《财务会计》课题四十三 流动负债测试 45分钟专题训练（原卷版+解析版）

江苏省职教高考《财务会计》45分钟专题训练专辑，共57份试卷。试卷命题与高考紧密相关，精选具有代表性和典型性的高考常考题。旨在帮助学生系统地复习和巩固财会专业类理论知识，熟悉高考题型和命题规律，提高解题能力和应试技巧，为高考取得优异成绩打下坚实的基础，本训练卷适用于即将参加财会专业类高考的学生。与本专辑配套的还有江苏省职教高考《财务会计》《成本会计》《财务管理》和《会计相关法律知识》45分钟专题训练专辑，欢迎同学和老师们下载使用。 《财务会计》 九、流动负债（章） 课题四十三 流动负债测试 时间：45分钟 总分：100分 班级 姓名 学号 成绩 一、单项选择题（本大题共6小题，每小题2分，共12分） 在每小题列出的四个备选答案中，只有一个是符合题目要求的，错选、多选均无分。 1. 甲公司长期持有乙公司10%的股权，采用成本法核算。2024年1月1日，该项投资账面价值为1 300万元。2024年度乙公司实现净利润2000万元，宣告发放现金股利1 200万元。假设不考虑其他因素，2024年12月31日该项投资账面价值为( )万元。 A.1300 B.1380 C.1500 D.1620 2. 2024年10月，某企业将自产的300台空调作为福利发放给销售人员，每台成本为0.18万元，市场售价为0.2万元(不含增值税)，该企业适用的增值税税率为13%，假定不考虑其他因素，该企业由此而贷记“应付职工薪酬”科目的发生额为( )万元。 A.67.8 B.63.18 C.54 D.60 3.2024年12月1日，甲公司与乙公司签订一份为期3个月的劳务合同，合同总价款为120万元(不含增值税)。当日收到乙公司预付合同款30万元。截至月末该劳务合同的履约进度为40%，符合按履约进度确认收入的条件。不考虑其他因素，甲公司2024年12月应确认的劳务收入为（ ）万元。 A.30 B.48 C.40 D.12 4.下列各项中，企业应通过“其他应付款”科目核算的是（ ）。 A.宣告分派的现金股利 B.出租包装物收取的押金 C.应交纳的教育费附加 D.应付供货方代垫的运费 5. 下列各项中，企业计提由其负担的研发中心职工社会保险费和住房公积金，应借记的会计科目是（ ）。 A.财务费用 B.销售费用 C.其他业务成本 D.研发支出 6. 下列各项中，应通过“应交税费”科目核算的是（ ）。 A.一般纳税人进口商品缴纳的关税 B.占用耕地缴纳的耕地占用税 C.购买印花税票缴纳的印花税 D.销售应税消费品缴纳的消费税 二、多项选择题(本大题共10小题，每小题3分，共30分。在给出的选项中有两个或两个以上正确答案，多选、少选、错选均不得分) 1.下列各项中，应通过“应付职工薪酬”科目核算的有( )。 A.职工教育经费 B.工会经费 C.职工住房公积金 D.职工医疗保险费 2. 下列各项中，计入“其他应付款”科目的是( )。 A.无力支付到期的银行承兑汇票 B.销售商品收取的包装物押金 C.应付低价值资产租赁的租金 D.应付经营短期租赁固定资产租金 3. 下列各项中， 应计入营业外收入的是( )。 A.债务重组利得 B.处置固定资产净收益 C.收发差错造成存货盘盈 D.确实无法支付的应付账款 4. 下列各项中，属于企业职工薪酬组成内容的是( )。 A.为职工代扣代缴的个人所得税 B.根据设定提存计划计提应向单独主体缴存的提存金 C.为鼓励职工自愿接受裁减而给予职工的补偿 D.按国家规定标准提取的职工教育经费 5. 企业因日常业务需要向银行借入短期借款，利息按月预提、按季支付。下列各项中，预提借款利息不应贷记的会计科目是( )。 A.应付账款 B.合同负债 C.应付利息 D.短期借款 6. 下列各项中， 应列入利润表“管理费用”项目的是( )。 A.计得的坏账准备 B.出租无形资产的摊销额 C.支付中介机构的咨询费 D.处置固定资产的净损失 7. 下列各项中，应计入企业期间费用的有（ ） A.预计产品质量保证损失 B.生产部门机器设备的折旧费 C.行政管理部门职工的薪酬 D.计提的无形资产减值准备 8. 下列各项中，导致企业留存收益变动的有（） A.用盈余公积发放现金股利 B.接受投资者设备投资 C.盈余公积转增资本 D.资本公积转增资本 9. 下列各项中，导致企业利润总额减少的有( ) A.销售商品过程中承担的保险费 B.确认的当期所得税费用 C.结转已提供劳务的成本 D.确认的固定资产减值损失 10. 下列各项中，企业应通过“其他应付款”科目核算的有( )。 A.购进商品时发生的供货方代垫运费 B.存入保证金 C.应付的合同违约金 D.代垫职工家属医药费 三、判断题(本大题共10小题，每小题2分，共20分。正确的填A，错误的填B。) 1.企业可以通过减少应付账款来立即降低财务杠杆。 （ ） 2. 企业将自有房屋无偿提供给生产工人使用，应当按照该住房的公允价值计入生产成本。（ ） 3. “职工”主要包括三类人员：一是与企业订立劳动合同的所有人员，含全职、兼职和临时职工;二是未与企业订立劳动合同，但由企业正式任命的企业治理层和管理层人员，例如董事会成员、监事会成员等;三是在企业的计划和控制下，虽未与企业订立劳动合同或未由其正式任命，但向企业所提供服务与职工所提供服务类似的人员，也属于职工的范畴，包括通过企业与劳务中介公司签订用工合同而向企业提供服务的人员。（ ） 4. 股票发行方借记“利润分配—转作股本的股利”， 贷记“股本”;股票投资方也要做账务处理。（ ） 5. 到期无力支付的商业承兑汇票应按账面余额转入“短期借款”科目。（ ） 6. 开出商业承兑汇票，应按其实际金额作为应付票据的入账金额。（ ） 7. 企业预收账款业务不多的，可以不单独设置“预收账款”科目，直接将预收的款项记入“应收账款”科目的贷方。（ ） 8. 应付利息是指企业按照合同约定应支付的利息，包括预提短期借款利息、分期付息到期还本的长期借款、企业债券、宣告发放的现金股利等应支付的利息。（ ） 9. 期末，对于企业应缴纳的社会保险费（不含基本养老保险费和失业保险费）和住房公积金，应按照规定的计提基础和比例，在职工提供服务期间根据受益对象计入当期损益或相关资产成本，确认相应的应付职工薪酬，研发中心职工社会保险费和住房公积金应计入“研发支出"科目。（ ） 10．一般纳税人进口商品缴纳的关税，应计入进口商品成本。企业不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算，主要包括：①印花税；②耕地占用税；③车辆购置税；④契税等。（ ） 四、综合题（本大题共2小题，共38分。） 1. （16分）甲公司为增值税一般纳税人，采用实际成本进行材料日常核算，确认销售收入同时结转销售成本。2024年12 月该公司“应交税费”科目期初余额为零，当月发生有关经济业务如下： （1）4 日，购入 M 材料 5 000 千克，取得的增值税专用发票上注明的价款为800 000元，增值税税额为 104 000 元；发生运输费取得的增值税专用发票上注明的运输费为11 800 元，增值税税额为 1 062 元；全部款项已通过银行存款支付。材料已验收入库，运输途中发生合理损耗 50 千克。 （2）14 日，购入电暖器 400 台作为福利发放给直接从事生产的工人，取得的增值税专用发票上注明的价款为 160 000 元，增值税税额为 20 800 元，发票已进项认证，款项已通过银行存款支付。 （3）18 日，销售 N 产品一批，开具的增值税专用发票上注明的价款为3 000 000 元，增值税税额为 390 000 元；甲公司以银行存款代垫运费，收到的增值税专用发票上注明的运费为 50 000 元，增值税税额为 4 500 元；收到购货方交来的不带息银行承兑汇票一张，票面金额为 3 444 500 元，期限为 2 个月。该批 N 产品的实际成本为2 500 000元。符合收入确认条件。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用元表示）。 （1）（2分）根据资料（1），写出甲公司购入 M 材料的会计分录。 （2）（4分）根据资料（2），写出甲公司购入用于发放非货币性福利的电暖器及其不可抵扣增值税进项税额的会计分录。 ①购入商品时（2分）： ②不可抵扣增值税进项税额转出时（2分）： （3） （4分）根据资料（2），写出甲公司向生产工人发放电暖器的会计分录。 （4）（4分）根据资料（3），写出甲公司销售 N 产品相关会计分录。 ①确认收入： ②结转成本： （5）（2分） 根据资料（1）至（3），计算甲公司 2024 年 12 月应交纳增值税的金额是多少元。 2. （22分）某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13%。2024 年6 月月初“应付职工薪酬——工资”科目的贷方余额为 600 万元。6 月份该企业发生的有关职工薪酬业务如下： （1）2024 年 6 月 7 日，根据工资分配表，结算并发放上月应付职工薪酬600 万元，其中代垫职工个人房租 10 万元，代扣职工个人应缴纳的社会保险费 60 万元，代扣个人所得税20万元，通过银行转账发放货币性职工酬 510 万元。 （2）2024 年 6 月 28 日，以其生产的电风扇作为非货币性福利发放给400 名生产工人。该批电风扇的生产成本每台 150 元，市场不含税售价为每台 200 元。 (3）2024 年 6 月 30 日，分配本月工资 600 万元，其中生产工人工资300 万元，车间管理人员工资 80 万元，行政管理人员工资 120 万元，销售机构人员工资 100 万元。 （4）2024 年 6 月 30 日，按工资总额的 12%和 11%分别计提应由企业负担的社会保险费(不含基本养老保险费和失业保险费）和住房公积金。 要求：根据上述资料，不考虑相关税费及其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示） （1）（2分）根据期初资料和资料（1），写出该企业支付职工薪酬相关会计分录。 （2）（6分）根据资料（2），写出该企业确认和发放非货币性职工福利相关会计分录。 ①确认非货币性职工福利： ②发放非货币性职工福利同时确认收入、结转成本： ③发放非货币性职工福利同时确认收入、结转成本： （3）（2分）根据资料(3)，写出该企业分配职工薪酬相关会计分录。 （4）（2分）根据资料(4)，写出该企业计提社保和公积金的相关会计分录。 5. （2分）根据期初资料、资料（1）-资料（4），该企业资产负债表“应付职工薪酬”项目的期末余额栏应填列的金额是多少万元。 6. （8分）根据资料（2）至（4），下列各项中，该企业职工薪酬业务对本月利润表相关项目本期金额的影响结果是什么。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $$ 江苏省职教高考《财务会计》45分钟专题训练专辑，共57份试卷。试卷命题与高考紧密相关，精选具有代表性和典型性的高考常考题。旨在帮助学生系统地复习和巩固财会专业类理论知识，熟悉高考题型和命题规律，提高解题能力和应试技巧，为高考取得优异成绩打下坚实的基础，本训练卷适用于即将参加财会专业类高考的学生。与本专辑配套的还有江苏省职教高考《财务会计》《成本会计》《财务管理》和《会计相关法律知识》45分钟专题训练专辑，欢迎同学和老师们下载使用。 《财务会计》 九、流动负债（章） 课题四十三 流动负债测试 时间：45分钟 总分：100分 班级 姓名 学号 成绩 一、单项选择题（本大题共6小题，每小题2分，共12分） 在每小题列出的四个备选答案中，只有一个是符合题目要求的，错选、多选均无分。 1. 甲公司长期持有乙公司10%的股权，采用成本法核算。2024年1月1日，该项投资账面价值为1 300万元。2024年度乙公司实现净利润2000万元，宣告发放现金股利1 200万元。假设不考虑其他因素，2024年12月31日该项投资账面价值为( )万元。 A.1300 B.1380 C.1500 D.1620 答案：A 解析:该题采用成本法核算长期股权投资， 乙公司宣告发放现金股利， 甲公司应按照持股比例确认为投资收益， 乙公司实现净利润， 甲公司不做账务处理， 则甲公司2024年末该项长期股权投资的账面价值仍为初始入账价值1300万元。 2. 2024年10月，某企业将自产的300台空调作为福利发放给销售人员，每台成本为0.18万元，市场售价为0.2万元(不含增值税)，该企业适用的增值税税率为13%，假定不考虑其他因素，该企业由此而贷记“应付职工薪酬”科目的发生额为( )万元。 A.67.8 B.63.18 C.54 D.60 答案：A 解析：应确认的应付职工薪酬=0.2×300×(1+13%)=67.8(万元) (1)计入相关成本费用 借：销售费用 67.8(0.2×1.13×300) 贷：应付职工薪酬——非货币性福利 67.8 (2)发放福利(视同销售) 借：应付职工薪酬 67.8 贷：主营业务收入 60 应交税费——增(销) 7.8 (3)结转成本 借：主营业务成本 54 贷：库存商品 54 3.2024年12月1日，甲公司与乙公司签订一份为期3个月的劳务合同，合同总价款为120万元(不含增值税)。当日收到乙公司预付合同款30万元。截至月末该劳务合同的履约进度为40%，符合按履约进度确认收入的条件。不考虑其他因素，甲公司2024年12月应确认的劳务收入为（ ）万元。 A.30 B.48 C.40 D.12 答案：B 解析：本题考查的是某一时段内履行履约义务收入金额的确定。该劳务属于某一时段内履行的履约义务，应按照履约进度确认收入。甲公司2024年12月应确认的劳务收入=120×40%=48(万元)，选项B正确；甲公司在收到乙公司预付合同款时，应记入“合同负债”科目，而不能确认收人，选项A错误；选项CD属于迷惑选项。 4.下列各项中，企业应通过“其他应付款”科目核算的是（ ）。 A.宣告分派的现金股利 B.出租包装物收取的押金 C.应交纳的教育费附加 D.应付供货方代垫的运费 答案:B 解析:选项 A，通过“应付股利”科目核算；选项 C，通过“应交税费”科目核算；选项D，通过“应付账款”科目核算。 5. 下列各项中，企业计提由其负担的研发中心职工社会保险费和住房公积金，应借记的会计科目是（ ）。 A.财务费用 B.销售费用 C.其他业务成本 D.研发支出 答案:D 解析:期末，对于企业应缴纳的社会保险费（不含基本养老保险费和失业保险费）和住房公积金，应按照规定的计提基础和比例，在职工提供服务期间根据受益对象计入当期损益或相关资产成本，确认相应的应付职工薪酬，研发中心职工社会保险费和住房公积金应计入“研发支出"科目。选项 D 正确。 6. 下列各项中，应通过“应交税费”科目核算的是（ ）。 A.一般纳税人进口商品缴纳的关税 B.占用耕地缴纳的耕地占用税 C.购买印花税票缴纳的印花税 D.销售应税消费品缴纳的消费税 答案:D 解析:选项 A，一般纳税人进口商品缴纳的关税，应计入进口商品成本。企业不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算，主要包括：①印花税（选项C）；②耕地占用税（选项 B）；③车辆购置税；④契税等。 二、多项选择题(本大题共10小题，每小题3分，共30分。在给出的选项中有两个或两个以上正确答案，多选、少选、错选均不得分) 1.下列各项中，应通过“应付职工薪酬”科目核算的有( )。 A.职工教育经费 B.工会经费 C.职工住房公积金 D.职工医疗保险费 答案：ABCD 解析：“应付职工薪酬”科目应按照“工资”“职工福利费”“非货币性福利”“社会保险费”(选项D)“住房公积金”(选项C)“工会经费”(选项B)“职工教育经费”(选项A)“带薪缺勤”“利润分享计划”“设定提存计划”“设定受益计划”“辞退福利”等职工薪酬项目设置明细账进行明细核算。 2. 下列各项中，计入“其他应付款”科目的是( )。 A.无力支付到期的银行承兑汇票 B.销售商品收取的包装物押金 C.应付低价值资产租赁的租金 D.应付经营短期租赁固定资产租金 答案：BCD 解析：选项A， 借：应付票据 贷：短期借款 选项B， 借：银行存款 贷：其他应付款 选项C， 借：制造费用/管理费用 贷：其他应付款 选项D， 借：管理费用/销售费用 贷：其他应付款 3. 下列各项中， 应计入营业外收入的是( )。 A.债务重组利得 B.处置固定资产净收益 C.收发差错造成存货盘盈 D.确实无法支付的应付账款 答案：ABD 解析:存货盘盈冲减管理费用。 4. 下列各项中，属于企业职工薪酬组成内容的是( )。 A.为职工代扣代缴的个人所得税 B.根据设定提存计划计提应向单独主体缴存的提存金 C.为鼓励职工自愿接受裁减而给予职工的补偿 D.按国家规定标准提取的职工教育经费 答案：BCD 解析：为职工代扣代缴的个人所得税是职工自己用工资缴存的，不属于企业职工薪酬。其会计分录为： 借：应付职工薪酬 贷：应交税费—应交个人所得税 5. 企业因日常业务需要向银行借入短期借款，利息按月预提、按季支付。下列各项中，预提借款利息不应贷记的会计科目是( )。 A.应付账款 B.合同负债 C.应付利息 D.短期借款 答案：ABD 解析:会计分录为借记财务费用，贷记应付利息 6. 下列各项中， 应列入利润表“管理费用”项目的是( )。 A.计得的坏账准备 B.出租无形资产的摊销额 C.支付中介机构的咨询费 D.处置固定资产的净损失 答案：C 解析:支付中介机构的咨询费记入到管理费用中。选项A计提的坏账准备记入到资产减值损失,选项B出租无形资产的摊销额记入到其他业务成本，选项D处置固定资产的净损失计入到营业外支出中。 7. 下列各项中，应计入企业期间费用的有（ ） A.预计产品质量保证损失 B.生产部门机器设备的折旧费 C.行政管理部门职工的薪酬 D.计提的无形资产减值准备 答案：AC 解析:本题考查的是期间费用的核算内容。期间费用包括销售费用、管理费用和财务费用。预计产品质量保证损失应计入销售费用，选项A正确；行政管理部门职工薪酬应计入管理费用，选项C正确；生产部门机器设备折旧费应计入制造费用，选项B错误；计提无形资产减值准备应计人资产减值损失，选项D错误。 8. 下列各项中，导致企业留存收益变动的有（） A.用盈余公积发放现金股利 B.接受投资者设备投资 C.盈余公积转增资本 D.资本公积转增资本 答案：AC 解析:本题考查的是经济业务对留存收益的影响。用盈余公积发放现金股利，借记“盈余公积”科目，贷记“应付股利”科目，盈余公积减少从而导致留存收益减少，选项A正确；接受投资者设备投资，借记“固定资产”等科目，贷记“实收资本或股本”“资本公积”科目、不影响留存收益，选项B错误；盈余公积转增资本，应借记“盈余公积”科目，贷记“实收资本”科目，增加实收资本，减少盈余公积，从而减少留存收益，选项C正确；资本公积转增资本，应借记“资本公积”科目，贷记“实收资本”科目，不影响留存收益，选项D错误。 9. 下列各项中，导致企业利润总额减少的有( ) A.销售商品过程中承担的保险费 B.确认的当期所得税费用 C.结转已提供劳务的成本 D.确认的固定资产减值损失 答案：ACD 解析:本题考查的是利润表中“利润总额”的影响因素。销售商品过程中承担的保险费计入销售费用，导致利润总额减少，选项A正确；确认的所得税费用计入所得税费用，不影响利润总额，影响净利润，选项B错误；结转已提供劳务的成本计入主营业务成本，导致利润总额减少，选项C正确；确认的固定资产减值损失计入资产减值损失，会导致利润总额减少。选项D正确。 10. 下列各项中，企业应通过“其他应付款”科目核算的有( )。 A.购进商品时发生的供货方代垫运费 B.存入保证金 C.应付的合同违约金 D.代垫职工家属医药费 答案：BC 解析： 选项A， 借：原材料 贷：应付账款 选项B， 借：银行存款 贷：其他应付款 选项C， 借：营业外支出 贷：其他应付款 选项D， 借：其他应收款 贷：银行存款 三、判断题(本大题共10小题，每小题2分，共20分。正确的填A，错误的填B。) 1.企业可以通过减少应付账款来立即降低财务杠杆。 （ ） 答案：A 解析：应付账款是企业负债的一部分，减少应付账款会降低企业的负债总额，从而降低财务杠杆（即负债比率）。因此，减少应付账款可以立即降低企业的财务杠杆。 2. 企业将自有房屋无偿提供给生产工人使用，应当按照该住房的公允价值计入生产成本。（ ） 答案：B 解析：企业将自有房屋无偿提供给生产工人使用，应当按照该住房每期应计提的折旧计入生产成本。 3. “职工”主要包括三类人员：一是与企业订立劳动合同的所有人员，含全职、兼职和临时职工;二是未与企业订立劳动合同，但由企业正式任命的企业治理层和管理层人员，例如董事会成员、监事会成员等;三是在企业的计划和控制下，虽未与企业订立劳动合同或未由其正式任命，但向企业所提供服务与职工所提供服务类似的人员，也属于职工的范畴，包括通过企业与劳务中介公司签订用工合同而向企业提供服务的人员。（ ） 答案：A 解析：“职工”主要包括三类人员：一是与企业订立劳动合同的所有人员，含全职、兼职和临时职工;二是未与企业订立劳动合同，但由企业正式任命的企业治理层和管理层人员，例如董事会成员、监事会成员等;三是在企业的计划和控制下，虽未与企业订立劳动合同或未由其正式任命，但向企业所提供服务与职工所提供服务类似的人员，也属于职工的范畴，包括通过企业与劳务中介公司签订用工合同而向企业提供服务的人员。 4. 股票发行方借记“利润分配—转作股本的股利”， 贷记“股本”;股票投资方也要做账务处理。（ ） 答案：B 解析：股票发行方借记“利润分配—转作股本的股利”， 贷记“股本”;股票投资方不做账务处理。 5. 到期无力支付的商业承兑汇票应按账面余额转入“短期借款”科目。（ ） 答案：B 解析：到期无力支付的商业承兑汇票应按账面余额转入“应付账款”科目。 6. 开出商业承兑汇票，应按其实际金额作为应付票据的入账金额。（ ） 答案：B 解析：开出商业承兑汇票，应按其票面金额作为应付票据的入账金额。 7. 企业预收账款业务不多的，可以不单独设置“预收账款”科目，直接将预收的款项记入“应收账款”科目的贷方。（ ） 答案：A 解析：企业预收账款业务不多的，可以不单独设置“预收账款”科目，直接将预收的款项记入“应收账款”科目的贷方。 8. 应付利息是指企业按照合同约定应支付的利息，包括预提短期借款利息、分期付息到期还本的长期借款、企业债券、宣告发放的现金股利等应支付的利息。（ ） 答案：B 解析：应付利息是指企业按照合同约定应支付的利息，包括预提短期借款利息、分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息。宣告发放的现金股利通过“应付股利”科目核算。 9. 期末，对于企业应缴纳的社会保险费（不含基本养老保险费和失业保险费）和住房公积金，应按照规定的计提基础和比例，在职工提供服务期间根据受益对象计入当期损益或相关资产成本，确认相应的应付职工薪酬，研发中心职工社会保险费和住房公积金应计入“研发支出"科目。（ ） 答案：A 解析：期末，对于企业应缴纳的社会保险费（不含基本养老保险费和失业保险费）和住房公积金，应按照规定的计提基础和比例，在职工提供服务期间根据受益对象计入当期损益或相关资产成本，确认相应的应付职工薪酬，研发中心职工社会保险费和住房公积金应计入“研发支出"科目。 10．一般纳税人进口商品缴纳的关税，应计入进口商品成本。企业不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算，主要包括：①印花税；②耕地占用税；③车辆购置税；④契税等。（ ） 答案：A 解析：一般纳税人进口商品缴纳的关税，应计入进口商品成本。企业不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算，主要包括：①印花税；②耕地占用税；③车辆购置税；④契税等。 四、综合题（本大题共2小题，共38分。） 1. （16分）甲公司为增值税一般纳税人，采用实际成本进行材料日常核算，确认销售收入同时结转销售成本。2024年12 月该公司“应交税费”科目期初余额为零，当月发生有关经济业务如下： （1）4 日，购入 M 材料 5 000 千克，取得的增值税专用发票上注明的价款为800 000元，增值税税额为 104 000 元；发生运输费取得的增值税专用发票上注明的运输费为11 800 元，增值税税额为 1 062 元；全部款项已通过银行存款支付。材料已验收入库，运输途中发生合理损耗 50 千克。 （2）14 日，购入电暖器 400 台作为福利发放给直接从事生产的工人，取得的增值税专用发票上注明的价款为 160 000 元，增值税税额为 20 800 元，发票已进项认证，款项已通过银行存款支付。 （3）18 日，销售 N 产品一批，开具的增值税专用发票上注明的价款为3 000 000 元，增值税税额为 390 000 元；甲公司以银行存款代垫运费，收到的增值税专用发票上注明的运费为 50 000 元，增值税税额为 4 500 元；收到购货方交来的不带息银行承兑汇票一张，票面金额为 3 444 500 元，期限为 2 个月。该批 N 产品的实际成本为2 500 000元。符合收入确认条件。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用元表示）。 （1）（2分）根据资料（1），写出甲公司购入 M 材料的会计分录。 借：原材料 811 800 应交税费——应交增值税（进项税额） 105 062 贷：银行存款 916 862 （2）（4分）根据资料（2），写出甲公司购入用于发放非货币性福利的电暖器及其不可抵扣增值税进项税额的会计分录。 ①购入商品时（2分）： 借：库存商品 160 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 20 800 贷：银行存款 180 800 ②不可抵扣增值税进项税额转出时（2分）： 借：库存商品 20 800 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 20 800 解析:外购商品作为福利发放给职工，需将已确认进项税额转出。 （3） （4分）根据资料（2），写出甲公司向生产工人发放电暖器的会计分录。 ①借：生产成本 180 800 贷：应付职工薪酬——非货币性福利 180 800 ②借：应付职工薪酬——非货币性福利 180 800 贷：库存商品 180 800 （4）（4分）根据资料（3），写出甲公司销售 N 产品相关会计分录。 ①确认收入： 借：应收票据 3 444 500 贷：主营业务收入 3 000 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 390 000 银行存款 54 500 ②结转成本： 借：主营业务成本 2 500 000 贷：库存商品 2 500 000 （5）（2分） 根据资料（1）至（3），计算甲公司 2024 年 12 月应交纳增值税的金额是多少元。 应交纳增值税＝-（104 000+1 062）资料（1）－（20 800-20 800）资料（2）+390000 资料（3）＝284 938（元）。 2. （22分）某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13%。2024 年6 月月初“应付职工薪酬——工资”科目的贷方余额为 600 万元。6 月份该企业发生的有关职工薪酬业务如下： （1）2024 年 6 月 7 日，根据工资分配表，结算并发放上月应付职工薪酬600 万元，其中代垫职工个人房租 10 万元，代扣职工个人应缴纳的社会保险费 60 万元，代扣个人所得税20万元，通过银行转账发放货币性职工酬 510 万元。 （2）2024 年 6 月 28 日，以其生产的电风扇作为非货币性福利发放给400 名生产工人。该批电风扇的生产成本每台 150 元，市场不含税售价为每台 200 元。 (3）2024 年 6 月 30 日，分配本月工资 600 万元，其中生产工人工资300 万元，车间管理人员工资 80 万元，行政管理人员工资 120 万元，销售机构人员工资 100 万元。 （4）2024 年 6 月 30 日，按工资总额的 12%和 11%分别计提应由企业负担的社会保险费(不含基本养老保险费和失业保险费）和住房公积金。 要求：根据上述资料，不考虑相关税费及其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示） （1）（2分）根据期初资料和资料（1），写出该企业支付职工薪酬相关会计分录。 借：应付职工薪酬——工资 600 贷：其他应收款 10 其他应付款 60 应交税费——应交个人所得税 20 银行存款 510 （2）（6分）根据资料（2），写出该企业确认和发放非货币性职工福利相关会计分录。 ①确认非货币性职工福利： 借：生产成本 9.04（400×200×1.13÷10 000） 贷：应付职工薪酬 9.04 ②发放非货币性职工福利同时确认收入、结转成本： 借：应付职工薪酬 9.04 贷：主营业务收入 8（400×200÷10 000） 应交税费——应交增值税（销项税额） 1.04（400×200×13%÷10 000） ③发放非货币性职工福利同时确认收入、结转成本： 借：主营业务成本 6（400×150÷10 000） 贷：库存商品 6 （3）（2分）根据资料(3)，写出该企业分配职工薪酬相关会计分录。 借：生产成本 300 制造费用 80 管理费用 120 销售费用 100 贷：应付职工薪酬——工资 600 （4）（2分）根据资料(4)，写出该企业计提社保和公积金的相关会计分录。 借：生产成本 69（300×23%） 制造费用 18.4（80×23%） 管理费用 27.6（120×23%） 销售费用 23（100×23%） 贷：应付职工薪酬——社会保险费 72（600×12%） ——住房公积金 66（600×11%） 5. （2分）根据期初资料、资料（1）-资料（4），该企业资产负债表“应付职工薪酬”项目的期末余额栏应填列的金额是多少万元。 该企业资产负债表“应付职工薪酬”项目的期末余额=600（期初资料）-600（资料1）+9.04（资料 2）-9.04（资料 2）+600（资料 3）+72（资料 4）+66（资料4）=738（万元）。 6. （8分）根据资料（2）至（4），下列各项中，该企业职工薪酬业务对本月利润表相关项目本期金额的影响结果是什么。 营业收入增加 8 万元，营业收入=8（万元）（资料 2）； 营业成本增加 6 万元 ，营业成本=6 万元（资料 2）； 管理费用=120（资料 3）+27.6（资料 4）=147.6（万元），管理费用增加 147.6万元；销售费用=100（资料 3）+23（资料 4）=123（万元），销售费用增加 123 万元。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $$