第二章 第2节 应收款项的核算（2）（教案）-《财务会计》（河北科学技术出版社）同步精品课堂

《财务会计》（河北科学技术出版社）教案 课 题 第6课 预付账款、其他应收款和应收款项减值 课 型 理论课 课 时 2课时 授课班级 授课时间 授课教师 教材分析 教材关于应收款项核算部分编排科学，先是明确应收款项的定义、范围及分类，让学生清晰界定其概念。随后详细讲解应收账款、应收票据、其他应收款等不同类型应收款项的核算方法，从初始确认、后续计量到坏账准备计提等环节均有涉及，配合丰富的案例与会计分录示例，逐步引导学生理解并掌握应收款项核算这一重要财务技能，为后续财务知识学习搭建扎实桥梁。 学情分析 授课对象是[具体专业及年级]的学生，他们已对会计基本原理和货币资金等相关知识有所掌握，具备了一定的财务思维基础。但对于应收款项核算这一内容，因其涉及多种业务情形和账务处理细节，学生可能理解起来有难度，且在实际运用会计分录准确核算上较生疏。学生思维较活跃，渴望通过实例分析来深入学习，不过在综合运用知识解决复杂核算问题方面还需加强锻炼。 学习目标 知识目标： 掌握预付账款的概念 掌握预付账款的核算 掌握其他应收款的概念及核算内容 能够正确区分定额准备金与一次性准备金 掌握差旅费的核算与会计处理流程 了解坏账的概念和处理方法 掌握应收款项减值的账务处理 技能目标： 能正确编制预付账款的会计分录 能准确进行预付账款明细账和总账的设置与登记 能正确填制差旅费报销单 能够准确进行其他应收款明细账和总账的设置与登记 能正确计算坏账准备，填制坏账准备计提表 能正确编制坏账准备的会计分录 素质目标： 培养学生实事求是，诚信为本的意识形态。 学习重难点 教学重点：掌握预付账款的核算。 教学难点：掌握预付账款在实际中的应用。 教学方法 问答法、讨论法、讲授法 课前准备 提前熟悉教材内容，明确教学目标与重难点。准备好相关教具，如模型、多媒体资料等。了解学生知识掌握情况，以便有的放矢地引导。检查教室设备，确保能正常使用。提前几分钟进教室，和学生简单交流，营造轻松氛围，让学生更快进入学习状态，为高效课堂奠定基础。 教学媒体 电脑、投影仪、多媒体课件、教材 教学过程 教学环节 教师活动设计 学生活动设计 设计意图 活动一： 创设情境 生成问题 【教师】回忆上节课的内容，并提问： 预付账款的适用情形是什么？预付账款的核算流程是什么？其他应收款的核算内容是什么？ 【学生】 思考、举手回答 旨在迅速吸引学生目光，激发兴趣，自然引入课题，为整堂课开好头。 活动二： 调动思维 探究新知 【教师】总结学生的回答，并引入新知，讲解本节课相关知识 预付账款的概念 预付账款是企业按照购货合同的规定，预先以货币资金或货币等价物支付供应单位的款项。 预付账款按照实际付出的金额入账。 预付账款既是债权，也是流动资产。 预付账款的核算 预付账款不多的企业，可以不设置预付账款科目，而在应付账款中核算。 预付账款较多的企业，可以设置预付账款账户，属于资产类，借方登记企业预付的货款和补付的货款，贷方登记企业收到采购物资时，按发票金额冲销的预付货款和退回多补的货款，余额一般在借方，表示企业预付的货款数。 企业按供应单位名称设置明细账户，进行明细核算。 【例2-14】2020年5月1日，乐昌公司欲从E公司购人材料一批，双方签订合同，约定材料价款20000元，增值税2600元，乐昌公司当日预付E公司货款20000元，余款待收到材料后结清。乐昌公司账务处理如下： 借：预付账款——E公司20 000 贷：银行存款20 000 1.企业收到所购货物时的账务处理 【例2-15】接【例2-14】，企业于5月20日收到货物并验收人库。 借：原材料20 000 应交税费—应交增值税（进项税额）2 600 贷：预付账款——E公司22 600 2. 结清款项 （1）当预付货款小于采购货物应支付金额时，补付少付金额。 【例2-16】接【例2-15】，企业于5月20日收到材料的同时用银行存款补付剩余款项2600元。 借：预付账款——E公司2 600 贷：银行存款2 600 （2） 当预付货款大于采购货物应支付金额时，收回多余款项。 【例2-17】在【例2-14】中，若预付E公司的货款30000元，则在5月20日收到材料的同时，收到E公司退回多余款项7400元。 借：银行存款7 400 贷：预付账款——E公司7 400 ✈【教师】组织学生讨论并思考： 预付账款是企业按购货合同的规定，预先支付给供货单位的货款，它是企业在购货环节中产生的，具有一定的流动性。会计上通过“预付账款”“或“应付账款”科目（借方）进行核算。在实务中，出现有些企业利用“预付账款”进行移花接木、瞒天过海等不按规定范围核算的现象，造成账户对应关系混乱，使反映的经济内容不真实、不合法、不合理，以达到截留收入、推迟纳税或偷税的目的。因此，我们要坚守准则，熟练业务，诚实守信，共同营造良好的财务环境。 ✈【学生】聆听、观看、思考、主动回答 ✈【教师】总结学生回答 其他应收款的概念及内容 其他应收款是指除应收账款、应收票据、预付账款等经营活动以外的其他 各种应收、暂付款项，是企业发生的非购销活动的应收短期债权。主要内容包括： （1）备用金。 （2） 应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等。 （3）存出保证金，如租人包装物支付的押金。 （4）应收出租包装物租金。 （6）其他各种应收、暂付款项。 （5）应向职工收取的各种垫付款项，如替职工垫付的水电费、保险费等。 四、其他应收款的核算 为了核算企业其他应收款的情况，应当设置“其他应收款”账户进行核算。 该账户借方登记其他应收數的增加，贷方登记其他应收散的收回，期末余额一般在借方，反映企业尚未收回的其他应收款项。 应按照其他应收款的项目分类，并按不同的债务人设置明细账。 （一）备用金的账务处理 备用金是企业财会部门预付给本企业内部有关部门用于日常零星开支的备 用款项。 企业拨付的备用金，根据管理需要，可以采用一次性备用金或定额备用金 制度。在“其他应收款—备用金”明细账户中进行核算。 1. 定额备用金 实行定额备用金制度的企业，财会部门向用款部门拨付备用金时，借记“其 他应收款—备用金”，贷记“库存现金”或“银行存款”；用款部门领用的备用金应当定期向财会部门报销，财会部门根据报销数补足备用金定额时，借记“管理费用”等，贷记“库存现金”或“银行存款”；用款部门退回备用金时，借记“库存现金”，贷记“其他应收款—备用金”。 【例2-18】某企业的财务部门对总务部门建立定额备用金制度，核对的备 用金定额为3000元，以现金拨付。作会计分录如下： 借：其他应收款——备用金（总务部门）3 000 贷：库存现金 3 000 上述总务部门报销日常办公用品费，增值税专用发票注明价款1000元， 增值税130元，财务部门以现金补足定额。编制会计分录如下： 借：管理费用 1,000 应交税费——应交增值税（进项税额） 130 贷：库存现金1 130 总务部门不再需要备用金，将备用金3000元以现金形式退回财务部门。 作会计分录如下： 借：库存现金3 000 贷：其他应收款十备用金（总务部门）3000 2. 一次备用金 一次备用金是指用款单位或个人不按定额持有备用金，而是随用随领，实 报实销。 【例2-19】公司对行政科采用一次备用金制度，行政科为购买办公用品预 借备用金2000元，预借时，财务部门根据借款凭证编制现金付款凭证，其会计分录为： 借：其他应收款—备用金（行政科）2 000 贷：库存现金2 000 【例2-20】行政科购买办公用品，增值税专用发票注明价款1500元，增 值税195元，持有关凭证到财务部门报销，交回多余现金305元，编制会计分录为： 借：管理费用 1500 应交税费——应交增值税（进项税额）195 库存现金305 贷：其他应收款—一备用金（行政科）2 000 如果行政科实际购买办公用品2180元，自己垫付了180元，则在报销时，编制会计分录为：（假设没有取得增值税专用发票） 借：管理费用2180 贷：其他应收款——备用金（行政科）2000 库存现金180 【例2-21】2020年10月15日，职工王华出差预借差旅费1000元，以现金支付。 借：其他应收款一—王华 1 000 贷：库存现金 1 000 10月20日，玉华出差回来，报销差旅费700元，余款交回现金。 借：管理费用 700 库存现金 300 贷：其他应收款——王华 1 000 【例2-22】接【例2-21】10月20日，王华出差回来，报销差旅费，提供相关票据，其中注明身份信息的火车票两张，每张票价218元；住宿费增值税专用发票一张，注明价款450元，增值税27元。余款交回现金。 借：管理费用 850 应交税费——应交增值税（进项税额） 63 库存现金 87 贷：其他应收款—王华1 000 【例2-23】接【例2-21】、【例2-22】若10月15日，王华出差预借差旅费 800元，则10月20日报销差旅费时，需补付现金113元。会计处理如下： 借：管理费用 850 应交税费—应交增值税（进项税额）63 贷：其他应收款——王华 800 库存现金 113 ✈【教师】组织学生讨论并思考： 定额备用金下差旅费报销怎样核算？ ✈【学生】聆听、观看、思考、主动回答 ✈【教师】总结学生回答 （二）应收的各种赔款、罚款的账务处理 【例2-24】2020年7月19 日，由于自然灾害原因，致使公司部分材料毁损，按保险合同规定，由保险公司赔偿损失5000元，赔款尚未收到。 借：其他应收款—保险公司5 000 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢5 000 7月26日，收到保险公司赔款： 借：银行存款5 000 贷：其他应收款——保险公司 5 000 （三）存出保证金的账务处理 【例2-25】2020年7月10日，随材料购进租人包装物一批，签发转账支票，支付押金2000元。 租人包装物，支付押金： 借：其他应收款一—存出保证金2.000 贷：银行存款2 000 归还租人包装物，收回押金： 借：银行存款2 000 贷：其他应收款——存出保证金2 000 （四）应向职工收取的各种垫付款项 【例2-26】某公司以银行存款替副总经理李刚垫付应由其个人负担的医疗费6000元，拟从其工资中扣回。 （1）垫支医疗费时。 借：其他应收款—李刚6 000 贷：银行存款6 000 （2）扣款时。 借：应付职工薪酬——工资6 000 贷：其他应收款——李刚6 000 一、坏账的概念和处理方法 （一）坏账的概念 企业的各种应收款项，可能会因债务人破产、死亡、拒付等原因而无法收回，这类无法收回的应收款项就是坏账。 企业应当在资产负债表日对应收账款的账面价值进行评估，有客观证据表明应收账款发生减值的，应当将该应收账款的账面价值减记至预计未来现金流量现值，减记的金额确认减值损失，计提坏账准备。 （二）坏账的处理方法 企业确定应收账款减值有两种方法，即直接转销法和备抵法。 直接转销法是指企业日常核算中应收款项可能发生的坏账损失不予考虑，只有在实际发生坏账时，才作为损失计入当期损益，同时冲销应收账款。即 借记“信用减值损失”账户，贷记“应收账款”账户。 备抵法是指采用一定的方法按期估计可能发生的坏账损失，计人当期损益， 同时建立坏账准备，待坏账实际发生时，冲销已提的坏账准备和相应的应收款项。采用这种方法，在财务报表上列示应收款项的净额，使财务报表使用者能了解企业应收款项预期可收回的金额或真实的财务情况。 我国会计准则规定应收款项的减值只能采用备抵法，不得使用直接转销法。 ✈【教师】组织学生讨论并思考： 为什么我国《企业会计制度》规定应收账款减值的确认采用备抵法而不是直接转销法呢？ ✈【学生】聆听、观看、思考、主动回答 ✈【教师】总结学生回答 二、应收款项減值的账务处理 应设置“坏账准备” 账户和“信用减值损失”账户。 “坏账准备”账户属于资产类账户，核算企业提取的坏账准备金，它是“应 收账款”账户的备抵账户。借方登记实际发生的坏账损失金额和冲减的坏账准备金额；贷方登记计提（或补提）的坏账准备和收回已转销的坏账；期末余额一般在贷方，反映企业已计提但尚未转销的坏账准备。 “信用减值损失”账户属于损益类账户，该账户用来核算企业计提因信用而 形成的损失。借方登记企业应收账款、发生的减值金额；贷方登记企业计提坏账准备及价值又得以恢复的增加金额。期末，应将本账户余额转人“本年利润”账户，结转后本账户无余额。 计提坏账准备的方法有应收账款余额百分比法、账龄分析法、销货百分比法和个别认定法，具体采用哪种，由企业自行决定，一经确定不得随意变更。 企业计提坏账准备时，按照应减记的金额，借记“信用减值损失——计提的坏账准备”，货记“坏账准备”。冲减多计提的坏账准备时，借记“坏账准备”，贷记“信用减值损失”。 【例2-27】乐昌公司于每年年末计提坏账准备金，计提比例为3%0。2020年12月31日，乐昌公司应收账款余额为1 000000元，环账准备余额为贷方1500元，那么，乐昌公司年末应做如下会计处理： 坏账准备账户期末应有余额 =1 000000×3%o=3000（元） 计提前坏账准备账户期末余额：1500元 应计提坏账准备额=3000-1 500=1 500（元） 借：信用減值损失-—计提的坏账准备1 500 贷：坏账准备1500 ✈【教师】组织学生讨论并思考： 如果年末计提前坏账准备账户余额为贷方3500元，应如何处理？ ✈【学生】聆听、观看、思考、主动回答 ✈【教师】总结学生回答 企业确实无法收回的应收款项按管理权限报经批准后作为坏账转销时，应冲减已经计提的坏账准备。已经确认并转销的应收款项以后又收回的，应当按照实际收到的金额增加坏账准备的余额。 【例2-28】乐昌公司2021年6月确认对东风公司的应收账款实际发生坏账损失20000元。乐昌公司应编如下会计分录： 借：坏账准备 20000 贷：应收账款—东风公司 20000 【例2-29】2021年8月，乐昌公司已确认的坏账又收回10000元。则乐昌公司应编如下会计分录： 借：应收账款10000 贷：坏账准备10 000 同时： 借：银行存款10 000 贷：应收账款10 000 【学生】 聆听、记录、理解 通过教师讲解、多媒体展示和课堂讨论等方式，循序渐进的剖析重难点，结合实例让抽象变具体，激发学生思考，培养其理解与分析能力，确保不同层次学生都能有效吸收知识，为后续学习筑牢根基。 活动三： 巩固练习 素质提升 总结余额百分比法下计提坏账准备的步骤。 聆听、结组、思考、讨论、派代表发表讨论结果。 激发思维碰撞，培养合作探究与表达能力。 课堂小结 作业布置 本节课学习了预付账款和其他应收款的核算、应收款项如何计提坏账准备等相关内容，希望大家在课下多加练习，巩固所学知识，为后续的学习打好基础。 完成课后同步的习题。 板书设计 采用大纲式板书，课题居于中间，一是条理清晰，能直观呈现知识框架，助学生把握内容结构。二是重点突出，关键知识点一目了然。三是简洁明了，易于记录和回顾，方便学生课下复习整理，加深对所学内容的理解与记忆，提升学习效率。 教学反思 本次教学整体顺利，但仍有不足。课堂节奏把控可再优化，给学生更多思考时间。教学方法上，部分内容讲解稍显枯燥，需增添趣味互动。日后要更关注个体差异，分层教学，努力让每位同学都能在课堂中有更多收获，提升教学效果。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $$