山东省春季高考《财税类全真模拟卷》（8）（原卷版+答案版）

山东2025年普通高校招生（春季）全省统一考试 财税类专业 全真模拟卷（8） 本试卷分卷一（选择题）和卷二（非选择题）两部分，满分200分，考试时间120分钟。考生请在答题卡上答题，考试结束后，请将本试卷和题卡一并交回。 卷一（选择题，共100分） 1、 选择题（本大题共50小题，每小题2分，共100分。在每小题给出的四个选项中，只有一项符合题目要求。） 1. 2023年10月31日，某企业发生有关经济业务如下：支付印花税0.5万元，支付产品展览费4万元，支付银行手续费1万元，支付销售产品保险费2万元，出售无形资产的净损失3万元，年度财务报告的审计费用3万元。则该企业相关会计科目处理不正确的是（ ） A.借记“税金及附加”0.5万元 B.计入“销售费用”6万元，“管理费用”3万元 C.计入“管理费用”3万元，“财务费用”1万元 D.计入“营业外支出”3万元 2. 企业对会计要素进行计量时，盘盈固定资产时一般采用（ ） A.现值 B.历史成本 C.重置成本 D.公允价值 3. 某会计人员在审核记账凭证时，发现误将8000元写成800元，尚未入账，可以采用（ ） A.重新编制记账凭证 B.红字更正法 C.补充登记法 D.划线更正法 4. 特定对象中以货币表现的经济活动为（ ） A.会计要素 B.会计科目 C.会计事项 D.会计对象 5. 下列内容不体现在账簿扉页的是（ ） A.单位名称 B.启用日期 C.记账日期 D.主管会计人员签章 6. 某企业2023年相关税费的发生额如下：增值税的销项税额为500万元，进项税额为450万元，销售应税消费品的消费税为50万元，城市维护建设税为7万元，教育费附加为3万元。不考虑其他因素，该企业2023年“税金及附加”科目借方累计发生额为（ ）万元。 A.110 B.10 C.50 D.60 7. 关于会计凭证的保管，下列说法正确的是（ ） A.从外单位取得的原始凭证遗失时应取得原签发单位盖有公章或财务专用章的证明 B.其他单位和个人经本单位领导批准调阅会计凭证时，要填写“会计档案调阅表”后，调阅人员才可将会计凭证携带外出 C.如遇特殊情况，经单位领导批准，会计凭证在保管期满前可以销毁 D.会计主管人员和保管人员应在会计凭证封面上签章 8. 既能减轻登记总分类账的工作量，又能反映各账户之间的对应关系的账务处理程序是（ ） A.记账凭证账务处理程序 B.汇总记账凭证账务处理程序 C.日记总账账务处理程序 D.科目汇总表账务处理程序 9. 甲公司是一家咨询公司，其通过竞标赢得一个新客户，为取得该客户的合同，甲公司发生下列支出：（1）聘请外部律师进行尽职调查的支出为15000元；（2）因投标发生的差旅费为10000元；（3）销售人员佣金为5000元；（4）年末向销售部门经理支付年度奖金10000元。甲公司作为合同取得成本的金额是（ ） A.30000元 B.40000元 C.15000元 D.5000元 10. 下列不构成企业收入的是（ ） A.接受所有者投资100000元 B.销售商品收入80万元 C.出租包装物，租金收入1000元 D.销售低值易耗品收入500元 11. 下列账户月末一般无余额的是（ ） A.库存现金 B.固定资产 C.库存商品 D.财务费用 12. 在编制资产负债表时，可以根据有关户余额直接填列的项目是（ ） A.货币资金 B.应付股利 C.存货 D.未分配利润 13. 企业用于在建工程购入的材料，如果期末尚有结余，应在资产负债表（ ）项目下列示。 A.在建工程 B.固定资产 C.存货 D.工程物资 14. “生产产品领用材料”的经济业务应填制（ ） A.付款凭证 B.收款凭证 C.转账凭证 D.科目汇总表 15. 必须逐日逐笔登记的账簿是（ ） A.序时账簿 B.总分类账簿 C.备查账簿 D.明细分类账簿 16. 编制资产负债表时，可以直接根据相应总分类账户借方余额填列的项目是（ ） A.固定资产 B.工程物资 C.货币资金 D.实收资本 17. 志华公司为增值税小规模纳税人，本月购入一批甲材料，取得增值税专用发票，金额为30000元，增值税额为3900元，另支付该批材料装卸费，取得增值税普通发票，金额为702元。则该批甲材料的入账价值是（ ） A.30702元 B.35100元 C.35700元 D.34602元 18. 下列不属于所有者权益要素的是（ ） A.实收资本 B.资本公积 C.盈余公积 D.主营业务收入 19. 会计凭证的传递，是指（ ），在单位内部各有关部门及人员之间的传递程序和传递时间。 A.会计凭证从取得到编制成记账凭证时止 B.从取得原始凭证到登记账簿时止 C.从填制记账凭证到编制会计报表时止 D.会计凭证从编制时起到归档时止 20. 增值税一般纳税人在月份终了时，对本月应交未交的增值税的会计处理方法是（ ） A.保留在“应交增值税”明细科目的贷方 B.保留在“应交增值税”明细科目的借方 C.将其转入“未交增值税”明细科目的贷方 D.将其转入“未交增值税”明细科目的借方 21. 已知“应付账款”账户期初余额108000元，本期贷方发生额20000元，期末余额100000元，则该账户借方发生额为（ ）元。 A.188000 B.222000 C.28000 D.12000 22. 收款凭证左上角“借方科目”应填列的会计科目是（ ） A.主营业务收入 B.银行存款 C.银行存款或库存现金 D.库存现金 23. 下列银行结算方式不通过“其他货币资金”账户核算的是（ ） A.银行汇票存款 B.信用卡 C.委托收款 D.商业汇票 24. 某企业本期期初资产总额为600000元，本期期末负债总额比期初减少90000元，所有者权益总额比期初增加200000元，则该企业本期期末资产总额为（ ） A.690000元 B.710000元 C.800000元 D.890000元 25. 甲产品月初在产品成本5000元，本月甲产品共发生材料费用30000元，人工费用20000元，制造费用8000元，月末在产品成本4000元，本月甲产品完工产品成本为（ ） A.58000元 B.59000元 C.63000元 D.67000元 26. 下列账簿中，适合采用数量金额式账页格式的是（ ） A.银行存款日记账 B.应收账款明细账 C.主营业务收入明细账 D.库存商品明细账 27. 下列属于税收制度的核心和灵魂的是（ ） A.纳税人 B.征税对象 C.税率 D.纳税环节 28. 企业发生的下列业务，需要同时缴纳增值税和消费税的是（ ） A.受托加工烟丝的甲生产企业 B.受托代销高档服装的乙商场 C.进口金银首饰的丙珠宝玉石加工厂 D.销售钻石首饰的丁商场 29. 下列应税消费品中，适用定额税率的有（ ） A.白酒 B.高档化妆品 C.卷烟 D.汽油 30. 个人取得的下列所得中，适用按次征收个人所得税的是（ ） A.劳务报酬所得 B.工资、薪金所得 C.财产转让所得 D.经营所得 31. 依据企业所得税法律制度规定，下列属于企业所得税纳税人的是（ ） A.甲有限公司的分公司 B.乙股份公司的全资子公司 C.丙合伙企业 D.丁个人独资企业 32. 应征收印花税的是（ ） A.会计师事务所与客户之间签订的审计咨询合同 B.电网与用户之间签订的供用电合同 C.人身保险合同 D.金融机构与小微企业签订的借款合同 33. 某城市市区的纳税人当月实际缴纳增值税5万元、消费税2万元，则本月应缴纳（ ）城市维护建设税。 A.4000元 B.800元 C.4900元 D.5000元 34. 采用定额税率征税的是（ ） A.车辆购置税 B.城市维护建设税 C.房产税 D.车船税 35. 我国房产税适用的税率形式是（ ） A.定额税率 B.比例税率 C.超额累进税率 D.超率累进税率 36. 下列事项不属于视同销售行为的是（ ） A.委托他人代销货物 B.将购进的货物用于个人消费 C.将购进的货物分配给股东 D.将购进的货物用于投资 37. 根据专利法规定，下列各项可以授予专利权的是（ ） A.杂交小麦的品种 B.白醋的酿造工艺 C.甲型流感的治疗方法 D.智力游戏规则 38. 下列有关股份有限公司监事会组成的表述中，符合公司法律制度规定的是（ ） A.监事会成员必须全部由股东大会选举产生 B.监事会中必须有职工代表 C.未担任公司行政管理职务的公司董事可以兼任监事 D.监事会成员任期为3年，不得连选连任 39. 设立合伙企业的基础是（ ） A.有公司章程 B.有合伙协议 C.有合伙企业的名称 D.有合伙企人实际缴付的出资金额 40. 下列各项中，不属于上市公司董事会行使职权的是（ ） A.拟定公司重大收购本公司股票方案 B.对发行公司债券作出决议 C.制定公司章程修改方案 D.根据经理的提名，聘任或者解聘公司财务负责人 41. 根据《中华人民共和国商标法》的规定，下列商品中必须使用注册商标的是（ ） A.糖果食品 B.墙壁涂料 C.无糖饮料 D.烟草制品 42. 利率是一定时期利息额与（ ）之比。 A.汇款额 B.借款额 C.承兑额 D.资本额 43. 下列不属于消费信用的是（ ） A.住房抵押贷款 B.信用卡 C.出口贷款 D.分期付款 44. 甲公司向乙公司购买货物，收到乙公司发来的货物后，将出票人为丙公司、收款人为甲公司的商业汇票背书转让给乙公司以抵顶货款。上述行为充分体现了票据的（ ） A.结算功能 B.信用功能 C.支付功能 D.融资功能 45. 下列属于政策性银行的是（ ） A.中国农业银行 B.中国人民银行 C.中国银行 D.中国进出口银行 46. 企业开出现金支票到开户银行提取现金，这里的“现金支票”和“现金”属于（ ） A.代用货币 B.实物货币 C.信用货币 D.电子货币 47. 降低存款准备金率对货币供求的影响是（ ） A.增加货币需求 B.减少货币需求 C.增加货币供给 D.减少货币供给 48. 我国中央银行的性质是具有银行特征的（ ） A.企业 B.国家机关 C.投资机构 D.独资公司 49. 某商业银行以其持有的某企业商业票据向中央银行请求信用支持，中央银行予以同意。这种业务属于中央银行的（ ）业务。 A.贴现 B.再贴现 C.公开市场 D.窗口指导 50. 银行发展的最早阶段是（ ） A.货币经营业 B.货币兑换业 C.信贷业 D.现代银行 卷二（非选择题，共100分） 2、 计算题（本大题4个小题，共36分。要求写出计算过程，计算结果带小数且小数点后超过两位的，四舍五入后保留两位小数。） 1. （8分）利达公司2023年9月30日部分账户的余额如下：（单位：元） 资产 借方 贷方 负债和所有者权益 借方 贷方 库存现金 22500 短期借款 180000 银行存款 1050000 应付票据 20000 其他货币资金 155000 其他应付款 32000 应收票据 140000 应付账款 50000 应收账款 66000 ——明顺公司 65000 ——盛源公司 76300 ——飞云公司 15000 ——启达公司 10300 应付职工薪酬 456800 坏账准备 15000 应交税费 35200 预付账款 25500 预收账款 55600 ——启华公司 29500 ——长远公司 55600 ——九城公司 4000 长期借款 560000 原材料 278000 应付债券 100000 生产成本 145500 一年内到期 50000 库存商品 330000 实收资本 1250000 材料成本差异 60000 资本公积 530000 受托代销商品 70000 盈余公积 260000 受托代销商品款 70000 本年利润 700000 工程物资 300000 利润分配 1250000 固定资产 1000000 累计折旧 300000 固定资产减值准备 50000 要求：根据上述会计账户的余额，计算出甲公司2023年9月30日资产负债表中下列项目的填写金额。 （1）货币资金 （2）应收账款 （3）预收账款 （4）应付账款 （5）预付账款 （6）固定资产 （7）未分配利润 （8）存货 2. （10分）甲公司为增值税一般纳税人。主要从事电子产品的批发和零售业务、网页制作等培训服务，2023年12月有关经营情况如下： （1）本月销售A型计算机5200台，取得不含税销售额15600000元。 （2）某电商平台旗舰店销售计算机400台，取得含税销售额799600元，赠送U盘400个，每个含税市场价格60元。 （3）本月提供网页制作在线培训，收取含税培训费50000元。 （4）本月购进8000台B型电脑，取得增值税专用发票上注明金额16000000元，税额2080000元。支付物流费用，取得的增值税专用发票上注明金额6000元，税额360元。 （5）外购电脑包300个用于年会赠送客户和学员，取得增值税专用发票上注明金额30000元，增值税税额为3900元。 （6）本月销售部门将2台电脑转到职工食堂，每台电脑原值3000元（已于购入时按照税法规定抵扣增值税），已计提折旧2000元。 已知：销售货物增值税税率为13%，提供培训服务税率为6%；自2023年1月1日至2027年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加；增值税合法扣税凭证均在本月认证抵扣。 要求： （1）计算甲公司本月发生的增值税销项税额； （2）计算甲公司本月发生的允许抵扣的增值税进项税额； （3）计算甲公司本月发生的应缴纳的增值税税额； （4）计算甲公司本月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。 3. （8分）春华生物药品制造企业2022年度取得主营业务收入56000万元、其他业务收入3000万元、营业外收入1200万元、投资收益800万元，发生主营业务成本24000万元、其他业务成本1400万元、营业外支出1300万元、税金及附加4500万元、管理费用5000万元、销售费用12000万元、财务费用1100万元，实现年度利润总额11700万元。当年发生的相关具体业务如下： （1）广告费支出9500万元。 （2）业务招待费支出500万元。 （3）实发工资5000万元。其中，为本企业残疾职工所发放工资为100万元。 （4）拨缴职工工会经费110万元，发生职工福利费750万元、职工教育经费140万元。 （5）专门用于新产品研发的费用1600万元，已独立核算管理（未形成无形资产）。 （7）企业取得的投资收益中包括国债利息收入150万元、企业债券利息收入150万元。 （8）转让一项专利技术取得收入900万元，与之相关的成本和税费为200万元。 （其他相关资料：进口环节增值税税率为13%；各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续；进口设备的关税税率为10%） 要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。 （1）计算广告费支出应调整的应纳税所得额。 （2）计算业务招待费支出应调整的应纳税所得额。 （3）计算残疾职工工资应调整的应纳税所得额。 （4）计算工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整到应纳税所得额。 （5）计算研发费用应调整的应纳税所得额。 （6）计算投资收益应调整的应纳税所得额。 （7）计算转让专利技术应调整的应纳税所得额。 （8）计算该企业2022年应缴纳的企业所得税税额。 4. （10分）海河公司采用约当产量法计算在产品成本，生产的甲产品需经过三道工序生产完成，原材料分工序陆续投入，加工费用按50%计算。2023年5月初在产品数量200件，本月投产800件。月末在产品为300件，其中第一、二、三工序分别为150件、100件、50件。甲产品的材料消耗定额为100千克，其中第一、二、三工序的材料消耗定额分别为40千克、35千克、25千克。月初和本月投入的材料费用共计70000元，加工费用55000元。要求： （1）计算各工序的完工程度。 （2）计算在产品的约当产量。 （3）分别计算完工产品和月末在产品的成本。 3、 业务题（本大题4个小题，共44分） 1. （12分）甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为13%。该公司与固定资产相关的资料如下： （1）2021年2月16日，公司开始建造一条生产线。2月到6月期间，建造过程共发生如下业务：为建造该生产线领用自产产品一批，市场售价为1000000元，成本为600000元；领用外购的原材料一批，实际购入成本为400000元，市价为1000000元；应付建造该条生产线的工程人员的工资500000元。 （2）2021年6月30日，该条生产线达到预定使用状态。该条生产线的预计使用年限为5年，预计净残值率为1%，采用双倍余额递减法计提折旧。 （3）2023年9月30日，出售该条生产线，开具增值税专用发票注明售价1800000元，增值税234000元，款项通过银行存款结算。要求： （1）编制2021年3月至6月建造生产线的相关会计分录； （2）编制2021年7月计提该生产线折旧的会计分录； （3）编制2023年9月出售生产线的会计分录。 2. （10分）鑫源公司为增值税一般纳税人，无形资产按月摊销。2022年度至2023年度发生的与无形资产有关业务如下： （1）2022年1月1日，该公司开始自行研发一项专利技术，截至2022年6月30日研究阶段结束，应付研发人员工资95万元，计提固定资产折旧25万元。 （2）2022年7月1日研发活动进入开发阶段，该阶段应付研发人员的工资60万元，领用材料成本90万元（不考虑增值税），全部符合资本化条件，2022年12月1日，该项研发活动结束，最终开发形成一项专利权并投入使用，该专利预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用直线法摊销。 （3）2023年1月1日，鑫源公司将该专利权出租给盛达公司，双方约定租赁期限为1年，对方每月末以银行转账方式支付租金5万元（不含税）。 （4）2023年12月25日鑫源公司将该专利权对外转让，取得转让价税合计318万元存入银行。 要求：逐笔编制上述相关业务的会计分录。 3. （12分）甲企业为增值税一般纳税人，该企业采用计划成本进行核算，有关资料如下： （1）2022年4月1日原材料账户期初余额为160000元，材料成本差异贷方余额为7000元。 （2）4月8日，开出转账支票购入原材料一批，买价160000元，增值税为20800元，支付运杂费3800元。其计划成160000元，材料已经入库。 （3）4月30日，该企业委托乙企业加工用于继续生产的应税消费品，乙企业为增值税一般纳税人，适用的消费税税率为5%。发出材料一批，计划成本为70000元。 （4）按合同规定，甲企业用银行存款支付乙企业加工费4600元（不含增值税），以及相应的增值税和消费税。 （5）甲企业用银行存款支付往返运杂费600元（取得增值税普通发票） ⑥）甲企业委托乙企业加工完成后的材料计划成本为80000元，该批材料已验收入库。要求：编制甲企业购入材料、委托加工材料发出、支付有关税费和入库的会计分录。 4. （10分）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，甲公司2023年发生的经济业务如下： （1）2023年4月20日，甲公司向丙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为4000万元，增值税税额为520万元，该批商品成本为3400万元，计提存货跌价准备200万元，该批商品已发出，满足收入确认条件。5月15日，丙公司在验收该批商品时发现其外观有瑕疵，甲公司同意按不含增值税的销售价格给予10%的折让，红字增值税专用发票上注明的价款为400万元，增值税税额为52万元。5月20日，甲公司收到丙公司支付的加税款，存入银行。 （2）2023年11月20日，甲公司与乙公司签订一项为期3个月的劳务合同，合同总收入为90万元，当日，收到乙公司预付的合同款50万元。12月31日，经专业测量师测量后，确定该项劳务的完工程度为40%。至12月31日，累计发生的劳务成本为30万元，估计完成该合同还将发生劳务成本40万元，该项劳务交易的结果能够可靠计量，假定发生的劳务成本均为职工薪酬，不考虑税费等相关因素。 （3）2023年12月5日，甲企业发出材料委托戊企业加工成5000件应税消费品用于直接销售，发出加工材料200万元，用支票支付往返运费，取得增值税专用发票上注明的运费5万元，增值税0.45万元，用银行存款向戊企业支付加工费7万元及增值税0.91万元，取得增值税专用发票；12月20日，应税消费品全部验收入库；12月25日，当月出售该消费品3000件，单位售价（不含税）600元，开具增值税专用发票，价税款收存银行。已知该消费品的消费税率为10%。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，编制相关会计分录。（答案中的金额单位用万元表示） 4、 综合题（每题10分，共20分） 1. （10分）2023年4月10日，甲公司向乙公司购买了一批材料，签发了一张银行承兑汇票支付货款，金额50万元，付款日期为见票后3个月付款。甲公司与A银行签订承兑协议，约定A银行承兑该汇票。2023年4月12日，乙公司向A银行提示承兑，A银行承兑；当天，B公司在该汇票上签章作了保证，但未记载被保证人名称和保证日期。2023年4月20日，乙公司将汇票背书转让给丙公司，乙公司在汇票上记载“不得转让”。2023年6月30日，丙公司将汇票转让给丁公司。2023年7月12日丁公司向A银行提示付款，A银行以自己未收到甲公司的款项为由拒绝付款。丁公司向丙公司追索，2023年7月28日，丙公司向丁公司付款；8月2日，同时向乙公司和甲公司追索，乙公司拒绝付款，甲公司以自己与乙公司之间的买卖合同被撤销为由拒绝付款。 要求：根据以上资料和我国现行票据法律制度的规定，回答下列问题。 （1）该汇票的被保证人是谁？保证日期是哪一天？并说明理由。 （2）乙公司在汇票上记载“不得转让”，丙公司又将汇票转让，乙公司对丁公司是否承担票据责任？说明理由 （3）A银行以自己未收到甲公司的款项为由拒绝付款是否正确？说明理由。（4）甲公司以自己与乙公司之间的买卖合同被撤销为由拒绝付款是否正确？说明理由。丙公司向甲公司再追索的权利时效期间是多少？ 2. （10分）2022年10月，甲、乙、丙、丁四家公司共同出资设立“芳华”有限责任公司，公司章程有关规定如下：①公司注册资本为1000万元。②甲公司以货币出资100万元，固定资产出资200万元；乙公司以机械设备出资200万元；丙公司出资专利技术出资300万元；丁公司以商誉出资50万元、特许使用权出资150万元。③公司设执行董事与监事各一名。2年后，公司因经营问题决定停止营业，进行清算。清算过程中发现乙公司出资的机械设备现在市场价值仅为80万元，甲公司出资的固定资产出资时的价值仅为100万元，皆低于公司章程中规定的价值。 要求：按照相关法律规定，回答以下问题： （1）芳华公司公司各股东的出资方式是否符合法律规定；说明理由。 （2）芳华公司设一名执行董事和执行监事是否符合法律规定；说明理由。 （3）甲公司出资低于市场价值应如何处理？说明理由。 （4）乙公司出资价值降低应如何处理？ 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $$ 山东2025年普通高校招生（春季）全省统一考试 财税类专业 全真模拟卷（8） 本试卷分卷一（选择题）和卷二（非选择题）两部分，满分200分，考试时间120分钟。考生请在答题卡上答题，考试结束后，请将本试卷和题卡一并交回。 卷一（选择题，共100分） 1、 选择题（本大题共50小题，每小题2分，共100分。在每小题给出的四个选项中，只有一项符合题目要求。） 1. 2023年10月31日，某企业发生有关经济业务如下：支付印花税0.5万元，支付产品展览费4万元，支付银行手续费1万元，支付销售产品保险费2万元，出售无形资产的净损失3万元，年度财务报告的审计费用3万元。则该企业相关会计科目处理不正确的是（ ） A.借记“税金及附加”0.5万元 B.计入“销售费用”6万元，“管理费用”3万元 C.计入“管理费用”3万元，“财务费用”1万元 D.计入“营业外支出”3万元 【答案】D 2. 企业对会计要素进行计量时，盘盈固定资产时一般采用（ ） A.现值 B.历史成本 C.重置成本 D.公允价值 【答案】C 3. 某会计人员在审核记账凭证时，发现误将8000元写成800元，尚未入账，可以采用（ ） A.重新编制记账凭证 B.红字更正法 C.补充登记法 D.划线更正法 【答案】A 4. 特定对象中以货币表现的经济活动为（ ） A.会计要素 B.会计科目 C.会计事项 D.会计对象 【答案】D 5. 下列内容不体现在账簿扉页的是（ ） A.单位名称 B.启用日期 C.记账日期 D.主管会计人员签章 【答案】C 6. 某企业2023年相关税费的发生额如下：增值税的销项税额为500万元，进项税额为450万元，销售应税消费品的消费税为50万元，城市维护建设税为7万元，教育费附加为3万元。不考虑其他因素，该企业2023年“税金及附加”科目借方累计发生额为（ ）万元。 A.110 B.10 C.50 D.60 【答案】D 7. 关于会计凭证的保管，下列说法正确的是（ ） A.从外单位取得的原始凭证遗失时应取得原签发单位盖有公章或财务专用章的证明 B.其他单位和个人经本单位领导批准调阅会计凭证时，要填写“会计档案调阅表”后，调阅人员才可将会计凭证携带外出 C.如遇特殊情况，经单位领导批准，会计凭证在保管期满前可以销毁 D.会计主管人员和保管人员应在会计凭证封面上签章 【答案】D 8. 既能减轻登记总分类账的工作量，又能反映各账户之间的对应关系的账务处理程序是（ ） A.记账凭证账务处理程序 B.汇总记账凭证账务处理程序 C.日记总账账务处理程序 D.科目汇总表账务处理程序 【答案】B 9. 甲公司是一家咨询公司，其通过竞标赢得一个新客户，为取得该客户的合同，甲公司发生下列支出：（1）聘请外部律师进行尽职调查的支出为15000元；（2）因投标发生的差旅费为10000元；（3）销售人员佣金为5000元；（4）年末向销售部门经理支付年度奖金10000元。甲公司作为合同取得成本的金额是（ ） A.30000元 B.40000元 C.15000元 D.5000元 【答案】D 10. 下列不构成企业收入的是（ ） A.接受所有者投资100000元 B.销售商品收入80万元 C.出租包装物，租金收入1000元 D.销售低值易耗品收入500元 【答案】A 11. 下列账户月末一般无余额的是（ ） A.库存现金 B.固定资产 C.库存商品 D.财务费用 【答案】D 12. 在编制资产负债表时，可以根据有关户余额直接填列的项目是（ ） A.货币资金 B.应付股利 C.存货 D.未分配利润 【答案】B 13. 企业用于在建工程购入的材料，如果期末尚有结余，应在资产负债表（ ）项目下列示。 A.在建工程 B.固定资产 C.存货 D.工程物资 【答案】A 14. “生产产品领用材料”的经济业务应填制（ ） A.付款凭证 B.收款凭证 C.转账凭证 D.科目汇总表 【答案】C 15. 必须逐日逐笔登记的账簿是（ ） A.序时账簿 B.总分类账簿 C.备查账簿 D.明细分类账簿 【答案】A 16. 编制资产负债表时，可以直接根据相应总分类账户借方余额填列的项目是（ ） A.固定资产 B.工程物资 C.货币资金 D.实收资本 【答案】B 17. 志华公司为增值税小规模纳税人，本月购入一批甲材料，取得增值税专用发票，金额为30000元，增值税额为3900元，另支付该批材料装卸费，取得增值税普通发票，金额为702元。则该批甲材料的入账价值是（ ） A.30702元 B.35100元 C.35700元 D.34602元 【答案】D 18. 下列不属于所有者权益要素的是（ ） A.实收资本 B.资本公积 C.盈余公积 D.主营业务收入 【答案】D 19. 会计凭证的传递，是指（ ），在单位内部各有关部门及人员之间的传递程序和传递时间。 A.会计凭证从取得到编制成记账凭证时止 B.从取得原始凭证到登记账簿时止 C.从填制记账凭证到编制会计报表时止 D.会计凭证从编制时起到归档时止 【答案】D 20. 增值税一般纳税人在月份终了时，对本月应交未交的增值税的会计处理方法是（ ） A.保留在“应交增值税”明细科目的贷方 B.保留在“应交增值税”明细科目的借方 C.将其转入“未交增值税”明细科目的贷方 D.将其转入“未交增值税”明细科目的借方 【答案】C 21. 已知“应付账款”账户期初余额108000元，本期贷方发生额20000元，期末余额100000元，则该账户借方发生额为（ ）元。 A.188000 B.222000 C.28000 D.12000 【答案】C 22. 收款凭证左上角“借方科目”应填列的会计科目是（ ） A.主营业务收入 B.银行存款 C.银行存款或库存现金 D.库存现金 【答案】C 23. 下列银行结算方式不通过“其他货币资金”账户核算的是（ ） A.银行汇票存款 B.信用卡 C.委托收款 D.商业汇票 【答案】D 24. 某企业本期期初资产总额为600000元，本期期末负债总额比期初减少90000元，所有者权益总额比期初增加200000元，则该企业本期期末资产总额为（ ） A.690000元 B.710000元 C.800000元 D.890000元 【答案】B 25. 甲产品月初在产品成本5000元，本月甲产品共发生材料费用30000元，人工费用20000元，制造费用8000元，月末在产品成本4000元，本月甲产品完工产品成本为（ ） A.58000元 B.59000元 C.63000元 D.67000元 【答案】B 26. 下列账簿中，适合采用数量金额式账页格式的是（ ） A.银行存款日记账 B.应收账款明细账 C.主营业务收入明细账 D.库存商品明细账 【答案】D 27. 下列属于税收制度的核心和灵魂的是（ ） A.纳税人 B.征税对象 C.税率 D.纳税环节 【答案】C 28. 企业发生的下列业务，需要同时缴纳增值税和消费税的是（ ） A.受托加工烟丝的甲生产企业 B.受托代销高档服装的乙商场 C.进口金银首饰的丙珠宝玉石加工厂 D.销售钻石首饰的丁商场 【答案】D 29. 下列应税消费品中，适用定额税率的有（ ） A.白酒 B.高档化妆品 C.卷烟 D.汽油 【答案】D 30. 个人取得的下列所得中，适用按次征收个人所得税的是（ ） A.劳务报酬所得 B.工资、薪金所得 C.财产转让所得 D.经营所得 【答案】C 31. 依据企业所得税法律制度规定，下列属于企业所得税纳税人的是（ ） A.甲有限公司的分公司 B.乙股份公司的全资子公司 C.丙合伙企业 D.丁个人独资企业 【答案】B 32. 应征收印花税的是（ ） A.会计师事务所与客户之间签订的审计咨询合同 B.电网与用户之间签订的供用电合同 C.人身保险合同 D.金融机构与小微企业签订的借款合同 【答案】D 33. 某城市市区的纳税人当月实际缴纳增值税5万元、消费税2万元，则本月应缴纳（ ）城市维护建设税。 A.4000元 B.800元 C.4900元 D.5000元 【答案】C 34. 采用定额税率征税的是（ ） A.车辆购置税 B.城市维护建设税 C.房产税 D.车船税 【答案】D 35. 我国房产税适用的税率形式是（ ） A.定额税率 B.比例税率 C.超额累进税率 D.超率累进税率 【答案】B 36. 下列事项不属于视同销售行为的是（ ） A.委托他人代销货物 B.将购进的货物用于个人消费 C.将购进的货物分配给股东 D.将购进的货物用于投资 【答案】B 37. 根据专利法规定，下列各项可以授予专利权的是（ ） A.杂交小麦的品种 B.白醋的酿造工艺 C.甲型流感的治疗方法 D.智力游戏规则 【答案】B 38. 下列有关股份有限公司监事会组成的表述中，符合公司法律制度规定的是（ ） A.监事会成员必须全部由股东大会选举产生 B.监事会中必须有职工代表 C.未担任公司行政管理职务的公司董事可以兼任监事 D.监事会成员任期为3年，不得连选连任 【答案】B 39. 设立合伙企业的基础是（ ） A.有公司章程 B.有合伙协议 C.有合伙企业的名称 D.有合伙企人实际缴付的出资金额 【答案】B 40. 下列各项中，不属于上市公司董事会行使职权的是（ ） A.拟定公司重大收购本公司股票方案 B.对发行公司债券作出决议 C.制定公司章程修改方案 D.根据经理的提名，聘任或者解聘公司财务负责人 【答案】B 41. 根据《中华人民共和国商标法》的规定，下列商品中必须使用注册商标的是（ ） A.糖果食品 B.墙壁涂料 C.无糖饮料 D.烟草制品 【答案】C 42. 利率是一定时期利息额与（ ）之比。 A.汇款额 B.借款额 C.承兑额 D.资本额 【答案】B 43. 下列不属于消费信用的是（ ） A.住房抵押贷款 B.信用卡 C.出口贷款 D.分期付款 【答案】C 44. 甲公司向乙公司购买货物，收到乙公司发来的货物后，将出票人为丙公司、收款人为甲公司的商业汇票背书转让给乙公司以抵顶货款。上述行为充分体现了票据的（ ） A.结算功能 B.信用功能 C.支付功能 D.融资功能 【答案】C 45. 下列属于政策性银行的是（ ） A.中国农业银行 B.中国人民银行 C.中国银行 D.中国进出口银行 【答案】D 46. 企业开出现金支票到开户银行提取现金，这里的“现金支票”和“现金”属于（ ） A.代用货币 B.实物货币 C.信用货币 D.电子货币 【答案】C 47. 降低存款准备金率对货币供求的影响是（ ） A.增加货币需求 B.减少货币需求 C.增加货币供给 D.减少货币供给 【答案】C 48. 我国中央银行的性质是具有银行特征的（ ） A.企业 B.国家机关 C.投资机构 D.独资公司 【答案】B 49. 某商业银行以其持有的某企业商业票据向中央银行请求信用支持，中央银行予以同意。这种业务属于中央银行的（ ）业务。 A.贴现 B.再贴现 C.公开市场 D.窗口指导 【答案】B 50. 银行发展的最早阶段是（ ） A.货币经营业 B.货币兑换业 C.信贷业 D.现代银行 【答案】A 卷二（非选择题，共100分） 2、 计算题（本大题4个小题，共36分。要求写出计算过程，计算结果带小数且小数点后超过两位的，四舍五入后保留两位小数。） 1. （8分）利达公司2023年9月30日部分账户的余额如下：（单位：元） 资产 借方 贷方 负债和所有者权益 借方 贷方 库存现金 22500 短期借款 180000 银行存款 1050000 应付票据 20000 其他货币资金 155000 其他应付款 32000 应收票据 140000 应付账款 50000 应收账款 66000 ——明顺公司 65000 ——盛源公司 76300 ——飞云公司 15000 ——启达公司 10300 应付职工薪酬 456800 坏账准备 15000 应交税费 35200 预付账款 25500 预收账款 55600 ——启华公司 29500 ——长远公司 55600 ——九城公司 4000 长期借款 560000 原材料 278000 应付债券 100000 生产成本 145500 一年内到期 50000 库存商品 330000 实收资本 1250000 材料成本差异 60000 资本公积 530000 受托代销商品 70000 盈余公积 260000 受托代销商品款 70000 本年利润 700000 工程物资 300000 利润分配 1250000 固定资产 1000000 累计折旧 300000 固定资产减值准备 50000 要求：根据上述会计账户的余额，计算出甲公司2023年9月30日资产负债表中下列项目的填写金额。 （1）货币资金 （2）应收账款 （3）预收账款 （4）应付账款 （5）预付账款 （6）固定资产 （7）未分配利润 （8）存货 【答案】 （1）货币资金=22500+1050000+155000=1227500（元）（1分） （2）应收账款=76300-15000=61300（元）（1分） （3）预收账款=55600+10300=65900（元）（1分） （4）应付账款=65000+4000=69000（元）（1分） （5）预付账款=29500+15000=44500（元）（1分） （6）固定资产=1000000-300000-50000+20000=670000（元）（1分） （7）未分配利润=1250000-700000=550000（元）（1分） （8）存货=278000+145500+330000-60000+70000-70000=693500（元）（1分） 2. （10分）甲公司为增值税一般纳税人。主要从事电子产品的批发和零售业务、网页制作等培训服务，2023年12月有关经营情况如下： （1）本月销售A型计算机5200台，取得不含税销售额15600000元。 （2）某电商平台旗舰店销售计算机400台，取得含税销售额799600元，赠送U盘400个，每个含税市场价格60元。 （3）本月提供网页制作在线培训，收取含税培训费50000元。 （4）本月购进8000台B型电脑，取得增值税专用发票上注明金额16000000元，税额2080000元。支付物流费用，取得的增值税专用发票上注明金额6000元，税额360元。 （5）外购电脑包300个用于年会赠送客户和学员，取得增值税专用发票上注明金额30000元，增值税税额为3900元。 （6）本月销售部门将2台电脑转到职工食堂，每台电脑原值3000元（已于购入时按照税法规定抵扣增值税），已计提折旧2000元。 已知：销售货物增值税税率为13%，提供培训服务税率为6%；自2023年1月1日至2027年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加；增值税合法扣税凭证均在本月认证抵扣。 要求： （1）计算甲公司本月发生的增值税销项税额； （2）计算甲公司本月发生的允许抵扣的增值税进项税额； （3）计算甲公司本月发生的应缴纳的增值税税额； （4）计算甲公司本月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。 【答案】 （1）甲公司本月发生的增值税销项税额： 15600000×13%=2028000（元）（1分） （799600+60×400）/（1+13%）]×13%=94750.44（元）（1分） [50000/（1+6%）]×6%=2830.19（元）（1分） 1950000+94750.44+2830.19=2125580.63（元）（1分） （2）甲公司本月发生的允许抵扣的增值税进项税额： 2080000+360=2080360（元）（1分） 进项税额转出=（3000-2000）×2×13%=260（元）（1分） 允许抵扣的增值税进项税额=2080360-260=2080100（元）（1分） （3）甲公司本月发生的应缴纳的增值税税额： 2125580.63-2080100=45480.63（元）（1分） （4）本月应缴纳的城市维护建设税=45480.63×7%×50%=1591.82（元）（1分） 本月应缴纳的教育费附加=45480.63×3%×50%=682.21（元）（1分） 3. （8分）春华生物药品制造企业2022年度取得主营业务收入56000万元、其他业务收入3000万元、营业外收入1200万元、投资收益800万元，发生主营业务成本24000万元、其他业务成本1400万元、营业外支出1300万元、税金及附加4500万元、管理费用5000万元、销售费用12000万元、财务费用1100万元，实现年度利润总额11700万元。当年发生的相关具体业务如下： （1）广告费支出9500万元。 （2）业务招待费支出500万元。 （3）实发工资5000万元。其中，为本企业残疾职工所发放工资为100万元。 （4）拨缴职工工会经费110万元，发生职工福利费750万元、职工教育经费140万元。 （5）专门用于新产品研发的费用1600万元，已独立核算管理（未形成无形资产）。 （7）企业取得的投资收益中包括国债利息收入150万元、企业债券利息收入150万元。 （8）转让一项专利技术取得收入900万元，与之相关的成本和税费为200万元。 （其他相关资料：进口环节增值税税率为13%；各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续；进口设备的关税税率为10%） 要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。 （1）计算广告费支出应调整的应纳税所得额。 （2）计算业务招待费支出应调整的应纳税所得额。 （3）计算残疾职工工资应调整的应纳税所得额。 （4）计算工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整到应纳税所得额。 （5）计算研发费用应调整的应纳税所得额。 （6）计算投资收益应调整的应纳税所得额。 （7）计算转让专利技术应调整的应纳税所得额。 （8）计算该企业2022年应缴纳的企业所得税税额。 【答案】 （1）医药制造企业发生广告费税前扣除限额=（56000+3000）×30%=17700（万元），大于实际发生金额，无须纳税调整。（1分） （2）业务招待费税前扣除限额1=（56000+3000）×5‰=295（万元） 业务招待费税前扣除限额2=500×60%=300（万元） 可以在税前扣除的业务招待费金额为295万元，应调增应纳税所得额=500-295=205（万元）（1分） （3）企业安置残疾人员的，计算企业所得税时，按照支付给残疾人员工资的100%加计扣除。残疾职工工资应调减应纳税所得额100万元。（1分） （4）工会经费税前扣除限额=5000×2%=100（万元） 应调增应纳税所得额=110-100=10（万元） 职工福利费税前扣除限额=5000×14%=700（万元） 应调增应纳税所得额=750-700=50（万元） 职工教育经费税前扣除限额=5000×8%=40（万元） 未超标，无须调整应纳税所得额。 合计应调增应纳税所得额=10+50=60（万元）。（1分） （5）研发费用应调减应纳税所得额=1600×75%=1200（万元）。（1分） （6）国债利息免征企业所得税。投资收益应调减应纳税所得额150（万元）。（1分） （7）转让专利技术应调减应纳税所得额=500+（900-200-500）×50%=600（万元）。（1分） （8）该企业2022年应纳税所得额=11700+205-100+60-1200-150-600=9915（万元）。 该企业2022年应缴纳企业所得税税=9915×25%=2478.75（万元）。（1分） 4. （10分）海河公司采用约当产量法计算在产品成本，生产的甲产品需经过三道工序生产完成，原材料分工序陆续投入，加工费用按50%计算。2023年5月初在产品数量200件，本月投产800件。月末在产品为300件，其中第一、二、三工序分别为150件、100件、50件。甲产品的材料消耗定额为100千克，其中第一、二、三工序的材料消耗定额分别为40千克、35千克、25千克。月初和本月投入的材料费用共计70000元，加工费用55000元。要求： （1）计算各工序的完工程度。 （2）计算在产品的约当产量。 （3）分别计算完工产品和月末在产品的成本。 【答案】 （1）第一道工序完工程度=40×50%÷100=20%（0.5分） 第二道工序完工程度=（40+35×50%）÷100=57.5%（0.5分） 第三道工序完工程度=（40+35+25×50%）÷100=87.5%（0.5分） （2）第一道工序约当产量=150×20%=30（件）（0.5分） 第二道工序约当产量=100×57.5%=57.5（件）（0.5分） 第三道工序约当产量=50×87.5%=43.75（件）（0.5分） 在产品的约当产量=30+57.5+43.75=131.25（件）（0.5分） （3）材料费用分配率=70000÷（200+800-300+131.25）=84.21（2分） 完工产品应负担的材料费用=（200+800-300）×84.21=58947（元）（0.5分） 月末在产品应负担的材料费用=70000-58947=11053（元）（0.5分） 加工费用分配率=55000÷（200+800-300+300×50%）=64.71（1分） 完工产品应负担的加工费用=（200+800-300）×64.71=45297（元）（1分） 月末在产品应负担的加工费用=55000-45297=9703（元）（0.5分） 完工产品的总成本=58947+45297=104244（元）（0.5分） 月末在产品的总成本=11053+9703=20756（元）（0.5分） 3、 业务题（本大题4个小题，共44分） 1. （12分）甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为13%。该公司与固定资产相关的资料如下： （1）2021年2月16日，公司开始建造一条生产线。2月到6月期间，建造过程共发生如下业务：为建造该生产线领用自产产品一批，市场售价为1000000元，成本为600000元；领用外购的原材料一批，实际购入成本为400000元，市价为1000000元；应付建造该条生产线的工程人员的工资500000元。 （2）2021年6月30日，该条生产线达到预定使用状态。该条生产线的预计使用年限为5年，预计净残值率为1%，采用双倍余额递减法计提折旧。 （3）2023年9月30日，出售该条生产线，开具增值税专用发票注明售价1800000元，增值税234000元，款项通过银行存款结算。要求： （1）编制2021年3月至6月建造生产线的相关会计分录； （2）编制2021年7月计提该生产线折旧的会计分录； （3）编制2023年9月出售生产线的会计分录。 【答案】 （1）借：在建工程 1500000 贷：库存商品 600000 原材料 400000 应付职工薪酬 500000（2分） 借：固定资产 1500000 贷：在建工程 1500000（2分） （2）2021年7月折旧=1500000×40%÷12=50000（元） 借：制造费用 50000 贷：累计折旧 50000（2分） （3）累计折旧=50000×（2×12+3）=1350000（元） 借：固定资产清理 150000 累计折旧 1350000 贷：固定资产 1500000（2分） 借：银行存款 2034000 贷：固定资产清理 1800000 应交税费——应交增值税（销项税额） 234000（2分） 借：固定资产清理 1650000 贷：资产处置损益 1650000（2分） 2. （10分）鑫源公司为增值税一般纳税人，无形资产按月摊销。2022年度至2023年度发生的与无形资产有关业务如下： （1）2022年1月1日，该公司开始自行研发一项专利技术，截至2022年6月30日研究阶段结束，应付研发人员工资95万元，计提固定资产折旧25万元。 （2）2022年7月1日研发活动进入开发阶段，该阶段应付研发人员的工资60万元，领用材料成本90万元（不考虑增值税），全部符合资本化条件，2022年12月1日，该项研发活动结束，最终开发形成一项专利权并投入使用，该专利预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用直线法摊销。 （3）2023年1月1日，鑫源公司将该专利权出租给盛达公司，双方约定租赁期限为1年，对方每月末以银行转账方式支付租金5万元（不含税）。 （4）2023年12月25日鑫源公司将该专利权对外转让，取得转让价税合计318万元存入银行。 要求：逐笔编制上述相关业务的会计分录。 【答案】 （1） 借：研发支出——费用化支出 1200000 贷：应付职工薪酬 950000 累计折旧 250000（1分） 借：管理费用 1200000 贷：研发支出——费用化支出 1200000（1分） （2） 借：研发支出——资本化支出 1500000 贷：应付职工薪酬 600000 原材料 900000（1分） 借：无形资产 1500000 贷：研发支出——资本化支出 1500000（1分） 借：管理费用 12500 贷：累计摊销 12500（1分） （3）每月 借：银行存款 53000 贷：其他业务收入 50000 应交税费——应交增值税（销项税额） 3000（1分） 借：其他业务成本 12500 贷：累计摊销 12500（1分） （4） 借：银行存款 3180000 累计摊销 150000 贷：无形资产 1500000 应交税费——应交增值税（销项税额） 180000 资产处置损益 1650000（3分） 3. （12分）甲企业为增值税一般纳税人，该企业采用计划成本进行核算，有关资料如下： （1）2022年4月1日原材料账户期初余额为160000元，材料成本差异贷方余额为7000元。 （2）4月8日，开出转账支票购入原材料一批，买价160000元，增值税为20800元，支付运杂费3800元。其计划成160000元，材料已经入库。 （3）4月30日，该企业委托乙企业加工用于继续生产的应税消费品，乙企业为增值税一般纳税人，适用的消费税税率为5%。发出材料一批，计划成本为70000元。 （4）按合同规定，甲企业用银行存款支付乙企业加工费4600元（不含增值税），以及相应的增值税和消费税。 （5）甲企业用银行存款支付往返运杂费600元（取得增值税普通发票） ⑥）甲企业委托乙企业加工完成后的材料计划成本为80000元，该批材料已验收入库。要求：编制甲企业购入材料、委托加工材料发出、支付有关税费和入库的会计分录。 【答案】 （1） 借：材料采购 163800 应交税费——应交增值税（进项税额） 20800 贷：银行存款 184600（2分） 借：原材料 160000 材料成本差异 3800 贷：材料采购 163800（2分） （2） 借：委托加工物资 69300 材料成本差异 700 贷：原材料 70000（2分） （3） 借：委托加工物资 4600 应交税费——应交增值税（进项税额） 598 贷：银行存款 5198（2分） 借：应交税费——应交消费税 3889.47 贷：银行存款 3889.47（1分） （4） 借：委托加工物资 600 贷：银行存款 600（1分） （5） 借：原材料 80000 贷：委托加工物资 74500 材料成本差异 5500（2分） 4. （10分）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，甲公司2023年发生的经济业务如下： （1）2023年4月20日，甲公司向丙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为4000万元，增值税税额为520万元，该批商品成本为3400万元，计提存货跌价准备200万元，该批商品已发出，满足收入确认条件。5月15日，丙公司在验收该批商品时发现其外观有瑕疵，甲公司同意按不含增值税的销售价格给予10%的折让，红字增值税专用发票上注明的价款为400万元，增值税税额为52万元。5月20日，甲公司收到丙公司支付的加税款，存入银行。 （2）2023年11月20日，甲公司与乙公司签订一项为期3个月的劳务合同，合同总收入为90万元，当日，收到乙公司预付的合同款50万元。12月31日，经专业测量师测量后，确定该项劳务的完工程度为40%。至12月31日，累计发生的劳务成本为30万元，估计完成该合同还将发生劳务成本40万元，该项劳务交易的结果能够可靠计量，假定发生的劳务成本均为职工薪酬，不考虑税费等相关因素。 （3）2023年12月5日，甲企业发出材料委托戊企业加工成5000件应税消费品用于直接销售，发出加工材料200万元，用支票支付往返运费，取得增值税专用发票上注明的运费5万元，增值税0.45万元，用银行存款向戊企业支付加工费7万元及增值税0.91万元，取得增值税专用发票；12月20日，应税消费品全部验收入库；12月25日，当月出售该消费品3000件，单位售价（不含税）600元，开具增值税专用发票，价税款收存银行。已知该消费品的消费税率为10%。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，编制相关会计分录。（答案中的金额单位用万元表示） 【答案】 （1） 借：应收账款 4520 贷：主营业务收入 4000 应交税费——应交增值税（销项税额） 520（1分） 借：主营业务成本 3200 存货跌价准备 200 贷：库存商品 3400（1分） 借：主营业务收入 400 应交税费——应交增值税（销项税额） 52 贷：应收账款 452（1分） 借：银行存款 4068 贷：应收账款 4068（0.5分） （2） 借：银行存款 50 贷：合同负债 50（0.5分） 借：合同履约成本 30 贷，应付职工薪酬——工资 30（0.5分） 借：合同负债 36 贷：主营业务收入 36（0.5分） 借：主营业务成本 28 贷：合同履约成本 28（0.5分） （3） 借：委托加工物资 200 贷：原材料 200（0.5分） 借：委托加工物资 5 应交税费——应交增值税（进项税额） 0.45 贷：银行存款 5.45（1分） 消费税=（200+7）/（1-10%）×10%=23 借：委托加工物资 30 应交税费——应交增值税（进项税额） 0.91 贷：银行存款 30.91（1分） 单位成本235/5000=0.047万元/件 借：库存商品 235 贷：委托加工物资 235（0.5分） 借：银行存款 203.4 贷：主营业务收入 180 应交税费——应交增值税（销项税额） 23.4（1分） 借：主营业务成本 141 贷：库存商品 141（0.5分） 4、 综合题（每题10分，共20分） 1. （10分）2023年4月10日，甲公司向乙公司购买了一批材料，签发了一张银行承兑汇票支付货款，金额50万元，付款日期为见票后3个月付款。甲公司与A银行签订承兑协议，约定A银行承兑该汇票。2023年4月12日，乙公司向A银行提示承兑，A银行承兑；当天，B公司在该汇票上签章作了保证，但未记载被保证人名称和保证日期。2023年4月20日，乙公司将汇票背书转让给丙公司，乙公司在汇票上记载“不得转让”。2023年6月30日，丙公司将汇票转让给丁公司。2023年7月12日丁公司向A银行提示付款，A银行以自己未收到甲公司的款项为由拒绝付款。丁公司向丙公司追索，2023年7月28日，丙公司向丁公司付款；8月2日，同时向乙公司和甲公司追索，乙公司拒绝付款，甲公司以自己与乙公司之间的买卖合同被撤销为由拒绝付款。 要求：根据以上资料和我国现行票据法律制度的规定，回答下列问题。 （1）该汇票的被保证人是谁？保证日期是哪一天？并说明理由。 （2）乙公司在汇票上记载“不得转让”，丙公司又将汇票转让，乙公司对丁公司是否承担票据责任？说明理由 （3）A银行以自己未收到甲公司的款项为由拒绝付款是否正确？说明理由。（4）甲公司以自己与乙公司之间的买卖合同被撤销为由拒绝付款是否正确？说明理由。丙公司向甲公司再追索的权利时效期间是多少？ 【答案】 （1）①被保证人为A银行。（1分） 根据规定，保证人未记载被保证人的，已承兑的汇票，承兑人为被保证人；未承兑的汇票，出票人为被保证人。本题中，汇票由A银行承兑，被保证人为A银行。（1分） ②保证日期为2023年4月10日。根据规定，保证人未记载保证日期的，出票日期为保证日期。（1分） （2）不承担。（1分） 根据票据法的规定，背书人在汇票上记载“不得转让”字样，其后手再背书转让的，原背书人对后手的被背书人不承担保证责任。本案例中，乙公司在汇票上记载“不得转让”，故对丁公 司不承担票据责任，甲公司作为出票人应对其后手承担票据责任。（1分） （3）不正确。（1分） 根据票据法的规定，票据是无因证券，票据关系与票据基础关系的效力各自独立。本案例中，A银行对汇票进行了承兑，成为汇票的主债务人，不能以与出票人之间的资金关系对持票人抗辩。（1分） （4）①不正确。（1分） 根据票据法的规定，出票人签发汇票后，即承担该汇票承兑和付款的责任。出票人在汇票得不到承兑或者付款时，应当向持票人清偿规定的金额和费用。本案例中，甲公司作为出票人，不能以与收款人之间的关系原因对收款人的后手抗辩。（1分） ②根据票据法的规定，再追索权的时效期间是3个月。（1分） 2. （10分）2022年10月，甲、乙、丙、丁四家公司共同出资设立“芳华”有限责任公司，公司章程有关规定如下：①公司注册资本为1000万元。②甲公司以货币出资100万元，固定资产出资200万元；乙公司以机械设备出资200万元；丙公司出资专利技术出资300万元；丁公司以商誉出资50万元、特许使用权出资150万元。③公司设执行董事与监事各一名。2年后，公司因经营问题决定停止营业，进行清算。清算过程中发现乙公司出资的机械设备现在市场价值仅为80万元，甲公司出资的固定资产出资时的价值仅为100万元，皆低于公司章程中规定的价值。 要求：按照相关法律规定，回答以下问题： （1）芳华公司公司各股东的出资方式是否符合法律规定；说明理由。 （2）芳华公司设一名执行董事和执行监事是否符合法律规定；说明理由。 （3）甲公司出资低于市场价值应如何处理？说明理由。 （4）乙公司出资价值降低应如何处理？ 【答案】 （1）丁公司以商誉与特许使用权出资不合法。（1分） 根据我国法律规定：股东不得以劳务、信用、姓名、商誉、特许使用权或设定担保的财产作价出资。（1分） （2）芳华公司设立一名执行董事与一名监事合法。（1分） 我国公司法规定：规模较小公司可以不设立董事会，设1名执行董事；不设监事会，设1或2名监事。（1分） （3）甲公司应补足差额100万元，其它股东承担连带责任。（1分） 公司法规定：设立公司时非货币出资实际价值明显低于公司章程所定价值的，交付该出资的股东应补足差额，设立公司时的股东承担连带责任。（2分） （4）乙公司出资的设备市场价值降低，乙公司不必承担责任。（1分） 法律规定：以符合法律条件的非货币资金出资的，后因市场因素或其他客观原因导致出资资产贬值的，出资人不对此承担责任。（1分） 其投资人以此为由向法院申请不足的，法院不予支持。（1分） 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $$