第二章 第1节 应收款项的核算（1）（课件）-《财务会计》（河北科学技术出版社）同步精品课堂

第二章 应收款项的核算 第1节 应收账款的核算 《财务会计》河北科学技术出版社 同步精品课堂 1 思维导图： 学情目标： 知识目标： （1）知道应收账款的概念、入账时间及入账价值。 （2）掌握应收账款的会计核算。 技能目标： （1）能说出应收账款的入账时间和入账价值。 （2）能说出应收账款的核算流程。 课程导入： 应收账款的概念是什么？ 如何确定应收账款的入账时间和入账价值？ 应收账款的核算流程是什么？ 存在商业折扣时该如何处理？ 一、应收账款的概念 1.概念 应收账款是指企业在正常经营活动中，由于销售商品或提供劳务，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款、增值税及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。 2.计量 应收账款应按实际发生金额计量。 3.注意 应收账款不包括企业与其他单位之间的应收赔款、罚款、存出保证金，以及企业向职工收取的各种垫付款项等。 企业开出的商业汇票，属于应收票据而不属于应收账款。 二、应收账款的入账时间及入账价值 （一）入账时间 交易发生日或者销售收人确认之时 （二）入账价值 以交易的实际发生额为依据。 包括企业应收的销售商品或提供劳务的价款、增值税销项税税额、代购货单位支付的包装费和运杂费等。 商业折扣 即薄利多销，应收账款人账金额应按扣除商业折扣后的实际售价为依据加以确认。 三、应收账款的核算 设置“应收账款”账户，不单独设置“预收账款”的，预收账款在“应收账款”账户核算。 “应收账款”账户属于资产类 （一）应收账款核算涉及的原始凭证 增值税专用发票、代垫运费单据和银行结算凭证。 三、应收账款的核算 （二）应收账款的核算 1.无商业折扣和现金折扣的核算——应收账款按实际发生额全额入账。 【例2-1】2020年5月，乐昌公司新的销售政策规定：A 产品单价为每件200元，客户一次性购买A产品200件（含200件）以上，则可得到商品价格10%的商业折扣。 若北海公司2020年5月10日购买A产品100件，增值税税率为13%，产品已经发出，款项尚未收到。 借：应收账款——北海公司 22 600 贷：主营业务收入—A产品 20 000 应交税费——应交增值税（销项税额）2 600 实际收到款项时： 借：银行存款 22 600 贷：应收账款——北海公司 22 600 三、应收账款的核算 （二）应收账款的核算 2.存在商业折扣的核算——按扣除商业折扣后的金额入账。 【例2-2】接【例2-1】，若北海公司2020年5月10日购买该产品200件，其他条件同上。 北海公司可以享受的商业折扣为200×200×10% =4000（元） 增值税专用发票上的价款=200×200-4000=36000（元） 借：应收账款——北海公司 40 680 贷：主营业务收人——A产品 36 000 应交税费——应交增值税（销项税额）4 680 收到款时： 借：银行存款 40 680 贷：应收帐款——北海公司40 680 三、应收账款的核算 （二）应收账款的核算 3.企业应收账款改用应收票据的核算 在收到承兑的商业汇票时，借记“应收票据”科目，贷记“应收账款”科目。 例【2-3】接【例2-1】，乐昌公司于2020年5月31日收到北海公司交来商业汇票一张，面值22600元，用以偿还前欠货款。乐昌公司应作如下会计处理： 借：应收票据——北海公司22 600 贷：应收账款——北海公司22 600 师生互动——课堂讨论 在市场精准激烈的情况下，赊销可以扩大企业的销售范围和增加企业的销售额，但是应收账款的发生意味着企业资金被客户占用，无限制的赊销会使企业的应收账款过多，从而导致企业的血液——流动资金出现问题，这时企业的存亡会面临考验。 A公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税率为13%。2020年6月，发生下列业务： （1） 6月2日，向B公司赊销某商品100件，每件标价200元，实际售价180元（售价中不含增值税额），已开增值税专用发票。商品已交付B公司。代垫B公司运杂费2000元。 （2）6月8日，收到B公司6月2 日所购商品货款并存入银行。 要求：编制上述业务的会计分录。 课内练习 答案： （1） 借：应收账款——B公司 20 340 贷：主营业务收入 18 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 2 340 （2） 借：银行存款 20 340 贷：应收账款——B公司 20 340 课内练习 总结与思考 应收账款包括价款、包装费和运杂费、增值税等。 在交易发生日或确认销售收入时确认。 商业折扣以扣除折扣后的金额确认。 应收账款的核算分有商业折扣和无商业折扣。 思考：有商业折扣的核算和无商业折扣的核算在确认应收账款时，有什么不同？ 作业布置 完成课后同步的习题。 第2节 应收票据的核算 同步精品课堂 《财务会计》中职财经类专业教材2024版 16 思维导图： 学情目标： 知识目标： （1）明白应收票据的入账价值。 （2）掌握不带息应收票据的核算。 （3）了解带息应收票据的核算。 技能目标： （1）能能正确编制应收票据的会计分录。 （2）能够准确进行应收票据明细账和总账的设置与登记。 课程导入： 如何确认应收票据的入账价值？ 不带息应收票据的核算流程是什么？ 一、应收票据的入账价值 1.概念 应收票据是企业因销售商品、提供劳务而收到的承兑的商业汇票。 2.分类 按承兑人分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。 按是否带息分为带息票据和不带息票据。 3.注意 无论是否带息，均应按应收票据的票面金额入账。 二、应收票据的核算 企业应当设置“应收票据”科目，属于资产类科目。 借方登记取得的应收票据的面值； 贷方登记到期收回票款或者未到期向银行申请贴现的应收票据，以及已背书转让给其他单位的应收票据； 期末余额在借方，反映企业持有的商业汇票的票面余额。 该账户按往来单位的名称设置明细账。 设置“应收票据备查簿”，逐笔登记商业汇票的种类、号数和出票日、票面金额、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、背书转让日、贴现率和贴现净额及收款日和收回金额、退票情况等资料。 二、应收票据的核算 （一）不带息应收票据的核算 1. 收到商业汇票 （1）企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票。 【例2-4】2020年9月1日，乐昌公司向A公司销售甲产品一批，开出的增值股专用簽票注明价款30000元，增值税3900元。A公司开出3个月到期的无息商业汇票一张，面值33900元。乐昌公司会计处理如下： 借：应收票据—A公司 33 900 贷：主营业务收人 30 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 3 900 二、应收票据的核算 （一）不带息应收票据的核算 1. 收到商业汇票 （2）应收票据抵付应收账款。 【例2-5】2020年9月10日，乐昌公司收到B公司开出的4个月到期的无息商业汇票，用来抵付前欠乐昌公司的货款50000元。 借：应收票据——B公司 50 000 贷：应收账款——B公司 50 000 二、应收票据的核算 （一）不带息应收票据的核算 2. 票据到期的会计处理 （1）应收票据到期日的确定。 应收票据的到期日应按不同的约定方式来确定。 如约定按日计算，则应以足日为准，在其计算时按算尾不算头的方式确定。 （2）票据到期收到款项。 【例2-6】接【例2-4】，2020年12月1日，票据到期，B公司如期支付款项。 借：银行存款 33 900 贷：应收票据——A公司 33 900 二、应收票据的核算 （一）不带息应收票据的核算 2. 票据到期的会计处理 （3）票据到期无法收到款项（只针对商业承兑汇票） 【例2-7】接【例2-4】，若A公司到期无力支付票款，则乐昌公司业务处理如下： 借：应收账款——A公司 33 900 贷：应收票据——A公司 33 900 二、应收票据的核算 （一）不带息应收票据的核算 3. 票据贴现的会计处理 （1）贴现。 从票据到期值中扣除按银行贴现率计算确定的贴现利息，然后将余款付给持票人，作为银行对企业的短期贷款。 （2）应收票据贴现的特点。 ①票据贴现是一种票据买卖关系，实质上是银行对票据贴现人发的一种短期贷款。 ②贴现时银行预扣贴现利息。 ③贴现票据到期时由付款人（承兑人）承兑票款。 ④贴现追索涉及多方面关系。商业汇票贴现至少涉及贴现申请人、贴现银行和汇票承兑人。 二、应收票据的核算 （一）不带息应收票据的核算 3. 票据贴现的会计处理 （3）应收票据贴现额的计算。 票据到期值=票据面值＋票面利息 =票据面值＋（票据面值 ×票面利率×票据期限） 贴现期=票据期限-企业已持有票据期限 贴现息=票据到期值×贴现率×贴现期贴现所得=票据到期值-贴现息 贴现期是指贴现日至票据到期日的天数，一般按日计算，贴现日至汇票到期前一日，即算头不算尾。 二、应收票据的核算 （一）不带息应收票据的核算 3. 票据贴现的会计处理 （3）应收票据贴现额的计算。 【例2-8】接【例2-4】公司因急需资金，于10月15日，将持有的A公司商业承兑汇票到银行贴现，年贴现率为6%。而票据到期目为12月1日，贴现期按日计算为47天。（该票据贴现不附追索权） 贴现利息=（33 900×6% +360）×47 =265.55（元） 贴现所得=33 900-265.55 =33 634.45（元） 借：银行存款 33 634.45 财务费用 265.55 贷：应收票据——A公司 33 900 二、应收票据的核算 （一）不带息应收票据的核算 4. 票据的转让 企业将持有的不带息应收票据背书转让，以取得所需物资时，按应计入取得物资成本的金额，借记“在途物资”或“原材料”“库存商品”等科目 按专用发票上注明的可抵扣的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目 按商业汇票的票面金额，贷记“应收票据”科目 如有差额，借记或贷记“银行存款”等科目 二、应收票据的核算 （一）不带息应收票据的核算 4. 票据的转让 【例2-9】假定乐昌公司将持有的D公司面值50000元应收票据背书转让，以取得生产用原材料，该原材料价款为40000元，适用增值税税率为13%，原材料已验收人库。差额部分用银行存款结算。账务处理如下： 借：原材料 40 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 5 200 银行存款 4 800 贷：应收票据——D公司 50000 二、应收票据的核算 （二）带息应收票据的核算 计提的利息增加应收票据的账面余额，借记“应收票据”，贷记“财务费用”科目。 票据到期收回款项时，应按收到的本息，借记“银行存款”，按应收票据的账面价值，贷记“应收票据”，按其差额（未计提利息部分），贷记“财务费用”。 应收票据利息=应收票据票面金额×利率×期限 应收票据到期值=应收票据面值＋应收票据面值 ×利率 ×期限=应收票据面值x（1+利率×期限） 二、应收票据的核算 （二）带息应收票据的核算 【例2-10】乐昌公司于2020年6月1日销售乙产品给C公司，货已发出，期限4个月，票面利率12%，注明的销售收入为100000 元，增值税额为13000元。账务处理如下： 1. 收到票据时 借：应收票据—C公司 113 000 贷：主营业务收人 100 000 应交税费———应交增值税（销项税额）13 000 二、应收票据的核算 （二）带息应收票据的核算 2. 期末计提利息 【例2-11】接【例2-10】，如果公司按月计提票据的利息，那么计提6月、7月、8月利息均为：113000×12% 12=1130（元）。 6月、7月、8月末计提票据利息的会计处理如下： 借：应收票据——C公司1 130 贷：财务费用1 130 二、应收票据的核算 （二）带息应收票据的核算 3.票据到期的会计处理 （1）票据到期收到款项 【例2-12】接【例2-10】【例2-11】，9月30日，票据到期，C公司如期支付款项。 借：银行存款 117 520 贷：应收票据——C公司 116 390 财务费用 1 130 二、应收票据的核算 （二）带息应收票据的核算 （2）票据到期无法收到款项（只针对商业承兑汇票） 【例2-13】接【例2-10】，若C公司到期无力支付票款，则账务处理如下： 借：应收账款—C公司 117 520 贷：应收票据——C公司 116 390 财务费用 1 130 师生互动——课堂讨论 企业会计制度规定，企业持有的应收票据不得计提坏账准备，待到期不能收回的应收票据转入应收账款后，再按规定计提坏账准备。但是，如有确凿证据表明企业所持有的未到期应收票据不能够收回或收回的可能性不大时，应将其账面余额转入应收账款，并计提相应的坏账准备。 某企业2020年8月1日销售商品，价款50000元，增值税税额6500元，当日收到期限6个月的不带息商业承兑汇票一张，2021年2月1日到期，收到款项。 要求：编制销售商品和票据到期收款的会计分录。 课内练习 销售商品： 借：应收票据 56500 贷：主营业务收入 50000 应交税费——应交增值税（销项税额）6500 票据到期收款： 借：银行存款 56500 贷：应收票据 56500 课内练习 总结与思考 应收票据分商业承兑汇票和银行承兑汇票。 应收票据分不带息的和带息的。 重点是不带息应收票据的核算。 了解带息应收票据的核算。 思考：不带息的应收票据和带息的应收票据在核算时，有什么不同？ 感谢观看 $$