项目二 课题十四 日记账-现金日记账的登记(课件）《会计单项模拟实习》（高教版）

日记账的登记 1 2025/3/11 情境导入 知识准备 例题演示 归纳总结 布置作业 目录 2 情景导入 经济 业务 原始 凭证 记账 凭证 会计 账簿 3 知 识 准 备： 一、日记账的概述 日记账是按照经济业务发生或完成的时间先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。设置日记账的目的是使经济业务的时间顺序清晰地反映在账簿记录中。 常见日记账 现金日记账 银行存款日记账 4 知 识 准 备： 二、认识现金日记账 现金日记账是出纳人员按照经济业务发生的时间先后顺序，根据 现金收款凭证和现金付款凭证以及提取现金的银行存款付款凭证逐日逐笔的进行登记的账簿。 5 现金日记账簿要求 每日工作终了结出余额与库存现金核对 日清日结 账页多用三栏式订本式账簿 知 识 准 备： 现金日记账登记的依据 6 知 识 准 备： 二、认识现金日记账 采用手工记账的单位，现金日记账必须采用订本式账簿，通常包含以下要素： 1.封面 账簿封面标明账簿的名称 备注：其必须使用订本式账簿，目的是保证现金日记账的安全与完整。其账页格式有三栏式和多栏式两种。 7 知 识 准 备： 二、认识现金日记账 采用手工记账的单位，现金日记账必须采用订本式账簿，通常包含以下要素。 2.扉页 现金日记账账簿扉页为账簿启用表，包括单位名称、账簿名称、账簿编号、账簿页数、启用日期、经管人员、移交人和移交日期，接管人和接管日期、印花票据等。 8 现金日记账是各单位重要的经济档案之一。为保证账簿使用的合法性，明确经济责任，防止舞弊行为，保证账簿资料的完整和便于查找，各单位在启用现金日记账时，首先要按规定内容逐项填写“账簿启用表”和“账户目录表”。 9 知 识 准 备： 三、认识现金日记账 采用手工记账的单位，现金日记账必须采用订本式账簿，通常包含以下要素。 3.账页 账页是记录经济业务具体事项的载体，包括账户的名称、日期栏、凭证种类和号数栏、对方科目栏、摘要栏、金额栏、总页次与分页次等。其格式有三栏式和多栏式两种，一般常用设有“借方（收入）”“贷方（支出）”和“余额（结余）”的三栏式账页。 10 知 识 准 备： 四、现金日记账的登记要求 (1) 根据复核无误的收、付款记账凭证记账。 (2) 所记载的内容必须同会计凭证相一致，不得随便增减。 (3) 逐笔、序时登记日记账，做到日清月结。 (4) 必须连续登记，不得跳行、隔页，不得随便更换账页和撕去账页。 (5) 文字和数字必须整洁清晰，准确无误。 (6) 使用钢笔，以蓝、黑色墨水书写。 (7) 每一账页记完后，必须按规定转页。 (8) 现金日记账必须逐日结出余额，每月月末必须按规定结账。现金日记账不得出现贷方余额(或红字余额) (9) 记录发生错误时，必须按规定方法更正。 11 知 识 准 备： 五、现金日记账登记的基本内容 1、“日期”栏：：是指记账凭证的日期，应与现金实际收付的日期一致。 12 知 识 准 备： 五、现金日记账登记的基本内容 2、“凭证编号”栏：是指登记入账的收付款凭证的种类和编号，如采用专用记账凭证以“现收（付）”、“银收（付）”进行序时编号；如采用通用记账凭证则以“记”进行序时编号。标明凭证编号是为了查账和核对。 13 知 识 准 备： 五、现金日记账登记的基本内容 3、“摘要”栏，摘要说明登记入账的经济业务的内容。文字要简练，但要能说明问题。 14 知 识 准 备： 五、现金日记账登记的基本内容 4、“对方科目”栏：是指现金收入的来源科目或现金支出的用途科目。其作用在于了解经济业务的来龙去脉。 15 知 识 准 备： 五、现金日记账登记的基本内容 5、“收入”、“支出”栏：是指现金实际收付的金额。库存现金日记账根据“现收”、“银付”反映的现金收款业务登记“收入”栏，根据“现付”反映的现金付款业务登记“支出”栏。每日终了，应分别计算现金收入和付出的合计数，结出余额，同时将余额与实有库存现金核对，即通常说的“日清”。如账款不符，应查明原因，并记录备案。月终，同样要计算现金收付和结存的合计数，并与实有库存现金核对相符，通常称为“月结”。 16 知 识 准 备： 五、现金日记账登记的基本内容 6、“结余”栏，根据“上日余额＋本日收入－本日支出＝本日余额”的公式，逐日结出现金余额，与现金实存数核对，以检查每日现金收付是否有误。 17 例题演示： 经济业务事项：北京市大方信息技术有限公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%。2019年8月发生如下经济业务。 业务1：8日，提取备用金12000元(现金支票号6636)； 业务3：9日，市场部庄强赴美国参加国际博览会预借差旅费10000元，用现金支付； 业务4：9日，用现金678.12元(含税)购买办公纸张等文具用品，取得增值税普通发票； 业务8：13日，庄强报销差旅费11256.09元。 18 例题演示： 现金日记账 2019年 凭证号数 摘 要 对应科目 借 方 √ 贷 方 √ 余 额 月 日 百 十 万 千 百 十 元 角 分 百 十 万 千 百 十 元 角 分 百 十 万 千 百 十 元 角 分   8 1 期初余额 1 0 9 0 2 3 要求：根据经济业务事项登记现金日记账。 19 例题演示： 经济业务事项：北京市大方信息技术有限公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%。2019年8月发生如下经济业务。 业务1：8日，提取备用金12000元(现金支票号6636)； 现金日记账 2019年 凭证号数 摘 要 对应科目 借 方 √ 贷 方 √ 余 额 月 日 百 十 万 千 百 十 元 角 分 百 十 万 千 百 十 元 角 分 百 十 万 千 百 十 元 角 分   8 1 期初余额 1 0 9 0 2 3 8 8 付1 提取备用金 银行存款 1 2 0 0 0 0 0 本日合计 1 2 0 0 0 0 0 1 3 0 9 0 2 3 20 例题演示： 经济业务事项：北京市大方信息技术有限公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%。2019年8月发生如下经济业务。 业务1：8日，提取备用金12000元(现金支票号6636)； 现金日记账 2019年 凭证号数 摘 要 对应科目 借 方 √ 贷 方 √ 余 额 月 日 百 十 万 千 百 十 元 角 分 百 十 万 千 百 十 元 角 分 百 十 万 千 百 十 元 角 分   8 1 期初余额 1 0 9 0 2 3 8 8 付1 提取备用金 银行存款 1 2 0 0 0 0 0 本日合计 1 2 0 0 0 0 0 1 3 0 9 0 2 3 21 例题演示： 经济业务事项：北京市大方信息技术有限公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%。2019年8月发生如下经济业务。 业务1：8日，提取备用金12000元(现金支票号6636)； 现金日记账 2019年 凭证号数 摘 要 对应科目 借 方 √ 贷 方 √ 余 额 月 日 百 十 万 千 百 十 元 角 分 百 十 万 千 百 十 元 角 分 百 十 万 千 百 十 元 角 分   8 1 期初余额 1 0 9 0 2 3 8 8 付1 提取备用金 银行存款 1 2 0 0 0 0 0 本日合计 1 2 0 0 0 0 0 1 3 0 9 0 2 3 22 例题演示： 经济业务事项：北京市大方信息技术有限公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%。2019年8月发生如下经济业务。 业务1：8日，提取备用金12000元(现金支票号6636)； 现金日记账 2019年 凭证号数 摘 要 对应科目 借 方 √ 贷 方 √ 余 额 月 日 百 十 万 千 百 十 元 角 分 百 十 万 千 百 十 元 角 分 百 十 万 千 百 十 元 角 分   8 1 期初余额 1 0 9 0 2 3 8 8 付1 提取备用金 银行存款 1 2 0 0 0 0 0 本日合计 1 2 0 0 0 0 0 1 3 0 9 0 2 3 23 例题演示： 经济业务事项：北京市大方信息技术有限公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%。2019年8月发生如下经济业务。 业务1：8日，提取备用金12000元(现金支票号6636)； 现金日记账 2019年 凭证号数 摘 要 对应科目 借 方 √ 贷 方 √ 余 额 月 日 百 十 万 千 百 十 元 角 分 百 十 万 千 百 十 元 角 分 百 十 万 千 百 十 元 角 分   8 1 期初余额 1 0 9 0 2 3 8 8 付1 提取备用金 银行存款 1 2 0 0 0 0 0 本日合计 1 2 0 0 0 0 0 1 3 0 9 0 2 3 24 例题演示： 经济业务事项：北京市大方信息技术有限公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%。2019年8月发生如下经济业务。 业务1：8日，提取备用金12000元(现金支票号6636)； 现金日记账 2019年 凭证号数 摘 要 对应科目 借 方 √ 贷 方 √ 余 额 月 日 百 十 万 千 百 十 元 角 分 百 十 万 千 百 十 元 角 分 百 十 万 千 百 十 元 角 分   8 1 期初余额 1 0 9 0 2 3 8 8 付1 提取备用金 银行存款 1 2 0 0 0 0 0 本日合计 1 2 0 0 0 0 0 1 3 0 9 0 2 3 根据“上日余额＋本日收入－本日支出＝本日余额”的公式，逐日结出现金余额 25 例题演示： 【答案】 26 课堂总结： 登记日记账（序时账）应掌握的内容 登记人员：由出纳人员负责登记 登记依据：根据审核无误的涉及现金和银行存款的记账凭证序时登记。 登记要求：逐日逐笔登记，并结出余额。现金日记账要求做到日清月结，银行存款日记账则要求月清月结。 所有单位都要设置现金日记账和银行存款日记账。无论采用三栏式还是多栏式，现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账簿。 27 布置作业： 预习三栏明细账的登记 巩固本节课知识点 完成书本实训练习题：银行日记账的登记 02 01 03 作业 28 谢谢大家！！！ 2025/3/11 提醒记账人员一定要细心！ 29 2025/3/11 $$