《财务会计》课题三十九 应交税费—应交增值税2 45分钟专题训练（原卷版+解析版）

江苏省职教高考《财务会计》45分钟专题训练专辑，共57份试卷。试卷命题与高考紧密相关，精选具有代表性和典型性的高考常考题。旨在帮助学生系统地复习和巩固财会专业类理论知识，熟悉高考题型和命题规律，提高解题能力和应试技巧，为高考取得优异成绩打下坚实的基础，本训练卷适用于即将参加财会专业类高考的学生。与本专辑配套的还有江苏省职教高考《财务会计》《成本会计》《财务管理》和《会计相关法律知识》45分钟专题训练专辑，欢迎同学和老师们下载使用。 《财务会计》 九、流动负债（章） 课题三十九 应交税费—应交增值税2 时间：45分钟 总分：100分 班级 姓名 学号 成绩 一、单项选择题（本大题共8小题，每小题2分，共16分） 在每小题列出的四个备选答案中，只有一个是符合题目要求的，错选、多选均无分。 1.下列有关小规模纳税人的说法中，不正确的有（　　）。 A.小规模纳税人在购进货物、应税服务或应税行为时，取得的增值税专用发票上注明的增值税，一律不予抵扣 B.“应交税费——应交增值税”科目期末借方余额，反映小规模纳税人尚未交纳的增值税 C.在进行账务处理时，只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，该明细科目不再设置增值税专栏 D.一般来说，小规模纳税人采用销售额和应纳税额合并定价的方法向客户结算款项的，应进行价税分离，确定不含税的销售额 答案：B 解析：“应交税费——应交增值税”科目期末贷方余额反映小规模纳税人尚未交纳的增值税，期末借方余额反映小规模纳税人多交纳的增值税，选项B错误。 2.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2022年8月收购免税农产品一批，收购发票上注明的买价为90 000元，收购的免税农产品已验收入库，规定的增值税进项税额扣除率为9%。不考虑其他因素，则该批免税农产品的入账价值为( )元。 A.90 000 B.81 900 C.98 100 D.78 300 答案：B 解析：会计分录如下： 借：原材料 81 900 (90 000-90 000×9%) 应交税费——应交增值税(进项税额) 8 100(90 000×9%) 贷：银行存款等 90 000 3.企业缴纳上月应交未交的增值税时，应借记的会计科目是（　　）。 A.应交税费——应交增值税（转出未交增值税） B.应交税费——未交增值税 C.应交税费——应交增值税（转出多交增值税） D.应交税费——应交增值税（已交税金） 答案：B 解析：企业交纳上月未交的增值税，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。 4.某企业为增值税一般纳税人，2019年6月符合规定的进项税额为200万元，当期的销项税额为160万元，进项税额转出为2万元，月末“应交税费——应交增值税”账户期末（ ）。 A.余额为0 B.借方余额为38万元 C.借方余额为40万元 D.借方余额为42万元 答案：B 解析：月末“应交税费——应交增值税”账户期末借方余额为38万元。 5. A公司将外购的200 000元的原材料用于修建生产车间，购入时增值税专票记载的可抵扣增值税额为26 000元，这批材料的公允价值为250 000元，则记入在建工程的成本是( )。 A.226 000 B.200 000 C.250 000 D.282 500 答案：B 解析：①外购货物用于修建生产的固定资产，类似于领用原材料生产产品。 ②会计分录： 借：在建工程 200 000 贷：原材料 200 000 6.甲企业为增值税小规模纳税人（征收率为3%），11月购进材料买价为10000元，支付的增值税为1300元，本月销售产品，取得含税销售收入1030000元，则甲企业本月应交增值税为（ ）元。 A.31 000 B.30000 C.29 300 D.28 300 答案：B 解析：甲企业本月应交增值税为30000元。 7.月末，一般纳税企业对本月未抵扣的增值税进项税额，正确的会计处理是（ ）。 A.保留在“应交增值税”明细账户的借方 B.保留在“应交增值税”明细账户的贷方 C.将其转入“未交增值税”明细账户的借方 D.将其转入“未交增值税”明细账户的贷方 答案：A 解析：月末，一般纳税企业对本月未抵扣的增值税进项税额，正确的会计处理是保留在“应交增值税”明细账户的借方。 8.下列行为，在增值税处理上需要进项税额转出的项目是（ ）. A.将外购的一批货物赠送他人 B.生产设备领用一批自产的产成品 C.将委托加工的货物用于对外投资 D.将外购的原材料用于集体福利 答案：D 解析：将外购的原材料用于集体福利需要进项税额转出。 二、多项选择题(本大题共10小题，每小题3分，共30分。在给出的选项中有两个或两个以上正确答案，多选、少选、错选均不得分) 1.下列各项中，应视同销售的有（ ） A.自产的产品用于对外投资 B.购买的货物用于设备安装 C.购买的货物因管理不善造成损失 D.自产的产品用于个人消费 答案：AD 解析：自产的产品用于对外投资和个人消费应视同销售。 2.下列业务中确认增值税销项税额的有（ ） A.销售代销商品 B.将自产的、委托加工收回的和购进的物资对外投资 C.将购进的物资用于集体福利 D.将自产的、委托加工收回的和购进的物资对外捐赠 答案：ABD 解析：销售代销商品、将自产的、委托加工收回的和购进的物资对外投资和对外捐赠确认增值税销项税额。 3.下列各项，应通过“应交税费——未交增值税”科目核算的是（ ） A.缴纳本月应交增值税 B.本月缴纳上月应交增值税 C.结转本月应交未交增值税 D.结转本月多交增值税 答案：BCD 解析：本月缴纳上月应交增值税、结转本月应交未交增值税和结转本月多交增值税应通过“应交税费——未交增值税”科目核算。 4.一般纳税企业在“应交税费——应交增值税”科目设置的专栏有（ ） A.已交税金 B.进项税额 C.销项税额 D.出口退税 答案：ABCD 解析：一般纳税企业在“应交税费——应交增值税”科目设置的专栏有已交税金、进项税额、销项税额和出口退税。 5.下列各项中，销售商品时不符合收入确认条件，但已开具了增值税专用发票，不应贷记的科目是（　　）。 A.应交税费——应交增值税（销项税额） B.应交税费——待抵扣进项税额 C.应交税费——应交增值税（进项税额转出） D.应交税费——待转销项税额 答案：BCD 解析：销售商品时开具了增值税专用发票，已发生增值税纳税义务，应确认应交增值税的销项税额。 6.根据增值税法律制度的规定，下列说法中不正确的有( )。 A.企业委托加工的物资用于集体福利的，其进项税额不得从销售税额中扣除 B.被执法部门依法没收的购进货物的进项税额不得从销售税额中扣除 C.因地震造成毁损的购进货物的进项税额不得从销售税额中扣除 D.企业自已生产的产品用于个人消费的，要视同销售，贷记“应交税费—应交增值税(销项税额)” 答案：AC 解析： ①选项A，企业委托加工的物资用于集体福利的，要视同销售，其对应的进项税额可以从销项税额中扣除; ②选项C，因地震造成毁损的购进货物的进项税额可以从销售税额中扣除，只有因管理不善造成毁损的购进货物的进项税额不得从销售税额中扣除; 7.下列各项中，增值税一般纳税人不核算月度终了从“应交增值税”明细科目转入当月应交未交、多交或预交的增值税额，以及当月交纳以前期间未交的增值税额的会计科目是( )。 A.应交税费--待转销项税额 B.应交税费--未交增值税 C.应交税费--待抵扣进项税额 D.应交税费--应交增值税 答案：ACD 解析：应交税费--未交增值税核算月度终了从“应交增值税”明细科目转入当月应交未交、多交或预交的增值税额，以及当月交纳以前期间未交的增值税额。 8.某企业为增值税一般纳税人，因台风造成原材料毁损一批，该批原材料取得时的成本为20万元，负担的增值税为2.6万元，该批原材料的计税价格为22万元。取得保险公司的赔款为6万元。则关于此项业务下列表述不正确的是（　　）。 A.应确认应交税费——应交增值税（销项税额）2.86万元 B.应计入待处理财产损溢22.86万元 C.应计入营业外支出14万元 D.应确认应交税费——应交增值税（进项税额转出）2.6万元 答案：ABD 解析：因自然灾害导致的原材料毁损，增值税进项税额不需要转出。该企业应当编制的会计分录为： 借：待处理财产损溢　　　　　　　　 20 　贷：原材料　　　　　　　　　　　　 20 借：其他应收款　　　　 　　　　　　 6 　　营业外支出　　　　　　　　　　 14 　贷：待处理财产损溢　　　　　　　　 20 9.某增值税一般纳税人当月销项税额合计100万元，进项税额80万元，进项税额转出5万元，预交增值税10万元，则月末的账务处理不正确的有（　　）。 A.借：应交税费——应交增值税（已交税金）　　　　　　　　　　　　　　　　　 15 　　贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）　　　　　　　　　　　　　　　　　 15 B.借：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）　　　　　　　　　　　　　　　　　 10 　　贷：应交税费——未交增值税　　　 10 C.借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）　　　　　　　　　　　　　　　　　 25 　　贷：应交税费——未交增值税　　　 25 D.借：应交税费——未交增值税　　　 10 　　贷：应交税费——预交增值税　　　 10 答案：AB 解析：“应交税费——应交增值税”科目贷方余额=100+5-80=25（万元），应从借方转入“应交税费——未交增值税”科目贷方，选项C正确；当月预交增值税在月末应转入“应交税费——未交增值税”科目借方，选项D正确。 10．下列各项中，关于增值税一般纳税人会计处理表述不正确的有( )。 A.已单独确认进项税额的购进货物用于投资，应贷记“应交税费--应交增值税(进项税额转出)”科目 B.将委托加工的货物用于对外捐赠，应贷记“应交税费--应交增值税(销项税额)”科目 C.已单独确认进项税的购进货物发生非正常损失，应贷记“应交税费--应交增值税(进项税额转出)”科目 D.企业管理部门领用本企业生产的产品，应贷记“应交税费--应交增值税(销项税额)”科目 答案：AD 解析：①选项A，外购的货物用于个人消费不属于视同销售，进项税额不得抵扣; ②选项C， 非正常损失的购进货物，非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物进项税额不得抵扣。 ③企业与生产有关所领用的产品，不用视同销售。 三、判断题(本大题共10小题，每小题2分，共20分。正确的填A，错误的填B。) 1. 小规模纳税企业购进货物时，如果取得了增值税专用发票，其支付的增值税可以计入进项税额用以抵扣销项税额。（ ） 答案：B 解析：小规模纳税企业购进货物时，即使取得了增值税专用发票，其支付的增值税也不可以计入进项税额用以抵扣销项税额。 2.小规模纳税企业购入货物无论是否具有增值税专用发票，其支付的增值税均不计进项税额，而计入购入货物成本。（ ） 答案：A 解析：小规模纳税企业购入货物无论是否具有增值税专用发票，其支付的增值税均不计进项税额，而计入购入货物成本。 3.企业提供运输劳务取得的收入，应缴纳增值税。（ ） 答案：A 解析：企业提供运输劳务取得的收入，应缴纳增值税。 4. 小规模纳税人取得增值税专用发票上注明的增值税，一律不得抵扣，计入资产成本。( ) 答案：B 解析：小规模纳税人核算增值税采用简化的方法，即购进货物、应税服务或应税行为，取得增值税专用发票上注明的增值税，一律不予抵扣，直接计入相关成本费用或资产。 5. 企业金融商品转让收益应交的增值税，冲减投资收益。( ) 答案：A 解析：会计分录为： 借：投资收益 贷：应交税费——转让金融商品应交增值税 6. “应交税费——应交增值税(进项税额)专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额。( ) 答案：A 解析：“应交税费——应交增值税(进项税额)专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额。 7. 一般纳税人购进货物、接受加工修理修配劳务或服务、取得无形资产或不动产的账务处理是借：在途物资/原材料/库存商品/固定资产/无形资产/管理费用等，借：应交税费--应交增值税(进项税额)，贷：银行存款/应付账款/应付票据等。( ) 答案：A 解析：一般纳税人购进货物、接受加工修理修配劳务或服务、取得无形资产或不动产的账务处理是借：在途物资/原材料/库存商品/固定资产/无形资产/管理费用等，借：应交税费--应交增值税(进项税额)，贷：银行存款/应付账款/应付票据等。 8. 小规模纳税企业不仅需要在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，还需要设置三级明细科目。( ) 答案：B 解析：小规模纳税企业只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，不再设置三级明细科目。 9. 一般来说，一般纳税人采用价税合计的方式与客户进行结算，因此，要进行价税分离，确定不含增值税的销售额。( ) 答案：B 解析：一般来说，小规模纳税人采用价税合计的方式与客户进行结算，因此，要进行价税分离，确定不含增值税的销售额。 ①不含税销售额=含税销售额÷(1+征收率) ②应纳税额=不含税销售额×征收率 10. 露天堆放煤炭的清查一般采用技术推算的方法( ) 答案：A 解析：露天堆放的煤炭因财产比较特殊，一般采用技术推算的方法进行财产清查 四、分录题（本大题共5小题，每个分录2分，共34分。） 1. (12分)甲企业委托A公司代为加工一批应交消费税的材料(非金银首饰)。甲企业的材料成本为2 000 000元，加工费为400 000元，增值税率为13%，由A企业代缴消费税160 000元。材料已经加工完成，并由甲企业收回验收入库，加工费用及税尚未支付。 (1)如果委托加工物资收回继续用于生产应税消费品(6分)： ①支付原材料(2分)： 借：委托加工物资 2 000 000 贷：原材料 2 000 000 ②确认加工费及相关税费时(2分)： 借：委托加工物资 400 000 应交税费—应交增值税(进) 52 000 —应交消费税 160 000 贷：应付账款 612 000 ③收回验收入库时(2分)： 借：原材料 2 400 000 贷：委托加工物资 2 400 000 (2)如果委托加工物资收回直接对外销售时(6分)： ①支付原材料(2分)： 借：委托加工物资 2 000 000 贷：原材料 2 000 000 ②确认加工费及相关税费时(2分)： 借：委托加工物资 560 000 应交税费—应交增值税(进) 52 000 贷：应付账款 612 000 ③收回验收入库时(2分)： 借：原材料 2 560 000 贷：委托加工物资 2 560 000 2. (6分) 甲企业下设职工食堂享受企业提供的补贴，本月领用自产产品一批，该批产品的账面成本为20 000元，市场价格为30 000元，适用的增值税税率为13%，消费税率为10%。会计处理如下： ①确认收入(2分)： 借：应付职工薪酬—职工福利 33 900 贷：主营业务收入 30 000 应交税费—应交增值税(销) 3 900 ②确认应交消费税(2分)： 借：税金及附加 3 000 贷：应交税费—应交消费税 3 000 ③结转成本(2分)： 借：主营业务成本 20 000 贷：库存商品 20 000 3. (4分) 甲企业领用自产柴油用于在建工程(生产设备)，成本为50 000元，应纳消费税为6 000元。不考虑其他相关税费。 ①领用库存商品时(2分)： 借：在建工程 50 000 贷：库存商品 50 000 ②计提应交的消费税时(2分)： 借：在建工程 6 000 贷：应交税费—应交消费税 6 000 或①②合并(4分)： 借：在建工程 56 000 贷：库存商品 50 000 应交税费—应交消费税 6 000 4. (6分)甲企业销售所生产的化妆品，增值税专用发票上注明的价款100万元(不含增值税)，增值税为13万元。适用的消费税税率为30%。该化妆品的成本为20万元。 (1)取得价款及税款时(2分)： 借：银行存款 113 贷：主营业务收入 100 应交税费—应交增值税(销) 13 (2)结转成本(2分)： 借：主营业务成本 20 贷：库存商品 20 (3)计算应交纳的消费税时(2分)： 借：税金及附加 30 贷：应交税费—应交消费税 30 5. (6分)2024年12月份，甲公司发生的视同销售交易或事项如下： ①10日，以公司生产的产品对外捐赠，该批产品的实际成本为200 000元，市场不含税售价为250 000元，开具的增值税专用发票上注明的增值税税额为32 500元。(2分) 借：营业外支出 232 500 贷：库存商品 200 000 应交税费—增(销) 32 500 (250 000×13%) ②25日，甲公司用一批原材料对外进行长期股权投资。该批原材料实际成本为600 000元，双方协商不含税价值为750 000元，开具的增值税专用发票上注明的增值税税额为97 500元。(4分) 借：长期股权投资 847 500 贷：其他业务收入 750 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 97 500(750 000×13%) 同时， 借：其他业务成本 600 000 贷：原材料 600 000 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $$ 江苏省职教高考《财务会计》45分钟专题训练专辑，共57份试卷。试卷命题与高考紧密相关，精选具有代表性和典型性的高考常考题。旨在帮助学生系统地复习和巩固财会专业类理论知识，熟悉高考题型和命题规律，提高解题能力和应试技巧，为高考取得优异成绩打下坚实的基础，本训练卷适用于即将参加财会专业类高考的学生。与本专辑配套的还有江苏省职教高考《财务会计》《成本会计》《财务管理》和《会计相关法律知识》45分钟专题训练专辑，欢迎同学和老师们下载使用。 《财务会计》 九、流动负债（章） 课题三十九 应交税费—应交增值税2 时间：45分钟 总分：100分 班级 姓名 学号 成绩 一、单项选择题（本大题共8小题，每小题2分，共16分） 在每小题列出的四个备选答案中，只有一个是符合题目要求的，错选、多选均无分。 1.下列有关小规模纳税人的说法中，不正确的有（　　）。 A.小规模纳税人在购进货物、应税服务或应税行为时，取得的增值税专用发票上注明的增值税，一律不予抵扣 B.“应交税费——应交增值税”科目期末借方余额，反映小规模纳税人尚未交纳的增值税 C.在进行账务处理时，只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，该明细科目不再设置增值税专栏 D.一般来说，小规模纳税人采用销售额和应纳税额合并定价的方法向客户结算款项的，应进行价税分离，确定不含税的销售额 2.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2022年8月收购免税农产品一批，收购发票上注明的买价为90 000元，收购的免税农产品已验收入库，规定的增值税进项税额扣除率为9%。不考虑其他因素，则该批免税农产品的入账价值为( )元。 A.90 000 B.81 900 C.98 100 D.78 300 3.企业缴纳上月应交未交的增值税时，应借记的会计科目是（　　）。 A.应交税费——应交增值税（转出未交增值税） B.应交税费——未交增值税 C.应交税费——应交增值税（转出多交增值税） D.应交税费——应交增值税（已交税金） 4.某企业为增值税一般纳税人，2019年6月符合规定的进项税额为200万元，当期的销项税额为160万元，进项税额转出为2万元，月末“应交税费——应交增值税”账户期末（ ）。 A.余额为0 B.借方余额为38万元 C.借方余额为40万元 D.借方余额为42万元 5. A公司将外购的200 000元的原材料用于修建生产车间，购入时增值税专票记载的可抵扣增值税额为26 000元，这批材料的公允价值为250 000元，则记入在建工程的成本是( )。 A.226 000 B.200 000 C.250 000 D.282 500 6.甲企业为增值税小规模纳税人（征收率为3%），11月购进材料买价为10000元，支付的增值税为1300元，本月销售产品，取得含税销售收入1030000元，则甲企业本月应交增值税为（ ）元。 7.月末，一般纳税企业对本月未抵扣的增值税进项税额，正确的会计处理是（ ）。 A.保留在“应交增值税”明细账户的借方 B.保留在“应交增值税”明细账户的贷方 C.将其转入“未交增值税”明细账户的借方 D.将其转入“未交增值税”明细账户的贷方 8.下列行为，在增值税处理上需要进项税额转出的项目是（ ）. A.将外购的一批货物赠送他人 B.生产设备领用一批自产的产成品 C.将委托加工的货物用于对外投资 D.将外购的原材料用于集体福利 二、多项选择题(本大题共10小题，每小题3分，共30分。在给出的选项中有两个或两个以上正确答案，多选、少选、错选均不得分) 1.下列各项中，应视同销售的有（ ） A.自产的产品用于对外投资 B.购买的货物用于设备安装 C.购买的货物因管理不善造成损失 D.自产的产品用于个人消费 2.下列业务中确认增值税销项税额的有（ ） A.销售代销商品 B.将自产的、委托加工收回的和购进的物资对外投资 C.将购进的物资用于集体福利 D.将自产的、委托加工收回的和购进的物资对外捐赠 3.下列各项，应通过“应交税费——未交增值税”科目核算的是（ ） A.缴纳本月应交增值税 B.本月缴纳上月应交增值税 C.结转本月应交未交增值税 D.结转本月多交增值税 4.一般纳税企业在“应交税费——应交增值税”科目设置的专栏有（ ） A.已交税金 B.进项税额 C.销项税额 D.出口退税 5.下列各项中，销售商品时不符合收入确认条件，但已开具了增值税专用发票，不应贷记的科目是（　　）。 A.应交税费——应交增值税（销项税额） B.应交税费——待抵扣进项税额 C.应交税费——应交增值税（进项税额转出） D.应交税费——待转销项税额 6.根据增值税法律制度的规定，下列说法中不正确的有( )。 A.企业委托加工的物资用于集体福利的，其进项税额不得从销售税额中扣除 B.被执法部门依法没收的购进货物的进项税额不得从销售税额中扣除 C.因地震造成毁损的购进货物的进项税额不得从销售税额中扣除 D.企业自已生产的产品用于个人消费的，要视同销售，贷记“应交税费—应交增值税(销项税额)” 7.下列各项中，增值税一般纳税人不核算月度终了从“应交增值税”明细科目转入当月应交未交、多交或预交的增值税额，以及当月交纳以前期间未交的增值税额的会计科目是( )。 A.应交税费--待转销项税额 B.应交税费--未交增值税 C.应交税费--待抵扣进项税额 D.应交税费--应交增值税 8.某企业为增值税一般纳税人，因台风造成原材料毁损一批，该批原材料取得时的成本为20万元，负担的增值税为2.6万元，该批原材料的计税价格为22万元。取得保险公司的赔款为6万元。则关于此项业务下列表述不正确的是（　　）。 A.应确认应交税费——应交增值税（销项税额）2.86万元 B.应计入待处理财产损溢22.86万元 C.应计入营业外支出14万元 D.应确认应交税费——应交增值税（进项税额转出）2.6万元 9.某增值税一般纳税人当月销项税额合计100万元，进项税额80万元，进项税额转出5万元，预交增值税10万元，则月末的账务处理不正确的有（　　）。 A.借：应交税费——应交增值税（已交税金）　　　　　　　　　　　　　　　　　 15 　　贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）　　　　　　　　　　　　　　　　　 15 B.借：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）　　　　　　　　　　　　　　　　　 10 　　贷：应交税费——未交增值税　　　 10 C.借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）　　　　　　　　　　　　　　　　　 25 　　贷：应交税费——未交增值税　　　 25 D.借：应交税费——未交增值税　　　 10 　　贷：应交税费——预交增值税　　　 10 10．下列各项中，关于增值税一般纳税人会计处理表述不正确的有( )。 A.已单独确认进项税额的购进货物用于投资，应贷记“应交税费--应交增值税(进项税额转出)”科目 B.将委托加工的货物用于对外捐赠，应贷记“应交税费--应交增值税(销项税额)”科目 C.已单独确认进项税的购进货物发生非正常损失，应贷记“应交税费--应交增值税(进项税额转出)”科目 D.企业管理部门领用本企业生产的产品，应贷记“应交税费--应交增值税(销项税额)”科目 三、判断题(本大题共10小题，每小题2分，共20分。正确的填A，错误的填B。) 1. 小规模纳税企业购进货物时，如果取得了增值税专用发票，其支付的增值税可以计入进项税额用以抵扣销项税额。（ ） 2.小规模纳税企业购入货物无论是否具有增值税专用发票，其支付的增值税均不计进项税额，而计入购入货物成本。（ ） 3.企业提供运输劳务取得的收入，应缴纳增值税。（ ） 4. 小规模纳税人取得增值税专用发票上注明的增值税，一律不得抵扣，计入资产成本。( ) 5. 企业金融商品转让收益应交的增值税，冲减投资收益。( ) 6. “应交税费——应交增值税(进项税额)专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额。( ) 7. 一般纳税人购进货物、接受加工修理修配劳务或服务、取得无形资产或不动产的账务处理是借：在途物资/原材料/库存商品/固定资产/无形资产/管理费用等，借：应交税费--应交增值税(进项税额)，贷：银行存款/应付账款/应付票据等。( ) 8. 小规模纳税企业不仅需要在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，还需要设置三级明细科目。( ) 9. 一般来说，一般纳税人采用价税合计的方式与客户进行结算，因此，要进行价税分离，确定不含增值税的销售额。( ) 10. 露天堆放煤炭的清查一般采用技术推算的方法( ) 四、分录题（本大题共5小题，每个分录2分，共34分。） 1. (12分)甲企业委托A公司代为加工一批应交消费税的材料(非金银首饰)。甲企业的材料成本为2 000 000元，加工费为400 000元，增值税率为13%，由A企业代缴消费税160 000元。材料已经加工完成，并由甲企业收回验收入库，加工费用及税尚未支付。 (1)如果委托加工物资收回继续用于生产应税消费品(6分)： ①支付原材料(2分)： ②确认加工费及相关税费时(2分)： ③收回验收入库时(2分)： (2)如果委托加工物资收回直接对外销售时(6分)： ①支付原材料(2分)： ②确认加工费及相关税费时(2分)： ③收回验收入库时(2分)： 2. (6分) 甲企业下设职工食堂享受企业提供的补贴，本月领用自产产品一批，该批产品的账面成本为20 000元，市场价格为30 000元，适用的增值税税率为13%，消费税率为10%。会计处理如下： ①确认收入(2分)： ②确认应交消费税(2分)： ③结转成本(2分)： 3. (4分) 甲企业领用自产柴油用于在建工程(生产设备)，成本为50 000元，应纳消费税为6 000元。不考虑其他相关税费。 ①领用库存商品时(2分)： ②计提应交的消费税时(2分)： 4. (6分)甲企业销售所生产的化妆品，增值税专用发票上注明的价款100万元(不含增值税)，增值税为13万元。适用的消费税税率为30%。该化妆品的成本为20万元。 (1)取得价款及税款时(2分)： (2)结转成本(2分)： (3)计算应交纳的消费税时(2分)： 5. (6分)2024年12月份，甲公司发生的视同销售交易或事项如下： ①10日，以公司生产的产品对外捐赠，该批产品的实际成本为200 000元，市场不含税售价为250 000元，开具的增值税专用发票上注明的增值税税额为32 500元。(2分) ②25日，甲公司用一批原材料对外进行长期股权投资。该批原材料实际成本为600 000元，双方协商不含税价值为750 000元，开具的增值税专用发票上注明的增值税税额为97 500元。(4分) 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $$