《财务会计》课题四十 应交税费—应交消费税 45分钟专题训练（原卷版+解析版）

江苏省职教高考《财务会计》45分钟专题训练专辑，共57份试卷。试卷命题与高考紧密相关，精选具有代表性和典型性的高考常考题。旨在帮助学生系统地复习和巩固财会专业类理论知识，熟悉高考题型和命题规律，提高解题能力和应试技巧，为高考取得优异成绩打下坚实的基础，本训练卷适用于即将参加财会专业类高考的学生。与本专辑配套的还有江苏省职教高考《财务会计》《成本会计》《财务管理》和《会计相关法律知识》45分钟专题训练专辑，欢迎同学和老师们下载使用。 《财务会计》 九、流动负债（章） 课题四十 应交税费—应交消费税 时间：45分钟 总分：100分 班级 姓名 学号 成绩 一、单项选择题（本大题共11题，每小题2分，共22分） 在每小题列出的四个备选答案中，只有一个是符合题目要求的，错选、多选均无分。 1．一般纳税人进口物资交纳的消费税记入（ ）账户。 A.税金及附加 B.应交税费-应交消费税 C.管理费用 D.资产的采购成本 2.某企业为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批应税消费品（非金银饰品），材料成本50万元，加工费12万元，受托方增值税税率13％，受托方代收代缴消费税2万元，该批材料加工后直接出售，则该批材料加工完毕入库时的成本为(）万元。 A.64 B.62 C.58.5 D.70.5 3.委托加工的应税消费品收回后准备直接出售的，预计以不高于受托方组成计税价格销售，由受托方代扣代缴的消费税，委托方应借记的会计科目是（ )。 A.在途物资 B.委托加工物资 C.应交税费-应交消费税 D.税金及附加 4.甲公司为增值税一般纳税人，委托乙公司加工一批应税消费品，该批应税消费品收回后用于连续生产应税消费品，甲公司在收回该批委托加工应税消费品时，应将由受托方代收代缴的消费税记入（ ）会计科目。 A.应交税费——应交消费税 B.主营业务成本 C.委托加工物资 D.生产成本 5.甲啤酒厂从集团内部另一家企业购进5吨啤酒液连续灌装生产销售低醇啤酒8吨，不含税售价30000元，原购进5吨啤酒液金额不含税售价14000元，取得增值税专用发票，啤酒液单独建立台账，当期全部生产领用，甲啤酒厂本期应纳消费税（　）元。 A.2000 B.3100 C.1100 D.900 6.甲公司2024年3月从游艇生产企业购进一艘游艇，取得的增值税专用发票注明价款200万元、税额26万元；从汽车贸易公司购进一辆小汽车，取得增值税机动车统一销售发票注明价款50万元、税额6.5万元。游艇的消费税税率为10%，小汽车消费税税率为5%。下列关于上述业务相关纳税事项的表述中，正确的是（）。 A.汽车贸易公司应缴纳消费税2.5万元 B.游艇生产企业应缴纳消费税20万元 C.甲公司应缴纳游艇车辆购置税20万元 D.甲公司应缴纳小汽车的车辆购置税5.8万元 7.2024年1月清泉啤酒厂销售A型啤酒46吨给甲公司，开具增值税专用发票注明的价款为137000元，收取包装物押金9000元；销售B型啤酒30吨给乙公司，开具普通发票收取价款82000元，收取包装物押金4000元。清泉啤酒厂应缴纳的消费税为（）元。 A.16000 B.11200 C.18100 D.19000 8.某地板生产企业为增值税一般纳税人，2024年3月销售漆饰地板取得了不含税销售额900万元，该漆饰地板是由未经涂饰的素板加工而成，上月外购素板取得增值税专用发票注明价款720万元，本月生产领用80%，该企业2024年3月应缴纳消费税（）万元。（消费税税率5%） A.16.2 B.45 C.9 D.36 9.美莱雅化妆品公司2024年2月销售给经销商甲高档化妆品90箱，销售价为1000元/箱，销售给经销商乙同类高档化妆品50箱，销售价为1200元/箱；当月，还将30箱同类高档化妆品发给其原材料供应商以抵偿上月所欠货款。以上售价均为不含税价格，则2月份该化妆品公司应该缴纳的消费税为（）元。（消费税税率为15%） A.25500 B.27900 C.28050 D.30600 10.清泉酒厂为增值税一般纳税人，2024年4月发放2吨自制白酒作为职工福利，同类白酒不含税售价60000元/吨，成本价40000元/吨。该酒厂上述业务当月应纳消费税（）元。 A.22000 B.24000 C.18000 D.26000 11.2024年1月青竹白酒厂将2吨自产A型白酒用于职工福利，生产成本为20000元；将1吨B型白酒赠送给关系客户，生产成本为15000元。上述白酒均已发出，A、B型白酒均为该白酒厂自制的新型白酒，无同类产品售价。2024年1月该白酒厂应纳消费税（）元。（白酒成本利润率为10%） A.13375 B.12375 C.13365 D.13755 二、多项选择题(本大题共10小题，每小题3分，共30分。在给出的选项中有两个或两个以上正确答案，多选、少选、错选均不得分) 1．下列各项中，应计入相关资产成本的项目有（ )。 A.进口货物时支付的消费税 B.进口关税 C.车辆购置税 D.车船税 2．下列各项中，应计入税金及附加的项目有（ ）。 A.消费税 B.让渡资产使用权确认的增值税 C.教育费附加 D.城市维护建设税 3.下列各项中，企业计提的应交消费税，应计入相关资产成本的有（ ）。 A. 领用自产的应税消费品用于在建工程 B. 进口应税消费品 C. 对外销售应税消费品 D. 领用自产的应税消费品用于财务人员职工福利 4.下列各项中，应通过应交税费核算的有（　　）。 A. 缴纳的印花税 B. 缴纳的耕地占用税 C. 缴纳的资源税 D. 增值税一般纳税人购进固定资产应抵扣的增值税进项税额 5. 下列关于消费税的处理中，正确的有（ ）。 A.经营单位进口金银首饰无需缴纳进口环节消费税 B.珠宝商销售金银首饰及珠宝首饰，不能分别核算的，一律按销售金银首饰计算缴纳零售环节消费税 C.卷烟批发企业销售卷烟，不分销售对象，均应汇总按11％的比例税率和0.005元/支的定额税率计算缴纳消费税 D.进口金银首饰应在进口环节缴纳消费税 6. 下列关于消费税纳税申报的说法正确的是（ ）。 A.卷烟批发企业的总机构与分支机构不在同一县市的由其总机构向其所在地的主管税务机关申报缴纳消费税 B.金银首饰经营单位进口金银首饰在报关地海关缴纳进口环节消费税 C.生产企业总机构与分支机构不在同一县市的由总机构向其所在地的主管税务机关申报缴纳消费税 D.委托加工的应税消费品由委托方向其机构所在地或接受地主管税务机关申报缴纳消费税 7.下列各项应税消费品中，准予扣除已缴纳消费税的有（）。 A.纳税人从葡萄酒生产企业购进、进口葡萄酒连续生产应税葡萄酒 B.啤酒生产集团内部企业间用啤酒液连续灌装生产的啤酒 C.已税小汽车改造生产的小汽车 D.外购的已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆 8. 下列各项中，应作为职工薪酬计入相关资产成本的有( )。 A.设备采购人员差旅费 B.公司总部管理人员的工资 C.生产职工的伙食补贴 D.材料入库前挑选整理人员的工资 9. 下列各项中，关于盈余公积会计处理的表述不正确的是( )。 A.用盈余公积转增资本时，应借记“盈余公积”科目，贷记“资本公积”科目 B.用盈余公积弥补亏损时，应借记“盈余公积”科目，贷记“利润分配——盈余公积补亏”科目 C.提取盈余公积时，应借记“本年利润”科目 D.用盈余公积发放现金股利时，应借记“盈余公积”科目，贷记“利润分配——应付现金股利或利润 10. 下列各项中，应计入企业自行研究开发专利权入账价值的有（ ） A.满足资本化条件的专利研发支出 B.无法可靠区分研究阶段和开发阶段的专利研究支出 C.专利权申请过程中发生的律师费 D.专利权申请过程中发生的专利登记费 三、判断题(本大题共10小题，每小题2分，共20分。正确的填A，错误的填B。) 1.企业将自产的应税消费品用于在建工程，按规定应交纳的消费税计入税金及附加。( ) 2. 消费税是指在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，按其流转额交纳的一种税。( ) 3. 增值税是价外税。( ) 4. 委托加工物资收回后直接出售，受托方代收代缴的消费税应记入“应交税费——应交消费税”科目。( ) 5. 企业销售应税消费品应交的消费税应通过“税金及附加”科目核算。( ) 6. 企业在建办公大楼领用生产的应税消费品时，应当将消费税的金额计入在建工程成本中。( ) 7. 进口环节交纳的消费税需要计入进口货物的成本中。( ) 8. 为职工代扣代缴的个人所得税不属于职工薪酬的组成部分，企业只是承担了代扣代缴的义务。( ) 9. 领用自产的应税消费品应交的消费税记入相关资产成本。( ) 10. 对外销售应税消费品应交的消费税记入相关资产成本。( ) 四、分录题（本大题共2小题，共13分。） 1. （6分）甲公司从2024年7月1日起，以短期租赁方式(租期3个月)租入管理用办公设备一批，每月租金8 000元，到期支付。9月30日，甲公司以银行存款支付应付租金24 000元和增值税3 120元 。该企业的有关会计分录如下： (1)7月31日计提应付经营租入固定资产租金（2分）： (2)8月31日计提应付经营租入固定资产租金的（2分）： (3)9月31日支付租金（2分）： 2. 甲企业从国外进口一批需要交纳消费税的商品，已知该商品关税完税价格为540 000元，按规定应缴纳关税108 000元，假定进口的应税消费品的消费税税率为10%、增值税税率为13%。货物报关后，自海关取得的“海关进口消费税专用缴款书” 注明的消费税为72 000元、“海关进口增值税专用缴款书”注明的增值税为93 600元。进口商品已验收入库，全部货款和税款已用银行存款支付。写出甲企业应编制的会计分录（2分）,并计算出应交消费税税额和增值税税额（5分）。 五、计算题（本大题共3小题，共15分。） 1.2025年3月，某手表厂生产销售A款手表300只，取得不含税销售收入360万元；生产销售B款手表500只，取得不含税销售收入80万元；销售手表配件取得不含税销售收入1.2万元。假定该手表厂无其他应税销售业务。请计算该手表厂3月应缴纳的消费税税额(高档手表消费税税率为20%)。（3分） 2.甲电子烟生产企业生产持有商标A的电子烟产品。（6分） (1)2023年12月，甲企业销售一批A电子烟产品给电子烟批发企业，不含增值税销售额为100万元，请计算甲企业2024年1月应申报缴纳的A电子烟消费税。 (2)若甲企业委托经销商(代理商)销售上述A电子烟产品，经销商(代理商)销售给电子烟批发企业不含增值税销售额为110万元，请计算甲企业2024年1月应申报缴纳的A电子烟消费税。 答案与解析： 3.甲电子烟生产企业持有电子烟商标A,生产电子烟产品。2024年12月发生下列业务： (1)生产销售A电子烟给电子烟批发企业，不含增值税销售额为100万元。 (2)甲企业(不持有电子烟商标B)从事电子烟代加工业务，生产销售B电子烟给B电子烟生产企业(持有电子烟商标B),不含增值税销售额为50万元。 请计算2025年1月甲企业在分开核算A电子烟和B电子烟销售额以及未分开核算A电子烟和B电子烟销售额两种不同情况下应申报缴纳的消费税。（6分） 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $$ 江苏省职教高考《财务会计》45分钟专题训练专辑，共57份试卷。试卷命题与高考紧密相关，精选具有代表性和典型性的高考常考题。旨在帮助学生系统地复习和巩固财会专业类理论知识，熟悉高考题型和命题规律，提高解题能力和应试技巧，为高考取得优异成绩打下坚实的基础，本训练卷适用于即将参加财会专业类高考的学生。与本专辑配套的还有江苏省职教高考《财务会计》《成本会计》《财务管理》和《会计相关法律知识》45分钟专题训练专辑，欢迎同学和老师们下载使用。 《财务会计》 九、流动负债（章） 课题四十 应交税费—应交消费税 时间：45分钟 总分：100分 班级 姓名 学号 成绩 一、单项选择题（本大题共11题，每小题2分，共22分） 在每小题列出的四个备选答案中，只有一个是符合题目要求的，错选、多选均无分。 1．一般纳税人进口物资交纳的消费税记入（ ）账户。 A.税金及附加 B.应交税费-应交消费税 C.管理费用 D.资产的采购成本 答案：D 解析：一般纳税人进口物资交纳的消费税应记入资产的采购成本。 2.某企业为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批应税消费品（非金银饰品），材料成本50万元，加工费12万元，受托方增值税税率13％，受托方代收代缴消费税2万元，该批材料加工后直接出售，则该批材料加工完毕入库时的成本为(）万元。 A.64 B.62 C.58.5 D.70.5 答案：A 解析：材料加工完毕入库时的成本为材料成本50万元加上加工费12万元，再加受托方代收代缴的消费税2万元，总计64万元。 3.委托加工的应税消费品收回后准备直接出售的，预计以不高于受托方组成计税价格销售，由受托方代扣代缴的消费税，委托方应借记的会计科目是（ )。 A.在途物资 B.委托加工物资 C.应交税费-应交消费税 D.税金及附加 答案：B 解析：委托加工的应税消费品收回后准备直接出售的，消费税应借记“委托加工物资”科目。 4.甲公司为增值税一般纳税人，委托乙公司加工一批应税消费品，该批应税消费品收回后用于连续生产应税消费品，甲公司在收回该批委托加工应税消费品时，应将由受托方代收代缴的消费税记入（ ）会计科目。 A.应交税费——应交消费税 B.主营业务成本 C.委托加工物资 D.生产成本 答案：A 解析：委托加工物资收回后，直接用于销售的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本；委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，按规定准予抵扣的，应按已由受托方代收代缴的消费税计入应交税费——应交消费税。 5.甲啤酒厂从集团内部另一家企业购进5吨啤酒液连续灌装生产销售低醇啤酒8吨，不含税售价30000元，原购进5吨啤酒液金额不含税售价14000元，取得增值税专用发票，啤酒液单独建立台账，当期全部生产领用，甲啤酒厂本期应纳消费税（　）元。 A.2000 B.3100 C.1100 D.900 答案：D 解析： 啤酒生产集团内部企业间用啤酒液连续灌装生产的啤酒，单独建立使用台账，计算外购啤酒液已纳消费税额，购入方使用啤酒液连续灌装生产并对外销售的啤酒，应依据其销售价格确定适用单位税额计算缴纳消费税，但其外购啤酒液已纳的消费税额，可以从其当期应纳消费税额中抵减。低醇啤酒不含税单价=30000÷8=3750（元/吨），大于3000元，属于甲类啤酒，消费税税率250元/吨； 啤酒液不含税单价=14000÷5=2800（元/吨），小于3000元，属于乙类啤酒，消费税税率220元/吨。本期应纳消费税=8×250-5×220=900（元）。 6.甲公司2024年3月从游艇生产企业购进一艘游艇，取得的增值税专用发票注明价款200万元、税额26万元；从汽车贸易公司购进一辆小汽车，取得增值税机动车统一销售发票注明价款50万元、税额6.5万元。游艇的消费税税率为10%，小汽车消费税税率为5%。下列关于上述业务相关纳税事项的表述中，正确的是（）。 A.汽车贸易公司应缴纳消费税2.5万元 B.游艇生产企业应缴纳消费税20万元 C.甲公司应缴纳游艇车辆购置税20万元 D.甲公司应缴纳小汽车的车辆购置税5.8万元 答案：B 解析：首先，我们来了解一下题目中涉及到的几个税种。 1 消费税：是对特定的消费品或消费行为征收的一种税。不同的消费品有不同的税率。 ②车辆购置税：是对在中国境内购置规定车辆的单位和个人征收的一种税。它通常是基于车辆的购买价格来计算的。 接下来，我们根据题目中的信息逐一分析每个选项： A选项：汽车贸易公司应缴纳消费税2.5万元 汽车贸易公司只是销售小汽车，并不生产小汽车。消费税是对生产或进口环节征收的，所以汽车贸易公司不需要缴纳消费税。此选项错误。 B选项：游艇生产企业应缴纳消费税20万元 游艇的消费税税率是10%。游艇的生产企业销售游艇时需要缴纳消费税。 计算：200万元×10%=20万元。所以，游艇生产企业确实应缴纳20万元的消费税。此选项正确。 C选项：甲公司应缴纳游艇车辆购置税20万元 车辆购置税是针对在中国境内购置规定车辆的单位和个人征收的。但游艇并不属于车辆购置税的征税范围。所以，甲公司不需要为购买的游艇缴纳车辆购置税。此选项错误。 D选项：甲公司应缴纳小汽车的车辆购置税5.8万元 车辆购置税是基于车辆的购买价格来计算的，税率通常是10%（除非有特别规定）。 计算：50万元×10%=5万元。所以，甲公司应缴纳的小汽车车辆购置税是5万元，而不是5.8万元。此选项错误。 综上所述，正确的答案是B选项：游艇生产企业应缴纳消费税20万元。 所以，答案是：B。 7.2024年1月清泉啤酒厂销售A型啤酒46吨给甲公司，开具增值税专用发票注明的价款为137000元，收取包装物押金9000元；销售B型啤酒30吨给乙公司，开具普通发票收取价款82000元，收取包装物押金4000元。清泉啤酒厂应缴纳的消费税为（）元。 A.16000 B.11200 C.18100 D.19000 答案：C 解析：首先，我们需要理解消费税的计算方式和相关税务规定。 啤酒的消费税是根据其每吨的出厂价（包括包装物及押金）来决定的。具体来说： 每吨出厂价（含包装物及押金）在3000元以上的，适用消费税税额是250元/吨。 每吨出厂价（含包装物及押金）在3000元以下的，适用消费税税额是220元/吨。 接下来，我们分别计算A型和B型啤酒的单位售价和应纳消费税额。 A型啤酒： 增值税专用发票注明的价款为137000元，这是不含税价。 收取的包装物押金9000元是含税价，需要转换为不含税价，即除以1.13。 因此，A型啤酒的单位售价=(137000+9000/1.13)÷46=3151.40元/吨。 由于单位售价超过3000元，适用消费税税额是250元/吨。 所以，A型啤酒应纳消费税额=46×250=11500元。 B型啤酒： 普通发票收取的价款82000元是含税价，需要转换为不含税价，即除以1.13。 收取的包装物押金4000元同样是含税价，也需要转换。 因此，B型啤酒的单位售价=(82000/1.13+4000/1.13)÷30=2536.87元/吨。 由于单位售价低于3000元，适用消费税税额是220元/吨。 所以，B型啤酒应纳消费税额=30×220=6600元。 最后，我们将A型和B型啤酒的应纳消费税额相加，得到清泉啤酒厂应缴纳的总消费税额。 总消费税额=11500+6600=18100元。 所以 ，答案是：C。 8.某地板生产企业为增值税一般纳税人，2024年3月销售漆饰地板取得了不含税销售额900万元，该漆饰地板是由未经涂饰的素板加工而成，上月外购素板取得增值税专用发票注明价款720万元，本月生产领用80%，该企业2024年3月应缴纳消费税（）万元。（消费税税率5%） A.16.2 B.45 C.9 D.36 答案：A 解析：首先，我们需要理解消费税的计算方式和相关税收政策。 消费税计算基础：消费税是基于销售额或者销售量来计算的，对于某些特定商品，如实木地板，在生产、委托加工和进口环节需要缴纳消费税。 抵扣政策：如果企业外购了已税的实木地板作为原料，并用于生产新的实木地板，那么企业可以按照当期生产领用的数量来计算抵扣之前已纳的消费税。 具体计算步骤： 1 确定销售额： 该企业2024年3月销售漆饰地板取得了不含税销售额900万元。 ②确定外购素板金额及领用比例： 上月外购素板取得增值税专用发票注明价款720万元。 本月生产领用了80%的素板，即720万元×80%=576万元。 ③计算应纳消费税： 销售漆饰地板的消费税为：900万元×5%=45万元。 可抵扣的消费税为：576万元×5%=28.8万元。 因此，该企业当月应纳消费税为：45万元-28.8万元=16.2万元。 综上所述，该企业2024年3月应缴纳的消费税为16.2万元，对应选项是A。 答案解析总结：本题考察了消费税的计算及抵扣政策的应用。通过确定销售额、外购素板金额及领用比例，并结合消费税的计算公式和抵扣政策，我们可以准确地计算出企业应缴纳的消费税额。 所以，答案是：A。 9.美莱雅化妆品公司2024年2月销售给经销商甲高档化妆品90箱，销售价为1000元/箱，销售给经销商乙同类高档化妆品50箱，销售价为1200元/箱；当月，还将30箱同类高档化妆品发给其原材料供应商以抵偿上月所欠货款。以上售价均为不含税价格，则2月份该化妆品公司应该缴纳的消费税为（）元。（消费税税率为15%） A.25500 B.27900 C.28050 D.30600 答案：B 解析：首先，我们需要理解消费税的计算方式和相关法规。消费税是针对特定消费品在销售或生产环节征收的一种税，其计税依据通常是销售额或销售量，税率则是根据不同的商品种类而定的。在这个问题中，美莱雅化妆品公司销售了不同价格的高档化妆品，并且用部分化妆品抵偿了债务。我们的任务是计算这家公司2月份应该缴纳的消费税。 接下来，我们分析题目给出的数据： 销售给经销商甲的高档化妆品90箱，销售价为1000元/箱。 销售给经销商乙的高档化妆品50箱，销售价为1200元/箱。 用30箱同类高档化妆品抵偿上月所欠货款，售价未明确，但根据规定，应以同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据，即1200元/箱。 现在，我们根据这些数据来计算应纳消费税额： 1 计算各部分销售额： 经销商甲的销售额=90箱×1000元/箱=90000元 经销商乙的销售额=50箱×1200元/箱=60000元 抵偿债务的销售额=30箱×1200元/箱=36000元（因为以最高销售价格计税） ②计算总销售额：总销售额=经销商甲的销售额+经销商乙的销售额+抵偿债务的销售额=90000元+60000元+36000元=186000元 3 计算应纳消费税额：应纳消费税额=总销售额×消费税率=186000元×15%=27900元 综上所述，美莱雅化妆品公司2月份应该缴纳的消费税为27900元，对应选项B。 所以，答案是：B。 10.清泉酒厂为增值税一般纳税人，2024年4月发放2吨自制白酒作为职工福利，同类白酒不含税售价60000元/吨，成本价40000元/吨。该酒厂上述业务当月应纳消费税（）元。 A.22000 B.24000 C.18000 D.26000 答案：D 解析：首先，我们需要了解消费税的计算方法。消费税是针对特定消费品在生产、委托加工和进口环节征收的一种税，税率通常是按照销售额或者销售量来计算的。 在这个问题中，清泉酒厂将自制的白酒作为职工福利发放，这属于将自产的应税消费品用于其他方面。根据税法规定，这种情况下需要缴纳消费税，且如果有同类消费品的售价，应按同类消费品的售价计算纳税。 题目中给出了以下信息： 同类白酒不含税售价：60000元/吨 成本价：40000元/吨（这个信息在计算消费税时并不直接使用） 发放白酒数量：2吨 消费税的计算公式为：消费税=（不含税售价×数量）×税率+（数量×定额税率） 根据题目，白酒的消费税税率为20%，定额税率为每斤0.5元（即每吨2000斤×0.5元/斤=1000元/吨）。 将这些数值代入公式计算：消费税=（60000元/吨×2吨）×20%+（2吨×1000元/吨）消费税=120000元×20%+2000元消费税=24000元+2000元消费税=26000元 所以，当月应纳消费税为26000元。 所以，答案是：D。 11.2024年1月青竹白酒厂将2吨自产A型白酒用于职工福利，生产成本为20000元；将1吨B型白酒赠送给关系客户，生产成本为15000元。上述白酒均已发出，A、B型白酒均为该白酒厂自制的新型白酒，无同类产品售价。2024年1月该白酒厂应纳消费税（）元。（白酒成本利润率为10%） A.13375 B.12375 C.13365 D.13755 答案：A 解析：首先，我们需要理解消费税的计算方法。消费税是针对特定消费品的生产、委托加工和进口环节征收的一种税，对于白酒这类商品，消费税的计算包括从价税和从量税两部分。 1 从价税计算： 从价税是根据商品的销售价格或组成计税价格来计算的。组成计税价格的计算公式为：组成计税价格=（成本+利润+自产自用数量×定额税率）÷(1-比例税率)。 白酒的比例税率为20%，定额税为每斤0.5元。 2 从量税计算： 从量税是根据商品的数量来计算的，对于白酒，是按照每斤0.5元来计算。 接下来，我们分别计算A型和B型白酒的消费税： A型白酒 生产成本：20000元 成本利润率：10% 定额税：2吨×2000斤/吨×0.5元/斤=2000元 组成计税价格计算：组成计税价格=（20000+20000×10%+2000）÷(1-20%)=29750元 从价税：29750元×20%=5950元 B型白酒 生产成本：15000元 成本利润率：10% 定额税：1吨×2000斤/吨×0.5元/斤=1000元 组成计税价格计算：组成计税价格=（15000+15000×10%+1000）÷(1-20%)=22125元 从价税：22125元×20%=4425元 总消费税计算 A型白酒消费税：5950元（从价税）+2000元（从量税）=7950元 B型白酒消费税：4425元（从价税）+1000元（从量税）=5425元 总消费税：7950元+5425元=13375元 因此，2024年1月该白酒厂应纳消费税为13375元。 所以，答案是：A。 二、多项选择题(本大题共10小题，每小题3分，共30分。在给出的选项中有两个或两个以上正确答案，多选、少选、错选均不得分) 1．下列各项中，应计入相关资产成本的项目有（ )。 A.进口货物时支付的消费税 B.进口关税 C.车辆购置税 D.车船税 答案：ABC 解析：进口货物时支付的消费税、进口关税和车辆购置税都应计入相关资产成本，车船税不计入资产成本。 2．下列各项中，应计入税金及附加的项目有（ ）。 A.消费税 B.让渡资产使用权确认的增值税 C.教育费附加 D.城市维护建设税 答案：ACD 解析：消费税、教育费附加和城市维护建设税应计入税金及附加，让渡资产使用权确认的增值税不计入税金及附加。 3.下列各项中，企业计提的应交消费税，应计入相关资产成本的有（ ）。 A. 领用自产的应税消费品用于在建工程 B. 进口应税消费品 C. 对外销售应税消费品 D. 领用自产的应税消费品用于财务人员职工福利 答案：AB 解析：选项 C，对外销售应税消费品应交的消费税记入“税金及附加”科目；选项D，领用自产的应税消费品用于财务人员职工福利应视同销售，应交的消费税记入“税金及附加”科目。 4.下列各项中，应通过应交税费核算的有（　　）。 A. 缴纳的印花税 B. 缴纳的耕地占用税 C. 缴纳的资源税 D. 增值税一般纳税人购进固定资产应抵扣的增值税进项税额 答案：CD 解析：选项 A、B，企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算；选项 C、D，均通过“应交税费”科目核算。 故选 CD。 5. 下列关于消费税的处理中，正确的有（ ）。 A.经营单位进口金银首饰无需缴纳进口环节消费税 B.珠宝商销售金银首饰及珠宝首饰，不能分别核算的，一律按销售金银首饰计算缴纳零售环节消费税 C.卷烟批发企业销售卷烟，不分销售对象，均应汇总按11％的比例税率和0.005元/支的定额税率计算缴纳消费税 D.进口金银首饰应在进口环节缴纳消费税 答案：AB 解析：选项C：卷烟批发企业之间销售的卷烟不缴纳消费税。选项D：金银首饰进口环节不征收消费税，零售环节征收。 6. 下列关于消费税纳税申报的说法正确的是（ ）。 A.卷烟批发企业的总机构与分支机构不在同一县市的由其总机构向其所在地的主管税务机关申报缴纳消费税 B.金银首饰经营单位进口金银首饰在报关地海关缴纳进口环节消费税 C.生产企业总机构与分支机构不在同一县市的由总机构向其所在地的主管税务机关申报缴纳消费税 D.委托加工的应税消费品由委托方向其机构所在地或接受地主管税务机关申报缴纳消费税 答案：BCD 解析：选项B：金银首饰在零售环节纳税，进口金银首饰不缴纳消费税。选项C：纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税；经财政部、国家税务总局或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。选项D：委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关解缴消费税税款。 7.下列各项应税消费品中，准予扣除已缴纳消费税的有（）。 A.纳税人从葡萄酒生产企业购进、进口葡萄酒连续生产应税葡萄酒 B.啤酒生产集团内部企业间用啤酒液连续灌装生产的啤酒 C.已税小汽车改造生产的小汽车 D.外购的已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆 答案：ABD 解析:消费税是对特定消费品和特定消费行为征收的一种税，通常在生产、委托加工和进口环节征收。当某些应税消费品用于连续生产其他应税消费品时，为了避免重复征税，税法规定可以扣除已纳的消费税。 现在，我们逐一分析每个选项： A.纳税人从葡萄酒生产企业购进、进口葡萄酒连续生产应税葡萄酒：根据消费税法规定，纳税人从葡萄酒生产企业购进、进口葡萄酒连续生产应税葡萄酒的，准予从葡萄酒消费税应纳税额中扣除所耗用应税葡萄酒已纳消费税税款。因此，这个选项是正确的。 B.啤酒生产集团内部企业间用啤酒液连续灌装生产的啤酒：啤酒生产集团内部企业间用啤酒液连续灌装生产的啤酒，属于用自产应税消费品连续生产应税消费品的情况。在这种情况下，已纳消费税准予扣除。因此，这个选项也是正确的。 C.已税小汽车改造生产的小汽车：这里涉及到的是用已税小汽车改造生产小汽车的情况。但是，消费税法规定中，并没有明确提到已税小汽车改造生产的小汽车可以扣除已纳消费税。因此，这个选项是不正确的。 D.外购的已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆：根据消费税法规定，外购已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆，可以按照当期生产领用数量计算当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款。因此，这个选项是正确的。 综上所述，准予扣除已缴纳消费税的选项有：A、B和D。 所以，答案是：A、B、D。 8. 下列各项中，应作为职工薪酬计入相关资产成本的有( )。 A.设备采购人员差旅费 B.公司总部管理人员的工资 C.生产职工的伙食补贴 D.材料入库前挑选整理人员的工资 答案：CD 解析：差旅费、总部管理人员工资应当计入管理费用;选项C，首先， 借：生产成本 贷：应付职工薪酬—职工福利，然后， 借：应付职工薪酬—职工福利 贷：银行存款 选项D，材料入库前挑选整理人员的费用应计入材料成本。 9. 下列各项中，关于盈余公积会计处理的表述不正确的是( )。 A.用盈余公积转增资本时，应借记“盈余公积”科目，贷记“资本公积”科目 B.用盈余公积弥补亏损时，应借记“盈余公积”科目，贷记“利润分配——盈余公积补亏”科目 C.提取盈余公积时，应借记“本年利润”科目 D.用盈余公积发放现金股利时，应借记“盈余公积”科目，贷记“利润分配——应付现金股利或利润 答案：ACD 解析: (1)选项A:用盈余公积转增资本时，应借记“盈余公积”科目，贷记“实收资本”科目; (2)选项B：用盈余公积弥补亏损时，应借记“盈余公积”科目，贷记“利润分配——盈余公积补亏”科目； (3)选项C:提取盈余公积时，应借记“利润分配——计提盈余公积”科目，贷记“盈余公积”科目； (4)选项D：用盈余公积发放现金股利时，应借记“盈金公积”科日，贷记“应付股利”科目； 10. 下列各项中，应计入企业自行研究开发专利权入账价值的有（ ） A.满足资本化条件的专利研发支出 B.无法可靠区分研究阶段和开发阶段的专利研究支出 C.专利权申请过程中发生的律师费 D.专利权申请过程中发生的专利登记费 答案:ACD 解析:（1）选项B：无法可靠区分研究阶段和开发阶段的专利研究支出应作为费用化支出，期末转入管理费用，不计入无形资产入账价值 （2）满足资本化条件的研发支出，以及专利权申请过程中的律师费和登记费，均属于使无形资产达到预定用途的必要支出，应计人无形资产的成本，选项ACD正确。 三、判断题(本大题共10小题，每小题2分，共20分。正确的填A，错误的填B。) 1.企业将自产的应税消费品用于在建工程，按规定应交纳的消费税计入税金及附加。( ) 答案：B 解析：会计分录为： 借：在建工程 贷：应交税费——应交消费税 2. 消费税是指在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，按其流转额交纳的一种税。( ) 答案：A 解析：消费税是指在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，按其流转额交纳的一种税。 3. 增值税是价外税。( ) 答案：B 解析：消费税是在销售收入中包含的税款，所以称为“价内税”，价内税的特点是会影响企业当期的损益。 4. 委托加工物资收回后直接出售，受托方代收代缴的消费税应记入“应交税费——应交消费税”科目。( ) 答案：B 解析：委托加工物资收回后直接出售，受托方代收代缴的消费税应记入“委托加工物资”科目。 5. 企业销售应税消费品应交的消费税应通过“税金及附加”科目核算。( ) 答案：A 解析：企业销售应税消费品应交的消费税应通过“税金及附加”科目核算。 6. 企业在建办公大楼领用生产的应税消费品时，应当将消费税的金额计入在建工程成本中。( ) 答案：A 解析：企业在建办公大楼领用生产的应税消费品时，应当将消费税的金额计入在建工程成本中。 7. 进口环节交纳的消费税需要计入进口货物的成本中。( ) 答案：A 解析：进口环节交纳的消费税需要计入进口货物的成本中。 8. 为职工代扣代缴的个人所得税不属于职工薪酬的组成部分，企业只是承担了代扣代缴的义务。( ) 答案：A 解析：为职工代扣代缴的个人所得税不属于职工薪酬的组成部分，企业只是承担了代扣代缴的义务。 9. 领用自产的应税消费品应交的消费税记入相关资产成本。( ) 答案：B 解析：领用自产的应税消费品用于财务人员职工福利应视同销售，应交的消费税记入“税金及附加”科目。 10. 对外销售应税消费品应交的消费税记入相关资产成本。( ) 答案：B 解析：对外销售应税消费品应交的消费税记入“税金及附加”科目。 四、分录题（本大题共2小题，共13分。） 1. （6分）甲公司从2024年7月1日起，以短期租赁方式(租期3个月)租入管理用办公设备一批，每月租金8 000元，到期支付。9月30日，甲公司以银行存款支付应付租金24 000元和增值税3 120元 。该企业的有关会计分录如下： (1)7月31日计提应付经营租入固定资产租金（2分）： 借：管理费用　　　　　8 000 贷：其他应付款　　　 8 000 (2)8月31日计提应付经营租入固定资产租金的（2分）： 借：管理费用　　　　　8 000 贷：其他应付款　　　 8 000 (3)9月31日支付租金（2分）： 借：其他应付款　　　 16 000 管理费用　　　　　 8 000 应交税费—应交增值税（进项税额） 3 120（24 000×13%） 贷：银行存款　　　　 27 120 2. 甲企业从国外进口一批需要交纳消费税的商品，已知该商品关税完税价格为540 000元，按规定应缴纳关税108 000元，假定进口的应税消费品的消费税税率为10%、增值税税率为13%。货物报关后，自海关取得的“海关进口消费税专用缴款书” 注明的消费税为72 000元、“海关进口增值税专用缴款书”注明的增值税为93 600元。进口商品已验收入库，全部货款和税款已用银行存款支付。写出甲企业应编制的会计分录（2分）,并计算出应交消费税税额和增值税税额（5分）。 借：库存商品 720 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 93 600 贷：银行存款 813 600 解析：进口商品的入账价值 =540 000 + 108 000 +72 000 =720 000 (元)； 应交消费税税额=[(540 000 + 108 000) ÷(1 - 10% )] × 10% = 72 000 (元); 应交增值税税额=(540 000+ 108 000+72 000) × 13% =93 600 (元)。 五、计算题（本大题共3小题，共15分。） 1.2025年3月，某手表厂生产销售A款手表300只，取得不含税销售收入360万元；生产销售B款手表500只，取得不含税销售收入80万元；销售手表配件取得不含税销售收入1.2万元。假定该手表厂无其他应税销售业务。请计算该手表厂3月应缴纳的消费税税额(高档手表消费税税率为20%)。（3分） 答案：360×20%=72(万元) 解析：(1)销售A款手表300只，取得不含税销售收入360万元，每只A款手表销售价格(不含增值税)为12000元，为应税消费品，生产销售A款手表应计算缴纳消费税。 (2)销售B款手表500只，取得不含税销售收入80万元，每只B款手表销售价格(不含增值税)为1600元，为非应税消费品，生产销售B款手表不计算缴纳消费税。 (3)手表配件为非应税消费品，生产销售手表配件不计算缴纳消费税。 (4)该手表厂3月应缴纳消费税=360×20%=72(万元) 2.甲电子烟生产企业生产持有商标A的电子烟产品。（6分） (1)2023年12月，甲企业销售一批A电子烟产品给电子烟批发企业，不含增值税销售额为100万元，请计算甲企业2024年1月应申报缴纳的A电子烟消费税。 (2)若甲企业委托经销商(代理商)销售上述A电子烟产品，经销商(代理商)销售给电子烟批发企业不含增值税销售额为110万元，请计算甲企业2024年1月应申报缴纳的A电子烟消费税。 答案与解析： (1)甲企业直接销售生产的A电子烟应申报缴纳消费税=100×36%=36(万元) (2)甲企业委托经销商(代理商)销售A电子烟应申报缴纳消费税=110×36%=39.6(万元)。 3.甲电子烟生产企业持有电子烟商标A,生产电子烟产品。2024年12月发生下列业务： (1)生产销售A电子烟给电子烟批发企业，不含增值税销售额为100万元。 (2)甲企业(不持有电子烟商标B)从事电子烟代加工业务，生产销售B电子烟给B电子烟生产企业(持有电子烟商标B),不含增值税销售额为50万元。 请计算2025年1月甲企业在分开核算A电子烟和B电子烟销售额以及未分开核算A电子烟和B电子烟销售额两种不同情况下应申报缴纳的消费税。（6分） (1)分开核算时甲企业应申报缴纳的电子烟消费税=100×36%=36(万元) (2)未分开核算时甲企业应申报缴纳的电子烟消费税=(100+50)×36%=54(万元) 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