山东省春季高考《财税类全真模拟卷》（3）（原卷版+答案版）

山东2025年普通高校招生（春季）全省统一考试 财税类专业 全真模拟卷（3） 本试卷分卷一（选择题）和卷二（非选择题）两部分，满分200分，考试时间120分钟。考生请在答题卡上答题，考试结束后，请将本试卷和题卡一并交回。 卷一（选择题，共100分） 1、 选择题（本大题共50小题，每小题2分，共100分。在每小题给出的四个选项中，只有一项符合题目要求。） 1. 下列各项中，不属于费用要素的是（ ） A.发生的诉讼费 B.发生的资产减值损失 C.出借包装物领用的成本 D.支付的合同违约金 【答案】D 2. 以记账凭证为依据，按有关账户的借方设置，按贷方科目归类的是（ ） A.汇总收款凭证 B.汇总转账凭证 C.原始凭证汇总表 D.科目汇总表 【答案】A 3. 下列引起资产内部有增有减的是（ ） A.从净利润中提取盈余公积 B.月末结转完工入库产品成本 C.开出一张商业汇票偿还前欠货款 D.收到外单位预付的货款 【答案】B 4. 关于财产清查，下列说法中错误的是（ ） A.财产清查是查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法 B.库存现金、存货等资产适合采用实地盘点法进行清查 C.存在未达账项时，可以按照平衡后的银行存款余额调节表进行账簿调整 D.出纳离职的清查属于不定期的局部清查 【答案】C 5. 企业1月份发生如下支出：预付全年仓库租金36000元，支付上年第4季度银行借款利息16200元，以现金520元购买行政管理部门使用的办公用品，预提本月应负担的银行借款利息4500元，按权责发生制原则确认的本月费用为（ ） A.57220元 B.8020元 C.24220元 D.19720元 【答案】B 6. 关于账簿的选用，下列说法正确的是（ ） A.原材料总账可以选择活页式 B.管理费用总账可以选择多栏式 C.实收资本明细账可以选择数量金额式 D.材料采购明细账可以选择横线登记式 【答案】D 7. 某企业采用双倍余额递减法计算固定资产折旧。2022年3月购入一项固定资产，原价为200000元，预计使用年限为5年，预计净残值为4000元，不考虑其他因素，则2023年该项固定资产应计提的折旧额为（ ） A.60000元 B.56000元 C.39200元 D.78400元 【答案】B 8. 某企业2023年7月1日购入股票100万股，每股21元，其中包含已宣告尚未发放的股利为每股0.4元，另外支付交易费用20万元，企业将其划分为交易性金融资产。2023年12月31日，股票的公允价值为2200万元，其账面价值为（ ） A.2100万元 B.2120万元 C.2060万元 D.2200万元 【答案】D 9. 增值税小规模纳税人从事下列业务，应按照5%的征收率缴纳税款的是（ ） A.销售旧货 B.转让自己使用过的房屋 C.销售自己使用过的机器设备 D.销售自己使用过的包装物 【答案】B 10. 科目汇总表的汇总范围是（ ） A.全部账户的借方余额 B.全部账户的货方余额 C.全部账户的借、货方发生额 D.全部账户的借、货方余额 【答案】C 11. 下列有关企业从应付职工薪酬中扣还的代垫家属药费的说法中，正确的是（ ） A.该业务会导致企业应付职工薪酬增加 B.该业务会导致企业银行存款增加 C.该业务会导致企业其他应收款减少 D.该业务会导致企业银行存款减少 【答案】C 12. 如果企业规模较小经济业务数量和收付款业务较少，可以采用（ ） A.专用记账凭证 B.通用记账凭证 C.复式记账凭证 D.单式记账凭证 【答案】B 13. 某企业由于自然灾害造成的原材料毁损，经批准后，会计人员应编制的会计分录中借方不可能涉及的账户是（ ） A.“待处理财产损溢” B.“原材料” C.“其他应收款” D.“营业外支出” 【答案】A 14. 甲股份有限公司委托乙证券公司发行普通股，股票面值总额20000万元，发行总额80000万元，发行费按发行总额的2%计算（不考虑其他因素），股票发行净收入全部收到。甲股份有限公司该笔业务记入“资本公积”科目的金额为（ ）万元。 A.20000 B.58400 C.58800 D.60000 【答案】B 15. 某企业接受货币资金投资10000元，存入银行（假定不产生资本溢价）。则应编制会计分录（ ） A.借：银行存款 10000 贷：短期借款 10000 B.借：银行存款 10000 贷：长期借款 10000 C.借：银行存款 10000 贷：实收资本 10000 D.借：实收资本 10000 贷：银行存款 10000 【答案】C 16. “待处理财产损溢”账户贷方登记（ ） A.财产物资的盘亏数与批准转销的盘亏数 B.财产物资的毁损数 C.财产物资的盘盈数与批准转销的盘盈数 D.财产物资的盘盈数与批准转销的盘亏及毁损数 【答案】D 17. 企业从证券公司购买股票、债券前，需把资金划转到证券公司，在划转时应借记（ ） A.其他应收款 B.其他货币资金 C.交易性金融资产 D.长期股权投资 【答案】B 18. 康宁公司2021年年初资产总额为1000万元，负债总额为300万元，年末资产总额为1500万元，负债总额为400万元。若该年度内除利润外的其他所有者权益没有发生增减变动事项，则康宁公司2021年度的利润为（ ） A.400万元 B.700万元 C.800万元 D.1100万 【答案】A 19. 下列各项中，企业应根据相关业务的原始凭证编制收款凭证的有（ ） A.委托银行开立外地采购专户 B.从银行存款中提取现金 C.收取出租包装物租金 D.将库存现金送存银行 【答案】C 20. 以会计恒等式为理论基础的财务报表是（ ） A.现金流量表 B.成本报表 C.利润分配表 D.资产负债表 【答案】D 21. 依据增值税法律制度规定，增值税一般纳税人发生的下列业务，适用9%的增值税税率的是（ ） A.不动产租赁业务 B.融资性售后回租业务 C.以收取固定利润方式的货币投资业务 D.邮政储蓄业务 【答案】A 22. 下列属于消费税纳税人的是（ ） A.进口金银首饰的单位 B.从事白酒批发的单位 C.委托加工烟丝的单位 D.受托加工烟丝的单位 【答案】C 23. 根据城镇土地使用税的有关规定，下列用地征收城镇土地使用税的是（ ） A.国家税务总局办公用地 B.老年服务机构自用的土地 C.对企业厂区（包括生产、办公及生活区）以内的绿化用地 D.机场飞行区用地 【答案】C 24. 按照税收划分标准的不同，下列判断正确的是（ ） A.个人所得税属于地方税，属于从价税，属于间接税 B.增值税属于中央地方共享税，属于价外税，属于间接税 C.消费税属于中央税，属于价内税，属于直接税 D.资源税属于中央税，属于从量税，属于间接税 【答案】D 25. 下列关于教育费附加的说法，正确的是（ ） A.教育费附加是以纳税人实际缴纳的增值税和消费税税额之和为计税依据 B.对“两税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另外有规定外，对随同“两税”所征的教育费附加也一起退（返）还 C.对海关进口产品征收的增值税、消费税，征收教育费附加 D.对于出口产品退还增值税、消费税的，应退还已征的教育费附加 【答案】A 26. 下列各项中，应按照“生活服务”缴纳增值税的是（ ） A.收派服务 B.教育服务 C.广告设计 D.会议展览服务 【答案】B 27. 下列车船中，应缴纳车船税的是（ ） A.捕捞渔船 B.符合国家标准的纯电动商用车 C.军队专用车船 D.观光游艇 【答案】D 28. 根据车船税法律制度的规定，下列车船应缴纳车船税的是（ ） A.纯电动乘用车 B.燃料电池乘用车 C.拖拉机 D.挂车 【答案】D 29. 甲公司与乙运输公司签订运输合同，合同中货物的不含增值税价款为2万元，分别记载运费1.5万元，增值税税额0.165万元；装卸费0.5万元，增值税税额0.03万元。已知运输合同的印花税税率为0.3%，根据印花税法律制度的规定，甲公司应缴纳印花税为（ ） A.6000元 B.7500元 C.2500元 D.1000元 【答案】B 30. 下列收入中，属于企业所得税不征税收入的是（ ） A.转让财产收入 B.财政拨款收入 C.国债利息收入 D.居民企业之间的股息收入 【答案】B 31. 城市维护建设税实行（ ） A.地区差别定额税率 B.地区差别比例税率 C.分类分项定额税率 D.分类分项比例税率 【答案】B 32. 根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税款征收措施的是（ ） A.税务行政复议 B.税收保全 C.自行申报 D.查账征收 【答案】B 33. 下列项目中属于稿酬所得是（ ） A.记者在本单位刊物上发表文章取得的报酬 B.提供著作的版权而取得的报酬 C.将外国作品翻译出版取得的报酬 D.书画家出席活动现场泼墨书写取得的收入 【答案】C 34. 依据我国现行契税法律制度规定，下列业务中应由甲企业缴纳契税的是（ ） A.甲企业出租办公楼 B.甲企业承租办公楼 C.甲企业销售办公楼 D.甲企业购买办公楼 【答案】D 35. 甲企业与乙企业按3：1的占用比例共用一块土地，该土地占地面积3000平方米，所属地区城镇土地使用税每平方米年税额3元，该地区规定城镇土地使用税每半年缴纳一次：甲企业上半年应缴纳的城镇土地使用税是（ ）元。 A.1125 B.2250 C.6750 D.3375 【答案】D 36. 甲、乙、丙三人拟共同设立一个有限合伙企业，下列说法正确的是（ ） A.经合伙协议约定，有限合伙人可以货币、实物、劳务、知识产权或其他财产作价出资 B.经合伙协议约定，有限合伙人可以执行部分合伙事务 C.如有限合伙人转为普通合伙人，则对其作为有限合伙人期间企业的债务不承担连带责任 D.该有限合伙企业至少应当有一个普通合伙人 【答案】D 37. 根据合同的订立是否需要交付标的物，可以将合同分为（ ） A.双务合同与单务合同 B.要式合同与不要式合同 C.预约合同与本约合同 D.诺成合同与实践合同 【答案】D 38. 票据的保证中，不需记载事项是（ ） A.无条件支付命令 B.保证日期 C.“保证”字样 D.被保证人的名称 【答案】A 39. 甲公司于2003年1月10日申请注册“远程”商标，2003年4月20日该商标被核准注册。根据商标法的规定，甲公司申请商标续展注册的最迟日期是（ ） A.2013年1月10日 B.2013年4月20日 C.2023年4月20日 D.2013年10月20日 【答案】D 40. 甲公司欠乙公司50万元，乙公司欠丙公司50万元，于是乙公司与甲公司达成协议，把自己对丙公司的债务让与甲公司，则下列说法正确的是（ ） A.乙与甲之间自行转让有效 B.乙必须征得丙的同意，才能将债务转让给甲 C.因为乙是将全部债务转让给一人，所以无需征得丙的同意 D.乙将债务转让给甲，只需通知丙即可，无须征得丙的同意 【答案】B 41. 下列对普通合伙企业的经营管理人员的说法，正确的是（ ） A.合伙企业的经营管理人员必须是合伙人 B.除合伙企业约定以外，全体合伙人一致同意可以聘任合伙人以外的人员担任经营管理人员 C.被聘任的经营管理人员具有合伙人的资格 D.非合伙人的管理人员对合伙企业的债务承担无限连带责任 【答案】B 42. 某公司以延期付款的方式销售给某商场一批商品，该商场到期偿还欠款时，货币执行的职能是（ ） A.流通手段 B.价值尺度 C.贮藏手段 D.支付手段 【答案】D 43. 信用工具迅速兑换为货币而不至遭受损失的能力是指信用工具的（ ） A.偿还期 B.流动性 C.风险性 D.收益性 【答案】B 44. 信用工具迅速兑换为货币而不至遭受损失的能力是指信用工具的（ ） A.偿还期 B.流动性 C.风险性 D.收益性 【答案】B 45. 下列货币职能中，既能体现货币基本职能又是首要职能的是（ ） A.流通手段 B.支付手段 C.价值尺度 D.贮藏手段 【答案】C 46. 存款准备金率越高，则货币乘数（ ） A.越大 B.越小 C.不变 D.不一定 【答案】B 47. 假定某商业银行原始存款增加至1000万元，法定存款准备金率为20%，超额存款准备金率为3%，现金漏损率为7%，则该商业银行的派生存款总额应为（ ） A.4000万元 B.5000万元 C.4546万元 D.3333.33万元 【答案】D 48. 国家信用的主要形式是（ ） A.发行专项债券 B.发行金融债券 C.发行国债 D.财政透支 【答案】C 49. 按汇率制度划分，汇率可以分为（ ） A.电汇汇率和信汇汇率 B.固定汇率和浮动汇率 C.即期汇率和远期汇率 D.买入汇率和卖出汇率 【答案】B 50. 关于商业银行“三性”原则之间的关系，下列表述中错误的是（ ） A.流动性越强，盈利性越低 B.流动性与安全性是盈利性的前提 C.安全性越高，盈利性越低 D.盈利性是前提，安全性是目的，流动性是条件 【答案】D 卷二（非选择题，共100分） 2、 计算题（本大题4个小题，共36分。要求写出计算过程，计算结果带小数且小数点后超过两位的，四舍五入后保留两位小数。） 1. （6分）大庆公司2022年8月购入一台不需要安装的生产设备，增值税专用发票上注明设备的价款800000元，增值税税额104000元；装卸费10000元，增值税税额600元；运费8000元，增值税税额720元；全部款项以银行存款支付，设备已交付使用。预计使用5年，净残值率1%。 要求：分别采用平均年限法、双倍余额递减法、年数总和法计算2022年折旧额。 【答案】 固定资产总价=800000+10000+8000=818000（元） 平均年限法：2022年应计提的折旧额=818000（1-1%）÷5÷12×4=53988（元）（2分） 双倍余额递减法： 2022年应计提的折旧额=（818000×2/5）÷12×4=109066.67（元）（2分） 年数总和法： 2022年应计提的折旧额=818000（1-1%）×5/15÷12×4=89980（元）（2分） 2. （10分）居民个人王某为独生子女，有首套房贷款，育有一儿一女，就读于同一小学，父母均已年满60岁。王某2023年度有关计算个人所得税的资料如下： （1）本年共取得税前工资收入250000元，全年的专项扣除48000元，截至11月底工资薪金所得累计已预扣预缴个人所得税税额1650元。 （2）利用业余时间为其他公司做图纸设计1次，取得收入20000元。 （3）取得本年度的家庭存款利息4000元，非上市公司股票红利5000元，国债利息收入2000元，上市公司股票股息红利6000元（该股票持有时间为9个月）。 （4）转让自有店铺用房一处，取得收入250万元，原值200万元，取得合法票据的相关税费5万元（含增值税2万元）。 （5）12月从单位领取年终奖90000元，选择单独计税。（注：以上专项附加扣除均由王某100%扣除） 要求： （1）计算王某2023年12月份工资薪金所得应预扣预缴的个人所得税税额（预扣率如表）。 （2）计算王某获得的劳务报酬所得应预扣预缴的个人所得税税额。 （3）计算王某2023年度利息、股息红利所得应纳个人所得税额。 （4）计算王某2023年转让房产应纳个人所得税额。 （5）计算王某2023年度综合所得应纳个人所得税额。 （6）计算王某2023年度年终奖金应纳个人所得税额。 综合所得个人所得税税率表暨居民个人工资薪金所得预扣率表 级数 全年应纳税所得额 （累计预扣预缴应纳税所得额） 税率或预扣率 （%） 速算扣除数 1 不超过36000元的 3 0 2 超过36000元至144000元的部分 10 2520 3 超过144000元至300000元的部分 20 16920 4 超过300000元至420000元的部分 25 31920 5 超过420000元至660000元的部分 30 52920 6 超过660000元至960000元的部分 35 85920 7 超过960000元的部分 45 181920 【答案】 （1）专项附加扣除中，子女教育按每月扣除2000×2=4000（元）， 住房贷款利息按每月1000元定额扣除，赡养老人按每月3000元扣除，（1分） 则全年专项附加扣除额=（4000+1000+3000）×12=96000（元）（1分） 12月份工资薪金所得累计预扣预缴应纳税所得额=250000-5000×12-48000-96000=46000（元）（1分） 12月份工资薪金所得应预扣预缴的个人所得税税额=46000×10%-2520-1650=430（元）（1分） （2）劳务报酬所得应预扣预缴的个人所得税税额=20000×（1-20%）×20%=3200（元）（1分） （3）利息、股息红利所得应纳个税额=5000×20%+6000×50%×20%=1600（元）（1分） （4）转让房产应纳个人所得税=[250-200-（5-2）]×20%=9.4（万元）（1 （5）2023年度综合所得应纳税所得额=250000+20000×（1-20%）-5000×12-48000-96000=62000（元）（1分） 2023年度综合所得应缴纳的个人所得税税额=62000×10%-2520=3680（元）（1分） （6）每月的奖金=90000÷12=7500（元） 年终奖应纳个人所得税额=90000×10%-210=8790（元）（1分） 3. （10分）甲公司为居民企业，主要从事教研设备的生产和销售业务。2023年度全年季度平均职工人数267人，资产总额3800万元。2023年度实现家电销售收入4870万元，出租房屋收入30万元，投资收益500万元，全年实现会计利润总额289万元。已预缴所得税11.6万元。其他相关业务如下： （1）计入销售费用的符合条件的广告费支出700万元，以前年度未扣除的广告费50万元。 （2）全年计入成本、费用并实际发放的工资400万元，发生的职工福利费60万元，职工教育经费50万元，以前年度未扣除的职工教育经费8万元。 （3）计入财务费用的利息支出共计110万元，其中向银行借入经营周转资金，支付利息45万元；为建造固定资产借入资金，支付利息65万元。 （4）发生营业外支出133万元，其中非广告性赞助支出80万元，向客户支付违约金3万元，通过民政局向灾区捐款50万元。 （5）计提坏账准备金8万元。 已知：广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入的15%；职工教育经费不超过当年工资总额的8%。要求： （1）计算该企业汇算清缴时，本年度可以扣除的广告费用； （2）计算该企业汇算清缴时，本年度可以扣除的职工福利费、职工教育经费； （3）计算该企业汇算清缴时，本年度允许扣除的利息支出； （4）计算该企业汇算清缴时，本年度可以扣除的营业外支出； （5）计算本年度应补退的企业所得税税额。 【答案】 （1）该企业汇算清缴时，本年度可以扣除的广告费用： 广告费的扣除限额=（4870+30）×15%=735（万元）（1分） 本年度可以扣除的广告费用=700+35=735（万元）（1分） （2）该企业汇算清缴时，本年度可以扣除的职工福利费、职工教育经费： 可以扣除的职工福利费=400×14%=56（万元）（1分） 可以扣除的职工教育经费=400×8%=32（万元）（1分） （3）该企业汇算清缴时，本年度允许扣除的利息支出： 经营周转资金45万元可以在计算所得时扣除；为建造固定资产借入资金，支付利息65万元，需要将借款利息资本化，不能一次性计入财务费用，因此允许扣除的利息费用=45（万元）（1分） （4）该企业汇算清缴时，本年度可以扣除的营业外支出： 公益性捐赠的扣除限额=289×12%=34.68（万元）（1分） 本年度可以扣除的营业外支出=3+34.68=37.68（万元）（1分） （5）本年度应补退的企业所得税税额： 应纳税所得额=289—（735-700）+（60-56）+65+（133-37.68）+8=426.32（2分） 应纳税额=426.32×25%-11.6=94.98（万元）（1分） 4. （10分）某企业有供水和供电两个辅助生产车间，为基本生产车间和管理部门供水、供电。 本月供水车间发生直接费用58000元，供电车间发生直接费用256000元。供水车间的供水量为67000吨，其中：供电车间耗用17000吨，基本生产车间的甲产品耗用28000吨，乙产品耗用20000吨，车间一般耗用500吨，行政管理部门耗用1500吨；供电车间的供电量为830000度，其中：供水车间耗用30000度，基本生产车间的甲产品耗用380000度，乙产品耗用360000度，车间一般耗用20000度，行政管理部门耗用40000度。 要求：用直接分配法分配辅助生产费用。 【答案】 供水车间的单位成本=58000÷（28000+20000+500+1500）=1.16（元/吨）（1分） 甲产品应分配的水费=1.16×28000=32480（元）（1分） 乙产品应分配的水费=1.16×20000=23200（元）（1分） 车间应分配的水费=1：16×500=580（元）（1分） 行政管理部门应分配的水费=1.16×1500=1740（元）（1分） 供电车间的单位成本=256000÷（380000+360000+20000+40000）=0.32（元/度）（1分） 甲产品应分配的电费=0.32×380000=121600（元）（1分） 乙产品应分配的电费=0.32×360000=115200（元）（1分） 车间应分配的电费=0.32×20000=6400（元）（1分） 行政管理部门应分配的电费=0.32×40000=12800（元）（1分） 3、 业务题（本大题4个小题，共44分） 1. （17分）佳骐公司为增值税一般纳税企业，增值税税率13%。2023年12月初“本年利润”账户的贷方余额95000元。12月份发生如下经济业务： （1）销售库存商品一批，售价820000元，增值税106600元，款项存入银行。该批库存商品的生产成本为550000元。 （2）分配本月材料费用85000元，其中生产产品领用53000元，车间一般耗用20000元，厂部领用12000元。 （3）分配本月份工资费用115100元，其中生产工人的工资为60000元，车间管理人员的工资为12000元，厂部管理人员的工资为36000元，在建工程人员工资为7100元。同时按职工工资费用的14%计提职工福利费。 （4）计提本月固定资产折旧12000元，其中车间用固定资产折旧9000元，厂部用固定资产折旧3000元。 （5）上月库存商品盘亏（不含增值税），现已查明其中10000元是因自然灾害造成的损失，8000元属于正常损失。 （6）以银行存款支付广告费5800元。 （7）签现金支票付生产设备日常修理费5000元 （8）将上月盘盈材料15000元批准转销（未查明原因）。 （9）收到先征后返的增值税6000元，存入银行 （10）计算出应交的城市维护建设税12000元。 （11）支付银行承兑汇票手续费4000元。 （12）将损益类账户的本年发生额转入“本年利润”。 （13）计算所得税，并进行结转，所得税税率为25%。 （14）结转全年净利润。 （15）按全年净利润的10%分别计算提取法定盈余公积和任意盈余公积 （16）按可供投资者分配利润的60%向投资者分配利润。 （17）结转“利润分配”其他明细账户 要求：根据上述经济业务，编制会计分录。 【答案】 （1） 借：银行存款 926600 贷：主营业务收入 820000 应交税费——应交增值税（销项税额） 106600（0.5分） 借：主营业务成本 550000 贷：库存商品 550000（0.5分） （2） 借：生产成本 53000 制造费用 20000 管理费用 12000 贷：原材料 85000（1分） （3） 借：生产成本 60000 制造费用 12000 管理费用 36000 在建工程 7100 贷：应付职工薪酬——工资 115100（1分） 借：生产成本 8400 制造费用 1680 管理费用 5040 在建工程 994 贷：应付职工薪酬——福利费 16114（1分） （4） 借：制造费用 9000 管理费用 3000 贷：累计折旧 12000（0.5分） （5） 借：营业外支出 10000 管理费用 8000 贷：待处理财产损溢 18000（0.5分） （6） 借：销售费用 5800 贷：银行存款 5800（0.5分） （7） 借：管理费用 5000 贷：银行存款 5000（0.5分） （8） 借：待处理财产损溢 15000 贷：管理费用 15000（0.5分） （9） 借：银行存款 6000 贷：营业外收入 6000（0.5分） （10） 借：税金及附加 12000 贷：应交税费——应交城市维护建设税 12000（0.5分） （11） 借：财务费用 4000 贷：银行存款 4000（0.5分） （12） 借：本年利润 635840 贷：主营业务成本 550000 税金及附加 12000 销售费用 5800 管理费用 54040 财务费用 4000 营业外支出 10000（2分） 借：主营业务收入 820000 营业外收入 6000 贷：本年利润 826000（1分） （13）利润总额=826000-635840=190160（元） 应交所得税=190160×25%=47540（元）（1分） 借：所得税费用 47540 贷：应交税费——应交所得税 47540（0.5分） 借：本年利润 47540 贷：所得税费用 47540（0.5分） （14）12月的净利润=190160-47540=142620（元） 全年的净利润=95000+142620=237620（元）（1分） 借：本年利润 237620 贷：利润分配——未分配利润 237620（0.5分） （15）提取法定盈余公积=237620×10%=23762（元） 提取任意盈余公积=237620×10%=23762（元） 借：利润分配——提取法定盈余公积 23762 ——提取任意盈余公积 23762 贷：盈余公积——法定盈余公积 23762 ——任意盈余公积 23762（1分） （16）向投资者分配的利润=（237620-23762-23762）×60%=114057.6（元） 借：利润分配——应付利润 114057.6 贷：应付利润 114057.6（0.5分） （17） 借：利润分配——未分配利润 161581.6 贷：利润分配——提取法定盈余公积 23762 ——提取任意盈余公积 23762 ——应付利润 114057.6（1分） 2. （7分）凯捷公司和海昌公司均为增值税一般纳税人，增值税税率为13%。2022年6月凯捷公司（代销业务为主营业务）受海昌公司委托代销乙商品400件，协议约定为每件售价560元，乙商品成本为每件300元。协议约定凯捷公司按售价的10%收取手续费（不含税，增值税税率为6%）。月末，凯捷公司向海昌公司开具销货清单，注明本月已售300件。海昌公司收到代销清单后开具了增值税专用发票，同时以银行存款支付货款并扣收手续费。 要求：编制凯捷公司有关的会计分录。 【答案】 （1）收到代销商品时： 借：受托代销商品——海昌公司 224000 贷：受托代销商品款——海昌公司 224000（1分） （2）实际销售时： 借：银行存款 189840 贷：应付账款——海昌公司 168000 应交税费——应交增值税（销项税额） 21840（2分） 借：应交税费——应交增值税（进项税额） 21840 贷：应付账款——海昌公司 21840（1分） 借：受托待销商品款——海昌公司 168000 贷：受托代销商品——海昌公司 168000（1分） （3）以银行存款支付货款并扣收代销手续费时： 借：应付账款——海昌公司 189840 贷：银行存款 172032 主营业务收入 16800 应交税费——应交增值税（销项税额） 1008（2分） 3. （12分）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。该企业2023年12月发生职工薪酬业务如下： （1）根据“工资结算汇总表”结算本月应付职工薪酬450000元。其中代扣职工个人所得税25000元，代扣为职工垫付的房租8000元，代扣医疗保险费32000。用银行存款发放职工薪酬385000元。 （2）根据工资费用分配表分配本月应付工资总额450000元：生产工人180000元，车间管理人员70000元，企业行政管理人员80000元，专设销售机构人员120000元。 （3）按照国家规定的标准计提交纳各种社会保险费共计90000元：生产工人36000元，车间管理人员14000元，企业行政管理人员16000元，专设销售机构人员24000元，并用银行存款如实上缴。 （4）公司为12名部门经理级别以上的职工提供汽车一辆免费使用，每辆汽车每月折旧1500元。 要求：根据上述经济业务，编制甲公司有关的会计分录。 【答案】 （1） 借：应付职工薪酬——工资 450000 贷：应交税费——应交个人所得税 25000 其他应收款 8000 其他应付款 32000 银行存款 385000（2分） （2） 借：生产成本 180000 制造费用 70000 管理费用 80000 销售费用 120000 贷：应付职工薪酬——工资 450000（2分） （3） 借：生产成本 36000 制造费用 14000 管理费用 16000 销售费用 24000 贷：应付职工薪酬——社会保险费 90000（2分） 借：应付职工薪酬——社会保险费 90000 贷：银行存款 90000（2分） （4） 借：管理费用 18000 贷：应付职工薪酬———非货币性福利 18000（2分） 借：应付职工薪酬——非货币性福利 18000 贷：累计折旧 18000（2分） 4. （8分）ABC公司2021年1月1日借入固定资产投资借款500万元，存入银行。该借款年利率4%，借款期限2年，合同规定到期还本付息。该工程于2020年底达到预定可使用状态（假定以往各项支出均符合资本化条件），该借款于2022年底到期还本付息。要求： （1）编制取得借款时的分录； （2）计算2021年借款利息并编制会计分录； （3）计算2022年借款利息并编制会计分录； （4）编制到期还本付息的会计分录。（金额单位用万元表示） 【答案】 （1）取得借款： 借：银行存款 500 贷：长期借款——本金 500（1分） （2）2021年利息=500×4%=20（万元）（1分） 借：在建工程 20 贷：长期借款——应计利息 20（1分） （3）2022年利息=500×4%=20（万元）（1分） 借：财务费用 20 贷：长期借款——应计利息 20（1分） （4）到期还本付息： 借：长期借款——本金 500 ——应计利息 40 贷：银行存款 540（3分） 4、 综合题（每题10分，共20分） 1. （10分）2023年9月，甲、乙、丙、丁协商设立普通合伙企业。其中，甲、乙、丁系辞职职工，丙为有限责任公司，其拟订的合伙协议约定：甲以劳务出资，而乙、丙以实物出资，对企业债务承担无限责任，并由甲、乙负责公司的经营管理事务；丙以货币出资，对企业债务以其出资额为限承担责任，但不参与企业的经营管理。经过纠正有关问题后，合伙企业得以成立。开业不久，丁发现甲、乙的经营不符合自己的要求，随即提出退伙。在该年11月下旬丁撤资退伙的同时，合伙企业又接纳戊入伙。该年11月底，在企业财产不足清偿的情况下，合伙企业的债权人高某就11月前发生的债务要求现在的合伙人及退伙人共同承担连带清偿责任。对此，丁认为其已退伙，对合伙企业的债务不再承担责任；入伙人戊则认为自己对入伙前发生债务也不承担任何责任。2023年12月，戊向源东有限责任公司贷款时，在仅征得甲的同意后，将其在合伙企业中的财产份额出质给源东有限责任公司。 要求：根据以上资料，回答下列回题。 （1）丙是否可以成为普通合伙企业的合伙人？并说明理由。 （2）在合伙企业的设立中，请指出不合规定之处，并说明理由。 （3）对债权人高某的请求，合伙人应如何承担责任？并说明理由。 （4）假设合伙协议约定只有甲和丁有权执行合伙事务，乙和丙无权执行合伙事务，而乙与源东有限责任公司签订一份合同，源东有限责任公司并不知道合伙协议对乙的职权限制，甲、丁知悉后认为该合同不符合企业的利益，并明确地向源东有限责任公司表示对该合同不予承认，那么，该合同的效力如何确认？并说明理由。 （5）戊的出质行为是否有效？并说明理由。 【答案】 （1）丙可以成为该普通合伙企业中的合伙人。根据规定，国有独资公司、国有企业、上市公司以及公益性的事业单位、社会团体不得成为普通合伙人。丙不属于上述主体，因此可以成为普通合伙企业中的合伙人。（2分） （2）在该合伙企业的设立中，合伙人的责任约定有误。根据规定，普通合伙企业由普通合伙人组成，合伙人对合伙企业债务承担无限连带责任。因此，合伙协议中约定丙对企业债务承担有限责任是不符合规定的。（2分） （3）根据规定，退伙人对其退伙前已发生的合伙企业债务，与其他合伙人承担连带责任，入伙人对其入伙前合伙企业的债务也承担连带责任，故债权人高某有权向甲、乙、丙、丁、戊要求偿还其债务。（2分） （4）该合同应该认定为有效。根据规定，合伙企业对合伙人执行合伙企业事务以及对外代表合伙企业权利的限制，不得对抗不知情的善意第三人。有限责任公司不知道乙是权利被限制的合伙人而与之签约，因此该合同是有效的。（2分） （5）戊的出质行为是无效的。根据规定，普通合伙人以其在合伙企业中的财产份额出质的，须经其他合伙人一致同意，未经其他合伙人一致同意，其行为无效，由此给善意第三人造成损失的，由行为人依法承担赔偿责任。在本案中，戊只征得了甲的同意，没有同时获得乙、丙的同意，因此，戊的出质行为无效。（2分） 2. （10分）2019年10月，甲发明自动扫地机设备获得国家专利局颁发的发明专利。2022年1月，乙某以甲的设备为原型，改善其形状及工作原理，开发出新型自动扫地机，新设备显著提高了效率，降低了能耗。1月9日，乙提出专利申请，2月5日，专利局公告乙获得新型自动扫地机实用新型专利权。甲得知后，遂向专利局申请宣告乙之专利权无效，理由为其设备缺乏新颖性。经过调查，专利局驳回其申请。要求：根据相关法律规定，回答以下问题： （1）乙某是否可以获得专利权？说明理由。 （2）乙的专利权从何时生效？说明理由。 （3）实用新型专利权的保护期限是多少？从何时开始？ 【答案】 （1）乙某可以获得实用新型专利权。（2分） 我国专利法规定：对产品构造、形状或者其结合所提出的适于实用的技术方案，可以获得实用新型专利权。本案中，乙某之情形与此相符。（2分） （2）乙的专利权2月5日起生效。（2分） 我国专利法规定：发明、实用新型以及外观设计专利权从公告之日起生效。（2分） （3）实用新型专利权的保护期限为10年，从申请之日起计算。（2分） 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $$ 山东2025年普通高校招生（春季）全省统一考试 财税类专业 全真模拟卷（3） 本试卷分卷一（选择题）和卷二（非选择题）两部分，满分200分，考试时间120分钟。考生请在答题卡上答题，考试结束后，请将本试卷和题卡一并交回。 卷一（选择题，共100分） 1、 选择题（本大题共50小题，每小题2分，共100分。在每小题给出的四个选项中，只有一项符合题目要求。） 1. 下列各项中，不属于费用要素的是（ ） A.发生的诉讼费 B.发生的资产减值损失 C.出借包装物领用的成本 D.支付的合同违约金 2. 以记账凭证为依据，按有关账户的借方设置，按贷方科目归类的是（ ） A.汇总收款凭证 B.汇总转账凭证 C.原始凭证汇总表 D.科目汇总表 3. 下列引起资产内部有增有减的是（ ） A.从净利润中提取盈余公积 B.月末结转完工入库产品成本 C.开出一张商业汇票偿还前欠货款 D.收到外单位预付的货款 4. 关于财产清查，下列说法中错误的是（ ） A.财产清查是查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法 B.库存现金、存货等资产适合采用实地盘点法进行清查 C.存在未达账项时，可以按照平衡后的银行存款余额调节表进行账簿调整 D.出纳离职的清查属于不定期的局部清查 5. 企业1月份发生如下支出：预付全年仓库租金36000元，支付上年第4季度银行借款利息16200元，以现金520元购买行政管理部门使用的办公用品，预提本月应负担的银行借款利息4500元，按权责发生制原则确认的本月费用为（ ） A.57220元 B.8020元 C.24220元 D.19720元 6. 关于账簿的选用，下列说法正确的是（ ） A.原材料总账可以选择活页式 B.管理费用总账可以选择多栏式 C.实收资本明细账可以选择数量金额式 D.材料采购明细账可以选择横线登记式 7. 某企业采用双倍余额递减法计算固定资产折旧。2022年3月购入一项固定资产，原价为200000元，预计使用年限为5年，预计净残值为4000元，不考虑其他因素，则2023年该项固定资产应计提的折旧额为（ ） A.60000元 B.56000元 C.39200元 D.78400元 8. 某企业2023年7月1日购入股票100万股，每股21元，其中包含已宣告尚未发放的股利为每股0.4元，另外支付交易费用20万元，企业将其划分为交易性金融资产。2023年12月31日，股票的公允价值为2200万元，其账面价值为（ ） A.2100万元 B.2120万元 C.2060万元 D.2200万元 9. 增值税小规模纳税人从事下列业务，应按照5%的征收率缴纳税款的是（ ） A.销售旧货 B.转让自己使用过的房屋 C.销售自己使用过的机器设备 D.销售自己使用过的包装物 10. 科目汇总表的汇总范围是（ ） A.全部账户的借方余额 B.全部账户的货方余额 C.全部账户的借、货方发生额 D.全部账户的借、货方余额 11. 下列有关企业从应付职工薪酬中扣还的代垫家属药费的说法中，正确的是（ ） A.该业务会导致企业应付职工薪酬增加 B.该业务会导致企业银行存款增加 C.该业务会导致企业其他应收款减少 D.该业务会导致企业银行存款减少 12. 如果企业规模较小经济业务数量和收付款业务较少，可以采用（ ） A.专用记账凭证 B.通用记账凭证 C.复式记账凭证 D.单式记账凭证 13. 某企业由于自然灾害造成的原材料毁损，经批准后，会计人员应编制的会计分录中借方不可能涉及的账户是（ ） A.“待处理财产损溢” B.“原材料” C.“其他应收款” D.“营业外支出” 14. 甲股份有限公司委托乙证券公司发行普通股，股票面值总额20000万元，发行总额80000万元，发行费按发行总额的2%计算（不考虑其他因素），股票发行净收入全部收到。甲股份有限公司该笔业务记入“资本公积”科目的金额为（ ）万元。 A.20000 B.58400 C.58800 D.60000 15. 某企业接受货币资金投资10000元，存入银行（假定不产生资本溢价）。则应编制会计分录（ ） A.借：银行存款 10000 贷：短期借款 10000 B.借：银行存款 10000 贷：长期借款 10000 C.借：银行存款 10000 贷：实收资本 10000 D.借：实收资本 10000 贷：银行存款 10000 16. “待处理财产损溢”账户贷方登记（ ） A.财产物资的盘亏数与批准转销的盘亏数 B.财产物资的毁损数 C.财产物资的盘盈数与批准转销的盘盈数 D.财产物资的盘盈数与批准转销的盘亏及毁损数 17. 企业从证券公司购买股票、债券前，需把资金划转到证券公司，在划转时应借记（ ） A.其他应收款 B.其他货币资金 C.交易性金融资产 D.长期股权投资 18. 康宁公司2021年年初资产总额为1000万元，负债总额为300万元，年末资产总额为1500万元，负债总额为400万元。若该年度内除利润外的其他所有者权益没有发生增减变动事项，则康宁公司2021年度的利润为（ ） A.400万元 B.700万元 C.800万元 D.1100万 19. 下列各项中，企业应根据相关业务的原始凭证编制收款凭证的有（ ） A.委托银行开立外地采购专户 B.从银行存款中提取现金 C.收取出租包装物租金 D.将库存现金送存银行 20. 以会计恒等式为理论基础的财务报表是（ ） A.现金流量表 B.成本报表 C.利润分配表 D.资产负债表 21. 依据增值税法律制度规定，增值税一般纳税人发生的下列业务，适用9%的增值税税率的是（ ） A.不动产租赁业务 B.融资性售后回租业务 C.以收取固定利润方式的货币投资业务 D.邮政储蓄业务 22. 下列属于消费税纳税人的是（ ） A.进口金银首饰的单位 B.从事白酒批发的单位 C.委托加工烟丝的单位 D.受托加工烟丝的单位 23. 根据城镇土地使用税的有关规定，下列用地征收城镇土地使用税的是（ ） A.国家税务总局办公用地 B.老年服务机构自用的土地 C.对企业厂区（包括生产、办公及生活区）以内的绿化用地 D.机场飞行区用地 24. 按照税收划分标准的不同，下列判断正确的是（ ） A.个人所得税属于地方税，属于从价税，属于间接税 B.增值税属于中央地方共享税，属于价外税，属于间接税 C.消费税属于中央税，属于价内税，属于直接税 D.资源税属于中央税，属于从量税，属于间接税 25. 下列关于教育费附加的说法，正确的是（ ） A.教育费附加是以纳税人实际缴纳的增值税和消费税税额之和为计税依据 B.对“两税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另外有规定外，对随同“两税”所征的教育费附加也一起退（返）还 C.对海关进口产品征收的增值税、消费税，征收教育费附加 D.对于出口产品退还增值税、消费税的，应退还已征的教育费附加 26. 下列各项中，应按照“生活服务”缴纳增值税的是（ ） A.收派服务 B.教育服务 C.广告设计 D.会议展览服务 27. 下列车船中，应缴纳车船税的是（ ） A.捕捞渔船 B.符合国家标准的纯电动商用车 C.军队专用车船 D.观光游艇 28. 根据车船税法律制度的规定，下列车船应缴纳车船税的是（ ） A.纯电动乘用车 B.燃料电池乘用车 C.拖拉机 D.挂车 29. 甲公司与乙运输公司签订运输合同，合同中货物的不含增值税价款为2万元，分别记载运费1.5万元，增值税税额0.165万元；装卸费0.5万元，增值税税额0.03万元。已知运输合同的印花税税率为0.3%，根据印花税法律制度的规定，甲公司应缴纳印花税为（ ） A.6000元 B.7500元 C.2500元 D.1000元 30. 下列收入中，属于企业所得税不征税收入的是（ ） A.转让财产收入 B.财政拨款收入 C.国债利息收入 D.居民企业之间的股息收入 31. 城市维护建设税实行（ ） A.地区差别定额税率 B.地区差别比例税率 C.分类分项定额税率 D.分类分项比例税率 32. 根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税款征收措施的是（ ） A.税务行政复议 B.税收保全 C.自行申报 D.查账征收 33. 下列项目中属于稿酬所得是（ ） A.记者在本单位刊物上发表文章取得的报酬 B.提供著作的版权而取得的报酬 C.将外国作品翻译出版取得的报酬 D.书画家出席活动现场泼墨书写取得的收入 34. 依据我国现行契税法律制度规定，下列业务中应由甲企业缴纳契税的是（ ） A.甲企业出租办公楼 B.甲企业承租办公楼 C.甲企业销售办公楼 D.甲企业购买办公楼 35. 甲企业与乙企业按3：1的占用比例共用一块土地，该土地占地面积3000平方米，所属地区城镇土地使用税每平方米年税额3元，该地区规定城镇土地使用税每半年缴纳一次：甲企业上半年应缴纳的城镇土地使用税是（ ）元。 A.1125 B.2250 C.6750 D.3375 36. 甲、乙、丙三人拟共同设立一个有限合伙企业，下列说法正确的是（ ） A.经合伙协议约定，有限合伙人可以货币、实物、劳务、知识产权或其他财产作价出资 B.经合伙协议约定，有限合伙人可以执行部分合伙事务 C.如有限合伙人转为普通合伙人，则对其作为有限合伙人期间企业的债务不承担连带责任 D.该有限合伙企业至少应当有一个普通合伙人 37. 根据合同的订立是否需要交付标的物，可以将合同分为（ ） A.双务合同与单务合同 B.要式合同与不要式合同 C.预约合同与本约合同 D.诺成合同与实践合同 38. 票据的保证中，不需记载事项是（ ） A.无条件支付命令 B.保证日期 C.“保证”字样 D.被保证人的名称 39. 甲公司于2003年1月10日申请注册“远程”商标，2003年4月20日该商标被核准注册。根据商标法的规定，甲公司申请商标续展注册的最迟日期是（ ） A.2013年1月10日 B.2013年4月20日 C.2023年4月20日 D.2013年10月20日 40. 甲公司欠乙公司50万元，乙公司欠丙公司50万元，于是乙公司与甲公司达成协议，把自己对丙公司的债务让与甲公司，则下列说法正确的是（ ） A.乙与甲之间自行转让有效 B.乙必须征得丙的同意，才能将债务转让给甲 C.因为乙是将全部债务转让给一人，所以无需征得丙的同意 D.乙将债务转让给甲，只需通知丙即可，无须征得丙的同意 41. 下列对普通合伙企业的经营管理人员的说法，正确的是（ ） A.合伙企业的经营管理人员必须是合伙人 B.除合伙企业约定以外，全体合伙人一致同意可以聘任合伙人以外的人员担任经营管理人员 C.被聘任的经营管理人员具有合伙人的资格 D.非合伙人的管理人员对合伙企业的债务承担无限连带责任 42. 某公司以延期付款的方式销售给某商场一批商品，该商场到期偿还欠款时，货币执行的职能是（ ） A.流通手段 B.价值尺度 C.贮藏手段 D.支付手段 43. 信用工具迅速兑换为货币而不至遭受损失的能力是指信用工具的（ ） A.偿还期 B.流动性 C.风险性 D.收益性 44. 信用工具迅速兑换为货币而不至遭受损失的能力是指信用工具的（ ） A.偿还期 B.流动性 C.风险性 D.收益性 45. 下列货币职能中，既能体现货币基本职能又是首要职能的是（ ） A.流通手段 B.支付手段 C.价值尺度 D.贮藏手段 46. 存款准备金率越高，则货币乘数（ ） A.越大 B.越小 C.不变 D.不一定 47. 假定某商业银行原始存款增加至1000万元，法定存款准备金率为20%，超额存款准备金率为3%，现金漏损率为7%，则该商业银行的派生存款总额应为（ ） A.4000万元 B.5000万元 C.4546万元 D.3333.33万元 48. 国家信用的主要形式是（ ） A.发行专项债券 B.发行金融债券 C.发行国债 D.财政透支 49. 按汇率制度划分，汇率可以分为（ ） A.电汇汇率和信汇汇率 B.固定汇率和浮动汇率 C.即期汇率和远期汇率 D.买入汇率和卖出汇率 50. 关于商业银行“三性”原则之间的关系，下列表述中错误的是（ ） A.流动性越强，盈利性越低 B.流动性与安全性是盈利性的前提 C.安全性越高，盈利性越低 D.盈利性是前提，安全性是目的，流动性是条件 卷二（非选择题，共100分） 2、 计算题（本大题4个小题，共36分。要求写出计算过程，计算结果带小数且小数点后超过两位的，四舍五入后保留两位小数。） 1. （6分）大庆公司2022年8月购入一台不需要安装的生产设备，增值税专用发票上注明设备的价款800000元，增值税税额104000元；装卸费10000元，增值税税额600元；运费8000元，增值税税额720元；全部款项以银行存款支付，设备已交付使用。预计使用5年，净残值率1%。 要求：分别采用平均年限法、双倍余额递减法、年数总和法计算2022年折旧额。 2. （10分）居民个人王某为独生子女，有首套房贷款，育有一儿一女，就读于同一小学，父母均已年满60岁。王某2023年度有关计算个人所得税的资料如下： （1）本年共取得税前工资收入250000元，全年的专项扣除48000元，截至11月底工资薪金所得累计已预扣预缴个人所得税税额1650元。 （2）利用业余时间为其他公司做图纸设计1次，取得收入20000元。 （3）取得本年度的家庭存款利息4000元，非上市公司股票红利5000元，国债利息收入2000元，上市公司股票股息红利6000元（该股票持有时间为9个月）。 （4）转让自有店铺用房一处，取得收入250万元，原值200万元，取得合法票据的相关税费5万元（含增值税2万元）。 （5）12月从单位领取年终奖90000元，选择单独计税。（注：以上专项附加扣除均由王某100%扣除） 要求： （1）计算王某2023年12月份工资薪金所得应预扣预缴的个人所得税税额（预扣率如表）。 （2）计算王某获得的劳务报酬所得应预扣预缴的个人所得税税额。 （3）计算王某2023年度利息、股息红利所得应纳个人所得税额。 （4）计算王某2023年转让房产应纳个人所得税额。 （5）计算王某2023年度综合所得应纳个人所得税额。 （6）计算王某2023年度年终奖金应纳个人所得税额。 综合所得个人所得税税率表暨居民个人工资薪金所得预扣率表 级数 全年应纳税所得额 （累计预扣预缴应纳税所得额） 税率或预扣率 （%） 速算扣除数 1 不超过36000元的 3 0 2 超过36000元至144000元的部分 10 2520 3 超过144000元至300000元的部分 20 16920 4 超过300000元至420000元的部分 25 31920 5 超过420000元至660000元的部分 30 52920 6 超过660000元至960000元的部分 35 85920 7 超过960000元的部分 45 181920 3. （10分）甲公司为居民企业，主要从事教研设备的生产和销售业务。2023年度全年季度平均职工人数267人，资产总额3800万元。2023年度实现家电销售收入4870万元，出租房屋收入30万元，投资收益500万元，全年实现会计利润总额289万元。已预缴所得税11.6万元。其他相关业务如下： （1）计入销售费用的符合条件的广告费支出700万元，以前年度未扣除的广告费50万元。 （2）全年计入成本、费用并实际发放的工资400万元，发生的职工福利费60万元，职工教育经费50万元，以前年度未扣除的职工教育经费8万元。 （3）计入财务费用的利息支出共计110万元，其中向银行借入经营周转资金，支付利息45万元；为建造固定资产借入资金，支付利息65万元。 （4）发生营业外支出133万元，其中非广告性赞助支出80万元，向客户支付违约金3万元，通过民政局向灾区捐款50万元。 （5）计提坏账准备金8万元。 已知：广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入的15%；职工教育经费不超过当年工资总额的8%。要求： （1）计算该企业汇算清缴时，本年度可以扣除的广告费用； （2）计算该企业汇算清缴时，本年度可以扣除的职工福利费、职工教育经费； （3）计算该企业汇算清缴时，本年度允许扣除的利息支出； （4）计算该企业汇算清缴时，本年度可以扣除的营业外支出； （5）计算本年度应补退的企业所得税税额。 4. （10分）某企业有供水和供电两个辅助生产车间，为基本生产车间和管理部门供水、供电。 本月供水车间发生直接费用58000元，供电车间发生直接费用256000元。供水车间的供水量为67000吨，其中：供电车间耗用17000吨，基本生产车间的甲产品耗用28000吨，乙产品耗用20000吨，车间一般耗用500吨，行政管理部门耗用1500吨；供电车间的供电量为830000度，其中：供水车间耗用30000度，基本生产车间的甲产品耗用380000度，乙产品耗用360000度，车间一般耗用20000度，行政管理部门耗用40000度。 要求：用直接分配法分配辅助生产费用。 3、 业务题（本大题4个小题，共44分） 1. （17分）佳骐公司为增值税一般纳税企业，增值税税率13%。2023年12月初“本年利润”账户的贷方余额95000元。12月份发生如下经济业务： （1）销售库存商品一批，售价820000元，增值税106600元，款项存入银行。该批库存商品的生产成本为550000元。 （2）分配本月材料费用85000元，其中生产产品领用53000元，车间一般耗用20000元，厂部领用12000元。 （3）分配本月份工资费用115100元，其中生产工人的工资为60000元，车间管理人员的工资为12000元，厂部管理人员的工资为36000元，在建工程人员工资为7100元。同时按职工工资费用的14%计提职工福利费。 （4）计提本月固定资产折旧12000元，其中车间用固定资产折旧9000元，厂部用固定资产折旧3000元。 （5）上月库存商品盘亏（不含增值税），现已查明其中10000元是因自然灾害造成的损失，8000元属于正常损失。 （6）以银行存款支付广告费5800元。 （7）签现金支票付生产设备日常修理费5000元 （8）将上月盘盈材料15000元批准转销（未查明原因）。 （9）收到先征后返的增值税6000元，存入银行 （10）计算出应交的城市维护建设税12000元。 （11）支付银行承兑汇票手续费4000元。 （12）将损益类账户的本年发生额转入“本年利润”。 （13）计算所得税，并进行结转，所得税税率为25%。 （14）结转全年净利润。 （15）按全年净利润的10%分别计算提取法定盈余公积和任意盈余公积 （16）按可供投资者分配利润的60%向投资者分配利润。 （17）结转“利润分配”其他明细账户 要求：根据上述经济业务，编制会计分录。 2. （7分）凯捷公司和海昌公司均为增值税一般纳税人，增值税税率为13%。2022年6月凯捷公司（代销业务为主营业务）受海昌公司委托代销乙商品400件，协议约定为每件售价560元，乙商品成本为每件300元。协议约定凯捷公司按售价的10%收取手续费（不含税，增值税税率为6%）。月末，凯捷公司向海昌公司开具销货清单，注明本月已售300件。海昌公司收到代销清单后开具了增值税专用发票，同时以银行存款支付货款并扣收手续费。 要求：编制凯捷公司有关的会计分录。 3. （12分）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。该企业2023年12月发生职工薪酬业务如下： （1）根据“工资结算汇总表”结算本月应付职工薪酬450000元。其中代扣职工个人所得税25000元，代扣为职工垫付的房租8000元，代扣医疗保险费32000。用银行存款发放职工薪酬385000元。 （2）根据工资费用分配表分配本月应付工资总额450000元：生产工人180000元，车间管理人员70000元，企业行政管理人员80000元，专设销售机构人员120000元。 （3）按照国家规定的标准计提交纳各种社会保险费共计90000元：生产工人36000元，车间管理人员14000元，企业行政管理人员16000元，专设销售机构人员24000元，并用银行存款如实上缴。 （4）公司为12名部门经理级别以上的职工提供汽车一辆免费使用，每辆汽车每月折旧1500元。 要求：根据上述经济业务，编制甲公司有关的会计分录。 4. （8分）ABC公司2021年1月1日借入固定资产投资借款500万元，存入银行。该借款年利率4%，借款期限2年，合同规定到期还本付息。该工程于2020年底达到预定可使用状态（假定以往各项支出均符合资本化条件），该借款于2022年底到期还本付息。要求： （1）编制取得借款时的分录； （2）计算2021年借款利息并编制会计分录； （3）计算2022年借款利息并编制会计分录； （4）编制到期还本付息的会计分录。（金额单位用万元表示） 4、 综合题（每题10分，共20分） 1. （10分）2023年9月，甲、乙、丙、丁协商设立普通合伙企业。其中，甲、乙、丁系辞职职工，丙为有限责任公司，其拟订的合伙协议约定：甲以劳务出资，而乙、丙以实物出资，对企业债务承担无限责任，并由甲、乙负责公司的经营管理事务；丙以货币出资，对企业债务以其出资额为限承担责任，但不参与企业的经营管理。经过纠正有关问题后，合伙企业得以成立。开业不久，丁发现甲、乙的经营不符合自己的要求，随即提出退伙。在该年11月下旬丁撤资退伙的同时，合伙企业又接纳戊入伙。该年11月底，在企业财产不足清偿的情况下，合伙企业的债权人高某就11月前发生的债务要求现在的合伙人及退伙人共同承担连带清偿责任。对此，丁认为其已退伙，对合伙企业的债务不再承担责任；入伙人戊则认为自己对入伙前发生债务也不承担任何责任。2023年12月，戊向源东有限责任公司贷款时，在仅征得甲的同意后，将其在合伙企业中的财产份额出质给源东有限责任公司。 要求：根据以上资料，回答下列回题。 （1）丙是否可以成为普通合伙企业的合伙人？并说明理由。 （2）在合伙企业的设立中，请指出不合规定之处，并说明理由。 （3）对债权人高某的请求，合伙人应如何承担责任？并说明理由。 （4）假设合伙协议约定只有甲和丁有权执行合伙事务，乙和丙无权执行合伙事务，而乙与源东有限责任公司签订一份合同，源东有限责任公司并不知道合伙协议对乙的职权限制，甲、丁知悉后认为该合同不符合企业的利益，并明确地向源东有限责任公司表示对该合同不予承认，那么，该合同的效力如何确认？并说明理由。 （5）戊的出质行为是否有效？并说明理由。 2. （10分）2019年10月，甲发明自动扫地机设备获得国家专利局颁发的发明专利。2022年1月，乙某以甲的设备为原型，改善其形状及工作原理，开发出新型自动扫地机，新设备显著提高了效率，降低了能耗。1月9日，乙提出专利申请，2月5日，专利局公告乙获得新型自动扫地机实用新型专利权。甲得知后，遂向专利局申请宣告乙之专利权无效，理由为其设备缺乏新颖性。经过调查，专利局驳回其申请。要求：根据相关法律规定，回答以下问题： （1）乙某是否可以获得专利权？说明理由。 （2）乙的专利权从何时生效？说明理由。 （3）实用新型专利权的保护期限是多少？从何时开始？ 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $$