第九章资产负债表和利润表的填列方法（知识清单）《基础会计》同步教学

资产负债表填列 资产负债表项目的填列 编制方法 期末余额 年初余额 据总账 余额填列 1.一对一：短期借款、应付票据、实收资本、资本公积、盈余公积等项目 据上年资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。 若上年该期规定的各个项目的名称和内容与本期不一致，应对上年该期各项目的名称和金额按本期的规定进行调整，填入本栏。 2.多对一：货币资金＝“库存现金”＋“银行存款”＋“其他货币资金” 未分配利润＝“本年利润”＋“利润分配” 其他应付款＝“应付利息”＋“应付股利”＋“其他应付款” 据明细账 余额填列 1.应收账款＝(“应收账款”＋“预收账款”)明细账借方余额—相关的坏账准备 2.预收款项＝(“预收账款”＋“应收账款”)明细账贷方余额 3.应付账款＝(“应付账款”＋“预付账款”)明细账贷方余额 4.预付款项＝(“预付账款”＋“应付账款”)明细账借方余额—相关的坏账准备 5.开发支出＝“研发支出——资本化支出”的期末余额 6.应付职工薪酬＝“应付职工薪酬”各明细账贷方余额之和 (借方余额之和计入“其他流动资产”项目) 7.交易性金融资产＝资产负债表日起1年内到期或预期持有≤1年的“交易性金融资产” (否则，计入“其他非流动金融资产”项目） 8.合同资产＝资产负债表日起≤1年或1个营业周期到期的“合同资产”—相关的“合同资产减值准备” (否则，账面价值计入“其他非流动资产”项目) 9.合同负债＝资产负债表日起≤1年或1个营业周期偿还的“合同负债” (否则，计入“其他非流动负债”项目) 10.一年内到期的非流动资产＝有关非流动资产的明细科目借方余额之和 11.一年内到期的非流动负债＝有关非流动负债的明细科目贷方余额之和 据总账和 明细账 分析填列 1.长期借款＝“长期借款”总账余额—其明细科目中将在一年内到期的余额 (一年内到期的余额计入“一年内到期的非流动负债”项目) 2.应付债券＝“应付债券”—资产负债表日起1年内到期的债券本金(和利息) (1年内到期的，计入“一年内到期的非流动负债”项目) 3.长期待摊费用＝“长期待摊费用”—资产负债表日起将在1年内摊销的金额 (将在1年摊销的金额计入“一年内到期的非流动资产”项目) 4.其他非流动资产＝有关非流动资产科目余额—将在1年内(含1年)收回金额 (1年内收回的金额计入“一年内到期的非流动资产”项目) 5.其他非流动负债＝有关非流动负债科目余额—将在1年内(含1年)偿还金额 (1年内偿还的金额计入“一年内到期的非流动负债”项目) 据总账余额减其备抵账户余额填列 1.应收票据＝“应收票据”总账借方余额—相关的坏账准备 2.长期股权投资＝“长期股权投资”—“长期股权投资减值准备” 3.无形资产＝“无形资产”—“累计摊销”—“无形资产减值准备” 综合运用 上述方法 分析填列 1.其他应收款＝“应收利息”＋“应收股利” ＋“其他应收款”—相关的坏账准备 2.存货＝“原材料”＋“生产成本”＋“库存商品”＋“周转材料” ＋“在途物资”＋“发出商品”＋“委托加工物资” ＋“受托代销商品”—“受托代销商品款” —“存货跌价准备” ＋“合同履约成本”—“合同履约成本减值准备” (合同履约成本初始确认分摊期大于1年或1个营业周期的，其账面价值计入“其他非流动资产”项目) 3.债权投资＝“债权投资”总账余额—在1年内到期的金额—“债权投资减值准备” (资产负债表日起1年内到期的，计入“一年内到期的非流动资产”及“其他流动资产”项目) 4.固定资产＝“固定资产”—“累计折旧”—“固定资产减值准备” ±“固定资产清理” 5.在建工程＝“在建工程”—“在建工程减值准备” ＋“工程物资”—“工程物资减值准备” 注： 1.应交税费项目的填列较复杂，另说明； 2.同一合同下的“合同资产”和“合同负债”以净额列示。其中净额为借方的，其账面价值填列在合同资产或其他非流动资产项目；净额为贷方的，净额填列在合同负债或其他非流动负债项目。 利润表填列 利润表项目的填列 项目 本期金额 上期金额 营业收入 ＝主营业务收入+其他业务收入 据上年同期利润表的“本期金额”栏内金额填列。 若上年该期规定的各个项目的名称和内容与本期不一致，应对上年该期各项目的名称和金额按本期的规定进行调整，填入本栏。 营业成本 ＝主营业务成本+其他业务成本 税金及附加 ＝税金及附加 销售费用 ＝销售费用 管理费用 ＝管理费用—填列在研发费用的金额 研发费用 ＝管理费用下研发费用和无形资产摊销的明细账发生额 财务费用 ＝财务费用相关明细科目对应账户发生额 资产减值损失 ＝资产减值损失 信用减值损失 ＝信用减值损失 其他收益 ＝其他收益 投资收益 ＝投资收益(损失以“—”号填列) 净敞口套期收益 ＝净敞口套期损益(损失以“—”号填列) 公允价值变动收益 ＝公允价值变动损益(损失以“—”号填列) 资产处置收益 ＝资产处置损益(损失以“—”号填列) 营业利润 计算填入(亏损以“—”号填列) 营业外收入 ＝营业外收入 营业外支出 ＝营业外支出 利润总额 计算填入(亏损以“—”号填列) 所得税费用 ＝所得税费用 净利润 计算填入(亏损以“—”号填列) 其他综合收益的税后净额 未在损益中确认的各项利得和损失扣除所得税后的金额 综合收益 ＝净利润+其他综合收益的税后净额 $$