第二章 第2节 应收款项的核算（2）（课件）-《财务会计》（河北科学技术出版社）同步精品课堂

第二章 应收款项的核算 《财务会计》河北科学技术出版社 同步精品课堂 1 第3节 预付账款的核算 同步精品课堂 2 思维导图： 学情目标： 知识目标： （1）掌握预付账款的概念。 （2）掌握预付账款的核算。 技能目标： （1）能正确编制预付账款的会计记录。 （2）能准确进行预付账款明细账和总账的设置与登记。 课程导入： 预付账款的适用情形是什么？ 预付账款的核算流程是什么？ 一、预付账款的概念 1.概念 预付账款是企业按照购货合同的规定，预先以货币资金或货币等价物支付供应单位的款项。 2.计量 预付账款按照实际付出的金额入账。 3.注意 预付账款既是债权，也是流动资产。 二、预付账款的核算 （一）科目设置 预付账款不多的企业，可以不设置预付账款科目，而在应付账款中核算。 预付账款较多的企业，可以设置预付账款账户，属于资产类。 企业按供应单位名称设置明细账户，进行明细核算。 三、预付账款的核算 1.企业收到所购货物时的账务处理 【例2-14】2020年5月1日，乐昌公司欲从E公司购人材料一批，双方签订合同，约定材料价款20000元，增值税2600元，乐昌公司当日预付E公司货款20000元，余款待收到材料后结清。乐昌公司账务处理如下： 借：预付账款——E公司20 000 贷：银行存款20 000 【例2-15】接【例2-14】，企业于5月20日收到货物并验收人库。 借：原材料20 000 应交税费—应交增值税（进项税额）2 600 贷：预付账款——E公司22 600 三、预付账款的核算 2. 结清款项 （1）当预付货款小于采购货物应支付金额时，补付少付金额。 【例2-16】接【例2-15】，企业于5月20日收到材料的同时用银行存款补付剩余款项2600元。 借：预付账款——E公司2 600 贷：银行存款2 600 （2） 当预付货款大于采购货物应支付金额时，收回多余款项。 【例2-17】在【例2-14】中，若预付E公司的货款30000元，则在5月20日收到材料的同时，收到E公司退回多余款项7400元。 借：银行存款7 400 贷：预付账款——E公司7 400 师生互动——课堂讨论 预付账款是企业按购货合同的规定，预先支付给供货单位的货款，它是企业在购货环节中产生的，具有一定的流动性。会计上通过“预付账款”“或“应付账款”科目（借方）进行核算。在实务中，出现有些企业利用“预付账款”进行移花接木、瞒天过海等不按规定范围核算的现象，造成账户对应关系混乱，使反映的经济内容不真实、不合法、不合理，以达到截留收入、推迟纳税或偷税的目的。因此，我们要坚守准则，熟练业务，诚实守信，共同营造良好的财务环境。 公司采用预付货款方式向A公司采购甲材料，有关经济业务如下： （1）6月1日向A公司预付货款100000元，以银行存款支付。 （2）6月25日收到A公司交来的甲材料。随货附来的增值税专用发票上列价款 300000元，税额为39000元。材料已人库，差额未付。 （3） 6月30日以银行存款向A公司支付差额。 要求：按上述经济业务编制会计分录。 课内练习 （1） 借：预付账款—A公司 100 000 贷：银行存款 100 000 （2） 借：原材料——甲材料 300000 应交税费—应交增值税（进项税额） 39 000 贷：预付账款——A公司 339 000 （3） 借：预付账款——A公司 239 000 贷：银行存款 239 000 课内练习 总结与思考 预付账款是债权，属于流动资产。 不设预付账款的企业，可以在应付账款中核算。 区分借方登记和贷方登记，以及余额一般在借方。 预付账款和应支付金额不相等时，应该怎么做账。 思考：补付和退回的账务处理，有什么不同？ 作业布置 完成课后同步的习题。 第4节 其他应收款的核算 同步精品课堂 《财务会计》中职财经类专业教材2024版 15 思维导图： 学情目标： 知识目标： （1）掌握其他应收款的概念及内容。 （2）能够正确区分定额备用金与一次性备用金。 （3）掌握差旅费的核算和会计处理流程。 技能目标： （1）能正确编制其他应收款的会计分录。 （2）能正确填制差旅费报销单。 （3）能够准确进行其他应收款明细账和总账的设置与登记。 课程导入： 其他应收款的核算内容有哪些？ 定额准备金和不定额准备金如何做会计分录？ 应收的各种赔款、罚款如何做会计分录？ 存出保证金如何做会计分录？ 应向职工收取的各种垫付款项如何做会计分录？ 一、其他应收款的概念及内容 1.概念 其他应收款是指除应收账款、应收票据、预付账款等经营活动以外的其他各种应收、暂付款项，是企业发生的非购销活动的应收短期债权。 2.内容 （1）备用金。 （2） 应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等。 （3）存出保证金，如租人包装物支付的押金。 （4）应收出租包装物租金。 （6）其他各种应收、暂付款项。 （5）应向职工收取的各种垫付款项，如替职工垫付的水电费、保险费等。 二、其他应收款的核算 企业应当设置“其他应收款”科目，属于资产类科目。 该账户按往来单位的名称设置明细账。 二、其他应收款的核算 （一）备用金的账务处理 1. 定额备用金 财会部门向用款部门拨付备用金时， 借记“其他应收款—备用金”，贷记“库存现金”或“银行存款”； 用款部门领用的备用金时， 借记“管理费用”等，贷记“库存现金”或“银行存款”； 用款部门退回备用金时， 借记“库存现金”，贷记“其他应收款—备用金”。 二、其他应收款的核算 （一）备用金的账务处理 1. 定额备用金 【例2-18】某企业的财务部门对总务部门建立定额备用金制度，核对的备用金定额为3000元，以现金拨付。作会计分录如下： 借：其他应收款——备用金（总务部门）3 000 贷：库存现金 3 000 上述总务部门报销日常办公用品费，增值税专用发票注明价款1000元，增值税130元，财务部门以现金补足定额。编制会计分录如下： 借：管理费用 1,000 应交税费——应交增值税（进项税额） 130 贷：库存现金1 130 二、其他应收款的核算 （一）备用金的账务处理 1. 定额备用金 总务部门不再需要备用金，将备用金3000元以现金形式退回财务部门。作会计分录如下： 借：库存现金3 000 贷：其他应收款——备用金（总务部门）3000 二、其他应收款的核算 （一）备用金的账务处理 2. 一次备用金 一次备用金是指用款单位或个人不按定额持有备用金，而是随用随领，实报实销。 【例2-19】公司对行政科采用一次备用金制度，行政科为购买办公用品预借备用金2000元，预借时，财务部门根据借款凭证编制现金付款凭证，其会计分录为： 借：其他应收款—备用金（行政科）2 000 贷：库存现金2 000 二、其他应收款的核算 （一）备用金的账务处理 2. 一次备用金 【例2-20】行政科购买办公用品，增值税专用发票注明价款1500元，增值税195元，持有关凭证到财务部门报销，交回多余现金305元，编制会计分录为： 借：管理费用 1500 应交税费——应交增值税（进项税额）195 库存现金305 贷：其他应收款—一备用金（行政科）2 000 二、其他应收款的核算 （一）备用金的账务处理 2. 一次备用金 如果行政科实际购买办公用品2180元，自己垫付了180元，则在报销时，编制会计分录为：（假设没有取得增值税专用发票） 借：管理费用2180 贷：其他应收款——备用金（行政科）2000 库存现金180 二、其他应收款的核算 （一）备用金的账务处理 2. 一次备用金 【例2-21】2020年10月15日，职工王华出差预借差旅费1000元，以现金支付。 借：其他应收款一—王华 1 000 贷：库存现金 1 000 10月20日，玉华出差回来，报销差旅费700元，余款交回现金。 借：管理费用 700 库存现金 300 贷：其他应收款——王华 1 000 二、其他应收款的核算 （一）备用金的账务处理 2. 一次备用金 【例2-22】接【例2-21】10月20日，王华出差回来，报销差旅费，提供相关票据，其中注明身份信息的火车票两张，每张票价218元；住宿费增值税专用发票一张，注明价款450元，增值税27元。余款交回现金。 借：管理费用 850 应交税费——应交增值税（进项税额） 63 库存现金 87 贷：其他应收款—王华1 000 二、其他应收款的核算 （一）备用金的账务处理 2. 一次备用金 【例2-23】接【例2-21】、【例2-22】若10月15日，王华出差预借差旅费 800元，则10月20日报销差旅费时，需补付现金113元。会计处理如下： 借：管理费用 850 应交税费—应交增值税（进项税额）63 贷：其他应收款——王华 800 库存现金 113 二、其他应收款的核算 （二）应收的各种赔款、罚款的账务处理 【例2-24】2020年7月19 日，由于自然灾害原因，致使公司部分材料毁损，按保险合同规定，由保险公司赔偿损失5000元，赔款尚未收到。 借：其他应收款—保险公司5 000 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢5 000 7月26日，收到保险公司赔款： 借：银行存款5 000 贷：其他应收款——保险公司 5 000 二、其他应收款的核算 （三）存出保证金的账务处理 【例2-25】2020年7月10日，随材料购进租人包装物一批，签发转账支票，支付押金2000元。 租人包装物，支付押金： 借：其他应收款一—存出保证金2.000 贷：银行存款2 000 归还租人包装物，收回押金： 借：银行存款2 000 贷：其他应收款——存出保证金2 000 二、其他应收款的核算 （四）应向职工收取的各种垫付款项 【例2-26】某公司以银行存款替副总经理李刚垫付应由其个人负担的医疗费6000元，拟从其工资中扣回。 （1）垫支医疗费时。 借：其他应收款—李刚6 000 贷：银行存款6 000 （2）扣款时。 借：应付职工薪酬——工资6 000 贷：其他应收款——李刚6 000 师生互动——课堂讨论 “其他应收款”账户由于核算内容的灵活性，很容易被财务人员误认为是“高级万能垃圾桶”因而在进行会计核算时出现这样那样的错误甚至舞弊行为。因此，我们要熟知该账户核算内容，清楚备用金报销制度和程序，做一名知法守法的会计人员。 一、单选题 下列应收、暂付款项中，不通过“其他应收款”科目核算的是（）。 A.应收保险公司的赔款己 B.应向购货方收取的代垫运杂费 C. 应向职工收取的各种垫付款项 D. 应收出租包装物的租金 B【解析】应向购货方收取的代垫运杂费应计入应收账款。 课内练习 1. 2020年1月1日公司设立管理部门定额备用金，由李红负责管理。管理部门的定额备用金核定定额为3000元，财务科开出现金支票。 2.16日，李红交来普通发票120元，报销管理部门购买办公用品的支出，财务科以现金补足该定额备用金。 3.19日，公司租入包装物一批，以银行存款向出租方支付包装物押金11000元。 要求：根据以上业务做出会计分录。 1.借：其他应收款 3000 贷：银行存款 3000 2. 借：管理费用 120 贷：库存现金 120 3. 借：其他应收款 1000 贷：银行存款 1 000 课内练习 总结与思考 其他应收款的核算内容。 备用金的账务处理。 各种罚款的账务处理。 存出保证金的账务处理。 向职工收取的各种垫付款项。 思考：定额备用金下差旅费报销怎么核算？ 第5节 应付款项减值的核算 同步精品课堂 《财务会计》中职财经类专业教材2024版 37 思维导图： 学情目标： 知识目标： （1）了解坏账的概念和处理方法。 （2）掌握应收款项减值的账务处理。 技能目标： （1）能正确计算坏账准备，填制坏账准备计提表。 （2）能正确编制坏账准备的会计分录。 课程导入： 计提坏账准备的方法有哪些？ 计提坏账准备、冲销坏账准备、确认坏账又收回分别如何做会计分录？ 一、坏账的概念及处理方法 1.坏账的概念 企业的各种应收款项，可能会因债务人破产、死亡、拒付等原因而无法收回，这类无法收回的应收款项就是坏账。 2.坏账的处理方法 （1）直接转销法 指在实际发生坏账时，确认坏账损失，直接记入期间费用（信用减值损失），同时注销该笔应收款项。 （2）备抵法 企业按期估计坏账损失，形成坏账准备，当某一应收账款全部或者部分被确认为坏账时，应根据其金额冲减坏账准备，同时转销相应的应收账款金额。 我国会计准则规定应收款项的减值只能采用备抵法，不得使用直接转销法。 二、应收款项减值的账务处理 1.账户设置 “坏账准备” 该账户为资产类账户，是应收账款的备抵账户，核算企业提取的坏账准备金。 借方登记实际发生的坏账损失金额和冲减的坏账准备金额；贷方登记计提（或补提）的坏账准备和收回已转销的坏账；期末余额一般在贷方，反映企业已计提但尚未转销的坏账准备。 二、应收款项减值的账务处理 1.账户设置 “信用减值损失” 该账户为损益类账户，用来核算企业计提的因信用而形成的损失。 借方登记企业应收账款、发生的减值金额；贷方登记企业计提坏账准备及价值又得以恢复的增加金额。期末，应将本账户余额转人“本年利润”账户，结转后本账户无余额。 二、应收款项减值的账务处理 2.坏账计提方法 02 04 03 01 余额百分比法 销货百分比法 个别认定法 账龄分析法 本教材只要求我们掌握“余额百分比法”的应用。 二、应收款项减值的账务处理 3.余额百分比法账务处理 “余额百分比法” 是指按照年末应收账款余额的一定百分比估计坏账损失的方法。 第一步： 结算出“应收账款”的期末余额。并根据余额乘以给定的百分比计算出“坏账准备”账户应有余额。 第二步： 计算出目前“坏账准备”账户的余额。 第三步： 计算“坏账准备”账户应有余额与“坏账准备”账户目前余额的差。 ① 差为正数 计提坏账准备。 ② 差为负数 冲减坏账准备。 ③ 差为零，不作处理。 二、应收款项减值的账务处理 3.余额百分比法账务处理 【例2-27】乐昌公司于每年年末计提坏账准备金，计提比例为3%0。2020年12月31日，乐昌公司应收账款余额为1 000000元，环账准备余额为贷方1500元，那么，乐昌公司年末应做如下会计处理： 坏账准备账户期末应有余额 =1 000000×3%o=3000（元） 计提前坏账准备账户期末余额：1500元 应计提坏账准备额=3000-1 500=1 500（元） 借：信用減值损失-—计提的坏账准备1 500 贷：坏账准备1500 二、应收款项减值的账务处理 3.余额百分比法账务处理 【例2-28】乐昌公司2021年6月确认对东风公司的应收账款实际发生坏账损失20000元。乐昌公司应编如下会计分录： 借：坏账准备 20000 贷：应收账款—东风公司 20000 【例2-29】2021年8月，乐昌公司已确认的坏账又收回10000元。则乐昌公司应编如下会计分录： 借：应收账款10000 贷：坏账准备10 000 同时： 借：银行存款10 000 贷：应收账款10 000 师生互动——课堂讨论 总结余额百分比法下计提坏账准备的步骤。 1. 甲公司从2020年开始余额百分比法计提坏账准备，计提比例为2%0，2020年末应收账款期末余额借方 400000元。 2.2021年2月，由于乙公司破产，甲公司应收乙公司货款30000元确认为坏账。 3.2021年5月，甲公司收回乙公司货款20000元（之前已确认为坏账）。 课内练习 1. 借：信用减值损失 800 贷：坏账准备 800 2. 借：坏账准备 30 000 贷：应收账款——乙公司 30 000 3.借：应收账款——乙公司 20 000 贷：坏账准备 20 000 同时： 借：银行存款 20 000 贷：应收账款 20 000 课内练习 总结与思考 坏账的处理方法。 计提坏账的方法。 余额百分比法的账务处理。 思考：我国采用哪种坏账处理方法？ 感谢观看 $$