中职《初级会计实务》会计分录复习知识清单

第三章 流动资产 第一节 货币资金 1、 其他货币资金的账务处理 (1) 取得时 借：其他货币资金 贷：银行存款 (2) 支付（使用）时 借：原材料等 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金 (3) 收到退回的多余款项时 借：银行存款 贷：其他货币资金 第二节 交易性金融资产 1、 交易性金融资产的账务处理 (1) 企业取得交易性金融资产的处理 借：交易性金融资产——成本（公允价值） 应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利或利润） 应收利息（已到付息期但尚未领取的债券利息） 投资收益（交易费用） 应交税费——应交增值税（进项税额）（交易费用可抵扣的增值税） 贷：其他货币资金等（支付的总价款） (2) 后续计量 1. 资产负债表日公允价值大于其账面余额 借：交易性金融资产——公允价值变动 贷：公允价值变动损益 2. 资产负债表日公允价值小于其账面余额 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产——公允价值变动 (3) 持有期间现金股利（或利润）和债券利息的处理 1. 被投资单位宣告分派现金股利或利润 1) 企业持有交易性金融资产期间对于被投资单位宣告分派的现金股利应确认为投资收益 借：应收股利 贷：投资收益 2) 实际收到现金股利时 借：其他货币资金等 贷：应收股利 2. 分期付息债券在计息日计提利息 1) 企业持有交易性金融资产期间对于分期付息、到期还本的债券，在计息日应计提利息，同时，确认为投资收益 借：应收利息 贷：投资收益 2) 实际收到债券利息时 借：其他货币资金等 贷：应收利息 (4) 出售交易性金融资产 出售交易性金融资产时，应将出售时的公允价值与其账面余额之间的差额确认为投资收益 借：其他货币资金等（实际收到的售价净额） 贷：交易性金融资产——成本 ——公允价值变动（或借方） 差额：投资收益 (5) 转让金融商品应交增值税 1. 转让收益 1) 发生时会计处理 借：投资收益等 贷：应交税费——转让金融商品应交增值税 2) 年末会计处理 无 2. 转让损失 1) 发生时会计处理 借：应交税费——转让金融商品应交增值税 贷：投资收益等 2) 年末会计处理 借：投资收益等 贷：应交税费——转让金融商品应交增值税 2、 小企业短期投资的核算 (1) 初始取得 借：短期投资 应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利） 应收利息（已到期尚未领取的债券利息） 贷：银行存款等 (2) 持有期间 借：应收股利 应收利息 贷：投资收益 (3) 处置 借：银行存款 贷：短期投资 应收股利或应收利息 差额：投资收益 第三节 应收及预付款项 1、 应收票据 (1) 销售商品或提供劳务取得时 借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） (2) 购买方以商业汇票抵偿前欠货款时 借：应收票据 贷：应收账款 (3) 票据到期收回款项时 借：银行存款 贷：应收票据 (4) 票据到期未收回款项时 借：应收账款 贷：应收票据 (5) 票据贴现时 借：银行存款 财务费用（贴现息） 贷：应收票据 (6) 票据背书转让时 借：原材料等 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应收票据 差额：银行存款 2、 应收账款 (1) 发生赊销时 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 银行存款（代垫各类款项） (2) 转为商业汇票结算时 借：应收票据 贷：应收账款 3、 预付账款 (1) 支付预付款时 借：预付账款 贷：银行存款 (2) 收到商品时 借：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：预付账款 (3) 补付余款时 借：预付账款 贷：银行存款 (4) 收到退回多余款时 借：银行存款 贷：预付账款 4、 应收股利 (1) 被投资单位宣告分配现金股利或利润时 借：应收股利 贷：投资收益 (2) 实际收到现金股利时 借：其他货币资金——存出投资款（上市公司） 银行存款（非上市公司） 贷：应收股利 5、 应收利息 借：应收利息 贷：投资收益等 6、 其他应收款 (1) 支付款项时 借：其他应收款 贷：银行存款等 (2) 还款或核销时 借：管理费用等（核销，如核销预支的差旅费） 银行存款等（还款） 贷：其他应收款 7、 应收款项减值 (1) 计提时 借：信用减值损失 贷：坏账准备 (2) 冲减多计提的坏账准备时 借：坏账准备 贷：信用减值损失 (3) 实际发生坏账损失时 借：坏账准备 贷：应收账款 (4) 前期已确认的坏账损失本期又重新收回时 借：应收账款 贷：坏账准备 借：银行存款 贷：应收账款 第四节 存货 1、 原材料 (1) 采用实际成本核算 1. 单货同到 借：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款（或其他货币资金、应付票据、应付账款等） 2. 单到货未到 1) 单到时 借：在途物资 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款（或其他货币资金、应付票据、应付账款等） 2) 材料验收入库时： 借：原材料 贷：在途物资 3. 货到单未到 月末仍未收到单据时，原材料按暂估价值入账： 借：原材料 贷：应付账款——暂估应付账款 下月初用红字冲销原暂估入账金额，等单据到后按“单货同到“进行会计处理 4. 采用预付货款方式采购材料 1) 预付货款时： 借：预付账款 贷：银行存款 2) 收到材料并验收入库时： 借：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：预付账款 3) 补付货款时： 借：预付账款 贷：银行存款 5. 发出原材料 借：生产成本（直接材料成本） 制造费用（间接材料成本） 销售费用（销售部门消耗） 管理费用（行政管理部门、财务部门消耗） 在建工程（工程项目消耗） 研发支出（研发环节消耗） 委托加工物资（发出加工材料） 贷：原材料 6. 出售原材料 借：其他业务成本 贷：原材料 (2) 采用计划成本核算 1. 外购原材料 借：材料采购（实际成本） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款（或其他货币资金、应付票据、应付账款等） 2. 验收入库 1) 实际成本＞计划成本 借：原材料（计划成本） 材料成本差异（超支差） 贷：材料采购（实际成本） 2) 实际成本＜计划成本 借：原材料（计划成本） 贷：材料采购（实际成本） 材料成本差异（节约差） 3. 生产领用 借：生产成本等 贷：原材料（计划成本） 4. 月末结转差异 1) 超支差 借：生产成本等 贷：材料成本差异（结转超支差） 2) 节约差 借：材料成本差异（结转节约差） 贷：生产成本等 2、 周转材料 (1) 包装物 1. 生产过程中用于包装产品作为产品组成部分的包装物 借：生产成本 贷：周转材料——包装物 2. 出租给购买单位使用的包装物（摊销额、维修费） 借：其他业务成本 贷：周转材料——包装物 3. 出借给购买单位使用的包装物（摊销额、维修费） 借：销售费用 贷：周转材料——包装物 4. 出售 1) 随同商品出售单独计价 借：其他业务成本 贷：周转材料——包装物 2) 随同商品出售不单独计价 借：销售费用 贷：周转材料——包装物 (2) 委托加工物资的会计处理 1. 发给外单位加工的物资 借：委托加工物资 贷：原材料等 2. 支付加工费用、应负担的运杂费取得增值税专用发票 借：委托加工物资 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等 3. 支付受托方代收代缴消费税 1) 收回后直接用于销售 借：委托加工物资 贷：银行存款等 2) 收回后用于连续生产应税消费品 借：应交税费——应交消费税 贷：银行存款等 4. 收回加工物资入库 借：原材料\库存商品等 贷：委托加工物资 (3) 库存商品的账务处理 1. 验收入库的库存商品 借：库存商品 贷：生产成本 2. 发出商品的核算 借：主营业务成本 贷：库存商品 (4) 消耗性生物资产的账务处理 1. 外购的消耗性生物资产 借：消耗性生物资产 贷：银行存款等 2. 自行栽培的大田作物和蔬菜，自行营造的林木类消耗性生物资产，自行繁殖的育肥畜、水产养殖的动植物等 借：消耗性生物资产 贷：银行存款等 3. 林木类消耗性生物资产达到郁闭后发生的管护费用等后续支出 借：管理费用 贷：银行存款等 4. 农业生产过程中发生的应归属于消耗性生物资产的费用 借：消耗性生物资产 贷：生产成本 5. 消耗性生物资产收获为农产品时，应按照其账面余额结转时 借：农产品 贷：消耗性生物资产 6. 出售消耗性生物资产或农产品，按照其账面余额结转成本时 借：主营业务成本等 贷：消耗性生物资产、农产品 3、 存货清查 (1) 盘盈 1. 盘点时 借：原材料等 贷：待处理财产损溢 2. 批准时 借：待处理财产损溢 贷：管理费用 (2) 盘亏 1. 盘点时 借：待处理财产损溢 贷：原材料等 应交税费——应交增值税（进项税额转出）（自然灾害原因除外） 2. 批准时 借：原材料（收回残料价值） 其他应收款（保险公司或责任人赔偿） 管理费用（管理不善） 营业外支出（非常损失） 贷：待处理财产损溢 管理费用、营业外支出两者不能同时出现。 4、 存货跌价准备的账务处理 (1) 补提时 借：资产减值损失 贷：存货跌价准备 坏账准备对应信用减值损失 (2) 转回时 借：存货跌价准备 贷：资产减值损失 (3) 销售存货结转时 借：存货跌价准备 贷：主营业务成本（其他业务成本） 第四章 非流动资产 第三节 固定资产 1、 固定资产取得 (1) 外购固定资产 1. 外购不需安装 借：固定资产 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等 2. 外购需要安装 1) 购入时 借：在建工程 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等 2) 安装时 借：在建工程 贷：银行存款、原材料、库存商品、应付职工薪酬等 3) 安装完毕达到预定可使用状态时 借：固定资产 贷：在建工程 (2) 建造固定资产 1. 自营工程 1) 购入工程物资时 借：工程物资 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等 2) 领用工程物资时 借：在建工程 贷：工程物资 3) 支付工程款时 借：在建工程 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等 4) 领用外购材料或自产产品时 借：在建工程 贷：原材料、库存商品 5) 计提工程人员薪酬时 借：在建工程 贷：应付职工薪酬 6) 工程完工达到预定可使用状态时 借：固定资产 贷：在建工程 2. 出包工程 1) 支付工程款时 借：在建工程 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等 2) 工程完工达到预定可使用状态时 借：固定资产 贷：在建工程 2、 固定资产折旧的账务处理 借：制造费用（用于生产车间） 管理费用（用于行政管理部门） 销售费用（用于销售部门） 在建工程（用于工程建设） 研发支出（用于项目研发） 其他业务成本（用于经营租赁） 贷：累计折旧 3、 资本化的后续支出 (1) 固定资产转为改扩建 借：在建工程 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产 (2) 发生改扩建支出 借：在建工程 贷：银行存款、原材料、应付职工薪酬等 (3) 存在替换资产时 借：银行存款（残料变价） 原材料（残料入库） 营业外支出（净损失） 贷：在建工程（被替换资产的账面价值） (4) 工程完工达到预定可使用状态 借：固定资产 贷：在建工程 4、 处置固定资产 (1) 将固定资产的账面价值结转至固定资产清理 借：固定资产清理 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产 (2) 发生清理费等支出 借：固定资产清理 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等 (3) 出售（入库）残料以及保险公司或责任人赔偿 借：银行存款（残料变价） 原材料（残料入库） 其他应收款（保险公司或责任人赔款） 贷：固定资产清理 应交税费——应交增值税（销项税额） (4) 取得处置价款 借：银行存款 贷：固定资产清理 应交税费——应交增值税（销项税额） (5) 结转处置损溢 1. 因已丧失使用功能、自然灾害发生毁损等原因而报废清理产生的利得或损失 借：固定资产清理 贷：营业外收入（利得） 或 借：营业外支出（损失） 贷：固定资产清理 2. 因出售、转让等原因产生的固定资产处置利得或损失 借或贷：固定资产清理 贷或借：资产处置损益 5、 固定资产清查 (1) 盘盈 1. 清查时 按前期差错进行处理 借：固定资产（重置成本） 贷：以前年度损益调整 2. 报经批准后 借：以前年度损益调整 贷：盈余公积 利润分配——未分配利润 固定资产盘盈计入留存收益 (2) 盘亏 1. 清查时 借：待处理财产损溢 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 2. 报经批准后 借：其他应收款（保险公司赔偿） 营业外支出（净损失） 贷：待处理财产损溢 固定资产无须区分管理不善或非常损失，存货须区分。 原因：固定资产盘亏不是经常发生，是非日常活动。 第五节 无形资产和长期待摊费用 1、 无形资产取得 (1) 外购无形资产 借：无形资产 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等 (2) 企业自行研究开发无形资产 1. 研究阶段 1) 发生时 借：研发支出——费用化支出 贷：银行存款、累计折旧、应付职工薪酬等 2) 期末（或达到预定用途时） 借：管理费用 贷：研发支出——费用化支出 2. 开发阶段 1) 不满足资本化条件 发生时 借：研发支出——费用化支出 贷：银行存款、累计折旧、应付职工薪酬等 期末（或达到预定用途时） 借：管理费用 贷：研发支出——费用化支出 2) 满足资本化条件 发生时 借：研发支出——资本化支出 贷：银行存款、累计折旧、应付职工薪酬等 期末（或达到预定用途时） 借：无形资产 贷：研发支出——资本化支出 2、 无形资产摊销的会计处理 借：制造费用（用于产品生产的无形资产） 管理费用（管理用无形资产） 其他业务成本（经营出租的无形资产） 贷：累计摊销 3、 出售和报废无形资产 (1) 出售无形资产 借：银行存款 累计摊销 无形资产减值准备 贷：无形资产 应交税费——应交增值税（销项税额） 差额：资产处置损益 (2) 报废无形资产 借：营业外支出 累计摊销 无形资产减值准备 贷：无形资产 4、 无形资产的减值 借：资产减值损失 贷：无形资产减值准备 5、 长期待摊费用 (1) 发生时 借：长期待摊费用 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款、原材料等 (2) 摊销时 借：管理费用、销售费用等 贷：长期待摊费用 第五章 负债 第一节 短期借款 1、 短期借款的账务处理 (1) 借入款项时 借：银行存款 贷：短期借款 (2) 计提利息时 借：财务费用 贷：应付利息 (3) 归还短期借款时 借：短期借款 应付利息（财务费用） 贷：银行存款 第二节 应付及预收账款 1、 应付票据的账务处理 (1) 赊购形成应付票据时 借：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付票据 (2) 申请银行承兑汇票支付银行承兑手续费时 借：财务费用 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 (3) 偿还票据时 借：应付票据 贷：银行存款 (4) 商业承兑汇票到期无力偿还款项时 借：应付票据 贷：应付账款 (5) 银行承兑汇票到期无力偿还款项时 借：应付票据 贷：短期借款 2、 应付账款的账务处理 (1) 赊购时 借：原材料等 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 (2) 偿还时 借：应付账款 贷：银行存款等 (3) 无法支付时 借：应付账款 贷：营业外收入 3、 预收账款的账务处理 (1) 取得预收款项时 借：银行存款 贷：预收账款 应交税费——应交增值税（销项税额） (2) 确认租金收入时 借：预收账款 贷：其他业务收入 (3) 收到客户补付款项时 借：银行存款等 贷：预收账款 应交税费——应交增值税（销项税额） (4) 退回多余预收款时 借：预收账款 贷：银行存款等 4、 应付利息 (1) 计提利息时 借：财务费用、在建工程等 贷：应付利息 (2) 支付利息时 借：应付利息 贷：银行存款等 5、 应付股利 (1) 股东大会或类似机构宣告发放现金股利时 借：利润分配——应付现金股利或利润 贷：应付股利 (2) 支付现金股利时 借：应付股利 贷：银行存款等 6、 其他应付款的账务处理 (1) 发生时 借：管理费用等 贷：其他应付款 (2) 支付时 借：其他应付款 贷：银行存款等 第三节 应付职工薪酬 1、 短期薪酬的账务处理 借：生产成本（车间生产工人薪酬） 制造费用（车间管理人员薪酬） 合同履约成本（提供服务、劳务人员薪酬） 管理费用（行政管理人员薪酬） 销售费用（销售人员薪酬） 研发支出（研发人员薪酬） 在建工程等（工程人员薪酬） 贷：应付职工薪酬 (1) 货币性职工薪酬 1. 职工工资、奖金、津贴和补贴 借：管理费用、生产成本等 贷：应付职工薪酬——工资 2. 职工福利费 借：管理费用、生产成本等 贷：应付职工薪酬——职工福利费 3. 国家规定计提标准的职工薪酬 借：管理费用、生产成本等 贷：应付职工薪酬——工会经费 ——职工教育经费 4. 社会保险费和住房公积金 1) 企业负担的社会保险费和住房公积金： 借：管理费用、生产成本等 贷：应付职工薪酬——社会保险费、住房公积金 2) 个人负担的社会保险费和住房公积金： 借：应付职工薪酬——工资 贷： 银行存款 其他应付款——社会保险费、住房公积金 (2) 非货币性职工薪酬 1. 以自产产品发放 1) 发放时 借：应付职工薪酬 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 借：主营业务成本 贷：库存商品 2) 根据受益对象分配时 借：管理费用 销售费用 生产成本等 贷：应付职工薪酬 2. 以外购产品发放 1) 发放时 借：应付职工薪酬 贷：库存商品 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 如果当时未抵扣增值税则无须做转出处理 2) 根据受益对象分配时 借：管理费用 销售费用 生产成本等 贷：应付职工薪酬 3. 将自有或租入资产无偿提供职工使用 1) 发放时 借：应付职工薪酬 贷：累计折旧（自有住房） 银行存款等（租入住房） 2) 根据受益对象分配时 借：管理费用 销售费用 生产成本等 贷：应付职工薪酬 第四节 应交税费 1、 一般纳税人的账务处理 (1) 取得资产、接受劳务或服务 借：原材料 固定资产等 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等 (2) 进项税额转出 借：待处理财产损溢 贷：原材料等 应交税费——应交增值税（进项税额转出） (3) 销售商品、提供劳务或服务 借：银行存款等 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） (4) 特殊销售 1. 自产产品用于职工福利 借：应付职工薪酬 贷：主营业务收入等 应交税费——应交增值税（销项税额） 2. 对外股权投资 借：长期股权投资等 贷：主营业务收入等 应交税费——应交增值税（销项税额） 3. （以实物）支付（分配）股利 借：应付股利 贷：主营业务收入等 应交税费——应交增值税（销项税额） 4. 对外实物捐赠 借：营业外支出 贷：库存商品（成本价） 应交税费——应交增值税（销项税额） (5) 月末增值税结转 1. 对于当月应交未交的增值税 借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税费——未交增值税 2. 对于当月多交的增值税 借：应交税费——未交增值税 贷： 应交税费——应交增值税（转出多交增值税） (6) 交纳增值税 1. 当月交纳当月应交增值税 借：应交税费——应交增值税（已交税金） 贷：银行存款 2. 当月交纳以前期间未交增值税 借：应交税费——未交增值税 贷： 银行存款 2、 小规模纳税人的账务处理 (1) 销售货物（服务）时 借：银行存款等 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税 (2) 交纳增值税时 借：应交税费——应交增值税 贷：银行存款 3、 其他应交税费的账务处理 (1) 资源税 借：税金及附加 生产成本 制造费用等 贷：应交税费——应交资源税 (2) 城市维护建设税 借：税金及附加等 贷：应交税费——应交城市维护建设税 (3) 教育费附加 借：税金及附加等 贷：应交税费——应交教育费附加 (4) 土地增值税 1. 房地产开发经营企业销售房地产应交纳的土地增值税 借：税金及附加 贷：应交税费——应交土地增值税 2. 非房企转让不动产 借：固定资产清理 贷：应交税费——应交土地增值税 (5) 房产税、城镇土地使用税、车船税 借：税金及附加 贷：应交税费——应交XX税 第五节 非流动负债 1、 长期借款的账务处理 (1) 借入长期借款 借：银行存款（实际到账金额） 长期借款——利息调整 贷：长期借款——本金（合同约定金额） (2) 计提利息 借：在建工程（资本化） 财务费用（费用化） 管理费用（筹建期） 贷：应付利息（分期付息到期还本） 长期借款——应计利息（到期一次还本付息） (3) 归还长期借款 借：长期借款——本金 ——应计利息（到期一次还本付息） 应付利息（分期付款，到期还本最后一期利息） 贷：银行存款 第六章 所有者权益 第一节 实收资本或股本 1、 实收资本或股本的账务处理 (1) 接受现金资产投资的核算 1. 非股份有限公司 借：银行存款 贷：实收资本（按投资合同或协议约定的投资者在企业注册资本中所占份额的部分） 资本公积——资本溢价（实际收到的金额与投资者在企业注册资本中所占份额的差额） 2. 股份有限公司 借：银行存款 贷：股本（面值×发行股份总数） 资本公积——股本溢价 （实际收到的金额与投资者在企业股本中所占份额的差额） (2) 股票发行费用的核算 借：资本公积——股本溢价 盈余公积 利润分配——未分配的利润 贷：银行存款 (3) 接受非现金资产投资的核算 借：原材料、固定资产、无形资产等 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：实收资本（或股本） 资本公积——资本（股本）溢价 (4) 实收资本（或股本）的增减变动的核算 1. 实收资本（或股本）的减少 1) 非股份有限公司 借：实收资本 贷：银行存款等 第二节 资本公积和其他综合收益 1、 资本公积的账务处理 (1) 资本溢价（或股本溢价）的核算 (2) 资本公积转增资本的核算 借：资本公积 贷：实收资本（股本） 第三节 留存收益 1、 留存收益的账务处理 (1) 盈余公积的核算 1. 法定盈余公积 借：利润分配——提取法定盈余公积 贷：盈余公积——法定盈余公积 2. 任意盈余公积 借：利润分配——提取任意盈余公积 贷：盈余公积——任意盈余公积 3. 企业提取的盈余公积经批准可用于弥补亏损、转增资本、发放现金股利或利润等。 1) 盈余公积补亏 借：盈余公积 贷：利润分配——盈余公积补亏 2) 盈余公积转增资本 借：盈余公积 贷：实收资本（或股本） 3) 盈余公积分派现金股利 借：盈余公积 贷：应付股利 2、 未分配利润的账务处理 (1) 当年盈利金额转入 借：本年利润 贷：利润分配——未分配利润 (2) 当年亏损金额转入 借：利润分配——未分配利润 贷：本年利润 (3) 计提法定盈余公积 借：利润分配——提取法定盈余公积 贷：盈余公积——法定盈余公积 (4) 计提任意盈余公积 借：利润分配——提取任意盈余公积 贷：盈余公积——任意盈余公积 (5) 宣告分配现金股利或利润 借：利润分配——应付现金股利或利润 贷：应付股利 第七章 收入、费用和利润 第一节 收入 1、 在某一时段履行履约义务时确认收入 2、 在某一时点履行履约义务时确认收入 (1) 一般情况的账务处理 借：银行存款等 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 借：主营业务成本 贷：库存商品等 (2) 发出商品不确认收入的账务处理 借：发出商品 贷：库存商品 借：应收账款 贷：应交税费——应交增值税（销项税额） (3) 商业折扣和现金折扣的账务处理 (4) 销售退回的账务处理 借：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 贷：应收账款等 借：库存商品 贷：主营业务成本 (5) 销售材料等存货的账务处理 借：银行存款等 贷：其他业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 借：其他业务成本 贷：原材料、周转材料 3、 合同取得成本 (1) 发生合同取得成本时 借：合同取得成本 贷：银行存款 应付职工薪酬等 (2) 摊销时 借：销售费用等 贷：合同取得成本 4、 合同履约成本 (1) 发生合同履约成本时 借：合同履约成本 贷：银行存款 应付职工薪酬 原材料等 (2) 摊销时 借：主营业务成本 其他业务成本 贷：合同履约成本 第二节 费用 1、 税金及附加的账务处理 (1) 一般情况的账务处理 1. 发生时 借：税金及附加 贷：应交税费——应交XX税 2. 缴纳时 借：应交税费——应交XX税 贷：银行存款 3. 结转时 借：本年利润 贷：税金及附加 (2) 印花税的账务处理 借：税金及附加 贷：银行存款 2、 期间费用的账务处理 (1) 发生时 借：销售费用 管理费用 财务费用 贷：银行存款等 (2) 结转时 借：本年利润 贷：销售费用 管理费用 财务费用 第三节 利润 1. 营业外收入的账务处理 借：营业外收入 贷：本年利润 1. 营业外支出的账务处理 借：本年利润 贷：营业外支出 1. 所得税费用的账务处理 借：所得税费用 贷：应交税费——应交所得税 库存现金 盘盈 清查时 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 报经批准后 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款 营业外收入（无法查明原因） 盘亏 清查时 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 报经批准后 借：其他应收款 管理费用（无法查明原因） 贷：待处理财产损溢 存货 盘盈 清查时 借：原材料等 贷：待处理财产损溢 报经批准后 借：待处理财产损溢 贷：管理费用 存货盘盈冲减管理费用 盘亏 清查时 借：待处理财产损溢 贷：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额转出）（自然灾害原因除外） 报经批准后 借：原材料（收回残料） 其他应收款（应收取责任人或保险公司赔款） 管理费用（管理不善） 营业外支出（非常损失） 贷：待处理财产损溢 学科网（北京）股份有限公司 $$