司2024年末资产负债表和2024年度利润表（结果填入下方表格中，不用写出计算过程） 资产负债表项目 2024年末 利润表项目 2024年度 货币资金 营业收入 应收账款 减：营业成本 存货 税金及附加 固定资产 销售费用 资产总计 管理费用 应付账款 财务费用 其他流动负债 利润总额 长期借款 减：所得税费用 股东权益 净利润 负债及股东权益总计 【答案与解析】 （1）2024年融资总需求=[12000-（1000+2000）]*10%=900（万元） 2024年外部融资需求=900-1650*（1+10%）*（1-60%）=174（万元） （2）2024年应进行的贷款额＝200万元（百万元整数倍）， 年利息＝200*8%＝16（万元） 2024年息税前利润＝（2200+240）*1.1＝2684（万元） 所得税费用＝税前利润*所得税税率=（2684－240－16）*25%＝607（万元） 2024年留存收益增加=净利润*股利支付率＝（2684－240－16）*75%*40%＝728.4（万元） 利润表项目 2023年度 2024年度 营业收入 16000 *1.1 17600 减：营业成本 10000 11000 税金及附加 560 616 销售费用 1000 1100 管理费用 2000 2200 财务费用 240 240+200*8%＝256 利润总额 2200 2428 减：所得税费用 550 2428*25%=607 净利润 1650 2428-607=1821 资产负债表项目 2023年末 2024年末 货币资金 600 倒挤 688.4 应收账款 1600 *1.1 1760 存货 1500 *1.1 1650 固定资产 8300 *1.1 9130 资产总计 12000 来自权益合计 13228.4 应付账款 1000 *1.1 1100 其他流动负债 2000 *1.1 2200 长期借款 3000 +200 3200 股东权益 6000 +728.4 6728.4 负债及股东权益总计 12000 13228.4 ( 1 ) ( 32 ) 学科网（北京）股份有限公司 $$