第三章 第2节 存货的核算（2）（课件）-《财务会计》（河北科学技术出版社）同步精品课堂

第三章 存货的核算 同步精品课堂 《财务会计》河北科学技术出版社 1 第3节 材料按计划成本计价的核算 同步精品课堂 2 思维导图： 学情目标： 知识目标： （1）熟悉原材料按计划成本计价账户设置 （2）熟悉原材料按计划成本计价收入、发出的核算 技能目标： （1）能依据相应原始凭证正确编制计划成本下材料增加的会计分录 （2）能依据相应原始凭证正确编制计划成本下材料发出的会计分录 （3）能正确计算并适用材料成本差异率 课程导入： 原材料在实际成本下应该设置哪些账户？ 在计划成本下应该设置哪些账户？ 一、材料按计划成本计价账户设置 在计划成本计价法下，企业应设置 “材料采购” “原材料”“材料成本差异”等相关账户。 资产类： 材料采购 购入材料实际采购成本 入库材料节约差异额 验收入库材料的计划成本入库材料超支差异额 在途材料实际采购成本 明细核算：供应单位和物资品种 原材料 库存材料计划成本 入库原材料 的计划成本 出库原材料 的计划成本 明细核算：原材料类别、品种 一、材料按计划成本计价账户设置 库存材料节约差异 材料成本差异 购入材料超支差异 发出材料负担节约差异 购入材料节约差异 发出材料负担超支差异 库存材料超支差异 借 贷 实际成本 - 计划价格 > 0 超支 实际成本 - 计划价格 < 0 节约 明细核算：按材料大类设置明细账 二、材料增加的核算 （一）账单到货未到 按发票账单的货款和相应的增值税做购入处理： 借：材料采购 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：应付票据/银行存款/应付账款 验收入库时 借：原材料 贷：材料采购 结转入库材料成本差异 实际成本>计划成本 实际成本<计划成本 借：材料成本差异 借：材料采购 贷：材料采购 贷：材料成本差异 二、材料增加的核算 【例3-11】甲公司购人A材料一批，买价 60000，增值税7800，价税合计67800元，货款已签发转账支票结清，材料尚未到达。 借：材料采购——A 材料 60 000 应交税费——应交增值税（进项税额）7 800 贷：银行存款 67 800 【例3-12】接【例3-11】购人A材料到达并验收人库。其计划成本为65 000元。 借：原材料——A材料65 000 贷：材料采购——A材料65 000 结转库材料成本差异 借：材料采购———A 材料5 000 贷：材料成本差异5 000 二、材料增加的核算 （二）账单和货同时到达 按发票账单的货款和相应的增值税做购入处理： 借：材料采购 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：应付票据/银行存款/应付账款 验收入库时 借：原材料 贷：材料采购 结转入库材料成本差异 实际成本>计划成本 实际成本<计划成本 借：材料成本差异 借：材料采购 贷：材料采购 贷：材料成本差异 二、材料增加的核算 【例3-13】甲公司购人B材料一批，专用发票上记载的货款为30000元，增值税税额3900元，发票账单已收到，计划成本为28 000元，已验收入库，全部款项以银行存款支付。甲公司应编制如下会计分录： 借：材料采购—B材料 30 000 应交税费—应交增值税（进项税额） 3 900 贷：银行存款33 900 同时材料人库并结转材料成本差异： 借：原材料——B材料 28 000 贷：材料采购——B材料 28 000 借：材料成本差异 2 000 贷：材料采购——B材料 2 000 二、材料增加的核算 （三）货到账单未到 ①平时不做处理，收到发票账单，按 “账单、材料同时到达”处理。 ②如果月末账单仍未到，按暂估价入账，下月初红字冲回。 暂估入账的会计分录： 借：原材料—X材料 　贷：应付账款—暂估应付账款 下月初用红字冲回的会计分录： 借：原材料—X材料 （金额用红字） 　贷：应付账款—暂估应付账款（金额用红字） 二、材料增加的核算 （三）货到账单未到 【例3-14】甲公司购入A 材料一批，材料已验收入库，发票账单未到，月末应按照计划成本600000元估价入账。甲公司应编制如下会计分录： 借：原材料——A材料600 000 贷：应付账款——暂估应付账款 600 000 下月初用红字冲回： 借：原材料——A材料 600000 贷：应付账款——暂估应付账款 600000 三、材料发出核算 按计划成本入账： 借：生产成本—X产品（生产产品领用） 制造费用—材料费（车间一般耗用） 管理费用—材料费（管理部门耗用） 　 销售部门—材料费（销售部门耗用） 贷：原材料—X材料 期（月）末根据材料成本差异率将发出材料的计划成本调整为实际成本，其计算公式如下： ①材料成本差异率=（月初结存材料成本差异额＋本月收人材料成本差异额）/（月初结存材料计划成本＋本月收人材料计划成本）×100% ②发出材料应负担的材料成本差异=发出材料的计划成本×材料成本差异率发出材料的实际成本=发出材料的计划成本＋发出材料应负担的材料成本差 三、材料发出核算 【例3-16】甲公司原材料日常收发及结存采用计划成本核算。月初结存原材料的计划成本为800000元，材料成本差异有借方余额5000元；本月人库材料计划成本为2400000元，实际成本为2355000元。当月发出材料（计划成本）情况如下：车间生产用产品领用250000元，车间管理部门领用102 000元，行政管理部门领用8000元，专设销售机构领用40000元。 要求： （1）计算当月材料成本差异率： 材料成本差异率=[5000+（2335000 -2400000）]/（800 000+2-400000）x100% = -1.25% 三、材料发出核算 （2）发出材料会计分录 借：生产成本—甲产品 250000 制造费用 102000 管理费用 8000 销售费用 40000 贷：原材料——A材料 400000 （3）结转出材料成本差异的会计分录 借：材料成本差异 5000 贷：生产成本—一甲产品3125 制造费用1 275 管理费用100 销售费用500 三、材料发出核算 【例3-17】甲公司某月月初结存C材料的计划成本为1000000元。成本差异为超支30740元；当月人库C材料的计划成本3200000元，成本差异为节约22340元。本月“发料凭证汇总表”的记录，A材料的消耗（计划成本）为：生产甲产品领用2000000元，生产乙产品领用600000元，车间管理部门领用250000元，企业行政管理部门领用50000元。甲公司应编制如下会计分录：（1）计算当月材料成本差异率： （30 740-22 340）/（1 000 000+3200000）×100% =0.2% 三、材料发出核算 （2）发出材料会计分录 借：生产成本—甲产品 2000 000 —乙产品 600 000 制造费用 250 000 管理费用 50 000 贷：原材料——A材料 2900 000 （3）结转出材料成本差异的会计分录 借：生产成本——甲产品 4 000 ——乙产品1 200 制造费用 500 管理费用 100 贷：材料成本差异——A材料 5800 四、明细账簿设置 按计划成本计价法进行收发核算的主要特点是：收发凭证按材料的计划成本计价，总账及其明细分类账按计划成本登记，材料的实际成本与计划成本的差异，通过“材料成本差异”账户进行核算。 ①原材料明细分类账 仓库应按材料的品种和规格设置一套既有数量又有金额的材料明细分类账或材料卡片。 ②材料采购明细分类账 材料采购明细分类账是用来提供外购材料的实际成本与计划成本的详细核算资料。 ③材料成本差异明细分类账 材料成本差异明细分类账与材料采购明细分类账的设置口径应相一致。 师生互动——课堂讨论 计划成本下和实际成本下材料的购入和发出有什么不同？ 一、单项选择题 1. 某企业材料采用计划成本核算。月初结存材料计划成本为130万元，材料成本差异为节约20万元。当月购人材料一批，实际成本110万元，计划成本120万元，领用材料的计划成本为100万元。该企业当月领用材料的实际成本为（ ）万元。 A. 88 B.96 C. 100 D. 112 1. A【解析】材料成本差异率=（月初结存材料成本差异额＋本月收人材料成本差异额）： （月初结存材料计划成本＋本月收人材料计划成本）×100%=［-20+（110-120） 六（130+120）×100% =-12% 发出材料应负担的材料成本差异=发出材料的计划成本x材料成本差异率 =100×（-12%）=-12 发出材料的实际成本=发出材料的计划成本＋发出材料应负担的材料成本差 = 100 -12 =88 课内练习 一、单项选择题 2. 企业月初“原材料”账户借方余额24000元，本月购人原材料的计划成本为 176 000元，本月发出原材料的计划成本为150000元，“材料成本差异”月初贷方余额300元，本月购人材料的超支差4300元，则本月发出材料应负担的材料成本差异为（ ）元。 A.-3000 B. 3 000 C. - 3 450 D. 3 450 2.B【解析】发出材料成本差异=150000 × 300+4300）」立（24000 +176000）×100%=3000 课内练习 总结与思考 计划成本法应该设置哪些科目。 材料成本差异属于什么类型的科目。 材料成本差异率如何计算。 计划成本法下如何写会计分录。 思考：计划成本和实际成本有什么不同？ 作业布置 完成课后同步的习题。 第4节 库存商品的核算 同步精品课堂 25 思维导图： 学情目标： 知识目标： （1）掌握库存商品账户设置。 （2）掌握库存商品入库、领用的核算。 技能目标： （1）能正确编制库存商品入库、领用的会计分录。 课程导入： 库存商品具体包含什么？ 购入库存商品有几种核算方式？ 库存商品按实际成本核算涉及的账户有哪些？ 库存商品入库出库的会计分录？ 一、账户的设置 1.涉及的账户 资产类 明细账设置: 按商品的种类、品种和规格等设置 库存商品 验收入库库存商品成本 发出库存商品的成本 结存库存商品的成本 借 贷 二、账务处理 （1）产品完工入库： 借：库存商品 贷：生产成本 （2）结转已销售产品的成本 借：主营业务成本 　 贷：库存商品 【例3-18】甲公司某月已验收人库Y产品1000台，实际单位成本5000元，计500万元，乙产品2000台，实际单位成本1000元，计200万元。甲公司应编制如下会计分录： 借：库存商品——Y产品 5000000 ——Z产品 2000000 贷：生产成本——Y产品 5000000 ——Z产品 2000000 二、材料增加的核算 【例3-19】甲公司月末汇总的发出商品中，当月已实现销售的Y产品有500台，Z产品有1500台。该月Y产品实际单位成本5000元，Z产品实际单位成本1000元。 在结转其销售成本时，甲公司应编制如下会计分录： 借：主营业务成本 4000000 贷：库存商品——Y产品 2 500 000 ——Z产品 1 500 000 师生互动——课堂讨论 商品流通企业外购商品时，应该如何书写会计分录 1.公司2011年10月“产成品入库单”列示：本月生产完工验收入库甲产品700件，单位成本1 500元；验收人库乙产品800件，单位成本1000元。结转完工产品生产成本。 2.公司2011年10月“已销售产品成本计算单”中列示：本月销售甲产品600件，销售乙产品900件，按加权平均法计算已销售甲产品的单位生产成本为1520元，销售乙产品的单位成本为1000元。计算结转已销售产品的生产成本。 课内练习 1.借：库存商品——甲产品 1050000 ——乙产品 800000 贷：生产成本——甲产品 1050000 ——乙产品 800000 2.借：主营业务成本 1812000 贷：库存商品——甲产品 912000 ——乙产品 900000 课内练习 总结与思考 库存商品核算应该设置哪些账户。 库存商品入库和发出的会计分录。 商品流通企业购入库存商品应该如何写会计分录。 感谢观看 $$