江苏省职教高考《财会类全真模拟卷》二（原卷版+解析版）

绝密★启封前 江苏省2025年中职职教高考文化统考模拟卷二 财会专业综合理论 注意事项 考生在答题前请认真阅读本注意事项及各题答题要求 1.本试卷共20页，包含选择题（第1题~第40题）非选择题(第41题〜第51题，共11题）。本卷满分为300分，考试时间为150分钟。 2.答题前，请务必将自己的姓名、考试证号用0.5毫米黑色墨水的签字笔填写在规定位置。 1． 单项选择题（本大题共22小题。每小题2分，共44分。在下列每小题中，选出一个正确答案，将答题卡上对应选项的方框涂满、涂黑） 1.企业将持有的不带息商业汇票向银行申请贴现，支付给银行的贴现利息应记入的会计科目是（ ）。 A.财务费用 B.管理费用 C.投资收益 D.营业外支出 2.下列各项中，应通过“应收账款”科目核算的是（ ）。 A.销售商品代购货单位垫付的运杂费 B.短期租入包装物支付的押金 C.应收保险公司赔款 D.代职工垫付应由其个人负担的医疗费 3.甲公司为增值税一般纳税人，向乙公司销售商品一批，商品价款20万元、增值税税额2.6万元；以银行存款支付代垫运费1万元、增值税税额0.09万元，上述业务均已开具增值税专用发票，全部款项尚未收到。不考虑其他因素，甲公司应收账款的入账金额为（ ）万元。 A.21 B.22.6 C.23.69 D.20 4.下列各项中不会引起其他货币资金发生变动的是（ ）。 A.企业销售商品收到商业汇票 B.企业用银行本票购买办公用品 C.企业将款项汇往外地开立采购专用账户 D.企业为购买基金将资金存入在证券公司指定银行开立账户 5.2025年4月25日，某企业银行存款日记账账面余额为300万元，收到银行对账单的余额为285.9万元。经逐笔核对，该企业存在以下记账差错及未达账项：企业从银行提取现金8.9万元，会计人员误记为9.8万元；银行为企业代付电话费15万元，但企业未接到银行付款通知，尚未入账。4月25日，该企业调节后的银行存款余额为（ ）万元。 A.225.1 B.218.7 C.205.9 D.285.9 6.下列各项中，关于企业无法查明原因的现金短缺，经批准后应借记的会计科目是（ ）。 A.其他应收款 B.财务费用 C.营业外支出 D.管理费用 7.下列选项中,既是会计主体又是法律主体的是（ ）。 A.企业集团 B.分公司 C.子公司 D.公司的财务部门 8.甲公司预付下个月租金10万元，支付本月办公费2万元，水电费3万元。按照权责发生制和收付实现制分别确认本月的费用（ ）。 A.5万元，15万元 B.15万元，0万元 C.15万元，15万元 D.0万元，15万元 9.在不同会计期间发生的相同的或相似的交易或事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。下列各项中，对这一会计信息质量要求表述正确的是（ ）。 A.谨慎性 B.重要性 C.可比性 D.可理解性 10.会计要素根据其性质分为资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润，其中资产、负债和所有者权益要素侧重于反映企业的（ ）。 A.经营成果 B.财务状况 C.履约情况 D.现有权益 11.下列各项中,不考虑其他因素,符合收入定义的是（ ）。 A.收到投资者投入的现金 B.固定资产报废净收益 C.销售商品取得收入 D.盘盈固定资产 12.会计科目与会计账户的本质区别在于（ ）。 A.是否对会计对象的具体内容进行分类 B.详细程度不同 C.会计账户没有结构,而会计科目有结构 D.会计账户有结构,而会计科目没有结构 13.下列各项中，属于汇总原始凭证的是（ ）。 A.发料凭证汇总表 B.制造费用分配表 C.限额领料单 D.科目汇总表 14.甲公司为增值税一般纳税人。2025年1月1日，甲公司库存原材料的账面余额为2500万元，账面价值为2000万元；当年购入原材料增值税专用发票注明的价款为3000万元，增值税进项税额为390万元，当年领用原材料按先进先出法计算发出的成本为2800万元(不含存货跌价准备)；当年年末原材料的成本大于其可变现净值，两者差额为300万元。不考虑其他因素。甲公司2025年12月31日原材料的账面价值是（ ）万元。 A.2200 B.2400 C.2710 D.3010 15.春花航空公司2016年12月购入一架飞机，总计花费30000万元（含发动机），发动机当时的购价为2000万元。公司未将发动机作为一项单独的固定资产进行核算。2025年年初，公司开辟新航线，航程增加。为延长飞机的空中飞行时间，公司决定更换一部性能更为先进的发动机。新发动机购价3000万元，另需支付安装费用8万元。假定飞机的年折旧率为3%，不考虑相关税费的影响，更新后的该项固定资产账面价值为（ ）万元。 A.24288 B.31008 C.23808 D.23458 16.甲公司于2025年1月1日以银行存款18000万元购入乙公司有表决权股份的40%，能够对乙公司施加重大影响。取得该项投资时，乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。2025年6月1日，乙公司出售一批商品给甲公司，账面价值为800万元，售价为1000万元，甲公司购入后作为存货核算。至2025年年末，甲公司已将从乙公司购入商品的60%出售给外部独立的第三方。乙公司2025年实现净利润1600万元。假定不考虑其他因素的影响。甲公司2025年年末因对乙公司的长期股权投资应确认投资收益为（ ）万元。 A.640 B.608 C.592 D.560 17.甲公司于2025年1月1日取得对联营企业乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响。取得投资时乙公司的无形资产公允价值为5000万元，账面价值为3000万元，无形资产的剩余摊销年限为10年，净残值为零，采用直线法进行摊销。乙公司2025年度利润表中净利润为1500万元。不考虑所得税和其他因素的影响，甲公司按权益法核算2025年应确认的投资收益为（ ）万元。 A.450 B.510 C.390 D.300 18.甲公司月初在产品成本48万元，本月发生生产费用315万元，月末在产品成本按定额成本计算，月末在产品数量12000件，在产品单位定额成本每件16元，则本月产成品成本是（ ）万元。A.315 B.343.8 C.363 D.382.2 19.甲公司年初从银行贷款1000万元，期限1年，年利率为5%，按照贴现法付息，则年末应偿还的金额为（ ）万元。 A.700 B.900 C.1000 D.1100 20.下列各项中，不属于速动资产的是（ ）。 A.现金 B.产成品 C.应收账款 D.交易性金融资产 21.李某是甲股份有限公司（简称甲公司）的实际控制人，因借款需要请求甲公司为其提供担保。甲公司遂召开股东会对此事项进行表决。下列关于甲公司股东会决议的表述中，正确的是（ ）。 A.李某不可以参加表决，该项决议由出席会议的其他股东过半数通过 B.李某不可以参加表决，该项决议由出席会议的其他股东所持表决权的过半数通过 C.李某可以参加表决，该项决议由全体股东所持表决权的过半数通过 D.李某可以参加表决，该项决议由出席会议的股东所持表决权的过半数通过 22.下列关于法律部门的说法中正确的是（ ） A.划分法律部门的主要标准是实施法律制裁的方法B.一个规范性法律文件只能属于一个法律部门C.宪法是国家的根本法D.国务院制定的行政法规均属于行政法部门 二．多项选择题（本大题共10小题, 每小题3分, 共30分。在给出的选项中有两个或两个以上的答案是正确的,在答题卡上将正确选项的标号涂黑，多选、少选、错选均不得分。） 23.下列各项中，关于会计职能的表述正确的有（ ）。 A.监督职能是核算职能的保障 B.核算与监督是基本职能 C.核算职能是监督职能的基础 D.预测经济前景、参与经济决策和评价经营业绩是拓展职能 24.下列账务处理程序表述正确的有（ ）。 A.各种账务处理程序的主要区别是登记明细账的依据不同 B.记账凭证账务处理程序适用于规模较小、经济业务较多的单位 C.科目汇总表账务处理程序适用于经济业务较多的单位 D.汇总记账凭证账务处理程序适用于规模较大，经济业务较多的单位 25.下列各项中，关于财产清查的表述正确的有（ ）。 A.银行存款清查应采用与开户银行核对账目的方法 B.应收账款清查应采用发函询证的方法 C.库存现金清查应采用实地盘点法 D.露天堆放的煤炭清查应采用技术推算法 26.下列各项中，属于原始凭证审核内容的有（ ）。 A.基本要素是否齐全 B.金额是否正确 C.公章和填制人员的签章是否齐全 D.业务内容是否真实 27.下列各项中，关于会计等式“资产＝负债＋所有者权益”的表述正确的有（ ）。 A.编制企业利润表的理论依据 B.反映企业某一时期收入、费用和利润之间的关系 C.反映企业某一特定时点资产、负债和所有者权益三者之间的平衡关系 D.编制企业资产负债表的理论依据 28.下列各项关于企业持有的交易性金融资产会计处理表述中，正确的有（ ）。 A.取得交易性金融资产的手续费，计入投资收益 B.处置时实际收到的金额与交易性金融资产账面价值之间的差额计入当期损益 C.该金融资产的公允价值变动计入投资收益 D.持有交易性金融资产期间享有被投资单位宣告发放的现金股利计入投资收益 29.甲公司系增值税一般纳税人。2025年12月1日，甲公司以赊销方式向乙公司销售一批成本为75万元的商品。开出的增值税专用发票上注明的价款为80万元，增值税税额为10.4万元，满足销售商品收入确认条件。合同约定乙公司有权在三个月内退货。2025年12月31日，甲公司尚未收到上述款项。根据以往经验估计退货率为12%。下列关于甲公司2025年该项业务会计处理的表述中，正确的有（ ）。 A.确认预计负债9.6万元 B.确认营业收入70.4万元 C.确认应收退货成本9万元 D.确认营业成本66万元 30.选择完工产品与在产品的成本分配方法时，应考虑的条件包括（ ）。 A.在产品数量的多少 B.各月在产品数量变化的大小 C.各项费用比重的大小 D.定额管理基础的好坏 31.生产费用在完工产品与在产品之间的分配过程，其实也是完工产品成本计算的过程。企业在确定分配方法时，应考虑的因素有（ ）。 A.在产品数量的多少 B.各月在产品数量变化的大小 C.各项费用比重的大小 D.定额管理基础的好坏 32.根据《公司法》的规定，下列财产中，股东可以用作出资的有（ ）。 A.劳务 B.商誉 C.建设用地使用权 D.知识产权 三、判断题（本大题共8小题, 每小题2分, 共16分。下列每小题正确的在答题卡上将A涂黑，错误的将B涂黑） 33.对于未达账项，企业银行存款日记账要根据银行对账单进行调节。（ ） 34.采用移动加权平均法计算发出存货成本不能在月度内随时结转发出存货的成本。（ ） 35.资产负债表是反映企业在某一特定日期的经营成果的报表。（ ） 36.交易性金融资产持有期间，投资单位收到投资前被投资单位已宣告但尚未发放的现金股利时，应确认为投资收益。（ ） 37.企业以分期付款方式购买固定资产，应按购买价款的现值之和，借记“固定资产”“在建工程”等科目，按应支付的价款总额，贷记“长期应付款”科目，按其差额，借记“财务费用”科目。（ ） 38.企业采用计划成本分配法分配辅助生产费用，辅助生产车间实际发生的费用与按计划单位成本分配转出的费用之间的差额计入管理费用。（ ） 39.在股东投入资本不变的情况下，股票的价格反映了其预期每股收益，也反映了每股收益的风险，股价的上涨或下降，直接影响了股东的财富，企业管理者要以此为目标来制定战略并实施行动。（ ） 40.公司为公司股东或者实际控制人提供担保的，由公司董事会作出决议。（ ） 四、计算题（本大题共4小题，共60分） 41.(16分)【资料】甲公司为增值税一般纳税人，2019年12月31日购入不需要安装的生产设备一台，当日投入使用。该设备价款为360万元，增值税税额为46.8万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。 【要求】根据上述资料,填写下表。（金额均以万元为单位） 年份 折旧率 折旧额 净值 2020 2021 2022 2023 2024 42.（12分）2024年11月26日，B公司与M公司签订不可撤销的销售合同，由B公司于2025年1月6日向M公司销售笔记本电脑100台，销售价格为每台4999元。 2024年12月31日，B公司库存笔记本电脑单位成本为每台4979元（预计未来1个季度内都将保持该生产成本不变），市场销售价格为每台5234元，预计销售税费均为每台60元。 情况一：2024年12月31日B公司库存笔记本电脑为98台； 情况二：2024年12月31日B公司库存笔记本电脑为120台； 情况三：2024年12月31日B公司库存笔记本电脑为100台； 要求： （1）计算情况一2024年12月31日笔记本电脑应计提或转回的存货跌价准备 （2）计算情况二2024年12月31日笔记本电脑应计提或转回的存货跌价准备 （3）计算情况三2024年12月31日笔记本电脑应计提或转回的存货跌价准备（金额均以元为单位）。 43.(12分)【资料】丁公司2024年12月31日的资产负债表显示：资产总额年初数和年末数分别为4800万元和5000万元，负债总额年初数和年末数分别为2400万元和2500万元，丁公司2024年度收入为7350万元，净利润为294万元。 要求： （1）根据年初、年末平均值，计算权益乘数。 （2）计算总资产周转率。 （3）计算销售净利率。 （4）根据（1）、（2）、（3）的计算结果，计算总资产净利率和净资产收益率。（金额均以万元为单位）。 44.（20分）【资料】甲公司是一家制造业企业，只生产和销售一种新型保温容器。产品直接消耗的材料分为主要材料和辅助材料。各月在产品结存数量较多，波动较大，公司在分配当月完工产品与月末在产品的成本时，对辅助材料采用约当产量法（假设在产品存货发出采用加权平均法），对直接人工和制造费用采用定额比例法。 2024年6月有关成本核算、定额资料如下： （1）本月生产数量（单位：只） 月初在产品数量 本月投入数量 本月完工产品数量 月末在产品数量 300 3700 3500 500 （2）主要材料在生产开始时一次全部投入，辅助材料陆续均衡投入，月末在产品平均完工程度60%。（3）本月月初在产品成本和本月发生生产费用（单位：元） 主要材料 辅助材料 人工费用 制造费用 合计 月初在产品成本 32000 3160 9600 1400 46160 本月发生生产费用 508000 34840 138400 28200 709440 合计 540000 38000 148000 29600 755600 （4）单位产品工时定额 产成品 在产品 人工工时定额（小时/只） 2 0.8 机器工时定额（小时/只） 1 0.4 【要求】根据上述资料，完成下列计算。 （1）计算本月完工产品和月末在产品的主要材料费用。 （2）按约当产量法计算本月完工产品和月末在产品的辅助材料费用。 （3）按定额人工工时比例计算本月完工产品和月末在产品的人工费用。 （4）按定额机器工时比例计算本月完工产品和月末在产品的制造费用。 （5）计算本月完工产品总成本和单位成本。 五、实务题（本大题共4小题，共90分） 45.（20分）【资料】2024年1月1日，甲集团公司与丁公司签订合同，自丁公司购买管理系统软件，合同价款为4000万元，款项分4次支付，从2024年1月1日起，每年1月1日支付1000万元。折现率为8%，该软件预计使用年限为8年，预计净残值为377.10万元，采用直线法摊销。（P/A，8%，3）=2.5771。 【要求】 （1）计算该管理系统软件的入账价值，并编制相关会计分录； （2）编制2024年12月31日有关会计分录； （3）编制2025年12月31日有关会计分录。(注：答案中的金额单位以万元表示) 46.（22分）2023年至2024年，甲公司与建造厂房相关的交易或事项如下: 资料一：2023年1月1日，甲公司为建造厂房取得专门借款3000万元，年利率为6%，期限为2年。甲公司将专门借款闲置资金用于固定收益债券短期投资，月收益率为0.4%，短期投资收益存入银行。 资料二：甲公司另外占用了两笔一般借款，从银行取得长期借款3000万元，年利率为4%，期限为2021年1月1日至2025年12月31日；按面值发行2000万元的债券，年利率为5%，期限为2022年1月1日至2025年12月31日。厂房建造于2023年1月1日开工，当日支付工程款2000万元，2023年10月1日支付工程款3400万元，2024年1月1日支付工程款2100万元。 资料三：2024年2月1日因为安全事故停工，至2024年6月1日复工。2024年9月30日，厂房达到预定可使用状态。2024年10月31日，完成竣工结算。 其他资料：假定上述专门借款和一般借款均按年计息，当年利息于次年年初支付，到期偿还本金。不考虑其他因素。 【要求】 （1）判断甲公司建造厂房的资本化期间，以及2024年停工期间是否应该暂停借款费用资本化。 （2）计算甲公司2023年专门借款资本化利息的金额。 （3）计算甲公司2023年一般借款的资本化利息金额，并编制相关的会计分录。 （4）计算甲公司2024年专门借款和一般借款的资本化利息金额，并编制相关的会计分录。（“长期借款”、“应付债券”应写出明细科目答案中的金额单位以万元表示) 47.(18分)2024年度，甲公司发生的与销售相关的交易或事项如下： 资料一：2024年10月1日，甲公司推出一项7天节日促销活动。截至2024年10月7日，甲公司因现销410万元的商品共发放了面值为100万元的消费券，消费券于次月1日开始可以使用，有效期为三个月。根据历史经验，甲公司估计消费券的使用率为90%。 资料二：2024年11月1日，甲公司与乙公司签订一项设备安装合同，安装期为4个月，合同总价款为200万元。当日，甲公司预收合同款甲公司实际发生安装费用96万元，估计还将发生安装费用64万元。甲提供的设备安装服务属于在某一时段内履行的履约义务。甲公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定履约进度。 资料三：2024年12月31日，甲公司向丙公司销售200件商品，单位销售价格为1万元，单位成本为0.8万元，商品控制权已转移，款项已收存银行。根据合同约定，丙公司在2025年1月31日之前有权退货。根据历史经验，甲公司估计该批商品的退货率为5%。 其他资料：本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。 【要求】 （1）计算甲公司2024年10月的促销活动中销售410万元商品时应确认收入的金额，并编制相关会计分录。 （2）计算甲公司2024年提供设备安装服务应确认收入的金额，并编制确认收入的会计分录。 （3）编制甲公司2024年12月31日销售商品时确认销售收入并结转销售成本的会计分录。(注:金额单位以万元表示） 48. （30分）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2025年9月有关职工薪酬的业务如下： （1）将本公司生产的笔记本电脑作为福利发放给职工，每人一台，每台电脑成本为1.2万元，不含税售价为1.5万元。甲公司共有120名职工，其中有70名生产工人，30名销售人员，20名总部管理人员。 （2）从应付某总部管理人员的工资中，扣除公司上月代垫的应由其本人负担的医疗费8万元。 （3）为70名生产工人和30名销售人员提供免费住宿，房屋为公司自有，每月计提折旧额合计为10万元。 （4）为6名副总裁以上高级管理人员每人租赁一套公寓供其免费使用，每套公寓月租金为2万元，按月以银行存款支付。 （5）为总部部门经理级别以上职工每人提供一辆汽车供其免费使用，该公司总部共有部门经理级别以上职工12名，每辆汽车每月计提折旧0.2万元。 要求：编制甲公司12月份发生的上述经济业务的会计分录。（“应交税费”、“应付职工薪酬”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示） 六、综合分析题（本大题共3小题，共60分） 49. (9分)【资料】赵某、钱某等5位股东设立甲有限责任公司（以下简称“甲公司”），赵某持有该公司1.7%的股权。鉴于甲公司连续7年盈利且符合法定利润分配条件，但均未向股东分配利润，赵某书面提出查阅公司账簿的请求，甲公司拒绝，理由是赵某的持股比例太低，无权查阅公司账簿。 2025年5月，股东钱某意欲退出公司并与非股东孙某就股权转让事宜进行磋商，确认按价格120万元、现金支付方式转让其全部股权。钱某将上述详情书面通知赵某和其他股东，赵某要求行使优先购买权，并提出以市场价格为120万元的名下房产换取钱某的股权。钱某予以拒绝，并将股权转让给了孙某。 2025年6月，甲公司股东会会议决定，虽然2024年度公司盈利且符合利润分配条件，但是为了扩大再生产，2024年度的利润不作分配。赵某在该次股东会会议上投票反对，并于7月初请求甲公司收购其股权。 【要求】根据上述资料和公司法律制度的规定，不考虑其他因素，回答下列问题。 （1）甲公司拒绝赵某查阅公司账簿，是否符合法律规定？简要说明理由。 （2）钱某将股权转让给孙某而非赵某，是否符合法律规定？简要说明理由。 （3）赵某是否有权请求甲公司收购其股权？简要说明理由。 50. （27分）【资料】M公司是一家国有企业,2024年度发生的部分事项如下: ①5月下旬,公司进行岗位调整,原财务科长王某调到厂部负责生产管理,任命会计姚某担任财务科长,王某与姚某办理了工作交接手续,公司人力资源部负责人监交。 ②8月中旬,公司对外提供了上半年度财务会计报告。 ③年底,公司预估全年亏损500万元,总经理授意会计丁某对会计报表进行处理,丁某通过处理,使公司利润增长25%。 ④每日登记现金日记账和银行存款日记账的收付，月底结出余额。 ⑤销售给B公司的货物发生退回，经公司领导研究批准，同意退款50000元，李某据退货发票记账联予以退款，并以此作为原始凭证附在记账凭证之后。 ⑥收到一张原始凭证，发现金额有误，李某请有关人员直接在原始凭证上作了更正，并要求加盖了印章。 ⑦由于人手不足，出纳李某从去年起一直兼任公司应收账款明细账的登记工作。 【要求】根据上述资料，回答下列问题： (1)公司人力资源部负责人监交会计工作交接手续,是否符合会计法律规定?说明理由。(3分) (2)姚某担任财务科长应具备哪些基本条件?(2分) (3)公司对外提供财务会计报告的时间是否符合会计法律规定?说明理由。(2分) (4)总经理的做法是何种违法行为?应承担哪些法律责任?(6分) (5)丁某的做法是何种违法行为?应承担哪些法律责任?(8分) (6)李某对现金日记账和银行存款日记账在月底结出余额的做法是否正确?请简要说明理由。 (7)李某据退货发票记账联予以退款的做法是否正确?请简要说明理由。 (8)直接在原始凭证上更正错误金额的做法是否正确?请简要说明理由。 (9)李某兼任公司应收账款明细账登记工作的做法是否正确?请简要说明理由。 51.（24分）【资料一】甲公司2024年营业收入为8000万元，经营性资产5000万元，经营性负债2000万元，假设比例关系在以后保持不变。2025年预计营业收入增长25%，预计销售净利率为10%，股利支付率为70%。因销售规模扩大，需增加设备投资200万元。公司2023年每股股利为0.47元，预计股利增长率为8%。 【资料二】甲公司2024年年末长期资本为5000万元，其中长期银行借款为1000万元，年利率为6%；所有者权益（包括普通股股本和留存收益）为4000万元。公司计划在2025年追加筹集资金5000万元，其中按面值发行债券2000万元，票面年利率为6.86%，期限5年，每年付息一次，到期一次还本，筹资费用率为2%；发行优先股筹资3000万元，固定股息率为7.76%，筹集费用率为3%。公司普通股β系数为2，一年期国债利率为4%，市场平均报酬率为9%。公司适用的所得税税率为25%。假设不考虑筹资费用对资本结构的影响，发行债券和优先股不影响借款利率和普通股股价。 【资料三】甲公司加权平均资本成本为 10%，现需购买一台设备，供应商提出以下付款方案： A.即时现金支付 210 万元； B.5 年后支付 320 万元； C.从现在起每年末支付 20 万元，永远支付下去； D.每年末付 60 万元，连续付 5 年； E.现在付 10 万元，以后每年末增长 4%，永远支付下去。 F.从第 2 年年末起，每年年末支付 50 万元，连续支付 6 年。要求： （1）根据【资料一】，回答下列问题： ①采用销售百分比法计算2025年融资总需求。 ②计算2025年需进行的外部融资额。 ③假设所需资金按当前市价10元/股发行股票进行筹集，预计发行费用率为6%，计算股票的资本成本。 （2）根据【资料二】，回答下列问题： ①计算甲公司长期银行借款的资本成本。 ②假设不考虑货币时间价值，计算甲公司发行债券的资本成本。 ③计算甲公司发行优先股的资本成本。 ④利用资本资产定价模型计算甲公司留存收益的资本成本。 ⑤计算甲公司2025年完成筹资计算后的平均资本成本。 （3）根据【资料三】，分别计算各种方案付款额的现值。 ( 1 ) ( 20 ) 学科网（北京）股份有限公司 $$ 绝密★启封前 江苏省2025年中职职教高考文化统考模拟卷二 财会专业综合理论 注意事项 考生在答题前请认真阅读本注意事项及各题答题要求 1.本试卷共23页，包含选择题（第1题~第40题）非选择题(第41题〜第51题，共11题）。本卷满分为300分，考试时间为150分钟。 2.答题前，请务必将自己的姓名、考试证号用0.5毫米黑色墨水的签字笔填写在规定位置。 1． 单项选择题（本大题共22小题。每小题2分，共44分。在下列每小题中，选出一个正确答案，将答题卡上对应选项的方框涂满、涂黑） 1.企业将持有的不带息商业汇票向银行申请贴现，支付给银行的贴现利息应记入的会计科目是（ ）。 A.财务费用 B.管理费用 C.投资收益 D.营业外支出 答案：A 解析：对于票据贴现，企业通常应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按应收票据的票面金额，贷记“应收票据”科目，按其差额，借记或贷记“财务费用”科目。 2.下列各项中，应通过“应收账款”科目核算的是（ ）。 A.销售商品代购货单位垫付的运杂费 B.短期租入包装物支付的押金 C.应收保险公司赔款 D.代职工垫付应由其个人负担的医疗费 答案：A 解析：应收账款是指企业因销售商品、提供服务等经营活动，应向购货单位或接受服务单位收取的款项，主要包括企业销售商品或提供服务等应向有关债务人收取的价款、增值税及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。选项BCD，均通过“其他应收款”科目核算。 3.甲公司为增值税一般纳税人，向乙公司销售商品一批，商品价款20万元、增值税税额2.6万元；以银行存款支付代垫运费1万元、增值税税额0.09万元，上述业务均已开具增值税专用发票，全部款项尚未收到。不考虑其他因素，甲公司应收账款的入账金额为（ ）万元。 A.21 B.22.6 C.23.69 D.20 答案：C 解析：会计分录： 借：应收账款23.69 贷：主营业务收入20 应交税费--应交增值税（销项税额）2.6 银行存款1.09 应收账款的入账金额＝20＋2.6＋1＋0.09＝23.69（万元） 4.下列各项中不会引起其他货币资金发生变动的是（ ）。 A.企业销售商品收到商业汇票 B.企业用银行本票购买办公用品 C.企业将款项汇往外地开立采购专用账户 D.企业为购买基金将资金存入在证券公司指定银行开立账户 答案：A 解析：选项A商业汇票在“应收票据”科目核算，不会引起其他货币资金发生增减变动。选项BCD分别通过银行本票、外埠存款、存出投资款核算，属于其他货币资金。 5.2025年4月25日，某企业银行存款日记账账面余额为300万元，收到银行对账单的余额为285.9万元。经逐笔核对，该企业存在以下记账差错及未达账项：企业从银行提取现金8.9万元，会计人员误记为9.8万元；银行为企业代付电话费15万元，但企业未接到银行付款通知，尚未入账。4月25日，该企业调节后的银行存款余额为（ ）万元。 A.225.1 B.218.7 C.205.9 D.285.9 答案：D 解析：银行对账单不存在记账差错和未达账项，因此银行对账单的余额285.9万元即为调节后的银行存款余额。企业银行存款日记账调节后的银行存款余额=300+(9.8-8.9)-15=285.9(万元)。 6.下列各项中，关于企业无法查明原因的现金短缺，经批准后应借记的会计科目是（ ）。 A.其他应收款 B.财务费用 C.营业外支出 D.管理费用 答案：D 解析：现金短缺先计入待处理财产损溢，无法查明原因报经批准后计入管理费用。 7.下列选项中,既是会计主体又是法律主体的是（ ）。 A.企业集团 B.分公司 C.子公司 D.公司的财务部门 答案：C 解析：会计主体指会计服务的特定对象，是企业会计确认、计量、记录和报告的空间范围。会计主体与法律主体（法人）并非是对等的概念，法律主体可作为会计主体，但会计主体 8.甲公司预付下个月租金10万元，支付本月办公费2万元，水电费3万元。按照权责发生制和收付实现制分别确认本月的费用（ ）。 A.5万元，15万元 B.15万元，0万元 C.15万元，15万元 D.0万元，15万元 答案：A 解析：权责发生制（以收入或费用实际归属的期间作为其应当归属的期间），以取得收钱的权利和产生付钱的义务为标志确认收入和费用。按照权责发生制，属于本月的费用有：支付本月办公费2万元，水电费3万元，共计5万元；收付实现制，收钱时确认收入，付钱时确认费用。按照收付实现制，属于本月的费用有实际支付的下个月租金10万元、本月办公费2万元，水电费3万元，共计15万元。故A选项正确。 9.在不同会计期间发生的相同的或相似的交易或事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。下列各项中，对这一会计信息质量要求表述正确的是（ ）。 A.谨慎性 B.重要性 C.可比性 D.可理解性 答案：C 解析：选项A，谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量、记录和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用；选项B，重要性要求企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易或者事项；选项D，可理解性要求企业提供的会计信息应当清晰明了，便于投资者等财务报告使用者理解和使用。 10.会计要素根据其性质分为资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润，其中资产、负债和所有者权益要素侧重于反映企业的（ ）。 A.经营成果 B.财务状况 C.履约情况 D.现有权益 答案：B 解析：资产、负债和所有者权益要素为静态会计要素，侧重于反映企业的财务状况；收入、费用和利润为动态要素，侧重于反映企业的经营成果。 11.下列各项中,不考虑其他因素,符合收入定义的是（ ）。 A.收到投资者投入的现金 B.固定资产报废净收益 C.销售商品取得收入 D.盘盈固定资产 答案：C 解析：收入是指企业在日常活动中形成的（选项B、D错误）、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关（选项A错误）的经济利益的总流入。 12.会计科目与会计账户的本质区别在于（ ）。 A.是否对会计对象的具体内容进行分类 B.详细程度不同 C.会计账户没有结构,而会计科目有结构 D.会计账户有结构,而会计科目没有结构 答案：D 解析：会计科目与账户口径一致，性质、内容相同，区别在于会计账户具有一定的格式和结构，而会计科目没有。 13.下列各项中，属于汇总原始凭证的是（ ）。 A.发料凭证汇总表 B.制造费用分配表 C.限额领料单 D.科目汇总表 答案：A 解析：原始凭证按照填制的手续和内容，可分为一次凭证、累计凭证和汇总凭证。选项B，属于一次凭证；选项C，属于累计凭证；选项D，科目汇总表又称记账凭证汇总表，不属于原始凭证。 14.甲公司为增值税一般纳税人。2025年1月1日，甲公司库存原材料的账面余额为2500万元，账面价值为2000万元；当年购入原材料增值税专用发票注明的价款为3000万元，增值税进项税额为390万元，当年领用原材料按先进先出法计算发出的成本为2800万元(不含存货跌价准备)；当年年末原材料的成本大于其可变现净值，两者差额为300万元。不考虑其他因素。甲公司2025年12月31日原材料的账面价值是（ ）万元。 A.2200 B.2400 C.2710 D.3010 答案：B 解析：由于甲公司存货发出计价方法采用先进先出法，且本期发出的存货成本大于期初库存，说明期初的存货跌价准备500万元也已同时全部结转。 于是，2025年12月31日原材料的账面价值=期末账面余额-应计提的存货跌价准备=（2500+3000-2800）-300=2400（万元）。 ①借：原材料2500 贷：银行存款2500 ②借：资产减值损失500 贷：存货跌价准备500 ③借：原材料3000 应交税费—应交增值税（进）390 贷：银行存款3390 ④借：生产成本2800 贷：原材料2800 ⑤借：存货跌价准备500 贷：生产成本500 ⑥借：资产减值损失300 贷：存货跌价准备300 15.春花航空公司2016年12月购入一架飞机，总计花费30000万元（含发动机），发动机当时的购价为2000万元。公司未将发动机作为一项单独的固定资产进行核算。2025年年初，公司开辟新航线，航程增加。为延长飞机的空中飞行时间，公司决定更换一部性能更为先进的发动机。新发动机购价3000万元，另需支付安装费用8万元。假定飞机的年折旧率为3%，不考虑相关税费的影响，更新后的该项固定资产账面价值为（ ）万元。 A.24288 B.31008 C.23808 D.23458 答案：A 解析：2025年年初飞机的累计折旧＝30000×3%×8=7200（万元） 老发动机的账面价值＝2000-2000×3%×8=1520（万元） 飞机更新完成后，固定资产的入账价值＝[（30000－7200）－1520]+3000+8=24288（万元） 速算法：（30000-2000）×（1-3%×8）+3000+8=24288（万元） 16.甲公司于2025年1月1日以银行存款18000万元购入乙公司有表决权股份的40%，能够对乙公司施加重大影响。取得该项投资时，乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。2025年6月1日，乙公司出售一批商品给甲公司，账面价值为800万元，售价为1000万元，甲公司购入后作为存货核算。至2025年年末，甲公司已将从乙公司购入商品的60%出售给外部独立的第三方。乙公司2025年实现净利润1600万元。假定不考虑其他因素的影响。甲公司2025年年末因对乙公司的长期股权投资应确认投资收益为（ ）万元。 A.640 B.608 C.592 D.560 答案：B 解析：乙公司调整后的净利润=1600-（1000-800）×（1-60%）=1600-80=1520（万元） 甲公司2025年年末应确认投资收益=1520×40%=608（万元） 17.甲公司于2025年1月1日取得对联营企业乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响。取得投资时乙公司的无形资产公允价值为5000万元，账面价值为3000万元，无形资产的剩余摊销年限为10年，净残值为零，采用直线法进行摊销。乙公司2025年度利润表中净利润为1500万元。不考虑所得税和其他因素的影响，甲公司按权益法核算2025年应确认的投资收益为（ ）万元。 A.450 B.510 C.390 D.300 答案：C 解析：甲公司2025年应确认的投资收益=［1500-（5000-3000）÷10]×30%=1300×30%=390（万元）。 18.甲公司月初在产品成本48万元，本月发生生产费用315万元，月末在产品成本按定额成本计算，月末在产品数量12000件，在产品单位定额成本每件16元，则本月产成品成本是（ ）万元。A.315 B.343.8 C.363 D.382.2 答案：B 解析：本月产成品成本＝48＋315－16×12000/10000＝343.8(万元)。 19.甲公司年初从银行贷款1000万元，期限1年，年利率为5%，按照贴现法付息，则年末应偿还的金额为（ ）万元。 A.700 B.900 C.1000 D.1100 答案：C 解析：贴现法是银行向企业发放贷款时，先从本金中扣除利息部分，在贷款到期时借款企业再偿还全部本金的一种计息方法。 20.下列各项中，不属于速动资产的是（ ）。 A.现金 B.产成品 C.应收账款 D.交易性金融资产 答案：B 解析：速动资产=流动资产-存货-预付款项-一年内到期的非流动资产-其他流动资产等。产成品属于存货，所以，选项B不属于速动资产。 21.李某是甲股份有限公司（简称甲公司）的实际控制人，因借款需要请求甲公司为其提供担保。甲公司遂召开股东会对此事项进行表决。下列关于甲公司股东会决议的表述中，正确的是（ ）。 A.李某不可以参加表决，该项决议由出席会议的其他股东过半数通过 B.李某不可以参加表决，该项决议由出席会议的其他股东所持表决权的过半数通过 C.李某可以参加表决，该项决议由全体股东所持表决权的过半数通过 D.李某可以参加表决，该项决议由出席会议的股东所持表决权的过半数通过 答案：B 解析：公司为公司股东或者实际控制人提供担保的，必须经股东会决议。接受担保的股东或者受实际控制人支配的股东，不得参加上述规定事项的表决。该项表决由出席会议的其他股东所持表决权的过半数通过。 22.下列关于法律部门的说法中正确的是（ ） A.划分法律部门的主要标准是实施法律制裁的方法B.一个规范性法律文件只能属于一个法律部门C.宪法是国家的根本法D.国务院制定的行政法规均属于行政法部门 答案：C 解析：选项A，划分法律部门的主要标准是法律规范所调整的社会关系；选项B，一个规范性法律文件可能同时包含在多个法律部门中；选项D，行政法是规范国家行政管理活动的法律规范的总称，包括法律、行政法规、地方性法规等，国务院制定的行政法规并非都属于行政法部门。 二．多项选择题（本大题共10小题, 每小题3分, 共30分。在给出的选项中有两个或两个以上的答案是正确的,在答题卡上将正确选项的标号涂黑，多选、少选、错选均不得分。） 23.下列各项中，关于会计职能的表述正确的有（ ）。 A.监督职能是核算职能的保障 B.核算与监督是基本职能 C.核算职能是监督职能的基础 D.预测经济前景、参与经济决策和评价经营业绩是拓展职能 答案：ABCD 解析：会计核算与会计监督是相辅相成、辩证统一的。会计核算是会计监督的基础，没有核算提供的各种信息，监督就失去了依据；会计监督又是会计核算质量的保障，只有核算没有监督，就难以保证核算提供信息的质量。 24.下列账务处理程序表述正确的有（ ）。 A.各种账务处理程序的主要区别是登记明细账的依据不同 B.记账凭证账务处理程序适用于规模较小、经济业务较多的单位 C.科目汇总表账务处理程序适用于经济业务较多的单位 D.汇总记账凭证账务处理程序适用于规模较大，经济业务较多的单位 答案：CD 解析：选项A，各种账务处理程序之间的主要区别是登记总分类账的依据和方法不同；选项B，记账凭证账务处理程序适用于规模较小、经济业务较少的单位。 25.下列各项中，关于财产清查的表述正确的有（ ）。 A.银行存款清查应采用与开户银行核对账目的方法 B.应收账款清查应采用发函询证的方法 C.库存现金清查应采用实地盘点法 D.露天堆放的煤炭清查应采用技术推算法 答案：ABCD 解析：银行存款的清查是将企业银行存款日记账与开户银行的对账单进行核对，选项A正确；往来款项的清查一般采用发函询证的方法，选项B正确；库存现金的清查是采用实地盘点法确定库存现金的实存数与库存现金日记账的账面余额相核对，选项C正确；技术推算法只适用于成堆量大而价值不高，逐一清点的工作量和难度较大的财产物资的清查。例如，露天堆放的煤炭等，选项D正确。 26.下列各项中，属于原始凭证审核内容的有（ ）。 A.基本要素是否齐全 B.金额是否正确 C.公章和填制人员的签章是否齐全 D.业务内容是否真实 答案：ABCD 解析：原始凭证的审核内容包括： ①真实性：包括凭证日期是否真实、业务内容是否真实，数据是否真实等内容的审查。 ②合法性：审核原始凭证所记录经济业务是否有违反国家法律法规问题。 ③合理性：审核原始凭证所记录经济业务是否符合企业生产经营活动的需要，是否符合有关的计划和预算等。 ④完整性：原始凭证的内容和填制手续的完整性进行审查，必须具备的基本内容、填写有无缺陷，有关人员签章是否齐全。 ⑤正确性：审核原始凭证各项金额的计算及填写是否正确。 27.下列各项中，关于会计等式“资产＝负债＋所有者权益”的表述正确的有（ ）。 A.编制企业利润表的理论依据 B.反映企业某一时期收入、费用和利润之间的关系 C.反映企业某一特定时点资产、负债和所有者权益三者之间的平衡关系 D.编制企业资产负债表的理论依据 答案：CD 解析：选项AB描述的是“收入－费用＝利润”这一会计等式。 28.下列各项关于企业持有的交易性金融资产会计处理表述中，正确的有（ ）。 A.取得交易性金融资产的手续费，计入投资收益 B.处置时实际收到的金额与交易性金融资产账面价值之间的差额计入当期损益 C.该金融资产的公允价值变动计入投资收益 D.持有交易性金融资产期间享有被投资单位宣告发放的现金股利计入投资收益 答案：ABD 解析：选项C，交易性金融资产的公允价值变动应计入公允价值变动损益。 29.甲公司系增值税一般纳税人。2025年12月1日，甲公司以赊销方式向乙公司销售一批成本为75万元的商品。开出的增值税专用发票上注明的价款为80万元，增值税税额为10.4万元，满足销售商品收入确认条件。合同约定乙公司有权在三个月内退货。2025年12月31日，甲公司尚未收到上述款项。根据以往经验估计退货率为12%。下列关于甲公司2025年该项业务会计处理的表述中，正确的有（ ）。 A.确认预计负债9.6万元 B.确认营业收入70.4万元 C.确认应收退货成本9万元 D.确认营业成本66万元 答案：ABCD 解析：相关账务处理： 销售时会计分录： 借：应收账款90.4 贷：主营业务收入（80×88%）70.4 预计负债——应付退货款（80×12%）9.6 应交税费——应交增值税（销项税额）10.4 借：主营业务成本（75×88%）66 应收退货成本（75×12%）9 贷：库存商品75 30.选择完工产品与在产品的成本分配方法时，应考虑的条件包括（ ）。 A.在产品数量的多少 B.各月在产品数量变化的大小 C.各项费用比重的大小 D.定额管理基础的好坏 答案：ABCD 解析：生产成本在完工产品与在产品之间的分配，在成本计算工作中是一个重要而又比较复杂的问题。企业应当根据在产品数量的多少、各月在产品数量变化的大小、各项费用比重的大小以及定额管理基础的好坏等具体条件，选择既合理又简便的分配方法。 31.生产费用在完工产品与在产品之间的分配过程，其实也是完工产品成本计算的过程。企业在确定分配方法时，应考虑的因素有（ ）。 A.在产品数量的多少 B.各月在产品数量变化的大小 C.各项费用比重的大小 D.定额管理基础的好坏 答案：ABCD 解析：以上都是 32.根据《公司法》的规定，下列财产中，股东可以用作出资的有（ ）。 A.劳务 B.商誉 C.建设用地使用权 D.知识产权 答案：CD 解析：股东可以用货币，以及实物、知识产权、土地使用权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产出资。股东不得以劳务、信用、自然人姓名、商誉、特许经营权或者设定担保的财产等作价出资。 三、判断题（本大题共8小题, 每小题2分, 共16分。下列每小题正确的在答题卡上将A涂黑，错误的将B涂黑） 33.对于未达账项，企业银行存款日记账要根据银行对账单进行调节。（ ） 答案:B 解析:银行对账单只用于核对账目，不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。 34.采用移动加权平均法计算发出存货成本不能在月度内随时结转发出存货的成本。（ ） 答案: B 解析:采用移动加权平均法能够使企业管理层及时了解存货的结存情况，所以可以在月度内随时结转。 35.资产负债表是反映企业在某一特定日期的经营成果的报表。（ ） 答案:B 解析:资产负债表是反映企业在某一特定日期的财务状况的报表，是对企业特定日期的资产、负债和所有者权益的结构性表述。故题目表述错误。 36.交易性金融资产持有期间，投资单位收到投资前被投资单位已宣告但尚未发放的现金股利时，应确认为投资收益。（ ） 答案:B 解析:会计处理如下： 借：其他货币资金 贷：应收股利 37.企业以分期付款方式购买固定资产，应按购买价款的现值之和，借记“固定资产”“在建工程”等科目，按应支付的价款总额，贷记“长期应付款”科目，按其差额，借记“财务费用”科目。（ ） 答案:B 解析:企业以分期付款方式购买固定资产，应按购买价款的现值之和，借记“固定资产”“在建工程”等科目，按应支付的价款总额，贷记“长期应付款”科目，按其差额，借记“未确认融资费用”科目。 38.企业采用计划成本分配法分配辅助生产费用，辅助生产车间实际发生的费用与按计划单位成本分配转出的费用之间的差额计入管理费用。（ ） 答案:A 解析:题目所述内容正确。 39.在股东投入资本不变的情况下，股票的价格反映了其预期每股收益，也反映了每股收益的风险，股价的上涨或下降，直接影响了股东的财富，企业管理者要以此为目标来制定战略并实施行动。（ ） 答案:A 解析:题目所述内容正确。 40.公司为公司股东或者实际控制人提供担保的，由公司董事会作出决议。（ ） 答案:B 解析:公司为公司股东或者实际控制人提供担保的，必须经股东会决议。 四、计算题（本大题共4小题，共60分） 41.(16分)【资料】甲公司为增值税一般纳税人，2019年12月31日购入不需要安装的生产设备一台，当日投入使用。该设备价款为360万元，增值税税额为46.8万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。 【要求】根据上述资料,填写下表。（金额均以万元为单位） 年份 折旧率 折旧额 净值 2020 2021 2022 2023 2024 【答案与解析】 年份 折旧率 折旧额 净值 2020 5/15 120 240 2021 4/15 96 144 2022 3/15 72 72 2023 2/15 48 24 2024 1/15 24 0 应计提折旧的基数＝360 42.（本题12分）2024年11月26日，B公司与M公司签订不可撤销的销售合同，由B公司于2025年1月6日向M公司销售笔记本电脑100台，销售价格为每台4999元。 2024年12月31日，B公司库存笔记本电脑单位成本为每台4979元（预计未来1个季度内都将保持该生产成本不变），市场销售价格为每台5234元，预计销售税费均为每台60元。 情况一：2024年12月31日B公司库存笔记本电脑为98台； 情况二：2024年12月31日B公司库存笔记本电脑为120台； 情况三：2024年12月31日B公司库存笔记本电脑为100台； 要求： （1）计算情况一2024年12月31日笔记本电脑应计提或转回的存货跌价准备 （2）计算情况二2024年12月31日笔记本电脑应计提或转回的存货跌价准备 （3）计算情况三2024年12月31日笔记本电脑应计提或转回的存货跌价准备（金额均以元为单位）。 【答案与解析】 （1）因笔记本电脑合同数量为100台，实际库存为98台，且合同为不可撤销合同。故测算存货的可变现净值时应以合同价格为标准，不需考虑市场价格。 笔记本电脑单位可变现净值=4999-60=4939（元） 笔记本电脑单位减值额=4979-4939=40（元） 笔记本电脑应计提减值准备=98×40=3920（元） 未满足销售需求的2台电脑也将发生亏损，就此2台电脑来说，该合同构成亏损合同。但由于存货并不存在，也自然不存在计提存货跌价准备，而是通过预计负债进行反映该预期损失。 （2）测算可变现净值时，超出合同数量的20台应以市场价格5234元/台为基础，很明显这20台没有发生减值，因为超出合同部分单位可变现净值为5174（5234-60）元大于单位成本4979元。 98台笔记本电脑应计提减值准备=98×（4979-（7999-60））=3920（元） （3）合同数量100台笔记本电脑应计提减值准备＝100×（4979－4939）＝4000（元） 43.(12分)【资料】丁公司2024年12月31日的资产负债表显示：资产总额年初数和年末数分别为4800万元和5000万元，负债总额年初数和年末数分别为2400万元和2500万元，丁公司2024年度收入为7350万元，净利润为294万元。 要求： （1）根据年初、年末平均值，计算权益乘数。 （2）计算总资产周转率。 （3）计算销售净利率。 （4）根据（1）、（2）、（3）的计算结果，计算总资产净利率和净资产收益率。（金额均以万元为单位）。 【答案与解析】 （1）年初股东权益=4800-2400=2400（万元） 年末股东权益=5000-2500=2500（万元） 平均总资产=（4800+5000）/2=4900（万元） 平均股东权益=（2400+2500）/2=2450（万元） 权益乘数=4900/2450=2 （2）总资产周转率=7350/4900=1.5 （3）销售净利率=294/7350×100%=4% （4）总资产净利率=4%×1.5=6%净资产收益率=6%×2=12% 44.（20分）【资料】甲公司是一家制造业企业，只生产和销售一种新型保温容器。产品直接消耗的材料分为主要材料和辅助材料。各月在产品结存数量较多，波动较大，公司在分配当月完工产品与月末在产品的成本时，对辅助材料采用约当产量法（假设在产品存货发出采用加权平均法），对直接人工和制造费用采用定额比例法。 2024年6月有关成本核算、定额资料如下： （1）本月生产数量（单位：只） 月初在产品数量 本月投入数量 本月完工产品数量 月末在产品数量 300 3700 3500 500 （2）主要材料在生产开始时一次全部投入，辅助材料陆续均衡投入，月末在产品平均完工程度60%。（3）本月月初在产品成本和本月发生生产费用（单位：元） 主要材料 辅助材料 人工费用 制造费用 合计 月初在产品成本 32000 3160 9600 1400 46160 本月发生生产费用 508000 34840 138400 28200 709440 合计 540000 38000 148000 29600 755600 （4）单位产品工时定额 产成品 在产品 人工工时定额（小时/只） 2 0.8 机器工时定额（小时/只） 1 0.4 【要求】根据上述资料，完成下列计算。 （1）计算本月完工产品和月末在产品的主要材料费用。 （2）按约当产量法计算本月完工产品和月末在产品的辅助材料费用。 （3）按定额人工工时比例计算本月完工产品和月末在产品的人工费用。 （4）按定额机器工时比例计算本月完工产品和月末在产品的制造费用。 （5）计算本月完工产品总成本和单位成本。 【答案】 （1）①本月完工产品的主要材料费用＝540000/（3500＋500）×3500＝472500（元） ②本月月末在产品的主要材料费用＝540000/（3500＋500）×500＝67500（元） （2）在产品的约当产量＝500×60%＝300 ①本月完工产品的辅助材料费用＝38000/（3500＋300）×3500＝35000（元） ②本月月末在产品的辅助材料费用＝38000/（3500＋300）×300＝3000（元） （3）①本月完工产品的人工费用＝148000/（3500×2＋500×0.8）×（3500×2）＝140000（元） ②本月月末在产品的人工费用＝148000/（3500×2＋500×0.8）×（500×0.8）＝8000（元） （4）①本月完工产品的制造费用＝29600/（3500×1＋500×0.4）×（3500×1）＝28000（元） ②本月月末在产品的制造费用＝29600/（3500×1＋500×0.4）×（500×0.4）＝1600（元） （5）①本月完工产品总成本＝472500＋35000＋140000＋28000＝675500（元） ②本月完工产品单位成本＝675500/3500＝193（元/只） 五、实务题（本大题共4小题，共90分） 45.（20分）【资料】2024年1月1日，甲集团公司与丁公司签订合同，自丁公司购买管理系统软件，合同价款为4000万元，款项分4次支付，从2024年1月1日起，每年1月1日支付1000万元。折现率为8%，该软件预计使用年限为8年，预计净残值为377.10万元，采用直线法摊销。（P/A，8%，3）=2.5771。 【要求】 （1）计算该管理系统软件的入账价值，并编制相关会计分录； （2）编制2024年12月31日有关会计分录； （3）编制2025年12月31日有关会计分录。(注：答案中的金额单位以万元表示) 【答案与解析】 （1）管理系统软件应该按照购买价款的现值为基础计算入账价值，1000×[1+（P/A，8%，3）]＝3577.1（万元）。 借：无形资产3577.1 未确认融资费用422.9 贷：长期应付款3000 银行存款1000 （2）①2024年12月31日无形资产摊销额=（3577.1－377.1）÷8=400（万元） 借：管理费用400 贷：累计摊销400 ②2024年未确认融资费用的摊销额=2577.1×8%=206.17（万元） 借：财务费用206.17 贷：未确认融资费用206.17 （3）①2025年12月31日无形资产摊销： 借：管理费用400 贷：累计摊销400 ②2025年未确认融资费用的摊销额=[2577.1－（1000－206.17）]×8%=142.66（万元） 借：财务费用142.66 贷：未确认融资费用142.66 46.（22分）2023年至2024年，甲公司与建造厂房相关的交易或事项如下: 资料一：2023年1月1日，甲公司为建造厂房取得专门借款3000万元，年利率为6%，期限为2年。甲公司将专门借款闲置资金用于固定收益债券短期投资，月收益率为0.4%，短期投资收益存入银行。 资料二：甲公司另外占用了两笔一般借款，从银行取得长期借款3000万元，年利率为4%，期限为2021年1月1日至2025年12月31日；按面值发行2000万元的债券，年利率为5%，期限为2022年1月1日至2025年12月31日。厂房建造于2023年1月1日开工，当日支付工程款2000万元，2023年10月1日支付工程款3400万元，2024年1月1日支付工程款2100万元。 资料三：2024年2月1日因为安全事故停工，至2024年6月1日复工。2024年9月30日，厂房达到预定可使用状态。2024年10月31日，完成竣工结算。 其他资料：假定上述专门借款和一般借款均按年计息，当年利息于次年年初支付，到期偿还本金。不考虑其他因素。 【要求】 （1）判断甲公司建造厂房的资本化期间，以及2024年停工期间是否应该暂停借款费用资本化。 （2）计算甲公司2023年专门借款资本化利息的金额。 （3）计算甲公司2023年一般借款的资本化利息金额，并编制相关的会计分录。 （4）计算甲公司2024年专门借款和一般借款的资本化利息金额，并编制相关的会计分录。（“长期借款”、“应付债券”应写出明细科目答案中的金额单位以万元表示) 【答案与解析】 （1）资本化期间：2023年1月1日-2024年1月31日， 2024年6月1日-2024年9月30日停工期间应暂停借款费用资本化。 理由：符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断且中断时间连续超过3个月的，应当暂停借款费用的资本化。题中因安全事故导致停工，属于非正常中断，停工时间2024年2月1日到2024年6月1日，连续停工超过3个月，满足借款费用暂停资本化的条件。 （2）2023年甲公司专门借款利息总额=3000×6%=180（万元） 2023年甲公司专门借款闲置资金收益=1000×0.4%×9=36（万元） 2023年甲公司专门借款资本化利息的金额＝180－36＝144（万元） （3）2023年甲公司一般借款资本化率＝（3000×4%＋2000×5%）/（3000＋2000）×100%＝4.4% 2023年甲公司一般借款累计资产支出加权平均数＝（2000＋3400－3000）×（3÷12）＝600（万元）2023年甲公司一般借款资本化利息的金额＝=600×4.4%＝26.4（万元） 2023年甲公司借款利息应予费用化的金额=3000×4%＋2000×5%-26.4=193.6（万元） 相关会计分录如下： 借：在建工程 （144+26.4）170.4 银行存款 36 财务费用 193.6 贷：长期借款—应计利息 300 应付债券—应计利息 100 （4）2024年资本化期间：2024年1月1日-2024年1月31日、2024年6月1日-2024年9月30日，共计5个月。 2024年甲公司专门借款资本化利息的金额＝3000×6%×（5÷12）＝75（万元） 2024年甲公司一般借款资本化率＝（3000×4%＋2000×5%）/（3000＋2000）×100%＝4.4% 2024年甲公司一般借款累计资产支出加权平均数＝（2000＋3400＋2100－3000）×（5÷12）＝1875（万元） 2024年甲公司一般借款资本化利息的金额＝1875×4.4%＝82.5（万元） 2024年甲公司借款利息应予费用化的金额=3000×6%×（7÷12）+3000×4%＋2000×5%-82.5=242.5（万元） 相关会计分录如下： 借：在建工程 （75＋82.5）157.5 财务费用 242.5 贷：长期借款—应计利息 300 应付债券—应计利息 100 47.(18分)2024年度，甲公司发生的与销售相关的交易或事项如下： 资料一：2024年10月1日，甲公司推出一项7天节日促销活动。截至2024年10月7日，甲公司因现销410万元的商品共发放了面值为100万元的消费券，消费券于次月1日开始可以使用，有效期为三个月。根据历史经验，甲公司估计消费券的使用率为90%。 资料二：2024年11月1日，甲公司与乙公司签订一项设备安装合同，安装期为4个月，合同总价款为200万元。当日，甲公司预收合同款甲公司实际发生安装费用96万元，估计还将发生安装费用64万元。甲提供的设备安装服务属于在某一时段内履行的履约义务。甲公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定履约进度。 资料三：2024年12月31日，甲公司向丙公司销售200件商品，单位销售价格为1万元，单位成本为0.8万元，商品控制权已转移，款项已收存银行。根据合同约定，丙公司在2025年1月31日之前有权退货。根据历史经验，甲公司估计该批商品的退货率为5%。 其他资料：本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。 【要求】 （1）计算甲公司2024年10月的促销活动中销售410万元商品时应确认收入的金额，并编制相关会计分录。 （2）计算甲公司2024年提供设备安装服务应确认收入的金额，并编制确认收入的会计分录。 （3）编制甲公司2024年12月31日销售商品时确认销售收入并结转销售成本的会计分录。(注:金额单位以万元表示） 【答案与解析】 （1）消费券的单独售价＝100×90%＝90（万元）。 销售商品应确认的收入金额＝410×410÷（410＋90）＝336.2（万元）； 消费券应分摊的交易价格＝410－336.2＝73.8（万元）。 相关会计分录如下： 借：银行存款 410 贷：主营业务收入 336.2 合同负债 73.8 （2）合同履约进度＝96÷（96＋64）×100%＝60% 提供设备安装服务应确认收入的金额＝200×60%＝120（万元）。 确认收入的会计分录如下： 借：合同负债 120 贷：主营业务收入 120 （3）相关会计分录如下： ①借：银行存款 200 贷：主营业务收入 190 预计负债 （200×1×5%）10 ②借：主营业务成本 152 应收退货成本 （200×0.8×5%）8 贷：库存商品 160 48. （30分）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2025年9月有关职工薪酬的业务如下： （1）将本公司生产的笔记本电脑作为福利发放给职工，每人一台，每台电脑成本为1.2万元，不含税售价为1.5万元。甲公司共有120名职工，其中有70名生产工人，30名销售人员，20名总部管理人员。 （2）从应付某总部管理人员的工资中，扣除公司上月代垫的应由其本人负担的医疗费8万元。 （3）为70名生产工人和30名销售人员提供免费住宿，房屋为公司自有，每月计提折旧额合计为10万元。 （4）为6名副总裁以上高级管理人员每人租赁一套公寓供其免费使用，每套公寓月租金为2万元，按月以银行存款支付。 （5）为总部部门经理级别以上职工每人提供一辆汽车供其免费使用，该公司总部共有部门经理级别以上职工12名，每辆汽车每月计提折旧0.2万元。 要求：编制甲公司12月份发生的上述经济业务的会计分录。（“应交税费”、“应付职工薪酬”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示） 【答案与解析】 （1）相关会计分录如下： ①借：生产成本 ［70×1.5×（1＋13%）］118.65 销售费用 ［30×1.5×（1＋13%）］50.85 管理费用 ［20×1.5×（1＋13%）］33.9 贷：应付职工薪酬——非货币性福利 203.4 ②借：应付职工薪酬——非货币性福利 203.4 贷：主营业务收入 （120×1.5）180 应交税费——应交增值税（销项税额） 23.4 ③借：主营业务成本 （120×1.2）144 贷：库存商品 144 （2）相关会计分录如下： 借：应付职工薪酬——工资 8 贷：其他应收款 8 （3）相关会计分录如下： ①借：生产成本 ［10×70÷（70＋30）］7 销售费用 ［10×30÷（70＋30）］3 贷：应付职工薪酬——非货币性福利 10 ②借：应付职工薪酬——非货币性福利 10 贷：累计折旧 10 （4）相关会计分录如下： ①借：管理费用 12 贷：应付职工薪酬——非货币性福利 （6×2）12 ②借：应付职工薪酬——非货币性福利 12 贷：银行存款 12 （5）相关会计分录如下： ①借：管理费用 2.4 贷：应付职工薪酬——非货币性福利 （12×0.2）2.4 ②借：应付职工薪酬——非货币性福利 2.4 贷：累计折旧 2.4 六、综合分析题（本大题共3小题，共60分） 49. (9分)【资料】赵某、钱某等5位股东设立甲有限责任公司（以下简称“甲公司”），赵某持有该公司1.7%的股权。鉴于甲公司连续7年盈利且符合法定利润分配条件，但均未向股东分配利润，赵某书面提出查阅公司账簿的请求，甲公司拒绝，理由是赵某的持股比例太低，无权查阅公司账簿。 2025年5月，股东钱某意欲退出公司并与非股东孙某就股权转让事宜进行磋商，确认按价格120万元、现金支付方式转让其全部股权。钱某将上述详情书面通知赵某和其他股东，赵某要求行使优先购买权，并提出以市场价格为120万元的名下房产换取钱某的股权。钱某予以拒绝，并将股权转让给了孙某。 2025年6月，甲公司股东会会议决定，虽然2024年度公司盈利且符合利润分配条件，但是为了扩大再生产，2024年度的利润不作分配。赵某在该次股东会会议上投票反对，并于7月初请求甲公司收购其股权。 【要求】根据上述资料和公司法律制度的规定，不考虑其他因素，回答下列问题。 （1）甲公司拒绝赵某查阅公司账簿，是否符合法律规定？简要说明理由。 （2）钱某将股权转让给孙某而非赵某，是否符合法律规定？简要说明理由。 （3）赵某是否有权请求甲公司收购其股权？简要说明理由。 【答案与解析】 （1）甲公司拒绝赵某查阅公司账簿，不符合规定。根据规定，有限责任公司的股东有权要求查阅公司会计账簿。公司有合理根据认为股东查阅会计账簿有不正当目的，可能损害公司合法利益的，可以拒绝提供查阅。“股东持股比例低”不是拒绝查阅的正当理由。 （2）钱某将股权转让给孙某符合规定。根据规定，股东向股东以外的人转让股权的，应当将股权转让的数量、价格、支付方式和期限等事项书面通知其他股东，其他股东在同等条件下有优先购买权。这里所称的“同等条件”应当考虑转让股权的数量、价格、支付方式及期限等因素。 （3）赵某有权请求甲公司收购其股权。根据规定，有限责任公司连续5 年不向股东分配利润，而公司该 5 年连续盈利，并且符合公司法规定的分配利润条件的，对股东会该项决议投反对票的股东可以请求公司按照合理的价格收购其股权。 50. （27分）【资料】M公司是一家国有企业,2024年度发生的部分事项如下: ①5月下旬,公司进行岗位调整,原财务科长王某调到厂部负责生产管理,任命会计姚某担任财务科长,王某与姚某办理了工作交接手续,公司人力资源部负责人监交。 ②8月中旬,公司对外提供了上半年度财务会计报告。 ③年底,公司预估全年亏损500万元,总经理授意会计丁某对会计报表进行处理,丁某通过处理,使公司利润增长25%。 ④每日登记现金日记账和银行存款日记账的收付，月底结出余额。 ⑤销售给B公司的货物发生退回，经公司领导研究批准，同意退款50000元，李某据退货发票记账联予以退款，并以此作为原始凭证附在记账凭证之后。 ⑥收到一张原始凭证，发现金额有误，李某请有关人员直接在原始凭证上作了更正，并要求加盖了印章。 ⑦由于人手不足，出纳李某从去年起一直兼任公司应收账款明细账的登记工作。 【要求】根据上述资料，回答下列问题： (1)公司人力资源部负责人监交会计工作交接手续,是否符合会计法律规定?说明理由。 (2)姚某担任财务科长应具备哪些基本条件? (3)公司对外提供财务会计报告的时间是否符合会计法律规定?说明理由。 (4)总经理的做法是何种违法行为?应承担哪些法律责任? (5)丁某的做法是何种违法行为?应承担哪些法律责任? (6)李某对现金日记账和银行存款日记账在月底结出余额的做法是否正确?请简要说明理由。 (7)李某据退货发票记账联予以退款的做法是否正确?请简要说明理由。 (8)直接在原始凭证上更正错误金额的做法是否正确?请简要说明理由。 (9)李某兼任公司应收账款明细账登记工作的做法是否正确?请简要说明理由。 【答案与解析】 (1)不符合规定。会计人员办理交接手续,必须由监交人负责监交。一般会计人员交接,由单位会计机构负责人、会计主管人员负责监交;会计机构负责人、会计主管人员交接，由单位领导人负责监交,必要时可由上级主管部门派人会同监交。 (2)李某担任财务科长必须有会计师以上的专业技术职务或从事会计工作3年以上的经历。 (3)符合规定。半年度财务会计报告应当于年度中期结束后60天内对外提供。 (4)属于授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿,编制虚假财务会计报告的行为。构成犯罪的,依法追究刑事责任;尚不构成犯罪的,由县级以上人民政府财政部门给予警告、通报批评,可以并处二十万元以上一百万元以下的罚款;情节严重的,可以并处一百万元以上五百万元以下的罚款;属于公职人员的,还应当依法给予处分。 (5)属于编制虚假财务会计报告行为。由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，给予警告、通报批评,没收违法所得,违法所得二十万元以上的,对单位可以并处违法所得一倍以上十倍以下的罚款,没有违法所得或者违法所得不足二十万元的,可以并处二十万元以上二百万元以下的罚款;对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员可以处十万元以上五十万元以下的罚款,情节严重的,可以处五十万元以上二百万元以下的罚款;属于公职人员的,还应当依法给予处分;其中的会计人员,五年内不得从事会计工作;构成犯罪的,依法追究刑事责任。 (6)不符合规定。根据《会计基础工作规范》的有关规定，现金日记账和银行存款日记账必须每日结出余额，而不能只在月底结出余额。 (7)不符合规定。根据《会计基础工作规范》的有关规定，发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明;退款时，必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据。 (8)不符合规定。根据《会计法》的有关规定，原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。 (9)不符合规定。根据《会计法》的有关规定，出纳人员不得兼任稽核、档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。 51.（24分）【资料一】甲公司2024年营业收入为8000万元，经营性资产5000万元，经营性负债2000万元，假设比例关系在以后保持不变。2025年预计营业收入增长25%，预计销售净利率为10%，股利支付率为70%。因销售规模扩大，需增加设备投资200万元。公司2023年每股股利为0.47元，预计股利增长率为8%。 【资料二】甲公司2024年年末长期资本为5000万元，其中长期银行借款为1000万元，年利率为6%；所有者权益（包括普通股股本和留存收益）为4000万元。公司计划在2025年追加筹集资金5000万元，其中按面值发行债券2000万元，票面年利率为6.86%，期限5年，每年付息一次，到期一次还本，筹资费用率为2%；发行优先股筹资3000万元，固定股息率为7.76%，筹集费用率为3%。公司普通股β系数为2，一年期国债利率为4%，市场平均报酬率为9%。公司适用的所得税税率为25%。假设不考虑筹资费用对资本结构的影响，发行债券和优先股不影响借款利率和普通股股价。 【资料三】甲公司加权平均资本成本为 10%，现需购买一台设备，供应商提出以下付款方案： A.即时现金支付 210 万元； B.5 年后支付 320 万元； C.从现在起每年末支付 20 万元，永远支付下去； D.每年末付 60 万元，连续付 5 年； E.现在付 10 万元，以后每年末增长 4%，永远支付下去。 F.从第 2 年年末起，每年年末支付 50 万元，连续支付 6 年。要求： （1）根据【资料一】，回答下列问题： ①采用销售百分比法计算2025年融资总需求。 ②计算2025年需进行的外部融资额。 ③假设所需资金按当前市价10元/股发行股票进行筹集，预计发行费用率为6%，计算股票的资本成本。 （2）根据【资料二】，回答下列问题： ①计算甲公司长期银行借款的资本成本。 ②假设不考虑货币时间价值，计算甲公司发行债券的资本成本。 ③计算甲公司发行优先股的资本成本。 ④利用资本资产定价模型计算甲公司留存收益的资本成本。 ⑤计算甲公司2025年完成筹资计算后的平均资本成本。 （3）根据【资料三】，分别计算各种方案付款额的现值。 【答案与解析】 1.①融资总需求＝25%*（5000－2000）+200＝950（万元） ②外部融资额＝950－8000*1.25*10%*（1－70%）＝650（万元） ③发行股票的资本成本＝0.47*（1+8%）/[10*（1－6%）]+8%＝13.4% 2. ①长期银行借款资本成本=6%×（1-25%）=4.5% ②债券的资本成本=2000×6.86%×（1-25%）/[2000×（1-2%）]=5.25% ③优先股资本成本=3000×7.76%/[3000×（1-3%）]=8% ④留存收益资本成本=4%+2×（9%-4%）=14% ⑤加权平均资本成本=1000/10000×4.5%+2000/10000×5.25%+3000/10000×8%+4000/10000×14%=9.5% （3）方案一 P=210（万元） 方案二 P=320*（P/F,10%,5）=198.69（万元） 方案三 P=20/10%=200（万元） 方案四 P=60*（P/A,10%,5）=227.45（万元） 方案五 P=10+（10*1.04）/（10%-4%）=183.33（万元） 方案六 P=50*[（P/A,10%,7）-（P/A,10%,1）]=197.97（万元） ( 1 ) ( 25 ) 学科网（北京）股份有限公司 $$