第一章 第2节 货币资金的核算（教案）-《财务会计》（河北科学技术出版社）同步精品课堂

《财务会计》（河北科学技术出版社）教案 课 题 第3课 货币资金的核算 课 型 理论课 课 时 2课时 授课班级 授课时间 授课教师 教材分析 教材中关于货币资金核算部分，编排合理有序。先是细致讲解库存现金、银行存款、其他货币资金各自的核算方法，从收支业务到日记账登记等流程都有涉及，且搭配典型例题辅助理解。接着探讨了货币资金清查核算的要点，内容层层递进，贴合实际财务工作，有助于学生构建起完整的核算知识体系，为后续更复杂的财务学习筑牢根基。 学情分析 本次授课面向[具体专业和年级]的学生，他们已掌握货币资金的基本概念与构成，有了一定理论基础。但在核算实操方面经验不足，对账务处理流程的理解还较模糊。学生具备一定逻辑思维能力，渴望通过实例去深入学习，不过在将知识灵活运用到具体核算场景中尚待锻炼，需要多通过案例分析、模拟练习来强化掌握。 学习目标 知识目标： 掌握库存现金、银行存款、其他货币资金账户的结构及核算内容。 熟悉库存现金、银行存款、其他货币资金的核算。 技能目标： 能够按照现金和银行存款的原始凭证编制会计分录。 能够熟练编制银行本票、银行汇票、外埠存款的会计分录。 能够编制信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款的会计分录。 素质目标： 培养学生正确的金钱观，培养学生做人以诚信为本，培养学生及时反思的心态 学习重难点 教学重点：货币资金核算的会计分录 教学难点：货币资金核算在具体经济业务中的应用 教学方法 问答法、讨论法、讲授法 课前准备 提前熟悉教材内容，明确教学目标与重难点。准备好相关教具，如模型、多媒体资料等。了解学生知识掌握情况，以便有的放矢地引导。检查教室设备，确保能正常使用。提前几分钟进教室，和学生简单交流，营造轻松氛围，让学生更快进入学习状态，为高效课堂奠定基础。 教学媒体 电脑、投影仪、多媒体课件、教材 教学过程 教学环节 教师活动设计 学生活动设计 设计意图 活动一： 创设情境 生成问题 【教师】回忆上节课的内容，并提问： 从银行提取现金应该怎么做账？ 【学生】 思考、举手回答 旨在迅速吸引学生目光，激发兴趣，自然引入课题，为整堂课开好头。 活动二： 调动思维 探究新知 【教师】总结学生的回答，并引入新知，讲解货币资金核算等相关知识 库存现金的核算 （一）库存现金 库存现金账户性质属于资产类，用来核算企业存放于企业财务部门、由出纳人员经管的货币，借方反映库存现金的增加数、贷方反映库存现金的减少数，余额在借方，表示库存现金的余额。 （二）账务处理 【例1-1】厂部办公室张力因公出差，预借差旅费800元，现金支付。 借：其他应收款 800 贷：库存现金 800 【例1-2】张力出差回来报销差旅费，取得增值税专用发票价款500元，增值税30元，交回剩余款270元。根据差旅费报销单，填制转账凭证。 借：管理费用 500 应交税费—应交增值税 （进项税额） 30 贷：其他应收款 530 根据收据，填制收款凭证。 借：库存现金 270 贷：其他应收款 270 【例1-3】甲公司将零售产品收入的现金585元送存银行。根据现金缴款单回单， 填制付款凭证。 借：银行存款 585 贷：库存现金 585 【例1-4】甲公司零星销售给张某A产品10件，每件售价60元，计600元，增值 税销项税78元，收到张某交来现金678元。 借：库存现金 678 贷：主营业务收入———Ａ产品 600 应交税费———应交增值税 （销项税额） 78 银行存款的核算 （一）账户设置 银行存款账户性质属于资产类，用来核算企业存入银行的各种存款。借方登记银行存款的增加数，贷方登记银行存款的减少数，期末余额在借方，反映银行存款的实际结存数。该账户按开户银行、存款种类设置明细账，进行明细分类核算。 ✈【教师】提出问题 还记得库存现金和银行存款的余额是怎么计算的吗？ ✈【学生】聆听、观看、思考、主动回答 ✈【教师】总结学生回答 账务处理 【例1-7】甲公司支付行政部门固定电话费 5450元，其中价款 5000元，增值税4500元， 编制会计分录如下： 借：管理费用———电话费 5 000 应交税费———应交增值税 （进项税额） 450 贷：银行存款 5 450 【例1-8】甲公司购入原材料一批，用转账支票支付原材料款20000元，增值税为2600元， 共计22600元，材料已验收入库。编制会计分录如下： 借：原材料 20 000 应交税费———应交增值税 （进项税额） 2 600 贷：银行存款 【例1-9】甲公司采用信汇方式偿还原欠外单位货款10000元，编制会计分录如下： 借：应付账款 10000 贷：银行存款 10000 三、其他货币资金核算 其他货币资金企业除了库存现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用保证金存款、存出投资款、外埠存款等。 其他货币资金账户性质属于资产类，用来核算企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金，借方登记其他货币资金的增加，贷方登记其他货币资资金的减少，期末余额在借方，反映持有的其他货币资金。 本科目按照“银行汇票”、“银行本票”、“信用卡”、“信用保证金”、“存出投资款”、“外埠存款”等明细科目进行核算。 企业增加其他货币资金，借记本科目，贷记“银行存款”科目；减少其他 货币资金，借记有关科目，贷记本科目。 （一）银行汇票存款 1. 企业申请银行汇票，根据盖章退回的申请书存根联 借：其他货币资金——银行汇票 贷：银行存款 2. 持有银行汇票办理结算时 借：材料采购/原材料/库存商品 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金——银行汇票 3. 采购完毕收回剩余款项时 借：银行存款 贷：其他货币资金——银行汇票 【例1-10】甲企业为增值税一般纳税人，向银行填交“银行汇票申请书”用以购买原材料，并将款项250 000元银行存款转作银行汇票存款。根据盖章退回的申请书存根联，企业编制如下分录： 借：其他货币资金—银行汇票存款 250 000 贷：银行存款 250 000 【例1-11】甲企业购入原材料一批，取得的增值税专用发票上的原材料价款为200 000元，增值税税额为26 000元，已用银行汇票办理结算。企业会计分录为： 借：原材料 200 000 应交税费—应交增值税(进项税额) 26 000 贷：其他货币资金—银行汇票存款 226 000 多余款项 24 000元退回开户银行，企业已收到开户银行转来的银行汇票第四联（多余款收账通知）： 借：银行存款 24 000 贷：其他货币资金—银行汇票存款 24 000 （二）银行本票存款 1. 企业填写“银行本票申请书”，将款项交存银行时 借：其他货币资金——银行本票 贷：银行存款 2. 持有银行本票购货、收到有关发票账单时 借：材料采购/原材料/库存商品 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金——银行本票 【例1-12】甲企业向银行填交“银行本票申请书”，并将10 000元银行存款转作银行本票存款。企业取得银行本票及银行盖章退回的银行本票申请书存根联。 借：其他货币资金——银行本票 10 000 贷：银行存款 10 000 【例1-13】甲企业用银行本票购买办公用品一批，增值税专用发票注明的价款8 849.56元，增值税 1150.44元。 借：管理费用 8849.56 应交税费——应交增值税（进项税额） 1150.44 贷：其他货币资金——银行本票 10 000 （三）信用卡存款 信用卡存款是指企业为取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项，信用卡是银行卡的一种。 申请信用卡时 借：其他货币资金—信用卡 贷：银行存款 用信用卡购物或支付有关费用 借：管理费用等 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金—信用卡 销卡时，信用卡余额转入企业基本存款户，不得提取现金 借：银行存款 贷：其他货币资金——信用卡 【例1-14】甲公司向银行申请信用卡，向银行交存 50 000 元。 借：其他货币资金—信用卡 50 000 贷：银行存款 50 000 该企业用信用卡向新华书店支付购书款 3 000 元。增值税专用发票上注明的增值税税额为270元。 借：管理费用 3 000 应交税费—应交增值税（进项税额） 270 贷：其他货币资金—信用卡 3 270 （四）信用证保证金存款 信用证是指银行（包括政策性银行、商业银行、农村合作银行、村镇银行和农村信用社）依照申请人的申请开立的、对相符交单予以付款的承诺。 根据银行盖章退回的“信用证申请书”回单 借：其他货币资金—信用证保证金 贷：银行存款 根据供货单位信用证结算凭证及所附发票账单 借：材料采购/原材料/库存商品 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金—信用证保证金 将未用完的信用证保证金存款转回开户银行 借：银行存款 贷：其他货币资金——信用证保证金 【例1-15】甲企业向银行申请开具信用证2 000 000元，用于支付境外采购材料价款，企业已向银行缴纳保证金，并收到银行盖章退回的进账单第一联。甲企业编制如下会计分录： 借：其他货币资金—信用证保证金 2 000 000 贷：银行存款 2 000 000 【例-16】企业收到银行转来的境外销货单位信用证结算凭证以及所附发票账单、海关进口增值税专用缴款书等有关凭证，材料价款 1 500 000 元，增值税税额为195 000元。编制如下会计分录： 借：材料采购 1 500 000 应交税费—应交增值税（进项税额） 195 000 贷：其他货币资金—信用证保证金 1 695 000 【例1-17】甲企业收到银行收款通知，对该境外销货单位开出的信用证余款 305 000 元已经转回银行账户。 借：银行存款 305 000 贷：其他货币资金——信用证保证金 305 000 （五）外埠存款 1. 款项汇往外地，开立采购专户 借：其他货币资金——外埠存款 贷：银行存款 采购专户购买货物结算 借：材料采购/原材料/库存商品 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金——外埠存款 采购完毕，结清采购专户 借：银行存款 贷：其他货币资金——外埠存款 【例1-18】甲企业派采购员到异地采购原材料，2020年 8 月 10 日企业委托开户银行汇款 100 000 元到采购地设立采购专户，根据收到的银行汇款凭证到单联。企业编制如下会计分录： 借：其他货币资金—外埠存款 100 000 贷：银行存款 100 000 【例1-19】2020年 8 月 20 日，采购员交来从采购专户付款购入材料的有关凭证，增值税专用发票上的原材料价款为 80 000 元，增值税税额为 10 400 元。 借：原材料 80 000 应交税费—应交增值税(进项税额) 10 400 贷：其他货币资金—外埠存款 90 400 【例1-10】2020年 8 月 30 日，收到开户银行的收款通知，该采购专户中的结余款项已经转回，根据收账通知，企业编制如下会计分录： 借：银行存款 9 600 贷：其他货币资金—外埠存款 9 600 存出投资款 存出投资款是指企业为购买股票、债券、基金等根据有关规定存入证券指定银行开立的投资款专户的款项。 【学生】 聆听、记录、理解 通过教师讲解、多媒体展示和课堂讨论等方式，循序渐进的剖析重难点，结合实例让抽象变具体，激发学生思考，培养其理解与分析能力，确保不同层次学生都能有效吸收知识，为后续学习筑牢根基。 活动三： 巩固练习 素质提升 请总结各项银行转账结算方式核算的不同。 聆听、结组、思考、讨论、派代表发表讨论结果。 激发思维碰撞，培养合作探究与表达能力。 课堂小结 作业布置 本节课学习了银行汇票、银行本票货币资金核算等相关内容，希望大家在课下多加练习，巩固所学知识，为后续的学习打好基础。 完成课后同步的习题。 板书设计 采用大纲式板书，课题居于中间，一是条理清晰，能直观呈现知识框架，助学生把握内容结构。二是重点突出，关键知识点一目了然。三是简洁明了，易于记录和回顾，方便学生课下复习整理，加深对所学内容的理解与记忆，提升学习效率。 教学反思 本次教学整体顺利，但仍有不足。课堂节奏把控可再优化，给学生更多思考时间。教学方法上，部分内容讲解稍显枯燥，需增添趣味互动。日后要更关注个体差异，分层教学，努力让每位同学都能在课堂中有更多收获，提升教学效果。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $$