第一章 第3节 货币资金的清查（课件）-《财务会计》（河北科学技术出版社）同步精品课堂

第一章 货币资金的核算 同步精品课堂 《财务会计》河北科学技术出版社 1 第1节 货币资金概述 同步精品课堂 2 目录 课程导入 1.请思考库存现金的清查方法及程序？ 2.待处理财产损溢是什么类型的会计科目？ 一、库存现金的清查 （一）清查方法及程序 库存现金的清查，应采用实地盘点法。 盘点现金时，出纳人员必须在场，以明确责任。 盘点后，确定现金的实际结存数，并将其与“现金日记账”的账面结存数相核对，确定现金长短款的数额。 注意： 不得以白条抵存，不得超限额保管现金； 不得坐支现金； 现金清查和核对后，应及时编制“现金盘点报告表”。 一、库存现金的清查 （二）清查结果的处理 1.设置账户 为记录反映财产的盘盈、盘亏和毁损情况，应设置“待处理财产损溢“账户。 待处理财产损溢是资产类账户，用来核算企业在清查财产过程中查明的各种财产物资的盘盈、盘亏和毁损的价值。其借方登记已经发生尚待批准处理的财产盘亏、毁损数和经批准处理的财产的盘盈数；贷方登记已经发生尚待处理的财产盘盈数和经批准处理的财产盘亏、毁损数。 一、库存现金的清查 （二）清查结果的处理 2.库存现金长短款的账务处理 ①发生短款 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：库存现金 ②短款处理 借：其他应收款——（×个人） 其他应收款——×保险公司 管理费用——现金短缺 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 一、库存现金的清查 （二）清查结果的处理 2.库存现金长短款的账务处理 ①发生长款 借：库存现金 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 ②长款处理 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：其他应付款—（×个人） 营业外收入—现金溢余 一、库存现金的清查 （二）清查结果的处理 【例1-21】甲公司在财产清查中，查明库存现金短款22.70元。 （1）报经审批前，应根据“库存现金盘点报告表”编制记账凭证，并据此登记入账，调整账面记录，使之账实相符。编制会计分录如下： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢22.70 贷：库存现金22.70 一、库存现金的清查 （二）清查结果的处理 （2）上述现金短款为出纳人员工作疏忽造成的，应由其负责赔偿。可待收到赔偿款后，编制会计分录如下： 借：库存现金22. 70 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢22.70 如果上述短款是由于非常损失造成的，经报批核销时，编制会计分录如下： 借：营业外支出22. 70 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢22.70 一、库存现金的清查 （二）清查结果的处理 【例1-22】甲公司在财产清查中，查明库存现金长款25元。 （1）报经审批前，应根据“库存现金盘点报告表”编制记账凭证，并据此登记入账，调整账面记录，使之账实相符。会计分录如下： 借：库存现金25 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢25 （2）上述现金长款属于无法查明的其他原因，根据管理权限报经审批后，作为盘盈利得，列作“营业外收人”。根据批复意见应编制会计分录如下； 借：待处理财产损溢—一待处理流动资产损溢25 贷：营业外收入25 二、银行存款的清查 （一）账户设置 企业除设置“银行存款”科目进行总分类核算外，还必须设置银行存款日记账，按照业务发生顺序逐日逐笔连续记录银行存款的收付，并随时结出余额。 银行存款应按银行和其他金融机构的名称和存款种类进行明细核算。有外币存款的企业，还应分别按人民币和外币进行明细核算。 银行存款日记账一般由出纳人员根据收付款凭证进行登记，定期与银行存款总账科目核对。月末，应与银行对账单进行核对。 思考：还记得库存现金的清查方法吗？ 二、银行存款的清查 （二）账务处理 1.银行存款核对 （1）银行存款日记账余额与银行对账单余额不符的原因 ①计算错误 是企业或银行对银行存款结存额的计算发生运算错误； ②记账错漏 是指企业或银行对存款的收入、支出的错记或漏记； ③未达账项 是指银行和企业对同一笔款项收付业务，因记账时间不同，而发生的一方已经入账，另一方尚未入账的款项。 二、银行存款的清查 （二）账务处理 1.银行存款核对 （2）未达账项四种情况 ①企业已经收款入账，银行尚未收款入账的款项。 ②企业已经付款入账，银行尚未付款入账的款项。 ③银行已经收款入账，企业尚未收款入账的款项。 ④银行已经付款入账，企业尚未付款入账的款项。 二、银行存款的清查 （二）账务处理 【例1-23】甲公司2020年7月份“银行存款日记账“和银行提供的”对账单“如表所示。 二、银行存款的清查 （二）账务处理 该企业“银行存款日记账”期末余额为19250元，银行对账单余额47800元。经逐笔核对，发现以下未达账项： （1）该企业销售乙产品收到货款6750元转账支票一张；银行尚未收到单据，尚未人账。 （2）该企业支付购料款31500元，开出转账支票；银行尚未收到单据，尚未入账。 （3）银行代企业收到销货款5000元，已划入企业存款户；企业尚未收到单据，尚未入账。 （4）银行代企业支付水电费1200元，已从企业存款户上划出；企业尚未收到单据，尚未人账。 根据上述资料，编制“银行存款余额调节表” 如表所示。 二、银行存款的清查 （二）账务处理 二、银行存款的清查 注意事项： 调节后的存款余额是企业可以支用的银行存款实有数额。 “银行存款余额调节表”的编制只是银行存款的清查方法，它只起到对账作用，不能作为调节账面余额的原始凭证。 银行存款日记账的登记，应待收到银行转来的有关原始凭证后才能进行。 调节后，如果双方余额相等，一般可以认为双方账面记录无误。 如果调节后双方余额仍然不相等，说明双方账面记录还有差错，需进一步核对账目，查找原因，并加以更正，一定要到调节表中双方余额相等为止。 师生互动——课堂讨论 总结库存现金和银行存款清查的异同。 一、单项选择题 1.企业在进行现金清查中，经检查有无法查明原因的现金短款，经批准后应计入（ ）。 A. 财务费用 B. 管理费用 C. 销售费用 D. 营业外支出 课内练习 1.B【解析】当现金发生短款时，报经批准后，属于应由负责人赔偿或保险公司赔偿的部分，计人“其他应收款”；属于非常损失造成的，计入“营业外支出”。无法查明原因的现金短款应计入“管理费用”。 2.企业在进行现金清查时，查出现金溢余，并将溢余数计入部待处理财产损溢”科目。后经进一步核查，无法查明原因，经批准后，对该现金溢余正确的会计处理方法是（）。 A. 将其从“待处理财产损溢”科目转入“管理费用”科目 B. 将其从“待处理财产损溢”科目转入“营业外收入”科目 C. 将其从“待处理财产损溢”科目转入“其他应付款”科目 D. 将其从“待处理财产损溢”科目转人“其他应收款”科目 课内练习 2.B【解析】若为现金长款，属于应支付给有关人员或单位的，计人“其他应势付款”；属于无法查明原因的，计人“营业外收入”。 二、多项选择题 1.下列资产的清查中，通过“管理费用”科目核算的有（）。 A. 属于现金短缺中无法查明原因的部分 B. 存货盘盈报经批准后的部分 C. 存货盘亏属于一般经营损失的部分 D. 固定资产盘亏报经批准转销的部分 课内练习 1.ABC【解析】无法查明原因的现金短款应计入“管理费用”；对于存货的盘盈经查明原因和有关部门批准后，再根据批复意见作冲减“管理费用”等处理；对于存货的盘亏，属于一般经营损失的部分，记入“管理费用”账户。 2. 编制银行存款余额调节表时，下列未达账项中，会导致企业银行存款日记账的账面余额大于银行对账单余额的有（ ）。 A.企业开出支票，银行尚未支付 B. 企业收到支票尚未送存银行，银行尚未入账 C. 银行代收款项，企业尚未接到收款通知 D. 银行代付款项，企业尚未接到付款通知 课内练习 2. BD【解析】企业开出支票，银行尚未支付是银行大于企业；企业收到支票尚未送存银行，银行尚未人账是企业对于银行；银行代收款项，企业尚未接到收款通知银行大于企业；银行代付款项，企业尚未接到付款通知企业大于银行。 三、判断题 1.对于银行已经人账而企业尚未入账的未达账项，企业应当根据“银行存款余额调节表”编制自制凭证予以入账。（ ） 课内练习 1.错 【解析】银行存款余额调节表”的编制只是银行存款的清查方法，它只起到对账作用，不能作为调节账面余额的原始凭证。银行存款目记帐的登记，应待收到银行转来的有关原始凭证后才能进行。 三、判断题 2. 通过银行存款余额调节表调节后，相等的余额为企业可立即动用的银行存款实有数。（ ） 课内练习 2. 对【解析】银行存款余额调节表调节后的存款余额是企业可以支用的银行存款实有数额。 四、编制银行存款余额调节表 某企业2020年6月30日银行存款日记账余额152万元，银行对账单余额 148.7万元。经逐笔核对，发现有几笔未达账项： （1）企业开出一张支票0.2万元购买办公用品，企业已登记入账，但银行尚未登记入账； （2）企业将销售商品收到的转账支票5万元存人银行，企业已登记入账，但银行尚未登记人账； （3）银行受托代企业支付水电费0.5万元，银行已经登记入账，但企业尚未收到付款通知单、未登记人账； （4）银行已收到外地汇入货款2万元登记人账，但企业尚未收到收款通知单、未登记人账。 根据上述业务情况，编制银行存款余额调节表。 课内练习 四、编制银行存款余额调节表 某企业2020年6月30日银行存款日记账余额152万元，银行对账单余额 148.7万元。经逐笔核对，发现有几笔未达账项： （1）企业开出一张支票0.2万元购买办公用品，企业已登记入账，但银行尚未登记入账； （2）企业将销售商品收到的转账支票5万元存人银行，企业已登记入账，但银行尚未登记人账； （3）银行受托代企业支付水电费0.5万元，银行已经登记入账，但企业尚未收到付款通知单、未登记人账； （4）银行已收到外地汇入货款2万元登记人账，但企业尚未收到收款通知单、未登记人账。 根据上述业务情况，编制银行存款余额调节表。 课内练习 课内练习 总结思考 库存现金的清查。 银行存款的清查。 银行存款余额调节表。 掌握四种未达账项。 思考：库存现金和银行存款的盘亏和盘盈有什么不同？ 作业布置 完成课后同步的习题。 感谢观看 $$