第一节 消费税概述(同步练）《税收基础（21世纪中等职业教育系列教材）》北京邮电大学出版社

一、单项选择题（每题3分，共30分） 1. 消费税是以（ ）为课税对象所征收的一种税。 A. 特定消费品 B. 所有消费品 C. 生产资料 D. 生活资料 （答案：A） 2. 我国现行消费税是（ ）税制改革中新设的一种税种。 A. 1984年 B. 1994年 C. 2004年 D. 2014年 （答案：B） 3. 消费税的纳税人不包括（ ）。 A. 生产应税消费品的单位和个人 B. 委托加工应税消费品的单位和个人 C. 进口应税消费品的单位和个人 D. 购买应税消费品的消费者 （答案：D） 4. 下列属于消费税征税范围的是（ ）。 A. 普通护肤品 B. 图书 C. 鞭炮 D. 自来水 （答案：C） 5. 消费税税率不包括（ ）。 A. 比例税率 B. 定额税率 C. 累进税率 D. 复合税率 （答案：C） 6. 实行从量定额办法计税时，消费税的计税依据通常是（ ）。 A. 应税消费品的销售额 B. 每单位应税消费品的重量、容积或数量 C. 应税消费品的成本 D. 应税消费品的利润 （答案：B） 7. 纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，（ ）。 A. 按组成计税价格纳税 B. 不纳税 C. 于移送使用时纳税 D. 按同类消费品销售价格纳税 （答案：B） 8. 委托加工的应税消费品，由（ ）在向委托方交货时代收代缴税款。 A. 委托方 B. 受托方 C. 税务机关 D. 消费者 （答案：B） 9. 自2009年5月1日起，在卷烟的（ ）环节加征一道从价计征的消费税。 A. 生产 B. 批发 C. 零售 D. 进口 （答案：B） 10. 金银首饰的消费税在（ ）环节征收。 A. 生产 B. 批发 C. 零售 D. 进口 （答案：C） 二、判断题（每题1分，共10分） 1. 消费税是价外税。（×） 2. 消费税实行从价定率、从量定额和从价从量复合计征三种计算方法。（√） 3. 消费税的征税范围包括所有的消费品和消费行为。（×） 4. 同一产品在消费税征收中适用不同税率。（×） 5. 纳税人兼营不同税率的应税消费品，未分别核算的，从高适用税率。（√） 6. 进口应税消费品的，在报关进口时纳税。（√） 7. 消费税的纳税环节具有单一性。（√） 8. 消费税税收负担不具有转嫁性。（×） 9. 对消费税应税消费品，生产企业没有对外销售的均不征消费税。（×） 10. 消费税属于流转税的范畴。（√） 三、填空题（每题2分，共20分） 1. 消费税的目的是为了调节产品结构，引导（消费方向），保证国家财政收入。 2. 消费税的纳税人是在我国境内生产、委托加工、零售和进口应税消费品的单位和（个人）。 3. 我国消费税征税范围包括一些过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品，如（烟）、酒、鞭炮、焰火等。 4. 消费税税率包括（比例税率）和定额税率两类。 5. 实行从价计税办法征税的应税消费品，计税依据为应税消费品的（销售额）。 6. 自产自用应税消费品用于其他方面的，有同类消费品销售价格的，按照纳税人生产的（同类消费品销售价格）计算纳税。 7. 委托加工应税消费品，没有同类消费品销售价格的，组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-消费税税率）。 8. 进口应税消费品，按照（组成计税价格）计算纳税。 9. 零售金银首饰的纳税人在计税时，应将含税的销售额换算为不含（增值税税额）的销售额。 10. 消费税是对特定的消费品和消费行为在特定的环节征收的一种（间接税）。 四、论述题（每题10分，共40分） 1. 简述消费税的特点。 答案：消费税具有以下特点： - 征税范围具有选择性：只对特定的消费品和消费行为征收，而不是对所有的消费品和消费行为征收，国家可根据宏观产业政策和消费政策的要求，有目的地选择一些消费品征收消费税，以限制某些特殊消费品的消费需求。 - 征税环节具有单一性：一般只在消费品生产、流通或消费的某一环节一次征收，而不是在每个环节多次征收。 - 是价内税：消费税是价格的组成部分，包含在商品或服务的价格中，消费者在购买时一并支付。 - 征收方式具有灵活性：可根据每一课税对象的不同特点，选择不同的征收方法，包括从价定率、从量定额以及从价从量复合计征三种。 - 按不同产品设计不同税率：同一产品同等纳税，根据消费品的不同种类、档次等情况，对消费品制定高低不同的税率、税额。 - 税收负担具有转嫁性：消费品中所含的消费税税款最终都要转嫁到消费者身上，由消费者负担。 2. 列举消费税的征税范围，并举例说明。 答案：消费税的征税范围包括以下五类： - 过度消费有害的特殊消费品：如烟、酒、鞭炮、焰火等。例如，白酒生产企业销售白酒需要缴纳消费税。 - 奢侈品、非生活必需品：如贵重首饰、化妆品等。像高档化妆品在销售时需缴纳消费税。 - 高能耗及高档消费品：如小轿车、摩托车等。购买小汽车时，消费者支付的价款中包含了消费税。 - 不可再生和替代的石油类消费品：如汽油、柴油等。加油站销售汽油时需缴纳消费税。 - 具有一定财政意义的产品：如汽车轮胎、护肤护发品等。不过护肤护发品现已不再征收消费税。 3. 说明消费税的计税依据及计算方法。 答案：消费税的计税依据分别采用从价和从量两种计税方法： - 从价计税：实行从价计税办法征税的应税消费品，计税依据为应税消费品的销售额。应纳税额=应税消费品销售额×适用税率。例如，某化妆品厂销售一批化妆品，销售额为100万元，消费税税率为30%，则应纳税额=100×30%=30万元。 - 从量计税：实行从量定额办法计税时，通常以每单位应税消费品的重量、容积或数量为计税依据。应纳税额=应税消费品销售数量×适用税额标准。如某啤酒厂销售啤酒1000吨，每吨啤酒消费税税额为250元，则应纳税额=1000×250=250000元。 - 复合计税：对于一些特殊的应税消费品，如甲类、乙类卷烟和白酒等，同时适用比例税率和定额税率，即复合税率。应纳税额=应税消费品销售额×适用比例税率+应税消费品销售数量×适用定额税率。 4. 阐述消费税的纳税环节及相关规定。 答案：消费税的纳税环节及规定如下： - 生产环节纳税： - 纳税人生产的应税消费品，对外销售的，在销售时纳税。 - 纳税人自产自用的应税消费品，不用于连续生产应税消费品而用于其他方面的，在移送使用时纳税。 - 委托加工的应税消费品，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款，但受托方为个人、个体的除外。委托加工的应税消费品直接出售的，不再征收消费税。 - 进口环节纳税：进口应税消费品的，在报关进口时纳税。 - 零售环节纳税：金银首饰、钻石饰品的消费税在零售环节征收，包括纳税人从事金银首饰、钻石饰品零售业务的，在零售时纳税；纳税人将金银首饰用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的，在移送时纳税；带料加工、翻新改制金银首饰的，在受托方交货时纳税。 - 批发环节纳税：自2009年5月1日起，在卷烟批发环节加征一道从价计征的消费税，纳税人销售给纳税人以外的单位和个人的卷烟于销售时纳税。 学科网（北京）股份有限公司 $$