第一章 第2节 货币资金的核算（课件）-《财务会计》（河北科学技术出版社）同步精品课堂

第一章 货币资金的核算 同步精品课堂 第2节货币资金的核算 《财务会计》河北科学技术出版社 1 目录 课程导入 请回忆库存现金和银行存款的性质及借贷方核算内容和余额方向？ 一、库存现金的核算 （一）库存现金 库存现金账户性质属于资产类，用来核算企业存放于企业财务部门、由出纳人员经管的货币，借方反映库存现金的增加数、贷方反映库存现金的减少数，余额在借方，表示库存现金的余额。 一、库存现金的核算 （二）账务处理 【例1-1】厂部办公室张力因公出差，预借差旅费800元，现金支付。 借：其他应收款 800 贷：库存现金 800 【例1-2】张力出差回来报销差旅费，取得增值税专用发票价款500元，增值税30元，交回剩余款270元。根据差旅费报销单，填制转账凭证。 借：管理费用 500 应交税费—应交增值税 （进项税额） 30 贷：其他应收款 530 根据收据，填制收款凭证。 借：库存现金 270 贷：其他应收款 270 一、库存现金的核算 （二）账务处理 【例1-3】甲公司将零售产品收入的现金585元送存银行。根据现金缴款单回单， 填制付款凭证。 借：银行存款 585 贷：库存现金 585 【例1-4】甲公司零星销售给张某A产品10件，每件售价60元，计600元，增值 税销项税78元，收到张某交来现金678元。 借：库存现金 678 贷：主营业务收入———Ａ产品 600 应交税费———应交增值税 （销项税额） 78 二、银行存款的核算 （一）账户设置 银行存款账户性质属于资产类，用来核算企业存入银行的各种存款。借方登记银行存款的增加数，贷方登记银行存款的减少数，期末余额在借方，反映银行存款的实际结存数。该账户按开户银行、存款种类设置明细账，进行明细分类核算。 二、银行存款的核算 （一）账户设置 银行存款账户性质属于资产类，用来核算企业存入银行的各种存款。借方登记银行存款的增加数，贷方登记银行存款的减少数，期末余额在借方，反映银行存款的实际结存数。该账户按开户银行、存款种类设置明细账，进行明细分类核算。 思考：还记得库存现金和银行存款的余额是怎么计算的吗？ 二、银行存款的核算 （二）账务处理 【例1-7】甲公司支付行政部门固定电话费 5450元，其中价款 5000元，增值税450元， 编制会计分录如下： 借：管理费用———电话费 5 000 应交税费———应交增值税 （进项税额） 450 贷：银行存款 5 450 【例1-8】甲公司购入原材料一批，用转账支票支付原材料款20000元，增值税为2600元， 共计22600元，材料已验收入库。编制会计分录如下： 借：原材料 20 000 应交税费———应交增值税 （进项税额） 2 600 贷：银行存款 师生互动——课堂讨论 其他货币资金性质及其借贷方核算内容和余额方向？ 课程导入 请回忆库存现金和银行存款的性质及借贷方核算内容和余额方向？ 三、其他货币资金核算 （二）账务处理 其他货币资金主要核算银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用保证金存款、存出投资款、外埠存款等。 其他货币资金账户性质属于资产类，借方登记其他货币资金的增加，贷方登记其他货币资资金的减少，期末余额在借方，反映持有的其他货币资金。 本科目按照“银行汇票”、“银行本票”、“信用卡”、“信用保证金”、“存出投资款”、“外埠存款”等明细科目进行核算。 三、其他货币资金核算 （二）账务处理 企业增加其他货币资金，借记本科目，贷记“银行存款”科目；减少其他货币资金，借记有关科目，贷记本科目。 三、其他货币资金核算 （一）银行汇票存款 1. 企业申请银行汇票，根据盖章退回的申请书存根联 借：其他货币资金——银行汇票 贷：银行存款 2. 持有银行汇票办理结算时 借：材料采购/原材料/库存商品 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金——银行汇票 3. 采购完毕收回剩余款项时 借：银行存款 贷：其他货币资金——银行汇票 三、其他货币资金核算 （一）银行汇票存款 【例1-10】甲企业为增值税一般纳税人，向银行填交“银行汇票申请书”用以购买原材料，并将款项250 000元银行存款转作银行汇票存款。根据盖章退回的申请书存根联，企业编制如下分录： 借：其他货币资金—银行汇票存款 250 000 贷：银行存款 250 000 【例1-11】甲企业购入原材料一批，取得的增值税专用发票上的原材料价款为200 000元，增值税税额为26 000元，已用银行汇票办理结算。企业会计分录为： 借：原材料 200 000 应交税费—应交增值税(进项税额) 26 000 贷：其他货币资金—银行汇票存款 226 000 三、其他货币资金核算 （一）银行汇票存款 多余款项 24 000元退回开户银行，企业已收到开户银行转来的银行汇票第四联（多余款收账通知）： 借：银行存款 24 000 贷：其他货币资金—银行汇票存款 24 000 三、其他货币资金核算 （二）银行本票存款 1. 企业填写“银行本票申请书”，将款项交存银行时 借：其他货币资金——银行本票 贷：银行存款 2. 持有银行本票购货、收到有关发票账单时 借：材料采购/原材料/库存商品 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金——银行本票 三、其他货币资金核算 （二）银行本票存款 【例1-12】甲企业向银行填交“银行本票申请书”，并将10 000元银行存款转作银行本票存款。企业取得银行本票及银行盖章退回的银行本票申请书存根联。 借：其他货币资金——银行本票 10 000 贷：银行存款 10 000 【例1-13】甲企业用银行本票购买办公用品一批，增值税专用发票注明的价款8 849.56元，增值税 1150.44元。 借：管理费用 8849.56 应交税费——应交增值税（进项税额） 1150.44 贷：其他货币资金——银行本票 10 000 三、其他货币资金核算 （三）信用卡存款 信用卡存款是指企业为取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项，信用卡是银行卡的一种。 1.申请信用卡时 借：其他货币资金—信用卡 贷：银行存款 2.用信用卡购物或支付有关费用 借：管理费用等 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金—信用卡 3.销卡时，信用卡余额转入企业基本存款户，不得提取现金 借：银行存款 贷：其他货币资金——信用卡 三、其他货币资金核算 （三）信用卡存款 【例1-14】甲公司向银行申请信用卡，向银行交存 50 000 元。 借：其他货币资金—信用卡 50 000 贷：银行存款 50 000 该企业用信用卡向新华书店支付购书款 3 000 元。增值税专用发票上注明的增值税税额为270元。 借：管理费用 3 000 应交税费—应交增值税（进项税额） 270 贷：其他货币资金—信用卡 3 270 三、其他货币资金核算 （四）信用证保证金存款 信用证是指银行（包括政策性银行、商业银行、农村合作银行、村镇银行和农村信用社）依照申请人的申请开立的、对相符交单予以付款的承诺。 1.根据银行盖章退回的“信用证申请书”回单 借：其他货币资金—信用证保证金 贷：银行存款 2.根据供货单位信用证结算凭证及所附发票账单 借：材料采购/原材料/库存商品 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金—信用证保证金 三、其他货币资金核算 （四）信用证保证金存款 3.将未用完的信用证保证金存款转回开户银行 借：银行存款 贷：其他货币资金——信用证保证金 【例1-15】甲企业向银行申请开具信用证2 000 000元，用于支付境外采购材料价款，企业已向银行缴纳保证金，并收到银行盖章退回的进账单第一联。甲企业编制如下会计分录： 借：其他货币资金—信用证保证金 2 000 000 贷：银行存款 2 000 000 三、其他货币资金核算 （四）信用证保证金存款 【例-16】企业收到银行转来的境外销货单位信用证结算凭证以及所附发票账单、海关进口增值税专用缴款书等有关凭证，材料价款 1 500 000 元，增值税税额为195 000元。编制如下会计分录： 借：材料采购 1 500 000 应交税费—应交增值税（进项税额） 195 000 贷：其他货币资金—信用证保证金 1 695 000 【例1-17】甲企业收到银行收款通知，对该境外销货单位开出的信用证余款 305 000 元已经转回银行账户。 借：银行存款 305 000 贷：其他货币资金——信用证保证金 305 000 三、其他货币资金核算 （五）外埠存款 1. 款项汇往外地，开立采购专户 借：其他货币资金——外埠存款 贷：银行存款 2.采购专户购买货物结算 借：材料采购/原材料/库存商品 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金——外埠存款 3.采购完毕，结清采购专户 借：银行存款 贷：其他货币资金——外埠存款 三、其他货币资金核算 （五）外埠存款 【例1-18】甲企业派采购员到异地采购原材料，2020年 8 月 10 日企业委托开户银行汇款 100 000 元到采购地设立采购专户，根据收到的银行汇款凭证到单联。企业编制如下会计分录： 借：其他货币资金—外埠存款 100 000 贷：银行存款 100 000 【例1-19】2020年 8 月 20 日，采购员交来从采购专户付款购入材料的有关凭证，增值税专用发票上的原材料价款为 80 000 元，增值税税额为 10 400 元。 借：原材料 80 000 应交税费—应交增值税(进项税额) 10 400 贷：其他货币资金—外埠存款 90 400 三、其他货币资金核算 （五）外埠存款 【例1-10】2020年 8 月 30 日，收到开户银行的收款通知，该采购专户中的结余款项已经转回，根据收账通知，企业编制如下会计分录： 借：银行存款 9 600 贷：其他货币资金—外埠存款 9 600 （六）存出投资款 存出投资款是指企业为购买股票、债券、基金等根据有关规定存入证券指 定银行开立的投资款专户的款项。 师生互动——课堂讨论 总结其他货币资金核算的异同。 1. 企业销售产品收到现金500元，应编制的会计分录为（ ）。 A. 借：库存现金 500 贷：主营业务收入 500 B. 借：银行存款 500 贷：主营业务收入 500 C. 借：其他货币资金 500 贷：主营业务收入 500 D. 借：库存现金 500 贷：应收账款 500 课内练习 答案：A 解析：企业销售产品直接收到现金，应借记“库存现金”，贷记相关收入科目，这里是“主营业务收入”。 2. 企业将银行存款5000元存入信用卡账户，用于日常零星支出，此项业务涉及的会计科目是（ ）。 A. 只涉及银行存款科目 B. 银行存款和库存现金 C. 银行存款和其他货币资金 D. 其他货币资金和库存现金 课内练习 答案：C 解析：将银行存款存入信用卡账户，银行存款减少，应借记“其他货币资金—信用卡存款”，贷记“银行存款”，涉及银行存款和其他货币资金两个科目。 3. 企业从银行提取现金2000元备用，以下正确的会计分录是（ ）。 A. 借：库存现金 2000 贷：其他货币资金 2000 B. 借：库存现金 2000 贷：银行存款 2000 C. 借：银行存款 2000 贷：库存现金 2000 D. 借：其他货币资金 2000 贷：库存现金 2000 课内练习 答案：B 解析：从银行提取现金，库存现金增加，银行存款减少，所以借记“库存现金”，贷记“银行存款”。 4. 下列业务中，不会引起银行存款日记账余额发生变动的是（ ）。 A. 从银行提取现金 B. 收到客户转账支票存入银行 C. 企业开出转账支票支付货款 D. 将库存现金存入银行 课内练习 答案：A 解析：从银行提取现金，是库存现金增加，银行存款减少，属于银行存款日记账内部一增一减，余额不变。收到客户转账支票存入银行会使银行存款增加，开出转账支票支付货款会使银行存款减少，将库存现金存入银行会使银行存款增加。 5. 企业为购买原材料向银行申请办理银行汇票，将款项10000元交存银行取得汇票，该业务应编制的会计分录为（ ）。 A. 借：其他货币资金—银行汇票存款 10000 贷：银行存款 10000 B. 借：银行存款 10000 贷：其他货币资金—银行汇票存款 10000 C. 借：原材料 10000 贷：银行存款 10000 D. 借：其他货币资金—外埠存款 10000 贷：银行存款 10000 课内练习 答案：A 解析：企业将款项交存银行取得银行汇票，应通过“其他货币资金—银行汇票存款”核算，交存时借记“其他货币资金—银行汇票存款”，贷记“银行存款”。 总结思考 库存现金的核算，包括账户设置和账务处理。 银行存款的核算，包括账户设置和账务处理。 其他货币资金的核算，包括银行汇票、银行本票等。 思考：支票通过其他货币资金科目核算吗？ 作业布置 完成课后同步的习题。 感谢观看 $$