2025年盐城市职教高考高三年级第一次模拟考试财会专业综合理论 答案

第 1 页 共 7 页 2025年盐城市职教高考高三年级第一次模拟考试 财会专业综合理论 答案 一、单项选择题（本大题共 22 小题, 每小题 2 分，共 44 分。将一个正确选项的答案填在 答题卡上。） 题号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 答案 B B C A A A C B D A C 题号 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 答案 B A A B C B A A C D B 二、多项选择题（本大题共 10 小题, 每小题 3 分, 共 30 分。在给出的选项中有两个或两 个以上的答案是正确的,在答题卡上填上正确的选项，多选、少选、错选均不得分。） 题号 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 答案 AD ABD ABD ABCD ACD ABC AC ABD ABC BCD 三、判断题（本大题共 8 小题, 每小题 2 分, 共 16 分。下列每小题正确的在答题卡上写 A， 错误的写 B） 题号 33 34 35 36 37 38 39 40 答案 B B A A A A A B 四、计算题（本大题共 5 小题,第 41 小题 16 分, 第 42 小题 12 分, 第 43 小题 12 分，第 44 小题 20 分，共 60 分） 41.（16 分） 永续盘存制： 加权平均单位成本 = [(1000×50)+(500×52)+(300×55)]÷(1000 + 500 + 300)≈51.32 （元/件）（2 分） 本期销售成本 = (800 + 400)×51.32 = 61584（元）（2分） 期末存货成本 = [(1000×50)+(500×52)+(300×55)] - 61584 - (10×51.32)=30402.8（元） （2 分） 本期销售收入 = (800×80)+(400×85) = 98000（元）（1分） 利润 = 98000 - 61584 = 36416（元）（1 分） 实地盘存制： 本期销售成本 = （1000 + 500 + 300 - 585 - 10）×51.32=61840.6（元）（2分） 期末存货成本 = 585×51.32=30022.2（元）（2分） 本期销售收入 = (800×80)+(400×85) = 98000（元）（1分） 第 2 页 共 7 页 利润 = 98000 - 61841 = 36159（元）（1 分） 两种盘存制度的比较： 利润差异=36416 - 36159 = 257（元）（2 分） 42.（每小题 4 分，共计 12 分） （1）银行借款的资金成本率=10%×（1-25%）=7.5% 普通股的资金成本率=2×（1+5%)/20 +5%=15.5% 综合资金成本率=3000/12000 ×7.5%+9000/12000 ×15.5%=13.5% （2）债券发行价=1000×8%×[P/A,5%,5]+1000×(P/F,5%,5)=1129.86（元） 债券的资金成本率=1000×8%/1129.86×（1-3%）=7.30 （3）普通股资金成本率=2×（1+5%)/24 +5%=13.75% 资金市值=3000+9000/20 ×24+1200=15000（万元） 综合资金成本率=3000/15000 ×7.5%+1200/15000 ×13.75%=12.5% 43. （每小题 3分，共计 12 分） (1)应交纳的增值税= 2000000×85%×13%-（10000×13%+2000×9%+600000+600000×20%×13%）=115520 1-10% （2）应交纳的消费税=600000+600000×20%×10%=80000元 1-10% (3)应交纳的城建税=（115520+80000）×0.07=13686.40元 (4)应交纳的教育费附加=（115520+80000）×0.03=5865.60元 44.（计算题每小题 3 分，计 9 分；填表每空 0.5 分，计 11 分.共计 20 分） （1）分配直接材料费用 直接材料分配率=420000/1000×50+200×50 =7 完工产品应负担材料费用=7×1000×50=350000（元） 月末在产品应负担材料费用=7×200×50=70000（元） （2）分配直接人工费用 直接人工费用分配率=165000/1000×10+200×50%×10 =15 完工产品应负担人工费用=15×1000×10=150000（元） 月末在产品应负担人工费用=15×200×50%×10=15000（元） （3）分配制造费用 制造费用分配率=88000/1000×10×2+200×50%×10×2 =4 完工产品应负担制造费用=4×1000×10×2=80000（元） 第 3 页 共 7 页 月末在产品应负担制造费用=4×200×50%×10×2=8000（元） 2.根据计算结果填制产品成本计算单。 产品成本计算单 产品名称：A 产品 2024 年 6 月 金额单位：元 完工数量： 1000 件 在产品数量： 200 件 项目 直接材料 直接人工 制造费用 合计 期初在产品成本 35000 10000 8000 53000 本月生产费用 385000 155000 80000 620000 合计 420000 165000 88000 673000 分配率 7 15 4 ----- 完工产品成本 350000 150000 80000 580000 月末在产品成本 70000 15000 8000 93000 五、实务题（本大题共 4 小题，第 45 小题 19 分， 第 46 小题 18 分， 第 47 小题 33 分， 第 48 小题 20 分，共 90 分。编制会计分录时，请写出必要的明细科目。） 45.（除标记的1分，其他每个分录2分，共计19分） （1）借：应付账款-暂估应付账款 50 000 贷：原材料 50 000 （2）借：原材料 21 000 应交税费-应交增值税（进项税额） 2 690 贷：实收资本 20 000 资本公积—资本溢价 2 600 银行存款 1 090 （3）借：其他货币资金 81 280 贷：银行存款 81 280 借：原材料 72 000 应交税费-应交增值税（进项税额） 9 280 贷 ：其他货币资金 81 280 （4）借：生产成本 7 910 制造费用 1 130 销售费用 13 560 贷：应付职工薪酬 22 600 借：应付职工薪酬 22 600 贷：原材料 20 000 应交税费—应交增值税（进项税额转出） 2 600 （5）借：在途物资 200 000 应交税费—应交增值税（进项税额） 26 000 贷：应付账款 226 000 第 4 页 共 7 页 （6）借：其他应收款—运输单位 4 520 贷：在途物资 4 000 应交税费—应交增值税（进项税额转出） 520 剩余入库： 借：原材料 196 000（1分） 贷：在途物资 196 000 （7）借：在建工程 15 000 贷：原材料 15 000 46.（每个分录2分，共计18分） 1.（1）借：交易性金融资产-成本 800 应收股利 60 投资收益 6 应交税费—应交增值税（进项税额） 0.36 贷：其他货币资金 866.36 （2）借：其他货币资金 60 贷：应收股利 60 （3）借：公允价值变动损益 75 贷：交易性金融资产—公允价值变动 75 （4）借：应收股利 100 贷：投资收益 100 （5）借：其他货币资金 100 贷：应收股利 100 （6）借：交易性金融资产—公允价值变动 50 贷：公允价值变动损益 50 （7）借：其他货币资金 844.70 交易性金融资产—公允价值变动 25 应交税费—应交增值税（进项税额） 0.30 贷：交易性金融资产—成本 800 投资收益 70 2.转让金融商品应交增值税=（850-860）÷（1+6%）×6%=-0.57 万元 （2 分） 借：应交税费—转让金融商品应交增值税 0.57 贷：投资收益 0.57 47.（每个分录3分，共计33分） （1）购入时： 借:在建工程 505 应交税费–应交增值税(进项税额) 65.18 贷:银行存款 570.18 第 5 页 共 7 页 安装时： 借:在建工程—设备X 30 贷:原材料 30 借:在建工程—设备X 30 贷:工程物资 30 借:在建工程—设备X 20 贷:应付职工薪酬 20 达到预定可使用状态： 借:固定资产—设备X 585 贷:在建工程—设备X 585 （2）更换发动机： 借:在建工程—设备H 320 累计折旧 80 贷:固定资产 400 借:营业外支出 32 贷:在建工程—设备H 32 借:在建工程—设备H 45 应交税费–应交增值税(进项税额) 13.5 贷:银行存款 58.5 借:在建工程 —设备H 5 贷:银行存款 5 借:固定资产—设备H 338 贷:在建工程 338 （3）计提折旧： 借：制造费用 215.37 贷：累计折旧—设备X 187.20 —设备H 28.17 48.（每个分录2分，共计20分） （1）借：应收票据 1 017 000 贷：主营业务收入 900 000 应交税费-应交增值税（销项税额） 117 000 借：主营业务成本 600 000 贷：库存商品 600 000 （2）借：营业外支出 83 000 贷:库存商品 70 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 13 000 （3）借：应收账款 2 128 000 贷：主营业务收入 1 881 000 应交税费-应交增值税（销项税额） 247 000 借：主营业务成本 1 300 000 贷：库存商品 1 300 000 第 6 页 共 7 页 （4）借：银行存款 3 145 000 贷：应收票据 1 017 000 应收账款 2 128 000 （5）借：主营业务收入 45 000 应交税费-应交增值税（销项税额） 5 850 贷：银行存款 50 850 （6）借：银行存款 560 000 贷：合同负债 560 000 借：合同履约成本 300 000 贷：应付职工薪酬 300 000 借：合同负债 508 800 贷：主营业务收入 480 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 28 800 六、综合分析题（本大题共 3 小题，第 49 小题 21 分，第 50 小题 15 分，第 51 小题 24 分， 共 60 分。） 49.（21分） （1）属于政府监督。（1分）根据规定，会计工作的政府监督是指以县级以上人民政府 财政部门为各单位会计工作的监督检查部门（2分）。 （2）不符合规定。（1分）根据规定，会计机构负责人（会计主管人员）办理交接手续 时，由单位负责人监交，必要时主管单位可以派人会同监交。（2分） （3）不符合规定。（1分）根据规定，各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。 如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明“此行空白”“此页空白”字 样，并由记账人员签名或者盖章（2分）。 （4）不符合规定。（1分）根据规定，总会计师除必须具备政治、思想、政策理论水平、 业务知识和身体等条件外，还必须在取得会计师任职资格后，主管一个单位或者单位内部一 个重要方面的财务会计工作的时间不少于3年。（2分） （5）符合规定。（1分）根据规定，国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当 实行回避制度。单位领导人直系亲属不得担任会计机构负责人、会计主管人员。而厂长的女 儿担任的是出纳工作，因此符合规定。（2分） （6）会计科长张某和会计人员黄某的行为均不符合法律规定。（1分） 根据规定，不得授意、指示、强令会计机构和会计人员伪造、变造会计资料，对违法人 员处以5千—5万元罚款，属于国家工作人员的给与行政处分，构成犯罪的追究刑事责任（2 分）；会计人员不得伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告，由县级以上 人民政府财政部门予以通报，给与单位5千-10万元，直接责任人员给与3千-5万元罚款，属 于国家工作人员的给予行政处分，涉事会计人员5年内不得从事会计工作，构成犯罪的追究 刑事责任（3分）。 50.（15分） （1）三位发起人的出资都符合规定。（1分）根据规定，股东可以以货币、实物、知识 产权（工业产权和非专利技术）、土地使用权等作价出资。（2分） （2）符合法律规定。（1分）根据规定，募集设立方式下，发起人认购的股份不得低于 公司股份总数的35%，本公司三位发起人认购总数为100＋150+200=450万元。（2分） （3）不符合法律规定。（1分）根据规定，公司成立后，发起人未按照规定缴足出资的， 应当补缴，其余发起人承担连带责任。甲应当补缴，乙丙承担连带责任。（2分） （4）三个决议都是股东大会的职权（1分）。第一个决议和第二个决议为重大事项，须 第 7 页 共 7 页 经出席会议股东所持表决权的2/3以上通过；第三个决议为一般事项，须经出席会议股东所 持表决权的过半数通过（2分）。 （5）董事会出席人数符合法律规定。7人表决，决议能够通过。（1分）根据规定，董 事会会议应有过半数的董事出席方可举行；董事会作出的决议，须由全体董事董事过半数通 过。7人>13/2。（2分） 51.（报表每空 0.5 分，计 9 分；其他每小题 3 分，计 15 分，本大题共计 24 分） （1）编制 2024 年末资产负债表（简表） 资产负债表（简表） 2024 年 12 月 31 日 单位：元 资产 期末余额 负债及所有者权益 期末余额 货币资金 513000 短期借款 20000 交易性金融资产 55000 应付账款 536000 应收票据 70900 应付票据 35000 应收账款 747000 预收款项 384000 其他应收款 2000 应缴税费 319500 预付款项 526000 长期借款 262000 存货 636600 实收资本 2000000 固定资产 2926000 盈余公积 1010500 未分配利润 909500 资产合计 5476500 负债及所有者权益 --- （2） 速动比率=（513000+55000+70900+747000+2000）/(20000+536000+35000+384000+319500) =1387900/1294500 =1.07 产权比率=（1294500+262000）/(5476500-1556500) =1556500/3920000 =0.40 应收账款周转率=3200000/(765000+47500+70900+747000+90000+1100)÷2 =3200000/860750 =3.72(次) 存货周转率=1600000/(643400+636600)÷2 =2.5（次） （3） 速动比率公认标准为 1，而企业为 1.07，说明企业有较强的短期偿债能力。 产权比率公认标准应小于 1，而企业为 0.4，说明企业有较强的长期偿债能力。 第 1 页 共 12 页 2025 年盐城市职教高考高三年级第一次模拟考试 财会专业综合理论 试卷 命题人:丁丽华 刘青 王惠惠 审题人:丁丽华 一、单项选择题（本大题共 22 小题, 每小题 2 分，共 44 分。将一个正确选项的答案填在 答题卡上） 1.持续经营假设是指在 的前提下，企业的生产经营活动将持续正常地进行下去。 （ ） A.企业面临破产 B.可以预见的未来 C.企业规模扩大 D.企业转型 2.下列不是．．谨慎性会计信息质量要求体现的有（ ） A.对可能发生的资产减值损失计提减值准备 B.固定资产采用平均年限法计提折旧 C.对售出商品可能发生的保修义务确认预计负债 D.对很可能承担的环保责任确认预计负债 3.下列属于企业资产的是（ ） A.计划购买的原材料 B.经营租入的设备 C.融资租入的设备 D.即将报废的生产线 4.某企业年初资产总额为 500 万元，负债总额为 200 万元。本年度取得收入 300 万元，发生 费用 200 万元，不考虑其他因素，年末所有者权益总额是 万元。（ ） A.400 B.300 C.600 D.500 5.“累计折旧”科目按其反映的经济内容分类，属于（ ） A.资产类科目 B.负债类科目 C.损益类科目 D.成本类科目 6.下列关于试算平衡的说法中，正确的是（ ） A.漏记某项经济业务不会影响试算平衡 B.只要试算平衡，就说明账户记录一定正确 C.一笔经济业务借贷方向记反会影响试算平衡 D.发生额试算平衡的理论依据是会计等式 7.下列凭证中，属于外来原始凭证的是（ ） A.限额领料单 B.差旅费报销单 C.购货发票 D.折旧计算单 注 意 事 项 考生在答题前请认真阅读本注意事项及各题答题要求 1. 本试卷共 11 页，包含选择题（第 1 题~第 40 题，其中第 33 题~第 40 题为判断题，共 40 题）、非 选择题(第 41 题〜第 51 题，共 11 题）。本卷满分为 300 分，考试时间为 150 分钟。考试结束后， 请将本试卷和答题卡一并交回。 2. 答题卡 (作答务必答在答题卡上）。 3. 答题前，请务必将自己的姓名、考试证号用 0.5 毫米黑色墨水的签字笔填写在试卷及答题卡的规 定位置。 第 2 页 共 12 页 8.记账凭证的填制是由 完成的。（ ） A.出纳人员 B.会计人员 C.经办人员 D.主管人员 9.备查账簿与其他账簿的主要区别在于（ ） A.登记依据不同 B.账簿格式不同 C.登记方法不同 D.登记内容没有严格的记账凭证要求 10.企业在日常核算中采用账面盘存制，如果期末实地盘点的结果与账面记录不符，通常应 （ ） A.调整账面记录 B.不作任何调整 C.增加账面记录 D.减少账面记录 11.编制银行存款余额调节表的目的是（ ） A.调节企业银行存款日记账余额 B.调节银行对账单余额 C.进行账账核对 D.核对企业和银行双方的记账是否正确，并确定企业实际可动用的银行存款数额 12.科目汇总表账务处理程序与汇总记账凭证账务处理程序的共同优点是（ ） A.保持科目之间的对应关系 B.简化总分类账登记工作 C.进行所有科目余额的试算平衡 D.总括反映同类经济业务 13.下列会计报表中，属于静态报表的是（ ） A.资产负债表 B.利润表 C.现金流量表 D.所有者权益变动表 14.下列各项中,通过“其他应收款”科目核算的是（ ） A.应收的出租包装物租金 B.预付的购货款 C.收取的出租包装物押金 D.应收的销货款 15.甲企业购入 2000 公斤 A 材料,实际支付价款 24 000 元,支付增值税进项税额为 3 120 元, 材料到达验收发现短缺100公斤,其中20公斤属于定额内的合理损耗,另80公斤尚待查明原 因。该材料计划成本为每公斤 14 元。则该批 A 材料的“材料成本差异”为 元。（ ） A.3500 B.-3560 C.11400 D.10000 16.2024 年 8 月 18 日,甲公司与乙签订了一份不可撤销的销售合同,双方约定,2025 年 1 月 15 日,甲公司应按每台 82 万元的价格向乙提供 H 产品 10 台。2024 年 12 月 31 日,甲公司 H 产品的账面价值为 960 万元,数量为 15 台。2024 年 12 月 31 日 H 产品的市场销售价格为 80 万元/台。销售 15 台 A 产品预计发生销售费用及税金为 30 万元。2024 年 12 月 31 日,甲公 司结存的 15 台 H 产品的可变现净值为 万元。（ ） A.1090 万元 B.960 万元 C.1190 万元 D.230 万元 17.M 公司 2023 年 12 月 31日购入一台设备,人账价值为 200 万元,预计使用寿命为 10年,预 计净残值为 20 万元,采用年限平均法计提折旧。2024 年 12 月 31 日该设备存在减值迹象,经 测试预计可收回金额为 130 万元。2024 年 12 月 31 日该设备账面价值应为 万元。 （ ） 第 3 页 共 12 页 A.160 B.130 C.132 D.142 18.如果企业内部辅助生产车间大量大批提供劳务和产品，则其适用的产品成本计算方法是 （ ） A.品种法 B.分批法 C.逐步结转分步法 D.平行结转分步法 19.企业向投资人支付的债券利息所引起的财务活动属于（ ） A.筹资活动 B．投资活动 C.资金营运活动 D.资金分配活动 20.“资金成本高”不是 筹资方式的缺点。（ ） A.发行股票 B.融资租赁 C.银行借款 D.吸收投资 21.下列不是委托代理记账的委托人义务的是（ ） A.应当配备专人负责日常货币收支和保管 B.对本单位发生的经济业务事项，应当填制或者取得符合国家统一的会计制度规定的原始 凭证。 C.及时向代理记账机构提供真实、完整的原始凭证和其他相关资料 D.对在执行业务中知悉的商业秘密应当保密 22.下列法律责任的形式中，属于刑罚的是（ ） A.没收违法所得 B.没收财产 C.没收非法所得 D.罚款 二、多项选择题（本大题共 10 小题, 每小题 3分, 共 30 分。在给出的选项中有两个或两个 以上的答案是正确的,在答题卡上填上正确的选项，多选、少选、错选均不得分。） 23.下列选项中，体现会计核算职能的有（ ） A.对固定资产采用加速折旧法计提折旧 B.对企业的财务状况和经营成果进行分析 C.对公司重大投资项目进行可行性研究 D.对企业的采购、生产、销售等环节进行记录 24.下列属于会计要素的有（ ） A.资产 B.收入 C.成本 D.费用 25.在借贷记账法下，下列账户结构正确的有（ ） A.资产类账户借方登记增加额 B.负债类账户借方登记减少额 C.收入类账户借方登记增加额 D.费用类账户借方登记增加额 26.利润表的作用包括（ ） A.反映企业在一定期间的经营成果 B.有助于评价企业的获利能力 C.有助于预测企业未来的现金流量 D.有助于考核管理人员的经营业绩 27.下列各项中,会引起应收账款账面价值发生变化的有( ） A.计提坏账准备 B.确认坏账损失 C.收回已转销的坏账 D.收回应收账款 第 4 页 共 12 页 28.下列各项中，计入税金及附加的是( ) A.房产税 B.城市维护建设税 C.土地使用税 D.增值税 29.下列各项中，应计入“营业外收入”的是（ ） A.接受捐赠 B.出售固定资产 C.报废固定资产净收入 D.盘盈固定资产 30.生产费用在完工产品和月末在产品之间分配时，在产品成本的计算常采用的方法有 （ ） A.约当产量法 B.定额成本法 C.交互分配法 D.定额比例法 31．产品成本进行核算时，企业可以根据需要开设的产品成本项目有（ ） A.燃料和动力 B.停工损失 C.废品损失 D.折旧费用 32.实行会计电算化的单位，用计算机打印的会计账簿经审核无误后装订成册，并由 签 字或者盖章。（ ） A.会计人员 B.记账人员 C.会计机构负责人 D.会计主管人员 三、判断题（本大题共 8 小题, 每小题 2 分, 共 16 分。下列每小题正确的在答题卡上写 A， 错误的写 B） 33.账户的四个金额要素的关系是：期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额， 其中本期发生额是静态资料，而期末余额与期初余额是动态资料。 （ ） 34.所有记账凭证必须根据原始凭证或原始凭证汇总表来编制。 （ ） 35.记账凭证账务处理程序是最基本的账务处理程序，其他账务处理程序都是在此基础上发 展演变而来的。 （ ） 36.处于更新改造（符合固定资产确认条件）期间的固定资产不计提折旧，待固定资产达到 预定可使用状态时再按重新确定的使用寿命、预计净残值和折旧方法计提折旧。 （ ） 37.当履约进度不能合理确定时，企业已经发生的成本预计能够得到补偿的，应当按照已经 发生的成本金额确认收入，直到履约进度能够合理确定为止。 （ ） 38.分批法下，产品生产周期与产品成本计算期一致，而与会计报告期不一致且月末一般不 计算在产品成本。 （ ） 39.资金的时间价值通常被认为是没有风险和没有通货膨胀条件下的社会平均资金利润率。 （ ） 40.移交人员因病不能亲自办理交接手续的，经单位负责人同意，可不办理交接手续。 （ ） 第 5 页 共 12 页 四、计算题（本大题共 5 小题,第 41 小题 16 分, 第 42 小题 12 分, 第 43 小题 12 分，第 44 小题 20 分，共 60 分。） 41.（16 分）【资料】某企业 2024 年 1 月 1 日库存甲商品 1000 件，每件成本 50 元。 1 月份发生以下与甲商品有关的业务： （1） 5 日，购入甲商品 500 件，每件进价 52 元，已验收入库，款项已付。 （2）10 日，销售甲商品 800 件，售价每件 80 元，款项已收。 （3）15 日，购入甲商品 300 件，每件进价 55 元，已验收入库，款项未付。 （4）20 日，销售甲商品 400 件，售价每件 85 元，款项已收。 （5）25 日，因保管不善丢失甲商品 10 件。 （6）31 日，经实地盘点，甲商品实际库存数量为 585 件。 【要求】分别采用永续盘存制和实地盘存制计算本期销售收入、期末存货成本、本期销售成 本、利润，并计算两种盘存制下的利润差异（假设不考虑其他费用及税费，商品发出采用加 权平均法计算，结果保留小数后两位）。 42.(12 分)【资料】甲公司 2024 年资金总额 12000 万元，其中：银行长期借款 3000 万元， 年利率 10%；普通股 9000 万元，每股市价 20 元，股票市场价格与价值相等，本年发放现金 股利每股 2 元，预计股利年增长率 5%，所得税率 25%。该公司因规模扩大计划筹资 1200 万 元，现有两套方案可供选择。 方案一：发行面值 1000 元，期限 5 年，票面利率 8%的公司债券一批，每年付息一次，到期 一次还本，当期市场利率 5%，筹资费用率 3%。 方案二：增发普通股 50 万股。假设此时每股市价 24 元，不考虑相关发行费用且公司其他条 件不变。 【要求】根据上述资料，完成下列计算，并根据计算结果选择公司筹资方案（计算过程若除 不尽保留小数点后四位，计算结果保留小数后两位） 1.计算筹资前的个别资金成本率和综合资金成本率。 2.计算方案一的公司债券发行价及资金成本率。 3.计算方案二的综合资金成本率。 终值、现值系数表（(i=5%) 期数 项目 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 复利终值系数 1.0500 1.1025 1.1576 1.2155 1.2763 1.3401 1.4071 1.4775 1.5513 1.6289 复利现值系数 0.9524 0.9070 0.8638 0.8227 0.7835 0.7462 0.7107 0.6768 0.6446 0.6139 年金终值系数 1.0000 2.0500 3.1525 4.3101 5.5256 6.8019 8.1420 9.5491 11.027 12.578 年金现值系数 0.9524 1.8594 2.7232 3.5460 4.3295 5.0757 5.7864 6.4632 7.1078 7.7217 第 6 页 共 12 页 43.（12 分）【资料】甲公司属于增值税一般纳税人。2024 年 6 月份发生如下业务： (1)1 日，与乙公司签订委托加工协议，发出原材料一批 30 000 元，支付加工费 10 000 元， 增值税率为 13%。 (2)5 日，购进免税初级农产品，收购价为 2 000 元。 （3）12 日，销售给丙公司商品一批，售价 2 000 000 元，给予 15%的商业折扣，增值税率 13%。 (4)25 日，收回委托加工的应税消费品，直接用于出售，支付受托方代扣代缴的消费税 1000 元。 （5）28 日，从国外购入一批消费品，关税完税价格为 600 000 元，关税税率为 20%，进口 应税消费品的消费税税率为 10%。 注：该公司适用的城建税税率 7%，教育费附加税率 3%。 【要求】根据上述资料列式计算甲公司 6 月份下列指标： (1)应交纳的增值税= (2)应交纳的消费税= (3)应交纳的城建税= (4)应交纳的教育费附加= 44.（20 分）【资料】乙企业生产 A 产品，单位产品直接材料定额成本为 50 元，单位产品 工时定额为 10 小时，直接人工 3元/小时，制造费用 2 元/小时。2024 年 6 月，该企业生产 完工产品 1010 件，验收入库时发现其中包含不可修复废品 10 件，废品无残值。月末实际结 存在产品 200 件；原材料为生产开始时一次性投入，月末在产品完工程度为 50%，月初在产 品成本和本月生产成本资料如下表： 产品成本资料 产品：A 产品 项目 月初在产品 本月投入 合计 直接材料 35000 385000 420000 直接人工 10000 155000 165000 制造费用 8000 80000 88000 合计 53000 620000 673000 【要求】1.根据资料，应用定额比例法分配完工产品成本和月末在产品成本，其中：材料费 用的分配采用定额成本比例法；直接人工费用分配采用定额工时比例法；制造费用分配采用 定额成本比例法。（要求列式计算） （1）分配直接材料费用 （2）分配直接人工费用 第 7 页 共 12 页 （3）分配制造费用 2.根据计算结果填制产品成本计算单。 产品成本计算单 产品名称：A 产品 年 月 金额单位：元 完工数量： 件 在产品数量： 件 项目 直接材料 直接人工 制造费用 合计 期初在产品成本 （ ） （ ） （ ） （ ） 本月生产费用 （ ） （ ） （ ） （ ） 合计 （ ） （ ） （ ） （ ） 分配率 （ ） （ ） （ ） ------ 完工产品成本 （ ） （ ） （ ） （ ） 月末在产品成本 （ ） （ ） （ ） （ ） 五、实务题（本大题共 4 小题，第 45 小题 19 分， 第 46 小题 18 分， 第 47 小题 33 分， 第 48 小题 20 分，共 90 分。编制会计分录时，请写出必要的明细科目，凡涉及相关计算均 须写出计算过程。） 45.（19 分）【资料】 M 公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13%，运费增值 税税率为 9%，材料按实际成本进行核算。2024 年 8 月份有关账户余额如下: “原材料” 账户月初余额 250 000 元（含暂估入账的甲材料 50 000 元)，8 月份的有关业务如下: (1)1 日，冲销上月甲材料暂估入账。 (2)3 日，接受星光公司投入甲材料一批，双方协议价 20 000 元， 收到对方开具的增值税 专用发票， 以银行存款支付运输费 1 000 元，收到运输费的增值税专用发票，材料已经验 收入库，其中 20 000 元为注册资本认定额。 (3)10 日，收到上月末以暂估价入账的甲材料的发票账单，价款为 70 000 元，增值税为 9 100 元，对方代垫运费 2 000 元，增值税 180 元，签发银行本票并支付货款。 (4)15 日，用该材料给职工发放福利，价款 20 000 元，增值税为 2 600 元。其中生产工人 7 000 元；车间主任 1 000 元；其余为销售人员。 (5)20 日，购入材料 1000 公斤，每公斤 200 元，增值税率 13%，尚未入库，款项尚未支付。 (6)23 日，20 日购入的材料验收入库时，发现短缺 30 公斤，发现途中合理损耗 10 公斤，其 余为运输单位责任。 (7)30 日，在建的办公楼领用材料 15000 元，增值税额为 1 950 元。 【要求】 根据上述资料编制会计分录。 (会计分录应写出“应交税费”明细科目，金额单 位以元表示） 第 8 页 共 12 页 46.（18 分）【资料】H 公司为上市公司，2024 年发生下列有关金融资产投资业务： (1)2 月 5 日，以 860 万元（含已宣告但尚未领取的现金股利 60 万元）购入 A 上市公司股 票 250 万股作为交易性金融资产，另支付手续费 6 万元，增值税为 6%。 (2)2 月 12 日，收到现金股利 60 万元。 (3)3 月 31 日，该股票每股市价为 2.9 元。 (4)5 月 20 日，A 公司宣告分派现金股利，每股 0.4 元。 (5)6 月 25 日，收到分派的现金股利。 (6)6 月 30 日，该股票每股市价为 3.1 元。 (7)9 月 18 日，以 850 万元出售所持有的 A公司全部股票，发生交易费用 5万元，增值税 率 6%. 假定 H 公司款项收付均以“其他货币资金”账户来结算。 【要求】（注：“交易性金融资产”应写出明细科目，答案中的金额单位以万元表示） 1.编制上述经济业务的会计分录； 2.计算转让金融商品增值税并写出会计分录。 47.（33 分）【资料 1】2024 年 5 月 13 日,甲公司购进一台需要安装的生产用设备 X,取得的 增值税专用发票上注明的设备价款为 500 万元,增值税为 65 万元,保险费 3万元，另发生运 输费 2万元,运费增值税 0.18 万元,款项以银行存款支付。 安装时，领用原材料 30 万元,该批原材料取得时的增值税进项税额为 3.9 万元;领用一 批工程物资,不含税价款为 30 万元,发生的其他相关支出 20 万元为安装人员工资。 该设备于 2024 年 6月 25日达到预定可使用状态,预计使用年限为 5年,预计净残值为 5 万元,采用双倍余额递减法计提折旧。 【资料 2】A 公司于 2024 年 12 月对生产车间进行改造，更换车间内一台设备 H的发动机， 该发动机属于该设备的一部分,未进行单独核算。 该设备于 2022 年 12月投入使用,原价 400 万元(含该发动机 40万元),预计使用年限 10 年,采用年限平均法计提折旧,不考虑预计净残值。 假设被替换掉的旧发动机报废且无残值收入,购买新的发动机 45 万元,增值税额 13.5 万元，另发生更换费 5 万元，更换发动机后,该设备使用年限增加了 4 年。 【要求】 （1）根据资料 1 编制设备 X 购入、安装、达到预定可使用状态的会计分录 （2）根据资料 2 编制设备 H 更换发动机的相关会计分录 （3）编制 2025 年度计提两种固定资产折旧的会计分录 第 9 页 共 12 页 （“应交税费”“固定资产”“在建工程”“累计折旧”科目要求写出明细科目，答案中的 金额单位用万元表示，计算结果除不尽保留两位小数） 48. （20 分）【资料】M 企业为增值税一般纳税人企业，适用的增值税税率为 13%。商品销 售价格均不含增值税税额，销售和劳务成本逐步结转。销售商品和提供劳务均为主营业务。 2024 年 10 月份发生销售业务如下： （1）2 日，销售给 H公司商品一批，售价 100 万元并给予 10%的商业折扣，成本 60 万元， 收到对方开具的商业承兑汇票一张。 （2）10 日，对外捐赠一批商品，成本为 7万元，开出的增值税发票上的价款为 10 万元。 （3）11 日，赊销给 W公司一批商品 200 万元，成本 130 万元，给予 5%的商业折扣，同时提 供现金折扣条件为：2/10，1/20，n／30（计算现金折扣时不考虑增值税）。该企业在 11-20 天内付款的概率为 95%。 （4）23 日，收到 H公司和 W公司的货款。 （5）25 日，销售给 H公司的商品因出现质量问题，经过双方协商，给予 5%的销售折让，不 予退货，以银行存款支付退款。 （6）26 日接受一项装修劳务，装修期为 4 个月，合同总收入为 800 000 元，增值税率为 6%， 预收款项 70%，已发生的实际成本为 300 000（假定均为职工薪酬），估计还将发生成本为 200 000 元。假定按实际成本占估计总成本的比例确定履约进度。 【要求】根据上述经济业务编制会计分录；（“应交税费”科目须列出明细科目，答案中的 金额单位用元表示） 六、综合分析题（本大题共 3 小题，第 49 小题 21 分，第 50 小题 15 分，第 51 小题 24 分， 共 60 分。） 49. （21 分）【资料】甲公司是一家国有控股大中型企业，其所在地财政局在检查该公司 后，发现如下事项： （1）会计科科长刘某办理离职手续时，因单位负责人正好出差在外，其手续直接办理了。 （2）在总账会计账簿检查中发现了跳行现象，但并未做任何处理。 （3）原总会计师薛某离开工作岗位后，现由持有会计师专业技术职务资格的已从事文秘工 作五年的王某来担任。 （4）目前担任出纳岗位的是厂长吴某的女儿，其女儿是刚毕业的会计专业大学生。 （5）为了实现连续三年盈利的目标，会计科新科长张某要求会计人员黄某对相关会计资料 进行“技术处理”，黄某同意执行。 【要求】根据上述资料，回答下列问题： （1）财政局的对企业的监督属于何种监督？ 第 10 页 共 12 页 （2）会计科长刘某离职手续是否符合规定？ （3）在总账中出现跳行现象，未做处理是否符合规定？ （4）王某担任总会计师是否符合规定？ （5）厂长吴某的女儿担任出纳岗位是否符合规定？ （6）会计科长张某和会计人员黄某的行为是否符合法律规定？若不符合规定，属于何种违 法行为？单位、当事人应当承担什么法律责任？ 50.（15 分）【资料】A 股份有限责任公司是以募集设立方式设立的，发生下列事项： （1）甲乙丙三人为公司的发起人，公司股本总额为 1000 万元，其中甲以货币资金出资 100 万元，乙以机器设备一台 150 万作价出资，丙以非专利技术作价出资 200 万元。 （2）公司成立后，甲股东未按照公司章程的规定缴足出资。 （3）股东大会对以下事项作出决议：第一个决议修改公司章程；第二个决议增加注册资本 100 万元；第三个决议发行债券。以上三个事项全部通过决议。 （4）董事长召开董事会，董事会成员 13 人，出席会议的有 9人；会上的相关决议有 7 人 表示同意。 【要求】根据上述资料，回答下列问题： （1）三位发起人的出资是否符合法律规定？ （2）募集方式设立下，发起人认购的股份是否符合法律规定？ （3）公司成立后，甲未按规定缴足出资是否符合规定？该如何处理？ （4）三个决议都是股东大会的职权吗？三个决议应如何表决通过？ （5）董事会出席人数是否符合规定？7人表决，决议是否能够通过？ 51.（24 分）【资料】丙公司 2024 年有关资料如下： （1）年初，“应收账款”总账借方 765000 元，“应收票据”总账借方 47500 元；“存货” 项目金额 643400 元。 第 11 页 共 12 页 （2）12 月 31 日，部分总分类账户及明细分类账户的余额如下表： 单位：元 科目名称 借方金额 贷方金额 科目名称 借方金额 贷方金额 库存现金 8000 材料成本差异 8000 银行存款 460000 生产成本 23000 其他货币资金 45000 固定资产 3806000 交易性金额资产 55000 累计折旧 660000 应收账款 578000 固定资产减值准备 220000 ----甲公司 686000 应付账款 290000 ----乙公司 124000 ----A 公司 516000 ----丙公司 16000 ----B公司 226000 应收票据 72000 预收账款 125000 坏账准备 ----C公司 260000 ---应收账款 90000 ----D 公司 135000 ---应收票据 1100 应付票据 35000 其他应收款 2000 短期借款 20000 预付账款 280000 应缴税费 319500 ----丁公司 300000 长期借款 262000 ----戊公司 20000 实收资本 2000000 原材料 354000 盈余公积 1010500 周转材料 28600 利润分配 909500 库存商品 179 000 ---未分配利润 909500 在途物资 60 000 （3）1 月 1日—12月 31日企业累计实现的销售收入为 380 万元（其中现金销售为 60万元）， 累计发生的销售成本为 160 万元。 【要求】（1）编制 2024 年末资产负债表（简表） 资产负债表（简表） 2024 年 12 月 31 日 单位：元 资产 期末余额 负债及所有者权益 期末余额 货币资金 短期借款 交易性金融资产 应付账款 应收票据 应付票据 应收账款 预收款项 其他应收款 应缴税费 预付款项 长期借款 存货 实收资本 固定资产 盈余公积 未分配利润 资产合计 负债及所有者权益 第 12 页 共 12 页 （2）计算公司年末速动比率、产权比率、应收账款周转率和存货周转率。 （3）结合财务指标公认标准评价该公司的长、短期偿债能力。 （注：计算结果保留两位小数）