第一节 增值税概述(同步练）《税收基础（21世纪中等职业教育系列教材）》北京邮电大学出版社

一、单项选择题（每题3分，共30分） 1. 增值税是以（ ）为课税对象征收的一种税 。 A. 销售额 B. 增值额 C. 利润额 D. 所得额 （答案：B） 2. 我国现行的增值税属于（ ）。 A. 生产型增值税 B. 收入型增值税 C. 消费型增值税 D. 实耗型增值税 （答案：C） 3. 下列行为中，应视同销售货物征收增值税的是（ ）。 A. 将外购的货物用于集体福利 B. 将外购的货物用于个人消费 C. 将自产的货物用于非应税项目 D. 将外购的货物用于免税项目 （答案：C） 4. 增值税的基本税率是（ ）。 A. 13% B. 9% C. 6% D. 3% （答案：A） 5. 下列项目中，不征收增值税的是（ ）。 A. 货物期货 B. 银行销售金银 C. 邮政部门销售集邮商品发行报刊 D. 典当物品销售 （答案：C） 6. 一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。如果当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分（ ）。 A. 可以结转下期继续抵扣 B. 不能结转下期继续抵扣 C. 应按简易办法征收增值税 D. 应按销售额和适用税率计算应纳税额 （答案：A） 7. 增值税暂行条例中所称的货物，是指（ ）。 A. 不动产 B. 有形动产 C. 无形资产 D. 有形资产 （答案：B） 8. 纳税人采取分期收款方式销售货物，其应纳销项税额的发生时间为（ ）。 A. 发出货物的当天 B. 收到全部货款的当天 C. 收到第一笔货款的当天 D. 合同约定的收款日期 （答案：D） 9. 某企业为增值税一般纳税人，本月销售货物取得不含税销售额100万元，当月购进货物80万元，取得增值税专用发票上注明的进项税额为10.4万元，则该企业本月应缴纳增值税（ ）万元。 A. 13 B. 2.6 C. 6 D. 10.4 （答案：B） 10. 下列各项中，不属于增值税价外费用的是（ ）。 A. 手续费 B. 包装费 C. 销项税额 D. 集资费 （答案：C） 二、判断题（每题1分，共10分） 1. 我国现行的增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务和销售服务，无形资产，不动产，以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务增值额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。（ ）（答案：√） 2. 生产型增值税是指计算增值税时，允许将当期购入的固定资产价款一次全部扣除，作为课税基数的法定增值额相当于纳税人当期全部销售额扣除外购的全部生产资料价款后的余额。（ ）（答案：×） 3. 增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。（ ）（答案：×） 4. 纳税人将购买的货物无偿赠送他人，应视同销售计征增值税。（ ）（答案：√） 5. 小规模纳税人实行简易征税办法，不得使用增值税专用发票。（ ）（答案：×） 6. 固定业户应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。（ ）（答案：√） 7. 纳税人销售货物或应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额。（ ）（答案：√） 8. 采取赊销和分期收款方式销售货物，纳税义务发生时间为货物发出的当天。（ ）（答案：×） 9. 农业生产者销售自产初级农产品，免征增值税。（ ）（答案：√） 10. 增值税一般纳税人向农业生产者购买免税农业产品，准予按照买价和13％的扣除率计算进项税额，从当期销项税额中扣除。（ ）（答案：√） 三、填空题（每题2分，共20分） 1. 按照对外购固定资产价值的处理方式，增值税可划分为生产型增值税、收入型增值税和（消费型增值税）。 2. 增值税的计税依据是（增值额）。 3. 我国现行增值税实行的是（税款抵扣）制。 4. 一般纳税人销售货物或者提供应税劳务适用的税率有（13%）、9%、6%等。 5. 小规模纳税人增值税征收率一般为（3%）。 6. 增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者（1个季度）。 7. 纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起（15）日内缴纳税款。 8. 纳税人销售货物或者应税劳务，应当向购买方开具（增值税专用发票）或者普通发票。 9. 增值税是一种（流转税）。 10. 兼营非应税劳务的行为是指纳税人的经营范围既包括销售货物和加工修理修配劳务，又包括（销售服务、无形资产或者不动产）。 四、论述题（每题10分，共40分） 1. 简述增值税的概念及特点。 答案：增值税是以单位和个人生产经营过程中取得的法定增值额为课税对象征收的一种税。其特点包括： - 不重复征税，具有中性税收的特征。只对货物或劳务销售额中没有征过税的那部分增值额征税，对销售额中属于转移过来的、以前环节已征过税的那部分销售额则不再征税，从而有效地排除了重复征税因素。 - 逐环节征税，逐环节扣税，最终消费者是全部税款的承担者。在生产经营的每一个环节，销售方都要就其取得的销售额计算销项税额，而购买方则可以凭借取得的增值税专用发票等扣税凭证抵扣上一环节已纳的增值税税款，直至最终消费者购买商品或接受劳务时，承担了之前各环节累计的增值税税款。 - 税基广阔，具有征收的普遍性和连续性。无论工业、商业还是服务业，只要有增值额就要缴纳增值税，而且增值税的征收贯穿于生产、流通、消费等各个环节，具有征收的普遍性和连续性。 2. 比较生产型、收入型和消费型增值税的区别。 答案： - 扣除项目不同：生产型增值税不允许扣除外购固定资产的已纳税额；收入型增值税只允许扣除相当于当期外购的固定资产折旧部分的已纳税额；消费型增值税允许将纳税期内外购的固定资产已纳税额一次性给予扣除。 - 法定增值额与理论增值额的关系不同：生产型增值税法定增值额大于理论增值额；收入型增值税法定增值额约等于理论增值额；消费型增值税法定增值额小于理论增值额。 - 对经济的影响不同：生产型增值税不利于鼓励投资，一定程度上存在重复征税问题；收入型增值税在计算上较为复杂，实际操作难度较大；消费型增值税有利于鼓励投资，加速设备更新和技术进步，促进企业发展和经济增长。 3. 说明增值税一般纳税人和小规模纳税人的划分标准及各自的特点。 答案： - 划分标准：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则的规定，划分一般纳税人和小规模纳税人的基本依据是纳税人的会计核算是否健全，以及企业规模的大小。一般来说，年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位为一般纳税人；年应税销售额在税法规定标准以下，会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人则为小规模纳税人。 - 特点：一般纳税人实行税款抵扣制度，可以使用增值税专用发票，按照适用税率计算销项税额，抵扣进项税额后计算应纳税额，适用的税率一般较高；小规模纳税人实行简易办法征收增值税，一般不得使用增值税专用发票，通常按照征收率计算应纳税额，征收率相对较低，会计核算相对简单。 4. 论述增值税在我国经济中的作用。 答案： - 组织财政收入：增值税是我国税收体系中的重要税种之一，由于其征收范围广泛，涵盖了生产、流通、消费等各个环节，税基广阔，能够为国家筹集大量的财政资金，为国家的经济建设、社会发展、公共服务等提供了重要的财力保障。 - 促进专业化分工与协作：增值税消除了传统流转税的重复征税问题，企业在进行专业化生产和分工协作时，不必担心因分工而增加的税负，有利于企业集中精力发展核心业务，提高生产效率和专业化水平，促进了产业结构的优化和升级，推动了经济的专业化分工与协作发展。 - 推动经济发展方式转变：消费型增值税允许企业将外购固定资产已纳税额一次性扣除，降低了企业的设备投资成本，鼓励企业进行技术改造和设备更新，提高企业的技术水平和市场竞争力，从而推动经济发展方式从粗放型向集约型转变，促进产业升级和创新发展。 - 稳定市场物价：增值税是价外税，税负最终由消费者承担，但在生产经营环节，企业可以通过税款抵扣机制，将购进货物或应税劳务的进项税额予以抵扣，避免了税收对商品价格的层层累加，在一定程度上有利于稳定市场物价水平，减轻消费者的税收负担。 - 便于税收征管：增值税实行凭发票注明税款进行抵扣的制度，通过增值税专用发票将销售方的销项税额和购买方的进项税额联系起来，形成了一个完整的税收征管链条，便于税务机关对纳税人的纳税情况进行监控和管理，有效防止了偷漏税行为的发生，提高了税收征管的效率和准确性。 学科网（北京）股份有限公司 $$