山东省春季高考《财税类全真模拟卷》（1）（原卷版+答案版）

山东2025年普通高校招生（春季）全省统一考试 财税类专业 全真模拟卷（1） 本试卷分卷一（选择题）和卷二（非选择题）两部分，满分200分，考试时间120分钟。考生请在答题卡上答题，考试结束后，请将本试卷和题卡一并交回。 卷一（选择题，共100分） 1、 选择题（本大题共50小题，每小题2分，共100分。在每小题给出的四个选项中，只有一项符合题目要求。） 1. 下列说法中正确的是（ ） A.记账时，将借贷方向记错，会影响借贷双方的平衡关系 B.试算平衡时，可以肯定账户记录或计算一定正确 C.生产车间和管理部门领用原材料，该笔经济业务中对应账户是“制造费用”和“管理费用” D.法律主体一定是会计主体 2. 下列企业在境内取得的所得，实际征税时减按10%的税率征收企业所得税的是（ ） A.小型微利企业 B.高新技术企业 C.在境内未设立机构、场所的非居民企业 D.在境内设立机构且取得的所得与其所设机构有实际联系的非居民企业 3. 下列对会计基本假设的表述正确的是（ ） A.持续经营和会计分期确定了会计核算的空间范围 B.会计主体必然是法律主体 C.在会计分期假设的基础上产生了权责发生制 D.企业取得的固定资产按照历史成本计价并按期计提折旧是建立在货币计量的假设基础之上 4. 某企业财产物资账面期初余额10000元，本期增加额为5000元，采用永续盘存制登记的本期减少额为12000元。假设采用实地盘存制，期末实地盘点确定的实存额为2500元，两种方法确定的本期减少额的大小相差为（ ） A.3000元 B.1500元 C.1000元 D.500元 5. 会计核算工作的起点是（ ） A.填制和审核会计凭证 B.复式记账 C.成本计算 D.设置会计科目 6. 在会计账簿中，每一账页登记完毕结转下页时，对于需要结计本月发生额的账户，“过次页”的本页合计数应为（ ） A.自本页始起至本页末止的发生额合计数 B.自本月起至本页末止的发生额合计数 C.自本月初起至本页末止的发生额合计数 D.自本年初起至本页末止的发生额合计数 7. 下列项目中属于收入要素的是（ ） A.出租固定资产的收入 B.捐赠收入 C.处置固定资产净收益 D.罚款收入 8. 下列各项中，关于记账凭证汇总表账务处理程序表述不正确的是（ ） A.该账务处理程序不能反映账户之间的对应关系，不利于查对账目 B.该账务处理程序可减轻单位登记总分类账的工作量 C.该账务处理程序下当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大 D.该账务处理程序通常适用于经济业务较多的单位 9. 下列各项中，按会计科目反映的经济内容分类，属于成本类科目的是（ ） A.营业外支出 B.主营业务成本 C.其他业务成本 D.劳务成本 10. 某公司自行研发非专利技术共发生支出460万元，其中，研究阶段共发生支出160万元；开发阶段发生支出300万元，符合资本化条件的支出为180万元。不考虑其他因素，该研发活动应计入当期损益的金额为（ ） A.340万元 B.16万元 C.280万元 D.180万元 11. 下列各项中，不属于原始凭证的基本内容的是（ ） A.接受凭证单位的全称 B.交易或事项的内容、数量、单价和金额 C.经办人员签名或盖章 D.应记会计科目名称和记账方向 12. 某企业在遭受大火后，对其损失的财产物资进行的清查属于（ ） A.局部清查和定期清查 B.全面清查和定期清查 C.局部清查和不定期清查 D.全面清查和不定期清查 13. 康顺公司本月办公楼租金6万元，用银行存款支付4万元，剩余2万元未付。按照权责发生制与收付实现制确认的费用分别为（ ） A.4万元，2万元 B.6万元，0万元 C.4万元，6万元 D.6万元，4万元 14. 在进行会计机构的内部分工时，应坚持（ ）原则。 A.一人一岗 B.一人多岗 C.多人多岗 D.内部牵制 15. 下列各项中，关于会计基础的说法不正确的是（ ） A.凡是当期已经实现的收入和已经发生或者应当负担的费用，无论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用，计入利润表，属于权责发生制 B.凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用，属于权责发生制 C.企业可以选择按权责发生制或收付实现制进行会计核算，一经确定，不得变更 D.事业单位会计核算一般采用收付实现制 16. 利润表中“本期金额”栏各项目应根据损益类账户的（ ）填列。 A.期初余额 B.期末余额 C.本期发生额合计数 D.上年同期发生额合计数 17. 股份有限公司溢价发行股票时，实际收到的款项超过股票面值总额的数额，应记入（ ） A.资本公积贷方 B.盈余公积贷方 C.实收资本贷方 D.股本贷方 18. 甲企业收到乙企业作为资本投入的专利权一项，该专利权按照投资合同约定的价值为200000元。假设合同约定价值和公允价值相符，不考虑其他因素。该企业在进行会计处理时，应编制的会计分录是（ ） A.借：无形资产 200000 贷：资本公积 200000 B.借：无形资产 200000 贷：盈余公积 200000 C.借：无形资产 200000 贷：未分配利润 200000 D.借：无形资产 200000 贷：实收资本 200000 19. 收入是指企业在日常活动中形成的与所有者投入资本无关的经济利益的总流入，收入的发生会导致（ ） A.资产的减少 B.负债的增加 C.所有者权益的增加 D.所有者者权益的碱少 20. 利润表属于（ ） A.反映企业财务状况的静态报表 B.反映企业财务状况的动态 C.反映企业经营成果的静态报表 D.反映企业经营成果的动态报表 21. 下列各项中，符合增值税纳税义务发生时间规定的是（ ） A.委托其他纳税人代销货物的，为发出货物的当天 B.采用预收货款结算方式销售货物的，为收到货款的当天 C.采用托收承付结算方式销售货物的，为收到货款的当天 D.采取赊销和分期收款方式销售货物的，为合同约定的收款日期的当天 22. 某国家重点扶持的高新技术企业，2021年亏损100万元，2022年亏损20万元，2023年盈利230万元，2023年该企业应纳的企业所得税税额为（ ） A.18万元 B.16.5万元 C.11万元 D.27.5万元 23. 下列关于增值税征收范围的说法中，错误的是（ ） A.邮政储蓄服务按“邮政服务”征收增值税 B.基础电信服务按“电信服务”征收增值税 C.增值电信服务按“电信服务”征收增值税 D.鉴证咨询服务按“现代服务”征收增税 24. 根据车辆购置税暂行条例规定，下列行为不属于车辆购置税行为的是（ ） A.应税车辆的购买使用行为 B.应税车辆的销售行为 C.自产自用应税车辆的行为 D.以获奖方式取得并自用应税车辆的行为 25. 根据消费税法律制度的规定，下列行为中，应缴纳消费税的是（ ） A.甲服装厂生产销售服装 B.某超市零售啤酒 C.某首饰厂生产销售玉手镯 D.烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业 26. 某商场为增值税一般纳税人，2023年10月销售商品取得含税销售额305.1万元，销售餐饮服务取得含税销售额63.6万元，则该商场当月增值税销项税额为（ ） A.38.92万元 B.43.47万元 C.38.7万元 D.40.5万元 27. 依据消费税法律制度规定，葡萄酒的消费税税率形式为（ ） A.比例税率 B.定额税率 C.比例税率和定额税率 D.累进税率 28. 关于城镇土地使用税的下列表述中，符合法律制度规定的是（ ） A.在工矿区的个体工商户拥有的土地使用权暂不缴纳城镇土地使用税 B.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，暂不缴纳城镇土地使用税 C.拥有土地使用权的单位不在土地所在地的，以代管人或者实际使用人为纳税人 D.土地使用权共有的，各方以实际使用面积缴纳税款 29. 下列选项中，对增值税纳税人的表述符合现行增值税相关法律法规的是（ ） A.增值税小规模纳税人可以开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票 B.一般纳税人采用简易办法计算增值税的项目，按照3%的税率计算进项税额 C.小规模纳税人会计核算健全，可以申请登记为一般纳税人 D.增值税纳税人已经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人 30. 下列行业发生的研发费用可以在计算企业所得税应纳税额时加计扣除的是（ ） A.烟草制造业 B.房地产业 C.白酒生产企业 D.餐饮业 31. 纳税人甲有兄弟两人，父母均年满60周岁且在老家，由在老家的弟弟负责日常照料。以下分摊方法正确的是（ ） A.甲跟其弟弟约定，每人每月均摊扣除1000元 B.甲跟其弟弟约定，由甲全部扣除2000元 C.老人指定甲分摊1500元，其弟弟分摊500元 D.老人指定甲分摊500元，其弟弟分摊1500元 32. 根据有关规定，委托加工收回的应税消费品收回后直接出售时，应缴纳的税金是（ ） A.消费税 B.增值税 C.消费税和增值税 D.无需缴纳增值税和消费税 33. 税务机关作出下列行为中，纳税人不服时应申请行政复议，不服行政复议再提起行政诉讼的是（ ） A.纳税信用等级评定 B.税收强制执行措施 C.行政审批 D.纳税地点确认 34. 某企业2022年度生产经营用房原值1200万元，已计提折旧300万元，当地规定的房产原值减除比例为30%，该企业当年应缴纳房产税额为（ ） A.14.4万元 B.10.8万元 C.10.08万元 D.7.56万元 35. 某作家取得的下列所得，应按照“稿酬所得”项目计算个人所得税的是（ ） A.转让著作权取得的收入 B.为某杂志社审稿取得的收入 C.在杂志上发表文章取得的收入 D.应邀为某高校做报告取得的收入 36. 根据民事法律制度的规定，下列行为中，不属于滥用代理权的有（ ） A.代理人甲以被代理人乙的名义将乙的一台机器卖给自己 B.代理人甲以被代理人乙的名义卖出一台塔吊，该机器由甲以丙的名义买入 C.代理人甲与买受人丁串通，将被代理人乙的一台机器卖给丁 D.代理人甲在被代理人乙收回代理权后，仍以乙的名义将乙的机器卖给丙 37. 下列关于票据权利时效的说法，错误的是（ ） A.持票人对前手的追索权，自被拒绝承兑或者拒绝付款之日起6个月 B.持票人对银行汇票出票人的权利，自出票日起2年 C.持票人对商业汇票承兑人的权利，自票据到期日起1年 D.持票人对支票出票人的权利，自出票日起6个月 38. 甲、乙公司于2023年5月10日签订买卖合同，6月10日甲公司发现自己对合同标的物存在重大误解，遂于6月20日向法院请求撤销该合同，法院于7月10日依法撤销了该合同，根据合同法规定，下列关于该买卖合同被撤销后效力的表述中，正确的是（ ） A.该买卖合同自5月10日起归于无效 B.该买卖合同自6月10日起归于无效 C.该买卖合同自6月20日起归于无效 D.该买卖合同自7月10日起归于无效 39. 下列民事法律行为中属于代理行为的是（ ） A.拍卖行受托拍卖物品的行为 B.房地产中介的居间行为 C.老李受朋友委托出席合同签字仪式 D.保险公司兼职业务员的揽保行为 40. 下列选项中，构成不正当竞争行为的是（ ） A.甲公司在邮寄给客户的价目表上明确注明：“凡在本公司购买1台机器设备，给付5%的回扣；购买5至10台给付10%的回扣；购买10台以上给付15%的回扣。”乙公司见此情形向有关部门举报。经查，甲公司所给回扣在账上都有明确记载 B.甲公司发布高薪招聘广告，乙公司数名高管集体辞职前往应聘，甲公司予以聘用 C.甲公司产品具有严重瑕疵，媒体误报道为是乙公司产品，甲公司未主动澄清 D.甲公司使用与乙公司知名商品近似的名称、包装和装潢，消费者经仔细辨别方可区别二者差异 41. 下列关于著作权的表述正确的是（ ） A.中国公民、法人或者其他组织的作品首先在中国境内发表的，才依法享有著作权 B.著作权的人身权利永远归作者享有，不能转让，也不受著作权保护期限的限制 C.为介绍、评论某一作品或者说明某一问题，在作品中适当引用他人已经发表的作品，要经著作权人许可，向其支付报酬 D.作者的署名权、修改权、保护作品完整权的保护期为作者终生及其死亡后50年 42. 下列各项中，不征房产税的是（ ） A.坐落在农村的房产 B.坐落在县城的房产 C.坐落在工矿区的房产 D.坐落在建制镇的房产 43. 对已经发生法律效力的判决和裁定重新审理的程序，称为（ ） A.第一审普通程序 B.第二审程序 C.审判监督程序 D.执行程序 44. 在下列情形中，有限责任公司的董事、经理可以同本公司进行交易的是（ ） A.董事会会议通过 B.股东会会议通过 C.监事会会议通过 D.董事长同意 45. 下列可以申请实用新型专利的是（ ） A.饮料配方 B.汽车的的制造工艺 C.健身器械 D.化学药水的使用方法 46. 下列选项，关于信用的特征说法错误的是（ ） A.信用是以还本和付息为基本条件的借贷行为 B.信用是单方面的价值转移 C.信用关系是一种债权债务关系 D.信用标的所有权和使用权是统一的 47. 商业银行的下列业务中，属于表外业务的是（ ） A.结算业务 B.基金托管 C.贷款担保 D.抵押贷款 48. 下列关于汇率标价方法的表述错误的是（ ） A.在直接标价法下，汇率值升降与本币升贬值同向 B.在直接标价法下，如果汇率值上升，则说明外汇升值，本币贬值 C.直接标价法和间接标价法下的汇率互为倒数 D.在间接标价法下，如果汇率值上升，则说明外汇贬值，本币升值 49. 中央银行最主要的负债业务是（ ） A.货币发行业务 B.存款业务 C.资本业务 D.其他负债业务 50. 在基础货币一定的条件下，货币乘数越小，则货币供给量（ ） A.越小 B.越大 C.不变 D.不确定 卷二（非选择题，共100分） 2、 计算题（本大题3个小题，共36分。要求写出计算过程，计算结果带小数且小数点后超过两位的，四舍五入后保留两位小数。） 1. （10分）东方公司为增值税一般纳税人，主要生产和销售地板、家具等产品，2022年12月有关经营情况如下： （1）向农业生产者收购自产农产品一批全部用于生产甲型实木地板，开具的收购发票上注明的买价为800000元；另支付运输费用，取得的增值税专用发票上注明的金额为60000元，增值税税额为5400元。因管理不善，该批农产品有10%被盗。 （2）外购A型实木地板一批，取得的增值税专用发票上注明的金额为1200000元，增值税税额为156000元；将其中80%用于连续生产甲型实木地板，20%用于集体福利项目。 （3）当月本公司职工出差取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单30张，票价合计20300元，燃油附加费合计1500元。 （4）销售甲型实木地板，增值税专用发票上注明的金额为1900000元，增值税税额为247000元；销售乙型实木地板，增值税普通发票上注明的含税金额为67800元；销售高档家具，增值税普通发票上注明的含税金额为791000元。 （5）将本公司新研发的丙型实木地板无偿赠送敬老院，该地板无同类产品市场销售价格，其生产成本为608000元。 （注：实木地板的增值税税率为13%，消费税税率为5%，成本利润率为5%；高档家具的增值税税率为13%；本月取得的合法扣税凭证均在本月申报抵扣） 要求： （1）计算东方公司本月允许抵扣的增值税进项税额。 （2）计算东方公司本月增值税销项税额。 （3）计算东方公司本月应纳增值税税额。 （4）计算东方公司本月应纳消费税税额。 2. （12分）我国居民纳税人徐某是青扬公司财务总监，2022年1月取得以下收入： （1）本月税前工资收入53000元，按照当地规定缴纳“三险一金”9000元。徐某为独生子女，2020年12月份开始在境内接受三年的硕士学位继续教育，其父母均已年过60岁。按照税法要求，徐某将上述个税专项附加扣除相关信息提交税务机关，青扬公司已接收，并依据提交信息为其预扣预缴个人所得税。居民个人工资、薪金所得预扣预缴率表如表所示： 居民个人工资、薪金所得预扣预缴率表 级数 累计预扣预缴应纳税所得额 预扣率（%） 速算扣除数 1 不超过36000元 3 0 2 超过36000元至144000元的部分 10 2520 3 超过144000元至300000元的部分 20 16920 4 超过300000元至420000元的部分 25 31920 5 超过420000元至660000元的部分 30 52920 6 超过660000元至960000元的部分 35 85920 7 超过960000元的部分 45 181920 （2）本月徐某出版个人专著，获得稿酬5000元。 要求：（1）计算徐某2022年1月份工资薪金所得应预扣预缴的个人所得税税额。 （2）计算徐某获得的稿酬所得应预扣预缴的个人所得税税额。 3. （14分）甲企业为境内居民企业，2022年发生如下生产经营业务。 （1）取得销售收入1000万元，与之相配比的销售成本为200万元。 （2）接受某企业（增值税一般纳税人）赠送的原材料，取得的增值税专用发票上注明的价款5万元。 （3）管理费用30万元（其中含业务招待费10万元），销售费用70万元（其中含广告费30万元、业务宣传费20万元） （4）全年发生财务费用20万元，其中含向金融企业借款的利息支出6万元（借款金额100万元，借款年利率6%，借款期限一年），向非金融企业借款的利息支出14万元（借款金额200万元，借款年利率7%，借款期限一年） （5）已计入成本费用中的全年实际发放的合理的工资薪金支出80万元，实际发生职工福利 费10万元、职工教育经费8万元、拨缴工会经费6万元。 要求：（1）计算准予扣除的管理费用。 （2）计算当年准予扣除的销售费用。 （3）计算当年准予扣除的财务费用。 （4）计算应纳的企业所得税税额。 3、 业务题（本大题4个小题，共44分） 1. （10分）韵达公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，适用的所得税税率为25%，销售单价除标明为含税价格外，均为不含增值税价格，产品销售为其主营业务，韵达公司2023年12月发生如下部分业务： （1）12月8日，向胜利公司销售A商品1000件，标价总额为500万元（不含增值税），商品实际成本为400万元。为了促销，韵达公司给予胜利公司10%的商业折扣并开具了增值税专用发票，韵达公司已发出商品，并开出转账支票垫付运杂费3000元，款项未收。 （2）12月11日，收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金500000元，款项已收存银行。 （3）12月13日，向乙企业赊销A产品40件，单价为10000元，单位成本为6000元，有确切证据表明乙企业财务状况严重恶化，无法收回货款。 （4）12月18日，丙企业要求退回本年11月25日购买的20件A产品，该产品销售单价为15000元，单位销售成本为10000元，其销售收入300000元已确认入账，价款尚未收取。经查明退货原因是发货错误，同意丙企业退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票。 （5）12月21日，乙企业来函提出12月13日购买的A产品质量不完全合格，经协商同意按销售价款的10%给予折让，并办理退款手续和开具红字增值税专用发票。 （6）12月22日，以分期收款销售方式向冰华公司销售产品30件，单价为12000元，单位销售成本为5000元。根据分期收款销售合同，该销售总价款分四次平均收取，每三个月收款一次。第一次应收取的价款已于当日如数收存银行。 要求：根据上述业务编制相关的会计分录。 2. （12分）甲公司2023年7月原材料A材料账户期初余额为25000元，材料成本差异借方余额6430元，A材料计划成本每千克10元，7月份发生以下经济业务： （1）从乙工厂购入A材料2000千克，单价9元，增值税专用发票注明价款18000元，增值税2340元。取得运费增值税专用发票注明运费3000元，增值税270元。价税款以转账支票支付，材料验收入库。 （2）从丙工厂购入A材料5000千克，单价8元，增值税专用发票注明价款40000元，增值税5200元。开出面值为45200元，期限3个月的商业汇票。材料尚未运到。 （3）从丙工厂采购的A材料运到验收入库时发现短缺20千克，为运输途中合理损耗。 （4）本月生产产品领用A材料1000千克，车间耗用A材料250千克，管理部门耗用A材料200千克。 要求：根据以上经济业务，编制相关的会计分录。 3. （14分）某工业企业为增值税一般纳税人，增值税税率为13%，原材料按实际成本核算。2022年6月发生以下经济业务： （1）购入甲材料一批，已验收入库，增值税专用发票注明的价款、税款分别为200000元、26000元，另支付运费30000元（考虑运费的增值税），取得运输部门的增值税专用发票，款项均已支付。 （2）将自产的篮球捐赠给某体育训练队，成本价300000元，计税价格340000元。 （3）领用甲材料60000元用于企业的固定资产安装。 （4）月末缴纳本月增值税20000元。 （5）将本月应交未交的增值税结转到下月。 要求：（1）列式计算本月销项税额、准予抵扣的进项税额、应纳增值税额； （2）做出相关会计分录。 4. （8分）2022年6月5日，梧州公司将厂房的建造工程承包给建国公司承建，按照合同支付工程款654000元，其中专用发票注明：价款600000元，增值税54000元。9月5日，工程完工，补付工程款436000元，其中专用发票注明价款400000元，增值税税额36000元。工程完工，达到使用状态。 要求：根据上述资料编制梧州公司有关会计分录。 4、 综合题（每题10分，共20分） 1. （10分）英国某跨国公司（以下简称“英方公司”）拟在中国寻求一位中国合营者，共同投资举办一家生产空气净化设备的中外合资经营企业（以下简称“合营企业”）。拟定了一份投资计划，内容如下：合营企业投资总额拟定为3000万美元，注册资本为1200万美元。英方公司在合营企业中占20%的股权，并依据合营项目的进展情况分期缴纳出资，且第一期出资不低于105万美元。合营企业采用有限责任公司的组织形式，拟建立股东会、董事会、监事会的组织机构。股东会为合营企业的最高权力机构，董事会为合营企业的执行机构，监事会为合营企业的监督机构。 要求：根据上述各点，回答以下问题。 （1）英方公司的投资计划中关于合营企业拟投资总额与注册资本比例的约定，是否符合有关规定？并说明理由。 （2）英方公司的投资计划中关于英方公司所占的投资比例的约定，是否符合有关规定？并说明理由。 （3）英方公司的投资计划中关于英方公司的第一期出资的数额的约定，是否符合有关规定？并说明理由。 （4）英方公司的投资计划中关于拟建立的组织机构的约定，是否符合有关规定？并说明理由。 2. （10分）甲、乙、丙三人拟共同设立一家合伙企业，合伙协议约定：甲以货币出资50万元，乙以固定资产出资40万元，丙以劳务出资20万元，各合伙人按平均比例分配盈利，分担亏损，对合伙企业债务承担无限连带责任，并委托丙执行合伙企业事务，但丙无权代表合伙企业签订标的额5万元以上的合同。合伙企业依法成立后，为扩大经营，经全体合伙人同意，于2020年9月向银行贷款人民币50万元，期限为6个月。2020年10月，甲提出退伙， 乙、丙表示同意。同月，甲办理了退伙结算手续，但未涉及银行贷款事项。2020年11月，在如实告知企业财务状况和经营情况的条件下，合伙企业接纳公司丁入伙。后来，因经营环境变化，企业严重亏损。2021年3月，银行贷款到期后，银行遂向甲、乙、丙、丁要求偿还全部贷款。甲称自己早已退伙，不负责清偿债务；乙称自己只能按合伙协议约定的比例清偿相应数额；丙觉得自己没有实际缴付资金，不应承担偿还贷款义务；丁则表示这笔贷款是在自己入伙前发生的，不负责清偿。 要求：根据上述资料，回答下列问题。 （1）各合伙人约定按平均比例分配盈利，分担亏损是否符合法律规定？ （2）甲、乙、丙、丁各自的主张是否合法？并分别说明法律依据 （3）合伙企业所欠银行贷款应如何清偿？ （4）假如在合伙企业存续期间，某贸易公司对丙的权限并不知情，而与之签订了一份标的额8万元的合同，此合同是否有效？为什么？ 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $$ 山东2025年普通高校招生（春季）全省统一考试 财税类专业 全真模拟卷（1） 本试卷分卷一（选择题）和卷二（非选择题）两部分，满分200分，考试时间120分钟。考生请在答题卡上答题，考试结束后，请将本试卷和题卡一并交回。 卷一（选择题，共100分） 1、 选择题（本大题共50小题，每小题2分，共100分。在每小题给出的四个选项中，只有一项符合题目要求。） 1. 下列说法中正确的是（ ） A.记账时，将借贷方向记错，会影响借贷双方的平衡关系 B.试算平衡时，可以肯定账户记录或计算一定正确 C.生产车间和管理部门领用原材料，该笔经济业务中对应账户是“制造费用”和“管理费用” D.法律主体一定是会计主体 【答案】D 2. 下列企业在境内取得的所得，实际征税时减按10%的税率征收企业所得税的是（ ） A.小型微利企业 B.高新技术企业 C.在境内未设立机构、场所的非居民企业 D.在境内设立机构且取得的所得与其所设机构有实际联系的非居民企业 【答案】C 3. 下列对会计基本假设的表述正确的是（ ） A.持续经营和会计分期确定了会计核算的空间范围 B.会计主体必然是法律主体 C.在会计分期假设的基础上产生了权责发生制 D.企业取得的固定资产按照历史成本计价并按期计提折旧是建立在货币计量的假设基础之上 【答案】C 4. 某企业财产物资账面期初余额10000元，本期增加额为5000元，采用永续盘存制登记的本期减少额为12000元。假设采用实地盘存制，期末实地盘点确定的实存额为2500元，两种方法确定的本期减少额的大小相差为（ ） A.3000元 B.1500元 C.1000元 D.500元 【答案】D 5. 会计核算工作的起点是（ ） A.填制和审核会计凭证 B.复式记账 C.成本计算 D.设置会计科目 【答案】A 6. 在会计账簿中，每一账页登记完毕结转下页时，对于需要结计本月发生额的账户，“过次页”的本页合计数应为（ ） A.自本页始起至本页末止的发生额合计数 B.自本月起至本页末止的发生额合计数 C.自本月初起至本页末止的发生额合计数 D.自本年初起至本页末止的发生额合计数 【答案】C 7. 下列项目中属于收入要素的是（ ） A.出租固定资产的收入 B.捐赠收入 C.处置固定资产净收益 D.罚款收入 【答案】A 8. 下列各项中，关于记账凭证汇总表账务处理程序表述不正确的是（ ） A.该账务处理程序不能反映账户之间的对应关系，不利于查对账目 B.该账务处理程序可减轻单位登记总分类账的工作量 C.该账务处理程序下当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大 D.该账务处理程序通常适用于经济业务较多的单位 【答案】C 9. 下列各项中，按会计科目反映的经济内容分类，属于成本类科目的是（ ） A.营业外支出 B.主营业务成本 C.其他业务成本 D.劳务成本 【答案】D 10. 某公司自行研发非专利技术共发生支出460万元，其中，研究阶段共发生支出160万元；开发阶段发生支出300万元，符合资本化条件的支出为180万元。不考虑其他因素，该研发活动应计入当期损益的金额为（ ） A.340万元 B.16万元 C.280万元 D.180万元 【答案】C 11. 下列各项中，不属于原始凭证的基本内容的是（ ） A.接受凭证单位的全称 B.交易或事项的内容、数量、单价和金额 C.经办人员签名或盖章 D.应记会计科目名称和记账方向 【答案】D 12. 某企业在遭受大火后，对其损失的财产物资进行的清查属于（ ） A.局部清查和定期清查 B.全面清查和定期清查 C.局部清查和不定期清查 D.全面清查和不定期清查 【答案】C 13. 康顺公司本月办公楼租金6万元，用银行存款支付4万元，剩余2万元未付。按照权责发生制与收付实现制确认的费用分别为（ ） A.4万元，2万元 B.6万元，0万元 C.4万元，6万元 D.6万元，4万元 【答案】D 14. 在进行会计机构的内部分工时，应坚持（ ）原则。 A.一人一岗 B.一人多岗 C.多人多岗 D.内部牵制 【答案】A 15. 下列各项中，关于会计基础的说法不正确的是（ ） A.凡是当期已经实现的收入和已经发生或者应当负担的费用，无论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用，计入利润表，属于权责发生制 B.凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用，属于权责发生制 C.企业可以选择按权责发生制或收付实现制进行会计核算，一经确定，不得变更 D.事业单位会计核算一般采用收付实现制 【答案】C 16. 利润表中“本期金额”栏各项目应根据损益类账户的（ ）填列。 A.期初余额 B.期末余额 C.本期发生额合计数 D.上年同期发生额合计数 【答案】C 17. 股份有限公司溢价发行股票时，实际收到的款项超过股票面值总额的数额，应记入（ ） A.资本公积贷方 B.盈余公积贷方 C.实收资本贷方 D.股本贷方 【答案】A 18. 甲企业收到乙企业作为资本投入的专利权一项，该专利权按照投资合同约定的价值为200000元。假设合同约定价值和公允价值相符，不考虑其他因素。该企业在进行会计处理时，应编制的会计分录是（ ） A.借：无形资产 200000 贷：资本公积 200000 B.借：无形资产 200000 贷：盈余公积 200000 C.借：无形资产 200000 贷：未分配利润 200000 D.借：无形资产 200000 贷：实收资本 200000 【答案】D 19. 收入是指企业在日常活动中形成的与所有者投入资本无关的经济利益的总流入，收入的发生会导致（ ） A.资产的减少 B.负债的增加 C.所有者权益的增加 D.所有者者权益的碱少 【答案】C 20. 利润表属于（ ） A.反映企业财务状况的静态报表 B.反映企业财务状况的动态 C.反映企业经营成果的静态报表 D.反映企业经营成果的动态报表 【答案】D 21. 下列各项中，符合增值税纳税义务发生时间规定的是（ ） A.委托其他纳税人代销货物的，为发出货物的当天 B.采用预收货款结算方式销售货物的，为收到货款的当天 C.采用托收承付结算方式销售货物的，为收到货款的当天 D.采取赊销和分期收款方式销售货物的，为合同约定的收款日期的当天 【答案】D 22. 某国家重点扶持的高新技术企业，2021年亏损100万元，2022年亏损20万元，2023年盈利230万元，2023年该企业应纳的企业所得税税额为（ ） A.18万元 B.16.5万元 C.11万元 D.27.5万元 【答案】B 23. 下列关于增值税征收范围的说法中，错误的是（ ） A.邮政储蓄服务按“邮政服务”征收增值税 B.基础电信服务按“电信服务”征收增值税 C.增值电信服务按“电信服务”征收增值税 D.鉴证咨询服务按“现代服务”征收增税 【答案】A 24. 根据车辆购置税暂行条例规定，下列行为不属于车辆购置税行为的是（ ） A.应税车辆的购买使用行为 B.应税车辆的销售行为 C.自产自用应税车辆的行为 D.以获奖方式取得并自用应税车辆的行为 【答案】B 25. 根据消费税法律制度的规定，下列行为中，应缴纳消费税的是（ ） A.甲服装厂生产销售服装 B.某超市零售啤酒 C.某首饰厂生产销售玉手镯 D.烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业 【答案】C 26. 某商场为增值税一般纳税人，2023年10月销售商品取得含税销售额305.1万元，销售餐饮服务取得含税销售额63.6万元，则该商场当月增值税销项税额为（ ） A.38.92万元 B.43.47万元 C.38.7万元 D.40.5万元 【答案】C 27. 依据消费税法律制度规定，葡萄酒的消费税税率形式为（ ） A.比例税率 B.定额税率 C.比例税率和定额税率 D.累进税率 【答案】A 28. 关于城镇土地使用税的下列表述中，符合法律制度规定的是（ ） A.在工矿区的个体工商户拥有的土地使用权暂不缴纳城镇土地使用税 B.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，暂不缴纳城镇土地使用税 C.拥有土地使用权的单位不在土地所在地的，以代管人或者实际使用人为纳税人 D.土地使用权共有的，各方以实际使用面积缴纳税款 【答案】C 29. 下列选项中，对增值税纳税人的表述符合现行增值税相关法律法规的是（ ） A.增值税小规模纳税人可以开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票 B.一般纳税人采用简易办法计算增值税的项目，按照3%的税率计算进项税额 C.小规模纳税人会计核算健全，可以申请登记为一般纳税人 D.增值税纳税人已经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人 【答案】C 30. 下列行业发生的研发费用可以在计算企业所得税应纳税额时加计扣除的是（ ） A.烟草制造业 B.房地产业 C.白酒生产企业 D.餐饮业 【答案】C 31. 纳税人甲有兄弟两人，父母均年满60周岁且在老家，由在老家的弟弟负责日常照料。以下分摊方法正确的是（ ） A.甲跟其弟弟约定，每人每月均摊扣除1000元 B.甲跟其弟弟约定，由甲全部扣除2000元 C.老人指定甲分摊1500元，其弟弟分摊500元 D.老人指定甲分摊500元，其弟弟分摊1500元 【答案】A 32. 根据有关规定，委托加工收回的应税消费品收回后直接出售时，应缴纳的税金是（ ） A.消费税 B.增值税 C.消费税和增值税 D.无需缴纳增值税和消费税 【答案】B 33. 税务机关作出下列行为中，纳税人不服时应申请行政复议，不服行政复议再提起行政诉讼的是（ ） A.纳税信用等级评定 B.税收强制执行措施 C.行政审批 D.纳税地点确认 【答案】D 34. 某企业2022年度生产经营用房原值1200万元，已计提折旧300万元，当地规定的房产原值减除比例为30%，该企业当年应缴纳房产税额为（ ） A.14.4万元 B.10.8万元 C.10.08万元 D.7.56万元 【答案】C 35. 某作家取得的下列所得，应按照“稿酬所得”项目计算个人所得税的是（ ） A.转让著作权取得的收入 B.为某杂志社审稿取得的收入 C.在杂志上发表文章取得的收入 D.应邀为某高校做报告取得的收入 【答案】C 36. 根据民事法律制度的规定，下列行为中，不属于滥用代理权的有（ ） A.代理人甲以被代理人乙的名义将乙的一台机器卖给自己 B.代理人甲以被代理人乙的名义卖出一台塔吊，该机器由甲以丙的名义买入 C.代理人甲与买受人丁串通，将被代理人乙的一台机器卖给丁 D.代理人甲在被代理人乙收回代理权后，仍以乙的名义将乙的机器卖给丙 【答案】D 37. 下列关于票据权利时效的说法，错误的是（ ） A.持票人对前手的追索权，自被拒绝承兑或者拒绝付款之日起6个月 B.持票人对银行汇票出票人的权利，自出票日起2年 C.持票人对商业汇票承兑人的权利，自票据到期日起1年 D.持票人对支票出票人的权利，自出票日起6个月 【答案】C 38. 甲、乙公司于2023年5月10日签订买卖合同，6月10日甲公司发现自己对合同标的物存在重大误解，遂于6月20日向法院请求撤销该合同，法院于7月10日依法撤销了该合同，根据合同法规定，下列关于该买卖合同被撤销后效力的表述中，正确的是（ ） A.该买卖合同自5月10日起归于无效 B.该买卖合同自6月10日起归于无效 C.该买卖合同自6月20日起归于无效 D.该买卖合同自7月10日起归于无效 【答案】A 39. 下列民事法律行为中属于代理行为的是（ ） A.拍卖行受托拍卖物品的行为 B.房地产中介的居间行为 C.老李受朋友委托出席合同签字仪式 D.保险公司兼职业务员的揽保行为 【答案】D 40. 下列选项中，构成不正当竞争行为的是（ ） A.甲公司在邮寄给客户的价目表上明确注明：“凡在本公司购买1台机器设备，给付5%的回扣；购买5至10台给付10%的回扣；购买10台以上给付15%的回扣。”乙公司见此情形向有关部门举报。经查，甲公司所给回扣在账上都有明确记载 B.甲公司发布高薪招聘广告，乙公司数名高管集体辞职前往应聘，甲公司予以聘用 C.甲公司产品具有严重瑕疵，媒体误报道为是乙公司产品，甲公司未主动澄清 D.甲公司使用与乙公司知名商品近似的名称、包装和装潢，消费者经仔细辨别方可区别二者差异 【答案】D 41. 下列关于著作权的表述正确的是（ ） A.中国公民、法人或者其他组织的作品首先在中国境内发表的，才依法享有著作权 B.著作权的人身权利永远归作者享有，不能转让，也不受著作权保护期限的限制 C.为介绍、评论某一作品或者说明某一问题，在作品中适当引用他人已经发表的作品，要经著作权人许可，向其支付报酬 D.作者的署名权、修改权、保护作品完整权的保护期为作者终生及其死亡后50年 【答案】B 42. 下列各项中，不征房产税的是（ ） A.坐落在农村的房产 B.坐落在县城的房产 C.坐落在工矿区的房产 D.坐落在建制镇的房产 【答案】A 43. 对已经发生法律效力的判决和裁定重新审理的程序，称为（ ） A.第一审普通程序 B.第二审程序 C.审判监督程序 D.执行程序 【答案】C 44. 在下列情形中，有限责任公司的董事、经理可以同本公司进行交易的是（ ） A.董事会会议通过 B.股东会会议通过 C.监事会会议通过 D.董事长同意 【答案】B 45. 下列可以申请实用新型专利的是（ ） A.饮料配方 B.汽车的的制造工艺 C.健身器械 D.化学药水的使用方法 【答案】C 46. 下列选项，关于信用的特征说法错误的是（ ） A.信用是以还本和付息为基本条件的借贷行为 B.信用是单方面的价值转移 C.信用关系是一种债权债务关系 D.信用标的所有权和使用权是统一的 【答案】D 47. 商业银行的下列业务中，属于表外业务的是（ ） A.结算业务 B.基金托管 C.贷款担保 D.抵押贷款 【答案】C 48. 下列关于汇率标价方法的表述错误的是（ ） A.在直接标价法下，汇率值升降与本币升贬值同向 B.在直接标价法下，如果汇率值上升，则说明外汇升值，本币贬值 C.直接标价法和间接标价法下的汇率互为倒数 D.在间接标价法下，如果汇率值上升，则说明外汇贬值，本币升值 【答案】A 49. 中央银行最主要的负债业务是（ ） A.货币发行业务 B.存款业务 C.资本业务 D.其他负债业务 【答案】A 50. 在基础货币一定的条件下，货币乘数越小，则货币供给量（ ） A.越小 B.越大 C.不变 D.不确定 【答案】B 卷二（非选择题，共100分） 2、 计算题（本大题3个小题，共36分。要求写出计算过程，计算结果带小数且小数点后超过两位的，四舍五入后保留两位小数。） 1. （10分）东方公司为增值税一般纳税人，主要生产和销售地板、家具等产品，2022年12月有关经营情况如下： （1）向农业生产者收购自产农产品一批全部用于生产甲型实木地板，开具的收购发票上注明的买价为800000元；另支付运输费用，取得的增值税专用发票上注明的金额为60000元，增值税税额为5400元。因管理不善，该批农产品有10%被盗。 （2）外购A型实木地板一批，取得的增值税专用发票上注明的金额为1200000元，增值税税额为156000元；将其中80%用于连续生产甲型实木地板，20%用于集体福利项目。 （3）当月本公司职工出差取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单30张，票价合计20300元，燃油附加费合计1500元。 （4）销售甲型实木地板，增值税专用发票上注明的金额为1900000元，增值税税额为247000元；销售乙型实木地板，增值税普通发票上注明的含税金额为67800元；销售高档家具，增值税普通发票上注明的含税金额为791000元。 （5）将本公司新研发的丙型实木地板无偿赠送敬老院，该地板无同类产品市场销售价格，其生产成本为608000元。 （注：实木地板的增值税税率为13%，消费税税率为5%，成本利润率为5%；高档家具的增值税税率为13%；本月取得的合法扣税凭证均在本月申报抵扣） 要求： （1）计算东方公司本月允许抵扣的增值税进项税额。 （2）计算东方公司本月增值税销项税额。 （3）计算东方公司本月应纳增值税税额。 （4）计算东方公司本月应纳消费税税额。 【答案】 （1）本月允许抵扣的增值税进项税额=800000×10%+5400—（800000×10%+5400）×10%+156000×（1-20%）+（20300+1500）÷（1+9%）×9%=76860+124800+1800=203460（元）（3分） （2）本月增值税销项税额=247000+（67800+791000）÷（1+13%）×13%+608000×（1+5%）÷（1-5%）×13%=247000+98800+87360=433160（元）（3分） （3）本月应纳增值税税额=433160—203460=229700（元）（2分） （4）本月应纳消费税税额=1900000×5%+67800÷（1+13%）×5%+608000×（1+5%）÷（1-5%）×5%-1200000×5%×80%=95000+3000+33600-48000=83600（元）（2分） 2. （12分）我国居民纳税人徐某是青扬公司财务总监，2022年1月取得以下收入： （1）本月税前工资收入53000元，按照当地规定缴纳“三险一金”9000元。徐某为独生子女，2020年12月份开始在境内接受三年的硕士学位继续教育，其父母均已年过60岁。按照税法要求，徐某将上述个税专项附加扣除相关信息提交税务机关，青扬公司已接收，并依据提交信息为其预扣预缴个人所得税。居民个人工资、薪金所得预扣预缴率表如表所示： 居民个人工资、薪金所得预扣预缴率表 级数 累计预扣预缴应纳税所得额 预扣率（%） 速算扣除数 1 不超过36000元 3 0 2 超过36000元至144000元的部分 10 2520 3 超过144000元至300000元的部分 20 16920 4 超过300000元至420000元的部分 25 31920 5 超过420000元至660000元的部分 30 52920 6 超过660000元至960000元的部分 35 85920 7 超过960000元的部分 45 181920 （2）本月徐某出版个人专著，获得稿酬5000元。 要求：（1）计算徐某2022年1月份工资薪金所得应预扣预缴的个人所得税税额。 （2）计算徐某获得的稿酬所得应预扣预缴的个人所得税税额。 【答案】 （1）徐某2022年1月份工资薪金所得应预扣预缴的个人所得税税额 ①预扣预缴应纳税所得额=53000-5000-9000-2000-400=36600（元）（3分） ②应预扣预缴税额=36600×10%-2520=1140（元）（3分） （2）徐某获得的稿酬所得应预扣预缴的个人所得税税额 ①预扣预缴应纳税所得额=5000×（1-20%）×70%=2800（元）（2分） ②应预扣预缴税额=2800×20%=560（元）（2分） 或：应预扣预缴税额=5000×（1-20%）×70%×20%=560（元）（2分） 3. （14分）甲企业为境内居民企业，2022年发生如下生产经营业务。 （1）取得销售收入1000万元，与之相配比的销售成本为200万元。 （2）接受某企业（增值税一般纳税人）赠送的原材料，取得的增值税专用发票上注明的价款5万元。 （3）管理费用30万元（其中含业务招待费10万元），销售费用70万元（其中含广告费30万元、业务宣传费20万元） （4）全年发生财务费用20万元，其中含向金融企业借款的利息支出6万元（借款金额100万元，借款年利率6%，借款期限一年），向非金融企业借款的利息支出14万元（借款金额200万元，借款年利率7%，借款期限一年） （5）已计入成本费用中的全年实际发放的合理的工资薪金支出80万元，实际发生职工福利 费10万元、职工教育经费8万元、拨缴工会经费6万元。 要求：（1）计算准予扣除的管理费用。 （2）计算当年准予扣除的销售费用。 （3）计算当年准予扣除的财务费用。 （4）计算应纳的企业所得税税额。 【答案】 （1）业务招待费的扣除限额=1000×0.5%-5（万元），实际发生额60%=10×60%=6（万元），所以准予扣除的部分就是5万元，则准予扣除的管理费用=30-10+5=25（万元）。（2分） （2）广告费、业务宣传费的扣除限额=1000×15%=150（万元），实际发生额=30+20-50（万元），所以可以全额扣除，无须纳税调整，则准予扣除的销售费用=70（万元）（2分） （3）向金融企业借款的利息支出可以全额税前扣除。向非金融企业借款的利息支出不得超过按照同期同类银行贷款利率计算的部分，超过部分，不准扣除。则6万元无须纳税调整，向非金融企业的借款的利息支出的扣除限额=200×6%=12（万元），实际发生额14万元，所以准予扣除12万元，纳税调增2万元。准予扣除的财务费用=6+12=18（万元）（4分） （4）职工福利费的扣除限额=80×14%=11.2（万元），实际发生额10万元，所以可以全额扣除；职工教育经费的扣除限额=80×8%=6.4（万元），实际发生额8万元，所以需要纳税调增8-6.4=1.6（万元），工会经费的扣除限额=80×2%=1.6（万元），实际发生额6万元，所以需要纳税调增6-1.6=4.4（万元）。（3分） 利润总额=1000-200+5×（1+13%）-30-70-20=685.65（万元）（1分） 应纳税所得额=685.65+5+2+1.6+4.4=698.65（万元）（1分） 应纳企业所得税税额=698.65×25%=174.6625（万元）（1分） 3、 业务题（本大题4个小题，共44分） 1. （10分）韵达公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，适用的所得税税率为25%，销售单价除标明为含税价格外，均为不含增值税价格，产品销售为其主营业务，韵达公司2023年12月发生如下部分业务： （1）12月8日，向胜利公司销售A商品1000件，标价总额为500万元（不含增值税），商品实际成本为400万元。为了促销，韵达公司给予胜利公司10%的商业折扣并开具了增值税专用发票，韵达公司已发出商品，并开出转账支票垫付运杂费3000元，款项未收。 （2）12月11日，收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金500000元，款项已收存银行。 （3）12月13日，向乙企业赊销A产品40件，单价为10000元，单位成本为6000元，有确切证据表明乙企业财务状况严重恶化，无法收回货款。 （4）12月18日，丙企业要求退回本年11月25日购买的20件A产品，该产品销售单价为15000元，单位销售成本为10000元，其销售收入300000元已确认入账，价款尚未收取。经查明退货原因是发货错误，同意丙企业退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票。 （5）12月21日，乙企业来函提出12月13日购买的A产品质量不完全合格，经协商同意按销售价款的10%给予折让，并办理退款手续和开具红字增值税专用发票。 （6）12月22日，以分期收款销售方式向冰华公司销售产品30件，单价为12000元，单位销售成本为5000元。根据分期收款销售合同，该销售总价款分四次平均收取，每三个月收款一次。第一次应收取的价款已于当日如数收存银行。 要求：根据上述业务编制相关的会计分录。 【答案】 （1） 借：应收账款 5088000 贷：主营业务收入 4500000 应交税费——应交增值税（销项税额） 585000 银行存款 3000（2分） 借：主营业务成本 4000000 贷：库存商品 4000000（1分） （2） 借：银行存款 500000 贷：预收账款 500000（1分） （3） 借：发出商品 240000 贷：库存商品 240000（1分） （4） 借：主营业务收入 300000 应交税费——应交增值税（销项税额） 39000 贷：应收账款 339000（1分） 借：库存商品 200000 贷：主营业务成本 200000（1分） （5） 借：主营业务收入 40000 应交税费——应交增值税（销项税额） 5200 贷：应收账款 45200（1分） （6） 借：银行存款 101700 贷：主营业务收入 90000 应交税费——应交增值税（销项税额） 11700（1分） 借：主营业务成本 37500 贷：库存商品 37500（1分） 2. （12分）甲公司2023年7月原材料A材料账户期初余额为25000元，材料成本差异借方余额6430元，A材料计划成本每千克10元，7月份发生以下经济业务： （1）从乙工厂购入A材料2000千克，单价9元，增值税专用发票注明价款18000元，增值税2340元。取得运费增值税专用发票注明运费3000元，增值税270元。价税款以转账支票支付，材料验收入库。 （2）从丙工厂购入A材料5000千克，单价8元，增值税专用发票注明价款40000元，增值税5200元。开出面值为45200元，期限3个月的商业汇票。材料尚未运到。 （3）从丙工厂采购的A材料运到验收入库时发现短缺20千克，为运输途中合理损耗。 （4）本月生产产品领用A材料1000千克，车间耗用A材料250千克，管理部门耗用A材料200千克。 要求：根据以上经济业务，编制相关的会计分录。 【答案】 （1） 借：材料采购——A材料 21000 应交税费——应交增值税（进项税额） 2610 贷：银行存款 23610（2分） 借：原材料——A材料 20000 材料成本差异 1000 贷：材料采购——A材料 21000（2分） （2） 借：材料采购——A材料 40000 应交税费——应交增值税（进项税额） 5200 贷：应付票据——丙公司 45200（2分） （3） 借：原材料——A材料 49800 贷：材料采购——A材料 40000 材料成本差异 9800（2分） （4） 借：生产成本 10000 制造费用 2500 管理费用 2000 贷：原材料——A材料 14500（2分） 材料成本差异=（6430+1000-9800）÷（25000+20000+49800）=-2.5% 借：材料成本差异 362.5 贷：生产成本 250 制造费用 62.5 管理费用 50（2分） 3. （14分）某工业企业为增值税一般纳税人，增值税税率为13%，原材料按实际成本核算。2022年6月发生以下经济业务： （1）购入甲材料一批，已验收入库，增值税专用发票注明的价款、税款分别为200000元、26000元，另支付运费30000元（考虑运费的增值税），取得运输部门的增值税专用发票，款项均已支付。 （2）将自产的篮球捐赠给某体育训练队，成本价300000元，计税价格340000元。 （3）领用甲材料60000元用于企业的固定资产安装。 （4）月末缴纳本月增值税20000元。 （5）将本月应交未交的增值税结转到下月。 要求：（1）列式计算本月销项税额、准予抵扣的进项税额、应纳增值税额； （2）做出相关会计分录。 【答案】 （1）本月销项税额=340000×13%=44200（元）（1分） 准予抵扣的进项税额=26000+30000×9%=28700（元）（2分） 应纳增值税额=44200-28700=15500（元）（1分） （2）会计分录：① 借：原材料——甲材料 230000 应交税费——应交增值税（进项税额） 28700 贷：银行存款 258700（2分） ② 借：营业外支出 344200 贷：库存商品 300000 应交税费——应交增值税（销项税额） 44200（2分） ③借：在建工程 60000 贷：原材料——甲材料 60000（2分） ④借：应交税费——应交增值税（已交税金） 20000 贷：银行存款 20000（2分） ⑤借：应交税费——未交增值税 4500 贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税） 4500（2分） 4. （8分）2022年6月5日，梧州公司将厂房的建造工程承包给建国公司承建，按照合同支付工程款654000元，其中专用发票注明：价款600000元，增值税54000元。9月5日，工程完工，补付工程款436000元，其中专用发票注明价款400000元，增值税税额36000元。工程完工，达到使用状态。 要求：根据上述资料编制梧州公司有关会计分录。 【答案】 借：在建工程 600000 应交税费——交增值税（进项税额） 54000 贷：银行存款 654000（3分） 借：在建工程 400000 应交税费——交增值税（进项税额） 36000 贷：银行存款 436000（3分） 借：固定资产 1000000 贷：在建工程 1000000（2分） 4、 综合题（每题10分，共20分） 1. （10分）英国某跨国公司（以下简称“英方公司”）拟在中国寻求一位中国合营者，共同投资举办一家生产空气净化设备的中外合资经营企业（以下简称“合营企业”）。拟定了一份投资计划，内容如下：合营企业投资总额拟定为3000万美元，注册资本为1200万美元。英方公司在合营企业中占20%的股权，并依据合营项目的进展情况分期缴纳出资，且第一期出资不低于105万美元。合营企业采用有限责任公司的组织形式，拟建立股东会、董事会、监事会的组织机构。股东会为合营企业的最高权力机构，董事会为合营企业的执行机构，监事会为合营企业的监督机构。 要求：根据上述各点，回答以下问题。 （1）英方公司的投资计划中关于合营企业拟投资总额与注册资本比例的约定，是否符合有关规定？并说明理由。 （2）英方公司的投资计划中关于英方公司所占的投资比例的约定，是否符合有关规定？并说明理由。 （3）英方公司的投资计划中关于英方公司的第一期出资的数额的约定，是否符合有关规定？并说明理由。 （4）英方公司的投资计划中关于拟建立的组织机构的约定，是否符合有关规定？并说明理由。 【答案】 （1）英方公司约定的合营企业的投资总额与注册资本的比例符合国家有关法律规定。因为，根据有关规定，投资总额在1000万美元以上至3000万（含3000万）美元的，注册资本至 少应占投资总额的2/5。该合营企业的注册资本达到其投资总额的2/5。（3分） （2）英方公司所占的投资比例不符合法律规定。根据规定，外国合营者的出资比例一般不低于25%。该合营企业英方公司只约定占20%，不符合规定。（2分） （3）英方公司的第一期出资的数额符合有关规定。因为，根据有关规定，合营各方可以分期出资，出资的比例未作要求。（2分） （4）拟设立的合营企业的组织机构不符合有关规定。因为，根据有关规定，合营企业的组织机构应为董事会和经营管理机构，并且董事会是合营企业的最高权力机构，合营企业无须设立股东会和监事会。（3分） 2. （10分）甲、乙、丙三人拟共同设立一家合伙企业，合伙协议约定：甲以货币出资50万元，乙以固定资产出资40万元，丙以劳务出资20万元，各合伙人按平均比例分配盈利，分担亏损，对合伙企业债务承担无限连带责任，并委托丙执行合伙企业事务，但丙无权代表合伙企业签订标的额5万元以上的合同。合伙企业依法成立后，为扩大经营，经全体合伙人同意，于2020年9月向银行贷款人民币50万元，期限为6个月。2020年10月，甲提出退伙， 乙、丙表示同意。同月，甲办理了退伙结算手续，但未涉及银行贷款事项。2020年11月，在如实告知企业财务状况和经营情况的条件下，合伙企业接纳公司丁入伙。后来，因经营环境变化，企业严重亏损。2021年3月，银行贷款到期后，银行遂向甲、乙、丙、丁要求偿还全部贷款。甲称自己早已退伙，不负责清偿债务；乙称自己只能按合伙协议约定的比例清偿相应数额；丙觉得自己没有实际缴付资金，不应承担偿还贷款义务；丁则表示这笔贷款是在自己入伙前发生的，不负责清偿。 要求：根据上述资料，回答下列问题。 （1）各合伙人约定按平均比例分配盈利，分担亏损是否符合法律规定？ （2）甲、乙、丙、丁各自的主张是否合法？并分别说明法律依据 （3）合伙企业所欠银行贷款应如何清偿？ （4）假如在合伙企业存续期间，某贸易公司对丙的权限并不知情，而与之签订了一份标的额8万元的合同，此合同是否有效？为什么？ 【答案】 （1）各合伙人约定按平均比例分配盈利，分担亏损符合法律规定根据我国《合伙企业法》规定，合伙人可以约定盈利与亏损的分担办法。（2分） （2）甲的主张不合法。根据法律规定，退伙人对基于其退伙前的原因发生的合伙企业债务，承担无限连带责任。（1分） 乙的主张不合法。根据法律规定，合伙人的无限连带责任即意味着任何一个合伙人都有义务清偿全部合伙债务。（1分） 丙的主张不合法。根据法律规定，合伙人可以用劳务出资，也应对合伙企业债务承担无限连带任。（1分） 丁的主张不合法。根据法律规定，新合伙人对入伙前合伙企业的债务承担无限连带责任。（1分） （3）根据《合伙企业法》的规定，合伙企业对其债务，应先以其全部财产进行清偿，合伙企业不能清偿到期债务的，合伙人承担无限连带责任。（2分） （4）合同有效。（1分） 根据法律规定，合伙企业对合伙人执行合伙事务以及对外代表合伙企业权利的限制，不得对抗善意第三人。本案中，某贸易公司是不知情的善意第三人。（1分） 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $$