山东省春季高考《财税类全真模拟卷》（6）（原卷版+答案版）

山东2025年普通高校招生（春季）全省统一考试 财税类专业 全真模拟卷（6） 本试卷分卷一（选择题）和卷二（非选择题）两部分，满分200分，考试时间120分钟。考生请在答题卡上答题，考试结束后，请将本试卷和题卡一并交回。 卷一（选择题，共100分） 1、 选择题（本大题共50小题，每小题2分，共100分。在每小题给出的四个选项中，只有一项符合题目要求。） 1. 以下经济业务中，既属于财物的收发、增减和使用，又属于资本增加的是（ ） A.以银行存款购买原材料 B.接受投资者投入原材料 C.用支票支付广告宣传费用 D.购买原材料，款项尚未支付 2. 下列说法中正确的是（ ） A.“在途物资”的明细账通常采用数量金额式账页 B.库存现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账簿 C.“应交增值税”一般采用三栏式明细账 D.总分类账必须采用订本式，且采用多栏式账页 3. 下列单据中，可以直接作为调整账簿记录的原始凭证的是（ ） A.银行存款余额调节表 B.盘存单 C.账存实存对比表 D.银行对账单 4. 企业发生的下列事项中，不影响投资收益的是（ ） A.取得交易性金融资产发生的交易费用 B.期末交易性金融资产的公允价值大于账面余额 C.交易性金融资产持有期间，被投资单位宣告发放现金股利 D.出售交易性金融资产，售价与账面余额的差额 5. 下列事项中属于自制原始凭证的是（ ） A.工资单 B.购货发票 C.职工出差取得的车票 D.购料申请单 6. 甲公司2023年年初未分配利润的贷方余额为1000万元，本年度实现的净利润为800万元，分别按照10%和5%提取法定盈余公积和任意盈余公积，向投资者分红500万元，假定不考虑其他因素，则甲公司2023年末未分配利润为（ ） A.1280万元 B.1080万元 C.1180万元 D.1380万元 7. 下列单据中，可以作为调整账簿记录的原始凭证是（ ） A.银行对账单 B.库存现金盘点报告表 C.盘存单 D.银行存款余额调节表 8. 企业未设置“预付账款”科目，发生预付款项业务时，下列账务处理正确的是（ ） A.应借记“应付账款”科目 B.应贷记“应付账款”科目 C.应借记“合同资产”科目 D.应贷记“合同负债”科目 9. “资本公积”账户期初贷方余额为6000元，本期借方发生额为3000元，本期贷方发生额为8000元，该账户期末余额应为（ ） A.借方余额11000元 B.贷方余额1000元 C.贷方余额11000元 D.借方余额1000元 10. 企业常用的账务处理程序中，财务报表是根据（ ）编制的 A.日记账、总账和明细账 B.日记账和明细账 C.总分类账和明细账 D.总分类账和日记账 11. 投资人投入的资金和债权人投入的资金，投入企业后，形成企业的（ ） A.成本 B.费用 C.资产 D.负债 12. “应付账款”账户期初贷方余额为7000元，本期贷方发生额为3000元，本期借方发生额为1200元，则该账户的期末余额为（ ） A.贷方余额8800元 B.贷方余额52200元 C.借方余额8800元 D.借方余额5200元 13. 企业会计确认、计量和报告的空间范围是（ ） A.会计主体 B.持续经营 C.会计分期 D.货币计量 14. 固定资产盘亏查明原因前，应计入（ ） A.“固定资产清理”账户的借方 B.“工程物资”账户的借方 C.“以前年度损益调整”账户的借方 D.“待处理财产损溢”账户的借方 15. 下列各项中，（ ）计入营业成本。 A.出租的无形资产计提的摊销 B.罚款支出 C.固定资产处置损失 D.应收账款坏账损失 16. 原始凭证分为一次凭证、累计凭证、汇总凭证，分类的依据是（ ） A.按照来源不同 B.按照格式不同 C.按照用途不同 D.按照填制手续及内容不同 17. 企业在销售商品时，如果没有将商品所有权上的风险和报酬转移给购货方。即使已经将商品交付给购货方，也不应当确认为销售收入，这体现了会计信息质量的（ ）基本要求。 A.谨慎性 B.实质重于形式 C.相关性 D.重要性 18. 下列各项中，不属于总分类账户和明细分类账户平行登记的要点有（ ） A.方向相同 B.金额相同 C.期间相同 D.详细程度相同 19. 实际支付短期借款利息时，如果支付的是尚未计提的利息，则会计处理为 A.借：短期借款 贷：银行存款 B.借：应付利息 贷：银行存款 C.借：财务费用 贷：银行存款 D.借：财务费用 贷：应付利息 20. 以收入和费用的实际发生作为确认标准，确认当期损益的记账基础是（ ） A.永续盘存制 B.实地盘存制 C.权责发生制 D.收付实现制 21. 下列账簿中，根据经济业务的内容和管理需要，在账簿的“借方金额”与“贷方金额”栏目内分设若干专栏的账簿是（ ） A.两栏式账簿 B.三栏式账簿 C.多栏式账簿 D.数量金额式账簿 22. 根据资源税法律制度的规定，下列各项中，不属于应征资源税的是（ ） A.原煤 B.天然气 C.海盐 D.人造石油 23. 某葡萄酒生产企业为增值税一般纳税人，2023年7月销售葡萄酒取得的收入为135.6万元（含税），当月发出货物时收取包装物押金2.26万元，定期3个月收回，另外当月没收逾期未退的包装物押金为4.52万元。该企业本月应确认的销项税额为（ ） A.19.84万元 B.19.52万元 C.15.86万元 D.16.12万元 24. 某机械制造厂2023年拥有货车3辆，每辆货车的整备质量均为1.499吨；挂车1部，其整备质量为1.2吨；小汽车2辆。已知货车车船税税率为整备质量每吨年基准税额16元，小汽车车船税税率为每辆年基准税额360元。该厂2023年度应纳车船税（ ） A.441.6元 B.792元 C.801.55元 D.811.2元 25. 纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过的时间期限为（ ） A.15天 B.1个月 C.2个月 D.3个月 26. 某房地产公司开发一项房地产项目，取得土地使用权支付的金额为9324万元，开发成本6000万元，管理费用250万元，销售费用350万元，利息支出500万元。已知该公司发生的利息支出能够按照转让房地产项目计算分摊且有金融机构的证明，则该公司计算土地增值税时，可以扣除的房地产开发费用是（ ） A.1200万元 B.1266.2万元 C.766.2万元 D.500万元 27. 根据环境保护税法律制度规定，下列情形中，应征收环境保护税的是（ ） A.机动车排放应税污染物 B.企业处置固体废物不符合国家和地方环境保护标准 C.电磁辐射 D.依法设立的生活垃圾集中处理场所在国家规定的排放标准内排放应税污染物 28. 甲公司开发一项房地产项目，取得土地使用权支付的金额为1000万元，发生开发成本6000万元，发生开发费用2000万元，其中利息支出600万元无法提供金融机构贷款利息证明。已知当地省人民政府规定房地产开发费用的扣除比例为10%。根据土地增值税法律制度的规定，甲公司计算缴纳土地增值税时，可以扣除的房地产开发费用为（ ） A.200万元 B.600万元 C.700万元 D.1400万元 29. 下列税费中，由税务机构负责征收和管理的是（ ） A.船舶吨税 B.关税 C.出口环节退增值税 D.进口环节代征消费税 30. 2023年3月甲企业产生炉渣300吨，其中60吨在符合国家和地方环境保护标准的设施中储存，200吨综合利用且符合国家和地方环境保护标准，其余的直接倒弃于空地，已知炉渣环境保护税税率为25元/吨。甲企业当月所产生炉渣应缴纳环境保护税税额是（ ） A.6000元 B.4500元 C.2500元 D.1000元 31. 税收分为中央税、地方税和中央地方共享税的标准是（ ） A.按照征收管理和使用权限划分 B.按税收与价格的关系分类 C.按税收对象的性质划分 D.按税负是否转嫁划分 32. 教育费附加的计税依据是（ ） A.应缴纳的增值税和消费税税额 B.实际缴纳的增值税和消费税税额 C.实际缴纳的增值税和消费税税额及滞纳金 D.实际缴纳的城建税税额 33. 依据我国企业所得税相关法律制度规定，下列关于确定所得来源地的原则表述正确的是（ ） A.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定 B.权益性投资资产转让所得按照投资企业所在地确定 C.特许权使用费所得按照交易活动发生地确定 D.不动产转让所得按照转让不动产的企业所在地确定 34. 按照税收征收权限和收入支配权限分类，下列属于中央税的是（ ） A.增值税 B.车船税 C.城镇土地使用税 D.消费税 35. 下列各项中属于行政处罚的是（ ） A.警告 B.罚款 C.责令停产停业 D.行政拘留 36. 下列属于普通合伙企业当然退伙事由的是（ ） A.合伙人未履行出资义务 B.合伙人执行合伙事务有不正当行为 C.合伙人重大过失给合伙企业造成损失 D.合伙人个人丧失偿债能力 37. 下列不能成为经济法律关系客体的是（ ） A.个体经营者 B.提供劳务的行为 C.公民的肖像权 D.机器设备 38. 根据公司法律制度的规定，下列情形中，股份有限公司不得收购本公司股份的情形是（ ） A.接受本公司股票作为质权标的 B.减少公司注册资本 C.将股份用于转换上市公司发行的可转换为股票的公司债券 D.与持有本公司股份的其他公司合并 39. 按公司法规定，以募集方式设立的股份有限公司，公司的发起人认购的股份数不得少于（ ） A.15% B.25% C.35% D.20% 40. 信用创造能力与法定存款准备金率的关系是（ ） A.两者成正比例关系 B.两者成反比例关系 C.两者没有关系 D.两者属于同属关系 41. 下列属于中央银行资产业务的是（ ） A.货币发行业务 B.政府存款业务 C.再贴现业务 D.票据清算业务 42. 信用的基本特征是（ ） A.平等的价值交换 B.无条件的价值单方面让渡 C.以偿还为条件的价值单方面转移 D.无偿的赠予或援助 43. 既是最古老的银行，同时又是现代金融的主体的是（ ） A.中央银行 B.商业银行 C.政策性银行 D.非政策性银行 44. 信用创造的基础是（ ） A.法定存款准备金率 B.原始存款 C.贷款需求能力 D.超额存款准备金率 45. 我们生活中出现很多新的支付方式，比如支付宝中的花呗、京东白条等，对消费者来说它们省时省力，那它们属于（ ） A.商业信用 B.银行信用 C.国家信用 D.消费信用 46. 在国际收支发生暂时的、局部性的不平衡时，政府多半选择的平衡措施是（ ） A.金融政策 B.财政政策 C.直接管制 D.发展国际经济合作 47. 我国目前实行的货币制度是（ ） A.金本位制 B.银本位制 C.金银复本位制 D.信用货币 48. 按照我国货币供应量的指标，广义货币不应包括（ ） A.个人存款 B.流通中的货币 C.单位存款 D.财政存款 49. （ ）是信用存在的最规范的形式。 A.商业信用 B.国家信用 C.借贷物 D.信用工具 50. 中央银行最主要的贷款种类是（ ） A.再贷款 B.对政府的贷款 C.对非存款金融机构的贷款 D.其他贷款 卷二（非选择题，共100分） 2、 计算题（本大题4个小题，共36分。要求写出计算过程，计算结果带小数且小数点后超过两位的，四舍五入后保留两位小数。） 1. （10分）某居民企业是位于市区从事机电设备加工的增值税一般纳税人，其自行核算的2022年度主营业务收入为12000万元，其他业务收入为1000万元，投资收益1600万元，发生主营业务成本8000万元，其他业务成本1300万元，税金及附加500万元，管理费用550万元，销售费用2360万元，财务费用800万元，营业外支出280万元，企业自行计算的会计利润总额为810万元。2023年2月经聘请的会计师事务所审核发现下列情况： ①将自产的产品用于对外投资，该产品同期同类市场价格为300万元（不含增值税），成本为240万元，该项业务未进行账务处理； ②其他业务收入中包含了出租旧厂房的不含税年租金收入400万元，该项收入未交房产税； ③投资收益中包含境内子公司分回的股息80万元和国债利息收入20万元； ④管理费用中含新产品研究开发费用100万元，业务招待费80万元； ⑤销售费用中含广告费和业务宣传费1800万元； ⑥财务费用中含用于厂房建造的金融机构贷款利息支出30万元，该厂房尚未交付使用； ⑦全年计入成本费用的实发合理工资总额2500万元，发生职工福利费支出280万元，工会经费55万元，职工教育经费180万元，为职工支付商业保险费60万元； ⑧支付符合要求的残疾人工资40万元 要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。 （1）计算业务①应调整的增值税。 （2）计算业务①应调整的城市维护建设税 （3）计算业务②应缴纳的房产税。 （4）计算业务③应调整的应纳税所得额。 （5）计算业务④应调整的应纳税所得额。 （6）计算业务⑤应调整的应纳税所得额。 （7）判断业务⑥建造厂房的贷款利息支出计入财务费用是否正确，并说明理由 （8）计算业务⑦应调整的应纳税所得额。 （9）计算业务⑧应调整的应纳税所得额。 （10）计算应纳税所得额和企业所得税。 2. （8分）2022年10月青源房地产开发公司开发的甲商品房项目全部竣工，并销售完毕。 该项目的相关资料如下： （1）共计取得商品房销售收入30500万元， （2）从当地政府取得十地使用权，支付土地出让金及相关税费8400万元； （3）房地产开发成本5000万元， （4）依据土地增值税相关法律规定，允许扣除的房地产开发费用为970万元， （5）依据土地增值税相关法律规定，允许扣除的与转让房地产有关的税金为160万元， （6）依据土地增值税相关法律规定，其他扣除项目为2680万元。 （注：单位金额用万元表示，土地增值税四级超率累进税率表如表所示） 土地增值税税率表 级数 计税依据 适用税率 速算扣除率 1 增值额未超过扣除项目金额50%的部分 30% 0 2 增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的部分 40% 5% 3 增值额超过扣除项目金额100%、未超过扣除项目金额200%的部分 50% 15% 4 增值额超过扣除项目金额200%的部分 60% 35% 要求：（1）计算该项目允许扣除项目金额合计数。 （2）计算该项目的土地增值额。 （3）确定该项目适用的土地增值税税率，计算应缴纳的土地增值税税额。 3. （10分）中国公民李民已婚，并有一独生子正在上小学，夫妇双方约定由李民扣除子女教育；李民为独子，父母年龄均年满60周岁。2023年李民的收入情况如下： （1）每月取得工资收入15000元，全勤奖2000元，差旅费津贴5000元，单位代扣代缴“三险一金”共计1000元。 （2）5月参加非公司组织的演出一次，取得收入3500元，通过当地教育局向农村义务教育捐款2000元。 （3）7月取得储蓄存款利息2000元。 （4）8月出版一部著作，李某取得稿酬200000元 （5）9月因交通意外获得保险赔款60000元。 （6）10月购买福利彩票中奖20000元，领奖发生交通费500元。 （7）10月将位于老家的住房出租，取得出租房屋租金收入3800元（不含增值税）。房屋租赁过程中允许扣除的相关税费220元，当月实际支付该房屋的修缮费1200元、物业费600元，均取得发票等合法凭据。 要求： （1）计算李民2023年综合所得应缴纳的个人所得税税额。 （2）计算李民2023年应缴纳的个人所得税税额。 综合所得个人所得税税率表暨居民个人工资薪金所得预扣率表 级数 全年应纳税所得额 税率（%） 速算扣除数 1 不超过36000元 3 0 2 超过36000元至144000元的部分 10 2520 3 超过144000元至300000元的部分 20 16920 4 超过300000元至420000元的部分 25 31920 5 超过420000元至660000元的部分 30 52920 6 超过660000元至960000元的部分 35 85920 7 超过960000元的部分 45 181920 4. （8分）志诚有限公司是一家居民企业，企业所得税税率为25%，主要生产、销售家用电器。2022年度取得产品销售收入5550万元，发生产品销售成本3785万元、销售税金285万元（含增值税192万元），发生的其他费用如下： （1）发生销售费用890万元，其中实际发生符合条件的广告费850万元。 （2）发生管理费用225万元，其中实际发生业务招待费50万元，新产品研发费用40万元。 （3）发生财务费用10万元。 （4）发生营业外支出50万元，其中已缴纳的税收滞纳金及罚款20.25万元。（注：金额单位用万元表示） 要求：（1）计算该公司2022年度允许税前扣除的广告费金额。 （2）计算该公司2022年度允许税前扣除的业务招待费金额。 （3）计算该公司2022年度允许税前扣除的研发费用金额。 （4）计算该公司2022年度允许税前扣除的营业外支出金额。 （5）计算该公司2022年度应纳税所得额。 （6）计算该公司2022年度应纳所得税额。 3、 业务题（本大题4个小题，共44分） 1. （14分）2021年4月，企业自行建造一生产线，购入专用材料10万元，税率13%，专用设备5万元，税率13%，全部用支票支付；工程领用全部设备及8万元的专用材料，领用自产产品成本价6万元，计税价8万元；用银行存款支付工资等劳务支出5万元，该生产线于9月底达到使用状态，将剩余物资转成存货； 2023年2月企业将该生产线进行修理发生修理支出4万元，全部用支票支付；2023年6月该生产线因意外毁损，应取得保险赔款5万元，残料入库1万元，另用支票支付清理费用1万元；该生产线净残值率为5%，使用年限6年，用直线法计提折旧。 要求：根据以上资料编制自行建造生产线、达到预计可使用状态后月折旧额、支付修理费用、毁损的会计分录。（保留两位小数） 2. （10分）甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为13%，2023年发生有关商业汇票的经济业务如下： （1）3月31日，销售商品一批，开具增值税专用发票注明售价300000元，增值税39000元，同日收到乙公司交来签发的带息商业承兑汇票一张，承兑期限为6个月，票面利率为6%。 （2）4月30日，计提票据利息。 （3）5月31日，持商业汇票向银行申请贴现，带追索权，年贴现率为7.2%，当日取得贴现额，存入银行。 （4）9月30日，票据到期，乙公司因账户存款不足，无力支付款项，收到银行退回的票据，并将款项从账户中划转。 要求：根据以上经济业务做出相关账务处理。 3. （10分）凌达股份有限公司（以下简称凌达公司）是增值税一般纳税人，适用的增值税率为13%。原材料（只有一种甲材料）用计划成本法核算，单位计划成本0.5万元。2023年10月底“原材料”科目金额70万元（其中暂估入账的原材料成本5万元），“材料成本差异”科目借方余额为3万元。凌达公司11月份发生以下经济业务： （1）1日，收到上月暂估入账的原材料的发票，载明数量10吨，实际成本6万元，增值税税额为0.78万元，无其他相关费用，款项未付。 （2）3日，购入甲材料45吨，增值税专用发票上注明的价款为20万元，增值税税额为2.6万元；发生运输费用（不考虑增值税）、装卸费用和保险费共计1万元，款项以银行存款支付。 （3）6日，上述甲材料运抵企业，验收入库的甲材料实际数量为40吨，短缺的5吨是运输途中发生的合理损耗。 （4）11日，凌达公司和A公司签订协议，A公司以账面价值50万元（双方确认的公允价值为48万元）的100吨甲材料对凌达公司进行投资，凌达公司以增发的20万股（每股面值2元）普通股作为对价。该批甲材料验收入库并收到对方开具的税额为6.24万元的增值税专用发票一张 （5）22日，凌达公司从B公司购入20吨公允价值为9万元的甲材料，该批甲材料验收入库并收到对方开具的增值税税额为1.17万元的增值税专用发票一张，凌达公司开出一张商业承兑汇票。 （6）31日，经汇总，本月生产乙产品共领用甲材料计划成本200万元。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。（答案中金额单位用万元表示） （1）根据资料（1）——（5）做出相关的会计分录。 （2）根据资料（6）做出发出材料及结转材料差异的会计分录。 4. （10分）兴鲁股份有限公司2020年“未分配利润”年初贷方余额3000000。 2020到2022年的有关资料如下： （1）2020年实现净利润2000000元，分别按10%、20%提取法定盈余公积和任意盈余公积，并宣告派发现金股利1000000元。 （2）2021发生了3000000元。 要求：（1）编制2020年有关结转利润和利润分配的会计分录。 （2）编制2021年结转了损的会计分录。 （3）计算2022年应缴纳的企业所得税及可供分配的利润 4、 综合题（每题10分，共20分） 1. （10分）甲乙双方于2022年6月10日签订了设备买卖合同，共计10套，价款为150万元。①双方约定于10月30日前分两批交货，并约定缴付定金40万元，违约金20万元。合同依法成立后，甲公司因故未向乙公司给付定金。②7月1日，乙公司交付部分设备，甲公司支付相应货款。③9月，该设备价格大幅度上涨，乙公司遂提出变更合同，要求将剩余设备提高价格，甲公司不同意，随后乙公司通知甲公司解除合同。④11月1日，甲公司未收到其余设备，严重影响了正常生产，遭受到50万元的损失，于是甲公司诉至法院要求乙公司增加违约金并继续履行合同。 要求：根据上述事实及有关法律规定，回答下列问题： （1）合同约定甲公司给付40万元定金是否合法；并说明理由。 （2）甲、乙签订的合同是否生效；并说明理由。 （3）甲公司要求增加违约金数额依法能否成立；并说明理由。 （4）乙公司拒绝履行合同依法能否成立；并说明理由。 2. （10分）2023年6月3日，甲地的维达机床有限责任公司（以下简称“维达公司”）向乙地的胜利机械加工有限责任公司（以下简称“胜利公司”）发出传真，内容如下：“我公司现有专用机床一台，价款50万元，可于6月30日前交货，运费由我公司负责，设备到达贵公司，验收合格后10日内付清货款”。6月6日，维达公司收到胜利公司回复的传真，表示完全同意传真内容。6月11日，维达公司有确切证据证明胜利公司有转移财产，抽逃资金，以逃避债务的行为，于是6月13日维达公司通知胜利公司，在胜利公司付款或提供担保前中止履行合同。截止到7月底，胜利公司未恢复履行能力且未提供适当担保，维达公司通知胜利公司解除合同。 要求：根据以上资料和我国现行合同法律制度的规定，回答以下问题 （1）合同成立的地点是甲地还是乙地？说明理由。 （2）维达公司是否有权中止履行合同？说明理由。 （3）维达公司是否有权解除合同？说明理由。 （4）如果当事人采取合同书形式订立合同的，在当事人签名、盖章或者按指印之前，胜利公司已经履行义务的，维达公司接受的，合同是否成立？说明理由。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 学科网（北京）股份有限公司 $$ 山东2025年普通高校招生（春季）全省统一考试 财税类专业 全真模拟卷（6） 本试卷分卷一（选择题）和卷二（非选择题）两部分，满分200分，考试时间120分钟。考生请在答题卡上答题，考试结束后，请将本试卷和题卡一并交回。 卷一（选择题，共100分） 1、 选择题（本大题共50小题，每小题2分，共100分。在每小题给出的四个选项中，只有一项符合题目要求。） 1. 以下经济业务中，既属于财物的收发、增减和使用，又属于资本增加的是（ ） A.以银行存款购买原材料 B.接受投资者投入原材料 C.用支票支付广告宣传费用 D.购买原材料，款项尚未支付 【答案】B 2. 下列说法中正确的是（ ） A.“在途物资”的明细账通常采用数量金额式账页 B.库存现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账簿 C.“应交增值税”一般采用三栏式明细账 D.总分类账必须采用订本式，且采用多栏式账页 【答案】B 3. 下列单据中，可以直接作为调整账簿记录的原始凭证的是（ ） A.银行存款余额调节表 B.盘存单 C.账存实存对比表 D.银行对账单 【答案】C 4. 企业发生的下列事项中，不影响投资收益的是（ ） A.取得交易性金融资产发生的交易费用 B.期末交易性金融资产的公允价值大于账面余额 C.交易性金融资产持有期间，被投资单位宣告发放现金股利 D.出售交易性金融资产，售价与账面余额的差额 【答案】B 5. 下列事项中属于自制原始凭证的是（ ） A.工资单 B.购货发票 C.职工出差取得的车票 D.购料申请单 【答案】A 6. 甲公司2023年年初未分配利润的贷方余额为1000万元，本年度实现的净利润为800万元，分别按照10%和5%提取法定盈余公积和任意盈余公积，向投资者分红500万元，假定不考虑其他因素，则甲公司2023年末未分配利润为（ ） A.1280万元 B.1080万元 C.1180万元 D.1380万元 【答案】C 7. 下列单据中，可以作为调整账簿记录的原始凭证是（ ） A.银行对账单 B.库存现金盘点报告表 C.盘存单 D.银行存款余额调节表 【答案】B 8. 企业未设置“预付账款”科目，发生预付款项业务时，下列账务处理正确的是（ ） A.应借记“应付账款”科目 B.应贷记“应付账款”科目 C.应借记“合同资产”科目 D.应贷记“合同负债”科目 【答案】A 9. “资本公积”账户期初贷方余额为6000元，本期借方发生额为3000元，本期贷方发生额为8000元，该账户期末余额应为（ ） A.借方余额11000元 B.贷方余额1000元 C.贷方余额11000元 D.借方余额1000元 【答案】C 10. 企业常用的账务处理程序中，财务报表是根据（ ）编制的 A.日记账、总账和明细账 B.日记账和明细账 C.总分类账和明细账 D.总分类账和日记账 【答案】C 11. 投资人投入的资金和债权人投入的资金，投入企业后，形成企业的（ ） A.成本 B.费用 C.资产 D.负债 【答案】C 12. “应付账款”账户期初贷方余额为7000元，本期贷方发生额为3000元，本期借方发生额为1200元，则该账户的期末余额为（ ） A.贷方余额8800元 B.贷方余额52200元 C.借方余额8800元 D.借方余额5200元 【答案】A 13. 企业会计确认、计量和报告的空间范围是（ ） A.会计主体 B.持续经营 C.会计分期 D.货币计量 【答案】A 14. 固定资产盘亏查明原因前，应计入（ ） A.“固定资产清理”账户的借方 B.“工程物资”账户的借方 C.“以前年度损益调整”账户的借方 D.“待处理财产损溢”账户的借方 【答案】D 15. 下列各项中，（ ）计入营业成本。 A.出租的无形资产计提的摊销 B.罚款支出 C.固定资产处置损失 D.应收账款坏账损失 【答案】A 16. 原始凭证分为一次凭证、累计凭证、汇总凭证，分类的依据是（ ） A.按照来源不同 B.按照格式不同 C.按照用途不同 D.按照填制手续及内容不同 【答案】D 17. 企业在销售商品时，如果没有将商品所有权上的风险和报酬转移给购货方。即使已经将商品交付给购货方，也不应当确认为销售收入，这体现了会计信息质量的（ ）基本要求。 A.谨慎性 B.实质重于形式 C.相关性 D.重要性 【答案】B 18. 下列各项中，不属于总分类账户和明细分类账户平行登记的要点有（ ） A.方向相同 B.金额相同 C.期间相同 D.详细程度相同 【答案】D 19. 实际支付短期借款利息时，如果支付的是尚未计提的利息，则会计处理为 A.借：短期借款 贷：银行存款 B.借：应付利息 贷：银行存款 C.借：财务费用 贷：银行存款 D.借：财务费用 贷：应付利息 【答案】C 20. 以收入和费用的实际发生作为确认标准，确认当期损益的记账基础是（ ） A.永续盘存制 B.实地盘存制 C.权责发生制 D.收付实现制 【答案】C 21. 下列账簿中，根据经济业务的内容和管理需要，在账簿的“借方金额”与“贷方金额”栏目内分设若干专栏的账簿是（ ） A.两栏式账簿 B.三栏式账簿 C.多栏式账簿 D.数量金额式账簿 【答案】C 22. 根据资源税法律制度的规定，下列各项中，不属于应征资源税的是（ ） A.原煤 B.天然气 C.海盐 D.人造石油 【答案】D 23. 某葡萄酒生产企业为增值税一般纳税人，2023年7月销售葡萄酒取得的收入为135.6万元（含税），当月发出货物时收取包装物押金2.26万元，定期3个月收回，另外当月没收逾期未退的包装物押金为4.52万元。该企业本月应确认的销项税额为（ ） A.19.84万元 B.19.52万元 C.15.86万元 D.16.12万元 【答案】C 24. 某机械制造厂2023年拥有货车3辆，每辆货车的整备质量均为1.499吨；挂车1部，其整备质量为1.2吨；小汽车2辆。已知货车车船税税率为整备质量每吨年基准税额16元，小汽车车船税税率为每辆年基准税额360元。该厂2023年度应纳车船税（ ） A.441.6元 B.792元 C.801.55元 D.811.2元 【答案】C 25. 纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过的时间期限为（ ） A.15天 B.1个月 C.2个月 D.3个月 【答案】D 26. 某房地产公司开发一项房地产项目，取得土地使用权支付的金额为9324万元，开发成本6000万元，管理费用250万元，销售费用350万元，利息支出500万元。已知该公司发生的利息支出能够按照转让房地产项目计算分摊且有金融机构的证明，则该公司计算土地增值税时，可以扣除的房地产开发费用是（ ） A.1200万元 B.1266.2万元 C.766.2万元 D.500万元 【答案】B 27. 根据环境保护税法律制度规定，下列情形中，应征收环境保护税的是（ ） A.机动车排放应税污染物 B.企业处置固体废物不符合国家和地方环境保护标准 C.电磁辐射 D.依法设立的生活垃圾集中处理场所在国家规定的排放标准内排放应税污染物 【答案】B 28. 甲公司开发一项房地产项目，取得土地使用权支付的金额为1000万元，发生开发成本6000万元，发生开发费用2000万元，其中利息支出600万元无法提供金融机构贷款利息证明。已知当地省人民政府规定房地产开发费用的扣除比例为10%。根据土地增值税法律制度的规定，甲公司计算缴纳土地增值税时，可以扣除的房地产开发费用为（ ） A.200万元 B.600万元 C.700万元 D.1400万元 【答案】C 29. 下列税费中，由税务机构负责征收和管理的是（ ） A.船舶吨税 B.关税 C.出口环节退增值税 D.进口环节代征消费税 【答案】C 30. 2023年3月甲企业产生炉渣300吨，其中60吨在符合国家和地方环境保护标准的设施中储存，200吨综合利用且符合国家和地方环境保护标准，其余的直接倒弃于空地，已知炉渣环境保护税税率为25元/吨。甲企业当月所产生炉渣应缴纳环境保护税税额是（ ） A.6000元 B.4500元 C.2500元 D.1000元 【答案】D 31. 税收分为中央税、地方税和中央地方共享税的标准是（ ） A.按照征收管理和使用权限划分 B.按税收与价格的关系分类 C.按税收对象的性质划分 D.按税负是否转嫁划分 【答案】A 32. 教育费附加的计税依据是（ ） A.应缴纳的增值税和消费税税额 B.实际缴纳的增值税和消费税税额 C.实际缴纳的增值税和消费税税额及滞纳金 D.实际缴纳的城建税税额 【答案】B 33. 依据我国企业所得税相关法律制度规定，下列关于确定所得来源地的原则表述正确的是（ ） A.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定 B.权益性投资资产转让所得按照投资企业所在地确定 C.特许权使用费所得按照交易活动发生地确定 D.不动产转让所得按照转让不动产的企业所在地确定 【答案】A 34. 按照税收征收权限和收入支配权限分类，下列属于中央税的是（ ） A.增值税 B.车船税 C.城镇土地使用税 D.消费税 【答案】D 35. 下列各项中属于行政处罚的是（ ） A.警告 B.罚款 C.责令停产停业 D.行政拘留 【答案】B 36. 下列属于普通合伙企业当然退伙事由的是（ ） A.合伙人未履行出资义务 B.合伙人执行合伙事务有不正当行为 C.合伙人重大过失给合伙企业造成损失 D.合伙人个人丧失偿债能力 【答案】D 37. 下列不能成为经济法律关系客体的是（ ） A.个体经营者 B.提供劳务的行为 C.公民的肖像权 D.机器设备 【答案】A 38. 根据公司法律制度的规定，下列情形中，股份有限公司不得收购本公司股份的情形是（ ） A.接受本公司股票作为质权标的 B.减少公司注册资本 C.将股份用于转换上市公司发行的可转换为股票的公司债券 D.与持有本公司股份的其他公司合并 【答案】A 39. 按公司法规定，以募集方式设立的股份有限公司，公司的发起人认购的股份数不得少于（ ） A.15% B.25% C.35% D.20% 【答案】C 40. 信用创造能力与法定存款准备金率的关系是（ ） A.两者成正比例关系 B.两者成反比例关系 C.两者没有关系 D.两者属于同属关系 【答案】B 41. 下列属于中央银行资产业务的是（ ） A.货币发行业务 B.政府存款业务 C.再贴现业务 D.票据清算业务 【答案】C 42. 信用的基本特征是（ ） A.平等的价值交换 B.无条件的价值单方面让渡 C.以偿还为条件的价值单方面转移 D.无偿的赠予或援助 【答案】C 43. 既是最古老的银行，同时又是现代金融的主体的是（ ） A.中央银行 B.商业银行 C.政策性银行 D.非政策性银行 【答案】B 44. 信用创造的基础是（ ） A.法定存款准备金率 B.原始存款 C.贷款需求能力 D.超额存款准备金率 【答案】B 45. 我们生活中出现很多新的支付方式，比如支付宝中的花呗、京东白条等，对消费者来说它们省时省力，那它们属于（ ） A.商业信用 B.银行信用 C.国家信用 D.消费信用 【答案】D 46. 在国际收支发生暂时的、局部性的不平衡时，政府多半选择的平衡措施是（ ） A.金融政策 B.财政政策 C.直接管制 D.发展国际经济合作 【答案】C 47. 我国目前实行的货币制度是（ ） A.金本位制 B.银本位制 C.金银复本位制 D.信用货币 【答案】D 48. 按照我国货币供应量的指标，广义货币不应包括（ ） A.个人存款 B.流通中的货币 C.单位存款 D.财政存款 【答案】D 49. （ ）是信用存在的最规范的形式。 A.商业信用 B.国家信用 C.借贷物 D.信用工具 【答案】A 50. 中央银行最主要的贷款种类是（ ） A.再贷款 B.对政府的贷款 C.对非存款金融机构的贷款 D.其他贷款 【答案】A 卷二（非选择题，共100分） 2、 计算题（本大题4个小题，共36分。要求写出计算过程，计算结果带小数且小数点后超过两位的，四舍五入后保留两位小数。） 1. （10分）某居民企业是位于市区从事机电设备加工的增值税一般纳税人，其自行核算的2022年度主营业务收入为12000万元，其他业务收入为1000万元，投资收益1600万元，发生主营业务成本8000万元，其他业务成本1300万元，税金及附加500万元，管理费用550万元，销售费用2360万元，财务费用800万元，营业外支出280万元，企业自行计算的会计利润总额为810万元。2023年2月经聘请的会计师事务所审核发现下列情况： ①将自产的产品用于对外投资，该产品同期同类市场价格为300万元（不含增值税），成本为240万元，该项业务未进行账务处理； ②其他业务收入中包含了出租旧厂房的不含税年租金收入400万元，该项收入未交房产税； ③投资收益中包含境内子公司分回的股息80万元和国债利息收入20万元； ④管理费用中含新产品研究开发费用100万元，业务招待费80万元； ⑤销售费用中含广告费和业务宣传费1800万元； ⑥财务费用中含用于厂房建造的金融机构贷款利息支出30万元，该厂房尚未交付使用； ⑦全年计入成本费用的实发合理工资总额2500万元，发生职工福利费支出280万元，工会经费55万元，职工教育经费180万元，为职工支付商业保险费60万元； ⑧支付符合要求的残疾人工资40万元 要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。 （1）计算业务①应调整的增值税。 （2）计算业务①应调整的城市维护建设税 （3）计算业务②应缴纳的房产税。 （4）计算业务③应调整的应纳税所得额。 （5）计算业务④应调整的应纳税所得额。 （6）计算业务⑤应调整的应纳税所得额。 （7）判断业务⑥建造厂房的贷款利息支出计入财务费用是否正确，并说明理由 （8）计算业务⑦应调整的应纳税所得额。 （9）计算业务⑧应调整的应纳税所得额。 （10）计算应纳税所得额和企业所得税。 【答案】 （1）业务①应调整的增值税=300×13%=39（万元）（0.5分） （2）业务①应调整的城建税=39×7%=2.73（万元）（0.5分） （3）业务②应缴纳的房产税=400×12%=48（万元），应调减的应纳税所得额为48万元（0.5分） （4）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益，国债利息，均免税。（0.5分） 业务③应调减的应纳税所得额=80+20=100（万元）（0.5分） （5）研发费用加计扣除，应调减=100×100%=100（万元）（0.5分） 业务招待费扣除限额=（12000+1000+300）×0.5%=66.5（万元），实际发生额80×60%=48（万元），应调增=80-48=32（万元）（1分） 业务④应调减的应纳税所得额=100-32=68（万元）（0.5分） （6）广告费和业务宣传费扣除限额=（12000+1000+300）×15%=1995（万元）1995>1800，无需调整（1分） （7）不正确。厂房尚未交付使用，购建期间的借款费用支出应予以资本化、不得计入财务费用直接扣除，调整增加30万元。（0.5分） （8）福利费扣除限额=2500×14%=350（万元），实际发生280万元，无需纳税调整。工会经费扣除限额=2500×2%=50（万元），实际发生55万元，应纳税调增5万元。 职工教育经费扣除限额=2500×8%=200（万元），实际发生180万元，无需纳税调整。为职工支付的商业保险费不得扣除，需纳税调增60万元。 业务⑦应调增的应纳税所得额=5+60=65（万元）（2分） （9）符合要求的残疾人工资可以加计扣除100%，需调减40万元（0.5分） （10）应纳税所得额=810+300-240-2.73-39×3%-48-100-68+30+65-40=705.1（万元）（1分） 应缴纳的企业所得税=705.1×25%=176.275（万元）（0.5分） 2. （8分）2022年10月青源房地产开发公司开发的甲商品房项目全部竣工，并销售完毕。 该项目的相关资料如下： （1）共计取得商品房销售收入30500万元， （2）从当地政府取得十地使用权，支付土地出让金及相关税费8400万元； （3）房地产开发成本5000万元， （4）依据土地增值税相关法律规定，允许扣除的房地产开发费用为970万元， （5）依据土地增值税相关法律规定，允许扣除的与转让房地产有关的税金为160万元， （6）依据土地增值税相关法律规定，其他扣除项目为2680万元。 （注：单位金额用万元表示，土地增值税四级超率累进税率表如表所示） 土地增值税税率表 级数 计税依据 适用税率 速算扣除率 1 增值额未超过扣除项目金额50%的部分 30% 0 2 增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的部分 40% 5% 3 增值额超过扣除项目金额100%、未超过扣除项目金额200%的部分 50% 15% 4 增值额超过扣除项目金额200%的部分 60% 35% 要求：（1）计算该项目允许扣除项目金额合计数。 （2）计算该项目的土地增值额。 （3）确定该项目适用的土地增值税税率，计算应缴纳的土地增值税税额。 【答案】 （1）允许扣除项目金额的合计数=8400+5000+970+160+2680=17210（万元）（2分） （2）该项目的土地增值额=30500-17210=13290（万元）（2分） （3）增值额与扣除项目金额的比率=13290÷17210×100%=77.22%，该项目适用的土地增值税税率为40%（2分） 该项目应缴纳的土地增值税税额=13290×40%-17210×5%=4455.5（万元）（2分） 3. （10分）中国公民李民已婚，并有一独生子正在上小学，夫妇双方约定由李民扣除子女教育；李民为独子，父母年龄均年满60周岁。2023年李民的收入情况如下： （1）每月取得工资收入15000元，全勤奖2000元，差旅费津贴5000元，单位代扣代缴“三险一金”共计1000元。 （2）5月参加非公司组织的演出一次，取得收入3500元，通过当地教育局向农村义务教育捐款2000元。 （3）7月取得储蓄存款利息2000元。 （4）8月出版一部著作，李某取得稿酬200000元 （5）9月因交通意外获得保险赔款60000元。 （6）10月购买福利彩票中奖20000元，领奖发生交通费500元。 （7）10月将位于老家的住房出租，取得出租房屋租金收入3800元（不含增值税）。房屋租赁过程中允许扣除的相关税费220元，当月实际支付该房屋的修缮费1200元、物业费600元，均取得发票等合法凭据。 要求： （1）计算李民2023年综合所得应缴纳的个人所得税税额。 （2）计算李民2023年应缴纳的个人所得税税额。 综合所得个人所得税税率表暨居民个人工资薪金所得预扣率表 级数 全年应纳税所得额 税率（%） 速算扣除数 1 不超过36000元 3 0 2 超过36000元至144000元的部分 10 2520 3 超过144000元至300000元的部分 20 16920 4 超过300000元至420000元的部分 25 31920 5 超过420000元至660000元的部分 30 52920 6 超过660000元至960000元的部分 35 85920 7 超过960000元的部分 45 181920 【答案】 （1）全年减除费用60000（元） 专项扣除1000×12=12000（元） 专项附加扣除=2000×12+3000×12=60000（元）向农村义务教育捐款2000元可全额扣除。 李民2023年综合所得应纳税所得额=（15000+2000）×12+3500×（1-20%）+200000×（1-20%）×70%-60000-12000-60000-2000=184800（元）（5分） 李民2023年综合所得应纳税额=184800×20%-16920=20040（元）（1分） （2）储蓄存款利息收入、保险赔款免征个人所得税。（1分） 福利彩票中奖应纳个人所得税=20000×20%=4000（元）（1分） 出租住房应纳个人所得税=（3800-220-800-800）×10%=198（元）（1分） 李民2023年应纳个人所得税额=20040+4000+198=24238（元）（1分） 4. （8分）志诚有限公司是一家居民企业，企业所得税税率为25%，主要生产、销售家用电器。2022年度取得产品销售收入5550万元，发生产品销售成本3785万元、销售税金285万元（含增值税192万元），发生的其他费用如下： （1）发生销售费用890万元，其中实际发生符合条件的广告费850万元。 （2）发生管理费用225万元，其中实际发生业务招待费50万元，新产品研发费用40万元。 （3）发生财务费用10万元。 （4）发生营业外支出50万元，其中已缴纳的税收滞纳金及罚款20.25万元。（注：金额单位用万元表示） 要求：（1）计算该公司2022年度允许税前扣除的广告费金额。 （2）计算该公司2022年度允许税前扣除的业务招待费金额。 （3）计算该公司2022年度允许税前扣除的研发费用金额。 （4）计算该公司2022年度允许税前扣除的营业外支出金额。 （5）计算该公司2022年度应纳税所得额。 （6）计算该公司2022年度应纳所得税额。 【答案】 （1）该公司2022年度允许税前扣除的广告费金额=5550×15%=832.5（万元）（1分） （2）实际发生业务招待费的60%=50×60%=30（万元）（1分） 业务招待费的扣除上限=5550×0.5%=27.75（万元）由于30万元>27.75万元（1分） 因此，该公司2022年度允许税前扣除的业务招待费金额=27.75（万元）（1分） （3）允许税前扣除的研发费用金额=40+40×75%=70（万元），调减30万元（1分） （4）该公司2022年度允许税前扣除的营业外支出金额=50-20.25=29.75（万元）（1分） （5）该公司2022年度应纳税所得额 =5550-3785-（285-192）-890-225-10-50+（850-832.5）+（50-27.75）-30+20.25=527（万元）（1分） （6）该公司2022年度应纳所得税额=527×25%=131.75（万元）（1分） 3、 业务题（本大题4个小题，共44分） 1. （14分）2021年4月，企业自行建造一生产线，购入专用材料10万元，税率13%，专用设备5万元，税率13%，全部用支票支付；工程领用全部设备及8万元的专用材料，领用自产产品成本价6万元，计税价8万元；用银行存款支付工资等劳务支出5万元，该生产线于9月底达到使用状态，将剩余物资转成存货； 2023年2月企业将该生产线进行修理发生修理支出4万元，全部用支票支付；2023年6月该生产线因意外毁损，应取得保险赔款5万元，残料入库1万元，另用支票支付清理费用1万元；该生产线净残值率为5%，使用年限6年，用直线法计提折旧。 要求：根据以上资料编制自行建造生产线、达到预计可使用状态后月折旧额、支付修理费用、毁损的会计分录。（保留两位小数） 【答案】 （1）2021年4月 借：工程物资——专用材料成本 100000 ——专用设备成本 50000 应交税费——应交增值税（进项税额）成本 19500 贷：银行存款成本 169500（2分） （2）工程领用材料及设备 借：在建工程成本 130000 货：工程物资——专用设备成本 50000 ——专用材料成本 80000（2分） （3）领用自产产品 借：在建工程成本 60000 贷：库存商品成本 60000（1分） （4）用存款支付工资等劳务支出 借：在建工程成本 50000 贷：银行存款成本 50000（1分） （5）9月底达到使用状态，剩余物资转成存货 借：固定资产成本 240000 贷：在建工程成本 240000（1分） 借：原材料成本 20000 贷：工程物资——专用材料成本 20000（1分） （6）每月计提折旧：（2021年10月—2023年6月）240000×（1-5%）/6/12=3166.67 借：制造费用成本 3166.67 贷：累计折旧成本 3166.67（1分） （7）2023年2月进行修理 借：管理费用成本 40000 贷：银行存款成本 40000（1分） （8）2023年6月，出售该生产线 累计计提折旧=3166.67×21=66500.07 借：固定资产清理成本 173499.93 累计折旧成本 66500.07 贷：固定资产成本 240000（1分） （9）确认清理所得 借：其他应收款成本 50000 原材料成本 10000 贷：固定资产清理成本 60000（1分） （10）支付清理费用 借：固定资产清理成本 10000 贷：银行存款成本 10000（1分） （11）结转清理净损失 借：营业外支出成本 123499.93 贷：固定资产清理成本 123499.93（1分） 2. （10分）甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为13%，2023年发生有关商业汇票的经济业务如下： （1）3月31日，销售商品一批，开具增值税专用发票注明售价300000元，增值税39000元，同日收到乙公司交来签发的带息商业承兑汇票一张，承兑期限为6个月，票面利率为6%。 （2）4月30日，计提票据利息。 （3）5月31日，持商业汇票向银行申请贴现，带追索权，年贴现率为7.2%，当日取得贴现额，存入银行。 （4）9月30日，票据到期，乙公司因账户存款不足，无力支付款项，收到银行退回的票据，并将款项从账户中划转。 要求：根据以上经济业务做出相关账务处理。 【答案】 （1） 借：应收票据——乙公司 339000 贷：主营业务收入 300000 应交税费——应交增值税（销项税额） 39000（2分） （2）月利息=339000×6%÷12=1695（元） 借：应收票据——乙公司 1695 贷：财务费用 1695（2分） （3）到期值=339000+1695×6=349170（元） 贴现利息=349170×7.2%÷12×4=8380.08（元） 贴现金额=349170-8380.08=340789.92（元） 借：财务费用 8380.08 银行存款 340789.92 贷：短期借款 349170（2分） （4） 借：应收账款——乙公司 349170 贷：应收票据——乙公司 349170（2分） 借：短期借款 349170 贷：银行存款 349170（2分） 3. （10分）凌达股份有限公司（以下简称凌达公司）是增值税一般纳税人，适用的增值税率为13%。原材料（只有一种甲材料）用计划成本法核算，单位计划成本0.5万元。2023年10月底“原材料”科目金额70万元（其中暂估入账的原材料成本5万元），“材料成本差异”科目借方余额为3万元。凌达公司11月份发生以下经济业务： （1）1日，收到上月暂估入账的原材料的发票，载明数量10吨，实际成本6万元，增值税税额为0.78万元，无其他相关费用，款项未付。 （2）3日，购入甲材料45吨，增值税专用发票上注明的价款为20万元，增值税税额为2.6万元；发生运输费用（不考虑增值税）、装卸费用和保险费共计1万元，款项以银行存款支付。 （3）6日，上述甲材料运抵企业，验收入库的甲材料实际数量为40吨，短缺的5吨是运输途中发生的合理损耗。 （4）11日，凌达公司和A公司签订协议，A公司以账面价值50万元（双方确认的公允价值为48万元）的100吨甲材料对凌达公司进行投资，凌达公司以增发的20万股（每股面值2元）普通股作为对价。该批甲材料验收入库并收到对方开具的税额为6.24万元的增值税专用发票一张 （5）22日，凌达公司从B公司购入20吨公允价值为9万元的甲材料，该批甲材料验收入库并收到对方开具的增值税税额为1.17万元的增值税专用发票一张，凌达公司开出一张商业承兑汇票。 （6）31日，经汇总，本月生产乙产品共领用甲材料计划成本200万元。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。（答案中金额单位用万元表示） （1）根据资料（1）——（5）做出相关的会计分录。 （2）根据资料（6）做出发出材料及结转材料差异的会计分录。 【答案】 （1）资料（1）的会计分录 借：原材料 5（用红字） 贷：应付账款 5（用红字）（1分） 借：材料采购 6 应交税费——应交增值税（进项税额） 0.78 贷：应付账款 6.78（0.5分） 借：原材料 5 材料成本差异 1 贷：材料采购 6（1分） 资料（2）的会计分录 借：材料采购 21 应交税费——-应交增值税（进项税额） 2.6 贷：银行存款 23.6（0.5分） 资料（3）的会计分录 借：原材料 20 材料成本差异 1 贷：材料采购 21（1分） 资料（4）的会计分录 借：材料采购 48 应交税费——应交增值税（进项税额） 6.24 贷：股本 40 资本公积——股本溢价 14.24（1分） 借：原材料 50 贷：材料采购 48 材料成本差异 2（1分） 资料（5）的会计分录 借：材料采购 9 应交税费——应交增值税（进项税额） 1.17 贷：应付票据 10.17（1分） 借：原材料 10 贷：材料采购 9 材料成本差异 1（1分） （2）月末材料成本差异率=（3+1+1-2-1）/（70-5+5+20+50+10）=1.33% 借：生产成本 200 贷：原材料 200（1分） 借：生产成本 2.66 贷：材料成本差异 2.66（1分） 4. （10分）兴鲁股份有限公司2020年“未分配利润”年初贷方余额3000000。 2020到2022年的有关资料如下： （1）2020年实现净利润2000000元，分别按10%、20%提取法定盈余公积和任意盈余公积，并宣告派发现金股利1000000元。 （2）2021发生了3000000元。 要求：（1）编制2020年有关结转利润和利润分配的会计分录。 （2）编制2021年结转了损的会计分录。 （3）计算2022年应缴纳的企业所得税及可供分配的利润 【答案】 （1）① 借：本年利润 2000000 贷：利润分配——未分配利润 2000000（1分） ② 借：利润分配——提取法定盈余公积 200000 ——提取任意盈余公积 400000 ——应付股利 1000000 贷：盈余公积——法定盈余公积 200000 ——任意盈余公积 400000 应付股利 1000000（4分） ③ 借：利润分配——未分配利润 1600000 贷：利润分配——提取法定盈余公积 200000 ——提取任意盈余公积 400000 ——应付股利 1000000（2分） （2） 借：利润分配——应付现金股利 3000000 贷：本年利润 3000000（1分） （3）2022年应交的所得税=（5000000-3000000）×25%=500000（元）（1分） 2022年可供分配的利润=3000000+（2000000-1600000）-3000000+（5000000-500000） =4900000（元）（1分） 4、 综合题（每题10分，共20分） 1. （10分）甲乙双方于2022年6月10日签订了设备买卖合同，共计10套，价款为150万元。①双方约定于10月30日前分两批交货，并约定缴付定金40万元，违约金20万元。合同依法成立后，甲公司因故未向乙公司给付定金。②7月1日，乙公司交付部分设备，甲公司支付相应货款。③9月，该设备价格大幅度上涨，乙公司遂提出变更合同，要求将剩余设备提高价格，甲公司不同意，随后乙公司通知甲公司解除合同。④11月1日，甲公司未收到其余设备，严重影响了正常生产，遭受到50万元的损失，于是甲公司诉至法院要求乙公司增加违约金并继续履行合同。 要求：根据上述事实及有关法律规定，回答下列问题： （1）合同约定甲公司给付40万元定金是否合法；并说明理由。 （2）甲、乙签订的合同是否生效；并说明理由。 （3）甲公司要求增加违约金数额依法能否成立；并说明理由。 （4）乙公司拒绝履行合同依法能否成立；并说明理由。 【答案】 （1）合同约定甲公司给付40万元定金不符合法律规定。按合同法规定，定金合同不超过合同金额的20%。（2分） （2）甲、乙签订的合同依法生效。根据我国合同法规定，定金合同给付定金时生效。本案中，甲方虽未交付定金，但甲、乙已实际履行，合同依法生效。（2分） （3）甲公司要求增加违约金数额依法成立。甲公司要求增加违约金数额依法成立。《合同法》规定，约定的违约金低于造成损失的，当事人可以请求人民法院或仲裁机构予以增加。甲乙双方约定的违约金为20万元，而甲公司的损失达50万元。因此，甲公司可以请求人民法院予以增加。（3分） （4）乙公司拒绝履行合同不符合法律规定。《合同法》规定，依法成立的合同，自成立时生效，但是法律另有规定或者当事人另有约定的除外。本例中，合同已依法生效，双方必须按约定履行。一方拒绝履行的应承担违约责任。（3分） 2. （10分）2023年6月3日，甲地的维达机床有限责任公司（以下简称“维达公司”）向乙地的胜利机械加工有限责任公司（以下简称“胜利公司”）发出传真，内容如下：“我公司现有专用机床一台，价款50万元，可于6月30日前交货，运费由我公司负责，设备到达贵公司，验收合格后10日内付清货款”。6月6日，维达公司收到胜利公司回复的传真，表示完全同意传真内容。6月11日，维达公司有确切证据证明胜利公司有转移财产，抽逃资金，以逃避债务的行为，于是6月13日维达公司通知胜利公司，在胜利公司付款或提供担保前中止履行合同。截止到7月底，胜利公司未恢复履行能力且未提供适当担保，维达公司通知胜利公司解除合同。 要求：根据以上资料和我国现行合同法律制度的规定，回答以下问题 （1）合同成立的地点是甲地还是乙地？说明理由。 （2）维达公司是否有权中止履行合同？说明理由。 （3）维达公司是否有权解除合同？说明理由。 （4）如果当事人采取合同书形式订立合同的，在当事人签名、盖章或者按指印之前，胜利公司已经履行义务的，维达公司接受的，合同是否成立？说明理由。 【答案】 （1）甲地。根据合同法的规定，承诺生效的地点为合同成立的地点。采用数据电文形式订立合同的，收件人的主营业地为合同成立的地点。本题承诺生效的地点为甲地，所以合同成立地为甲地。（3分） （2）维达公司有权中止履行合同。根据合同法的规定，先履行的一方有确切证据证明另一方丧失履行债务能力时，在对方没有履行或提供担保之前，有权中止合同的履行。（2分） （3）维达公司有权解除合同。根据合同法的规定，中止履行合同后，如果对方在合理期限内未恢复履行能力且未提供适当担保的，中止履行合同的一方可以解除合同。（2分） （4）合同成立。根据法律规定，当事人采用合同书形式订立合同的，自当事人均签名、盖章或者按指印时合同成立。在签名、盖章或者按指印时之前，当事人一方已经履行主要义务的，对方接受的，该合同成立。（3分） 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 学科网（北京）股份有限公司 $$