第五节 增值税应纳税额的计算(同步练）《税收基础（21世纪中等职业教育系列教材）》北京邮电大学出版社

一、单项选择题（每题3分，共30分） 1. 增值税一般纳税人销售货物或者应税劳务，采用销售额和销项税额合并定价方法的，其计算销售额的公式是（ ）。 A. 销售额=含税销售额÷（1+税率） B. 销售额=含税销售额÷（1-税率） C. 销售额=含税销售额×（1+税率） D. 销售额=含税销售额×（1-税率） （答案：A） 2. 某企业为增值税一般纳税人，本月购进原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元。本月销售产品一批，取得含税销售额为226万元。则该企业本月应纳增值税税额为（ ）万元。 A. 13 B. 26 C. 10 D. 16 （答案：B） 3. 小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。其应纳税额的计算公式为（ ）。 A. 应纳税额=销售额×征收率 B. 应纳税额=销售额÷（1+征收率）×征收率 C. 应纳税额=销售额×（1-征收率） D. 应纳税额=销售额÷（1-征收率）×征收率 （答案：B） 4. 某商店为增值税小规模纳税人，2024年10月销售商品取得含税销售额10300元，则该商店当月应缴纳的增值税税额为（ ）元。 A. 300 B. 309 C. 1751 D. 1496 （答案：A） 5. 下列项目中，应计入增值税应税销售额的是（ ）。 A. 向购买方收取的销项税额 B. 受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税 C. 同时符合以下条件的代垫运费：承运部门的运费发票开具给购货方的；纳税人将该项发票转交给购货方的 D. 向购买方收取的手续费 （答案：D） 6. 某企业为增值税一般纳税人，2024年11月购进货物取得增值税专用发票上注明的增值税税额为10万元，当月销售货物取得不含税销售额为100万元，已知该企业适用的增值税税率为13%，则该企业当月应缴纳的增值税税额为（ ）万元。 A. 3 B. 13 C. 10 D. 0 （答案：A） 7. 增值税纳税人2011年12月1日以后初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，在增值税应纳税额中应（ ）。 A. 全额抵减 B. 部分抵减 C. 不得抵减 D. 按一定比例抵减 （答案：A） 8. 某企业为增值税一般纳税人，将自产的一批货物用于集体福利，该批货物的成本为10万元，市场售价为15万元（不含税），则该企业应确认的销项税额为（ ）万元。 A. 1.95 B. 2.55 C. 1.3 D. 0 （答案：B） 9. 一般纳税人销售自己使用过的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税的，应开具（ ）发票。 A. 专用 B. 普通 C. 电子 D. 以上均可 （答案：B） 10. 下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是（ ）。 A. 采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天 B. 采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天 C. 采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同未约定收款日期的，为货物发出的当天 D. 采取预收货款方式销售货物，为收到预收款的当天 （答案：D） 二、判断题（每题1分，共10分） 1. 增值税是以商品（含应税劳务、应税行为）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。（ ） （答案：√） 2. 小规模纳税人的标准由国务院财政、税务主管部门规定。（ ） （答案：√） 3. 一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。如果当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。（ ） （答案：√） 4. 纳税人兼营不同税率的项目，应当分别核算不同税率项目的销售额；未分别核算销售额的，从低适用税率。（ ） （答案：×） 5. 因被执法部门依法没收或者强令自行销毁的货物，其进项税额不得抵扣。（ ） （答案：√） 6. 增值税一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为进项税额。（ ） （答案：√） 7. 固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经国务院财政、税务主管部门或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。（ ） （答案：√） 8. 纳税人进口货物，按照组成计税价格和《增值税暂行条例》规定的税率计算应纳税额，不得抵扣任何税额。（ ） （答案：√） 9. 纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额。（ ） （答案：√） 10. 增值税起征点的适用范围限于个人。（ ） （答案：√） 三、填空题（每题2分，共20分） 1. 我国增值税的基本税率为______。 （答案：13%） 2. 增值税小规模纳税人的征收率为______。 （答案：3%） 3. 一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按照简易办法依照______征收率减按______征收增值税。 （答案：3%；2%） 4. 纳税人销售货物或者应税劳务，其纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为______的当天。 （答案：开具发票） 5. 增值税的计税方法包括一般计税方法和______。 （答案：简易计税方法） 6. 纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算销售额的，不得______。 （答案：免税、减税） 7. 购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和______的扣除率计算的进项税额。 （答案：9%） 8. 一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，______个月内不得变更。 （答案：36） 9. 纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起______日内申报纳税。 （答案：15） 10. 增值税的征税范围包括销售货物、进口货物、销售应税劳务、销售服务、销售无形资产和______。 （答案：销售不动产） 四、论述题（共40分） 1. 请简述增值税一般计税方法应纳税额的计算方法，并举例说明。（10分） 答案：增值税一般计税方法应纳税额的计算方法是应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。当期销项税额是指纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产，按照销售额和适用税率计算并向购买方收取的增值税税额，计算公式为销项税额=销售额×税率。当期进项税额是指纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产支付或者负担的增值税税额。例如，某企业为增值税一般纳税人，2024年11月销售货物取得不含税销售额100万元，适用税率为13%，则当期销项税额=100×13%=13万元；当月购进货物取得增值税专用发票上注明的增值税税额为10万元，即当期进项税额为10万元。那么该企业当月应纳税额=13-10=3万元。 2. 小规模纳税人与一般纳税人在增值税应纳税额计算上有何不同？请详细说明。（10分） 答案：小规模纳税人与一般纳税人在增值税应纳税额计算上存在以下不同： - 计税方法：小规模纳税人实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，不得抵扣进项税额，其应纳税额计算公式为应纳税额=销售额÷（1+征收率）×征收率。而一般纳税人采用一般计税方法，应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。 - 税率与征收率：一般纳税人适用不同的税率，如基本税率13%、低税率9%、6%等，根据销售的货物、劳务、服务等不同而不同。小规模纳税人适用征收率，通常为3%，特殊情况下有减征等优惠。 - 发票使用：一般纳税人可以开具增值税专用发票和普通发票，取得的增值税专用发票可以用于抵扣进项税额。小规模纳税人通常只能开具普通发票，如需开具专用发票，需到税务机关代开，且购进货物等取得的发票不能抵扣进项税额。 - 申报纳税：一般纳税人的申报相对复杂，需要详细填报销项税额、进项税额等情况。小规模纳税人申报相对简单。 例如，同样销售一批货物取得含税销售额103万元，小规模纳税人应纳税额=103÷（1+3%）×3%=3万元；若为一般纳税人，假设其购进货物取得专用发票注明进项税额为10万元，销售货物适用税率为13%，不含税销售额=103÷（1+13%）=91.15万元，销项税额=91.15×13%=11.85万元，应纳税额=11.85-10=1.85万元。 3. 请阐述增值税纳税义务发生时间的确定原则及具体规定。（10分） 答案：增值税纳税义务发生时间的确定原则是根据销售方式和结算方式等的不同而确定，总的原则是在实现销售或取得索取销售款项凭据等时点确定纳税义务。具体规定如下： - 采取直接收款方式销售货物：不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天。先开具发票的，为开具发票的当天。 - 采取托收承付和委托银行收款方式销售货物：为发出货物并办妥托收手续的当天。 - 采取赊销和分期收款方式销售货物：为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同未约定收款日期的，为货物发出的当天。 - 采取预收货款方式销售货物：为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。 - 委托其他纳税人代销货物：为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。 - 销售应税劳务：为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。 - 视同销售货物行为：为货物移送的当天。 这些规定明确了不同销售情况下纳税义务发生的时间，有利于准确计算增值税应纳税额，也便于税务机关进行征管。 4. 论述增值税进项税额抵扣的相关规定及注意事项。（10分） 答案：增值税进项税额抵扣的相关规定及注意事项如下： - 准予抵扣的凭证：一般纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产或不动产，取得的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票或者销售发票、代扣代缴税款的完税凭证等合法有效的凭证上注明的增值税额可以抵扣。 - 购进农产品的抵扣：购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算的进项税额。购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。 - 不得抵扣的情况：用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产；非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务；非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、劳务和交通运输服务等，其进项税额不得抵扣。 - 进项税额转出：已抵扣进项税额的购进货物、劳务、服务、无形资产或不动产，发生上述不得抵扣情形的，应当将该进项税额从当期进项税额中扣减；无法确定该进项税额的，按照当期实际成本计算应扣减的进项税额。 - 认证或申报抵扣期限：增值税一般纳税人取得2017年1月1日及以后开具的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票，取消认证确认、稽核比对、申报抵扣的期限。但需注意以前有认证期限规定时，逾期未认证的发票不能抵扣进项税额。 企业在进行增值税进项税额抵扣时，需严格按照上述规定执行，确保抵扣的合法性和准确性，避免税务风险。 学科网（北京）股份有限公司 $$