6.1.4无形资产摊销的核算（同步习题训练)《企业财务会计》（高教版）

6.1.4无形资产摊销的核算（同步习题训练)-企业财务会计（高教版） 一、选择题（每题 3 分，共 45 分） 1. 下列关于无形资产摊销的说法中，正确的是（ ） A. 当月增加的无形资产，当月开始摊销 B. 当月减少的无形资产，当月不再摊销 C. 使用寿命不确定的无形资产，不应摊销 D. 以上都对 2. 无形资产的摊销方法通常采用（ ） A. 年限平均法 B. 工作量法 C. 双倍余额递减法 D. 年数总和法 3. 某企业一项无形资产的成本为100万元，预计使用年限为10年，采用年限平均法进行摊销。则每年的摊销额为（ ）万元。 A. 10 B. 20 C. 30 D. 40 4. 企业出租无形资产的摊销额应计入（ ） A. 管理费用 B. 其他业务成本 C. 营业外支出 D. 主营业务成本 5. 使用寿命有限的无形资产，其残值应当视为（ ） A. 零 B. 无形资产原值的5% C. 无形资产原值的10% D. 以该无形资产可带来的经济利益为限 6. 下列各项中，不会引起无形资产账面价值发生增减变动的是（ ） A. 对无形资产计提减值准备 B. 发生无形资产后续支出 C. 摊销无形资产 D. 转让无形资产所有权 7. 某企业购入一项专利技术，支付价款100万元，相关税费2万元，为使该项专利技术达到预定用途支付专业服务费用3万元，测试费用2万元。该项专利技术的入账价值为（ ）万元。 A. 100 B. 102 C. 105 D. 107 8. 企业自行研发的无形资产，在研究阶段发生的支出应计入（ ） A. 无形资产成本 B. 管理费用 C. 研发支出 D. 营业外支出 9. 企业出售无形资产取得的净收益，应计入（ ） A. 主营业务收入 B. 其他业务收入 C. 营业外收入 D. 投资收益 10. 企业对使用寿命有限的无形资产进行摊销时，不属于其摊销额应根据不同情况分别计入的是（ ） A. 管理费用 B. 制造费用 C. 财务费用 D. 其他业务成本 11. 下列关于无形资产摊销的表述中，不正确的是（ ） A. 使用寿命有限的无形资产应当自可供使用当月起开始摊销 B. 使用寿命不确定的无形资产不应摊销 C. 企业自用无形资产的摊销价值一般应该计入管理费用 D. 企业出租无形资产的摊销价值应该计入管理费用 12. 2023年1月1日，甲公司购入一项无形资产，价款800万元，预计使用年限为10年，无残值，采用直线法摊销。2023年12月31日，该无形资产的可收回金额为600万元。则2023年该无形资产应计提的减值准备为（ ）万元。 A. 20 B. 100 C. 120 D. 180 13. 某企业转让一项无形资产，取得转让收入10万元，该项无形资产的账面原值为15万元，已累计摊销8万元，转让时支付相关税费0.5万元。则该企业转让无形资产的净收益为（ ）万元。 A. 1.5 B. 2 C. 2.5 D. 3 14. 企业研发无形资产时，开发阶段的支出满足资本化条件的，应（ ） A. 计入无形资产成本 B. 计入当期损益 C. 计入长期待摊费用 D. 不作处理 15. 企业摊销无形资产时，可能借记的会计科目有（ ） A. 管理费用 B. 制造费用 C. 其他业务成本 D. 以上都是 二、填空题（每题 3 分，共 15 分） 1. 无形资产摊销的方法包括________、________等。 2. 使用寿命有限的无形资产，应在其预计的使用寿命内采用系统合理的方法进行摊销，摊销金额一般应当计入________。 3. 企业应当于取得无形资产时分析判断其________。 4. 无形资产的残值一般为________，但下列情况除外：有第三方承诺在无形资产使用寿命结束时购买该无形资产；可以根据活跃市场得到预计残值信息，并且该市场在无形资产使用寿命结束时很可能存在。 5. 企业出售无形资产，应当将取得的价款与该无形资产________的差额计入当期损益。 三、判断题（每题 1 分，共 10 分） 1. 无形资产的摊销年限一经确定，不得随意变更。（ ） 2. 企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生时计入当期损益。（ ） 3. 无形资产的摊销应计入“管理费用”科目。（ ） 4. 使用寿命不确定的无形资产不应摊销，但应进行减值测试。（ ） 5. 企业出售无形资产，应将取得的价款与该无形资产账面价值的差额计入营业外收入或营业外支出。（ ） 6. 无形资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。（ ） 7. 企业自创的商誉应作为无形资产入账。（ ） 8. 企业购入的土地使用权，应作为无形资产核算。（ ） 9. 无形资产的摊销金额应当全部计入当期损益。（ ） 10. 企业出租无形资产取得的租金收入，应计入其他业务收入。（ ） 四、综合应用题（每题 5 分，共 30 分） 1. 甲公司购买了一项专利技术，价款为120万元，预计使用年限为10年，采用直线法进行摊销。请计算该专利技术每年的摊销额，并编制第一年摊销的会计分录。 2. 乙公司自行研发一项无形资产，在研究阶段发生支出30万元，开发阶段发生支出50万元，其中满足资本化条件的支出为40万元。该无形资产达到预定可使用状态。请编制相关的会计分录。 3. 丙公司于2023年1月1日购入一项商标权，价款为80万元，预计使用年限为8年，无残值。2025年1月1日，丙公司将该商标权出租给丁公司，租赁期为2年，每年租金为10万元。请计算2023年和2025年该商标权的摊销额，并编制相关会计分录。 4. 戊公司有一项无形资产，原值为60万元，预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法进行摊销。请计算该无形资产前三年的摊销额。 5. 己公司于2022年1月1日购入一项非专利技术，价款为100万元，预计使用年限为10年，采用年限平均法进行摊销。2024年12月31日，该非专利技术的可收回金额为50万元。请计算2024年该非专利技术应计提的减值准备，并编制相关会计分录。 6. 庚公司将一项账面价值为30万元的无形资产对外出售，取得价款40万元，适用的增值税税率为6%。请计算该无形资产出售应缴纳的增值税，并编制相关会计分录。 答案解析 一、选择题 1. D 当月增加的无形资产，当月开始摊销；当月减少的无形资产，当月不再摊销；使用寿命不确定的无形资产，不应摊销。 2. A 无形资产的摊销方法通常采用年限平均法。 3. A 每年的摊销额 = 100 ÷ 10 = 10（万元）。 4. B 企业出租无形资产的摊销额应计入其他业务成本。 5. A 使用寿命有限的无形资产，其残值应当视为零。 6. B 发生无形资产后续支出应根据具体情况判断是否资本化，不会直接引起无形资产账面价值发生增减变动。 7. C 该项专利技术的入账价值 = 100 + 2 + 3 + 2 = 107（万元）。 8. B 企业自行研发的无形资产，在研究阶段发生的支出应计入管理费用。 9. C 企业出售无形资产取得的净收益，应计入营业外收入。 10. C 企业对使用寿命有限的无形资产进行摊销时，其摊销额应根据不同情况分别计入管理费用、制造费用、其他业务成本。 11. D 企业出租无形资产的摊销价值应该计入其他业务成本。 12. A 2023年该无形资产的摊销额 = 800 ÷ 10 = 80（万元），账面价值 = 800 - 80 = 720（万元），应计提的减值准备 = 720 - 600 = 120（万元）。 13. A 该企业转让无形资产的净收益 = 10 - （15 - 8） - 0.5 = 1.5（万元）。 14. A 开发阶段的支出满足资本化条件的，应计入无形资产成本。 15. D 企业摊销无形资产时，可能借记的会计科目有管理费用、制造费用、其他业务成本。 二、填空题 1. 年限平均法、工作量法 2. 当期损益 3. 使用寿命 4. 零 5. 账面价值 三、判断题 1. √ 无形资产的摊销年限一经确定，不得随意变更。 2. √ 企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生时计入当期损益。 3. × 无形资产的摊销应根据其用途计入相应的科目，不一定是管理费用。 4. √ 使用寿命不确定的无形资产不应摊销，但应进行减值测试。 5. √ 企业出售无形资产，应将取得的价款与该无形资产账面价值的差额计入营业外收入或营业外支出。 6. √ 无形资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。 7. × 企业自创的商誉不应作为无形资产入账。 8. √ 企业购入的土地使用权，应作为无形资产核算。 9. × 无形资产的摊销金额应根据其用途分别计入当期损益或相关资产成本。 10. √ 企业出租无形资产取得的租金收入，应计入其他业务收入。 四、综合应用题 1. 每年的摊销额 = 120 ÷ 10 = 12（万元） 第一年摊销的会计分录： 借：管理费用 12 贷：累计摊销 12 2. 研究阶段的支出： 借：研发支出——费用化支出 30 贷：银行存款等 30 期末： 借：管理费用 30 贷：研发支出——费用化支出 30 开发阶段满足资本化条件的支出： 借：研发支出——资本化支出 40 贷：银行存款等 40 无形资产达到预定可使用状态： 借：无形资产 40 贷：研发支出——资本化支出 40 3. 2023年该商标权的摊销额 = 80 ÷ 8 = 10（万元） 会计分录： 借：管理费用 10 贷：累计摊销 10 2025年该商标权的摊销额 = 80 ÷ 8 = 10（万元） 会计分录： 取得租金收入： 借：银行存款 10 贷：其他业务收入 10 摊销： 借：其他业务成本 10 贷：累计摊销 10 4. 第一年摊销额 = 60 × 2 ÷ 5 = 24（万元） 第二年摊销额 = （60 - 24）× 2 ÷ 5 = 14.4（万元） 第三年摊销额 = （60 - 24 - 14.4）× 2 ÷ 5 = 8.64（万元） 5. 2022年和2023年的摊销额 = 100 ÷ 10 × 2 = 20（万元） 账面价值 = 100 - 20 = 80（万元） 应计提的减值准备 = 80 - 50 = 30（万元） 会计分录： 借：资产减值损失 30 贷：无形资产减值准备 30 6. 该无形资产出售应缴纳的增值税 = 40 × 6% = 2.4（万元） 会计分录： 借：银行存款 42.4 累计摊销 贷：无形资产 30 应交税费——应交增值税（销项税额） 2.4 营业外收入 10 （假设不考虑其他相关费用） 学科网（北京）股份有限公司 $$