第一章 第1节 货币资金概述（1）（课件）-《财务会计》（河北科学技术出版社）同步精品课堂

第一章 货币资金的核算 第1节 货币资金概述 同步精品课堂 《财务会计》河北科学技术出版社 1 目录 课程导入 想象一下，你现在是“快乐小超市”的老板。每天营业前，你从银行取了3000元库存现金放进收银台，准备迎接顾客。 营业时，收银员忙着收款找零。可到了中午，就出状况啦！有顾客反映找零不对，一查竟是收银员忙中出错。而且你还担心，这大堆现金放店里，万一遭贼可咋整？ 下午生意依旧火爆，现金越积越多。打烊后，你望着满满一抽屉现金发愁，是全存银行，还是留部分做明天备用金呢？留多少才合适呀？ 一、货币资金的概念 1.概念 货币资金是企业在生产经营过程中处于货币形态的那部分资产。 库存现金 银行存款 其他货币资金 包括 2.分类 其他货币资金包括：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款。 注意：不包括支票和商业汇票。 一、货币资金的概念 3.原则 （1）严格职责分工 将涉及货币资金不相容的由不同的人员担任，以减少和降低货币资金管理上舞弊的可能性。 （2）实行交易分开 将现金支出业务与现金收人业务分开处理。 （3）实施内部稽核 设置内部稽核单位和人员，建立内部稽核制度，以加强对货币资金管理的监督。 （4）实施定期轮岗制度 对涉及货币资金管理和控制的业务人员实行定期轮换岗位，以减少货币资金管理与控制中产生舞弊的可能性。 二、库存现金的管理 （一）库存现金的开支范围 职工工资、津贴； 个人劳动报酬； 根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出等； 向个人收购农副产品和其他物资的价款； 出差人员必须随身携带的差旅费； 结算起点(现行规定为1000元)以下的零星支出； 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 凡是不属于现金结算范围的，应通过银行进行转账结算。 注意：除第⑤、⑥项外,单位支付给个人的款项,超过使 用限额的部分,应当以支票或者银行本票支付;确需全额支付现金的,经开户银行 审核后,予以支付现金。 二、库存现金的管理 （二）库存现金限额 ① 企业的库存现金限额由其开户银行根据实际需要核定，一般为3~5天的零星开支需要量。 ② 边远地区和交通不便地区的企业，库存现金限额可以多于5天，但不能超过15天的日常零星开支量。 ③ 企业必须严格按规定的限额控制现金结余量。 二、库存现金的管理 （三）库存现金管理的其他规定 现金收入应于当日送存银行，如当日送存银行确有困难，由银行确定送存时间。 企业可以从库存限额中支付或者从银行提取现金支付，但不得从本单位的现金收入中直接支付(坐支)。因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。企业应定期向开户银行报送坐支金额和使用情况。 企业从银行提取现金时，应当在取款凭证上写明具体用途，并由财会部门负责人签字盖章，交开户银行审核后方可支取。 因采购地点不固定、交通不便、生产或者市场急需、抢险救灾以及其他情况必须使用现金的，企业应当提出申请，经开户银行审核批准后，方可支付现金。 （四）出纳岗位的设置 出纳员不得兼任稽核、会计档案保管和收人、费用、债权债务账目的登记工作。 师生互动——课堂讨论 结合所学知识，如果你是一名出纳，你应该如何管理现金？ 问题导入 你知道哪些银行转账结算方式？ 三、银行转账结算方式 （一）支票 支票是出票人签发的，委托办理存款业务的银行或其他金融机构，在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 支票正面记载的收款单位或个人 经批准可以使用支票的存款账户单位和个人 支票上记载的出票人的开户银行 支票的当事人 出票人 付款人 收款人 课堂互动：有哪位同学在生活中见过支票？ 三、银行转账结算方式 （一）支票 1.支票的种类 （1）现金支票 只能支取现金 （2）转账支票 只能用于转账 （3）普通支票 可以用于支取现金 只能转账 三、银行转账结算方式 （一）支票 1.支票的种类 三、银行转账结算方式 （一）支票 2.支票的使用 （1）支票的提示付款期限自出票日起10天，见票即付，不得另行记载付款日期。 （2）不能签发空头支票，出票人签发空头支票要负法律责任。 （3）支票可以背书转让，但用于支取现金的支票不得背书转让。 课堂互动：请同学们自行总结使用支票结算的注意事项。 三、银行转账结算方式 （一）支票 3.支票的填制 支票正面不能有涂改痕迹，否则本支票作废。除支票签发的日期、大小写金额和 收款人名称不得更改，其他内容有误，可以画线更正，并加盖预留银行印鉴证明。 正面盖财务专用章和法人章缺一不可 三、银行转账结算方式 （一）支票 4.适用范围 同城票据交换地区内的单位和个人之间的一切款项结算，均可使用支票。 自 2007年6月25日起支票实现了全国通用，异城之间也可使用支票进行支付结算。 现金支票不能跨行使用，也不能全国通用，只能在出票人开户银行支取现金。 转账支票可以跨行和全国通用，异地使用支票上限50万元。 三、银行转账结算方式 （一）支票 5.支票结算流程 三、银行转账结算方式 （二）银行本票 课堂互动：银行本票和银行支票有什么区别？ 三、银行转账结算方式 （二）银行本票 银行本票是申请人将款项交存银行，由银行签发的承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 1.种类 定额本票的面额为1000元、5000元、10000元和50000元 见票付款，提示付款期限自出票日起最长不得超过2个月，超过提示付款期间的，银行不予受理。 三、银行转账结算方式 （二）银行本票 2.特点 （１）使用方便。 单位、个人不管其是否在银行开户，他们之间在同城范围内的所有商品交易、劳务供应以及其他款项的结算都可以使用银行本票。 收款单位和个人持银行本票可以办理转账结算，也可以支取现金，同样也可以背书转让。银行本票见票即付，结算迅速。 （２）信誉度高，支付能力强。 银行本票是由银行签发，并于指定到期日由签发银行无条件支付，因而信誉度很高。 三、银行转账结算方式 （二）银行本票 3.使用 （１）银行本票可以用于转账，填明 “现金”字样的银行本票，也可以用于支取现金。 现金银行本票的申请人和收款人均为个人，申请人或收款人为单位的，不得申请签发现金银行本票。 （２）银行本票可以背书转让，填明 “现金”字样的银行本票不能背书转让。 （３）银行本票的提示付款期限自出票日起２个月；申请人因银行本票超过提示付款期限或其他原因要求退款时，应将银行本票提交到出票银行，申请人为单位的应出具该单位的证明。申请人为个人的，应出具本人的身份证证件。 三、银行转账结算方式 （二）银行本票 3.使用 （４）在银行开立存款账户的持票人向开户银行提示付款时，应在银行本票背面 “持票人向银行提示付款签章”处签章，签章须与预留银行签章相同。未在银行开立存 款账户的个人持票人，持注明 “现金”字样的银行本票向出票银行支取现金时，应在 银行本票背面签章，记载本人身份证件名称、号码及发证机关。 （５）银行本票丧失，失票人可以凭人民法院出具的享有票据权利的证明，向出票银行请求付款或退款。 4.适用范围 单位和个人在同一票据交换区域支付各种款项时，均可以使用银行本票。 银行本票，见票即付，不予挂失，当场抵用，付款保证程度高。 三、银行转账结算方式 （二）银行本票 5.银行本票结算流程 课堂互动： 回忆银行支票的结算流程。 师生互动——课堂讨论 讨论银行支票和银行本票的区别？ ‌1.出票人不同‌： 银行本票的出票人是银行，而支票的出票人可以是除结算银行以外的单位或个人。‌ ‌2.风险不同‌： 银行本票由银行签发，不存在空头票据的风险；而支票存在空头支票的风险。 ‌3.付款方式不同‌： 银行本票见票即付，不予挂失，当场抵用；支票存在委托收款过程，需要一定的时间。 ‌4.提示付款期限不同‌： 银行本票的提示付款期限为2个月，而支票为10天。 1. 以下属于货币资金的是（ ） A. 库存现金、银行存款、应收账款 B. 库存现金、银行存款、其他货币资金 C. 库存现金、固定资产、银行存款 D. 库存现金、无形资产、其他货币资金 课内练习 • 答案：B • 答案解析：货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金，应收账款属于应收款项，固定资产、无形资产不属于货币资金范畴，所以选B。 2. 库存现金限额一般按照单位（ ）日常零星开支所需确定。 A. 3 - 5天 B. 5 - 10天 C. 10 - 15天 D. 15 - 20天 课内练习 • 答案：A • 答案解析：库存现金限额一般按照单位3 - 5天日常零星开支所需确定，情况特殊的可以适当放宽，但最长不得超过15天，所以选A。 3. 下列支票中，可以支取现金的是（ ） A. 转账支票 B. 现金支票 C. 划线支票 D. 普通支票（未划线） 课内练习 • 答案：BD • 答案解析：现金支票专门用于支取现金；普通支票未划线时，既可以转账也可以支取现金。转账支票只能转账，划线支票也只能转账，所以选BD。 4. 银行本票的付款期限自出票日起最长不得超过（ ） A. 1个月 B. 2个月 C. 3个月 D. 6个月 课内练习 • 答案：B • 答案解析：银行本票的付款期限自出票日起最长不得超过2个月，所以选B。 5. 企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项是（ ） A. 银行汇票存款 B. 银行本票存款 C. 外埠存款 D. 信用卡存款 课内练习 • 答案：C • 答案解析：外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项；银行汇票存款是企业为取得银行汇票按规定存入银行的款项；银行本票存款是企业为取得银行本票按规定存入银行的款项；信用卡存款是企业为取得信用卡按照规定存入银行的款项，所以选C。 总结思考 货币资金含库存现金、银行存款、其他货币资金。 库存现金要收支合规、日清月结，限额按3 - 5天日常零星开支核定。 支票有现金、转账、普通等种类，同城结算常用，注意不得签发空头支票。银行本票分定额和不定额，同城使用，付款期限2个月。 同学们思考下，实际中如何精准操作各类支付工具确保资金安全高效流转呢？ 作业布置 完成课后同步的习题。 感谢观看 $$